Реферат: Государственные и местные финансы в финансовой системе РФ

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

БЕЛГОРОДСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра «Гуманитарных и социально-экономических дисциплин»

Дисциплина «Финансово-кредитная система»

РЕФЕРАТ

по теме «Государственные и местные финансы в финансовой системе РФ»

Автор:  зам.начальника кафедры ГиСЭД

капитан милиции

Иванов В.В.

Белгород

2008 г.

Цели реферата:

Воспитательная:Формирование и поддержание заинтересованности у обучаемых в приобретении имизнаний для использования их в своей будущей практической работе, связанной с борьбой с экономической преступностью.

Развивающая: Развитиенавыков анализа современных проблем в области финансов и кредита и нахождениепутей их решения.

Примерное распределениевремени

План реферата Страницы Вступительная часть 3 Учебные вопросы: 1. Бюджет и внебюджетные фонды 4-16 2. Межбюджетные отношения. Бюджетный федерализм. 16-25 3. Налоги и пошлины. 25-33 4. Государственные и муниципальные кредиты и долги. 33-39 Заключительная часть (подведение итогов) 40-42

Государственные финансы вРФ.

План:

Введение

1.        Бюджет ивнебюджетные фонды.

2.        Межбюджетныеотношения. Бюджетный федерализм.

3.        Налоги и пошлины.

4.        Государственные имуниципальные кредиты и долги.

Заключение

Введение

Основное  содержание темысвязано с рассмотрением основных элементов структуры государственных финансовРФ. В рамках первого вопроса плана излагается структура бюджетной системы РФ, определяются доходы и расходы бюджетов различных уровней, источники финансирования дефицита бюджета. Основная проблематика второго вопроса плана отражаетрегулирование и содержание межбюджетных отношений. В третьем вопросе плана идается общая характеристика и классификация различных налоговых платежей. Изложение четвертого вопроса плана содержит порядок и условияпредоставления бюджетных кредитов, определение различных форм бюджетныхсубсидий, а также долговых обязательств РФ и общее представление об управлениигосударственным долгом.

1.Бюджет и внебюджетные фонды.

Бюджетнаясистема Российской Федерации представляет со­вокупность федерального бюджета,бюджетов субъектов Россий­ской Федерации, местных бюджетов и бюджетовгосударственных внебюджетных фондов.

Бюджетнаясистема Российской Федерации состоит из бюд­жетов трех уровней:

·          первыйуровень — федеральный бюджет и бюджеты государст­венных внебюджетных фондов;

·          второйуровень — бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальныхгосударственных внебюджетных фондов;

·          третийуровень — местные бюджеты.

Бюджетнаясистема Российской Федерации основана на сле­дующих принципах:

Ø  единствобюджетной системы Российской Федерации;

Ø  объективностьи полнота бюджета;

Ø  разграничениедоходов и расходов между уровнями бюджет­ной системы Российской Федерации;

Ø  самостоятельностьбюджетов;

Ø  сбалансированностьбюджета;

Ø  общее(совокупное) покрытие расходов бюджетов;

Ø  гласность;

Ø  адресностьи целевой характер использования бюджетных средств.

Какэкономическая категория бюджет выражает систему де­нежных отношений междугосударством, экономическими субъ­ектами и населением по поводуперераспределения части стоимо­сти общественного продукта (главным образом,национального дохода) в процессе образования и использования централизован­ныхфондов денежных средств для удовлетворения наиболее важ­ных на данном этаперазвития потребностей общественного вос­производства.

Какспециальный финансовый план бюджет представляет собой юридически оформленныйдокумент, в котором: 1) в количест­венном выражении определены предполагаемыедоходы, источни­ки их получения, распорядители и предполагаемые получатели этихсредств для реализации тех или иных функций государства, органов местногосамоуправления; 2) отражается процесс получе­ния и распределениягосударственных денежных ресурсов, необ­ходимых для выполнения его функций.

Для целейпланирования бюджетных ресурсов составляются консолидированные бюджеты.Федеральный бюджет и консоли­дированные бюджеты субъектов РФ составляютконсолидирован­ный бюджет Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ и бюд­жетымуниципальных образований, находящихся на его террито­рии, составляютконсолидированный бюджет субъекта РФ.

Существуетдва метода формирования и использования бюд­жетных средств — собственнобюджетный и кредитный. Бюджет­ный метод представляет собой принудительноеизъятие части де­нежных доходов предприятий и населения и безвозмездное ис­пользованиеэтих средств на определенные цели.

Кредитнаяформа предполагает формирование части доходов бюджета за счет внутренних ивнешних займов, а также расходо­вание части бюджета в виде бюджетных ссуд,кредитов иностран­ным государствам и т. п.

В основуформирования доходной базы бюджета положены налоговые методы. Неналоговыедоходы включают: доходы от приватизации, аренды государственного имуниципального иму­щества, поступления от внутренних и внешних займов, средстваот продажи золотовалютных резервов и другие неналоговые по­ступления, в томчисле дивиденды по акциям, находящимся в го­сударственной собственности,платные услуги, оказываемые органами государственной власти и местного самоуправления,бюджетными учреждениями, штрафы, конфискации и т.д.

Целевойбюджетный фонд — это фонд денежных средств, об­разуемый в составе бюджета засчет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретныхвидов доходов и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджет­ногофонда используются строго по назначению.

Финансоваяпомощь от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в формедотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачисредств учитывается в доходах того бюджета, который является получателем этихсредств.

Собственныедоходы бюджетов представляют собой те дохо­ды, которые закреплены на постояннойоснове полностью или частично за бюджетами соответствующих уровней.

К нимотносятся:

·    налоговыедоходы, закрепленные за соответствующими бюд­жетами, бюджетами государственныхвнебюджетных фондов Рос­сийской Федерации;

·    неналоговыедоходы, а также безвозмездные перечисления.

Финансоваяпомощь не является собственным доходом соот­ветствующего бюджета, бюджетагосударственного внебюджетного фонда.

Крегулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги ииные платежи, по которым устанавли­ваются не менее чем на три года нормативыотчислений (в про­центах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или мест­ныебюджеты на очередной финансовый год.

Нормативыотчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системыРоссийской Федерации, который пе­редает регулирующие доходы, либо законом обюджете того уров­ня бюджетной системы, который распределяет переданные емурегулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Прираспределении налоговых доходов по уровням бюджет­ной системы налоговые доходыбюджетов субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50% от суммыдоходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

Расходыбюджетов в зависимости от их экономического со­держания делятся на текущие икапитальные расходы.

Группировкарасходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономическойклассификацией расходов бюд­жетов Российской Федерации.

Капитальныерасходы бюджетов представляют собой расходы на инновационную и инвестиционнуюдеятельность, предназна­ченные для инвестиций в соответствии с утвержденнойинвести­ционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюд­жетныхкредитов на инвестиционные цели юридическим лицам; расходы, при осуществлениикоторых создается или увеличивает­ся имущество, находящееся в собственностисоответственно Рос­сийской Федерации, субъектов Российской Федерации, муници­пальныхобразований.

В составекапитальных расходов бюджетов может быть сфор­мирован бюджет развития. Порядоки условия формирования бюджета развития определяются федеральным законом.

