Реферат: Економіко-математичне обґрунтування підвищення ефективності виробництва МКВП "Дніпроводоканалу"
Міністерствоосвіти і науки України
Національний гірничий університетІнститут економікиФінансово-економічнийфакультет
Кафедраекономічноїкібернетики та інформаційних технологій
ПОЯСНЮВАЛЬНАЗАПИСКАДИПЛОМНОЇРОБОТИ
_____________спеціаліста_____________
(освітньо-кваліфікаційнийрівень)
спеціальності7.050102 Економічна кібернетика
натему: "Економіко-математичнеобґрунтування підвищення ефективності виробництва МКВП «Дніпроводоканалу»
Виконавець: Поперечна С.О.
Керівники Прізвище, ініціали Оцінка Підпис роботи Демиденко М.А. розділів: 1, 2, 3, 5 Демиденко М.А. 4 Нецветаєв В.А. Рецензент Нормоконтроль Демиденко М.А. Дніпропетровськ2009
ЗАТВЕРДЖЕНО:
завідувач кафедри
Економічноїкібернетики та інформаційних технологій___________ КочураЄ.В.
(підпис) (прізвище,ініціали)
___________
(дата)
ЗАВДАННЯ
надипломну роботу
______________спеціаліста_____________
(освітньо-кваліфікаційнийрівень)
студенткигрупи ЕК-04-1 Поперечній Світлані Олександрівні
Темадипломної роботи "Економіко-математичне обґрунтування підвищення ефективностівиробництва МКВП «Дніпроводоканалу» затверджена наказом ректора НГУ від__________________№___
Розділ Зміст виконання Термін виконання 1 Загальна організаційно-економічна характеристика МКВП «ДНІПРОВОДОКАНАЛУ» 27.04-03.05.2009 2 АНАЛІЗ ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНОГО СТАНУ МКВП «ДНІПРОВОДОКАНАЛУ» 04.05-17.05.2009 3 Підвищення ефективності виробництва МКВП «Дніпроводоканал» на підставі методів Економіко-математичного моделювання 18.05-24.05.2009 4 Проектування і розробка інформаційного, програмного, технічного і організаційного забезпечення інформаційної системи 25.05-31.05.2009 5 ОХОРОНА ПРАЦІ 01.06-07.06.2009Завдання видав ______________________________ДемиденкоМ.А.
(підпис) (прізвище, ініціали)
Завдання прийнявдо виконання __________________ Поперечна С.О.
(підпис) (прізвище, ініціали)
Дата видачізавдання:__________
Термін поданнядипломного проекту до ДЕК____________
РЕФЕРАТ
Пояснювальназаписка: 91 с., 7 малюнків, 28 таблиць, 6 додатків, 15 джерел.
Об’єктдослідження – ефективність виробництва МКВП «Дніпроводоканалу» таекономіко-математичне обґрунтування її підвищення.
Мета дипломноїроботи – підвищення ефективності виробництва МКВП «Дніпроводоканалу»за допомогою розробки економіко-математичних моделей оптимального розподілукоштів та платоспроможного попиту споживачів комунальних послуг.
Метод дослідженнята апаратура. Для дослідження даної предметної області використаний методвивчення та аналізу фактичного стану об’єкта дослідження на підставі усногоопитування, аналізу задач та інформаційних процесів які відбуваються. Дляпроектування і реалізації ІС використаний персональний комп'ютер на базіпроцесора AMD Athlon XP.
У першому розділіподано загальна організаційно-економічна характеристика МКВП «Дніпроводоканалу»,тобто основні напрямки діяльності та організаційна структура підприємства.
У другому розділіроботи проаналізовано фінансово-економічний стан МКВП «Дніпроводоканалу».
У третьомурозділі здійснюється розробка економіко-математичних моделей оптимальногорозподілу коштів та платоспроможного попиту споживачів комунальних послуг.
У четвертомурозділі представлені результати проектування, реалізації і програмного,технічного й організаційного забезпечення ІС для вирішення задач третьогорозділу. Розроблена ІС призначена для використання у МКВП «Дніпроводоканалі»
П’ятий розділохоплює техніку безпеки та охорону праці на виробництві, їх структуру, форму іметоди роботи. Стан виробничого травматизму та професійних захворювань навиробництві.
Практичнезначення дипломної роботи полягає у підвищенні ефективності виробництва МКВП «Дніпроводоканалу»за допомогою розробки економіко-математичних моделей оптимального розподілукоштів та платоспроможного попиту споживачів комунальних послуг.
