Реферат: Фискальная политика государства

Содержание

Введение

1. Фискальная политика каксистема государственного регулирования экономики

1.1  Сущностьфискальной политики государства

1.2   Принципы и механизмы воздействияфискальной политики на функционирование экономики

1.3 Инструменты фискальной политики

2. Особенности фискальной политики вРФ

2.1   Необходимостьреформирования фискальной политики

2.2   Пути и методысовершенствования фискальной политики

Заключение         Библиографический список
Введение

Ясчитаю тему данной курсовой очень актуальной сегодня. Фискальная политикаявляется одним из основных инструментов государственного регулированияэкономики и в условиях продолжающегося экономического кризиса в России играетзначительную роль в восстановлении народного хозяйства.

Тяжелое положениеэкономики предопределяет фискальную политику, направленную, с одной стороны напрекращение спада производства и на стимулирование производства (например, ввиде отдельных налоговых льгот производителям), на мобилизацию финансовыхресурсов в целях их эффективного вложения в отдельные отрасли экономики, а сдругой — на сдерживание всех социальных программ, сокращение расходов наоборону и т.д. Соответственно, при переходе экономики в другое состояниеменяются направления фискальной политики.

В последнее времяпрослеживается тенденция к усилению роли правительства в регулированиинациональной экономики через финансовую систему, а именно — расходы государствана программы по социальному обеспечению, на поддержание среднего уровнядоходов, на здравоохранение, образование и т.д.

Между тем, с начала экономических реформ в России Правительствовзяло ориентир на введение чрезвычайно высокого налогообложения на доходы фирм,что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективахее подъема. Не случайно ответной реакцией является активное развитие теневойэкономики. В итоге Правительство Российской Федерации не в состоянии собрать вдоходную часть бюджета и половины предусмотренных поступлений.

В связи с этим фискальная политика Правительства РФ нуждается вдальнейшем реформировании как в области налогообложения, так и в сферегосударственных расходов.

Итак, целью данной работы является всестороннее рассмотрение фискальнойполитики государства как метода государственного регулирования экономики.Во-первых, мною будет раскрыто само понятие фискальной политики, выделены ееосновные составляющие, обозначены принципы, механизмы и инструменты воздействияна хозяйственную систему общества. Во-вторых, мною будет проведен анализсовременной фискальной политики в РФ: освещены объективные причинынеобходимости реформирования существующей фискальной политики, преобразования,осуществляемые правительством РФ в настоящее время, а также возможные путидальнейших усовершенствований в области фискальной политики.

При подготовке к написанию даннойработы мною был изучен обширный ряд литературных источников, с полным спискомкоторого можно ознакомиться в заключительной части курсового проекта. Однако,мне хотелось бы отметить литературу, содержащую, на мой взгляд, наиболеедетализированную и квалифицированную информацию относительно особенностейфискальной политики в России. Это: статья «Выполнение фискальной политики» /Проблемы прогнозирования, № 2, 2003, с 45-57, в которой обозначены основныенаправления современной фискальной политики в РФ, а также освещены процессы еереформирования; статья «Основные ориентиры фискальной политики»/Финансы, № 8,2002, с 50-56, в которой приводятся возможные пути оптимизации нынешнейфискальной политики, отмечены цели, которые должно преследовать правительствоРФ в ходе проведения проводимых преобразований, а также их возможныепоследствия; статья «Эффективна ли нынешняя налоговая политика» / Финансы, №10, 2002, с 24-32, рассматривающая особенности современной налоговой политики вРоссии как одной из основных составляющих фискальной политики: освещены процессыреформирования системы налогообложения, изменения в экономике, происходящие подвлиянием этих процессов, а также методы дальнейшего совершенствования,увеличения эффективности налоговой системы в РФ.

1. Фискальная политика как система государственногорегулирования экономики

 

1.1 Сущность фискальной политикигосударства

Посредствомфискальной политики государство регулирует сис­тему мер в областиправительственных закупок товаров и услуг, а также налогообложения. Слово«фискальный» латинского происхо­ждения и в переводе означает казенный. В Россиив эпоху Петра I фискалами называли должностных лиц, которые надзирали за сбо­ромналогов и финансовыми делами. В современной экономической литературе фискальнаяполитика ассоциируется с государственным регулированием правительственныхрасходов и налогообложением. Государственные расходы на приобретение товаров иуслуг существенно влияют на размеры валового и чистого внутреннего про­дукта. Внашей стране такие закупки обычно назывались госзака­зом, который финансировалсяиз госбюджета. По сути дела фис­кальная политика является основным рычагом, спомощью которого государство может влиять на экономику. Поэтому необходиморассмотреть, каким образом государство с помощью этой полити­ки воздействует надостижение равновесного объема национального производства, экономическойстабильности и полной занятости.

Чтобы понять общие принципыгосударственного регу­лирования, необходимо четко выделить два компонентафискальной политики.

Это правительственные расходы на закупкутоваров и услуг, с помощью которых можно увеличить или умень­шить совокупныерасходы, а тем самым воздействовать на объем национального производства. Кправительственным расходам относятся все бюджетные ассигнования, направ­ленныена строительство дорог, школ, больниц, учреждений культуры, осуществлениеэкологической и энергетиче­ской программ и другие общественные нужды и потребно­сти.

Сюда относятся и расходы на оборону,внешнеторго­вые закупки, приобретение необходимой для населениясельскохозяйственной продукции и др. Такого рода расходы и закупки можноназвать государственно-общественными, потому что потребителем товаров и услугявляется общест­во в целом в лице государства.

Государственные расходы, направляемыена регули­рование устойчивого функционирования рыночной эко­номики. Такиерасходы способствуют увеличению либо сокращению объема внутреннего производства(ЧВП) в периоды его спада или подъема. Государственные расхо­ды не толькопрямо, но и через мультипликационный эффект влияют на объем внутреннегопроизводства, вы­зывая его увеличение или сокращение.

Государство влияет на объемвнутреннего производства через свою налоговую политику. Очевидно, что чем вышеналоги, тем меньшим доходом будет располагать население, а значит, тем меньшепокупать и сберегать. Поэтому ра­зумная налоговая политика предполагаетвсесторонний учет тех факторов, которые могут стимулировать либо тормозитьэкономическое развитие и благосостояние общества.

На первый взгляд, кажется, чтовысокие налоги, способ­ствуя увеличению государственного дохода, будут работатьна общество и бюджет страны. Но при ближайшем рас­смотрении обнаруживаетсяпротивоположное: ни предпри­ятию, ни рабочему при чрезмерно высоких налогахрабо­тать оказывается невыгодным, в чем мы все могли убедиться на примере нашейэкономической реформы. Однако низкие ставки налогов значительно подорвутгосударственный бюджет и такие его важнейшие статьи, как расходы на со­держаниебюджетных организаций и на социально-культурные мероприятия. Вот почему припроведении ос­торожной и разумной налоговой политики приходится, чтоназывается, семь раз отмерить и один раз отрезать.

Государственные расходы на закупкутоваров и услуг обычно составляют значительную часть бюджета. В нашей странеони выступали в форме госзаказов предприятиям. Такой заказ практикуется и встранах с развитой рыночной структурой. Так, в США и Англии пятая часть ВВПприоб­ретается государством, и, как правило, фирмы и корпорации всегдастремятся получить заказ от государства, поскольку это обеспечивает ихгарантированным рынком сбыта, кредитными и налоговыми льготами, исключает рискнеплатежей.[1]

Государство увеличивает свои закупкив период спада и кризиса и сокращает во время подъема и инфляции в целяхподдержания стабильности внутреннего производства. В то же время эти действиянаправлены на регулирование рын­ка, поддержание на нем равновесия между спросоми пред­ложением. Такая цель составляет одну из важнейших мак­роэкономическихфункций государства.