Текущиерасходы бюджетов — это расходы, направленные на обеспечение текущегофункционирования органов государствен­ной власти, органов местногосамоуправления, бюджетных учре­ждений, оказание государственной поддержкидругим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенцийна текущее функционирование.

Расходыбюджетов осуществляется в следующих формах:

1.ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

2. средств наоплату товаров, работ и услуг по государственным или муниципальным контрактам;

3.трансфертов населению;

4.ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий,передаваемых на другие уровни власти;

5. бюджетныхкредитов юридическим лицам (в том числе нало­говых кредитов, отсрочек ирассрочек по уплате налогов и плате­жей и других обязательств);

6. субвенцийи субсидий физическим и юридическим лицам;

7. инвестицийв уставные капиталы юридических лиц;

8. бюджетныхссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней, государственнымвнебюджетным фондам;

9. кредитовиностранным государствам;

10. средствна обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных илимуниципальных гарантий.

В расходнойчасти бюджетов всех уровней может быть преду­смотрено создание резервныхфондов.

Их размер неможет превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.

Размеррезервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации устанавливаетсяорганами законодательной (предста­вительной) власти соответствующих субъектовпри утверждении бюджетов на очередной финансовый год.

Средстварезервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в томчисле на проведение аварий­но-восстановительных работ по ликвидации последствийстихий­ных бедствий, имевших место в текущем финансовом году.

Резервныйфонд Президента Российской Федерации создается в размере не более 1%утвержденных расходов федерального бюд­жета. Средства этого фонда расходуютсяна финансирование не­предвиденных расходов, а также дополнительных расходов,пре­дусмотренных указами Президента Российской Федерации. Рас­ходование средствфонда осуществляется на основании письмен­ного распоряжения ПрезидентаРоссийской Федерации. При этом не допускается расходование средств резервногофонда на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности ПрезидентаРоссийской Федерации.

Дефицитбюджета представляет собой превышение расходов бюджета над доходами. В случаепринятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом соответствующимзаконом (реше­нием) о бюджете утверждаются и источники его финансирования. Приэтом текущие расходы бюджета субъекта Российской Феде­рации, местного бюджетане могут превышать объем доходов со­ответствующего бюджета.

Размердефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетныхинвестиций и расходов на обслу­живание государственного долга РоссийскойФедерации.

Размердефицита бюджета субъекта Российской Федерации не может превышать 15% объемаего доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Поступления изисточников финансирования только дефицита бюджета субъекта Российской Федерациимогут направляться на финансирование инвестицион­ных расходов и не могут бытьиспользованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение его долга.

Размердефицита местного бюджета не может превышать 10% объема его доходов без учетафинансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РоссийскойФедерации. Поступления из источников финансирования дефицита местного бюджетамогут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и немогут быть использованы для финансирования рас­ходов на обслуживание ипогашение муниципального долга.

Профицитбюджета представляет собой превышение доходов бюджета над его расходами.Бюджетный кодекс РФ предусматри­вает, что, если в процессе составления илирассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходамибюджета, до утверждения бюджета следует осуществить сокраще­ние профицитабюджета в следующей последовательности:

 - сократитьпривлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности(для федерального бюдже­та — сократить привлечение доходов от реализациигосударствен­ных запасов и резервов);

 -предусмотреть направление бюджетных средств на дополни­тельное погашениедолговых обязательств;

 - увеличитьрасходы бюджета, в том числе за счет передачи час­ти доходов бюджетам другихуровней.

Еслиуказанные выше меры осуществлять нецелесообразно, следует сократить налоговыедоходы бюджета путем внесения из­менений и дополнений в налоговоезаконодательство Российской Федерации.

Государственныевнебюджетные фонды — это фонды денежных средств, образуемые вне федеральногобюджета и бюджетов субъек­тов РФ. Они создаются для решения (финансирования)конкретных задач, имеющих важное значение для государства, общества в целом.

Внебюджетныефонды подразделяются на фонды социального и экономического назначения. Начинаяс 1999 г. многие фонды, прежде всего экономического назначения, быликонсолидированы с бюджетами (федеральные внебюджетные фонды — с федеральнымбюджетом, региональные внебюджетные фонды — с региональными бюджетами).Основной причиной ликвидации фондов и консолида­ции их средств в бюджеты разныхуровней, как правило, указывает­ся «слабый контроль за использованием средствэтих фондов.

Внебюджетныефонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный периодисточника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социаль­ныхпотребностей общегосударственного значения (государствен­ные внебюджетные фондысоциального назначения); для финан­сирования отдельных региональных иливедомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральнымиорга­нами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местногосамоуправления.

Длявнебюджетных фондов характерно четкое установление доходных источников,позволяющих достаточно точно прогнози­ровать объемы средств этих фондов и, чтоне менее важно, кон­тролировать целевое использование указанных финансовых ре­сурсов.

Фондыразличаются по правовому положению и целям создания.

По правовомуположению фонды делятся на государствен­ные и местные. Первые находятся враспоряжении центральных властей (в государствах с федеративным устройством онимогут находиться и в распоряжении властей субъектов федерации); вторые — враспоряжении органов местного самоуправления.

В зависимостиот целевой направленности расходования средств внебюджетные фондыподразделяются на фонды социаль­ного назначения (их иногда называют фондысоциального страхо­вания) и экономические фонды. Первые предназначены в основ­номдля решения задач социального характера, вторые — имеют экономическуюнаправленность.

В РоссийскойФедерации к фондам социального назначения относятся: Пенсионный фонд РФ (ПФ);Фонд социального стра­хования РФ (ФСС); Федеральный фонд и территориальные фон­дыобязательного медицинского страхования (соответственно ФФОМС и ТФОМС).

Государственнаяпенсионная система в России функциониру­ет на принципе непрерывной финансовойсолидарности поколе­ний работающего и нетрудоспособного населения. Сложившаясяв России демографическая ситуация увеличивает пенсионную на­грузку наработающее население. В этих условиях государство стремится поднять уровеньгосударственных пенсий до мини­мального прожиточного уровня, что ведет квыравниванию госу­дарственных пенсий и ослаблению стимулов к их «зарабатыва­нию».Программа пенсионной реформы РФ предусматривает переход от действующейраспределительной системы пенсионного обеспечения к смешан­ной, а такжевведение персонифицированного учета в системе го­сударственного пенсионногострахования.

Введениеиндивидуально-персонифицированного учета в сис­теме государственногопенсионного страхования обусловлено следующими факторами: 1) созданием условийдля назначения пен­сий в соответствии с результатами труда каждогозастрахованного лица; 2) обеспечением достоверности сведений о стаже и заработ­ке,определяющих размер пенсии при ее назначении; 3) создани­ем информационной базыдля реализации и совершенствования пенсионного законодательства, для назначенияпенсий на основе страхового стажа застрахованных лиц и их страховых взносов; 4)развитием заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов вПенсионный фонд РФ; 5) созданием условий для контроля за уплатой страховыхвзносов застрахованными ли­цами; 6) упрощением порядка и ускорением процедурыназначе­ния государственных трудовых пенсий застрахованным лицам.