Міське комунальневиробниче підприємство (МКВП), ВОДОПОСТАЧАННЯ, ВОДОВІДВЕДЕННЯ, ІНФОРМАЦІЙНАСИСТЕМА (ІС), АВТОМАТИЗОВАНЕ РОБОЧЕ МІСЦЕ (АРМ)
ЗМІСТ
РЕФЕРАТ
ЗМІСТ
ВСТУП
1. Загальнаорганізаційно-економічна характеристика МКВП «ДНІПРОВОДОКАНАЛУ»
1.1 Основнінапрямки діяльності МКВП «Дніпроводоканалу»
1.2 Організаційнаструктура підприємства
2. АНАЛІЗФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНОГО СТАНУ МКВП «ДНІПРОВОДОКАНАЛУ»
2.1 Експрес-аналізфінансового стану
2.2 Аналізфінансової звітності
2.2.1 Аналіз ліквідності балансу
2.2.2 Горизонтальний тавертикальний аналіз балансу
2.3 Розрахунокфінансових коефіцієнтів
2.3.1 Аналіз складу майна таджерел його утворення
2.3.2 Оцінка ліквідності
2.3.3 Аналіз фінансовоїстабільності
2.3.4 Оцінка ділової активності
2.3.5 Аналіз рівня рентабельності
3 Підвищенняефективності виробництва МКВП «Дніпроводоканал» на підставі методівЕкономіко-математичного моделювання
3.1 Розробкаекономіко-математичної моделі оптимального розподілу коштів методом динамічногопрограмування
3.2 Результатимоделювання платоспроможного попиту споживачів комунальних послуг у м.Дніпропетровську
3.2.1 Аналізпопиту на комунальні послуги за допомогою методу статистичних групувань
3.2.1.1 Оцінка коефіцієнтуеластичності за доходом
3.2.1.2 Оцінка коефіцієнтуеластичності за ціною
3.2.2 Прогнозуванняплатоспроможного попиту споживачів комунальних послуг на основі функціїкорисності
4 Проектуванняі розробка інформаційного, програмного, технічного і організаційногозабезпечення інформаційної системи
4.1 Інформаційнезабезпечення
4.2 Організаційнезабезпечення
4.3 Технічнезабезпечення
4.4 Програмнезабезпечення
5 ОХОРОНА ПРАЦІ
5.1 Оцінка експлуатаційнихособливостей систем ВКГ окремих технологічних процесів
5.2 Аналіз умов праці і виявленнянебезпечних і шкідливих виробничих факторів
5.3 Забезпечення пожежної безпеки
5.4 Виконанняорганізаційно-технічних заходів щодо створення безпечних і нешкідливих умовпраці у 2008 році
ВИСНОВКИ
ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ
ДОДАТКИ
А Динаміка послуг водопостачання таводовідведення МКВП «Дніпроводоканалу»
Б Набори значень незалежних(факторних) ознак для побудови моделі платоспроможного попиту споживачівкомунальних послуг на основі функції корисності
В Інструкція для користувача
ВСТУП
Дніпропетровське підприємство «Дніпроводоканал» здійснюєзабезпечення населення м. Дніпропетровська дуже важливими для життєдіяльностіпослугами водопостачання та водовідведення.
Однак в останні роки водопровідно-каналізаційній галузі не приділялосьдостатньої уваги. Як результат погіршення здоров’я, скорочення тривалості життянаселення України, виникнення епідемій інфекційних хвороб.
За останнє десятиріччя, яке характеризувалося значними змінами векономіці, зниженням рівня життя людей, що призвело до значних обсягівнеплатежів за послуги водопостачання та водовідведення, МВКП «Дніпроводоканал»не мав змоги проводити планове оновлення основних виробничих фондів у повномуобсязі.
Сьогодні фахівцями підприємства обслуговуються тисячі кілометрівводопровідно-каналізаційних мереж, три великих водозабори, стільки ж очиснихспоруджень каналізації, більш 30 насосних станцій, складне енергогосподарство.
Зношення основнихфондів і збільшення аварійних ситуацій є основною проблемоюводопровідно-каналізаційних господарств України. Особливо це стосуєтьсяводопроводу м. Дніпропетровська, який є старішим в Україні (в 2009 роцівиповнюється 135 років).
Тому у грудні2008 року Дніпропетровський міськвиконком та комунальне Підприємство «Дніпроводоканал»,яке знаходиться у власності м. Дніпропетровська підписало з ЕБРР Кредитну Угодупо проекту реконструкції та модернізації системи водопостачання таводовідведення м. Дніпропетровськ на суму 195 тис. грн. Оптимальний розподілкоштів між об’єктами реконструкції здійснюється у третьому розділі дипломноїроботи за допомогою динамічного програмування. Динамічне програмування,використовуючи поетапне планування, дозволяє не тільки спростити рішеннязадачі, але і вирішити ті з них, до яких не можна застосувати методиматематичного аналізу. Спрощення рішення досягається за рахунок значногозменшення кількості досліджуваних варіантів, тому що замість того, щоб один развирішувати складну різноманітну задачу, метод поетапного планування припускаєбагаторазове рішення щодо простих задач.
