Реферат: Аналіз обсягу виробництва продукції (надання послуг)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольна робота з дисципліни

«Економічнийаналіз»

Аналіз обсягу виробництвапродукції (надання послуг) у натуральному та вартісному виразі

Обсягвиробництва і реалізації продукції є взаємозалежними показниками. У умовахобмежених виробничих можливостей і необмеженому попиті на перше місцевисувається обсяг виробництва продукції. Але по мірі насичення ринку іпосилення конкуренції не виробництво визначає об'ємпродажу, а навпаки, можливий об'ємпродажу є основою розробки виробничої програми. Підприємство повинно виробляти тільки ті товари і втакому об'ємі, які воно може реальнореалізувати. Темпи зростання обсягу виробництва і реалізації продукції, підвищення їїякостей безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток і рентабельністьпідприємства. Тому аналіз даних показників має важливе значення.

Його основні задачі:

/>Ø   оцінка ступеня виконання плану і динамікивиробництва;

Ø  визначеннявпливу чинників на зміну величини цихпоказників;

Ø  виявленнявнутрішньогосподарських резервів збільшення випуску і реалізації продукції;

Ø  розробказаходів щодо освоєння виявлених резервів.

Об’єктианалізу подані на рис. 1.

/>

Рис. 1. Об’єкти аналізу обсягу виробництва продукції.

Джереламиінформації для аналізу виробництва і реалізації продукції служать бізнес-планпідприємства, оперативні плани-графіки, звітність ф. № 1 «Баланс», ф. № 2 «Звіт про фінансові результати» та інші.

Обсягвиробництва промислової продукції може виражатися в натуральних,умовно-натуральних, трудових і вартісних вимірниках.

Узагальнюючі показники обсягу виробництва продукції отримують за допомогою вартісноїоцінки. Основними показниками обсягу виробництва служать товарна і валовапродукція.

Валова продукція це вартість всієї виробленої продукції і виконаних робіт, включаючинезавершене виробництво. Виражається в порівнянних і діючих цінах.

Товарна продукція відрізняється від валової тим,що в неї не включають залишки незавершеного виробництва івнутрішньогосподарського оборот. Посвоєму складу на багатьох підприємствах валова продукція співпадає з товарною, якщо немаєвнутрішньогосподарського обороту і незавершеного виробництва.

Об'ємреалізації продукції визначається або по відвантаженнюпродукції покупцям, або по оплаті (виручці). Може виражатися в порівнянних,планових і діючих цінах. У умовахринкової економіки цей показник набуваєпершочергове значення. Реалізаціяпродукції є зв'язуючою ланкою між виробництвом і споживачем. Від того, якпродається продукція, який попит на неї на ринку, залежить і обсяг їївиробництва. Важливе значення для оцінки виконання виробничої програми мають і натуральніпоказники обсягів виробництва і реалізації продукції (штуки, метри, тонни іт.д.). Їх використовують при аналізіобсягів виробництва і реалізації продукції по окремих видах і групах однорідноїпродукції. Умовно-натуральні показники, як і вартісні, застосовуютьсядля узагальненої характеристики обсягів виробництва продукції, наприклад, наконсервних заводах використовується такий показник, як тисячі умовних банок, наремонтних підприємствах — кількість умовних ремонтів, у взуттєвій промисловості- умовні пари взуття, обчислені на основі коефіцієнтів їх трудомісткості і т.д.Нормативні трудовитрати використовуються також для узагальненої оцінкиобсягів випуску продукції в тих випадках, коли в умовах багатономенклатурного виробництва не представляється можливимвикористати натуральних або умовно-натуральних вимірників.

Аналізпочинається з вивчення динамікивипуску і реалізації продукції, розрахунку базисних і ланцюгових темпів зростання і приросту (табл. 1).

Таблиця 1 Динамікавиробництва і реалізації продукції в порівнянних цінахРік Обсяг виробництва продукції, млн. грн. Темпи росту, % Обсяг реалізації, млн грн. Темпи росту, % базисні ланцюгові базисні ланцюгові 1996 90000 100 100 89500 100 100 1997 92400 102,7 102,7 92600 103,4 103,4 1998 95800 106,4 103,6 94300 105,4 101,8 1999 94100 104,5 98,2 93500 104,4 99,2 2000 100800 112 107,1 96600 107,9 103,0

З таблиці видно, що за п'ять років обсяг виробництва зріс на 12 %, а об'єм реалізації — на 7,9 %. Якщо за попередні роки темпи зростання виробництва і реалізації приблизноспівпадали, то за останній рік темпи зростання виробництва значно вище за темпиреалізації продукції, що свідчить про накопичення залишків нереалізованої продукції на складах підприємства інеоплаченої покупцями.

