Реферат: Фискальная политика

ВВЕДЕНИЕ

 Данная тема оченьактуальна сегодня, так как наша экономика, бюджет и налоговая сфера, вчастности, находятся еще в неустойчивой стадии формирования.

 В прошлом, в течениедлительного времени, экономисты понимали лишь тот факт, что государство черезфискальную политику определяет, в какой пропорции объем производства страныдолжен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а такжекаким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить срединаселения. Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории былаобнаружена неожиданная закономерность: фискальная политика правительстваоказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости ицен.

 Бюджет играет важнуюроль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходовгосударства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина,оказывающей влияние на благосостояние каждого. С давних времен бюджет волнует ибудоражит умы профессиональных политиков, экономистов и многих других великихмира сего. На протяжении столетий его формирование и распределение вызываетжаркие споры и постоянные дискуссии.

 Как известно, бюджет навсех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства,продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансированияисследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, носоциально-значимых отраслей экономики) посредством инвестирования, дотаций ит.д.

 Как правило, раз в год,во время утверждения проекта бюджета разворачивается настоящая война забюджетные дотации и финансирование. Эта война затрагивает всех: какминистерства и исследовательские институты, так и государственные предприятия,и частный сектор.

 Финансированиегосударственного бюджета происходит посредством особых экономических форм –доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределениястоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходыслужат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественныхпотребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие угосударства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формированиябюджетного фонда страны.

 Ныне экономистыразличных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказываетсильнейшее воздействие на любую экономическую систему.

 Цель данной работы:раскрыть содержание фискальной (налогово-бюджетной) политики как инструментарегулирования государственной экономики. Из поставленной цели вытекаютследующие задачи:

 - раскрыть цели инаправления фискальной политики;

 - рассмотретьинструменты, с помощью которых осуществляется фискальная политика;

 - рассмотреть видыфискальной политики;

 - проанализироватьэффективность фискальной политики;

 - выяснить состояниефискальной политики в России в современных условиях.

 При подготовке даннойработы использовались: монографическая литература, статьи из периодическихизданий, статистические сборники, учебные пособия и др.

ФИСКАЛЬНАЯПОЛИТИКА: ЦЕЛИ И НАПРАВЛЕНИЯ.

 Фискальная (от лат. fiscalis — казенный) политика – совокупностьфинансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов ирасходов. Она значительно видоизменяется в зависимости от таких стратегическихзадач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокойзанятости, борьба с инфляцией.

 Основными целямифискальной политики являются:

1.        ликвидациябезработицы;

2.        борьба синфляцией;

3.        стабилизацияэкономического развития;

4.        антициклическоерегулирование экономики;

5.        стимулированиеэкономического роста;

6.        достижениевнешнеторговой сбалансированности.

 В зависимости отситуации в экономике различают два основных направления фискальной политики:

 - стимулирующаяфискальная политика;

 - сдерживающаяфискальная политика.

 В период экономическогоспада правительство проводит стимулирующую фискальную политику. Она включает:увеличение государственных расходов или снижение налогов, или сочетание этихмер. Другими словами, если в исходном пункте имеет место сбалансированныйбюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении дефицитафедерального бюджета в период спада или депрессии. И наоборот, если в экономикеимеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствуетсдерживающая фискальная политика. Сдерживающая фискальная политика включает:уменьшение государственных расходов, или увеличение налогов, или сочетание тогои другого. Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдофедерального бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля надинфляцией.

Стимулирующаяфискальная политика.

 В период спада возникает необходимость в стиму­лирующейфискальной политике, то есть политике, направленной на экономическийрост. Рассмотрим рис. 1, где мы предполагаем, что резкое сниже­ниеинвестиционных расходов привело к смещению кривой совокупного спроса вэкономике от AD1 до AD2. Возможно, пер­спективы полученияприбылей от инвестиционных проектов стали более туманными, поэтому инвес­тиционныерасходы и совокупный спрос значитель­но сократились. В результате этогореальный ВВП уменьшился с 505 млрд. руб. — величины, близкой к уровнюпроизводства при полной занятости, — до 485 млрд. руб. Это падение реальногопроизводства на 20 млрд. руб. сопровождалось ростом безработи­цы, поскольку дляпроизводства меньшего объема продукции требуется меньше рабочей силы.

/>/>/> 

Реальный ВВП (в млрд.руб.)

Рисунок 1.Стимулирующая фискальная политика.

