Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

С-маинф-ции для а-за ФХД

Эк-ая,техн-я, технолог-я, инф-я об орг-ции пр-ва и труда, данные соц, психолог,прав-е об управляемом объекте.

Эконом.инф-ция – сов-ть сведений,хар-щих эк-ю сторону пр-ва и явл-ся объектом хран-я, передачи и преобраз-я.

Эк-я инф-цияимеет дискретную (прерывную во времени) форму представления и отраж-сяна матер-х носителях, док-х, базах данных, использ.с-му стоимост-х, натур-х идр.показ-лей (обяз-но содержит цифры).

Класиф-яэк.инф.:

1. По стадиямобразования: — первичная (исход.инф-я, возник-я в ходе произв-й д-ти); — вторичная (в рез-те обраб-ки первичной), она м/б: промежуточной (данныена бух.счетах и др.регистрах учета) и результативную (отч-ть предпр).

2. Посубъектоам, проводим а-з: внутр-я и внеш-я.

3. Побъектоам, кот-е хар-ся этой инф-й: подразделения или отдел-е стороны работыпредпр-я.

4. По ф-циямв проц.упр-я: — инф-я по конструк.и технолог-й подготовке (вконструк.док-ции по изделиям, тех-гии пр-ва, сведения о работе оборуд-я. Онаисп-ся для а-за технич.ур-ня пр-ва, тех-ого Ур-ня, эконом-ти конструкций итех-гий); — нормативная (норматив – относит-я величина исп-я произв-хрес-ов, их расх на 1; норма – макс допустим велич расх сырья, мат-ов, затртруда на 1); -плановая (инф технико-эконом план-я (текущ, перспект-я);

Оперативная инф-я БУ и стат.учет.Образует един с-му учета в орг-ции и включает: инф диспетчерского учета выпускаизделий по отдел уч-ам и цехам, учет движ-я деталей, комплект-их; инф-ция,отраж-я все операции о движ хоз ср-в; — отчетность (учет служит основойдля отчет-ти предпр-я, кот-я дел-ся на внутримесяч-ю, месяч-ю, кварт-ю и год-ю.наиб полн матер-л лдя а-за в год отчете о ФХД, в нем данные БО и СО.

Формыбух.отчет-ти: Ф1 «ББ», Ф2 «О приб и убыт», Ф3 «О изм-ии капит», Ф4 «О движд/с», Ф5 «Прилож к ББ».

Формы статотч-ти: Ф5З, Ф12Р, Ф1Б, Ф1Р, Ф11, Ф1Т.

Внеучетныеисточники инф: материалы, акты, заключения проверок, СМИ, Инт, реклама.

Субъектыа-за.

Это внеш ивнутр польз-ли.

Внутренние – админ-я орг-ции, ееперсонал, собственники, если они раб-т в орг-ции.

Внешние – собственники, если онираб-т вне орг-ции, кредиторы, поставщики, покуп-ли, конкуренты, налог.органы,аудит.

Целисуб-ов а-за: получ-е эк-ой инф-ции, позволяющей дать точн.оцценку тактекущему так и ожид-му перспективному объекта.

1. собственники

2. админ-я и персонал

3. кредиторы

4. Поставщики

5. покуп-ли

6. конкуренты

7. Налог.орг.

1. Фин.рез, устойч-ть фин.полож-я, размер дивид, распред-е приб.

2. все аспекты д-тиф ирмы, эф-ть ФХД.

3. Фин.полож и кредитоспособ-ть

4. платжеспособ-ть и фин.сост.

 5. кач-во, цены, с/с. условия пр-ва, хранения, поставки и фин.сост.

6. особ-ти тех.процесса, трудоемк-ть, с/с, качеств.хар-ки, рыноч.устойч-ть.

7. фин.рез-ты, об-ты налогооблаж, платежспособ-ть.

Кажд.суб-тизуч-ет инф из своих интересов.

С-маформир-я эк-х пок-лей как база а-за.

Колич. и качхар-ки произ-х и хоз-х проц-в (снабж-е. пр-во, сбыт) даются с пом. С-мыаналит-х пок-лей, они м/б получены непосред-но из план-х, учет-х и отчет-хисточ-ов, а т/же в рез-те их сочет-я, преобраз-я и обраб-ки. В содерж-иипок-лей выраж-ся эконом-я сущ-ть изуч-х проц-ов в числен знач-ии их конкретизмерений.

1. Посодержанию: — колич-е (размер, велич.хоз.проц-ов); — кач-е (существ-е особ-тихоз-х проц-ов, их эк-я сущ-ть)

2. По способувыражения: — абсолбтные; — относительные.

3. По широтеиспольз-я: — пок-ли, примен-е при а-зе всех видо эк-й д-ти; — специф-е пок-лидля отедл-х видов д-ти (сортность, влаж-ть).

В эк-й лит-ревстреч.многие классиф эк-х пок-лей и раз схемы их формир-я, взаимосвязь.

Сущ-ть,предмет и об-т ЭА

А-з от греч.– «разложение изучаемого об-та на части» Синтез — соед-е ранеерасчлен-х элем-ов в единое целое, дающее полное представ-е об об-те с учетомособ-тей каждого элемента.

ЭА охват-етвсе эк-ку.

ЭА слож-ся вэк-х исслед-х как самост-я приклад-я наука, имеющая свой предмет и метолдисслед-я.

ЭА как наукапредст-ет собой с-му спец-х знаний, напра-х на познание методологии,диагностики, оценке и прогнозир-я ФХД предпр-я.

СтановлениеЭА как науки обуслов след объектив причинами (потребностями): 1) потреб-ть впрактике хозяйствования; 2) разв-е эк.науки в целом и отдел-х ее отраслей.

Сущ-тьЭА:инф-аналит-ое обеспечение принимаемых управ-х решений.

Его содерж-е:исп-е науч-х методов для обоснования этих решение.

В кач-ве об-та– хоз.д-ть орг-ции.

Хоз-я д-ть –слож-я с-ма взаимодействия техники, орг-ции пр-ва и труда, соц.условий,хозяйствования и др. элементов в проц.снабж-я, пр-ва и сбыта. Хоз.д-ть явл-сяоб-ом изуч-я многих наук. Вместе с тем, кажд из них исслед-т хоз-е процессыорг-ции с присущей только ей точки зрения, специфическим предметом познания.

