Реферат: Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Использование фонда заработной платы

Содержание

 

1. Традиционные методы анализа

2. Задача 1

3. Задача 2

Список использованной литературы

1. Традиционные методыанализа

 

Метод экономического анализа представляетсобой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Характерными особенностямиметода экономического анализа являются:

определениесистемы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельностьорганизаций;

установлениесоподчиненности показателей с выделением совокупных результативныхфакторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;

выявлениеформы взаимосвязи между факторами;

выбор приемови способов для изучения взаимосвязи;

количественноеизмерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупностьприемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов,составляет методику экономического анализа.

Методикаэкономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний:экономики, статистики и математики.

Кэкономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый играфический методы.

Статистическиеметоды включают в себя использование средних и относительных величин, индексныйметод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математическиеметоды можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теорияпроизводственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономическойкибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическоепрограммирование); методы исследования операций и принятия решений (теорияграфов, теория игр, теория массового обслуживания).

Основнойцелью анализа хозяйственной деятельности предприятия является получениенебольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающихобъективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей иубытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами икредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересоватькак текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшуюили более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансовогосостояния. Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерскогоучета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить всеаспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в их естественнойформе, т.е. в форме движения капиталов. Основной принцип аналитического чтенияфинансовых отчетов — это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но ондолжен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводятсяисторическая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий,направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практикаанализа хозяйственной деятельности предприятия уже выработала основные правилачтения (методику анализа) финансовых отчетов. Можно выделить среди них шестьосновных методов: 1) горизонтальный анализ; 2) вертикальный анализ; 3)трендовый анализ; 4) метод финансовых коэффициентов; 5) сравнительный анализ;6) факторный анализ.

Горизонтальный(временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный(структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей свыявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовыйанализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов иопределение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной отслучайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощьютренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно,ведется перспективный, прогнозный анализ.

Анализотносительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений данных отчетности,определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный(пространственный) анализ — это как внутрихозяйственный анализ сводныхпоказателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм,подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы споказателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическимиданными.

На разных этапах анализафинансово-хозяйственной деятельности предприятия применяются различные методикии приемы. При этом не существует никакой четкой регламентации по поводу ихприменения. Многое здесь зависит от цели анализа, имеющихся в распоряжениианалитика временных, информационных и человеческих ресурсов, информационного итехнического обеспечения. В реальном анализе чаще всего используются комбинацииразличных приемов и методик.

Рассмотрим такойметод анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как сравнение.

Сравнение — этодействие, посредством которого устанавливается сходство и различие явленийобъективной действительности. С помощью этого метода решаются следующиеосновные задачи: выявление причинно-следственных связей между явлениями;проведение доказательств или опровержений; классификация и систематизацияявлений.

Сравнение можетбыть качественным («вчера было теплее») и количественным (20 всегдабольше, чем 10).

Процедурасравнения в АФХД включает несколько этапов: выбор сравниваемых объектов; выборвида сравнения (динамическое, пространственное, по отношению к плановымзначениям); выбор шкал сравнения и степени значимости различий; выбор числапризнаков, по которым должно производиться сравнение; выбор вида признаков, атакже определение критериев их существенности и несущественности; выбор базысравнения.

При проведениисравнения необходимо, чтобы были выполнены определенные требования:

— явления должныбыть качественно сравнимы между собой, т.е. иметь нечто общее, служащееоснованием сравнения (например, вопрос «Что длиннее — дорога илиночь?» абсурден, поскольку эти явления несопоставимы). Возможностьсравнения дает однородность изучаемых объектов или явлений;

— необходимособлюдать тождественность формирования сравниваемых показателей (имеется в видуодинаковость способов организации сбора исходной информации, ее обобщения,методов исчисления показателей и т.д.);

— сравниваемыеобъекты должны принадлежать совокупностям явлений, находящимся на одной ступениразвития (например, вряд ли можно сравнивать весенние и осенние цены на овощномрынке);

— сравниваемыеявления должны быть измерены в одинаковых единицах измерения;

— объекты илиявления должны сравниваться по сопоставимому набору единиц (например, еслиторговая организация приобрела или, наоборот, закрыла несколько своихмагазинов, сравнение во времени абсолютных показателей ее деятельности до ипосле такой реорганизации нельзя считать правомочным);

— припространственно-временных сопоставлениях сведения по сравниваемым объектам должныбраться на одну и ту же дату (моментные данные) или за один и тот же временнойинтервал (интервальные данные).