Важнейшую роль государственныерасходы играют в фи­нансировании социальных и культурных программ государст­ва,обеспечении его обороны, содержании аппарата управле­ния и правоохранительныхорганов, а также инвестиций для развития государственного секторапромышленности. Вместе с тем в нашей стране сложился огромный дефицит государст­венногобюджета, что приводит к финансовой разбалансированности народного хозяйства ипоэтому требует особенно тщательного планирования расходов, добиваясьмаксимальной эффективности. Значительную роль в пополнении бюджета можетсыграть не столько разумная налоговая политика, сколько меры по ужесточениюналоговой дисциплины. Это касается прежде всего кооперативов, арендных исовместных предприятий и особенно коммерческих структур, которые за­частуюуклоняются от уплаты налогов, находя всевозможные лазейки в законах иинструкциях. Более того, в печати появ­ляются публикации, которые учат людейобходить законы по налогообложению. Все это свидетельствует о весьма низкомуровне организации нашей фискальной политики как по го­сударственным расходам,так и по налогообложению. В по­следнем случае наблюдается, с одной стороны,очень высо­кие налоги на прибыль и добавленную стоимость, что не даетвозможности развернуть производство товаров народного по­требления, а с другой,— государство очень много теряет от неуплаты тех вполне законных и обоснованныхналогов, от которых уклоняются многие коммерческие структуры, не говоря уже о прямомхищении миллиардных сумм из банков по подложным документам и содействиикоррумпиро­ванных должностных лиц.

По-видимому,многие недочеты в нашей налоговой сис­теме объясняются тем, что у нас по сутидела она только начала складываться. Многие законы и инструкции оказалисьнесовершенными и их пришлось уточнять и допол­нять, в особенности после распадаСоветского Союза; ап­парат налоговой инспекции оказался мало подготовленным дляборьбы с нарушителями законов. Успешному проведе­нию налоговой политики мешаюти старые взгляды и пси­хологические установки, согласно которым налоги счита­лисьтипично буржуазным инструментом хозяйствования. Нелишне напомнить, что в 60-егоды у нас был издан закон о постепенной отмене всех налогов, который, конечно,ни­когда не был введен, так как всякому ясно, что без налогов никакоегосударство существовать не может.

Налогами облагаются доходы(имущества) физических и юридических лиц. Как нормативная форма, налагаемая надоходы, налоги характеризуются обязательностью и срочно­стью платежа. Поэтомувсякое уклонение от налогов и не­своевременная их уплата ведут ксоответствующим юриди­ческим и административно-финансовым санкциям.

Принципиально новым в нашемзаконодательстве явля­ется введение налога на прибыль, который больше соответ­ствуетструктуре рыночного хозяйства, чем существовавшие ранее платежи, в особенностите, которые шли министерст­вам. Хотя налоги на прибыль все еще остаютсявысокими, тем не менее постепенно законодательные органы начина­ют осознавать,что их размеры должны быть снижены, и постепенно они действительно начинаютпересматриваться. Наряду с этим предприятиям предоставляются различные льготы,например, при проведении научно-исследователь­ских, опытно-конструкторскихработ и освоении новых и наукоемких технологий.

Для подоходного налога существуетшкала налогообложе­ния в зависимости от форм собственности; предусматрива­ютсятакже различные льготы для разных категорий граж­дан; отменены слишком высокиеналоги на индивидуаль­но-трудовую деятельность, хотя встречаются еще неоправ­данныеставки и ограничения.

Наконец, совсем новым для насявляется создание нало­говой инспекции, которая призвана строго контролироватьпроцесс налогообложения в условиях формирования разных форм собственности итщательно следить за уплатой нало­гов коллективными и частными предприятиями, атакже отдельными гражданами.

1.2 Принципы имеханизмы воздействия фискальной политики на функционирование экономики

С помощью фискальной политикигосударство непо­средственно может влиять на развитие экономики, добива­ясь ееустойчивого роста, стабильности цен и полной заня­тости дееспособногонаселения.

Такая политика заключается в том,чтобы вовремя пред­видеть спад производства и рост безработицы, а также на­растаниеинфляционных процессов в экономике и соответ­ствующим образом воздействовать наних. При наступаю­щем спаде производства правительство увеличиваетгосударственные расходы и сокращает налоги с целью увеличе­ния совокупныхрасходов и инвестиций. Тем самым оно содействует подъему производства иувеличению занятости. При наступлении инфляции, напротив, государственныерасходы уменьшаются, а налоги увеличиваются.

Все мероприятия, предусматривающиеподобного рода государственное регулирование экономики, получили на­званиедискреционной политики. Вместе с денежно-кредитной политикой она играетважнейшую роль в руко­водстве государства макроэкономикой, т.е. явлениями, свя­заннымис занятостью, расходами и доходами населения, стабильностью цен и устойчивымразвитием производства.

Однако макрорегулирование неограничивается только непосредственными действиями государства в лице его ор­гановуправления. Если бы не существовало никаких дру­гих регуляторов, то намоставалось бы лишь ждать, когда представители правительства заметят негативныеявления в экономике и примут меры к их устранению. А реализация таких мерпотребует известного времени, пока они будут точно сформулированы, утвержденызаконодательной вла­стью, а потом, наконец, реализованы.

Ксчастью, в рыночной экономике существуют опреде­ленные механизмысамоорганизации и саморегулирования которые вступают в действие немедленно, кактолько обнаружатся негативные процессы в экономике. Их называют встроеннымистабилизаторами. Принцип саморегулирования который лежит в основе этихстабилизаторов, аналогичен принципу, на котором построен автопилот илитерморегуля­тор холодильника. Когда автопилот включен, то он поддержи­вает курссамолета автоматически, на основе поступающих сигналов обратной связи. Любоеотклонение от заданного курса благодаря таким сигналам будет скорректированоуправ­ляющим устройством. Подобным образом работают и эконо­мическиестабилизаторы, благодаря которым осуществляются автоматическое изменениеналоговых поступлений; выплаты социальных пособий, в частности по безработице; различ­ныегосударственные программы помощи населению и др.

Как происходит саморегуляция, илиавтоматическое из­менение, налоговых поступлений? В экономическую системувстроена прогрессивная система налогообложения, которая определяет налог взависимости от дохода. С повышением до­ходов прогрессивно увеличиваютсяналоговые ставки, которые утверждаются правительством заранее. При увеличенииили уменьшении дохода автоматически повышаются или понижа­ются налоги безкакого-либо вмешательства правительства и его органов управления и контроля.Такая встроенная стаби­лизационная система взимания налогов достаточно чуткореа­гирует на изменения экономической конъюнктуры: в период спада и депрессии,когда доходы населения и предприятий падают, автоматически снижаются иналоговые поступления. Наоборот, в период инфляции и бума номинальный доходрастет и поэтому автоматически повышаются налоги.

В экономической литературе по этомувопросу сущест­вуют разные точки зрения. Сто лет назад многие экономи­стывысказывались за стабильность налоговых сборов, ибо она, по их мнению,способствует устойчивости экономического положения общества. В настоящее времяесть немало экономистов, придерживающихся противоположной точки зрения и дажезаявляющих, что объективные принципы, лежащие в основе встроенных стабилизатор_ следует предпочесть некомпетентному вмешательству государственных органовуправления, которые нередко руководствуются субъективными мнениями,склонностями предпочтениями. Вместе с тем существует также мнение, что нельзя целикомполагаться на автоматические стабили­заторы, поскольку в определенных ситуацияхони могут не­адекватно реагировать на последние, и поэтому нуждаются врегулировании со стороны государства.

