Реферат: Аналіз обсягів виробництва та реалізації продукції на СТОВ "Світанок"

/> <td/> />
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ІНАУКИ УКРАЇНИ

ЧЕРНІГІВСЬКИЙДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

КафедраБухгалтерського обліку та аудиту

КУРСОВАРОБОТА

Здисципліни: Економічний аналіз

Натему:

 

Аналізобсягів виробництва та реалізації продукції на СТОВ „Світанок”

Виконав:

ст. гр.ФК-033

ПономарьовО. М.

Перевірив:

КравченкоІ. М.

ЧЕРНІГІВ2006

Зміст

1. Коротка характеристика підприємства

2. Аналіз обсягів випуску та реалізаціїпродукції

3. Аналіз обсягу товарної продукції та визначення її впливу на фінансові показники

4. Аналіз використаних виробничих ресурсів тавизначення їх впливу на фінансові результати

5. Аналіз фінансових показників

Висновки

Список використаних джерел: />/>

1.Коротка характеристика підприємства

У даній роботірозглянуте підприємство СТОВ „Світанок”. Форма власності – колективна. Галузь –сільське господарство. СТОВ „Світанок” зареєстроване в с. Жовтневе Менського районуЧернігівської області.

Основний видекономічної діяльності – рослинництво, а саме вирощування та реалізаціязернових. Номенклатура представлена продукцією рослинництва, до складу якоївходять:

озима пшениця ІІІкласу;

жито озиме групиА;

ярова пшениця ІV класу;

овес;

ячмінь;

кукурудза;

соняшник;

зерносуміші тазерновідходи.

Основнимипостачальниками сировини (насіння) для СТОВ Світанок є:

ДП „Ювілейний”, яке входить до Полтавского сільськогосподарськогоінституту (озима пшениця, жито озиме);

ДП „Райз-Агросервіс”– Деснянська філія Чернігівської області (овес, пшениця ярова);

ДП „Колосисте” –Нікопольський район Дніпропетровської області (овес).

Також СТОВвикористовує насіння власного виробництва.

Більшість своєїпродукції СТОВ реалізує на ВАТ „Чернігівський хлібозавод” та ВАТ „Ніжинськийхлібозавод”. Також СТОВ „Світанок” постачає зернові на ЗАО „Переробник”,розташоване в Криворізькому районі Дніпропетровської області.

В даній роботі проаналізованіобсяг випуску та реалізації продукції, вплив зміни товарної продукції нафінансові результати підприємства, використання виробничих ресурсів тафінансові результати за період з 2004 по 2005 роки.

/>2. Аналіз обсягів випуску тареалізації продукції

На обсягитоварного випуску впливають три групи факторів:

Зовнішні.

Внутрішні.

Змішані.

Проаналізуємовплив цих факторів на обсяги випуску та реалізації продукції даногопідприємства.

Структура обсягіввипуску продукції представлена на діаграмі 2.1.

/>

Діаграма2.1 – Структура обсягів випускупродукції за 2004 — 2005 рр.

Перш за все, для попередньої оцінкидіяльності підприємства зробимо ретроспективний аналіз обсягів випуску іреалізації продукції (див. таблицю 2.1.)

Таблиця2.1 — Ретроспективний аналіз обсягів виробництва та реалізації продукції за період2004 — 2005 рр.

Показники

2004

2005

Обсяг виробництва продукції у діючих цінах, тис. грн. 1483,4 2895,3 Індекс цін 1,00 3,15 Ланцюгові темпи зростання, % 1,00 0,62 Обсяг реалізованої продукції (чистий доход) в діючих цінах, тис. грн. 1393,20 3157,60 Ланцюгові темпи зростання, % 1,00 2,27

Результатианалізу представлені на діаграмі 2.2.

/>

Діаграма2.2 – Ретроспективний аналізобсягів виробництва та реалізації продукції за період 2004 — 2005 р.