ПредметЭА:хоз-е процессы предпр-я, их соц-эк-я эф-ть и конеч. Рез-ты ФХД, складывающиесяпод возд-ем субъективных и объективных факторов и получающих свое отражение ч-зс-му эк-ой инф-ции, а т/же причинно-след-е взаимосвязи эк-х процессов, причины,фаткоры и адекватные методы и приемы измерения силы их влияния.

ЦельЭА:подготовка инф-ции для принятия управ.реш, обеспечивающих долговрем-юконкурент-е преимущ-во орг-ции на р-ке.

ЗадачиЭА

1. Научноеобоснование текущ и перспектив бизнес-планов, нормативов, обеспеч-е ихоптимал-ти и реал-ти.

2. Контрольза выполн-ем бизнес-планов и упр-х реш-й, рацион-м использ-ем произв-х и фин-хрес-ов.

3. Оценкарез-ов д-ти орг-ции по выполн-ю биз-планов, достигнутого Ур-ня равзития,использ-я имеющихся возможностей.

4. Поискскрытых внутренних неиспольз-х резервов повышения эф-ти произв-й, фин-й и хоз-йд-ти на основе изучения опыта отраслевых лидеров и достижений науки и практики.

5. Разработкамероприятий по испол-ю внутренних резервов, устранению влияния отриц. факторов.

Направ-яЭА

Оценка – аналит-я процедура,связ-я с выявлением размера и динамики отклон-й опред-х пок-лей, отраж-хэк.сост.предпр., а т/же от базис.знач-й этих критериев. Изуч-ся стр-рахоз.проу., его элем. Оценка треб-ет устан-я критериев, выражающих желаемоесост.хоз.проц., его элем, а т/же знание алгоритмов ведения работ по оценкераз.видов д-ти орг-ции.

Диагностика – для выявл-я влиянияфакторов на результир-щие пок-ли. Фак-ры изуч во взаимосвязи и взаимозавис.Выявл-ют соподчиненность пок-лей и фак-ров.

В проц а-заклассиф пок-ли: внеш и внутр., основ и второстепен.

Произ-сяколич.измер-е влияния фак-ров на совокуп-й пок-ль. В этом случае наобх-мопровести стат наблюд-е, накопить раз.фак-ры, создав массив инф-ции и построитьматем модель.

Прогнозир-е – связано с опережающимопр-ем пок-лей эк-ой д-ти орг-ции. Возрастающая роль прогоз-я опр-сянеобходимостью предвидения измен-ий с целью повышения эф-ти внутрихоз-огоуправ-я, а т/же фин. возмож-тью на современ.этапе осущ-я прогноз-х работсовремен инф технологий.

Прогоноз-е наУр-не предпр-я снижает неопредть и риски, обеспеч-ет наобх-ю д/п инф поддрежкууправленч-ому пресоналу, расширяет пространственный и временной горизонт,споосб-ет принятию более грамот реш-й.

Взаимосвязьа-за с др науками

Так как цельюЭА явл-ся подготовка инф-ии для принятия упр. Реш. на основе познанияметодологии оценки, диаг-ки, прогноз-ия ФХД с учетом законов разв-ия и функц-иясистем, то науки, на кот. опир. А-з, м. разбить на 2 группы:

−            Наукиоб общих законах функц-ия и раз-ия систем (философ., история эк-их учений,эконом. теория, экономика орг-ии, финансы, маркетинг, менеджмент, логистика);

−            Науки,позволяющие понять методологию оценки, диаг-ки и прогнозир. деят-ти орг-ий(матем. – в части экономико-матем. методов и прикладных моделей, статистика,эконометрика).

Научнуюоснову эконом. анализа сост-ет эконом. теория, которая в свою очередь соприкас.с эконом. историей, историей эконом. учений. Эконом. история, занимаясьисторическим а-ом обществ. жизни, создает фактологическую основу эконом.теории,а история эконом. учений показ-т в развитии движение эконом. мысли, обогащаятеор. аппарат исследования.

Эконом.теория обеспеч. исслед-ия знаниями о законах функц-ия суб-ов рынка в с-меэконом. отнош. В центре вним. соврем. эконом. теории находится проблема выбораоптимал. сочет. Рес-в для достиж-я целей орг-ии общ-ва в целом. Одна из задачэконом. науки исследования поведения организ. состоит в том, чтобы описать,проанализир. и объяснить динамику пр-ва, цен, издержек, ее ресурсногопотенциала.

Эк.а-з,синтезируя эмпирич. данные, подчиняет их опред-ой с-ме, выявляет закономер.,позволяет сформулир. законы повед. Орг-ии и эконом. развития общества. С др. стороны,опираясь на знание эконом. теор., аналитик интерпретирует получ. инф.,трансформи. ее на выходе в конкретные предлож. по управлению ресурснымпотенциалом и разработке маркет. стратегии.

«Поставщиками»эмпирических данных являются бухг. и управ. учет, стат. учет и данные разовыхстат. наблюд… Первич. докум-ция, записи в регистрах синтет. и аналит. учета,фин. и внутренняя отч-ть – это различ. по степени доступности источники инф-циидля внутрихоз. и внеш.а-за.

Бухг. отч-ть,отражая имущ-ое сост., фин. источники и рез-ты работы орг-ии, снабжает шир.круг польз-лей сведениями о сост. хоз. Д-ти объекта а-за. Данные первич. учетапозволяют опред. причины происходящих измен., выявить и измерить резервы ростаобъемов пр-ва и прибыли. В конеч. итоге а-з данных бух. учета дает возможностьаналитикам предсказать развитие орг., определить ее устойч., глубинные причиныкризиса и увидеть возмож-ти и резервы его преодоления.

Стат. инф.,поступая а орг. в обработанном виде по каналам СМИ или непоср-но из стат.организаций, используется, с одной стороны, для оценки конкур. позиций орг., сдр. – для измер. влияния факторов внеш. среды на д-ть орг… В статистикеглубоко и досконально разраб-ны методы статист. исслед., кот. наряду с матем.методами, примен. в эк. анализе.

Близкие попредмету и аппарату исследования области знаний представляют такие научныедисциплины, как экономика организация, финансы, организация деятельности банкови т.д. Данные предметные области знаний используют весь арсенал аналитическихметодов экономического анализа для решения конкретных задач, составляющих ихсодержание.