Выплатыпособий по социальной помощи безработным, малоимущим, многодетным семьям,ветеранам и другим ка­тегориям граждан, а также государственная программа под­держкифермеров, агропромышленного комплекса тоже осуществляются на основе встроенныхстабилизаторов, ибо большая часть таких выплат реализуется за счет налогов. Аналоги, как известно, растут прогрессивно вместе с дохо­дами населения ипредприятий. Чем выше эти доходы, тем больше налоговых отчислений в фонд помощибезработ­ным, пенсионерам, малоимущим и другим категориям нуж­дающихся вгосударственной помощи делают предприятия и их работники.

Несмотря на значительную рольвстроенных стабилизато­ров, они не могут полностью преодолеть любые колебанияэкономики. Подобно тому, как при трудных ситуациях авто­пилоту приходит напомощь настоящий пилот, так и при зна­чительных колебаниях экономическойсистемы включаются более мощные государственные регуляторы в виде дискрецион­нойфискальной, а также монетарной политики.

Рассмотрим кратко основные элементыдискреционной политики. Основной элемент — изменение программ обще­ственныхработ. Такие работы были развернуты во время Великой депрессии 30-х годов сцелью борьбы с безработи­цей путем увеличения рабочих мест. Поскольку, однако,подобного рода проекты составлялись наспех и ориентиро­вались на то, чтобызанять людей какой угодно работой, например, строить дороги без необходимогоколичества машин и механизмов или даже сгребать сухие листья в пар­ках, тоэкономическая эффективность этих программ была весьма незначительной. К тому жеследует иметь в виду, что в настоящее время в развитых странах спады производ­ствабывают гораздо менее продолжительными, поэтому с ними можно бороться понижаяналоговые ставки и используя монетарную политику.

Но это, конечно, никоим образом неозначает умаления роли общественных работ для Решения проблем, затрагивающихинтересы всех членов общества, касается ли это строительства дорог,реконструкции городов, улучшения экологической среды и т.п. Одна­ко такиеработы нельзя напрямую связывать с достижением быстрой стабилизации экономики,ликвидацией ее кратко­временных спадов. Развитые страны Запада сделали своивыводы из той малоэффективной политики общественных работ, которые былиразвернуты в 30-е годы.

Другой важнейший элемент — изменениеставок нало­гов. Когда прогнозируется короткий спад производства, то вдополнение к встроенным стабилизаторам появляются решения об уменьшенииналоговых ставок. Хотя прогрес­сивная система налогообложения дает возможностьавтома­тически изменять налоговые поступления в бюджет, кото­рые будутснижаться с уменьшением объема производства и доходов, но это может оказатьсянедостаточным, чтобы по­влиять на возникшую негативную ситуацию. Именно в этотпериод возникает необходимость уменьшить ставки налогов и увеличитьгосударственные расходы, чтобы содействовать подъему производства и преодолениюего спада.

Дискреционная фискальная политикапредусматривает также дополнительные расходы на социальные нужды. Хотя пособияпо безработице, пенсии, пособия малоимущим и другим категориям нуждающихсярегулируются с помощью встроенных стабилизаторов (повышаются или понижаются помере поступления налогов, зависящих от доходов), тем не менее, правительствоможет осуществить специальные программы помощи этим категориям граждан втрудные времена экономического развития.

Таким образам, приходимк выводу, что эффективная фис­кальная политика должна опираться, с однойстороны, на меха­низмы саморегулирования, заложенные в экономическую систему, ас другой — на тщательное, осторожное дискреционное регули­рование экономическойсистемы со стороны государства и его органов управления. Следовательно,самоорганизующиеся регуля­торы экономики должны функционировать согласованно ссозна­тельным регулированием, организованным государством.

Вообще говоря, весь опыт развитиярыночной эконо­мики, в особенности нашего столетия, свидетельствует о том, чтов развитии экономики и других систем социальной жизни самоорганизация должнаидти нога в ногу с органи­зацией, т.е. сознательным регулированиемэкономических процессов государством.

Однако такое регулированиедостигается непросто. Нач­нем с того, что необходимо своевременнопрогнозировать спад или инфляцию, когда они еще не начались. Опираться в такихпрогнозах на статистические данные вряд ли целе­сообразно, поскольку статистикаподводит итог прошлому, и поэтому из нее трудно определить тенденции будущегоразвития. Более надежным инструментом прогнозирования будущего уровня ВВПявляется ежемесячный анализ опере­жающих индикаторов, к которому частообращаются поли­тические деятели развитых стран. В этом индексе указыва­ется 11переменных, характеризующих текущее состояние экономики, в числе которыхсредняя продолжительность рабочей недели, новые заказы на потребительскиетовары, цены рынка акций, изменение заказов на товары длитель­ного пользования,изменение цен некоторых видов сырья и т.п. Ясно, что если происходит, например,сокращение ра­бочей недели в обрабатывающей промышленности, умень­шаются заказына сырье, сокращаются заказы на потреби­тельские товары, то с известнойвероятностью можно ожи­дать в будущем спада производства.

Тем не менее, определить точноевремя, когда наступит спад, довольно трудно. Но даже в этих условиях пройдетнемало времени, прежде чем правительство предпримет со­ответствующие меры. Ктому же в интересах наступающей избирательной кампании оно может осуществитьтакие по­пулистские меры, которые не оздоровят, а только ухудшат экономическоеположение. Все такого рода внеэкономиче­ские факторы будут идти вразрез спотребностями достиже­ния стабильности производства.

Эффективная фискальная политикадолжна учитывать реальное состояние экономики, а именно должна бытьстимулирующей, т.е. увеличивать государственные расходы и уменьшать налоги впериод наметившегося спада производства. В период начавшейся инфляции онадолжна быть сдерживающей, т.е. повышать налоги и умень­шать государственныерасходы.

1.3 Инструменты фискальной политики

Государственные расходы на закупкутоваров и услуг являются новым компо­нентом в общей сумме рас­ходов на производствоЧВП. Чтобы понять влия­ние таких расходов на из­менение  производствавнутреннего продукта, не­обходимо сопоставить их с совокупными расходами напотребление и инвестиции. Для этого обратимся к графическому анализу.

На оси абсцисс отложим раз­меры ЧВП,а на оси ординат — расходы населения, предпри­ятий и государства напотребление. Тогда точки, расположен­ные на биссектрисе координатного угла,отобразят те состоя­ния экономической системы, в которых объем ЧВП будетполностью потреблен населением, предприятиями и государ­ством. Иными словами,совокупные расходы в этих точках окажутся равными соответствующему объему ЧВП.

Построим теперь график потребления,который пересе­чет биссектрису в точке А, в которой расходы населения С будутравны его потреблению. Чтобы сделать нашу модель более реалистичной, учтемрасходы предприятий на инве­стиции, т.е. добавим к потребительским расходамнаселе­ния инвестиционные расходы. График совокупных расхо­дов потреблениянаселения и предприятий С + Ин пересе­чет биссектрису в точке В, в которой ихпотребление будет равно другому объему ЧВП. Наконец, добавим ко всем этимрасходам закупки товаров и услуг государством. Гра­фик С + Ин + G пересечет биссектрису в точке, гдерасхо­ды населения, предприятий и государства будут равны третьему объему ЧВП.