Если объектыанализа не удовлетворяют некоторым из этих требований, в отдельных случаяхданные все-таки можно привести к сравнимому виду. Для этого есть несколькоспособов: расчленение на однородные группы по количественным или качественнымкритериям, приведение к одинаковым единицам измерения, пересчеты несравнимыхпоказателей по одному алгоритму и др. Например, сравнивая эффективность несколькихфинансовых операций, целесообразно выразить все ставки в виде годовойпроцентной ставки или в виде эффективной ставки. Вторым вариантом будетприведение показателей к одной временной базе. Так делают при оценкеэффективности инвестиционных проектов с разными сроками реализации.

Проводитьсравнение можно по одному или нескольким критериям. В первом случаеиспользуются следующие методы и виды сравнения:

— сравнение фактас планом (на этом методе основан анализ отклонений);

— сравнение поданному критерию в динамике, расчет среднего темпа роста (снижения) значенияданного показателя за единицу времени;

— сравнение сэталоном, в качестве которого может фигурировать норматив,предприятие-конкурент и т.п.;

— ранжирование сиспользованием относительных показателей (например, ранжирование порентабельности);

— использованиеспециальных статистических показателей вместе с их характеристическимизначениями.

Для проведениякомплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия сравнения по одномукритерию явно недостаточно. В развернутом анализе экономические субъектысравниваются сразу по нескольким критериям (например, по уровню рентабельности,оборачиваемости, росту продаж и т.д.). При этом не все показатели равнозначны — многие из них несоизмеримы или могут действовать разнонаправленно. В этомслучае следует использовать какой-либо способ ранжирования. Наиболее частоприменяются метод суммы мест и таксонометрический метод. Составленные сиспользованием этих методов рейтинги дают комплексную оценку деятельностиэкономических субъектов, позволяя выявить лучшие по целому ряду показателей.

Задача 1

 

На основаниинижеприведенных данных определите:

а) абсолютное иотносительное изменение фонда заработной платы с учетом динамики объемапроизводства, продукции;

б) факторы измененияпеременной части фонда заработной платы;

в) показателиэффективности использования средств на оплату труда.

Показатель Прошлый период Отчетный период Прибыль от основной деятельности, тыс. руб. 190000 276 000

Объем производства продукции, тыс. руб.:

 в сопоставимых ценах

660 000 762 500

 втекущих ценах

660 000 915000 Среднесписочная численность персонала, человек 1000 1200 В том числе рабочих 800 900 Отработано дней всеми рабочими за год 160000 184500 Отработано часов всеми рабочими за год 1 280 000 1 383 750 Изменение фонда рабочего времени, чел. -ч -184500

В том числе за счет:

а) инновационных мероприятий

-152000 б) интенсивности труда (перевыполнения норм выработки рабочими) -58 000 в) непроизводительных затрат труда +25 500 Фонд заработной платы, тыс. руб.: 65200 102760 В том числе: рабочих 51 200 75760 управленческого персонала 14000 27000 Доля постоянной части фонда заработной платы, % 30 32

а) Найдем абсолютноеи относительное изменение фонда заработной платы с учетом динамики объемапроизводства продукции.

Анализиспользования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного иотносительного отклонения фактической его величины от плановой, либо величинытекущего периода от предыдущего.

Абсолютное отклонение/>а определяетсясравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) вотчетном периоде с фондом заработной платы (ФЗПпр) в предыдущемпериоде в целом по предприятию, производственным подразделением и категориямработников:

 

/>а = ФЗПф – ФЗП пр

Такимобразом, абсолютное отклонение фонда заработной платы:

— в целом попредприятию: 102760 — 65200 = 37560 тыс. руб.;

— рабочих:75760 — 51200 = 24560 тыс. руб.;

— управленческого персонала: 27000 — 14000 = 13000 тыс. руб.