Джерелом коштівдля погашення кредиту від МВКП «Дніпроводоканал» мають стати грошовінадходження від реалізації питної води та прийому стоків. Це потребуєпідвищення тарифів на послуги водопопостачання та водовідведення.
Результатимоделювання платоспроможного попиту споживачів комунальних послуг у м.Дніпропетровську на підставі аналізу попиту на ці послуги за допомогою методустатистичних групувань (розрахунок коефіцієнтів еластичності) та прогнозуванняплатоспроможного попиту споживачів комунальних послуг на основі функціїкорисності дозволяють визначити як поведуть себе споживачі послуг, якщо тарифибудуть підвищенні.
1 Загальнаорганізаційно-економічна характеристика МКВП «ДНІПРОВОДОКАНАЛУ»
Міське комунальневиробниче підприємство «Дніпроводоканал» створено за рішеннямВиконкому Дніпропетровської міської Ради депутатів 29 березня 1918 року і єспадкоємцем першого водопроводу в м. Катеринославі, створеного в 1869 роціакціонерним товариством Брянського заводу.
Повна назва — Міське комунальне виробниче підприємство «Дніпроводоканал», скороченаофіційна назва підприємства – МКВП «Дніпроводоканал» [1].
Підприємствоорганізоване з метою забезпечення безперебійного надання послуг зцентралізованого водопроводу і водовідведення споживачам, що входять у зонуобслуговування. Основні напрямки діяльності підприємства: централізованеводопостачання і водовідведення, розвиток і безпечна експлуатаціяводопровідно-каналізаційного господарства міста Дніпропетровська.
1.1 Основнінапрямки діяльності МКВП «Дніпроводоканалу»
Виробничекерування водопровідно-каналізаційного господарства міста являє собою складнегосподарство, в експлуатації якого знаходиться:
1. Три комплексаводопровідних споруджень (таблиця 1.1);
Таблиця 1.1 – Водопровідні спорудження
Проектна потужність, тис. м3/доб. Фактична подача, тис. м3/доб Кайдакский водозабір 250 293,1 Ломовский водозабір 100 69,3 Скважиний водозабір 30 5,9 Покупна вода від Аульского районного водопроводу 540 275,92. Три комплексаканалізаційних споруджень (таблиця 1.2);
Таблиця 1.2 – Каналізаційні спорудження
Проектна потужність, тис. м3/доб. Фактична подача, тис. м3/доб Центральна станція аерації 270 287,7 Лівобережна станція аерації 160 150,7 Південна станція аерації 45 56,73. Довжинаводогінних мереж: 1735,2 км у т.ч. самортизированных 1177,53 км [1];
4. Довжинаканалізаційних мереж: 840,3 км у т.ч. самортизованих 212,0 км;
5. Районнихводопровідних насосних станцій перекачування 9 шт. загальною продуктивністю 896тис. м3/доб;
6. Підвищувальнихнасосних станцій 37 шт. загальною продуктивністю 349,3 тис. м3/доб;
7. Каналізаційнихнасосних станцій перекачування 28 шт. загальною продуктивністю 1169,6 тис.м3/доб;
8. Кабельнихелектричних трас 272 км;
9. Котелень 5 шт;
10. Хлораторних14 шт;
11. Резервуарівчистої води 27 шт;
12.Водомірів15954 шт;
13. Загальнаподача води місту 626,5 тис. м3/доб;
14.Водоспоживання на 1 чоловік 451,2 л./доб з обліком коммун. побутових: 410,1л./доб.
Експлуатується цегосподарство колективом керування 3405 чоловік.
У всіхадміністративних районах створені водопровідні ділянки, що оснащеніспецавтомобілями, землерийною технікою, насосами, компресорами і т.д.Організовано по місту 5 ділянок по обслуговуванню каналізаційних мереж інасосних станцій. Мається два будівельних керування по ремонтуводопровідно-каналізаційних мереж і споруджень, ремонтно-механічний цех,електроцех [1].
Протягом багатьохроків виробничі потужності експлуатуються з перевантаженням.
Відсоток зносуосновних фондів у цілому по підприємству складає 60%, по мережах — 64%, поустаткуванню — 56%. На основні фонди вартістю 88084,5 тис. грн. амортизаційнівідрахування не нараховуються через 100% зносу. Експлуатація такогоустаткування, мереж і споруджень вимагає значних обсягів капіталовкладень,джерело фінансування на яке відсувне.