Середньорічний темп зростання(приросту) випуску і реалізації продукції можна розрахувати по середньогеометричній або середньоарифметичнійзваженій. Обчислимо його по середньогеометричній:

/>

Тпр= 102,87 — 100 = 2,87 %,

Трп =1,0192;

Тпр= 101,92 — 100 = 1,92 %.

У приведеному прикладі середньорічний темп приросту випуску продукції становить2,87 %, а реалізації продукції — 1,92 %.

Оцінка виконання плану по виробництву і реалізації продукції за звітнийперіод (місяць,квартал, рік) проводиться за даними, приведеним в табл. 2.

Таблиця2Аналізвиконання плану по випуску і реалізації продукції підприємством

Виріб Обсяг виробництва продукції, млн грн. Реалізація продукції, млн грн. план факт +, - % до плану план факт +, - % до плану А

В

С

D

28800 33600 19200 14400 25200 33264 22 176 20160 -3600 -336 +2976 +5760

-12,5

-1,0

+15,5 +40,0

28500 33600 18900 14250 24250 31 800 21 350 19200 -4250 -1800 +2450 +4950

-14,9

-5,35

+13,0

+34,7

Всього

 

96000

 

100800

 

+4800

 

+5,0

 

95250

 

96600

 

+1350

 

+1,42

 

З таблиці видно, що за звітний рік план по випуску готової продукціїперевиконаний на 5 %, а по реалізації — тільки на 1,42 %. Це свідчить про зростання залишківнереалізованої продукції.

 

Задача №1

 За даними бухгалтерського балансу (див. додаток)розрахувати і проаналізувати динаміку таких показників фінансової стійкостіпідприємства:

-    основного коефіцієнта фінансової стійкості;

-    коефіцієнта структури довгострокових вкладень.

Порівняти розраховані коефіцієнти з нормативними, зробитивисновки про фінансовий стан підприємства.

Розв’язок

Для визначенняфінансової стійкості підприємства вираховують коефіцієнт фінансовоїстійкості (К. ф.с.), який характеризує співвідношення власних тапозикових коштів.

/>

Для нашогопідприємства:

/>

Перевищеннявласних коштів над позиковими вказує на те, що підприємство має достатнійрівень фінансової стійкості відносно незалежне від зовнішніх фінансових джерел.Нормативне значення цього коефіцієнта повинно бути більшим 1, що свідчить прозбільшення виручки, збільшення прибутку.

Розраховуютьтакож коефіцієнти структури довгострокових вкладень на основіаналізу складових довгострокових вкладень в структурі І розділу пасиву балансу.Розрахунок зазначених коефіцієнтів показаний в таблиці 3.

Таблиця 3Розрахунокпоказників структури

Складові довгострокових вкладень

На поч. періоду

На кінець періоду

Кстр(п)

Кстр(к)

Статутний капітал 3217,4 33203 0,85 0,82 Додатковий вкладений капітал 135,0 139,8 0,04 0,03 Інший додатковий капітал 268,3 347,8 0,07 0,09 Резервний капітал 160,0 185,0 0,04 0,05 Всього довгострокових вкладень

3780,7

4066,3

1 1

Виходячи зрезультатів таблиці, можна зробити висновки про те, що левову часткудовгострокових вкладень (близько 85%) займає статутний капітал, решту займаютьдодатковий вкладений капітал, інший додатковий капітал та резервний капітал.Частка статутного фонду зменшилась на 0,3% протягом року, хоча відбувся прирістстатутного фонду. Частка додаткового вкладеного капіталу також зменшилась – з0,04% до 0,03%. Збільшилась частка іншого капіталу та резервного капіталувідповідно на 0,02% та 0,01%.

Задача №2

Методом ланцюгових підстановок визначити вплив на середнюзаробітну плату у звітному періоді порівняно з планом таких факторів:

·          зміни середньомісячноїчисельності ПВП

·          змінифонду заробітної плати.

Визначити, який процент приросту середньої заробітної платибуде забезпечений за рахунок скорочення чисельності ПВП і який-за рахунокзбільшення фонду заробітної плати.

Вихідні дані(таблиця 4):

Таблиця 4

Показник План Звіт Фонд заробітної плати, тис.грн. 460 480 Середньорічна чисельність ПВП, осіб 155 150 Розв’язок

Спочаткунеобхідно визначити залежність середньої заробітної плати від фонду оплатипраці та середньорічної чисельності. Ця залежність буде мати вигляд:

/>,

де СЗП – середнязаробітна плата,

ФОП – фонд оплатипраці,

Ч – середньорічначисельність.

