Реферат: Анализ финансовых показателей, объемов производства, реализации и себестоимости продукции СП ЗАО "МАЗ-МАН"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра экономики

РЕФЕРАТ

На тему:

«Анализ финансовых показателей, объемов производства,реализации и себестоимости продукции СП ЗАО „МАЗ-МАН“»

МИНСК, 2008

1. Анализ объемов производства и реализации продукции

За 2007 год было произведено и продано 327 автомобилей (см.табл.1).

Таблица 1.

Объем выпуска СП «МАЗ-МАН» за 2007год, у. е.

Показатели ЕВРО-1 ЕВРО-2 ЕВРО-3 Товарный выпуск 54 270 3 Стоимость едини-цы, долл. США 40000 45000 53000 Итого, долл. США 2160000 12150000 159000 ИТОГО 14469000

Из 327 тягачей 51 машин было продано белорусскимпредприятиям, 18 из них были реализованы по товарообменным операциям Минскомуавтомобильному заводу в качестве оплаты за комплектующие.36 тягачей были экспортированына Украину, 30 в Таджикистан, остальная техника была продана в РФ (рис.1).

Рис.1. Географическая структура сбыта СП «МАЗ-МАН»

/> <td/> />
Оплата за автотехнику СП «МАЗ-МАН» производится в белорусских рублях,в долларах США, также отдается в лизинг и продается по товарообменнымоперациям. Однако большая часть поступлений проводится в СКВ, так какпредприятие имеет лицензию на продажу своей продукции в Республике Беларусь засвободно-конвертируемую валюту. Необходимо отметить, что валютные средства невывозятся за границу, а предприятие вкладывает полученные деньги в развитиепроизводства, в воспроизводственный процесс, ведет инвестиционную деятельность.

Доля импорта составляет 67%.

В настоящее время сервисное и гарантийное обслуживание, всевиды ремонта автомобилей МАЗ-МАN осуществляются на специализированных СТОдилеров, а также на СТО МАN в странах СНГ и Западной Европы. Так, в РеспубликеБеларусь функционируют 2 специализированные СТО. Регулярно проводится обучениеперсонала СТО. В связи с увеличением количества техники в Республике Беларусь вближайшее время непосредственно на заводе будет создана своя станция ТО и складзапчастей. За пределами Беларуси активно работают специализированные СТО в г.Москве и Санкт-Петербурге. Находится в стадии завершения создание центральногосклада запчастей в г. Дахау, Германия. В апреле 2003 г. в г. Минске прошлаобучение первая группа немецких механиков, работающих на сервисных станциях МАNв Германии.

Специалисты сбытового предприятия поддерживают постояннуюобратную связь с клиентами, эксплуатирующими автомобили МАЗ-МАN. Кроме того,четко отслеживается каждый случай гарантийного ремонта автомобилей. Полученнаяинформация анализируется и в кратчайшие сроки доводится до производителя. Так,в результате большинство резинотехнических изделий (моста, амортизаторов,рулевого механизма) были заменены на импортные. Завод сменил поставщикарулевого механизма. Отныне на автомобили устанавливается клапан блокировкидифференциала производства фирмы «Wabco», датчик клапана перенесен вболее чистую зону. Что касается части комплектующих МАN, завод перешел на опорыкабины увеличенной прочности, доработан трос подачи топлива (для Euro-1). Этимеры были приняты к октябрю прошлого года, и пока выход из строя узлов в связис этими деталями не повторялся. В виду этого, если в прошлом году сумма,затраченная на гарантийный ремонт одного автомобиля, составила около 260долларов, то в этом году планируется сократить ее вдвое.

Для более полного удовлетворения широкого спросаотечественных перевозчиков на закупку автотехники в кредит ИП «МАЗ-МАНТрак Трейдинг» разработало гибкую программу лизинга, суть которойзаключается в передаче права пользования автомобилем. При расчете процентнойставки лизинга учитывается: первоначальная стоимость автомобиля; периодэксплуатации; порядок осуществления лизинговых платежей; размер предоплаты;остаточная стоимость. Одновременно предусмотрены следующие условия лизинга:

·    предоплата 30% от контрактной стоимости;

·    срок лизинга — 2 года;

·    лизинговая ставка — 12% годовых от убывающей суммы;

·    гарантии на оставшуюся сумму европейского банка 1-го класса.