На каждоезастрахованное лицо Пенсионный фонд РФ открывает индивидуальный лицевой счет спостоянным страховым номером. Пенсионный фонд РФ и его территориальные органывыдают каждому застрахованному лицу страховое свидетельство государственногопенсионного страхования, содержащее страхо­вой номер и анкетные данные.

Лицо, впервыепоступившее на работу по трудовому договору, получает страховое свидетельствопо месту работы. Несовершен­нолетние, не достигшие 14 лет, не являютсясубъектами государ­ственного пенсионного страхования, кроме несовершеннолетних,получающих пенсию по случаю потери кормильца.

Страховыесвидетельства государственного пенсионного стра­хования хранятся у застрахованныхлиц. Изменение сведений о за­страхованном лице влечет за собой необходимостьвнесения соот­ветствующих изменений в его индивидуальном лицевом счете.

Сведения озастрахованных лицах представляются плательщи­ками страховых взносов вПенсионный фонд РФ. Работодатели представляют сведения о всех лицах, работающиху них по трудо­вому договору, за которых они уплачивают страховые взносы.Сведения передаются в те органы фонда, в которых эти работода­телизарегистрированы в качестве плательщиков страховых взно­сов. Граждане,самостоятельно уплачивающие страховые взносы в фонд, сами представляют сведенияо себе в органы фонда по месту своей регистрации в качестве плательщиковстраховых взносов государственного пенсионного страхования.

Медицинскоестрахование осуществляется в Российской Фе­дерации в двух видах: обязательном идобровольном.

Обязательноемедицинское страхование является составной частью государственного социальногострахования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможностив получении медицинской и лекарственной помощи, предостав­ляемой за счетсредств обязательного медицинского страхования, в объеме и на условиях,соответствующих программам обязатель­ного медицинского страхования.

Введениеобязательного медицинского страхования означало для государственногоздравоохранения переход к смешанной сис­теме финансирования —бюджетно-страховой. Бюджетные средст­ва обеспечивают финансированиенеработающего населения (пенсионеров, домохозяек, учащихся и т. п.), авнебюджетные средства — работающих граждан. Страхователями соответственновыступают исполнительные органы субъектов РФ, местного само­управления (ониуплачивают взносы на неработающее население) и хозяйствующие субъекты(организации), а также гражда­не-предприниматели, не имеющие статусаюридического лица.

СредстваПенсионного фонда направляются на: выплату госу­дарственных пенсий; выплатупособий по уходу за ребенком в воз­расте старше полутора лет; оказание органамисоциальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособ­нымгражданам; финансовое и материально-техническое обеспече­ние текущейдеятельности Пенсионного фонда РФ и его органов.

Более 90%расходов по выплате государственных пенсий производится органами социальнойзащиты населения через уполномоченные банки. В ряде субъектов РФ создана единаяпенсионная служба, где назначение и выплата пенсий проводят­ся отделениямиПенсионного фонда. Страховые взносы в виде отчисления от социального налогасобираются на счетах регио­нальных отделений ПФ в субъектах РФ, откуда иосуществляет­ся финансирование расходов в регионе. Перераспределение средствмежду региональными отделениями ПФ для обеспече­ния сбалансированности доходови расходов осуществляет Правление ПФ и его исполнительная дирекция. Отчеты обис­полнении бюджета представляются Правлением Пенсионного фонда на рассмотрениеи утверждение в Федеральное Собрание РФ и Президенту РФ.

Основныминаправлениями использования средств Фонда социального страхования являютсявыплаты пособий:

• повременной нетрудоспособности работника;

• насанаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, оплатупроезда к месту лечения и отдыха;

• напогребение;

• семьям,имеющим детей, а именно: пособия по беременно­сти и родам; единовременныепособия женщинам, ставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние срокибеременности; единовременные пособия при рождении ребенка; ежемесячные пособияна период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;ежемесячные пособия на ребенка до достижения им 16 лет, а на учащихся общеобразовательныхшкол — до ее окончания, но не старше 18 лет.

Кроме того,значительные средства расходуются на: частичное содержание санаторных иоздоровительных центров, в том числе для детей и юношества; проведение НИР повопросам социаль­ного страхования и охраны труда; обеспечение текущей деятель­ностиФСС.

Наиболеекрупными статьями бюджета ФСС являются выпла­ты по временной нетрудоспособностивместе с выплатами посо­бий на детей (порядка 60%), на санаторно-курортноеобслужива­ние (порядка 30%). Выплаты пособий семьям, имеющим детей, составляютпорядка 20% бюджета ФСС. В условиях низкой рож­даемости такая доля на выплатупособий семьям, имеющим де­тей, представляется крайне низкой. Ее вполне можнобыло бы увеличить, по крайней мере, в два раза за счет доли на санатор­но-курортноелечение, оздоровление и проезда к месту отдыха и лечения.

Основнаяфункция Федерального фонда обязательного меди­цинского страхования состоит ввыравнивании условий деятель­ности территориальных фондов по финансированиюпрограмм по обязательному медицинскому страхованию путем предоставления имсубвенций. На эти цели расходуется свыше 85% бюджета ФФОМС.

Около 10%бюджета используется на финансирование матери­ально-технического и лекарственногообеспечения учреждений здравоохранения федерального уровня.

Структурарасходов средств территориальных фондов ОМС дифференцирована по отдельнымрегионам. В среднем порядка 80% используется на финансирование программобязательного медицинского страхования.

2. Межбюджетныеотношения. Бюджетный федерализм.

Под бюджетнымфедерализмом следует понимать форму бюд­жетного устройства в федеративномгосударстве, которая предпо­лагает учет финансовых интересов всех его субъектовна основе достижения компромисса и самостоятельное функционирование бюджетныхсистем субъектов федерации.

Бюджетныйфедерализм предполагает самостоятельность в на­хождении средств дляфинансирования децентрализовано при­нимаемых решений и региональных программсубъектами феде­рации.

Во всехгосударствах с федеративным устройством можно вы­делить три основные проблемы,требующие принятия компро­миссных решений между представителями различныхуровней власти в области финансов.

Перваяпроблема связана с определением состава расходных полномочий и распределениемих между бюджетами разных уров­ней по предоставлению определенных услугнаселению. Для госу­дарств с многонациональным составом населения данная пробле­матребует учета национальных традиций отдельных националь­ностей, компактнопроживающих на той или иной территории, учета их предпочтений. Соответственноодни услуги целесообраз­но предоставлять от лица федеральных властей, другие —от име­ни региональных органов власти. Могут быть и такие услуги, ко­торыецелесообразно предоставлять гражданам за счет средств бюджетов разных уровней.

Втораяпроблема состоит в определении источников поступ­ления денежных средств вбюджеты разных уровней для обеспе­чения расходных полномочий.

Третьяпроблема заключается в организации взаимодействия между бюджетами и преждевсего в организации трансфертов ме­жду бюджетами разного уровня.

Прицентрализованных моделях разграничение полномочий между уровнями власти порасходам, как правило, не сопровож­дается наделением их достаточнымисобственными источниками доходов. В этих условиях финансированиетерриториальных про­грамм осуществляется за счет централизуемых средствфедераль­ного бюджета с использованием различных форм межбюджетных отношений.Здесь самостоятельность функционирования ниже­стоящих звеньев бюджетной сферысведена к минимуму.