Розрахуємосередню заробітну плату за планом та звітом:

/>/>Тобто заробітна платаза звітом на 232 грн. або 7,8% (3200 грн. – 2968 грн.) більше, ніж булозаплановано. Розрахуємо вплив кожного показника на середню заробітну плату. Дляцього розрахуємо умовний показник – середню заробітну плату при звітномузначенні одного показника та плановому значенні іншого:/>Тепер розрахуємо впливзміни фонду плати праці на середню заробітну плату:/>

Вплив зміничисельності працівників буде мати такий вигляд:

/>Тобто за рахунокзбільшення фонду оплати праці середня заробітна плата зросла на 129 грн. або4,3%,  що складає 55,6% впливу, а за рахунок зниження чисельності працівниківзросла на 103 грн. або 3,5%, що склало 44,4% від загального впливу факторів насередню заробітну плату.Задача№3

Проаналізуватиобсяг виробництва продукції підприємства: визначити вплив усіх можливихфакторів на обсяг випуску продукції, знайти максимально можливу кількість цихфакторів. З’ясувати резерви щодо обсягу випуску продукції.

Вихідні дані(таблиця 5):

Таблиця 5.

Показник 1-й рік 2-й рік 3-й рік План Факт План Факт План Факт Обсяг випуску товарної продукції, тис.грн 784 874 ? ? Кількість верстатів, шт 10 12 100 90 90 100 Відпрацьовано за рік верстато-змін 4200 4056 39200 36450 45100 45050 Середньорічний виробіток на один верстат, грн. 8400 ? ? ? 9011,1 ? Виробіток за одну верстато-зміну, грн. 20,0 24,9 ? ? ? 29,0

Розв’язок

Розглянемоспочатку залежність обсягу випуску продукції від різних факторів. З одногобоку, обсяг визначається за такою формулою:

ВП = КВ х СВВ,

де ВП – обсягвипуску продукції,

КВ – кількістьверстатів,

СВВ –середньорічний виробіток на один верстат.

З другого боку,обсяг випуску продукції визначається за формулою:

ВП = ВЗР хВВЗ,

де ВП – обсягвипуску продукції,

ВЗР –відпрацьовано за рік верстато-змін,

ВВЗ – виробітокза одну верстато-зміну.

Використовуючиці дві формули, знайдемо недостаючі показники у таблиці 5 (таблиця 6).

Таблиця 6.

Показник 1-й рік 2-й рік 3-й рік План Факт План Факт План Факт Обсяг випуску товарної продукції, тис.грн

84

101

784 874

811

1306

Кількість верстатів, шт 10 12 100 90 90 100 Відпрацьовано за рік верстато-змін 4200 4056 39200 36450 45100 45050 Середньорічний виробіток на один верстат, грн. 8400

8416

7840

9711

9011,1

13065

Виробіток за одну верстато-зміну, грн.. 20 24,9

20

24

18

29

Розглянемовплив зміни факторів на обсяг виробництва продукції за останній рік.

Для цьогоскладемо допоміжну таблицю (таблиця 7).

Таблиця 7.

Показник 2-й рік 3-й рік абс. відх. відн.відх. Обсяг випуску товарної продукції, тис.грн 874 1306 432 49,5 Кількість верстатів, шт 90 100 10 11,1 Відпрацьовано за рік верстато-змін 36450 45050 8600 23,6 Середньорічний виробіток на один верстат, грн. 9711 13065 3353 34,5 Виробіток за одну верстато-зміну, грн. 24 29 5 20,9

Як бачимо зтаблиці, обсяг випуску продукції за останній рік збільшився на 432 тис.грн..,або на 49,5%. Дослідимо як на це вплинув кожний фактор. Для цього скористаємосяметодом ланцюгових підстановок.

Визначимоумовні показники:

ВПум1= КВз х СВВ2,

ВПум1= 100*9711=971;

Тепервизначимо вплив зміни кількості верстатів та середньорічного виробітку на одинверстат:

DВПКВ= 971 – 874 = 97.

DВПСВВ= 1306 – 971 = 335.

Тобто зарахунок збільшення кількості верстатів за останній рік на 10 одиниць обсягвиробництва продукції збільшився на 97 тис.грн.., а за рахунок збільшеннясередньорічної виробітки на один верстат – на 335 грн.

Длявизначення впливу відпрацьованих верстато-змін та виробітку за однуверстато-зміну розрахуємо умовну величину:

ВПум2= ВЗР3 х ВВЗ2;

ВПум2= 45050*24 = 1080;

Впливскладає:

DВПКВ= 1080 – 874 = 206,

DВПСВВ= 1306 – 1080 = 226.

Це означає,що за останній рік обсяг виробництва продукції збільшився на 432 тис. грн..,при чому за рахунок збільшення кількості відпрацьованих верстато-змін на 206тис.грн., а за рахунок виробітку за одну верстато-зміну – на 226 тис.грн.