 

Висновок: Перш за все, відзначимо, щопідприємство діє в умовах інфляції, про що свідчить ріст цін в 3,15 рази. Обсягтоварного випуску збільшився за 2005р. на 95%, а обсяг реалізованої продукції збільшився на 127%. Це наглядновидно на стовпчиковій діаграмі 2.2. Як бачимо, в 2004р. обсяги виробництва перевищуютьобсяги реалізації на 6% або на 90,2 тис. грн. Отже, в 2004 р. залишилася нереалізована готовапродукція у вигляді посівного матеріалу на наступний рік, про що свідчитьзбільшення балансової вартості виробничих запасів на 234,2 тис. грн. У 2005 р. ситуація змінюється і реалізаціявже перевищує обсяги виробництва на 9% або на 262,3 тис. грн. Оскількибалансова вартість товарів зросла в 13,2 рази або на 246,7 тис. грн. за 2005р., то можна зробити висновок, щопідприємство додатково закуповує зерно і реалізує його.

Серед зовнішніх факторів можна виділити ті,які мають визначальний вплив на діяльність даного підприємства. Це звичайнооб’єктивна дія економічних законів, зміна законодавчої бази, інфляція, змінакліматичних умов, що безпосередньо впливає на врожайність.

Отже,проаналізуємо вплив на обсяг товарного випуску наступних факторів:

Ціна на готовупродукцію;

Зміна кількостівипущеної продукції.

Таблиця2.1– Аналіз обсягу товарної продукції

Фактори впливу на обсяг випуску Індекс зміни факторів Абсолютне значення впливу факторів на обсяг продукції, тис. грн.

Ціна

Кількість випущеної продукції

3.15 1984.66 0.62 -565.17 Зміна результуючих факторів

Загальний індекс:1.95

Перевірка: 3.15*0.62=1.95

Загальне відхилення: 2895,3-1483,7=1411,6

Перевірка:1984,66-65,17=1419,49

Таблиця2.1.а – Аналіз абсолютних показників

№ п/п Показники об’єму товарної продукції Базовий період Звітний період Індекс змін 1 -в діючих оптових цінах без ПДВ, тис.грн. 1483.3 2895.3 1.95 2 -в порівняльних цінах(в натуральному вираженні), ц 60303.6 37235.6 0.62 3 індекс цін х х 3.15

DVЦ= (Цзв — Цб)*Nзв

DVЦ= (/>)*37235,6 = 1984,66

DV<sup/>N<sup/>= (Nзв — Nб)*Цб

DV<sup/>N<sup/>= (37235.6 – 60303.6)* />= -565.17

Висновок: в 2005 році обсяг товарного випускузбільшився на 1411,6 тис. грн. або на 95%. Це дуже значний ріст даногопоказника протягом одного року. Проаналізуємо ті фактори, які зумовили такемасштабне зростання обсягу товарного випуску, зокрема вплив зміни ціни та зміникількості виробленої продукції.

Як бачимо ізтаблиці 2.1 обсяг товарного випуску збільшився на 1984,66 тис. грн. за рахуноктого, що ціни зросли в 3,15 разів. Проте показник обсягу виробництва товарноїпродукції в натуральному вираженні свідчить про спад обсягів виробництва на565,17 тис. грн. або на 38%. Причинами цього були несприятливі кліматичніумови, що зумовили зниження врожайності з 30,5 ц/га до 14,7 ц/га, проте важливезначення також має той факт, що підприємство в звітному році скоротило посівніплощі на 20% або на 589 га.

Отже,визначальний вплив на такий значний зріст обсягів виробництва мало збільшенняіндексу цін в звітному періоді, а не фактичне збільшення обсягів виробництватоварної продукції в натуральному вираженні.

До змішанихфакторів належать такі, як зміна кількості випуску, цін на готову продукцію,асортиментні зрушення.

Отже,проаналізуємо динаміку випуску окремих видів продукції:

Таблиця2.2– Аналіз впливу цін окремих (основних) видів продукції (або груп продукції)на загальний товарний випуск

Продукція, що

випускається

Попередній

період

Звітний

період

Величина впливу ціни на зміну обсягу продукції, грн.

Величина впливу зміни кількості виробів

на зміну обсягу продукції, грн.

Кількість,

ц.

Ціна, грн.