Однакоабсолютное отклонение рассчитывается без учёта динамики объема производствапродукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фондазаработной платы />от.

Для этогопеременная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется накоэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп) иликоэффициент динамики объема производства продукции (Кдпп), которыйопределяется отношением объема производства продукции в отчетном периоде кобъему производства продукции в базисном (предыдущем) периоде.

Кдпп= />= 1,16 в сопоставимых ценах

Кдпп= />= 1,39 в текущих ценах

К переменнойчасти фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам,премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты,сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты,относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорциональнообъёму производства продукции.

Постояннаячасть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спадеобъёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплатаслужащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленныхпроизводств и соответствующая им сумма отпускных.

Постоянная часть оплатытруда (ФЗПпост) в базисном периоде составляет 30% от общей величиныфонда заработной платы, то есть:

— для всего фондазаработной платы

ФЗПпост баз  =65200 *30% = 19560 тыс. руб.

— для фонда заработнойплаты рабочих

ФЗПпост баз  =51200 *30% = 15360 тыс. руб.

— для фонда заработнойплаты управленческого персонала

ФЗПпост баз  =14000 *30% = 4200 тыс. руб.

Соответственно переменнаячасть от общей величины фонда заработной платы:

— для всего фондазаработной платы

ФЗПпер баз  =65200 — 19560 = 45640 тыс. руб.

— для фонда заработнойплаты рабочих

ФЗПпост баз  =51200 – 15360 = 35840 тыс. руб.

— для фонда заработнойплаты управленческого персонала

ФЗПпост баз  =14000 — 4200 = 9800 тыс. руб.

Относительноеотклонение фонда заработной платы в зависимости от объема производства:

/>от = ФЗПф – (ФЗПпер.баз*Кдпп + ФЗПпост.баз.)

Таким  образом, относительное отклонение фондазаработной платы:
— в сопоставимых ценах:

— для всего фондазаработной платы

/>от = 102760 – (45640* 1,16 + 19560) =30257,6 тыс. руб.

— для фонда заработнойплаты рабочих

/>от = 102760 – (35840* 1,16 + 15360) =45825,6 тыс. руб.

— для фонда заработнойплаты управленческого персонала

/>от = 102760 – (9800* 1,16 + 4200) = 87192 тыс. руб.

— в текущихценах:

— для всего фондазаработной платы

/>от = 102760 – (45640* 1,39 + 19560) =19760,4 тыс. руб.

— для фонда заработнойплаты рабочих

/>от = 102760 – (35840* 1,39 + 15360) =37582,4 тыс. руб.

— для фонда заработнойплаты управленческого персонала

 

/>от = 102760 – (9800* 1,39 + 4200) =84938 тыс. руб.

 

б) Определим факторыизменения переменной части фонда заработной платы.

Факторнаямодель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.1.

/>

Рис.1. Схемафакторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этойсхеме модель будет иметь следующий вид:

ФЗПпер= ∑VВПi * УДi * УТЕi* ОТi

где VВП<sub/>– объем производствапродукции;

УД — структурапродукции;

УТЕ –удельная трудоемкость продукции

ОТ – уровеньоплаты труда за 1 чел./ ч. исходя из переменной части фонда оплаты труда

Для расчётавлияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фондузарплаты необходимы следующие данные:

Показатели Базисный период (баз.) Отчетный период (факт.) 1. Объем производства продукции в текущих ценах, тыс. руб., VВП 660000 915000 2. Отработано часов всеми рабочими за год (фонд рабочего времени) 1280000 1383750 3. Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб. 51200 75760 4. Переменная часть фонда заработной платы рабочих (согласно условиям задачи 70% и 68%) (стр. 3/100*70% в баз периоде и 68% в отч. периоде.) 35840 51516,8 Трудоемкость единицы продукции, УТЕ, (стр. 2 / стр. 1) 1,939 1,512 Уровень оплаты труда за 1 чел./ ч., ОТ (стр. 4 / стр. 2) 0,028 0,037

1. Переменнаячасть фонда заработной платы:

а) по базису:

ФЗПпербаз = 35840 тыс. руб.