Децентрализованныетипы организации бюджетной системы строятся на признании высокой степенисамостоятельности ре­гиональных и местных бюджетов. Финансовая помощь из выше­стоящихбюджетов здесь сведена к минимуму. Полномочия в сфере расходов адекватныполномочиям в сфере доходов. При этой организации проведение единой финансовойи экономиче­ской политики в рамках государства весьма затруднено.

Децентрализацияможет отрицательно сказаться на способно­сти федеральных органов властиконтролировать макроэкономи­ческие процессы. Действия региональных и местныхорганов мо­гут вступать в противоречия с решением задач, возложенных нафедеральный центр. Не следует также забывать, что руководители независимых вэкономическом отношении региональных органов власти зачастую склонны ставитьсобственные интересы выше интересов государства в целом. Такая ситуациянаиболее часто характерна для многонациональных государств с федеративнымустройством, сформированных по принципу выделения и обособлениянационально-административных образований. Региональ­ная децентрализация в этихслучаях может, как способствовать развитию особенностей и преимуществнациональных экономик, так и стать причиной распада государства.

Говоря обособенностях децентрализации управления в федера­тивных государствах,необходимо также указать на то, что центра­лизация власти позволяет более чуткоулавливать социально-эконо­мические, этнические и культурные особенностинаселения. Слож­ность проблемы состоит в нахождении той грани, за которой децен­трализациявласти ведет к неизбежному противопоставлению интересов субъектов федерации,государству в целом.

Длякомбинированной модели бюджетного федерализма харак­терны следующие моменты:

•использование механизма горизонтального и вертикального бюджетноговыравнивания;

• повышеннаяответственность федерального центра за созда­ние условий длясоциально-экономического развития регионов, что неизбежно ограничиваетсамостоятельность региональных властей и обусловливает необходимость контролясо стороны фе­деральных органов власти;

•значительная роль бюджетных трансфертов из вышестоящих бюджетов нижестоящим длярегулирования и бюджетного вырав­нивания регионов.

 Вертикальноевыравнивание подразумевает процесс нахожде­ния соответствия между объемомобязательств каждого уровня власти по расходам с его доходными источниками икомпенсирование дисбаланса региональных бюджетов за счет трансфертов; оноозначает, по сути, недостаточность поступлений из собствен­ных источников вбюджет какого-либо уровня для покрытия рас­ходов, связанных с предоставлениемнаселению общественно зна­чимых услуг.

Горизонтальноевыравнивание предполагает пропорциональ­ное распределение налогового бременимежду субъектами федера­ции для устранения или, по крайней мере, снижениянеравенства налоговых возможностей различных территорий, а также учетдифференциации населения по уровню среднедушевого бюджет­ного дохода инивелирование региональных различий в прожи­точном минимуме, денежных доходах ирасходах населения.

Американскаямодель строится на относительно большой са­мостоятельности отдельных штатов. ВСША отсутствует система горизонтального долевого распределения доходов.Большинство федеральных субсидий штатам зависит от объемов долевого фи­нансированияштатными и местными органами власти. Такая по­литика не направлена навыравнивание социально-экономиче­ских условий жизнедеятельности регионов. Болеетого, она содействует, прежде всего, развитию богатых штатов.

Отдельныештаты, местные органы власти имеют право осу­ществлять собственную налоговуюполитику. Федерация, штаты, муниципалитеты имеют собственные «непересекающиеся»нало­ги. Регионы значительно отличаются по налогам и расходам друг от друга.Столь существенная региональная диспропорция по-разному оценивается специалистамис позиции ее влияния на аллакационную эффективность и экономический рост.

Длягерманской модели бюджетного федерализма характерной чертой является всевозрастающая тенденция к единообразному распределению ресурсов между землями.Бюджетная система ба­зируется на «общих» налогах, поступления от которыхраспреде­ляются между всеми ее уровнями. К ним относятся: налог на за­работнуюплату, прямой подоходный налог, налог с доходов кор­пораций, непрямойподоходный налог с дивидендов и процент­ных прибылей, налог на добавленнуюстоимость.

Однакоимеются и такие налоги, которые применяет только один уровень власти. Вчастности, в федеральный бюджет посту­пают все акцизы. К региональным (налогамземель) относятся транспортный налог, налог наследства; к местным налогам отно­сятсяналог на недвижимость, местный предпринимательский на­лог и ряд других.

Длявыравнивания условий между отдельными землями (бога­тыми и бедными)используется механизм дифференциации нор­мативов отчислений от общих налогов.Однако следует подчерк­нуть, что основные финансовые ресурсы для выравниваниясоци­ально-экономических условий жизнедеятельности земель посту­пают черезфедеральные и совместные программы регионального развития.

Несмотря натакую систему финансового выравнивания воз­можностей, отдельные земли все жепродолжают оставаться отно­сительно «слабыми». Для них существует системафинансовой по­мощи в виде федеральных субсидий, посредством которых нало­говыйпотенциал доводится до 99,5% от среднедушевого налого­вого потенциала в целомпо стране.

Канадскаямодель бюджетного федерализма во многом похожа на американскую. Провинции имеютправо принимать законы по всем региональным и местным вопросам. Онисамостоятельно определяют собственную налоговую политику. В Канаде есть какобщие, так и индивидуальные налоги для каждого уровня власти. На федеральномуровне важнейшими канадскими налогами являются личный подоходный налог, налог сдоходов корпораций, а также налог на добавленную стоимость.

Провинции имуниципалитеты имеют право добавлять свои ставки к базовой федеральной ставке.

В Канадеотсутствует единая система сбора налогов. Это относится, прежде всего, кличному подоходному налогу, налогу на доходы корпораций. Так, провинция Квебексамостоятельно соби­рает и распоряжается своей частью личного подоходногоналога.

В то же времяв канадской модели бюджетного федерализма в отличие от американской важную рольиграют процессы повсе­местного выравнивания социально-экономических условий жиз­недеятельностинаселения. Это задача как общенациональных, так и провинциальных органов властиКанады. Однако размеры трансфертов на выравнивание финансовых возможностейбюджетно-слабым провинциям меньше, чем в Германии. Критерием выделениятрансфертов в Канаде служит степень отставания фи­нансовой обеспеченностипровинций от средненационального расчетного уровня.

Существующиймеханизм бюджетного федерализма в России тяготеет к централизованному типубюджетного устройства. В на­стоящее время в России имеются следующие видывзаимоотно­шений в рамках бюджетного федерализма:

•«раздельные» налоги (федеральные, региональные и мест­ные);

• «сквозные»федеральные налоги, которые делятся по твер­дым нормативам между федеральнымбюджетом и бюджетами субъектов Федерации;

• финансовыетрансферты субъектам из федерального бюдже­та, не имеющие конкретного целевогоназначения и выполняю­щие функцию финансовой помощи нуждающимся и особо нуж­дающимсярегионам;

• дотации,субсидии и субвенции;

• целевыефедеральные программы в их территориальном ас­пекте;

• взаимныерасчеты;

• бюджетныессуды;

•обособленные системы финансовых взаимоотношений внут­ри регионов.