Эконом.анализ, используя на входе учет. и стат. инф., после ее обработки обобщает рез.на выходе и выдает конкрет. рекоменд. по упр-ю. Оценка сос. и диагностика ФХДпримен-ся на всех стадиях жиз. цикла организации и в различ. сферах упр-ия (дляразр-ки стратегии программы выхода из кризиса и фин. оздоровления, обоснованияинновац. инвестиц.политики.

Как научнаядисциплина экном. анализ тесно связан и взаимод. с маркетингом, обогащая егонаучным аппаратом исслед-ия. Рез-ы маркет. исследования рынка с применениеманалитич. приемов и способов трансф-тся и исп-ся при разработке ассортим.,ценовой стратегии и тактики, стратегии продвиж. продукта на рынок. С др.стороны, а-з внеш.среды, оценка уровня концентрац. рынка и конкурент. позицийорг-ии позволяют рассмотреть вопрос о расшир. или сокращ. используемых ресурсов,т.е. ее производственного потенциала.

Такимобразом, экономический анализ, взаимодействуя с другими экономическимидисциплинами, синтезирует научные знания для их использования на практике винтересах хозяйствующих субъектов.

Особ-ти,методы и методики ЭА

МетодЭА –системное, комплексное измер-е и обобщение влияния фак-ров на рез.д-ти фирмыпутем обраб-ки спец-ми и трад-ми приемами с целью повыш-я эф-ти пр-ва.

Метод ЭА включает:1) Раздел, объясняющий как наблюдать за об-ом а-за, как измерять, выявить ирассчитать пок-ли, хар-щие его повед. 2) раздел, показ-щий методысистематиз-ции данных, получ-х в рез-те наблюд-я, их групп-ки, детализ-ции,изчения влияния фак-ров на рез-ты. 3) обощения и подготовка выводов.

Особенностиметодов: — опред-е с-мы пок-лей, хар-щих ХД; — устан-е соподчин-ти пок-лей, с выявлениемпок-лей фак-ров и пок-лей рез-ов; — выявл-е взаисосв м/д фак-рами; — выборприемов и способов изуч-я выявл-х взаимосв.; — колич.измер-е влияния фак-ров насовокуп-е пок-ли.

Метод связанс методикой, ч-з кот он реализ

Методика – сов-ть приемов испособов, кот примен-ся при изуч-и ХД. Она зависит от целей, задач, об-ов, видаа-за, послед-ти и сроков его провед. Взаимосв.методов и методик его реализ-ии,способов и приемов м/ представить так: Метод – Методика – Приемы и способы.

Методики: 1.экономические(срав-е, групп-ка, графики); 2. Стат-е (относит сред величины,индексный метод, дисперсион а-з, коррел-регрес а-з) 3. Математ-е: Методмоделирования (матричные, теория межотраслевого баланса, теория производ-хф-ций), Метод матем мод-я (линейный,

Динамичпрограмир-е), Метод исследования операций (теория игр, графов, массовогообслуж-я)

Приемы испособы:1. Математ-е: — трад-е логич-е приемы обраб инф (срав-е, групп-ка, таблич,графич, относит сред велич), — приемы детерменированного а-за (цепныеподастановки, индексный, пропорц-ого деления, комплексной детерминированнойоценки), — приемы стахостич а-за (парное, множеств-ое корреляция, регрессиона-з, дисперсионный, фактор-й а-з) – приемы фин.математики, — приемы оптимизациипок-лей.2 Эфристические: мозг штурм, колдлет блокнот, аналогии, инверсии,морфолог а-з.

Способыизиер-я влияния факторов в детрменир мод

Послепостроения факторной модели необх-мо опр-ть способ оценки влияния факторов.Больш-во способов основано на элиминировании — устранение воздействия всехфакторов на велич. результир-го пок-ля кроме одного, исходя из того, что всефакторы измен-ся независимо др.от др.

Способцепных подстановок. Он исп-ся во всех моделях. Для измерения влияния одного изфакторов его базовое значение замен-ся на факт-ое, при этом знач-е др.факторовне изменно. Последующее сопостав-е результир-х показ-й до и после заменыанализир-го фактора дает возможность рассчитать его влияние на измен-ерезультир-го пок-ля.

Способабсолютных разниц. (мультип. И смешан мод.) имеет более упрощен.расч. отклонения поанализир-му пок-лю надо умножить на факт знач-е сомножителей, расположенныхслева и на базисные знач-я тех, кот справа.

Осносит.разниц. нахождение отклон-якаждого фактич-го пок-ля и умножение его на соответсвующую величину исходногорезультир-го пок-ля. Далее с учетом отклонений предыдущ. факторов.

Индексный. В мультип и кратноймоделях.

Эти способыимеют недостаток – при опред-ии влияния 1 из факторов другие уже принимаются врасчет неизменными. Этот условный прием элиминирования не отражает реальнойситуации, т.к. неизменяемые факторы влияют др.на друга.

Поэтому вфакторной модели на первое место ставят колич-й фактор.

Интегральныйспособ.Позволяет достичь полного разложения результир-го пок-ля по факторам ипримен-ся ко всем омд кроме аддетивной. Измен-е результир-го пок-ля измеряетсяна бесконечно малом отрезке времени, т.е. произв-ся суммир-е преращ-е рез-та,определяемого как частн.произвед-е умноженное на приращение факторов набесконечно малых промежутках.

Способпропорц-го деления.

Способдолевого участия для факторов второго уровня. Расчит-ся доля кажд факторы в общейсумме их изменений, а затем она умнож-ся на общ отклонение результир-огопок-ля.

Способыизиер-я влияния факторов в детрменир мод

Послепостроения факторной модели необх-мо опр-ть способ оценки влияния факторов.Больш-во способов основано на элиминировании — устранение воздействия всехфакторов на велич. результир-го пок-ля кроме одного, исходя из того, что всефакторы измен-ся независимо др.от др.

Способцепных подстановок. Он исп-ся во всех моделях. Для измерения влияния одного изфакторов его базовое значение замен-ся на факт-ое, при этом знач-е др.факторовне изменно. Последующее сопостав-е результир-х показ-й до и после заменыанализир-го фактора дает возможность рассчитать его влияние на измен-ерезультир-го пок-ля.