Кількість,

ц.

Ціна, грн. Озима пшениця 28035,5 26,76 9999,4 124,05 1850778,23 -1360282,67 Інша продукція рослинництва 32268,1 22,72 27236,2 60,75 1131471,26 -210006,35 Всього за основними видами діяльності 60303,6 - 37235,6 - 2982252,49 -1570289,02

DVЦ = (Цзв — Цб)*Nзв +/>

DVЦ = (124.08-26.76)*28035.5 + />= 1850778.23

DVЦ = (60.75-22.72)*32268.1 + />= 1131474.26

DV<sup/>N = (Nзв — Nб)* Цб + />

DV<sup/>N = (9999,4-28035,5)*26,76 +/>= -1360282,67

DV<sup/>N =(27236,2 – 32268,1)*22,72 +/>= -210006,35

Таблиця2.3 – Аналіз асортиментних зрушень

Продукція Питома вага продукції, % Кількість продукції, ц. Відхилення,

Ціна за

одиницю

 виробу в

попередньому періоді

Величина впливу

структурних зрушень

Попередній

період

Звітний

період

Звіт Звіт з структури попереднього періоду Озима пшениця 46 27 9999,4 17128,38 -7128,98 26,76 -190771,5 Інша продукція рослинництва 54 73 27236,2 20107,22 7128,98 22,72 +161970,43 Всього 100 100 37235,6 37235,6 -28801,07

/>

/> 

 

Висновок: проаналізувавши вплив цінокремих видів продукції на загальний обсяг товарної продукції, отримали: зарахунок зміни цін на товарну продукцію обсяг товарної продукції збільшився на2982252,49 грн. Визначальний вплив на зміну обсягу товарної продукції малозбільшення ціни на озиму пшеницю в 3,64 рази, що збільшило обсяг товарної продукціїна 1850778,23 грн. На іншу продукцію рослинництва ціни зросли дещо менше ііндекс цін становить 2,67, що дозволило додатково збільшити обсяг товарноїпродукції на 1131474,26 грн.

А за рахунокзміни кількості окремих видів продукції обсяг товарної продукції навпакизменшився, при чому на 1570289,02 грн. Найбільший вплив мало зменшеннякількості озимої пшениці на 64%, що зумовило зменшення обсягу товарноїпродукції на 1360282,67 грн. Також зменшилися і обсяги виробництва іншоїпродукції рослинництва, а саме на 16%, що привело до зменшення обсягу товарноїпродукції на 210006,35 грн.

Проте змінаобсягів товарної продукції за рахунок зміни кількості окремих видів продукціїзалежить від двох факторів: зміни саме кількості випущеної продукції і відасортиментних зрушень продукції. Отже, проаналізуємо і вплив асортиментнихзрушень продукції на обсяг товарної продукції. Як бачимо із таблиці 2.3, питомавага озимої пшениці у звітному періоді порівняно з базовим зменшилася на 19%,що зумовило зменшення обсягу товарної продукції на 190771,5 грн. Питома вагаіншої продукції рослинництва також збільшилася на 19%, що дозволило збільшитиобсяг товарної продукції на 161970,43 грн. Загалом асортиментні зрушенняпродукції негативно позначилися на зміні обсягів товарної продукції і зумовили йогозменшення на 28801,07 грн.

Отже, можназробити висновок, що обсяг товарної продукції зменшився в 2005р. порівняно з2004 р. як за рахунок зменшення кількості випускаємої продукції, так і зарахунок нераціональної зміни структури випуску продукції, при чому першапричина мала більший вплив.

Таким чином,аналіз динаміки випуску окремих видів продукції підтвердив висловлене ранішеприпущення, що обсяг товарної продукції збільшився саме за рахунок росту цін, ане за рахунок збільшення обсягів виробництва товарної продукції, які навпакизменшилися.

До внутрішніхфакторів можна віднести: використання ресурсів, ритмічність випуску та якістьпродукції.

 Проаналізуємо впливефективності використання основних фондів виробничого призначення на обсягреалізованої продукції.