В механизме межбюджетныхотношений в России одновре­менно действуют два принципа: с одной стороны,унифицирован­ный подход к регионам при формировании бюджетных доходов (наоснове твердого закрепления единого для всех субъектов норматива налога надобавленную стоимость и законода­тельно установленной предельной ставки налогана прибыль, за­числяемого в федеральный бюджет); с другой — дифференциро­ванныйподход на стадии формирования расходной части бюдже­та. Это приводит квозникновению встречных финансовых потоков, негативные последствия которых вбольшей степени ис­пытывают те регионы, которым предназначены бюджетныетрансферты.

Бюджетноерегулирование в России в настоящий момент сво­дится в основном к регулированиюмежбюджетных отношений, что нельзя признать оправданным. При такой постановкевопроса отношения между налогоплательщиками, формирующими доход­ный потенциалбюджетной системы, и бюджетами разного уров­ня, а также отношения междубюджетополучателями и бюджета­ми остаются за рамками реформирования бюджетнойсистемы. До сих пор не полностью решен основополагающий вопрос бюд­жетногоустройства — разграничение доходных и расходных пол­номочий, а также ответственностимежду органами власти раз­личных уровней.

Перечислениетрансфертов, оказание финансовой поддерж­ки регионам подвержены политическомулоббированию. До сих пор отдельные регионы занимают особое положение в бюджет­нойсистеме, выторговывая для себя привилегии и льготы, что, по сути, означаетпринижение интересов других субъектов Фе­дерации.

В рамкахдействующей системы межбюджетных отношений трудно разрабатывать и тем болеереализовывать стратегические планы, проводить рациональную и прозрачнуюбюджетную поли­тику, уменьшать финансовую зависимость от федерального цент­ра,так как существенные условия межбюджетных взаимоотноше­ний постоянноизменяются. Это, в свою очередь, снижает ответ­ственность региональныхруководителей за исполнение бюдже­тов, подталкивает их к различным формамсепаратизма.

Межбюджетныетрансферты, являясь частью системы меж­бюджетных отношений, призваны выполнятьследующие функ­ции:

• возмещатьбюджетам нижних уровней расходы на услуги об­щенационального назначения, еслиэти расходы превышают дру­гие* поступления в эти бюджеты;

•способствовать устранению проблем, возникающих в связи с горизонтальнымидиспропорциями, в том числе решению соци­альных проблем, связанных срегиональными экономическими спадами;

Прежде всего,следует отметить, что процесс «возмещения рас­ходов на услуги общенациональногоназначения» по-разному вос­принимается федеральным центром и субъектамиФедерации, что зачастую приводит к различного рода торгам между правительст­вамиразличных уровней. Поэтому важно установить стабильные формализованныепроцедуры выделения и получения подобных трансфертов.

В Россиимного вопросов возникает на стадии использования трансфертов. В частности,федеральный центр стремится к уста­новлению жесткого контроля за целевымиспользованием выде­ленных средств. Такой контроль нередко воспринимается намес­тах как препятствие на пути эффективного использования этих средств ввидунепонимания либо незнания центром местных при­оритетов.

Дляфедерального центра трансферты — это статьи расходов федерального бюджета. Вусловиях недостаточности средств в фе­деральном бюджете, в том числе временной,федеральное прави­тельство сокращает объемы трансфертов и тем самым переводитпроблемы дефицита бюджета с национального уровня на уровень субъектов Федерации.

Обусловленныетрансферты предполагают, во-первых, наличие определенных условий ихпредоставления, а, во-вторых, финансо­вую ответственность и отчетностьполучателей трансфертов. Эти трансферты направлены, как правило, нафинансирование проек­тов деятельности, которые соответствуют национальныминтересам государства и которые без данных трансфертов не могут быть реа­лизованыза счет средств собственных бюджетов. Примером обу­словленных трансфертовявляются средства, выделяемые на до­рожное строительство, охрану окружающейсреды и т. п. Обуслов­ленные субсидии могут принимать самые разные формы иприме­няться к различным видам нижестоящих бюджетов.

Безусловныетрансферты представляют собой денежные ас­сигнования бюджетополучателей ииспользуются последними по собственному усмотрению. Эти трансферты, какправило, направ­лены на выравнивание уровней жизни населения, на выполнениегосударством обязательств перед своими гражданами, закреплен­ными в КонституцииРФ. В Российской Федерации ввиду суще­ственного неравенства между налоговымпотенциалом субъектов Федерации и потребностью в расходах по обеспечению мини­мальныхсоциальных стандартов объективно существует необхо­димость в наличиивыравнивающих трансфертов.

Право наполучение трансфертов из ФФПР (Фонда финансовой поддержки регионов)предоставлено тем субъектам Российской Федерации, среднедушевые налоговыедоходы которых не достигают установленного минимального уровня. Соответственнорасчетные трансферты должны обеспечивать для всех дотационных регионов одинаковоезначение скор­ректированных душевых налоговых доходов.

Такой подходвряд ли можно признать безупречным, так как корректировка душевых налоговыхдоходов во многом субъектив­на. Представляется, что функция трансфертов ФФПРдолжна за­ключаться в уменьшении дифференциации регионов по уровню бюджетныхдоходов на душу населения, а не в ее устранении, тем более что устранить еереально не представляется возможным. Создание стимулов для ускоренного развитиянизкодоходных ре­гионов в настоящее время для российских условий является болееприоритетной целью системы трансфертов, чем механическое уравнивание бюджетныхдоходов регионов.

Объективно несуществует идеальной модели распределения централизованных бюджетных средств.«Правильного» (справед­ливого) дележа не бывает в принципе. Всегда имеет местоущем­ление интересов тех или иных субъектов распределительных от­ношений.Поэтому представляется, что одной из главных целей межбюджетных трансфертовявляется сокращение зависимости субъектов Федерации от финансовой помощифедерального цент­ра, обеспечение сбалансированности бюджетов и наращиваниебюджетного потенциала регионов.

3. Налоги и пошлины.

Налог — этообязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций ифизических лиц в форме от­чуждения принадлежащих им на праве собственности,хозяйст­венного ведения или оперативного управления денежных средств в целяхфинансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальныхобразований.

Сборопределяется как обязатель­ный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиковсборов государственными органами, органами ме­стного самоуправления, инымиуполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий,включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (ли­цензий).

К пошлинамотносятся сборы, которые государство берет с тех, кому приходится обращаться корганам власти или госучре­ждениям за определенными услугами гражданско-правовогоха­рактера, не имеющими промышленного элемента; при этом раз­мер сбораустанавливается государственной властью без участия заинтересованных сторон.

Российскоезаконодательство выделяет три вида пошлин:

— государственная;

— регистрационная;

— таможенная.

Государственнаяпошлина взимается за совершение ряда услуг в пользу плательщика (принятиеисковых заявлений и других до­кументов судебными органами, совершениенотариальных дейст­вий, регистрация актов гражданского состояния, выдача рядадоку­ментов, предоставление особого права (например, права на охоту)).

Регистрационнаяпошлина взимается с юридических и физиче­ских лиц, например при обращении лицас заявкой о выдаче па­тентов на изобретение и т. д.