Протягом останніхроків до 2008 року споживання послуг водопостачання постійно знижувалось. Такза 2005-2007 роки воно зменшилось на 17%. В 2008 році зниження припинилось нарівні 135192 тис. м3.
З послугамиводовідведення ситуація аналогічна (таблиця 1.3).
Таблиця 1.3 – Реалізація послугводопостачання та водовідведення
Категорії споживачів Факт (тис. мз ) 2006 рік 2007 рік 2008 рік 1. Реалізація послуг водопостачання – всього 184 447,8 149 583,8 134 751,1 У тому числі: — населення 129 864,9 104 003,9 94 352,6 — бюджет 4 291,5 6 815,5 7 298,6 — інші споживачі 40 274,9 30 744,0 25 410,4 — Новомоск. Водоканалу 8 772,9 6 822,4 6 480,5 — «Дніпроводоканалу» 1 243,6 1 198,4 1 209,0 2. Пропуск стоків – всього 160 970,8 132 014,9 120 807,7 У тому числі: — населення 116 178,0 94 300,8 86 356,2 — бюджет 3 785,2 6 025,3 6 392,4 — інші споживачі 40 392,6 31 054,8 27 279,0 — «Дніпроводоканалу» 615,1 634,0 780,1Сьогодні «Дніпрводоканал»надає послуги по трьом категоріям тарифів: населенню, бюджетним організаціям таіншим споживачам. Тарифи для населення були переглянуті в сторону збільшення з01.01.2006 р., що зменшило темпи зниження доходів. Населення та бюджетніорганізації споживають майже 76% послуг водопостачання та водовідведення відзагального об'єму послуг надаваних підприємством МКВП «Дніпроводоканал».Тарифи для усіх споживачів м. Дніпропетровська регулюються місцевими органамисамоврядування з встановленням фіксованих тарифів. Фінансові показникинаведенні у таблиці 1.4.
Таблиця 1.4 – Загальні фінансовіпоказники функціонування МКВП «Дніпроводоканалу»
Показники Факт (тис. грн.) 2006 рік 2007 рік 2008 рік 1. Доходи 110 860,7 145 854,3 94 292,2 2. Витрати 121 258,2 134 482,1 119,272,7 В тому числі: — електроенергія; 24 423,3 23 855,6 26 222,0 — покупна вода. 23 283,4 24 081,6 24 623,4 3. Результати: — прибуток; - 11 365,2 - — збиток. 10 397,5 - 24 980,5Протягом восьмироків, включаючи 2007 рік спостерігався спад виробництва питної води. За цейперіод споживання води зменшилось на 100 млн. м3, або на 43% (2000 р. – 235млн. м3, 2007 р.- 135 млн. м3). У 2006 році спостерігався найбільш значний спад-35 млн. м3. Динаміка послуг водопостачання та водовідведення наведена удодатку А. Використавши дані таблиці, наведеній у додатку А, був побудованийграфік динаміки основних послуг по роках (рисунок 1.1), за допомогою якогонаглядно простежується спад реалізації як води, так і стоків.
/>
Рисунок 1.1 — Динаміка послугводопостачання та водовідведення МКВП «Дніпроводоканала» (2000 – 2009роки)
Витрати навироблення послуг водопостачання за цей період зросли більш ніж у 3 рази. Зприбуткового виробництво стало збитковим.
Неврегульованістьвідносин по споживанню питної води житловими та тесплоснабжаючими організаціямиміста, призвело до виникнення нереалізованої води. Це значна перевитрата питноїводи житловим фондом міста. Показники контрольних лічильників вказують напонаднормативне споживання в середньому на 50%.
Враховуючи знососновних фондів, не вистачає коштів на їх ремонт і придбання нових. Передача набаланс міськводоканалу житловими організаціями мереж і споруд в незадовільномутехнічному стані без відшкодування витрат на їх ремонт і експлуатацію, ще більшзагострює цю проблему.
1.2 Організаційнаструктура підприємства
Організаційнаструктура – один з основних елементів керування організацією. Вонахарактеризується розподілом цілей і задач керування між підрозділом іпрацівниками організації. Структура керування — це організаційна форма поділупраці по прийняттю і реалізації управлінських рішень.
Таким чином, під організаційноюструктурою керування необхідно розуміти сукупність управлінських ланокрозташованих у строгій співпідпорядкованості й забезпечення взаємозв'язку міжкеруючою і керованою системами [2].
Внутрішнімвираженням організаційної структури керування є склад, співвідношення,розташування і взаємозв'язок окремих підсистем організації.
У структурікерування виділяються наступні елементи: ланки (відділи), рівні (ступіні)керування і зв'язку – горизонтальні і вертикальні.