 Такая экономиканаходится в фазе спада с сопутствующей ему циклической безработицей. Что в этихобстоятельствах должно предпринять правительство? У него есть три основныевозможности проведения фискальной политики: 1) увеличение государственныхрасходов; 2)сокращение налогов; 3) сочетание двух первых вариантов. Еслифедеральный бюджет сбалансирован, то фискальная политика в период спада должнабыть направлена на создание бюджетного дефицита, то есть на превышениегосударственных расходов над налоговыми поступлениями.

Увеличение государственных расходов.При прочих равныхусловиях увеличение государственных рас­ходов приведет к смещению кривойсовокупного спроса вправо, как показано на рис. 1, — от AD2 до AD1. Чтобы понять, почему это происходит, пред­положим, что дляослабления спада правительство выделяет дополнительные 5 млрд. руб. на строительствошоссейных дорог, систем спутниковой связи и др. Мы представляем этидополнительные 5 млрд. руб. государственных расходов горизонтальным отрезкоммежду AD2 и пунктирной нисходящей линией, расположенной справаот AD2. При любом уровне цен реальный объем произво­димогопродукта, на который предъявлен спрос (ве­личина спроса), становится на 5 млрд.руб. больше, чем до увеличения государственных расходов.

 Но кривая совокупного спроса смещается впра­во, до AD1, то есть спрос увеличивается больше чем на 5 млрд.руб. дополнительных государственных расходов. Это происходит потому, что эффектмуль­типликатора приумножает первоначальное измене­ние спроса с каждымследующим циклом новых потребительских расходов. Если ПСП в экономикесоставляет 0,75, то простой мультипликатор равен 4. Кривая совокупного спросасдвигается вправо на расстояние, в 4 раза превышающее длину отрезка, которыйпредставляет увеличение государственных расходов на 5 млрд. руб. Данноеувеличение сово­купного спроса происходит в пределах горизонталь­ного отрезкакривой совокупного предложения, поэтому мультипликатор действует в полную силуи реальный объем производства возрастает в 4 раза. Заметьте, что реальный объемпроизводства подско­чил до 505 млрд. руб., то есть возрос на 20 млрд. руб. посравнению с уровнем 485 млрд. руб., наблюдав­шимся во время спада. Одновременносокращается безработица, так как фирмы вновь нанимают ра­ботников, уволенных впериод спада.

Снижение налогов.Есть и альтернативный путь: для тогочтобы кривая совокупного спроса сдвину­лась вправо от AD2 до AD1, правительство может сни­зитьналоги. Предположим, правительство сократи­ло индивидуальный подоходный налогна 6,67 млрд. руб., в результате чего располагаемый доход увели­чился на такуюже величину. Потребление возрас­тет на 5 млрд. руб. (= ПСП 0,75 * 6,67 млрд.руб.), а сбережения увеличатся на 1,67 млрд. руб. (= ПСС 0,25 * 6,67 млрд.руб.). В данном случае горизон­тальный отрезок между AD2 и пунктирной нисходя­щей линией на рис. 1 представляетисходное уве­личение потребительских расходов, равное 5 млрд. руб. Мы опятьговорим о «первоначальном», или «исходном», увеличении потребительскихрасходов, потому что благодаря эффекту мультипликатора оно возрастает впоследующих циклах расходов. Кривая совокупного спроса сдвинется вправо навеличину, в 4 раза превышающую первоначальное увеличение потребления на 5 млрд.руб., обусловленное снижением налогов. Реальный ВВП возрастет на 20 млрд. руб.- с 485 млрд. руб. до 505 млрд. руб., — а это означает, что мультипликатор равен4. Соответственно уве­личится и занятость.

 Дляодинакового сдвига кривой совокупного спроса вправо снижать налоги надо набольшую сумму, чем увеличивать государственные расходы. Это объясняется тем,что какая-то доля сокращения налогов вызывает уве­личение сбережений, а непотребления. Чтобы уве­личить первоначальное потребление на определенную сумму,правительство должно снизить налоги на ве­личину, превышающую эту сумму. ПриПСП, равной 0,75, для будущего увеличения потребления на 5 млрд. руб. налогидолжны быть сокращены на 6,67 млрд. руб., поскольку 1,67 млрд. руб. идет на сбе­режения(а не на потребление). Если бы ПСП со­ставляла, скажем, 0,6, то дляпервоначального уве­личения потребления на 5 млрд. руб. налоги надо было бысократить на 8,33 млрд. руб. Чем меньше величина ПСП, тем большее снижениеналогов тре­буется для того, чтобы добиться определенного уве­личенияпотребления и определенного сдвига кри­вой совокупного спроса.