Таможеннаяпошлина взимается с юридических и физических лиц при осуществленииэкспортно-импортных операций, а также при транзите товаров.

Налоговаясистема — это совокупность существующих в дан­ный момент существенных условийналогообложения юридиче­ских и физических лиц.

Условия,характеризующие налоговую систему в целом, вклю­чают:

— порядокустановления и ввода налогов;

— видыналогов;

— ставкиналогов;

— порядокраспределения налогов между бюджетами различ­ных уровней;

— права иобязанности налогоплательщиков;

— формы иметоды налогового контроля;

— способызащиты прав и интересов налогоплательщиков.

Наиболееобобщенным показателем, характеризующим уро­вень перераспределительныхпроцессов в том или ином государ­стве, выступает налоговое бремя (налоговыйгнет). Оно рассчиты­вается как отношение общей суммы налоговых платежей к сово­купномунациональному либо валовому внутреннему продукту.

Как правило,принципы налогообложения в литературе звучат следующим образом:

— горизонтальное и вертикальное равенство;

-определенностьналогового платежа;

-недопустимостьдвойного налогообложения;

— удобство иминимизация издержек взимания налога;

— минимальныйдестимулирующий эффект;

— трудностьуклонения от уплаты.

Прямые налогивзимаются непосредственно с доходов или со стоимости имущества. Эти налогиназывают также оценочными. Субъектами прямых налогов могут быть как получателидохода, так и собственники капитала, имущества.

Косвенныеналоги — это налоги на товары и услуги, устанав­ливаемые в виде надбавок к ценеили тарифу. Иногда их называют тарификационными.

Внешнееразличие между указанными налогами состоит в не­посредственном илиопосредованном отношении фискальной власти к объектам и субъектам обложения.

Косвенныминалогами облагаются преимущественно различ­ные предметы потребления.Плательщиком косвенного налога яв­ляются (выступают) покупатели (потребители)продукции, това­ров, работ, услуг.

Косвенныеналоги входят в цену и тем самым уплачиваются населением, поэтому их иногданазывают (относят) к налогам на обложение труда.

Прямые налогипреимущественно представляют собой обло­жение земли, капитала, доходов. Поэтомуиногда их называют «подоходно-поимущественные».

Критикакосвенных налогов заключается, прежде всего, в том, что они создают большееналоговое бремя для низкооплачивае­ма слоев населения, а также в том, что ониспособствуют все­возможным видам обмана, мошенничества и т. п.

Таможеннаяпошлина выполняет три основные функции: а) фискальную, т. е. функцию пополнениядоходной части государ­ственного бюджета (относится как к импортным, так и кэкспортным пошлинам); б) протекционистскую (защитную), призванную защищатьместных производителей от нежелательной иностранной конкуренции (характерна дляимпортных пошлин); в) балансиро­вочную, вводимую для предотвращениянежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или инымпричинам ниже мировых (присуща экспортным пошлинам).

В литературетаможенные пошлины классифицируются по различным признакам, в частности:

¨   пообъекту обложения: импортные; экспортные; транзитные (облагаются товары,перевозимые транзитом через территорию данной страны);

¨  поспособу взимания: адвалорные (исчисляются в процентах к таможенной стоимоститоваров); специфические (исчисляются в установленном размере за единицуоблагаемого товара); комби­нированные (сочетают оба вида таможенногоналогообложения);

¨  похарактеру происхождения: автономные (являются макси­мальными по размеру иприменяются к товарам, которые проис­ходят из стран и их союзов, непользующихся в данной стране режимом наибольшего благоприятствования); конвенциальные(применяются к товарам, происходящим из стран и их союзов, пользующихся вданном государстве режимом наибольшего бла­гоприятствования в торговле; ихразмеры устанавливаются в соот­ветствии с международными договорами и являютсяминимальными);

¨   по специфичностиприменения: антидемпинговые; специаль­ные; компенсационные; преференциальные.

Антидемпинговыетаможенные пошлины, призваны не допус­тить на национальный рынок товары,продаваемые экспортерами по заведомо низким ценам.

Специальныепошлины носят автономный характер, отличаются повышенными размерами ставок иприменяются в качестве за­щитной меры для отечественных производителей отиностранных конкурирующих товаров либо как ответная мера на дискримина­ционныедействия со стороны других стран.

Компенсационныепошлины вводятся в случае установления факта запрещенного международнымзаконодательством получе­ния экспортером прямой государственной субсидии вцелях по­вышения его конкурентоспособности, возможности продажи то­вара навнешнем рынке по более низкой цене.

Преференциальныетаможенные пошлины отличаются пониженным размером ставок и применяются вотношении товаров, про­исходящих из государств, заключивших договоры о взаимномснижении размеров таможенных пошлин на определенные това­ры, образующих таможенныйсоюз или зону свободной торговли, обращающихся в приграничной торговле,происходящих из раз­вивающихся государств, пользующихся Всеобщей системой пре­ференцийв соответствии с нормами международной торговли.

Таможенныепошлины, имеющие определенные льготы, не носят индивидуального характера иопределяются законом. Пол­ностью освобождаются от пошлины:

•транспортные средства для международных перевозок пасса­жиров и грузов;

•  предметыматериально-технического снабжения, вывозимые для обеспечения деятельностироссийских судов, ведущих мор­ской промысел, а также ввозимая продукция ихпромысла;

• товары,ввозимые или вывозимые для официального или лич­ного пользованияпредставителями иностранных государств — фи­зическими лицами, имеющими право набеспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений;

• валюта иценные бумаги (положение не распространяется на ввоз или вывоз, осуществляемыйв нумизматических целях);

• товары,подлежащие обращению в собственность государства;

• товары, представляющиесобой гуманитарную помощь; •товары, предназначенные для оказания техническогосодействия;

• товары,перемещаемые под таможенным контролем в режи­ме транзита и предназначенные длятретьих стран;

• товары,перемещаемые через таможенную границу физиче­скими лицами и не предназначенныедля производственной или иной коммерческой деятельности.

В настоящеевремя налоговой системе России соответствуют следующие организационныепринципы:

1) принципединства;

2) принципподвижности (пластичности);

3) принципстабильности;

4) принципмножественности налогов;

5) принциписчерпывающего перечня региональных и мест­ных налогов.

Принципединства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в ряде статейКонституции РФ, согласно ко­торой Правительство Российской Федерацииобеспечивает про­ведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

Принципподвижности (пластичности). Этот принцип гласит, что налог и некоторыеналоговые механизмы могут быть опера­тивно изменены в сторону уменьшения или увеличенияналого­вого бремени в соответствии с объективными нуждами и возмож­ностямигосударства.

Принципстабильности. Согласно принципу стабильности, налоговая система должнадействовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговаяреформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго опреде­ленномпорядке.

Принципмножественности налогов. Данный принцип вклю­чает несколько аспектов, важнейшимиз которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основанана со­вокупности дифференцированных налогов и объектов обложе­ния. Комбинацииразличных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему,которая отвечала бы тре­бованию перераспределения налогового бремени по платель­щикам.