Из рисунка видно, что всякий раз,когда возрастают доба­вочные расходы на инвестиции и государственные закупки,увеличивается и равновесный объем производства (ЧВП). В точке А, гдеустанавливается равновесие между расходами на­селения и его потреблением, этотобъем выражается величи­ной ОА\ на оси абсцисс. В точке В, где равновесиедостигается между расходами населения и предприятий, с одной стороны, и ихпотреблением соответствующего объема ЧВП, с другой — первоначальная величинаувеличивается на А\В\, т.е. состав­ляет отрезок величиной ob{. Наконец, в точке равновесия £,где прямая пересекает биссектрису, объем ЧВП достигает ве­личины ОЕ\. Свозрастанием расходов на инвестиции и госу­дарственные закупки происходит сдвигвверх соответствую­щих прямых потребления и инвестиций, а также потребления,инвестицией государственных расходов. Легко понять, что с уменьшением тех жегосударственных расходов произойдет сдвиг вниз прямой совокупных расходов напотребление, ин­вестиции и государственных расходов. При этом в качествеисходного рассматривается прямая расходов на потребление населения, содержащаявсего один компонент. Следовательно, с возрастанием государственных расходовпроисходит пере­мещение точки макроравновесия по биссектрисе, вызванное сдвигомвверх прямой совокупных расходов, и соответственно увеличивается объем ЧВП. Суменьшением таких расходов мы получим противоположный результат.

Государственные расходы, такимобразом, увеличивают совокупные расходы, а тем самым стимулируют совокупныйспрос, что в свою очередь содействует увеличению объема чистого внутреннегопродукта (ЧВП), а в конечном счете и валового внутреннего продукта (ВВП). Яснотакже, что госу­дарственные расходы, как и расходы на потребление и инве­стиции,способствуют росту национального производства, и поэтому должны бытьиспользованы в качестве регулятора при спаде производства.

Поскольку, однако, уменьшение этихрасходов вызывает сокращение производства, то они должны также приме­няться прибуме и инфляции, чтобы сохранить макроэко­номическую стабильность и занятость. Вмодели Д. Кейнса именно государст­венныерасходы предназначались в качестве основного средства макроэкономическогорегулирования, достижения стабильности и занятости. В рамках фискальнойполитики они тоже играют главную роль в сравнении с налогообло­жением. Но чтобыпонять, почему это происходит, нужно обратиться к анализу мультипликаторагосударст­венных расходов.

В результате предыдущего обсуждения мноюбыл сделан вывод о том, что возрастание государственных расходов приво­дит к увеличениюобъема ЧВП, а следовательно, и ВВП. Сокращение этих расходов, напротив,уменьшает равновес­ный объем ЧВП. Графически это можно представить как движениеточки макроравновесия по биссектрисе: в первом случае она перемещается вверх,во втором — вниз. Возни­кает, однако, вопрос: в какой мере происходит такоеувели­чение или уменьшение объема ЧВП или ВВП?

Поскольку государственные расходы впринципе ничем не отличаются по своему действию от других видов совокуп­ныхрасходов, например, от инвестиций, постольку к ним в полной мере относятся всерассуждения, которые были мною выведены ра­нее о мультипликаторе инвестиций.Это означает, что государ­ственные расходы на закупку товаров и услуг обладаютмультипликационным, или множительным, эффектом. Но чтобы отличатьмультипликатор государственных расходов от инве­стиционного, можно обозначитьпервый той же буквой, но добавив индекс г. Тогда по аналогии мы можемопределить этот мультипликатор как отношение приращения ЧВП к приращениюгосударственных расходов (ГР):

/>

Поскольку валовой внутренний продуктотличается от чистого учетом расходов на амортизацию, для него соответ­ствующиймультипликатор определяется как приращение ВВП по отношению к государственнымрасходам:

/>

Графически мультипликационный эффектможно пред­ставить в виде увеличения размеров ЧВП или ВВП при сдвиге вверхпрямой совокупных расходов на потребление, инвестиции и государственныезакупки.

Пред­положим, что макроравновесиеустанавливается в точке пересечения этой прямой с биссектрисой в точке Е. Тогдамультипликатор го­сударственных расходов действует аналогично муль­типликатору инвестиций.Поэтому его можно опре­делить по аналогии с ним:

/>

В рассматриваемом примере мною принятПСП, равной 3/4, откуда определили мультипликатор Кг = 4. Но, как ужеизвестно, ПСП + ПСС= 1, отсюда следует, что

/>

Налоги составляют часть фискальнойполитики, с их помощью государство регулирует функционирование ры­ночнойэкономии. Такое регулирование достигается не прямо и непосредственно, как пригосударственных расхо­дах, а косвенно, через воздействие на потребление и сбере­жениянаселения. Чтобы лучше разобраться в этом, пред­положим, что государство вводитединовременный налог на население в размере а млн. руб., причем величина налогане зависит от размера ЧВП. Нетрудно понять, что в этом случае доход, которымрасполагает население, уменьшится также на а млн. руб. Однако теперь уменьшениедохода вызовет сокращение не только потребления, но и сбереже­ний населения.Для простоты расчетов допустим, что при этом предельная склонность кпотреблению (ПСП) и сбе­режению (ПСС) будут одинаковы, т.е. ПСП = ПСС = 1/2.

Как это отразится на равновесномобъеме ЧВП? Во-первых, расходы на потребление сократятся не на а млн. руб., атолько на а/2 млн., так как наполовину уменьшатся также расходы на сбережения.Во-вторых, сокращение рас­ходов на потребление вызовет сокращение совокупныхрас­ходов, включающих также расходы на инвестиции и госу­дарственные закупки.Вследствие этого график совокупных расходов сдвинется вниз.

Соответственно сок­ратится такжеобъем рав­новесного ЧВП. Поэтому, если в точке Е он был ра­вен h млн. руб., то в точ­ке Еэв которой новый график пересечет биссек­трису, он составит b — а/2 млн. руб. Отсюда стано­витсяпонятным, почему увеличение или сокращение налогов оказывает меньшеевоздействие на объем внут­реннего производства, чем государственные расходы назакуп­ку товаров и услуг. Такие расходы составляют часть совокупных расходов ипоэтому они, наряду с потребле­нием и инвестициями, характеризуют совокупныйспрос и, следовательно, непосредственно влияют на объем внутреннегопроизводства.

Сростом государственных закупок увеличивается спрос, а тем самым стимулируетсядальнейшее увеличение произ­водства. Изменение налогов — их повышение илипониже­ние — непосредственно влияет на один из компонентов со­вокупныхрасходов, а именно — на потребление. Поэтому налоги, хотя и обладаютмультипликационным эффектом, но их воздействие на равновесный объемпроизводства ска­зывается опосредованно, через потребление, и по величине ономеньше государственных расходов.

Чтобы оценить воздействие налогов наравновесный объем ЧВП количественно, введем понятие налогового мультиплика­тораКн, который можно определить через уже известное по­нятиемультипликатора государственных расходов Кг. Дейст­вительно,поскольку налоги оказывают влияние на объем ЧВП через потребление, то величинаэтого воздействия будет меньше мультипликатора государственных расходов на вели­чинупредельной склонности к потреблению (ПСП):

Кн = ПСП*Кг

 

В нашем примере налоги увеличились наа млн. руб., ПСП равна 1/2. Подставив эти значения в формулу, полу­чим Кн= а/2 млн. руб. Для сравнения найдем значение мультипликатора госрасходов приих уменьшении вдвое, т.е. на а/1 млн. руб.