 Сочетаниеувеличения государственных расходов и снижения налогов.Правительствоможет одновре­менно увеличивать государственные расходы и со­кращать налоги,чтобы вызвать желаемый первона­чальный рост расходов и, в конечном счете, увели­читьсовокупный спрос и реальный ВВП. В эконо­мике, представленной на рис. 1,государство могло бы увеличить свои расходы на 1,25 млрд. руб. и в то же времяснизить налоги на 5 млрд. руб. Такое сочетание приведет к искомому результату — первоначальному увеличе­нию расходов на 5 млрд. руб.

Сдерживающая фискальная политика.

 Когдавозникает инфляция спроса, для контроля за ней необходима ограничительная, илисдерживаю­щая, фискальная политика.Рис. 2 привлекает наше внимание квертикальному отрезку кривой со­вокупного предложения. Во-первых, допустим, чтосдвиг кривой совокупного спроса от AD3до AD4, на вертикальном отрезке кривой совокупного предло­женияповысил уровень цен с Р3 до Р4. Это увеличение совокуп­ногоспроса может быть, например, результатом резкого роста инвестиционных расходовили чис­того экспорта. Если правительство собирается кон­тролировать инфляцию,то его фискальные меры должны носить совершенно иной характер по срав­нению стеми, которые оно применяло для борьбы со спадом. В подобном случаеправительство может: 1) сократить государственные расходы; 2) повысить налоги;3) использовать два первых варианта в со­четании.

 Когда экономика сталкивается с инфля­цией спроса, фискальнаяполитика должна быть направлена на создание бюджетного избытка, то естьна превышение налоговых поступлений над госу­дарственными расходами.

/>

Реальный ВВП

Рисунок 2. Сдерживающая фискальная политика.

  Сокращениегосударственных расходов. Правитель­ство может сократить свои расходыдля замедления темпов или полной ликвидации инфляции, что изо­бражено на рис.2, где горизонтальный отрезок между AD4и пунктирной линией указывает на со­кращение государственных расходов на 5млрд. руб. Это уменьшение расходов сместит кривую совокуп­ного спроса влево от AD4 до AD3,если процесс дей­ствиямультипликатора будет завершен. При усло­вии, что цены обладают гибкостью кпонижению, они возвратятся на уровень Р3, то есть на уровень доначала инфляции. Реальный объем производст­ва останется на уровне максимальныхпроизводст­венных возможностей — 515 млрд. руб.

 В реальной экономике цены «устойчивы» к по­нижению, поэтому,чтобы сдержать инфляцию, надо помешать росту уровня цен, а не пытаться снижатьих до прежнего уровня. Обычно инфляция спроса постоянно сдвигает кривуюсовокупного спроса вправо. Следовательно, цель фискальной полити­ки —остановить эти сдвиги, а не восстанавливать прежний, более низкий         уровень цен. Тем не менее, рис. 2 выявляет основной принцип: сокращениегосударственных расходов может сдержать инфляцию спроса.

 Повышение налогов.Точно так же как правитель­ствоснижает налоги для увеличения потребитель­ских расходов, оно может прибегнуть кповышению налогов для сокращения потребительских расходов. Если ПСП в экономикесоставляет 0,75, как на рис. 2, правительство должно повысить налоги на 6,67млрд. руб., чтобы потребление уменьшилось на 5 млрд. руб. При повышении налоговна 6,67 млрд. руб. сбережения сократятся на 1,67 млрд. руб. (ПСС 0,25 * 6,67млрд. руб.), и это сокращение сбе­режений по определению не является уменьшени­емрасходов. Но повышение налогов на 6,67 млрд. руб. приведет к сокращениюпотребительских рас­ходов на 5 млрд. руб. (ПСП 0,75 * 6,67 млрд. руб.), чтовыражено отрезком между кривой AD4 и пунк­тирной линией слева от нее.Благодаря эффекту мультипликатора совокупный спрос сместится вле­во на 20 млрд.руб. при любом уровне цен (мульти­пликатор (равный 4) * 5 млрд. руб.), ауровень цен упадет с Р4 до Р3. Это обеспечит контроль заинфля­цией спроса.

 Сочетаниесокращения государственных расходов и повышения налогов. Для уменьшениясовокупно­го спроса и контроля за инфляцией правительство может прибегнуть ксочетанию сокращения госу­дарственных расходов и повышения налогов.

Финансирование дефицитов и ликвидация избытков

 Влияние бюджетного дефицита на экономический рост зависит от источников егофинансирования. А дефляционное воздействие бюджетного избыт­ка зависит от того,как им распорядится прави­тельство.