Принцип исчерпывающегоперечня налогов. Единое экономиче­ское пространство России предопределяетполитику Российско­го государства на унификацию налоговых изъятий. Этой целислужит принцип исчерпывающего перечня региональных и мест­ных налогов, которыемогут устанавливаться органами государст­венной власти субъектов РоссийскойФедерации и органами ме­стного самоуправления. В наиболее полном виде системаприн­ципов налогообложения представлена.

Существующаяналоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификацииположены разные признаки.

Классификацияналогов

По формеобложения:                     Прямые и Косвенные

Посубъекту-налогоплательщику:  Налоги с физических лиц

                                                                   Налогис юридических лиц

                                                                   Смешанныеналоги

По срокамуплаты:                                    Срочные налоги

                                                                   Периодично-календарные:

1)   Декадные

2)   Ежемесячные

3)   Ежеквартальные

4)   Полугодовые

5)   Ежегодные

По уровню установленияи изъятия        

                                                                             Федеральные

                                                                             Региональные

                                                                             Местные

По уровнюбюджета

                                                                   Закрепленные

                                                                   Регулирующие

По целевой направлен­ности

                                                                   Абстрактные

                                                                   Целевые

По способувзимания

                                                                   Дополучения дохода

                                                                   Послеполучения дохода

                                                                   Кадастровый

По видампостроения

                                                                   Твердыеставки

                                                                   Долевыеставки:

1)                                                             пропорциональные

2)                                                             прогрессивные

3)                                                             регрессивные

4. Государственные имуниципальные кредиты и долги.

В качествевнутренних заемщиков средств федерального бюджета могут выступать: бюджетныеучре­ждения; государственные и муниципальные унитарные предпри­ятия; российскиепредприятия и организации, кроме указанных выше и предприятий с иностраннымиинвестициями; органы ис­полнительной власти нижестоящих бюджетов.

Способамиобеспечения исполнения по возврату государст­венного кредита могут выступатьтолько банковские гарантии, поручительства, залог имущества. Предоставлениевнутреннего государственного кредита может осуществляться в форме бюджет­ногокредита и бюджетной ссуды.

Бюджетныйкредит представляет собой форму финансирова­ния бюджетных расходов попредоставлению средств юридиче­ским лицам на возвратной и возмездной основах.Бюджетная ссу­да — это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету навозвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцевв пределах финансового года. Беспроцент­ные бюджетные ссуды, как правило,предоставляются на покры­тие временных кассовых разрывов при исполнениинижестоящих бюджетов.

Какой порядокпредоставления бюджетного кредита юридическим лицам, которые не относятся кгосударственным и муниципальным предприятиям, бюджетным учреждениям,предусмотрен в Бюджетном кодексе РФ?

В Бюджетномкодексе установлено, что бюджетный кредит может быть предоставлен на условияхвозмездности только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнениясвоего обязательства по возврату указанного кредита.

Способамиобеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут бытьтолько банковские гарантии, по­ручительства, залог имущества, в том числе ввиде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита.

Налоговыекредиты могут предоставляться юридическому лицу только в форме бюджетногокредита.

Обязательнымусловием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительнойпроверки финансового со­стояния получателя бюджетного кредита уполномоченныморга­ном, который проводит также проверку целевого использования бюджетногокредита.

Возвратпредоставленных средств, а также плата за пользова­ние ими приравниваются кплатежам в бюджет.

Бюджетныйкредит может быть предоставлен только тем юри­дическим лицам, которые не имеютпросроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам навозвратной основе.

Каковыусловия и порядок предоставления бюджетного кредита государственным имуниципальным унитарным предприятиям?

Бюджетныекредиты (процентные и беспроцентные) предо­ставляются государственным илимуниципальным унитарным предприятиям на условиях и в пределах лимитов, которыепреду­смотрены соответствующими бюджетами.

Под дотациямипонимаются бюджетные средства, предостав­ляемые бюджету другого уровнябюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основахдля покры­тия текущих расходов.

Подсубвенциями понимаются бюджетные средства, предостав­ляемые бюджету другогоуровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу набезвозмездной и безвоз­вратной основах на осуществление определенных целевыхрасхо­дов.

Подсубсидиями понимаются бюджетные средства, предостав­ляемые бюджету другогоуровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическомулицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Государственнымдолгом Российской Федерации являются долговые обязательства РоссийскойФедерации перед физически­ми и юридическими лицами, иностранными государствами,меж­дународными организациями и иными субъектами международ­ного права, включаяобязательства по государственным гаранти­ям, предоставленным РоссийскойФедерацией. Государственный долг полностью и без условий обеспечивается всемнаходящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим госу­дарственнуюказну.

Долговыеобязательства Российской Федерации могут сущест­вовать в форме:

кредитныхсоглашений и договоров, заключенных от имени Российской Федерации как заемщикас кредитными организа­циями, иностранными государствами и международными финан­совымиорганизациями;

государственныхзаймов, осуществленных путем выпуска цен­ных бумаг от имени РоссийскойФедерации;

договоров исоглашений о получении Российской Федерацией бюджетных ссуд и бюджетныхкредитов от бюджетов других уров­ней бюджетной системы Российской Федерации;

договоров опредоставлении Российской Федерацией государ­ственных гарантий;

соглашений идоговоров, в том числе международных, заключен­ных от имени РоссийскойФедерации, о пролонгации и реструктури­зации долговых обязательств РоссийскойФедерации прошлых лет.

В объемгосударственного внутреннего долга включаются:

 основнаяноминальная сумма долга по ценным государственным бумагам;

объемосновного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией;

объемосновного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным РоссийскойФедерацией от бюджетов дру­гих уровней;

объемобязательств по государственным гарантиям, предо­ставленным РоссийскойФедерацией.

В объемвнешнего долга Российской Федерации входят:

объемосновного долга по полученным Российской Федераци­ей кредитам правительствиностранных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовыхорганизаций;

объемобязательств по государственным гарантиям, предо­ставленным Российской Федерацией.

Управлениегосударственным долгом Российской Федерации возложено на ПравительствоРоссийской Федерации, государст­венным долгом субъекта Российской Федерации —на орган ис­полнительной власти субъекта Российской Федерации, а управле­ниемуниципальным долгом осуществляется уполномоченным ор­ганом местногосамоуправления.

РоссийскаяФедерация несет ответственность по своим обяза­тельствам и не несетответственности по долговым обязательст­вам субъектов Российской Федерации имуниципальных образо­ваний, если указанные обязательства не были гарантированыРоссийской Федерацией.

СубъектыРоссийской Федерации и муниципальные образова­ния не отвечают по долговымобязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированыими, а также по долговым обязательствам Российской Федерации.

От имениРоссийской Федерации право осуществления госу­дарственных внешних заимствованийРоссийской Федерации и заключения договоров о предоставлении государственных га­рантийдля привлечения внешних кредитов (займов) принадлежит Правительству РФ либоуполномоченному им ответственному фе­деральному органу исполнительной власти,

Внешниезаимствования Российской Федерации используют­ся для покрытия дефицитафедерального бюджета, а также для погашения государственных долговыхобязательств.

Подреструктуризацией долга в Бюджетном кодексе понима­ется основанное насоглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный илимуниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долго­вымиобязательствами, предусматривающими другие условия об­служивания и погашенияобязательств.