В дополнении к производственному СП в 1998 году была созданасбытовая структура — иностранное предприятие «МАЗ-МАН Трак Трейдинг».Однако в декабре 2001 г. ИП было присоединено к основному предприятию. Данноедействие было обосновано тщательными подсчетами, произведенными специалистамипредприятия «МАЗ-МАН». Необходимость такого шага, по словамакционеров, вызвана двумя причинами. Первая состоит в стремлении снизитьиздержки по продажам, более гибко реагировать на рыночные цены. Даже в случаебесприбыльной работы торгового предприятия в Беларуси оно должно уплачиватьналоги, которые составляют около 5 процентов. Однако продажа автомобилейнапрямую с предприятия позволяет уйти от этой необходимости. Кроме того,практика работы с потребителями стран СНГ показала, что они испытывают большеедоверие к продукции, приобретенной непосредственно у производителя.Преобразование «МАЗ-МАН Трак Трейдинг» в отдел сбыта в рамках СПпозволило сэкономить 20% издержек.

Изначально «МАЗ-МАН Трак Трейдинг» являлосьэксклюзивным представителем завода «МАЗ-МАН» по сбыту автотехники нарынках СНГ и Балтии и занималось организацией сети региональныхпредставительств и станций техобслуживания в регионах продаж.

Сегодня, сервисным отделом среди существующих направленийдеятельности, помимо непосредственно продаж седельных тягачей, осуществляютсяюридическое обеспечение контрактов с клиентами, консультации по особенностямэкономических решений приобретения техники. Одной из наиболее значимых сфердеятельности отдела является организация и курирование дилерской сети — сетипродаж и сервиса техники МАЗ-МАN. Персонал сервисных станций МАЗ-МАN и МАNпроходит необходимое обучение. Отдельно стоят мероприятия по привлечению новыхпартнеров и клиентов. Для этого каждый год разрабатывается план рекламных акцийи маркетинговых мероприятий.

На сегодняшний день сбытовой отдел успешно сотрудничает с5 дилерами России и Беларуси. СП заинтересовано в дальнейшем расширениисети представительств, в первую очередь по регионам России и стран СНГ.

2. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции — один из важнейших экономическихпоказателей деятельности промышленных предприятий и объединений. Онапредставляет собой стоимостную оценку всех используемых в процессе производствапродукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основныхфондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на еепроизводство и реализацию.

При анализе структуры себестоимости товарной продукции СПЗАО «МАЗ-МАН» определим удельные веса (в процентах) отдельных статейкалькуляции в общей сумме затрат и их изменение за отчетный период. Для такогоанализа используем следующие данные: в табл.2 перечисляются статьи калькуляциии отражается их величина в фактической сумме и в структуре за период 2005-2007гг.; а также для наглядности представлены диаграммы на рис.2.

Таблица 2.

Анализ себестоимости продукции СП ЗАО «МАЗ-МАН» запериод 2005-2007 гг.

Наименование статей затрат 2005 год 2006 год 2007 год Отклонение 2006 года от 2005 года Отклонение 2007 года от 2006 года млн. р. Уд. вес,% млн. р. Уд. вес,% млн. р. Уд. вес,% млн. р. Темп роста% млн. р. Темп роста% 1. Сырье и материалы 1595 15,37 3974 12,90 2379 9,84 2379 249,15 -1595 59,86 2. Покупные изделия 3984 38,40 14191 46,07 12172 50,34 10207 356, 20 -2019 85,77 3. Покупные полуфабрикаты 2722 26,24 5955 19,33 4111 17,00 3233 218,77 -1844 69,03 Итого материальных затрат 8301 80,02 24120 78,30 18662 77,18 15819 290,57 -5458 77,37 4. Затраты на оплату труда 460 4,43 1584 5,14 1150 4,76 1124 344,35 -434 72,60 5. Отчисления на социальные нужды 160 1,54 551 1,79 399 1,65 391 344,38 -152 72,41 6. Амортизационные отчисления 18 0,17 229 0,74 242 1,00 211 1272,22 13 105,68 7. Расходы на содержание оборудования 430 4,14 1424 4,62 1232 5,10 994 331,16 -192 86,52 8. Цеховые расходы 292 2,81 1187 3,85 829 3,43 895 406,51 -358 69,84 ИТОГО: цеховая себестоимость 9661 93,13 29095 94,46 22514 93,11 19434 301,16 -6581 77,38 9. Общехозяйственные расходы 351 3,38 1245 4,04 1049 4,34 894 354,70 -196 84,26 10. Прочие производственные расходы 78 0,75 173 0,56 128 0,53 95 221,79 -45 73,99 11. Внепроизводствен-ные расходы 8 0,08 56 0,18 37 0,15 48 700,00 -19 66,07 ИТОГО 10098 97,34 30569 99,24 23728 98,13 20471 302,72 -6841 77,62 12. Инновационный фонд 276 2,66 234 0,76 452 1,87 -42 84,78 218 193,16 ВСЕГО: 10374 100 30803 100 24180 100 20429 296,93 -6623 78,50 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