Таблиця2.4 – Аналіз впливу використання основних засобів на обсяг товарної продукції

Показники Попередній період Звітний період Зміни (+;-;D) 1. Обсяг товарної продукції, тис. грн. 1483,4 2895,3 -1411,9 2.Середньорічна величина основних виробничих фондів, тис. грн. 9323 8804,9 -518,1 3. Фондовіддача (реальна), грн./грн. 0,159 0,329 +0,17 4. Вплив факторів на обсяг товарної продукції

Vб = Соснб * fб= 9323*0,159 = 1482,3

Vзв = Соснзв * fзв= 8804,9*0,329 =2896,8

DV = Vзв — Vб =2896,8-1482,3=1414,5

5. Вплив змін величини фондів, тис. грн.

DVСосн = DСосн* fб = -518,1*0,159=-82,38

6. Вплив зміни рівня використання основних фондів (фондовіддачі), тис. грн.

DVf = Df Соснзв = 0,17*8804,9=1496,83

7.Загальне відхилення,

перевірка

DVСосн + DVf = DV

-82,38+1496,83=1414,45

 

Висновок: обсяг товарної продукції вдіючих цінах збільшився на 1411,9 тис. грн. або на 95%. Аналізуючи ефективністьвикористання основних виробничих фондів на основі показника реальнафондовіддача, спостерігаємо його збільшення на 107% або на 0,17 грн./грн., якепризвело до збільшення обсягу товарної продукції на 1496,83 тис. грн. Зменшеннясередньорічної вартості основних виробничих фондів на 518,1 тис. грн. або на6%, зумовило зменшення обсягів товарної продукції на 82,38 тис. грн.

Оцінимо показникивідносного вивільнення (залучення) працюючих з виробництва і зміни виробітку наодного працюючого.

Таблиця2.5 – Аналіз впливу продуктивності праці на обсяг товарної продукції

Показники

Попередній

період

Звітний

 період

Відносне вивільнення 1.Кількість працюючих, чол.. 45 32

/>r=rзв- rб**tр=32-45*1,95=-56

2.Виробіток на одного працюючого, тис. грн./чол.

а) в діючих цінах

б)в зіставленому виді

/>

/>

/>

/>

Вплив факторів на обсяг продукції

чисельності працюючих

виробітку на одного працюючого

 

DVЧ=(Чзв-Чб)*Вб=(32-45)*32,96=-428,48

 

DVВ=(Взв-Вб)*Чзв=(90,48-2,96)*32=1840,64

Висновок: фактично у звітному періодіпорівняно з базовим кількість працюючих зменшилася на 13 чол. або на 29% (цейзначний спад пов’язаний із незадовільною політикою підприємства щодостимулювання робітників, наслідком чого стало зменшенням середньорічноїзарплати на одного працюючого на 34%). Відносне ж відхилення склало 56 чол. Цізміни спричинили також і зміну продуктивності праці, при чому у гіршу сторону.Так, виробіток в діючих цінах на одного працюючого збільшився на 57,52 тис.грн./чол… або на 175%, а в зіставленому вигляді спостерігаємо зменшення на176,74 ц/чол. або на 13%.

Також за рахунокзміни виробітку на одного працюючого вдалося збільшити обсяг товарної продукціїна 1840,64 тис. грн. Проте негативний вплив мало зниження чисельностіпрацюючих, що спричинило зниження обсягу товарної продукції на 428,48 тис. грн.

Проаналізуємовплив величини оборотних коштів і швидкості їх обороту на обсяг товарноїпродукції

Таблиця2.6 – Аналіз впливу використання оборотних коштів на товарну продукцію

Показники Попередній період Звітний період Зміни (+;-;D) 1. Обсяг реалізованої продукції в діючих цінах, тис. грн. 1483,4 2895,3 +1411,9 2. Середньорічні залишки нормованих оборотних коштів, тис. грн. 828,05 850,35 +22,3 3. Кількість обертів оборотних коштів 1,79 3,4 +1,61 4. Тривалість 1 оберту, днів 201 106

-95

5. Вплив факторів на обсяг продукції:

Розміри оборотних коштів;