Реструктуризациядолга может быть осуществлена с частич­ным списанием (сокращением) суммыосновного долга.

Суммарасходов на обслуживание реструктурируемого долга не включается в объемрасходов на обслуживание долгового обя­зательства в текущем году, еслиуказанная сумма включается в общий объем реструктурируемых обязательств.

В Бюджетномкодексе предусмотрены следующие пределы: предельный объем государственных внешнихзаимствований Российской Федерации не должен превышать годовой объем пла­тежейпо обслуживанию и погашению государственного внешнего долга РоссийскойФедерации;

предельныеобъемы государственного внутреннего долга и го­сударственного внешнего долга, пределывнешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год утвержда­ютсяфедеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год сразбивкой долга по формам обеспечения обя­зательств.

Государственнойили муниципальной гарантией в Бюджетном кодексе признается способ обеспечениягражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно РоссийскаяФедера­ция, субъект Российской Федерации или муниципальное образо­вание —гарант дает письменное обязательство отвечать за испол­нение лицом, которомудается государственная или муниципаль­ная гарантия, обязательства передтретьими лицами полностью или частично. При этом письменная формагосударственной или муниципальной гарантии является обязательной. Несоблюдениеее влечет ее недействительность (ничтожность).

Гарантиипредоставляются, как правило, на конкурсной основе.

Гарант погосударственной или муниципальной гарантии не­сет субсидиарную ответственностьдополнительно к ответствен­ности должника по гарантированному им обязательству.

Гарантии пообязательствам, составляющим государственный внешний долг Российской Федерации,могут предусматривать со­лидарную ответственность гаранта.

Обслуживаниегосударственного внутреннего долга Россий­ской Федерации производится БанкомРоссии и его учреждения­ми, если иное не предусмотрено ПравительствомРоссийской Фе­дерации, путем осуществления операций по размещению долго­выхобязательств Российской Федерации, их погашению и выпла­те доходов в видепроцентов по ним или в иной форме.

ВыполнениеБанком России, другим специализированным финансовым институтом функцийгенерального агента Прави­тельства Российской Федерации по размещению долговыхобяза­тельств Российской Федерации, их погашению и выплате доходов в видепроцентов по ним осуществляется на основе специальных соглашений, заключаемых сфедеральным органом исполнитель­ной власти, уполномоченным ПравительствомРоссийской Феде­раций выполнять функции эмитента государственных ценных бу­маг.

Банк Россииосуществляет функции генерального агента (агента) по обслуживаниюгосударственного внутреннего долга безвозмездно.

Обслуживаниегосударственного внутреннего долга субъекта Российской Федерации,муниципального долга производится в соответствии с федеральными законами,законами субъекта Российской Федерации и правовыми актами органов местногосамоуправления.

Заключение

Бюджетнаясистема Российской Федерации состоит из бюд­жетов трех уровней. Существует дваметода формирования и использования бюд­жетных средств — собственно бюджетный икредитный. В основу формирования доходной базы бюджета положеныналоговые методы.

Финансоваяпомощь от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в формедотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачисредств учитывается в доходах того бюджета, который является получателем этихсредств.

Собственныедоходы бюджетов представляют собой те дохо­ды, которые закреплены на постояннойоснове полностью или частично за бюджетами соответствующих уровней. Крегулирующим доходам бюджетов относятся федеральные региональные налоги и иныеплатежи.

Расходыбюджетов в зависимости от их экономического со­держания делятся на текущие икапитальные расходы.

Размердефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестицийи расходов на обслу­живание государственного долга Российской Федерации.

Государственныевнебюджетные фонды — это фонды денежных средств, образуемые вне федеральногобюджета и бюджетов субъек­тов РФ. Они создаются для решения (финансирования) конкретныхзадач, имеющих важное значение для государства, общества в целом.

Под бюджетнымфедерализмом следует понимать форму бюд­жетного устройства в федеративномгосударстве. При централизованных моделях разграничение полномочий междууровнями власти по расходам, как правило, не сопровож­дается наделением ихдостаточными собственными источниками доходов. Децентрализованные типыорганизации бюджетной системы строятся на признании высокой степенисамостоятельности ре­гиональных и местных бюджетов. Существующий механизмбюджетного федерализма в России тяготеет к централизованному типу бюджетногоустройства.

Объективно несуществует идеальной модели распределения централизованных бюджетных средств.«Правильного» (справед­ливого) дележа не бывает в принципе. Всегда имеет местоущем­ление интересов тех или иных субъектов распределительных от­ношений.

В настоящеевремя налоговой системе России соответствуют следующие организационныепринципы:

1) принципединства;

2) принципподвижности (пластичности);

3) принцип стабильности;

4) принципмножественности налогов;

5) принциписчерпывающего перечня региональных и мест­ных налогов Существующая налоговаясистема включает различные виды налогов. В основу их классификации положеныразные признаки.

Бюджетныйкредит представляет собой форму финансирова­ния бюджетных расходов попредоставлению средств юридиче­ским лицам на возвратной и возмездной основах.Бюджетная ссу­да — это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету навозвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцевв пределах финансового года.

 Поддотациями понимаются бюджетные средства, предостав­ляемые бюджету другогоуровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратнойосновах для покры­тия текущих расходов.

Подсубвенциями понимаются бюджетные средства, предостав­ляемые бюджету другогоуровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу набезвозмездной и безвоз­вратной основах на осуществление определенных целевыхрасхо­дов.

Под субсидиямипонимаются бюджетные средства, предостав­ляемые бюджету другого уровнябюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу наусловиях долевого финансирования целевых расходов.

Государственнымдолгом Российской Федерации являются долговые обязательства РоссийскойФедерации. Управление государственным долгом РоссийскойФедерации возложено на Правительство Российской Федерации. Подреструктуризацией долга в Бюджетном кодексе понима­ется основанное насоглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный илимуниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долго­вымиобязательствами, предусматривающими другие условия об­служивания и погашенияобязательств.

Список используемойлитературы:

 

1.  Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие.// Колпакова Г.М. –М.: Финансы и статистика. 2002, глава 4-11.

2.  Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов // Под ред. Г.Б.Поляка – М.: Юнити-Дана, 2002, глава 3-11.

3.  Финансы. Денежное обращение и кредит: Учебник // Под ред. СенчаговаВ.К., Архипова А.И. – М.: Велби, 2002, глава 10-16.

4.  Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможности налогового бремени впереходной экономике // Вопросы экономики, 2003, № 2.

5.  Задорнов М. Бюджет жесткий, но реальный // Финансы, 2003, № 3.

6.  Нестеренко Т. Государство должно контролировать бюджет // Финансы, 2004,№ 8.

7.  Павлова А., Бабин А. Реальный бюджет и экономика страны // Экономист,2003, № 5.

8.  Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие.// Колпакова Г.М. –М.: Финансы и статистика. 2002, глава 4-11.

9.  Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов // Под ред. Г.Б.Поляка – М.: Юнити-Дана, 2002, глава 3-11.

10.            Финансы. Денежное обращение и кредит: Учебник // Под ред. СенчаговаВ.К., Архипова А.И. – М.: Велби, 2002, глава 10-16.