Отсюда видно, что при значениимультипликатора Кг = 2 уменьшение госрасходов на а/2 млн. руб.приводит к уменьшению равновесного объема ЧВП на а млн., а их увеличение на туже сумму — к росту на а млн. Можно сказать, что каждая денежная единицагосударственных расходов приводит к смещению вверх графика совокупного спросана одну единицу, тогда как каждая денежная едини­ца налогов смещает этот графикна 1/2 единицы вниз. В конечном итоге при увеличении государственных расходовравновесный объем ЧВП возрастает на величину мультип­ликатора этих расходов, апри увеличении налогов умень­шается на величину налогового мультипликатора.

Если государственные расходы и налогивозрастают на одну и ту же величину, то равновесный объем ЧВП увели­чивается нату же величину. Предположим, что государст­венные закупки увеличились на с млн.руб. Тогда при мультипликаторе, равном 2, приращение объема ЧВП со­ставит 2смлн., а кривая совокупного спроса сдвинется вверх на с единиц. В то же времяувеличение налогов при­ведет к сдвигу совокупного спроса на с/2 млн. и уменьше­ниюравновесного объема ЧВП только на с млн. Таким об­разом, одинаковое увеличениегосударственных расходов и налогов вызовет прирост ЧВП на величину, равнуюросту госрасходов или налогов. Отсюда можно сделать вывод, что мультипликаторсовместного действия государственных расходов и налогов равен единице, ибо вэтом случае при­ращение ЧВП равно первоначальному приращению расхо­дов либоналогов.

Такой мультипликатор называют вэкономической ли­тературе мультипликатором сбалансированного бюджета. Обратимвнимание, что он влияет не изолированно на гос­расходы и налоги, аодновременно, ибо сокращение ЧВП, вызванное увеличением налогов, компенсируетсявозрастанием государственных расходов, и тем самым обес­печивает общий ростЧВП.

Теперь представим ситуацию, когдарост налогов не бу­дет влиять на размеры ЧВП. Для этого достаточно, чтобысокращение производства, вызванное налогами, в точности уравновешивалосьвоздействием государственных расходов, которые будут способствовать ростуобъема ЧВП. Так, если налоги увеличатся на а млн. руб., тогда ЧВП уменьшится нао/2 млн. и его приращение станет равным нулю; если увеличить государственныерасходы на а/2 млн. руб., которые при мультипликаторе, равном 2, дадут прираще­ние,равное а млн. руб. Очевидно, что общество отнюдь не заинтересовано в такомзастое.

До сих пор мною рассматривалось лишьвлияние на равновес­ный объем производства расходов потребления, т.е. толькоодной части получаемого дохода. Другую часть этого дохода составляютсбережения, и они, очевидно, также влияют на объем производства.

Для простоты анализа предположим, чтоинвестиции в данном случае будут посто­янными, а государственные расходы иналоги отсутствуют. В такой идеализированной ситуации легче выявить связь междуизменением сбережений и объемом равновесного ЧВП. Оче­видно, что чем большеденег идет на сбережения, тем меньше их остается для закупок товаров и услуг. Вконце концов мо­жет возникнуть ситуация, когда население убедится на своемопыте, что чрезмерное накопление сбережений может привес­ти к падениюпроизводства и, как следствие, уменьшению его дохода или даже к бедности.

Обратимся к графическому анализу.Пусть на оси абсцисс будут отображаться размеры ЧВП, а на оси ординат — разме­рыинвестиций и сбереже­ний. Поскольку мы пред­положили, что размеры ин­вестицийостаются посто­янными, то их график изо­бразится горизонтальной линией,параллельной оси абсцисс.

Допустим, что величина сбереженийувеличилась на а млн. руб. Тогда график сбережений сместится вверх на а единиц.Первоначальное состояние макроравновесия в точке Е1 соответствует,скажем, объему ЧВП = b млн.руб. Новое состояние макроравновесия в точке Е' будет соответствовать ЧВП= Ь-2амлн. руб. при ПСП = ПСС = 1/2.

Таким обра­зом, увеличение сбереженийблагодаря мультипликационному эффекту вызовет сокращение объема равновесногоЧВП в сравнении со сбережениями на b -2a млн. руб. Отсюда яс­но, чтосокращение объема внутреннего производства сопро­вождается уменьшением доходовнаселения. Такое положение может продолжаться до тех пор, пока, наконец,население не поймет, что стремление к сбережению делает его не богаче, абеднее. Данное утверждение не относится к случаю, когда су­ществует полнаязанятость и производство работает на макси­мальном уровне.

В этих условиях бережливостьоказывается целесообразной и приносит пользу и обществу, и индивидуу­му.Действительно, для поддержания высокого уровня произ­водства и полной занятостинеобходимы постоянные инве­стиции. А они возможны лишь тогда, когда обществоменьше потребляет и больше сберегает. Такая ситуация описывается классическойэкономической моделью, которая ориентируется на полную занятость и стабильныйобъем производства. Гра­фически можно представить эту модель так: посколькусбере­жения растут, а текущее потребление падает, постольку пада­ют и цены натовары рис. 1. Но при этом весь объем произведенной продукции все жереализуется полностью, хотя и по более низким ценам, в связи с чем объем ЧВП и заня­тостьостаются стабильными. Снижение совокупного спро­са показано путем сдвига внизграфика совокупного спроса.

В модели Кейнса рост сбережений такжеприводит к со­кращению совокупного спроса, но при этом объем внутренне­гопроизводства не остается постоянным, а сокращается, что вызывает неполнуюзанятость. В данных условиях рост сбере­жений может лишь усилить спадпроизводства и безработицу.

2. Особенности фискальной политики вРФ

2.1 Необходимость реформированияфискальной политики

10-летний периодрыночных преобразований в России позволил, наконец, выработать четкий взгляд нанаправление реформирования финансовой системы. Как отмечалось выше, выборкомплекса налоговых мер государственного воздействия на национальное хозяйствозависит от того, на каком отрезке кривой совокупного предложения оно находитсяв настоящий момент. Сегодня (как и в течение всего времени реформ) экономикаРоссии находится на «кейнсианском» отрезке, то есть в той фазе развития, когдапроизводство не достигло еще уровня полной занятости. Следовательно, задачагосударственного регулирования должна заключаться не в ограничении совокупногоспроса (который и без того имеет весьма узкие границы), а в стимулировании егорасширения.

На протяжении всего периода реформдопущен ряд фундаментальных ошибок в формировании налоговой стратегиигосударства. Оказались не учтены особенности объекта реформирования – экономикиРоссии. В качестве теоретической базы было ошибочно избрано некое подобиемонетаризма, искаженное до неузнаваемости в применении к российскойдействительности. Можно утверждать, что реально монетаристская политика так ине проводилась (стоит отметить хотя бы административно проведенную«либерализацию» цен и постоянно нарастающий вал налогов).

Допущенные просчеты во многом могутбыть оправданы тем, что проблемы перехода от централизованного административноуправляемого государства к регулируемому рыночному хозяйству являются наименееразработанными как с точки зрения теории, так и с точки зрения практическогоформирования и реализации экономической политики. Те модели переходногопериода, которые апробированы в странах Восточной Европы и Южной Америки, несумели предотвратить там трансформационный спад, и автоматические перенесениеих на российскую почву не могло дать положительных результатов. Практический жевариант трансформации в России оказался, как известно, далек от любойсуществовавшей в тот момент модели, причем отличался не в лучшую сторону.