б) по базису,пересчитанному на объём производства при базисной структуре:

ФЗПусл1 =ФЗП пер баз * Кдпп   

где Кдпп — коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп) иликоэффициент динамики объема производства продукции (Кдпп), которыйопределяется отношением объема производства продукции в отчетном периоде кобъему производства продукции в базисном (предыдущем) периоде.

Кдпп= />= 1,39 в текущих ценах

ФЗПусл1 =ФЗП пер баз * Кдпп = 35840*1,39 = 49817,6 тыс.руб.

в) по плану,пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическуюструктуру при базисной удельной трудоёмкости и базисном уровне оплаты труда::

ФЗПусл2= ∑VВПфакт * УТЕбаз* ОТбаз = 915000 *1,939 *0,028 = 49677,18 тыс. руб.

д) фактическипри фактической удельной трудоёмкости и базисным уровне оплаты труда:

ФЗПусл3= ∑VВПфактi * УТЕфактi * ОТбазi = 915000* 1,512 *0,028 = 38737,44тыс. руб.

е)фактически:

ФЗПперфакт = ∑(VВПфактi * УТЕфактi * ОТфактi) = 915000*1,512*0,037 = 51188,76тыс. руб.

Исходнаяинформация для анализа переменной части фонда заработной платы

Показатели Сумма, тыс. руб.

Переменная часть фонда заработной платы рабочих в базисном периоде, ФЗПпер баз  

35840

Переменная часть фонда заработной платы рабочих, пересчитанная на фактический объем производства при базисной структуре, ФЗПусл1

49817,6

Переменная часть фонда заработной платы рабочих, пересчитанная на фактический объем и фактическую структуру при базисной удельной трудоемкости и базисном уровне оплаты труда, ФЗПусл2

49677,18

Переменная часть фонда заработной платы рабочих фактически при фактической удельной трудоемкости и базисном уровне оплаты труда, ФЗПусл3

38737,44

Переменная часть фонда заработной платы рабочих фактически при фактической удельной трудоемкости и фактическом уровне оплаты труда ФЗПперфакт

51188,76

Расчётвлияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят поформулам:

—  влияниеобъёма производства продукции:

∆ФЗПусл1= ФЗПусл1 – ФЗПбаз = 49817,6 — 35840 = 13977,6 тыс. руб.

Увеличениеобъема производства увеличило переменную часть фонда оплаты труда на 13977,6тыс. руб.

— влияниеизменения структуры произведённой продукции:

∆ФЗПусл2= ФЗПусл2 – ФЗПусл1= 49677,18 — 49817,6=-140,42 тыс. руб.

Изменениеструктуры произведённой продукции уменьшило переменную часть фонда оплаты трудана 140,42 тыс. руб.

- влияниеизменения удельной трудоёмкости продукции:

∆ФЗПусл3= ФЗПусл3 – ФЗПусл2 = 38737,44 — 49677,18 = -10939,74тыс. руб.

Снижениетрудоемкости продукции снизило переменную часть фонда оплаты труда на 10939,74тыс. руб.

- влияниеизменения оплаты труда:

∆ФЗПусл4= ФЗПфакт – ФЗПусл3 = 51188,76 — 38737,44 = 12451,32 тыс.руб.

Увеличениеуровня оплаты труда за 1 чел.-ч. увеличило переменную часть фонда оплаты трудана 12451,32 тыс. руб.

в) показателиэффективности использования средств на оплату труда.

В процессеанализа необходимо также установить эффективность использования фондазаработной платы.

Длярасширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельностинеобходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста егооплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фондазарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммыприбыли.

Изменениесреднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

/>;

где средняязарплата = отношению фонда заработной платы к численности работающих.

Средняязарплата отчетного периода = 102760/1200= 85,63 тыс. руб.

Средняязарплата базисного периода = 65200/1000= 65,2 тыс. руб.

JЗП = />=1,31

Изменениесреднегодовой выработки определяется аналогично на основе индексапроизводительности труда (JПТ):

/>.