У залежності відхарактеру зв'язків виділяються кілька основних типів організаційних структуркерування:
· лінійна;
· функціональна;
· лінійно-функціональна;
· дивізіональна;
· регіональна;
· матрична;
· продуктова
· орієнтованана споживача.
Організаційнаструктура МКВП «Дніпроводоканалу» має лінійний тип і наведена удодатку Б.
Лінійнаорганізаційна структура керування – це одна з найпростіших організаційнихструктур керування. Вона характеризується тим, що на чолі кожного структурногопідрозділу знаходиться керівник-єдиноначальник, наділений усіма повноваженнямиі здійснюючий одноособове керівництво підлеглими йому працівниками і, щозосереджує у своїх руках усі функції керування.
При лінійномукеруванні кожна ланка і кожен підлеглий мають одного керівника, через який поодному одноразовому каналі проходять усі команди керування. У цьому випадкууправлінські ланки несуть відповідальність за результати всієї діяльностікерованих об'єктів. Мова йде про виділення керівників, кожний з який виконуєусі види робіт, розробляє і приймає рішення, зв'язані з керуванням данимоб'єктом [2].
Оскільки влінійній структурі керування рішення передаються по ланцюжку «зверху вниз»,а сам керівник нижньої ланки керування підлеглий керівнику більш високого над нимрівня, формується свого роду ієрархія керівників даної конкретної організації.У даному випадку діє принцип єдиноначальності, суть якого полягає в тому, щопідлеглі виконують розпорядження тільки одного керівника. Вищий орган керуванняне має права віддавати розпорядження яким-небудь виконавцям, минаючи їхньогобезпосереднього начальника.
2 АНАЛІЗФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНОГО СТАНУ МКВП «ДНІПРОВОДОКАНАЛУ»
Аналізфінансового стану підприємства є постійною необхідністю, бо не можна вестигосподарство без аналізу його доходів і витрат. Це було важливо завжди, а тимбільше — нині, коли на зміну безгосподарності й безвідповідальності приходитьпідприємництво, сувора дисципліна й ощадливість. Закони ринкової економікипотребують відповідного способу мислення й поведінки всіх її учасників. Ринковаекономіка приводить у рух усі ресурси, аби кожна вкладена в підприємство гривнядавала найвищий прибуток. Щоб забезпечити це, необхідно постійно аналізуватифінансовий стан, проводити обґрунтоване наукове дослідження фінансових відносині руху фінансових ресурсів у процесі діяльності підприємства [3].
Фінансовийстан підприємства — це показник його фінансової конкурентоспроможності, тобтокредитоспроможності, платоспроможності, виконання зобов'язань перед державою таіншими підприємствами.
Фінансовий аналіз— це засіб оцінки і прогнозування фінансового стану підприємства на основі йогобухгалтерської звітності [4].
2.1 Експрес-аналізфінансового стану
Фінансовий станпідприємства характеризується розміщенням і використанням засобів (активів) іджерелами їхнього формування (власного капіталу і зобов'язань, тобто пасивів).Ці зведення відбиваються в балансі.
Основнимипоказниками, що впливають на фінансовий стан є:
1) Виконанняфінансового плану і поповнення в міру виникнення потреби власного оборотногокапіталу за рахунок прибутку;
2) Швидкістьоборотності оборотних коштів (активів).
Основнимпоказником, що характеризує фінансовий стан, є платоспроможність підприємства,під якою мають на увазі його здатність вчасно задовольняти платіжні вимогипостачальників, повертати кредити, робити оплату праці, вносити платежі вбюджет.
Оскількивиконання фінансового плану залежить від результатів господарської діяльності вцілому, то можна відзначити, що фінансове положення визначається сукупністювсіх господарських факторів, тобто є узагальнюючим показником.
Для наочної іпростої оцінки фінансового благополуччя і динаміки розвитку суб'єкта,проводиться експрес-аналіз [5]. Він ґрунтується на розрахунку декількохпоказників, що дозволяють скласти загальне уявлення про положення підприємства.Отже, головною метою експрес-аналіз фінансового стану підприємства є наданняузагальненої але різнобічної характеристики діяльності підприємства (таблиця2.1).