Способабсолютных разниц. (мультип. И смешан мод.) имеет более упрощен.расч. отклонения поанализир-му пок-лю надо умножить на факт знач-е сомножителей, расположенныхслева и на базисные знач-я тех, кот справа.

Осносит.разниц. нахождение отклон-якаждого фактич-го пок-ля и умножение его на соответсвующую величину исходногорезультир-го пок-ля. Далее с учетом отклонений предыдущ. факторов.

Индексный. В мультип и кратноймоделях.

Эти способыимеют недостаток – при опред-ии влияния 1 из факторов другие уже принимаются врасчет неизменными. Этот условный прием элиминирования не отражает реальнойситуации, т.к. неизменяемые факторы влияют др. на друга.

Поэтому вфакторной модели на первое место ставят колич-й фактор.

Интегральныйспособ.Позволяет достичь полного разложения результир-го пок-ля по факторам ипримен-ся ко всем омд кроме аддетивной. Измен-е результир-го пок-ля измеряетсяна бесконечно малом отрезке времени, т.е. произв-ся суммир-е преращ-е рез-та,определяемого как частн.произвед-е умноженное на приращение факторов набесконечно малых промежутках.

Способпропорц-го деления.

Способдолевого участия для факторов второго уровня. Расчит-ся доля кажд факторы в общейсумме их изменений, а затем она умнож-ся на общ отклонение результир-огопок-ля.

Организацияи планирование аналит. работы

Аналит.работа складывается из неск. этапов, осущ. в определенной последовательности:

1. опред.целевой установки и объекта анализа

2. общееознакомление с объектом и разраб-ка предварительного плана анализа, разраб-кас-мы показателей, с пом. к-ых хар-ся объект анализа (структура или процесс,технология, операция, процедура) опред. источников инф-ии, выбор методикианализа, установление ответственных исполнителей

3. подборинф-ии, предварительная проверка ее достоверности и кач-ва, приведениепоказателей в сопоставимый вид

4. применениеконкретной методики анализа и выполнение расчетов (в общем виде анализначинается со сравнения показ-ей, рассчитываются абсол. и относит. отношения,причины и факторы их вызвавшие. Затем опред. влияние кажд. ф-ра на изменениерезультирующего показ-ля. В заключении опред. не использование и перспективныевозможности (резервы) повышения эф-ти пр-ва)

5. подведениеитогов: обобщение результатов и их эк. интерпретация

6. формированиеупр-их решений (эк., технич., организ-ых), направленных на мобилизациювнутренних резервов, ликвидацию выявленных недостатков и предотвращение их вдальнейшем

7. контрольза внедрением в пр-во предложений, сделанных по рез-ам анализа

Важнымусловием, от к-го зависит действенность и эф-ть анализа явл. планируемый хар-ерего проведения.

Виды плановна практике:

комплексныйплан аналит. р-ты (составляется на год и охватывает все стороны фин-хоз.деятельности пред.)

2)тематический план (по глобальным проблемам, треб-их углубленного изучения)

Контроль завыполнением плана аналиаз выдет зам. руководителя по эк. вопросам или лицо, нак-ое возложены обяз-ти по упр-ию анализом в целом. Не менее важное значение ворган-ии анализа им. его методическое обеспечение. При этом особое значение им.разработка собственных или адаптация уже сущ-их компьютерных программ анализа,позволяющих оперативно и комплексно исследовать результаты хоз-ой деятельностис исп. эк-матем. методов.

Т. обр.,структура программы анализа и диагностики фин-хоз. деятельности вкл. введение(цель, задачи, методы, хар-ка объекта), аналит. часть (технич., фин. состояние,эф-ть пр-ой, коммерч., инвест-ой деятельности, соц. развития коллектива, исп.техноко-технол., матер. и трудовых ресурсов, реализация и затраты на пр-вопрод., научно-технич. пр-ый потенциал пред.) и заключения (основ. выводы пофактич. состоянию объекта на опред. период времни и конкретные предложения поего улучшению).

Взаимосвязьперспективного и оперативного и текущего а-за.

Текущ.а-зпровод-сяна основе итог-х рез-ов работы предпр-я по важным отчетным периодам. Текущ.а-з– система периодического всестороннего изучения рез-ов ХД для объективн. Оценкивыполнения биз-планов и достигнутой эф-ти пр-ва, комплексного выявлениявнутрипроизв-х резервов, мобилизация их для роста эф-ти хозяйствования впоследующие периоды.

Особенности: — ретроспектив-й взглядна на ХД, изучение сврешив-ся событий и явлений, выявление неиспольз-хрезервов; — охват всех сторон ХД с учетом привлечения к его проведению всехотделов; — проводится преимущественно по детерменир-м источникам инф-ции набазе бух и стат. отчетности.

Задачитекущ.а-за: — а-з и оценка биз-плана и плановых заданий; — выявлениефакторов ХД и количествен оценка, их влияние на обощен-й показатель; — объективная оценка работы предпр-я и его подразд-й.

Оперативныйа-з.– система постоянного изучения выполнения плановых заданий с целью быстроговмешательства в необх-х случаях в процессе пр-ва для обеспеч-я непрерывн иэф-ого функц-я хоз-го комплекса.

Цельоператив.а-за – эк-я оценка краткосроч-х измен-й произв-х процессовотносительно заданной программы развития и обеспечения эф-го функц-яуправляемой эк-ой системы.

Оператив.а-з– это, прежде всего, своевременность выявления, краткосроч-е исследованиеизменений, происходящих в эк-х процессах, кот-е сигнализируют о к-либонегативных тенденциях в деят-ти предпр-я, либо сигнализ-ют о появл-ии д/презервов, Позволяющих повысить эф-ть деят-ть орг-ции.

Оператив-йа-з м/б эффективным если он провод-ся: 1) после совершения производ-хпроцессов, но в оптимально допустимых интервалах времени, обеспечивающих эф-оефункц-е конкрет-го пр-ва;

2) до соверешенияпроизод-х процессов для оперативного краткосрочного прогнозирования,предвидения краткосрочных изменений производственных процессов и их эконом-хпоследствий с целью выработки наиболее экономич-х управленч-х реш-й.