где средняявыработка равна отношению объема производства к численности работающих.

Средняявыработка отчетного периода = 915000/1200= 762,5 тыс. руб.

Средняявыработка базисного периода = 660000/1000= 660 тыс. руб.

JПТ = />=1,16

Темп ростапроизводительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы.Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют егов динамике:

/>

 

КОП =/>= 0,88

В нашейслучае темп роста производительности труда не опережает темп роста среднейзаработной платы.

Затемпроизводят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы всвязи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда иего оплаты:

/>.

Экономия(перерасход) = 102760* />=11766,41 тыс. руб.

Такимобразом, в организации наблюдается перерасход денежных средств на фонд оплатытруда.

 

Задача 2

 

3. Определить резервувеличения выпуска продукции за счёт увеличения количества оборудования,времени его работы и выпуска его продукции за машино-час  всеми возможнымиспособами.

Показатель Фактический Прогнозный Количество станков, шт. (Кст) 50 54 Отработано часов одним станком за год (Чст) 3500 3675 Выпуск продукции за 1 станко-час, тыс.руб. (ВПст.ч) 5 5,2

ВП = Кст* Чст* ВПч

При исходных фактическихданных:

ВП = 50*3500*5 = 875000тыс. руб.

За счет увеличенияколичества станков:

∆ВП = ВПст – ВП =54 *3500*5 – 875000 = 70000 тыс. руб.

За счет увеличенияотработанных часов одним станком за год:

∆ВП = ВПч – ВП = 50*3675*5 – 875000 = 43750 тыс. руб.

За счет увеличениявыпуска продукции за 1 станко-час:

∆ВП = ВПст.ч – ВП =50*3500*5,2 = 35000 тыс. руб.

За счет одновременногоувеличения количества станков и увеличения отработанных часов одним станком загод:

∆ВП = ВПст/ч – ВП =54 * 3675 *5 -875000 = 117250 тыс. руб.

За счет одновременногоувеличения количества станков и увеличения выпуска продукции за 1 станко-час :

∆ВП = ВПст/ст.ч — ВП = 54*3500*5,2 — 875000= 107800 тыс. руб.

За счет одновременногоувеличения отработанных часов одним станком за год и увеличения выпускапродукции за 1 станко-час:

∆ВП = ВПч/ ст.ч –ВП = 50 * 3675*5,2 -875000= 80500 тыс. руб.

За счет одновременногоувеличения количества станков, увеличения отработанных часов одним станком загод и увеличения выпуска продукции за 1 станко-час:

∆ВП = 54*3675*5,2 –ВП = 156940 тыс. руб.

Списокиспользованной литературы

 

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализфинансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие.– М.: «Дело и сервис», 1998.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Под редакцией В.А. Раевского. – М.: Финансы и статистика, 1988.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теорияэкономического анализа, (учебник, 4-е издание). – М.: Финансы и статистика,2001.

4. Басовский Л. Е.,Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономическийанализ хозяйственной деятельности): Учеб. Пособие / Под ред. Л. Е. Басовского.– М.: ИНФРА – М, 2003.

5. Бердникова Т. Б.  Анализ идиагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.– М.: ИНФРА-М, 2003.

6. Грищенко О. В. Анализ идиагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.

7. Ефимова О.В. Как анализироватьфинансовое положение предприятия (практическое пособие). – М.: АО Бизнес школа,Интел-Синбез.

8. Ковалев В.В.,Волкова О.Н. Анализхозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.

9. Ковалев В.В. Сборник задач пофинансовому анализу. – М.: Финансы и статистика, 2001.

10. ЛюбушинМ.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономическойдеятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

11. Методика экономического анализадеятельности промышленного предприятия (объединения) / Под редакцией А.И.Бружинского, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 1988.

12. Намазалиев Г.И. Экономическийанализ хозяйственной деятельности в материально-техническом обеспечении. – М.:Финансы и статистика, 1990.

13. СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ООО«Новое издание»,2000.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия. – М.: Учебник ИНФРА-М, 2005.

15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.,Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М. 2001.