Таблиця 2.1 – Основні показники експрес-аналізуфінансового стану МКВП «Дніпроводоканалу»
№ п/п Показники 2007 рік 2008 рік Відхилення +; - % 1 2 3 4 5 6 1 Сума засобів у розпорядженні підприємства 356749,5 342434,5 -14315,0 -4,01 Вартість основних засобів 487793,3 493477,8 5684,5 1,17 Коефіцієнт зносу основних засобів 0,631538 0,648036 0,02 2,61 2 Сума власних засобів -16085,4 -51091,5 -35006,1 217,63 Коефіцієнт співвідношення позикових і власних засобів 1,2855 1,8487 0,5632 43,81 Коефіцієнт покриття 0,9175 0,7681 -0,1494 -16,28 Наявність у балансі «хворих статей» - - - - 3 Збиток 10144,2 656,0 -9488,2 -93,53 Рентабельність продукції 0,1 0,01 -0,1 -93,92 Рентабельність виробництва 0,1 0,01 -0,09 -94,52 Рентабельність фондів 0,021 0,001 -0,019 -93,62 Рентабельність активів 0,07 0,11 0,039 56,08 Рентабельність усього капіталу 0,03 -0,03 -93,26 Рентабельність власного капіталу 0,07 0,01 0,02 -91,6 Рентабельність позикового капіталу 0,05 -0,05 -94,16 4 Темп росту (падіння) видобутку від реалізації 104657,9 123562,2 18904,30 18,06 Темп росту (падіння) збитку 10144,2 656,0 -9488,2 -93,53 1 2 3 4 5 6 5 Цінність акції - - - - Рентабельність акції - - - - Коефіцієнт котирування акції - - - -За даними таблиці2.1 видно, що показники різнобічно характеризують роботу підприємства.
У цілому вартістьмайна підприємства зросла. Однак це збільшення практично цілком пояснюєтьсяпереоцінкою основних фондів у відповідність з індексом цін, тобто інфляційнійскладовій.
Реальна характеристика майнового стану підприємства відображена стійкоюдинамікою росту коефіцієнта вибуття стосовно коефіцієнта відновлення. Цядинаміка в сукупності зі зносом основних фондів, що збільшується, свідчить провідсутність реальних засобів, що направляються на відтворення матеріальної базипідприємства.
Проаналізуємо кожен коефіцієнт окремо:
1. Рентабельністькапіталу — показує ефективність використання всього майна підприємства.Зниження його свідчить про падаючий попиті на продукцію підприємства і проперенагромадження активів. Ми бачимо падіння цього показника;
2. Рентабельністьвласного капіталу упала. Цей коефіцієнт показує ефективність використаннявласного капіталу. Динаміка його впливає на рівень котирування акціїпідприємства на фондових біржах;
3. Рентабельністьпозикового капіталу — відбиває ефективність використання капіталу, вкладеного вдіяльність підприємства на тривалий термін;
4. Рентабельністьвиробництва — зменшення цього показника свідчить про зниження цін на готовупродукцію при постійних витратах на виробництво про ріст витрат на виробництвопри постійних цінах. Як уже говорилося вище, підприємство змушене продаватипродукцію за цінами лише небагато перевищують собівартість.
Рентабельністьпродукції за звітний рік упала на 90%. Цей показник дає можливість побачитискількох прибутків отримано на одиницю собівартості реалізованої продукції.
Отже, однозначноохарактеризувати фінансовий стан підприємства з даних експрес-аналізу непредставляється можливим. Необхідно установити причини змін, що відбулися, івиявити фактори, що вплинули на ці зрушення.
2.2 Аналізфінансової звітності
Основнимджерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерській баланспідприємства. Його значення настільки велике, що аналіз фінансового станунерідко називають аналізом балансу.
Напідприємствах України, згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку,затвердженим Міністерством фінансів України від 30 липня 1999 р.,застосовується нова форма балансу згідно з П(С)БО № 2, яку приведено в повнувідповідність із міжнародними стандартами.
Баланс — цегрупування інформації на початок і кінець звітного періоду, тобто підсумокгосподарських операцій на певну звітну дату. Тому, вивчаючи баланс, керівникипідприємства набувають уявлення про місце свого підприємства в системіаналогічних підприємств, пересвідчуються у правильності вибраного стратегічногокурсу, ефективності використання ресурсів тощо [3].
Аналіз балансуздійснюється у двох напрямках:
1) Аналізліквідності балансу;
2) Горизонтальнийта вертикальний аналіз балансу.
2.2.1 Аналіз ліквідності балансу
Дляоцінки реального рівня ліквідності підприємства необхідно провести аналізліквідності балансу. Аналіз ліквідності підприємства передбачає два такі етапи:
1) складаннябалансу ліквідності (таблиця 2.2);
2) розрахунокта аналіз основних показників ліквідності (таблиця 2.3).
Ліквідністьбалансу — це рівень покриття зобов'язань підприємства його активами, строкперетворення яких на гроші відповідає строкам погашення зобов'язань [6].
Для визначенняліквідності балансу необхідно порівняти підсумки за кожною групою активу іпасиву балансу (таблиця 2.2).