 Займы или выпуск новых денег.Существуют два раз­личныхспособа, которыми федеральное правитель­ство может финансировать дефицит: за счетзаймов у населения (посредством продажи процентных бу­маг) или за счет выпускановых денег для его кре­диторов. Воздействие на совокупные расходы будет вкаждом случае разным.

 1. Заимствование.Если правительство выходит на денежный рынок иразмещает здесь свои займы, оно вступает в конкуренцию с частными предпри­нимателямиза привлечение финансовых средств. Этот дополнительный спрос на финансы вызоветрост равновесного уровня процентной ставки. Ве­личина инвестиционных расходовобратно пропор­циональна ставке процента. Следовательно, прави­тельственноезаимствование, способствуя повышению уровня процентной ставки, может«вытеснить» с рынка часть расходов частных инвесторов и чувствительных к уровнюпроцента потребительских расходов.

 2. Создание денег. Если государственные расхо­дыдефицитного бюджета финансируются за счет выпуска новых денег, вытеснениячастных инвести­ций можно избежать. Федеральные расходы могут возрастать, неоказывая пагубного воздействия на инвестиции или потребление. Создание новыхденег представляет собой более благоприятный для эконо­мического роста способфинансирования дефицитных расходов по сравнению с расширением займов.

Погашение долга или бездействующий бюджетный избыток.

 Вызванная избыточным спросом инфля­ция требует со стороны правительстватаких фис­кальных мер, которые могли бы сформировать бю­джетный излишек. Однакоантиинфляционный эффект подобного излишка зависит от того, как правительство имраспорядится.

  1. Погашение долга.Правительству при­ходитсяиспользовать излишек бюджетных средств для погашения долга. Эта мера, однако,может не­сколько снизить антиинфляционное воздействие такого излишка. Выкупаясвои долговые обязатель­ства у населения, правительство направляет своиизбыточные налоговые поступления обратно на денежный рынок, вызывая тем самымснижение процентной ставки и стимулируя инвестиции и по­требление.

  2. Изъятие изобращения.С другой стороны, правительство может добиться большегоантиин­фляционного воздействия своего бюджетного из­бытка, просто аккумулируяэти избыточные средст­ва в своих руках и исключив любое их дальнейшееиспользование. Изъятие избытка из обращения оз­начает, что правительство«урезает» общую покупа­тельную способность экономики и до некоторой степенисдерживает ее. Если избыточные налого­вые поступления не вливаются обратно вэкономи­ку, то тем самым исключается возможность расхо­дования даже некоторойчасти бюджетного избыт­ка. Таким образом, эти избыточные средства ни при какихобстоятельствах не смогут оказать инфляци­онное давление на экономику иослабить дефляци­онное воздействие бюджетного избытка как тако­вого.Следовательно, мы можем заключить, что пол­ное изъятие из обращения бюджетногоизбытка пред­ставляет собой более сдерживающую меру по сравне­нию сиспользованием этих средств для погашения государственного долга.

ИНСТРУМЕНТЫФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ: ГОСУДАРСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ И НАЛОГИ.

 Фискальная политикастроится на использовании двух экономических регуляторов: налогов игосударственных расходов. Они могут применяться в различных сочетаниях, чтодает множество вариантов воздействия на реальный объем национальногопроизводства и его структуру, на занятость и инфляцию. Оба рычага подчиненыодной цели и тесно связаны между собой.

  Государственныерасходы, во-первых, вызваны самим фактом наличия государства. Во-вторых,государственные расходы служат воспроизводству экономических и социальныхотношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время. В-третьих,основным источником образования государственных расходов выступают налоги,представляющие вычет из заработков и доходов. В-четвертых, в основной массегосударственные расходы являются непроизводительными, поскольку они являютсядолей национального дохода, выбывающей из воспроизводственного процесса.

 Государственные расходыделятся на четыре основных группы:

1.        расходы насоциально-культурные нужды;

2.        расходы нанародное хозяйство и поддержку экономики;

3.        военные расходы;

4.        расходы науправление.

 Структурагосударственных расходов, т.е. соотношение между перечисленными группамирасходов в бюджете государства, неодинакова в разных странах и даже в однойстране в разные периоды ее развития. Структура расходов меняется под влияниемкак внешних, так и внутренних факторов. Эти факторы могут быть экономическими,военными, социальными, политическими и т. п.

 По роли ввоспроизводственном процессе государственные расходы делятся на три группы:

1.           расходы в сферуматериального производства;

2.           расходы нанепроизводственную сферу;

3.           расходы насоздание резервов.