Аналогічноможна розрахувати вплив факторів на зміну обсягу виробництва продукції удругому році в порівнянні з першим.  Крім розглянутих факторів, які впливаютьна обсяг виробництва, ще може бути один фактор – це виробіток одним верстатомза одну зміну, тобто максимальна факторів, які впливають на обсяг виробництва єп’ять.

Розрахуєморезерви щодо обсягу випуску продукції. Для цього порівняємо планові та фактичніпоказники та з’ясуємо, за рахунок чого можна було б збільшити обсяг випускупродукції.

Так,розглядаючи перший рік діяльності знаходимо, що недовиконано план по відпрацьованійза рік кількості верстато-змін на 144, тобто резерв складає:

Р1=  ВЗРпл. * ВВЗф – ВПф = 4200*24,9/1000 – 101= 104,58 – 101 = 3,58 тис.грн.

На другомуроці спостерігається резерв за рахунок кількості верстатів:

Р2= КВпл. * СВВф – ВПф = 100*9711 – 874 = 971 –874 = 97.

На третьомує резерв за рахунок недовиконання плану по відпрацьованих за рікверстато-змінах:

Р3= ВЗРпл. * ВВЗф – ВПф = 45100*29-1306 = 1тис.грн..

Як бачимо зрозрахунків, найбільший резерв був у другому році, а найменший – в останньому.

Додаток

Баланс Актив Код рядка

На початок

звітного

періоду

На кінець

звітного

періоду

1 2 3 4

1. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

залишкова вартість

010 25,7 30,8 первісна вартість 011 45,3 60,7 знос 012 19,6 29,9 Незавершене будівництво 020 150,0 150,0

Основні засоби:

залишкова вартість

030 3007,1 3217,1 первісна вартість 031 4317,1 4625,8 знос 032 1310,0 1408,7

Довготривалі фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 

040 інші фінансові інвестиції 045 75,7 90,8 Довгострокова дебіторська заборгованість 050 3,7 Відстрочені податкові активи 060 Інші необоротні активи 070 Разом за розділом 1 080 3262,2 3488,7

2.Оборотні активи

Запаси:

виробничі запаси

100 1780,3 1830,6

тварини на вирощуванні

та відгодівлі

110 незавершене виробництво 120 266,5 382,4 готова продукція 130 167,3 244,5 товари 140 14,2 Векселі одержані 150

Дебіторська заборгованість

за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартіст

160 190,5 209,7 первісна вартість 161 230,8 280,3 резерв сумнівних боргів 162 40,3 70,6

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170 за виданими авансами 180 49,5 26,3 з нарахованих доходів 190 із внутрішніх розрахунків 200 Інша поточна дебіторська заборгованість 210 11,6 12,4 Поточні фінансові інвестиції 220 80,9 90,0

Грошові кошти та їх еквіваленти:

у національній валюті

230 300,5 368,3 в іноземній валюті 240 41,9 42,8 Інші оборотні активи 250 35,3 69,5 Разом за розділом 2 260 2924,3 3290,7

Витрати майбутніх періодів

270 6,9 10,3

Баланс

280 6193,4 6789,7 Пасив Код рядка

На початок

звітного

періоду

На кінець

звітного

періоду

1 2 3 4

1.Власний капітал

Статутний капітал 300 3217,4 33203 Пайовий капітал 310 Додатковий вкладений капітал 320 135,0 139,8 Інший додатковий капітал 330 268,3 347,8 Резервний капітал 340 160,0 185,0

Нерозподілений прибуток

(непокритий збиток)

350 73,4 Неоплачений капітал 360 ( ) () Вилучений капітал 370 ( ) () Разом за розділом 1 380 3780,7 4066,3

2.Забезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу

400 42,0 46,7 Інші забезпечення 410 57,5 37,2 Цільове фінансування 420 Разом за розділом 2 430 99,5 83,9

3.Довгострокові зобов´язаня

Довгострокові кредити банків

440 519,6 540,2 Інші довгострокові фінансові зобов´язання 450 40,7 20,3 Відстрочені податкові зобов´язання 460 15,3 11,1 Інші довгострокові зобов´язання 470 Разом за розділом 3 480 575,6 571,6

4.Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500 1108,1 1175,5 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов´язаннями 510 48,9 50,3 Векселі видані 520 57,1 144,1 Кредиторська заборгованість за товари, послуги 530 290,2 349,8

Поточні зобов’язання за розрахунками:

з одержаних авансів

540 110,0 182,7 з бюджетом 550 з позабюджетних платежів 560 зі страхування 570 98,5 136,8 з оплати праці 580 13,2 12,4 з учасниками 590 із внутрішніх розрахунків 600 Інші поточні зобов´язання 610 11,6 7,9 Разом за розділом  4 620 1737,6 2059,5 5.Доходи майбутніх періодів 630 8,4 Баланс 640 6193,4 6789,7