Таблиця 2.2 – Основні показникиліквідності балансу МКВП «Дніпроводоканалу» (2008 рік)
Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду /> /> 1. Найбільш ліквідні активи (А1) 230,240 246 346,82. Активи, що швидко реалізуються (А2)
150,160,
170,180,
210,220
161019,3 1450923. Активи, що реалізуються повністю (А3)
100,120,
130,140,
250,270
15246,5 22582,74. Активи, що важко реалізуються (А4) 080 180237,7 174413
Баланс 280 356749,5 342434,5
Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду Платіжний надлишок або недостача
На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1. Негайні пасиви (П1) 540/610 190230,3 186000,8 189984,3 185654
2. Коротк. пасиви (П2) 500/530 2043,7 -158975,6 -145092
3. Довгос. пасиви (П3) 480 8370 3245,6 -6876,5 -19337,1
4. Постійні пасиви (П4)
380,430,
630
155998,7 120449 -24239 -53964Баланс 640 356642,7 309695,4 -106,8 -32739,1
/> /> /> /> /> /> />
Баланс будеабсолютно ліквідним, якщо задовольнятиме такі умови:
•Найбільш ліквідні активи перевищують негайні пасиви або дорівнюють їм;
•Активи, що швидко реалізуються, дорівнюють короткостроковим пасивам або більшіза них;
•Активи, що реалізуються повільно, дорівнюють довгостроковим пасивам або більшіза них;
•Активи, що важко реалізуються, менші за постійні пасиви.
Якщо напідприємстві виконуються перші три умови, тобто поточні активи перевищуютьзовнішні зобов'язання підприємства, то обов'язково виконується й остання умова,оскільки це свідчить про наявність у підприємства власних оборотних коштів, щозабезпечує його фінансову стійкість. Невиконання однієї з перших трьох умовуказує на те, що фактична ліквідність балансу відрізняється від абсолютної.Тобто, баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконується такеспіввідношення: А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4.
Фактично даніспіввідношення склалися в такий спосіб: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4.
Таким чином, данісвідчать, що на жодну з розглянутих звітних дат баланс МКВП «Дніпроводоканалу»не є абсолютно ліквідним.
СпіввідношенняА1>=П1 дозволяє виявити поточну ліквідність (термін надходжень і платежів до3 місяців): на жодну з дат співвідношення не виконується. Таким чином, нанайближчу перспективу баланс підприємства не є ліквідним і ситуація змінюєтьсяне в кращу сторону.
А2>=П2 показуєчи є тенденція підвищення або зниження поточної ліквідності в недалекомумайбутньому (терміни від 3 до 6 місяців): нерівність виконується на всі звітнідати. Причому на зміну стану ліквідності в даному періоді сильно впливає якістьдебіторської заборгованості.
Те ж саме можнасказати й у відношенні третьої нерівності: А3>=П3 відбиває співвідношенняплатежів і надходжень у віддаленому майбутньому (понад 6 місяців). Співвідношеннявиконується, однак цей факт знову ж зв'язаний з відсутністю в підприємствадовгострокового позикового капіталу. При цьому підтримка платоспроможності вцей період (понад 6 місяців) залежить від якості запасів МКВП «Дніпроводоканалу»і інших фінансових вкладень.
А4<=П4припускає наявність у підприємства власних оборотних коштів. Протягом 2007 рокуМКВП «Дніпроводоканал» утрачає їх у процесі фінансово-господарськоїдіяльності й у 2008 році не тільки не відновлює, але ще більш збільшує розривміж величиною власних засобів (постійних пасивів) і активів, що важкореалізуються.
Отже можназробити висновок, що МКВП «Дніпроводоканал» на початок 2009 року єнеплатоспроможним і відновити її найближчим часом не вдасться. А виявленадинаміка показників, що характеризують платоспроможність, не дозволяє позитивноохарактеризувати перспективу відновлення платоспроможності в більш тривалийтермін (понад 6 місяців).
Ліквідністьпідприємства, як відомо, можна оперативно визначити за допомогою коефіцієнтівліквідності. Коефіцієнти ліквідності можуть бути різними за назвою, алесутність їх в основному однакова як на українських підприємствах, так і взарубіжних фірмах та компаніях (таблиця 2.3).
1.Загальний коефіцієнт ліквідності (коефіцієнт покриття, коефіцієнт поточноїліквідності) дає загальну оцінку платоспроможності підприємства ірозраховується за формулою:
Кзл= [А1 + А2 + А3]:[П1 + П2] (2.1)
деА1 – найбільш ліквідні активи;
А2– активи, що швидко реалізуються;
А3– активи, що реалізуються повністю;
П1– негайні пасиви;
П2– короткострокові пасиви.