/>

Рис.2. Структура себестоимости выпускаемой продукции.

Рассмотрев данные табл.2 и рис.2 можно с уверенностьюсказать, что себестоимость реализуемой продукции изменяется динамично. В 2006году себестоимость реализуемой продукции сложилась в размере 30 803 млн. р. Посравнению с аналогичным периодом прошлого года прирост составил 20 429 млн. р.или 196,93%. А в 2007 году себестоимость реализуемой продукции сложилась вразмере 24 180 млн. р. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года спадсоставил — 6623 млн. р. или 21,5%.

Структура себестоимости реализуемой продукции в течение трехлет существенно не изменялась, основной удельный вес занимают материальныезатраты (в 2005 г. – 80,02%, 2006г. – 78,30%, 2007 г. – 77,18%), однако, кконцу исследуемого периода наблюдается их спад на 1,12%. Проанализировавматериальные затраты, хочу отметить, что наблюдается снижение удельного весасырья и материалов на 5,53% (с 15,37% в 2005 г. до 9,84% в 2007 г) и покупныхполуфабрикатов на 9,24% (с 26,24% в 2005г. до 17,00% в 2007 г) и увеличенияпокупных изделий на 11,94% (с 38,40% в 2005 г. до 50,34% в 2007 г). Наосновании вышеизложенного можно с уверенностью сказать, что автомобили – изготовляемаяпродукция является материалоемкой, что указывает на зависимость предприятия отпоставщиков. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленногои живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективностипроизводства, роста накоплений. На предприятии ведется систематическая работапо разработке мероприятий, направленных на ее снижение.

3. Анализ финансовых показателей

Анализ финансового состояния предприятия проводится поитогам года, а также ежемесячно для корректировки финансовой политики.Основными документами для оценки являются баланс и отчет о прибылях и убытках.

Рассмотрим финансовое положение СП ЗАО «МАЗ-МАН»за 2005–2007 годы для этого воспользуемся балансом и отчетом о прибылях иубытках предприятия за последние три года.

Таблица 3.

Анализ финансового состояния СП ЗАО «МАЗ-МАН» запериод 2005-2007 гг., млн. р.

Показатели Формула расчета 2005 г. 2006 г. 2007г. Изменение 2006г. к 2005 г. 2007г. к 2006 г. 1 2 3 4 5 6 7 Выручка от реализации продукции (без налогов из выручки) - 13270 36797 31040 277,29 84,35 Объём производства товарной продукции (без налогов) - 17884 38694 47140 216 122 Удельный вес новой продукции в общем объеме производства - 3,1 11,1 15,8 358 142 Активы - 10475 23003 24921 219,60 108,34 Основные средства - 4553,5 8591,5 5021,5 188,68 58,45 Оборотный капитал - 5877 14367,5 19863,5 244,47 138,25 Легкореализуемые активы - 1339 4862,5 8416 363,14 173,08 Дебиторская задолженность - 1181 3763 7408 318,76 196,85 Денежные средства - 61 1050 1009 1720,49 96,09 Собственный капитал - 6715 13352 18063 198,85 135,29 Краткосрочная задолженность - 3759 9650 6828 256,72 70,76 Среднегодовая численность ППП - 1619 1443 1385 89,1 96,0 В том числе рабочих - 688 634 558 92,2 88,0

Продолжение таблицы.