Задачиоперативного а-за. – Системное выявл-е Ур-ня ывполнения смет и плановых заданий поцентрам ответственности, опред-е и расчет влияния факторов измененияпоказателей от заданного уровня. – Систематизация позитив-х и негативных причинотклонений. — Своевременное предоставление управляющей системе полученнойинф-ции; — Разработка и реализация мероприятий по соверешнств-ю оперативногоупр-я произв-ом, повышение его эф-ти.

Источникиинф-ции: первичная документация, данные БУ и оперативно-технич-ого учета,личные наблюдения.

Перспективныйа-з — изучает эконом явл-я и процессы с позиции будущего.

Цели: Обеспечение органовуправ-я и подразд-й инф-цией о возможных способах достижения опред-х рез-ов вхоз.д-ти в перспективе; поред-е объективных закономерностей разв-яхоз.процессов; оценка реалистичности тех или иных плановых заданий, реш-й.

Этот анализзаключается в тщательном изучении, а-зе инф-ции о настоящ и прошл предпр-я,предвидении новых факторов и явлений хоз-й д-ти.

Этот анализтесно соприкасается с эконом-м прогнозир-ем. Он провод-ся до совершения хоз-хопераций и процессов. Этот а-з необх-м для составления долгосроч-х икраткосроч-х планов и для оценки ожидаемых результатов бизнес-планов.

Особенностии взаимосвязь управленческого а-за.

Цельуправленч.а-за– способность повышения эф-ти производ-й, хоз-й и фин-й деят-тикоммерч-й орг-ции и поддержание ее конкурентоспособности.

Упраленч-йа-з включает: внутренний производственный и внутренний финансовый анализ. Фин.а-з м/б внутр и внеш. такое разбитие (на управленч-й и фин-й) связано сделением БУ на предпр-ии на управленч-й и фин-й.

Внутреннийпроизвод-й а-з: - при разраб-ке и обосновании биз-плана; -в системе маркетинга; - а-з тех-орг уровня и других условийпр-ва; - а-з с-мы матер-тех. обеспеч-я; -эффективности использ-я произв-х рес-ов; - а-з пр-ва и реализ-иипрод-ции; - а-з затрат на пр-во и с/с; - а-зинвестиц проектов; - а-з ВЭД.

Этот а-з –это возможность углубить фин.а-з за счет привлечения данных управленческогоучета.

Его особенности:

1) ориентациярез-ов и целей а-за на руководство; 2) использ-е всех источ инф-ции для а-за;3) отсутствие регламентации а-за со стороны гос. органов; 4)комплексность а-за,т.е. изучение всех хоз.сторон; 5) максимальн закрытость а-за в целях сохранениякоммерч.тайны.

Внутреннийфинансовый а-з: - а-з потреб-ти в оборот. капитале; -а-з обеспеч-я собственным оборотным капиталом; - а-з эф-тииспольз-я заемного капитала; - а-з показаетлей прибыли и рент-ти;- а-з взаимосвязи с/с и прибыли.

Источникоминф явл-ся не только бух.и фин отчетность, но и другие данные систмы БУ (одебит и кредит задолженности), уровня запасов и на предприятии и т.д.

Внешнийфинансовый а-з: - а-з стр-ры имущества предпр-я и капитала; -а-з фин.устойчивости; - а-з деловой активности; — а-ззатрат на эконом-е элементы; — рейтинговая оценка фин.состояниявнешними субъектами а-за.

Внеш.фин.а-зоснов-чя только на данных публикаций бух. Отчетности, проводится за пределамипредпр-я заинтересованными лицами.

Особенности:1)разнообразие интересов и субъектов а-за; 2)наличие типовых методик а-за,стандартов учета и отчетности; 3) ограничение задач а-за в следствие ориентациитолько на публич.отчетность; 4) максимальная открытость рез-ов а-за.

Системныйподход к а-зу ФХД

Анализ ФХДвсе более приобретает хар-р системного. При его проведении выделяют 6 этапов:

1. целевойэтап — объект исслед-я представлен как сист. для кот определ цели и усл.функцион. Хоз д-ть пред-ия м/рассм как сист. сост из 3 взаимосв эл-ов:ресурсов, производств. процесса, готов. продукции. Входом этой сист являютсяматериально-вещественные потоки ресурсов, трудовые потоки, а выходом – ГП. Врезультате ПП ресурсы соединяясь становятся продукцией. Основной цельюдеятельности предприятия является получение прибыли и повышение благосостояниясобственника., т.е. по возможности высоких результатов в денежном выражении запериод времени. Задача системного анализа – рассмотрение всех частных факторов,обеспечивающих более высокий уровень прибыльности.

2. На втором(параметрическом) этапе необходима разработка системы аналитических исинтетических показателей, т.е. осуществить отбор показателей, характеризующихпроизводственно-финансовую деятельность предприятия.

3. На третьемэтапе (модельный) составляется общая схема системы, устанавливаются ее главныекомпоненты, функции, взаимосвязи, разрабатывается схема подсистем, показывающаясоподчиненность элементов. На основании информационной модели хозяйственнойдеятельности разрабатывается общая блок-схема комплексного экономическогоанализа.

4. На четвертом(факторном) этапе уделяется особое внимание исследованию взаимосвязипоказателей и факторов производства, а также определенных факторных систем.

5. На пятом(рассчетно-аналитическом) этапе строится модель системы на основе информации,полученной на предыдущих этапах. В нее входят данные по работе какого-либопредприятия и полученные параметры модели в числовом выражении. В этой моделиможно представить показатели за предшествующий период, показатели комплексногобизнес-плана, показатели отчетного периода. Используются методы горизонт.,верт., трендового, сравнительного факторного анализа и анализа финансовыхкоэффициентов, что позволяет представить картину хозяйственной деятельностипредпр., сравнить ее уровень в целом или по отдельным параметром сосреднеотраслевыми данными, данными ведущих предприятий, нормативами.Использование на этом этапе комп. Технологий позволяет более эффективноработать с моделью. Например, определять как изменения данного показателявлияют на другие показатели.

6.Завершающий этап (оценки) предусматривает работу с моделью для объективнойоценки результатов хозяйственной деятельности, комплексного выявления резервовповышения эффективности производства, определение путей совершенствованияхозяйственной деятельности

Классификацияи виды эконом а-за

Видэкономического анализа (ЭА) представляет собой теоретическое и практическоеобособление аналитической работы, осуществляемое в процессе управленияпроизводством. Разработка специальных методов ЭА базируется на научно-обоснованнойклассификации его видов.