Він показує,скільки гривень поточних активів підприємства припадає на одну гривню поточнихзобов'язань. Логіка цього показника полягає в тому, що підприємство погашаєкороткострокові зобов'язання в основному за рахунок поточних активів. Отже,якщо поточні активи перевищують поточні зобов'язання, підприємство вважаєтьсяліквідним [3]. Розмір перевищення задається коефіцієнтом покриття. Значенняцього показника залежить і від галузі, і від виду діяльності. У європейськійобліково-аналітичній практиці наводиться критичне мінімальне значення цьогопоказника. Визнано, що поточні активи повинні вдвічі перевищуватикороткострокові зобов'язання.
2.Коефіцієнт швидкої ліквідності — цей коефіцієнт за смисловим значенням аналогічнийкоефіцієнту покриття, тільки він обчислюється для вужчого кола поточнихактивів, коли з розрахунку виключено найменш ліквідну їх частину — виробничізапаси. Він обчислюється так:
Кшл= [А1 + А2]:[П1 + П2] (2.2)
деА1 – найбільш ліквідні активи;
А2– активи, що швидко реалізуються;
П1– негайні пасиви;
П2– короткострокові пасиви.
Матеріальнізапаси виключаються не стільки тому, що вони менш ліквідні, а, головне, черезте, що кошти, які можна одержати в разі вимушеної реалізації виробничихзапасів, можуть бути істотно нижчими за витрати на їхню закупівлю [3]. За умовринкової економіки типовою є ситуація, коли за ліквідації підприємстваодержують 40% і менше від облікової вартості запасів. «Розумним»коефіцієнтом швидкої ліквідності є співвідношення 1:1.
3.Коефіцієнт абсолютної ліквідності визначається за формулою:
Кабс.л= [А1]:[П1 + П2] (2.3)
деА1 – найбільш ліквідні активи;
П1– негайні пасиви;
П2– короткострокові пасиви.
Цей коефіцієнтпоказує, яку частину короткострокових позикових зобов'язань можна занеобхідності погасити негайно. Теоретично достатнім значенням для коефіцієнтаабсолютної ліквідності є співвідношення 0,2: 1. На практиці фактичні середнізначення коефіцієнтів ліквідності бувають значно нижчими, але це ще не даєпідстави висновувати про неможливість підприємства негайно погасити свої борги,бо малоймовірно, щоб усі кредитори підприємства одночасно пред'явили йому своїборгові вимоги [3].
Таблиця 2.3 – Основні показникиліквідності МКВП «Дніпроводоканалу» (2008 рік)
Показник На початок звітного періоду На кінець звітного періоду Відхилення Оптимальний рівень 1. Коеф. абсолютної ліквідності 0,92 0,90 -0,02 0,2-0,3 2. Проміжний коеф. покриття 0,84 0,78 -0,06 0,7-0,8 2. Загальний коеф. покриття 0,0013 0,0019 0,0006 Понад 2-2,5У нашому випадку(таблиця 2.3) загальний коефіцієнт покриття становить відповідно 0,0013 та 0,0019, це означає що підприємство невважається ліквідним. Варто відмітити що у 2008 році коефіцієнт ставнаближатися до оптимального рівня.
Коефіцієнтшвидкої ліквідності (проміжний коефіцієнт покриття) зменшився і дорівнюєнормативному значенню.
Коефіцієнтабсолютної ліквідності значно більше нормативного значення, але наближається дооптимального рівня.
2.2.2 Горизонтальний тавертикальний аналіз балансу
Длятого щоб проаналізувати характер зміни окремих статей балансу, необхіднопровести горизонтальний та вертикальний аналіз балансу (таблиця 2.4).
Горизонтальнийаналіз балансу полягає в порівнянні кожної статті балансу і розрахунку змінабсолютних і відносних величин, а також якісній характеристиці виявленихвідхилень.
Вертикальнийаналіз балансу передбачає розрахунок відносних показників. Завданнявертикального аналізу — розрахунок питомої ваги окремих статей у загальній сумівалюти балансу і оцінка змін питомої ваги (рисунок 2.1). З допомогоювертикального аналізу можна здійснювати міжгосподарські порівняння. Крім того,відносні показники пом'якшують негативний вплив інфляційних процесів [7].
Горизонтальний(динамічний) аналіз цих показників дає можливість установити абсолютнівідхилення й темпи зростання за кожною статтею балансу, а вертикальний(структурний) аналіз балансу — зробити висновки про співвідношення власного йпозичкового капіталу, що свідчить про рівень автономності підприємства за умовринкових відносин, про його фінансову стабільність. Горизонтальний тавертикальний аналіз може проводитися за кілька звітних періодів [8].