Кількість обертів

DVСоб=DСоб*nб=22,3*1,79=39,917

DVn =Dn* Собзв=1,61*850,35=1639,06

 

Загальневідхилення: DV=DVСоб+DVn=39,917+1639,06=1408,98

Перевірка:DV= Vзв — Vб=2895,3-1483,4=1411,9

Висновок: в 2005р. обсяг товарної продукціїзбільшився на 1411,9 тис. грн. або на 95%. Ці зміни відбулися як за рахунокзбільшення вартості середньорічних залишків нормованих оборотних коштів, так іза рахунок збільшення кількості їх обертів. Вирішальний вплив на збільшенняобсягу товарної продукції мало збільшення кількості обертів оборотних коштів на90%, що дозволило збільшити обсяг товарної продукції на 1396,06 тис. грн.

Визначимо впливна обсяг товарної продукції чисельності, фондоозброєності, фондовіддачі.

Таблиця2.7 – Аналіз товарного випуску

Фактори Попередній період Звітний період Розрахунок коригуючого значення

Величина впливу

фактора

1. Чисельність, чол. 45 32

DVЧ=Чзв*Foб*¦б-Vб=32*207,18*

0,159-1483,4=-429,27

-429,27 2. Фондоозброєність, грн./грн.

Fo=Сосн/Ч

DVFo= Чзв*Foзв*¦б— Чзв*Foб*¦б=32*275,15*0,159-32*207,18*0,159=345,83

345,83

/>

/>

3.Фондовіддача (реальна), грн./грн. 0,159 0,329

DV¦=Vзв — Чзв*Foзв*¦б=2895,3-32*275,15*0,159=1495,34

1495,34

Загальневідхилення: DVЧ+DVFo+DV¦=-429,27+345,83+1495,34=1411,9

Перевірка:DV= Vзв — Vб=2895,3-1483,4=1411,9

Висновок: у 2005р. порівняно з 2004р. обсягтоварної продукції зріс на 1411,9 тис. грн. або на 95%. Це дуже вагомий рістобсягів виробництва, тому проаналізуємо як вплинули на обсяг товарної продукціїчисельність працівників, фондоозброєність та фондовіддача.

Отже, за рахунокзменшення чисельності робітників на 13 чол. або на 29% обсяг товарної продукціїзменшився на 429,27 тис. грн. Проаналізувавши зміни фондоозброєності,встановили, що даний показник збільшився за цей проміжок часу на 33%, тобто зарахунок збільшення рівня механізації виробництва (що був зумовлений операційноюорендою найсучаснішого обладнання на суму 2252,4 тис. грн.) обсяг товарноїпродукції збільшився на 345,83 тис. грн. Оскільки, фондовіддача зросла, томожна говорити про підвищення ефективності використання основних виробничихфондів на 107%, що зумовило зростання обсягу товарної продукції на 1495,34 тис.грн. Отже, можна зробити висновок, що позитивні зміни таких показників якфондовіддача та фондоозброєність дозволили збільшити обсяг товарної продукції узвітному році порівняно з базовим. Проте підприємству необхідно звернути увагуна рівень плинності кадрів, який значно знизився в звітному періоді.

/> 

3.Аналіз обсягу товарної продукції та визначення її впливу на фінансові показники

Завдання 1. Здійснити комплексний оглядекономічних показників діяльності підприємства:

Порівняти темпиросту обсягу та витрат на випущену продукцію. Чи можна по співвідношенню цихвеличин судити про збільшення (зменшення) прибутку від товарного випуску?

Визначитивідносні показники витрат, прибутку на одну грн. товарного випуску. Порівнятиотримані результати. Яким чином відзначені Вами тенденції на даномупідприємстві пов’язані з висновками у попередньому завданні.

Визначитивеличину прибутку від звичайної діяльності та прибутку від товарного випуску.

Таблиця3.1 – Аналіз показників діяльності підприємства.