Классификацияосуществляется по различным основаниям:

1) Поподходу к анализу:

Теоретическийанализ –это преимущественно качественный анализ, т.е. анализ категорий и абстракций Этотеоретическое обоснование любого конкретного расчета, формирования модели иформулы.

КонкретныйЭА — этопреимущественно количественный анализ, осуществляемый на базе теоретическогоанализа.

2) Посодержанию процесса управления:

— перспективный (предварительный) — оперативный

— текущий(ретроспективный)

Все эти трианализа проводят по итогам деятельности за определенный период.

Такаяклассификация ЭА соответствует содержанию основных этапов процесса управления:

1.        этаппредварительного управления (функция прогнозирования и планирования)

2.        этапоперативного управления (функция организации, мотивации, регулирования)

3.        заключительныйэтап управления (функция учета и контроля)

3) Похарактеру объекта управления (что анализируется) выделяют виды анализа,отражающие уровни общественного воспроизводства:

— макроанализ(народохозяйственный анализ в разрезе отраслей, регионов и целевых комплексныхпрограмм)

— микроанализ(анализ организаций)

— анализотраслевой структуры народного хозяйства (видов экономической деятельности)

— анализуровней управления предприятием (анализ дочерних предприятий, производственныхподразделений)

— анализ сферпроцесса расширенного воспроизводства (снабжения, производства, продажи,потребления)

— анализсоставных элементов производства (трудовые и материальные ресурсы) и отдельныхсоставных частей производственных отношений (трудовые, финансовые)

4) Попризнаку субъекта управления (кто анализирует): — фин. анализ — управленч.анализ

Субъектамиуправленч. анализа явл. администрация, руководство предпр. и отдельных егоподразд., кот.

анализируютвсевозможную внутрихоз. и внешнюю информац. с целью эффективного управ. Предпр.

Субъектамифин. анализа, в основном по данным публич. бухгалтерской отчетности, явл.партнеры предпр., органы государственного контроля и т.д.

5) Попризнаку повторяемости:

— периодический анализ (долгосрочно-прогнозный, годовой, квартальный, месячный,декадный, ежедневный, ежемесячный)

— разовый

6) Посодержанию и полноте изучаемых вопросов

— полныйанализ всей хозяйственной деятельности (комплексный)

— локальныйанализ деятельности отдельных подразделений, центров ответственности и центовзатрат

— тематический анализ отдельных вопросов и показателей

7) Пометодам изучения объекта — системный; — функционально-стоимостной; — сравнительный; — факторный; — горизонтальный; — вертикальный; — трендовый

Комплексныйанализ предполагает изучение всех вопросов деятельности предприятия илиподразделения в их взаимосвязи.

8) Постепени охвата анализируемого объекта:

— сплошной — выборочный

9)Постепени механизации и автоматизации анализа

— ручной — машинно-ручной — компьютерный

На практикеотдельные виды ЭА встречаются довольно редко, но знание важнейших принципов ихорганизации и методов необходимо, тк на каждом уровне управления каждодневнопринимается множество решений, для обоснования которых используются различныевиды ЭА.

Принципыорг-ии поиска и подсчета резервов.

Дляпостроения механизма поиска резервов необходимо сформулир-ть след-ие принципыих выявления и мобилизации:

научность,системность, обоснованность, оперативность, плановость, массовость, выделение«узких мест», предотвращение повторного счета резервов.

1. Поиск резервов д.носить научн-й х-р т.е. основыв-ся на положения диалектики, знании эк-их зак-в,достижениях науки и передовой практики. Также необходимо знать эк-ую сущность иприроду хоз-х процессов, источники и основные направления поиска резервов, атакже технику их подсчета.

2. Комплексный подходтребует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хоз-й деят-ти, споследующим их обощением.

3. Системный подход кпоиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетомвзаимосвязи и взаимоподчиненности изучаемых явлений.

4. Резервы д.б.экономически обоснованы, т.е. при их подсчете необходимо учитывать реальныевозможности предприятия, а расчетная величина этих резервов д.б. подкрепленасоответ-ми мероприятиями.

5. Поиск резервов д.б.оперативным, т.е. чем оперативнее произ-ся поиск резервов, тем более эффективенэтот процесс (сокращение времени между выявлен-м и основанием резервов).

6. Поиск резервовнеобходимо делать систематически по заранее разработанной программе(плановость)

7. Массовость поискарезервов, т.е. необходимость вовленчения в поиск резервов всех работниковпредприятия в порядке выполнения ими своих служебных обязанностей (передачаопыта, соревновательный х-р)

8. По принципу выделенияузких мест выдел-т участки производства, где систематически не выполняютсяпланы или имеются большие потери ресурсов (брак, простои техники и т.д.),поэтому определяется основные направления по которым поиск резервов долженосуществляться в первую очередью

9. принцип предотвращенияповторного счета резервов возникает при их обобщении, когда не уч-сявзаимодействие разл-х факторов, от к-х зависят результатя хоз. дея-ти

Клас-ярезервов и кратк.хар-ка

Для лучшегопонимания, более полного выявл-я и использ-я резервы класс-ся поразл.признакам:

1 по пространствен.признаку

1.1внутрихозяйстенные(на конкр.предпр.)

1.2отраслевые 1.3 региональные

1.4общегосударств.

2 по признаку времени

2.1неиспользованные — упущенные возм-типовыш-я эф-ти произ-ва относительно планаили достижений НТП за прошедш. промежуток времени 2.2 текущие – возможностиулучшения рез-в хоз.деят-ти, кот-е м.б.реализованы в ближайшее время 2.3перспективные – расчит-ся на длит.время, их исп-е связано со значит.инвестициями,внедрением достижения в НТП, технологии пр-ва и т.д.

3 Больш.знач-е для орг-ипоиска резервов имеет их группировка по стадиям жизненного цикла изделия: 3.1предпроизводственные стадии: изуч-тся потребности изделий, св-ва, кот-ми онообладает. Разрабатывается конструкция изделия, технология пр-ва, производитсяподготовка пр-ва.Соот-но м.б. выявлены резервы за счет улучшения егоконструкции. Усовршенствования технологии пр-ва, примен-я более дешевых матер-хресурсов. Наиб.резерв снижения с/с продукции находится на этой стадии

3.2производставенные: происходит освоение новых изделий, новой технологии и затемосуществляется массовое пр-во продукции. Резервы связаны с улучшением орг-ипр-ва, сокращением простоев в оборудовании, рационализацией исп-я матер-хресурсов и повышением эф-ти его пр-ва.