По целевому назначениюгосударственные расходы делятся на:

1.  капитальные затраты – затраты нарасширенное воспроизводство и реконструкцию (основная доля этих расходовнаправляется на исследования в области новых технологий и создание опытныхобразцов техники).

2.  текущие затраты государства – расходына управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т.д.

3.  затраты на формирование иобслуживание страховых и резервных фондов.

 По территориальномупризнаку расходы делятся на общегосударственные, расходы субъектов федерации иместные расходы.

 По источникамгосударственные расходы делятся на три группы:

1.  бюджетные ассигнования;

2.  расходы за счет резервных и страховыхфондов;

3.  кредитные источники финансирования;

4.  самофинансирование.

  Расходы государства вэкономику являются постоянной статьей расходов. Как бы значительны ни быликолебания государственных расходов в экономику в пределах отдельной страны,общая тенденция к стабилизации их уровня объясняется их структурообразующейролью. Общее назначение этих расходов – создавать наиболее благоприятныеусловия для частнопредпринимательской деятельности.

 В настоящее времяучастие государства в хозяйственной деятельности осуществляется следующимипутями.

 1. Финансированиеотраслей инфраструктуры.

2. Финансирование новыхотраслей, имеющих стратегическое назначение: атомной промышленности, освоениякосмоса, некоторых отраслей химической промышленности и т.п. Эти отрасли обычнотребуют больших разовых вложений и не гарантируют получения прибыли.

3. Финансированиеубыточных отраслей. К таким отраслям относится добыча каменного угля инекоторые другие отрасли добывающей промышленности.

4. Финансированиеотраслей, требующих больших первоначальных вложений и имеющих длительный срококупаемости.

5. Финансированиесельского хозяйства и малодоходных отраслей, имеющих важное значение дляразвития других отраслей.

6. Финансированиенаучно-исследовательских работ фундаментального и поискового характера. Участиегосударства в этих затратах вызвано рисковым характером научных изысканий.

 Налоговый кодексРоссийской Федерации определяет налог как «обязательный, индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в формеотчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения илиоперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечениядеятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8)». Данноеопределение предусматривает следующие основные моменты:

 - утверждение налогов –прерогатива законодательной власти;

 - налог являетсяиндивидуально безвозмездным;

— односторонний характерустановления налога;

— уплата налога какобязанность налогоплательщика не порождает встречной обязанности государства;

налог взыскивается вусловиях безвозвратности;

цель взимания налога –обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретногорасхода.

 Классификация налоговможет быть проведена по разным критериям,

1.        По способувзимания:

 прямые налоги, которыевзимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечнымплательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налогиподразделяются на:

 - реальные прямыеналоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднегодохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физическихлиц);

— личные прямые налоги,взимаемые с реально полученного дохода с учетом фактической платежеспособностиналогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);

 косвенные налоги, которые включаютсяв цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налоговявляется потребитель товаров, работы, услуги. Косвенные налоги подразделяются всвою очередь на:

— косвенныеиндивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров(например, акцизы);

— косвенные универсальныеналоги, которыми облагаются в основном товары, работы, услуги (например, НДСуслуги () основном товары, рав которыми облагаются восновном товары, равботы товаров ()Косвенные налоги в свою очередь подраз);

— фискальные монополии,распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточеныв государственных структурах;

— таможенные пошлины,которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы(экспортно-импортные операции).

2.        В зависимости оторгана, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги,они подразделяются на:

— федеральные(общегосударственные), которые определяются законодательством страны и являютсяедиными на всей ее территории;

— региональные, которыеустанавливаются в соответствии с законодательством страны, законодательнымиорганами ее субъектов;

— местные, которыевводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти.

3.        По целевойнаправленности введения налоги классифицируются:

— абстрактные (общие)налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета вцелом;

— целевые (специальные)налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направлениягосударственных расходов.

4.        В зависимости отсубъекта-налогоплательщика это налоги:

— взимаемые с физическихлиц (например, налог на наследование или дарение);

— взимаемые с юридическихлиц (например, налог на прибыль организаций);

— смежные, которыеуплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

5.        По срокам уплатыналоги бывают:

— срочные, которыеуплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например,государственная пошлина);

— периодично-календарные,которые подразделяются в свою очередь на: декадные, ежемесячные,ежеквартальные, полугодовые, годовые.

 Реализация практическогоназначения налогов осуществляется посредством функций налогов.