Показники Попередній період

Звітний

період

Темпи

росту, %

1. Обсяг товарної продукції, тис. грн. 1483.4 2895.3 195 2. Повні витрати по випуску продукції, тис. грн. 1171.4 683.6 58 3. Прибуток від товарного випуску, тис.грн. 312 2211.7 709 4. Прибуток від операційної діяльності, тис. грн. 863.5 2283.3 264

Таблиця3.2 – Аналіз відносних показників

Показники Попередній період

Звітний

період

Темпи

росту, %

Витрати на одну грн. товарної продукції, грн./грн 0.79 0.24 30 Прибуток (від випуску товарної продукції) на одну грн. товарної продукції, грн./грн. 0.21 0.76 362 Усього (пункт1+ пункт 2) 1.0 1.0

 

Висновок: порівнюючи темпи ростуобсягу та витрат на випущену продукцію 2004-2005 років, бачимо, що обсягтоварної продукції зріс на 95%, при чому витрати по випуску продукціїзменшилися за цей же період на 42%. Відповідно збільшився і прибуток. При чомуприбуток від товарного випуску збільшився на 1899,7 тис. грн. або на 609% і цейже показник на 1 грн. товарної продукції збільшився на 262%. А витрати на 1грн. товарної продукції відповідно зменшилися на 70%. Отже, прибуток ростешвидше, ніж зменшується собівартість продукції, тобто дане підприємствостабільно і ефективно працювало в 2004-2005 роках, що дозволило значно зменшитивитрати на випуск товарної продукції і отримувати додатковий прибуток. Протеголовною причиною такого стрімкого росту прибутку, мабуть, і є зростання цін в3,15 рази. Як наслідок, спостерігаємо і зростання прибутку від операційноїдіяльності (в 2005 році порівняно з 2004 р. цей показник збільшився на 164% абона 1419,8 тис. грн.).

Завдання 2.Оцінитивплив асортиментних зрушень на фінансові результати. Проаналізуватирентабельність окремих видів продукції, формуючих рентабельність продукції вцілому.

Таблиця3.3 – Рентабельність окремих видів продукції

Види виробів (або групи виробів)

Обсяг

продукції

(без ПДВ),

 тис. грн.

Витрати з випуску

продукції, тис. грн.

Прибуток від товарного

випуску продукції,

тис. грн.

Рентабельність виробів, % 2004 2005 2004 2005 2004 2005 2004 2005 Озима пшениця 750,2 1240,7 538,8 184,57 211,4 1056,13 28 85 Інша продукція рослинництва 733,2 1654,6 632,56 499,03 100,64 1155,57 14 70

Всього

1483,4 2895,3 1171,4 683,6 311,68 2211,7 21 76

Таблиця3.4 – Аналіз впливу асортиментних зрушень продукції на рентабельність продукції

Види виробів

Питома вага,

 продукції, %

Рентабельність окремих видів

 продукції

Вплив факторів на

рентабельність

товарного випуску

попередній період

звітний

період

попередній період

звітний

період

Питома

вага

Рентабельність окремих

виробів

А 1 2 3 4 5 6 Озима пшениця 26 27 28 85 -5.32 15.39 Інша продукція рослинництва 54 73 14 70 2.66 40.88 100 100 21 76 -2.66 56.27

Перевірка: DRПВ+ DRRi= Rзв— Rб

 -2.66+56.27 = 76-21

DRПВ= (ПВзв — ПВб)* Rб

DRПВ = (27-46)*0.28 = -5.32

DRПВ = (73-54)*0.14 = 2.66

DRRi= (Rзв– Rб)* ПВзв

DRRi = (85-28)*0.27 = 15.39

DRRi = (70-14)*0.73 = 40.88

Висновок: в цілому по підприємству в2005 р. порівняно з 2004 р. прибуток від товарного випуску продукції збільшивсяна 1900,02 тис. грн., а рентабельність товарного випуску збільшилася на 55%. Ці зміни відбулися за рахунокзбільшення обсягу виробництва озимої пшениці на 490,5 тис. грн. або на 65% ізменшення витрат на її випуск на 354,23 тис. грн. або на 66%, що дозволилоотримати прибуток від товарного випуску на 844,73 тис. грн. в 2005 р. більше,ніж в 2004 р. А також за рахунок збільшення обсягів товарного випуску іншоїпродукції рослинництва на 921,4 тис. грн. або на 126% і відповідно зменшеннявитрат на їх випуск на 133,53 тис. грн. або на 21%, що зумовило збільшенняприбутку від їх випуску на 1054,93 тис. грн. більше. При чому, рентабельністьозимої пшениці в 2005 р. збільшилася на 57%, а рентабельність іншої продукції рослинництва за аналогічний періодзбільшилася на 56%.