Вхождение российской экономики в фазурыночных отношений отмечено резким усилением инфляционных тенденций.Многократный рост цен выдвинул в число первоочередных задач разработку иреализацию антиинфляционных мер как основы формирования благоприятногопроизводственного и инвестиционного климата. Нарастание инфляционных процессовв переходный период привело к резкому обострению бюджетных средств и увеличениюдефицита государственного бюджета, что объективно вынудило государственныеорганы управления повышать налоги. Наличие громоздкого госсектора, несущегогруз диспропорций и структурных перекосов социалистической экономики,заставляло поддерживать высокий уровень государственных расходов, что требовалосоответствующей доходной части, формируемой в основном за счет налоговыхпоступлений.

Таким образом, становление финансовойсистемы в России происходило в обстановке, которая лишала возможности создаватьее исходя из перспективных задач реформирования экономики, а не сиюминутнойцелесообразности. Искать конструктивный выход из этой ситуации очень сложно,поскольку бюджетный кризис делает крайне трудной задачу снижения налоговогобремени. Однако в сложившихся условиях и высокие налоговые ставки не могутрешить проблему дефицита бюджетных средств, а способны лишь окончательноподорвать финансовые стимулы предприятий.

На практике так и случилось. Ростналоговой нагрузки спровоцировал резкое сужение числа платежеспособных агентов(к 1998 году доля убыточных предприятий в целом по реальному сектору составила53%), а также уход в тень все большего числа производителей.[2] Особенноостро налоговое бремя ощущалось в период высокой инфляции, когда налоговыеизъятия сопровождались выплатой фирмами инфляционных налогов, что дополнительноурезало финансовые источники возмещения производственных затрат и осуществлениянакоплений.

Инфляция в сочетании со спадомпроизводства и резкими колебаниями конъюнктуры поставила формированиерациональной налоговой системы в разряд самых приоритетных задач. Однако выборпакета налоговых инструментов (как и рекомендаций по другим направлениямреформы – либерализации цен, денежно-кредитному и валютному регулированию)происходил в отрыве от объективных условий и потребностей развития экономики.Сегодня очевидно, что существующая налоговая стратегия нуждается в сменеприоритетов, а налоговая система – в значительной либерализации. Рестриктивный,фискальный характер сформированной на этапе реформ системы, ее перегруженностьчрезмерным количеством налогов и слишком высокий уровень налогового бремени,запутанность законодательства сыграли не последнюю роль в углублениитрансформационного кризиса и криминализации экономики.

Ужесточение налоговой политики,сопровождавшееся становлением жесткой бюджетной системы финансирования, –постоянное направление деятельности экономических органов на протяжениипереходного периода (в то время как страна нуждалась в обратном). В настоящиймомент фискальная ориентация налоговой системы по-прежнему является важнейшимпрепятствием для экономического оживления и роста деловой и инвестиционнойактивности.

Налоговая система в ее нынешнем видесоздает препятствия даже простому воспроизводству, не говоря уже о расширенном,поэтому ее либерализация представляет жизненно необходимый шаг, осуществлениекоторого откладывается уже ряд лет. Во многом это объясняется тем, что исегодня по-прежнему отсутствует научно обоснованная концепция реформы.

Для ее успешного проведениянеобходимо выработать общую стратегию, в рамках которой должны быть системноувязаны такие блоки экономического механизма, как ценовая и инвестиционнаяполитика, комплекс мер по созданию класса эффективных собственников (в томчисле формирование правового обеспечения и защиты), финансовая иденежно-кредитная политика, налоговая стратегия, меры по социальной защитенаселения и т.д.

 

2.2 Пути и методы совершенствованияфискальной политики

Теоретической основой формированияфинансовой стратегии в России в настоящий момент и на перспективу может статьразумное, взвешенное кейнсианство. На данном этапе границы косвенногогосударственного вмешательства в экономику нужно расширять (особенно в областиналогового регулирования). Рыночный механизм не в состоянии самостоятельнораздвинуть узкие границы платежеспособного спроса, связанного с бартером ивысокими налогами. Установление завышенного уровня налогового изъятияпровоцирует предприятия к массовому поиску законных и полузаконных способовуклонения от уплаты налогов.

Налоговая система, стимулирующаяразвитие про­изводства и зарабатывание доходов — стабильный и ис­пытанныйфактор роста экономики. Политическое ру­ководство страны осознало необходимостьрадикаль­ного преобразования налоговой системы. Планом дей­ствий ПравительстваРФ в области социальной политою и модернизации экономики на 2002—2003 годы былиопределены приоритетные задачи. Доминанта макроэкономичес­кой политики —налоговая реформа. Ее задачи впервые сбалансированно отражают необходимостьулучшения инвестиционного климата и достижения профицитности государственногобюджета существенное снижение и выравнивание налогового бремени. Можноутверждать что поставлена задача согласования долгосрочных ин­тересовгосударства, цивилизованных предпринимате­лей и большинства населения.

Законодательная база реформы —Налоговый ко­декс (вторая часть в объеме четырех глав), подписанныйПрезидентом, вступил в силу с 1 января 2001 г.

Попытаемся проанализироватьэкономические и политические условия, которые сформировались в стране к моментуначала нового этапа налоговой ре­формы. Прежде всего, отметим особенностивзаимо­действия экономической и налоговой политики. Ожив­ление экономикиспособствует расширению налогооблагаемой базы, повышению собираемости налогов«живыми» деньгами. С другой стороны, введение опти­мальной системыналогообложения стимулирует рост производства.

За последние 2,5 года Пра­вительству,наконец, удалось разорвать круг неплате­жей, при котором один рубль неисполнениябюджет­ных обязательств порождал 3,5—4 руб. неплатежей в эко­номике страны.Именно этим можно в значительной сте­пени объяснить улучшение сбора налогов встране. Главным событием 1999 г. для МНС России было прекращение паде­ния иначало роста поступлений «живых» денег в бюд­жет. В консолидированный бюджет,включая доходы це­левых бюджетных и государственных внебюджетных фондов, в 1999г. собрано 1044,0 млрд. руб. налогов и сборов. В виде «живых» денег поступило793,4 млрд. руб., или 76% от всех поступлений.[3]В федеральный бюджет темпы роста поступлений «живых» денег опередили со­ответствующиепоказатели по общему сбору доходов в бюджет.

С другой стороны, не девальвациярубля, не высо­кие экспортные цены на сырье, а, прежде всего ре­альное снижениеналогового бремени, государственных расходов и фактическая ликвидация текущегобюд­жетного дефицита послужили главными причинами эко­номического оживления вРоссии. Сегодня экономисты едины в том, что главным фактором стабильногофункционирования экономи­ки служит налоговая политика государства. Исследова­нияИнститута экономического анализа позволили сде­лать вывод: чтобы добитьсямаксимальных темпов ро­ста, необходимо в условиях рыночной экономическойсистемы иметь низкие параметры государственной фис­кальной нагрузки наэкономику.

В 2000 г. вседумские партии и блоки проголосовали за снижение налогов, упрощение налоговойсистемы и перенос налогового бремени с производителя на потребителя. Произошласмена ориентации на рыноч­ную и сравнительно реалистичную.

Важное условие осуществления новогоэтапа нало­говой реформы — тенденция к формированию новых стандартов деловойэтики у участников российского бизнеса. В девяностые годы считалось, что возможностьнеуплаты налогов и вывоза активов за рубеж являют­ся нормой деловой этики. Внастоящее время наблюда­ются свежие тенденции в вопросах деловой этики, ко­торыеисходят из двух источников. Молодые менедже­ры и бизнесмены, устоявшие вфинансовом кризисе 1998 г. считают, что они имеют право следовать иной морали.Свое вступление в бизнес они отождествляют с новыми стандартами деловогоповедения, в которых нет места сокрытию доходов от налогов.