 Фискальная функцияозначает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете ивнебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимыхпотребностей. Расходуются эти средства на социальные услуги и хозяйственныенужды, поддержку внешней политики и безопасности, административное управление,на выплаты по государственному долгу.

 Регулирующая функцияпризванарешать те или иные задачи налоговой политики государства посредством налоговыхмеханизмов. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения наинвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или ростпроизводства, а также его структуру.

 Социальная функциязатрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

— неравного обложенияналогом разных сумм доходов (использование прогрессивной шкалыналогообложения);

— применения налоговыхскидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение илистроительство нового жилья);

— введения акцизов напредметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия).

 Поэтому граждане сбольшими доходами должны платить в бюджет большие суммы налогов, и наоборот. Посвоей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени, исходя извеличины доходов физического лица.

 Контрольная функцияналогообложенияпозволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления вбюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовыхресурсах и таким образом влиять на процесс совершенствования налоговой ибюджетной политики.

 Основными рычагамифискальной политики государства являются изменения налоговых ставок, базыналогообложения, видов налогов, их количества и размеров государственныхрасходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества.Разработка фискальной политики – прерогатива законодательных органов страны,поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средствгосударственного бюджета.

 В экономической теориисуществуют различные точки зрения на методы проведения фискальной политикигосударства.

 Сторонники кейнсианскогонаправления традиционно ориентируются на создание эффективного совокупногоспроса как стимула экономического развития. Поэтому они рассматриваютсокращение налогов как основной фактор роста совокупного спроса и,соответственно, роста реального объема производства. Одновременно в краткосрочномпериоде происходит сокращение поступлений в бюджет, следствием чего являетсяобразование или увеличение бюджетного дефицита.

 Сторонники теории«экономики предложения» рассматривают уменьшение налоговых ставок как факторувеличения совокупного предложения. Они считают, что уменьшение налоговогобремени приводит к росту доходов: 1) населения, а, следовательно, к ростусбережений, 2) бизнеса, а, следовательно, к увеличению прибыльности инвестиций.Таким образом, сокращение налогов вызывает рост национального производства идохода, что, в свою очередь, не только не уменьшает налоговые поступления вбюджет и не вызывает бюджетного дефицита, но при более низких ставках налоговобеспечивает рост налоговых поступлений в бюджет за счет расширения налоговойбазы (в соответствии с «эффектом Лаффера»). Эти причинно-следственные связииллюстрирует рис 3.

 />

/>

 Первоначально равновесиев рамках национальной экономики (совокупный спрос AD1, совокупное предложение AS1) достигалось при объеме производства Q1 и уровне цен P1. Сокращение налоговых ставок с доходов населения привело кросту совокупного предложения с AD1 до AD2. При том же самом совокупном предложении это привело к ростуравновесного объема ВНП и увеличению уровня цен (соответственно – Q2 и P2). Увеличение совокупного спроса приодновременном снижении налоговых ставок с доходов предпринимателей привело кросту и совокупного предложения с AS1до AS2. Достигнуто новое равновесие в рамках национальнойэкономики (совокупный спрос AD2, совокупное предложение AS2) при объеме производства Q3 и уровне цен P3 .

 Следует заметить, чтовоздействие налогов на спрос осуществляется быстрее. В краткосрочном периодеснижение налогов приводит к росту совокупного спроса и уменьшению налоговыхпоступлений в бюджет, хотя в долгосрочном периоде налоговые поступления могут иувеличиться в результате достигнутого экономического роста. Иными словамипричинно-следственные связи между фискальной политикой и совокупнымпредложением рассчитаны на долгосрочный эффект, а сама цепочка этих связейвелика.

ДИСКРЕЦИОННАЯФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА. НЕДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА: ВСТРОЕННЫЕСТАБИЛИЗАТОРЫ.

 Через изменение налогови государственных расходов идет воздействие со стороны правительства наразвитие производства и изменение ВНП. Это воздействие может бытьпериодическим, по мере необходимости (дискреционная фискальная политика), илипостоянным, автоматическим (недискреционная фискальная политика).

 Дискреционная фискальнаяполитика – это сознательное манипулирование правительственными расходами иналогами с целью изменения реального объема национального производства изанятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. Термин«дискреционный» означает, что налоги и государственные расходы изменяются поусмотрению правительства.

 Второй вид фискальнойполитики – политика автоматических (встроенных стабилизаторов). Автоматическийстабилизатор – экономический механизм, который без содействия государстваустраняет неблагоприятное положение на разных фазах делового цикла. Основнымивстроенными стабилизаторами являются налоговые поступления и социальныевыплаты.