3.3 стадииэксплуатации делятся на гарантийный период (исполнитель обязанликвидировать выявленный потребителем недостатки) и послеоперативный период. Настадии эксплуатации объектов изделия, соотв-но резервов, болеепроизводительного его испол-я и пониж-я затрат (экономия электроэнерг, топлива,зап.частей) зависит гл.обр-м от кач-ва выполн-х работ на 1-х двух стадиях.

3.4 стадииутилизации связаны в осн.с возможностью повторного исп-я изд-я или в том илидр.виде пр-ва.

По стадиямпроцесса воспроиз-ва 4.1 в сфере пр-ва 4.2 в сфере обращения

5 по основн.элементампроцесса труда, т.е. отдельно рассм-ся резервы, кот-е связаны с наиболее полными эфф-м использ-ем средств труда, предметов труда и трудовых рес-в

6 наиб. важной явл.клас-я:по своей экономич.природе и хар-ру воздействия на рез-ты пр-ва резервы 6.1экстенсивные: вовлечение в процесс пр-ва доп.ресурсов 6.2 интенсивные: чтобырезультаты пр-ва росли быстрее, чем затраты на него или вовлекая в процесспр-ва меньшее кол-во ресурсов, добиться больших

Увелич-екол-ва используемых ресурсов 6.2.2 увелич-е времени исп-я ресурсов 6.2.3устранение непроизводительного исп-я ресурсов (потерь ресурсов)

Класс-япотерь по видам ресурсов:

1 потеримат-х рес-в

1.1 в рез-тевыпуска бракованной продукции

1.2 присниж-и качества выпускаемой продукции

1.3сверхнормативн. расход мат-х рес-в

1.4 потеримат.рес-в по вине матер-но ответственных лиц

2 потерираб.времени

2.1 простои врез-те неритмичн. поставки мат.ресурсов

2.2 в рез-тепрогулов и опозданий

2.3 в рез-тевнепланового ремонта оборудования

2.4 в рез-теотвлечения рабочих на выполнение работ, не соотв-х их классификации

3 потеривремени работы оборудования

3.1 потеривремени проведения планово-предупредит-х ремонтов

3.2 потеривремени в рез-те внепланового ремонта

3.3 потеривремени в рез-те неритмичной поставки сырья

3.4 потеривремени в рез-те низкой квалиф-и рабочих

Интенсивныерезервы заключ-ся в:

— совершенствованиипроцесса исп-я рес-в:

— технологиипр-ва, орг-и труда, орг-и управл-я, совершенствование исп-я оборудования,техники, ускорение оборачиваемости обор.средств

— совершенствованиекач-х хар-к, используемых хар-к рес-в: средств труда, элементов труда

Также сущ-т идр. принципы, на основании кот-х м.выделить разл.виды резервов(скрытые, явные)

Подгот-ка,анал. обр-ка исх. данных и докум-е оформл-е рез-ов анализа

Отвнтств-мэтапом в анализе явл. подгот-ка инф-и, кот. вкл-т провер-ку данных, обеспеч-еих сопост-ти, упрощ-е числов. инф-и.

Пров-ка инф.закл. в анализе прав-ти исх. данных с учётом логич. и арифм. контроля.

Говоря осопост-ти инф. всю числов. информ. после пров-ки до-брокач-ти приводят всопост-й вид используя способы нейтрал-и возд-я стоимостного, объёмного, кач. иструкт-го фактора путём привед-я их к един. базису, а т/ж исп-е сред-них иотнос. величин, поправ-х коэф-ов, методов пересчёта.

Упрощ-е числ.инф-и- чтобы обле-гчить восприятие инф-ии, уменьш. объём анал. расч-в необх-моисп-ть табл-е и графич. формы изображ-я инф-ии, а т/ж исп-е средних и относ.величин.

Анал. обр-каинф-и- это и есть не-поср-но анализ(4 эт. аналит. работы)

При анализепроизв. сравн-е факт-х данных отч-го периода с дан-ми пр-шл. периодов,бизнес-плана, с дан. предпр-й-конкур-в, среднеотр-ми пок-ми, а т/ж изуч-сявнутр. и внеш. факторы, оказ-е влиян-е на рез-ть деят-ти орг-и, изыскив-т иопред-т вел-ну резервов повыш-я её эф-ти.

Любые рез-тыанал-х исслед-й оформл-ся обычно в виде аналит. отчёта, справки или закл-я.

Анал. отчётобычно сост-ся для внешн-х пользователей, а справка- для внутр-го.

Сод-еаналит-го отчёта: выводы о рез-х хоз. деят-ти и предлож-я по их увелич-ю,экон-й уровень разв-я предпр-я, условия хоз-я, рез-ты вып-я планов по отд.направл-м деят-ти.

Что касс-сясправки и закл-я, то их сод-е м. б. более конкретным, акцентир-м на недостаткахили достиж-х выявлен. резервов, а также способов их освоения. При этом необх-моучит-ть возм-ти безтекстовой формы управл-я рез-ов анализа, с пом-ю таблиц играфиков.

Основыорг-ции анализа и диаг-ки де-сти

Успешноепроведение аналитической работы зависит от прпвильной ее деят-сти. Организацформы эк анализа на предп-тии опред-ются его размерами, отраслевойпинадлежности, орг-прав формой.

В крупныхпром орг-циях деят-сть всех эк служб возглавляется гл эк-стом или змдр-ром поэк вопросам. Он организует всю эк работу в орг-ции и в его подчинении находятсяразличные эк службы и отделы (плановый эк отдел, отдел труда и з/п).

В ср и малыхорг-циях аналит работу возглавляет начальник план отдела или главбух. Эк анализвходит в обязанность не только работников эк служб, но и тех отделов (глмеханика, энергетика, технолога).

Только общимиусилиями эк-стами, технологами, технол руков-лями различ подраздел-й можнокомплексно исследовать проблемы и найти оптим вариант их решения.