Причинамизбільшення рентабельності товарного випуску були такі фактори, як зміна питомоїваги окремих видів продукції, тобто асортиментні зрушення товарної продукції, ірентабельності окремих видів продукції. Так, рентабельність товарного випускузменшилася на 2,66% за рахунок асортиментнихзрушень продукції. А саме за рахунок зменшення питомої ваги озимої пшениці на19% результуючий показник зменшився на 5.32%, а за рахунок збільшення питомої ваги іншої продукції рослинництварентабельність товарного випуску збільшилась на 2.66%. Крім того, рентабельність товарного випуску збільшилася на56.27%, причинами чого булизбільшення рентабельності окремих видів продукції. За рахунок збільшеннярентабельності озимої пшениці на 57% рентабельність товарного випускузбільшилася на 15.39%, а збільшення рентабельності іншої продукції рослинництвана 56% зумовило її збільшення на 40.88%.

 

/>4. Аналіз використанихвиробничих ресурсів та визначення їх впливу на фінансові результати

 

Завдання 1.Проаналізуватифактори, що впливають на зміни фонду оплати праці робітників-відрядників.Визначити відносне відхилення з фонду оплати праці цієї категорії працюючих. Наяку величину зміниться собівартість продукції зі зміною витрат на заробітнуплату (розрахувати з урахуванням нарахувань на заробітну плату, що включаютьсяв собівартість продукції).

Таблиця4.1—Аналіз фонду заробітної плати

Фактори, що впливають на фонд оплати праці робітників-підрядників Зміна фактора(+,-,D) Алгоритм і розрахунок впливу факторів Кількість робітників-підрядників

/>r=32-45=-13

/>ФОПr=/>r* ЗПб = -13*2.61=-33.93

Середньорічна заробітна плата робітника-підрядника

/>/>зпл=/>

/>ФОПзпл=/>зпл* rзв =-0.89*32=-28.48

Загальне відхилення/>ФОПзаг=/>ФОПr +/>ФОПзпл = -33.93-28.48=-62.41

Перевірка: />ФОПзаг = ФОПзв — ФОПб = 55-117.5=62.5

Визначимо відносне відхилення з фонду оплатипраці:

/>ФОПвідн=ФОПзв — ФОПб*tр= 55-117,5*1,95=174,125

Тепер визначимона яку величину зміниться собівартість продукції при даній зміні витрат назаробітну плату:

/>С/В=/>= />

Висновок: в 2005р. порівняно з 2004р. фонд оплати праці зменшився на62,5 тис. грн. або на 1,9%. Причинами цього були:

зменшеннячисельності робітників на 13 осіб або на 29% (такий показник дуже значний дляданого підприємства, адже допустиме значення становить 1,5%), що зумовилозменшення фонду оплати праці на 33,93 тис. грн.;

зменшеннясередньорічної заробітної плати на одного працівника на 0,89 тис. грн. або на34%, внаслідок чого фонд оплати праці зменшився на 28,48 тис. грн.

При цьомувідносне відхилення з фонду оплати праці склало 174,125 тис. грн. Для більш детального аналізувизначили, що собівартість продукції зменшилася на 0,014 тис грн. при такійзміні зарплати з урахуванням нарахувань на останню.

Завдання 2.Використовуючиотримані результати в завданнях даного етапу, визначити вплив факторів на фінансовірезультати:

Зміни прибутку зарахунок зміни фондовіддачі (реальної). При розрахунках можна використовуватинаступну формулу:

/>,

де />– фондовіддача відповідно узвітному та попередньому періодах;

/> <td/> />
/>– середньорічна вартістьосновних виробничих фондів у звітному періоді;

/> – питома вага прибутку від звичайноїдіяльності у вартості продукції (обсяг

товарного випускув оптових цінах) за попередній період.