 На фазе подъема,естественно растут доходы фирм и населения. Но при прогрессивномналогообложении еще быстрее увеличиваются суммы налогов. В этот периодсокращается безработица, улучшается благосостояние малообеспеченных семей.Следовательно, уменьшаются выплаты пособий по безработице и иные социальные расходыгосударства. Заодно снижается совокупный спрос, а это сдерживает экономическийрост.

 В фазе кризиса налоговыепоступления автоматически уменьшаются, и тем самым сокращается сумма изъятий издоходов фирм и домашних хозяйств. Одновременно возрастают выплаты социальногохарактера, в том числе пособия по безработице. Значит, увеличиваетсяпокупательная способность населения, что помогает преодолеть спад производства.

 Рис. 4 может служить хорошей иллюстрацией того, какналоговая система усиливает достигнутую автоматически стабильность.Государственные рас­ходы (G) вэтой схеме считаются величиной посто­янной и независимой от размера ВВП.Величина налоговых поступлений измеряется в том же направлении, что и уровеньВВП, которого реально достигает экономика. Пря­мую зависимость налоговыхпоступлений от уровня ВВП отражает восходящая линия Т.

/>

Валовой внутренний продукт, ВВП.

Рисунок 4.Достигнутая автоматическистабильность.

 Экономический смысл.Экономический смысл этой прямойвзаимосвязи налоговых поступлений и ве­личины ВВП становится очевидным в светедвух об­стоятельств.

1.           Налоги сокращаютрасходы и совокупный спрос.

2.           С точки зрениястабильности сокращение расходов желательно, когда экономика движется кинфляции, и напротив, в периоды резкого падения деловой активности желательноувеличивать расходы.

 Другими словами,налоговая система, изобра­женная на рис. 4, обеспечивает некоторую ста­бильностьв экономике, автоматически вызывая из­менения величины налоговых поступлений и,сле­довательно, изменения в государственном бюдже­те, которые противодействуютодновременно и ин­фляции, и безработице.

 С ростом ВВП в периодыпроцветания налого­вые поступления автоматически возрастают и — по­скольку онисокращают расходы — сдерживают эко­номический подъем. Иными словами, по мерепро­движения экономики к более высокому уровню ВВП налоговые поступленияавтоматически увеличиваются и способствуют ликвидации дефицита бюджета исозданию бюджетного излишка.

 Если объем налоговых поступлений изменяется прямопропорционально величине ВВП, то бюджетный дефицит, который, как правило,автоматически образуется в периоды спада, помогает его преодолеть. Напротив,бюджетный избыток, автоматически возникающий в периоды экономического роста, со­действуетпреодолению возможной инфляции.

 Напротив, когда ВВП сокращается в периоды спада, налоговыепоступления автоматически уменьшаются, что ведет к росту расходов и тем са­мымсмягчает экономический спад. То<sub/>есть с пони­жением уровня ВВПналоговые поступления также падают и подталкивают государственный бюджет отизлишка к дефициту. Из рис. 4 видно, что на низ­ком уровне национального доходаВВП1автомати­чески создается благоприятный для экономическо­гороста бюджетный дефицит; а на высоком и, воз­можно, инфляционном уровне ВВП3автоматичес­ки формируется сдерживающий бюджетный изли­шек.

Прогрессивная налоговая система.Рис. 4 отчет­ливодемонстрирует, что величина автоматически возникающих бюджетных дефицитов иизлишков, а следовательно, и достигнутая стабильность зави­сят отвосприимчивости налогов к изменениям уровня ВВП. Если налоговые поступлениястреми­тельно меняются вслед за изменениями ВВП, то наклон линии T на рисунке будет крутым и верти­кальныйотрезок между T и G, то есть размер дефи­цитов или излишков, большим. Если жепри изме­нении уровня ВВП налоговые поступления меня­ются очень мало, то наклонлинии будет пологим, а достигнутая автоматически стабильность — незна­чительной.

Наклон линии T нарис. 4 зависит от харак­тера действующей налоговой системы. При прогрес­сивнойналоговой системе, то есть если средняя на­логовая ставка (= налоговыепоступления/ВВП) повышается пропорционально ВВП, наклон ли­ний Т будет больше,чем при пропорциональной или регрессивной системе. При пропорциональнойналоговой системесредняя налоговая ставка остает­ся неизменной по меревозрастания ВВП; при рег­рессивной налоговой системесредняя налоговаястав­ка понижается с ростом ВВП. При прогрессивной и пропорциональной налоговыхсистемах налоговые поступления с ростом ВВП будут увеличиваться, а прирегрессивной системе они могут возрастать, уменьшаться или оставатьсянеизменными по мере роста ВВП. Но вы должны понять следующее: чем прогрессивнееналоговая система, тем больше степень достигнутой стабильности экономики.