Удельный вес рабочих в общей численности работающих - 42,5 43,9 40,3 103,3 91,8 Анализ платежеспособности

Финансовая

независимость (<0,5)

Собственный капитал Активы 0,64 0,58 0,72 -0,06 0,14 Ликвидность текущая (К1≥1,7) Оборотный капитал Краткосрочную задолженность 1,56 1,49 2,91 -0,07 1,42 Ликвидность быстрая (<1)

Легкореализуемые активы

Краткосрочную задолженность

0,36 0,50 1,23 0,15 0,73 Ликвидность абсолютная (<0,08) Денежные средства Краткосрочную задолженность 0,02 0,11 0,15 0,09 0,04 Деловая активность

Объем продаж

Активы

1,27 1,60 1,25 0,33 -0,35 Удельный вес дебиторской задолженности в оборотном капитале Дебиторская задолженность Оборотный капитал 0, 20 0,26 0,37 0,06 0,11 Анализ эффективности использования ресурсов Недвижимость Основные средства Активы 0,43 0,37 0, 20 -0,06 -0,17 Движимость Оборотные средства Активы 0,56 0,62 0,80 0,06 0,17 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Объем реализ. продукции Средний остаток ОС 2,26 2,56 1,56 0,30 -1,00 Длительность одного оборота оборотных средств

Средний остаток ОС*365

Объем реализ. продукции

161,65 142,52 233,58 -19,14 91,06 Фондоотдача Объем товарной продукции Среднегодовая стоимость ОФ 2,91 4,28 6,18 1,37 1,90 Среднегодовая выработка одного работника Объем произв. продукции Среднегодовую числ. ППП 11,05 26,81 34,04 15,77 7,22 Среднегодовая выработка одного рабочего Объем произв. продукции Среднегодовую числ. рабочих 25,99 61,03 84,48 35,04 23,45

Финансовоесостояние СП ЗАО «МАЗ-МАН» в течение исследуемого периода можноохарактеризовать как удовлетворительное. Наблюдается динамичность измененияпрактически всех показателей. Наиболее эффективный — 2006 год, в которомнаблюдается как увеличение выручки от реализации продукции на 177,29% посравнению с 2005 годом, так и увеличение активов на 119,6% в основном за счетувеличения оборотных средств.

Анализпоказателей платежеспособности показал, что СП ЗАО «МАЗ-МАН»достаточно финансово независим (данный показатель находится в пределах0,64-0,72) и платежеспособен, хотя в 2005-2007 годах наблюдается нехваткаоборотных средств, но в 2007 году положение улучшилось. Наблюдается увеличениеудельного веса дебиторской задолженности с 0, 20 в 2004 году до 0,37 в 2007 г.,что негативно сказывается на платежеспособности предприятия. Краткосрочныеобязательства могут выполняться в срок: быстрая ликвидность близится к единице,а в 2007 году – 1,23, а абсолютная ликвидность вполне достаточна дляосуществления текущих платежей. Исследование платежеспособности показывает, чточетко прослеживается положительная тенденция в улучшении структуры капитала.Однако наблюдается замедление оборачиваемости оборотных средств на 0,7 оборота(с 2,26 оборота в 2005 году до 1,56 оборота в 2007 году) из-за увеличениядебиторской задолженности и остатков нереализуемой продукции.

Для оценкиуровня интенсивности использования персонала предприятия рассмотрим обобщающийпоказатель – среднегодовую выработку одного работника. Анализ показал, что заисследуемые три года на предприятии наметилось увеличение данного показателякак для всего промышленно-производственного персонала, так и для рабочих. Так,к примеру, среднегодовая выработка одного работника за три года увеличилась на208% с 11,05 млн. р. в 2005 году до 34,04 млн. р., данное увеличение выработкисвязано с ростом производимой продукции и сокращением численности персонала.

ЛИТЕРАТУРА

1.     Совместные предприятия в практике международных экономических отношений.- М.: Внешторгиздат, 2008. – 119 с.

2.     Совместное предприятие и другие формы организации совместного бизнеса //Межд. бизнес. 2005. №9. с.17-18.

3.     Соркин, С.Л. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Курс лекций.- Гродно: Изд-во Грод. филиала негос. ин-та совр. знаний, 2008. – 309 с.

4.     Статистический бюллетень за 2007 г. / Министерство статистики и анализаРБ. – Минск, 2008. – 50 с.