Второй источник новых стандартовделовой этики — формирование корпоративной морали внутри круп­ных кампаний.Важно не упустить время для поддерж­ки этого движения, его развития вглубь ивширь, в том числе за счет таких факторов, как проведение после­довательнойполитики экономического роста в стра­не, реальное снижение налогового бременина това­ропроизводителей.

Можносказать, что и рядовой российский налого­плательщик почти за 10 лет рыночныхреформ при­шел к пониманию необходимости платить налоги. Опрос общественногомнения, проведенный в начале 2003 г., показал, что 50% российского населенияподдержива­ет Правительство в его политике экономического роста иналогообложения.[4]Возможность успешной реализации про­водимой налоговой реформы подготовленатакже усилия­ми финансовой науки, практикой налогового реформи­рования впредыдущие годы. Это позволит уйти от есте­ственных ошибок, которые порождаютсяотсутствием научной основы российского налогообложения и прак­тического опытапостроения налоговой системы, от­вечающей требованиям рыночного развития.

Главный векторналоговой политики — стимулиро­вание роста реального сектора экономики иобеспече­ние сбалансированности финансовых интересов госу­дарства и интересовналогоплательщика.

Обратим внимание, во-первых, наснижение налогового бремени на плательщика. Номинальная на­логовая нагрузка вэкономике России сегодня состав­ляет 40-41% ВВП. Реально в последнее времяналоги собирались на уровне 35-36 % ВВП. В конце 2001 г. выш­ли на уровень 37%,в 2002 — на 38% ВВП. Если рефор­ма будет реализована в полном объеме, тономиналь­ная налоговая нагрузка снизится на 1,9-2% ВВП. Ори­ентир последующихизменений — снижение нагрузки до 35% ВВП. При этом будет происходить сближениеноминальной налоговой нагрузки и реальной собира­емости налогов, что позволитприблизиться России по уровню налоговой нагрузки к развитым странам Евро­пы.Таковы прогнозы Минфина РФ.

В реализации по­ставленной целиопределяющую роль должны сыграть следующие факторы: отмена оборотных налогов,сни­жение налогообложения фонда оплаты труда с 38,5% до 35,6%, трансформацияналога на прибыль.

Bo-вторых, отметим выравнивание условийналогообложения для всех налогоплательщиков, что требует отмены необоснованныхналоговых льгот. Ведь льготный режим для одних налогоплательщиков означаетдополнительное налоговое бремя для других.

Второйчастью НК (глава 23) упраздняются соци­альные льготы по налогу на доходыфизических лиц (ранее он назывался подоходным налогом). В 2001 г впервые этотналог стали платить все физические лица, включая работников таможни, судов ипрокуратуры.

Цивилизованная налоговая системадолжна вклю­чать минимум экономически обоснованных и факти­чески доказавшихсвою эффективность налоговых льгот при жестко контролируемой системе целевой иадресной финансовой поддержки организаций или физичес­ких лиц. Это общепринятаямировая практика, она учтена в главе 23 Налогового кодекса, трактующей налогина доходы физических лиц. Здесь впервые объе­динены в четыре группы налоговыевычеты: стандарт­ные, профессиональные, социальные и имуществен­ные вычеты. Иесли первые две группы ранее уже ис­пользовались, то социальные и имущественныевычеты — инструменты, с помощью которых впервые налогообложение для материальнообеспеченных физических лиц становится, на мой взгляд, более спра­ведливым,следовательно создает лучшие условия для таких налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 219 НКсостоятельный налогоплательщик имеет право до окончания налого­вого периодапрактически уравнять свои доходы, до этого подлежавшие налогообложению, срасходами своей семьи на лечение, образование, дошкольные учреждения и нуждыфизкультуры и спорта. Социальный налоговый вычет предоставляется и за периодобуче­ния за рубежом. Весьма ощутимы имущественные на­логовые вычеты (статья220) с новыми масштабами налоговых привилегий лицам при продаже ими жилыхдомов, квартир, дач и другого имущества.

Это создает принципиально новуюситуация в рос­сийской налоговой практике. С одной стороны, адрес­ная помощьпредоставляется только действительно в ней нуждающимся, с другой стороны,уменьшается налогооблагаемый доход, связанный с расходами се­мьиналогоплательщика на лечение, образование и другие социальные нужды. Тем самымгосударство от­дает справедливость тем, кто честно зарабатывает в условияхрынка.

В-третьих, отметим упрощениеналоговой системы и сокращение количества налогов. Новым налоговым кодексомпредусмотрено сокращение количества налогов до 28, в том числе федеральных до16, региональных — до 7, местных — до 5.[5]

Особо надо отметить такую новацию,как введение единого социального налога вместо трех видов плате­жей вПенсионный фонд, Фонд социального страхо­вания и Фонды обязательногомедицинского страхо­вания. С 2001 г. контроль за правильностью исчисления,полнотой и своевременностью взносов в государствен­ные внебюджетные фонды,уплачиваемых в составе единого социального налога, будет осуществляться тольконалоговыми органами. Глава 24 НК, описывая основные элементы налогообложения поединому со­циальному налогу (взносу), автоматически упраздня­ет целый рядустаревших законодательных актов, а вместе с ними и массу инструкций и другихподзакон­ных актов трех федеральных ведомств.

Упрощение налоговой системы являетсясоставной частью совершенствования внутреннего налогового законодательства,задача которого — унифицировать российское законодательство, т.е. привести егов соот­ветствие с общепринятой мировой законодательной прак­тикой. Это позволитрешить вопросы создания четкой, понятной и стабильной системы налогообложенияино­странных компаний в России, что обеспечит привлече­ние зарубежного капиталав нашу экономику.

В качестве стратегическогонаправления налоговых реформ принято серьезное снижение налогов на до­ходыорганизаций (на прибыль предприятий) и доходы физических лиц при одновременномповышении на­логов и сборов, связанных с использованием природ­ных ресурсов, атакже имущественных налогов.

За годы экономических трансформаций вРоссии сложились условия для повышений роли региональ­ного налога нанедвижимость (с введением этого на­лога прекратится действие на территориисоответству­ющего субъекта РФ налогов на имущество организа­ций, налогов наимущество физических лиц, налога на землю. Введение одного налога вместо трехуп­рощает систему налогообложения, снижает затраты по взиманию налоговых сумм.

Однако введение налога нанедвижимость превра­тит его в источник формирования регионального бюд­жета, чтопозволит ликвидировать непопулярный на­лог с продаж. Введению налога нанедвижимость препятствует отсутствие Закона о частной собственности на землю,неразработанность методик оценки недвижимости, недостаточный профессионализмагентов по недвижимости, не говоря уже о слабости теоретических разработок пооценке недвижимости.

Налог на добавленную стоимость дляроссийского бюджета является главным источником его доходов на протяжении всегопериода проведения налоговой ре­формы в стране. В 1999 г. доля НДС в доходахфедераль­ного бюджета была самой высокой и составляла 44,6%.[6] Присохранении существу­ющей ставки (20%) бремя НДС для товаропроиз­водителейсопровождается отменой налогов с оборо­та, что фактически означает снижение ставкиНДС по причине единой базы исчисления налога.

Это приближает российскую системукосвенного налогообложения к принятой в мировой практике, которая исключаетодновременное наличие дублиру­ющих косвенных налогов. В России сделан выбор впользу НДС. Это еще одно принципиальное изменение на пути построенияоптимальной налоговой системы.