Изменения в государственной политике и зако­нодательстве,которые определяют прогрессивность системы чистых налогов (налоги минустрансферты и субсидии), оказывают влияние на степень достиг­нутой автоматическистабильности.

Бюджет при полной занятости

 Достигнутая автоматически стабильность, то есть изменениевеличины налоговых поступлений в пря­мой зависимости от ВВП, означает, чтоизбыток или дефицит текущего, или фактического, бюджетав лю­бомконкретном году не свидетельствует о фискаль­ной политике правительства. Вотдоказательство. Допустим, что экономика находится на уровне пол­ной занятостипри ВВПf<sub/>(рис. 5), а фактический бюджетныйдефицит представлен вертикальным отрезком ab. Теперь представим себе, что инвести­ционные расходысократились, вызвав спад произ­водства до уровня ВВП. Предположим, что прави­тельствоне принимает никаких дискреционных мер. Поэтому линии G и Т остаются в том положении, которое показано на графике.По мере продвиже­ния экономики к ВВПr налоговые поступления со­кращаются и, еслигосударственные расходы оста­ются неизменными, дефицит возрастет от ab (= ed) до ec, тоесть на величину dc. Возникшийцикличе­ский дефицитdc,названный так, поскольку он свя­зан с экономическим циклом, является не резуль­татомопределенных антициклических фискальных мер правительства, а скорее побочнымпродуктом фискального бездействия в тот период, когда эко­номика скатывалась кспаду.

/>        

Рисунок 5. Дефицит при полной занятости (структурный)и циклический дефицит

 Дефицит или избыток фак­тического бюджета указывает нетолько на возмож­ные дискреционные фискальные решения о расхо­дах и налогах (очем свидетельствует положение линий G и Т на рис. 5), но также и на уровень ВВП (то есть фиксирует текущееположение эконо­мики на горизонтальной оси рис. 5). Поскольку налоговыепоступления изменяются в зависимости от ВВП, то трудность сравнения дефицитов ииз­бытков за любые два года состоит в том, что уровни ВВП в эти годы могут бытьразными. На рис. 6 дефицит фактического бюджета в году 2 (ВВПr) отличается от дефицита в году 1(ВВПf) только по­тому, что ВВП в году 2ниже, чем в году 1..

Решение проблемы.Экономисты решают эту про­блемусравнения бюджетных дефицитов в разные годы делового цикла, вводя понятиебюджета при полной занятости. Бюджет при полной занятости, ко­торыйназывают также структурным бюджетом, позволяет оценить, каким был бы дефицитили избы­ток федерального бюджета при существующем уров­не налогов игосударственных расходов, если бы эко­номика в течение года функционировала приполной занятости.

 На рис. 6 дефицит при полной заня­тости, или структурныйдефицит, одинаков в году 1 и в году 2 (ab = ed).Такой дефицит был бы в году 2 даже при отсутствии спада в экономике. Он назы­ваетсяструктурным, потому что отражает взаимо­расположение линий G и Т вне зависимости от со­стоянияэкономики.

 В году 2 дефицит фактического бюджета превы­шает дефицит приполной занятости (или структур­ный) на dc. Это величина циклического бюджетно­го дефицита. Чтобыликвидировать циклический дефицит dc, правительство должно принять меры, возвращающие экономику на уровеньпроизводст­ва при полной занятости, то есть к ВВПf. По иро­нии судьбы для этого надо временно увеличитьде­фицит при полной занятости, или структурный де­фицит, принимая дискреционныефискальные меры, направленные на экономический рост. Это значит, чтоправительство должно снизить налоги (сместить линию Т вниз) или увеличитьгосударст­венные расходы (сместить линию G вверх), чтобы экономика продвинулась от ВВПr к ВВПf. Когда начнется экономический подъем, правительствосможет (если захочет) ликвидировать структурный дефицит, повысив налоговыеставки (сместив ли­нию Т вверх) или сократив государственные расхо­ды (сместивлинию G вниз).

 Дискреционная фискаль­ная политика заключается в целенаправленном из­менениидефицита при полной занятости (или структурного дефицита), но не в изменениицикли­ческого дефицита. Поскольку дефицит фактическо­го бюджета состоит изструктурного и циклическо­го дефицитов, по нему нельзя судить о фискальнойполитике правительства.