Требования,предъявляемые к орг-ции анализа:

— оно должноносить науч хар-р, строиться на плановой основе;

— основываетсяна новейших методиках;

— обеспечиваетэф-сть эк пр-са.

Важнымпринципом орг-ции является четкое распред-е обязан-стей по провед-ю анализа м/уотдельными исполнит-ми. От этого зависит полнота анализа и исключ-етсядублирование 1 и той же работы различ службами.

Такжепринципом орг-ции анализа явл

обеспечениеэк эф-сти аналит пр-са, т.е. выполнение наиболее полного и всестороннегоисслед-я при миним затратах его проведения. С этой целью при его проведениидолжны использ-тся комплекс технологии обработки инф-ции, различ методы сбора ихранения данных. Одним из важных принципов в орг-ции анализа явл егорегламентация и унификация.

Регламентация–предусмотрениеразработки, для каждого испол-ля минимума таблиц и выходных форм анализа.

Унификация(стандартизация)-создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц,единих критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость и сводимость результатованализа, а также снижение затрат времени на анализ.

Анализ идиагностика фин деят-сти предп-я вкл большое кол-во одновременно осущ-емыхдействий по сбору, оформлению и передачи документации, выявлению и анализузаконом-стей и тенденций определенных перспектив. При этом основой анализа идиагностики явл мониторинг – это пост системат контроль за изменениемсостояния фин-хоз деят-сти предп-я и анализ причинно-следственных связей еерезультатов с опред группами факторов и диагностика тенденций и законом-стей.

Понятие иэкономическая сущ-ть резервов

Слово резервпроисх. от франц.- в переводе на русск. – запас; или от лат. – сберегать,сохранять.

В связи сэтим в эк-ой лит-ре термин резерв употребляется в 2-х значения: 1.резервамисчит-ся запасы рес-ов, сырья, оборуд-я и т.д., кот. необх. для бесперебойнойработы предприятия, т.е. резервные запасы. 2.резервы как еще не использ-ыевозмож-ти роста произ-ва, улучшения его колич-х пок-лей.

Эк-ая сущ-тьрезервов повышение эф-ти произ-ва сост. в наиб. Полном и рацион. Исп-ии всевозрастающего потенциала ради получения большего кол-ва высококач-ой прод-иипри наим. Затратах и овеществлении труда на ед. прод-ии.

Производств.потенциал предпр-ия – максим. возможный выпуск прод-ии по кач-ву и кол-ву вусловиях эф-го использ-ия всех средств произ-ва и труда имеющихся враспоряжении предприятия.

Max возможный — это значитпри достигнутом и намеч. ур. техники, технологии при передовых формах орг-иитруда и стимулировании персонала. В отличие от произв. мощ-ти произв. потенциалпредприятия хар-ся оптим. в данных условиях НТП и использ-я всех произв-хресурсов.

Совокупныйрезерв повышения эф-ти произ-ва на предпр-ии хар-ся разницей м/д произв-мпотенциалом и достигнутым Ур. выпуска прод-ии. Т.е. резервы в полном объемеможно измерить разрывом м/д достигнутым и возможным Ур. использ-х рес-ов исходяиз накоплен-го произв-го потенциала предпр-ия.

Методикаопределения и обоснования величины резервов

Для того,чтобы величина резервов была реальной, подсчет д.б. по возм-ти точным и обоснованным.Методика подсчета резервов, способов их выявления (явные или скрытые) испособов опред-я их величины (формал. подход или неформал-ый). При формал-омподходе величина резервов опред-ся без конкретной увязки с меропр-ми по ихосвоению. Неформал-й подход осн-ся на конкрет. орг-но-технич. мероприятиях.

Для подсчетавеличины резервов в анализе испол-ся ряд способов:

1) прямогосчета

Прим-ся дляподсчета резервов экстенсив-го хар-ра, когда известна величина доп. привлечения(или вличина потерь ресурсов). Возм-ть увелич-я выпуска прод-и опред-ся:дополнительное кол-во ресурсов (или величина потерь ресурсов по винепредприятия) делится на фактич. их расход на ед. прод-и или умнож-ся на фактич.ресурсоотдачу (материалоемкость, фондоотдачу, произв-ть труда и др.)./>/> или />Резерв увелич-я выходапрод-и можно рассчитать за счет доп. кол-ва трудовых ресурсов, осн. фондов ит.д. При этом при подсчете резервов увелич-я объемов произв-ва прод-и за счеттруд. ф-ра необ-мо прирост числ-ти умножить на фактич. ур-нь произв-ти труда, анапр., за счет производственных фондов – их прирост умножить на фактич. ур-ньфондоотдачи

/>

/>

Способ сравнения

Прим-ся дляподсчетов величины резервов интенсив. хар-ра, когда потеря ресурсов или возмож.их экономия опр-ся в сравнении с план. нормами или с их затратами на ед. прод-ина ведущих предприятиях.

Неиспол-ерезервы увелич-я пр-ва прод-и за счет недопущения перерасхода по срав-ю сустановл. нормами опред-ся как сверхплан. расход на ед. прод-и умноженный нафактич. объем ее пр-ва в натурал. выраж-и и делится на плановую норму расходаили умнож-ся на плановый ур-нь ресурсоотдачи (материалоотдачи, фондоотдачи идр.).

/>

/>

Аналогич.образом опред-ся резерв увелич-я выпуска прод-и за счет умен-я затрат ресурсовна ед. прод-и в связи с внедрением достижений НТП: резерв уменьшения удел.затрат ресурсов умножается на планир-мый (возможный) выпуск прод-и и делится навозможный удел. расход с учетом выявленного резерва его снижения или умнож-сяна возмож. ур-нь ресурсоотдачи:

/>

/>

3) способыдетерминированного факторного анализа

К ним отн-сяметоды: цепной подстановки, абсолют. и отсит. разниц, индексный, интегральный.

/>;/>

/>

4) способыстохастического факторного анализа 5) способы функционально-стоимостногоанализа 6) способ маржинального анализа 7) Наиб. помощь в опред-и резервовоказ-т способы математического программирования, к-ые позвол-т оптимиз-тьвеличину показ-лей с учетом усл-й хозяйствования и огранич-й на ресурсы и темсамым выявить доп. и неиспол-е резервы путем сравнения величины исслед-хпоказ-лей по оптимал. варианту с фактич. их ур-нем.