Революционными можно назватьизменения в по­доходном налогообложении физических лиц. В мировой практике, занекоторым исключением, отсутствует «плоская шкала» подоходного налогообложения(единый налог на зарплату). Вся мировая история подоход­ного налога связана сиспользованием прогрессивной шкалы налогообложения. Прогрессивное обложениедоходов изначально было направлено на решение про­блемы обеспечения социальнойсправедливости.

Обложение доходов всех физических лицпо ставке 13%, прописанное в главе 23 второй части Налогового кодекса — этоспособ защиты фискальных интересов государства, попытка вытащить на «свет»денежные доходы богатых налогоплательщик. Только ежегод­ный недобор подоходногоналога оценивается пример­но 80 млрд. руб. поставлена задача «вытащить из тени»зарплату, которую на предприятиях выдают в конвер­тах, т.е. без обложенияподоходным налогом. По раз­личным оценкам, 98% плательщиков этого налога уп­лачиваютего по минимальной ставке.[7]

Но с точки зрения социальнойсправедливости еди­ная ставка обложения доходов для физических лиц нарушаетсправедливость налогообложения в «верти­кальном разрезе» — налог долженвзиматься в точном соответствии с материальными возможностями конк­ретноголица, т.е. с повышением дохода ставка налога увеличивается. Еще более усилитсянеравномерное рас­пределение российского населения по уровню доходов. В настоящеевремя 20% наиболее богатых устойчиво получают примерно половину всех доходов.

Что касается использования единойставки подоходного нало­га для борьбы с «черной» оплатой труда, то толькопрактика сможет доказать эффективность предложен­ного эксперимента. (Оченьтрудно надеяться, что еди­ная ставка налогообложения доходов физических лицдействительно создаст стимул для честного деклари­рования гражданами реальногоуровня своих доходов)

В 1999 г. в структуре налоговыхдоходов доля косвен­ных налогов составляла 76,7%. Введение единого нало­гообложениядоходов для всех физических лиц, крат­ное повышение акцизов на бензин итабачные изде­лия, рост акцизов на водку еще более усилит регрес­сивныйхарактер российской налоговой системы, чему нельзя давать однозначную оценку.

В России в 90-х годах фискальнаянаправленность налога на прибыль не вызывает сомнений. В 1999 г. Пра­вительствоРФ предприняло первые шаги по сниже­нию фискальной нагрузки на прибыль: с 1апреля 1999 г. ставка налога на прибыль сократилась с 35% до 30%, повысокорентабельным видам деятельности (банков­ская, биржевая, брокерская,страховая, посредничес­кая деятельность) предельная ставка налога также сниженас 43% до 38%.[8]

По расчетам Минфина России, в 2002г., объем на­лога на прибыль превысил НДС и стал самым собира­емым налогом.

Принципиально новый подход нужнореализовать в порядке определения амортизационных отчислений, включаемых всостав затрат. Вместо дифференцирован­ной системы амортизационных норм должнабыть вве­дена система нормативов амортизационных отчисле­ний по укрупненнымамортизационным группам, ко­торая близка к международным стандартам. Это по­зволитзаметно уменьшить налогооблагаемую прибыль в первые годы эксплуатации основныхсредств. Таким образом, российские предприятия получат возможность использоватьускоренную амортизацию как важнейший источник самофинансирования, увеличенияинвести­ционных средств.

Много вопросов вызывает уналогоплательщиков процедура уплаты единого социального налога. Уже воз­никли серьезныепроблемы. В главе 24 Кодекса пропи­саны регрессивная ставка налогообложения поедино­му социальному налогу, с выделением четырех кате­горий (от 100 до 600тыс. руб.). Но если 98-99% наших налогоплательщиков попадают в первую категорию(фонд оплаты труда не превышает 100 тыс. руб.), то тогда никакой регрессивнойставки налогообложения не получается.[9]

Продолжаются споры о жизнеспособностиплоской шкалы налога на доходы с физических лиц.

Заключение

Таким образом, мною были рассмотреныосновные виды и методы осуществления фискальной политики государства, а такжеособенности фискальной политики в России. Ясно высвечивается необходимостьсовершенствования и оптимизации инструментов государственного регулированияэкономики. В условиях, когда государственные финансы находятся в кризисномсостоянии, а равновесие между доходами и расходами госбюджета крайненестабильно, следует активно искать пути сокращения бюджетного дефицита, и,прежде всего, за счет расходной его части. Выделение финансовых ресурсов поднациональные общегосударственные программы должно определяться принципомрациональности.

Реформирование действующей налоговойсистемы должно осуществляться (одновременно с ее упрощением) в направленияхсоздания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей,стимулирования вложения заработанных средств в инвестиционные программы,обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемыхв целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Главный упорследует делать на косвенные, а не прямые налоги. При этом важным можетоказаться мировой опыт в области фискальной политики, который необходимотщательно изучить и применить с учетом современных реалий России с учетомсовременных реалий России.

В этой области сделано уже немало.Последние годы были периодом активно­го законотворчества и преобразованиястарой налоговой системы. Впервые налоги в России разделены на три вида:федеральные, республиканские и местные. Функционирование налоговой системыдолжно быть нацелено в конечном итоге на максимальное стимулированиепредпринимательской активности, эко­номической эффективности и достижение наэтой основе макроэкономи­ческого равновесия.

Библиографический список

1.  Налоговый кодексРФ ч I, II;

2.  Баликоев В. З.Общая экономическая теория. – Новосибирск: ООО «Издательство ЮКЭА», 1998. – 528с.;

3.  Борисов Е. Ф.Экономическая теория: учебник. – М.: Юрист, 2000. – 568 с.;

4.  Вводный курс поэкономической теории. Учебник для лицеев (Под общ. ред. акад. Г.П. Журавлиной– М.: ИНФРА – М, 1997. – 368 с.;

5.  Курс переходнойэкономики /Под ред. акад. Л. И. Абалкина – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2001. – 640с.;

6.  Основы экономики(Под общ. ред. В. И. Ларина – Саратов: Регион. Поволж. изд-во «Детская книга»,1999 – 360 с.;

7.  Рузавин Г. И.Основы рыночной экономики: Учебное пособие для вузов – М.: Банки и биржи,ЮНИТИ, 2001. – 423 с.;

8.  Рыночная экономика:Учебник. В 3 т. Т. 1. Теория рыночной экономики. Часть 2. Максимова В. Ф.,Шишов А. Л. Макроэкономика. – М.: СОМИНТЕК. 1999. – 256 с.;

9.  Современнаяэкономика. Общедоступный учебный курс (Под ред. проф. Мамедова О. Ю.Ростов-на-Дону, изд-во «Феникс», 2002, 608 с.;

10.            Ховард К. Экономическаятеория: Учебник для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. – 278 с.;

11.            Экономика:Учебник (Под ред. доц. А. С. Булатова – М.: Изд-во «БЕК», 2001. – 632 с.;

12.             Экономическая теория/Под ред. А. И. Добрынина, Л. С. Тарасевича, 3-е издание – СПб, Изд. «Питер»,2000. – 544 с.: ил.;

13.            Основныеориентиры фискальной политики/Финансы, № 8, 2002, с 50-56;

14.            Финансоваяполитика правительства РФ/ Финансы, № 1, 2003, с 2-9;

15.            Эффективна линынешняя налоговая политика / Финансы, № 10, 2002, с 24-32;

16.            Выполнениефискальной политики / Проблемы прогнозирования, № 2, 2003, с 45-57.