Зміна прибутку зарахунок змін кількості обертів, можливо використовувати наступну формулу:

/>

де />– кількість обертівоборотних фондів в звітному та попередньому періодах;

/> – середньорічні залишкинормованих оборотних коштів в звітному періоді.

зміна прибутку зарахунок зміни виробітку:

/>,

де />– виробіток одногопрацюючого у звітному і попередньому періодах;

/> – середньосписковачисельність робітників.

Таблиця 4.2—Аналіз впливу факторів на фінансові результати

Фактори Розрахунок коригуючого значення

Величина впливу

фактора

1. Зміни прибутку за рахунок зміни фондовіддачі (реальної)

Dp¦=(0,329-0,159)*8804,9*/>=0,17*88084,9*0,44=658,61

+658,61 2. Зміна прибутку за рахунок змін кількості обертів

Dpn=(3,4-1,79)*850,35*0,44=602,39

+602,39 3. Зміна прибутку за рахунок зміни виробітку

DpВ=(90,48-32,96)*32*0,44=809,88

+809,88

Загальневідхилення:Dp¦+Dpn+DpВ=658,61+602,39+809,88=2070,88

Висновок: на фінансові результатибудь-якого підприємства мають вплив безліч факторів. Проаналізуємо найголовнішіз них, а саме: вплив зміни фондовіддачі, кількості обертів оборотних коштів тапродуктивності праці. Так, за рахунок збільшення реальної фондовіддачі на 107%підприємство додатково отримало в 2005р. прибуток в сумі 658,61 тис. грн. За рахунок збільшення кількостіобертів оборотних коштів на 90% підприємству вдалося збільшити прибуток на602,3 тис. грн. А зростання продуктивності праці на 175% додатково збільшилоприбуток на 809,88 тис. грн.

Завдання3. Визначити вплив на загальнурентабельність виробництва наступних факторів: прибутку від звичайноїдіяльності, фондовіддачі, кількості оборотів оборотних фондів. Розрахункивиконати методом ланцюгових підстановок. Факторний аналіз можна здійснити звикористанням формули загальної рентабельності виробництва, отриманої врезультаті застосування прийому скорочення факторних моделей:

/> ,

Таблиця 4.3—Аналіз впливу факторів на загальну рентабельність

Фактори Розрахунок коригуючого значення

Величина впливу

Фактора

1. Зміна загальної рентабельності за рахунок зміни прибутку від звичайної діяльності

/>

DRp=R’-Rб=0,0985-/> =/>

2. Зміна загальної рентабельності за рахунок зміни фондовіддачі

/>

DR¦=R’’-R’=0.1875-0.0985=0.089

3. Зміна загальної рентабельності за рахунок зміни кількості оборотів оборотних фондів

/>

DRn=R’’’-R’’=0.20249-0.1875=0.01499

Загальневідхилення:DRp+DR¦+DRn=0.0344+0.089+0.01499=0.13839

Перевірка:DR= Rзв— Rб=0,020249-0,0641=0,13839

Висновок: у 2005р. порівняно з 2004р. загальна рентабельністьвиробництва збільшилась на 0,13839 тис. грн. або на 315%. Це збільшення відбулося внаслідок збільшенняприбутку від звичайної діяльності на 1302,3 тис. грн. або на 200%, що зумовилозбільшення результуючого фактора на 0,0344 тис. грн. За рахунок більшефективного використання основних виробничих фондів на 107% загальнарентабельність збільшилась на 0,089 тис. грн., а також за рахунок підвищенняоборотності оборотних коштів на 90% – на 0,01499 тис. грн. Як бачимо найбільший вплив мало підвищенняефективності використання основних виробничих фондів.

/> 

5.Аналіз фінансових показників

 

Завдання1. Охарактеризувати структурувитрат по економічним елементам звітного року. Проаналізувати зміни в структурівитрат в звітному році в порівнянні з попереднім роком. Визначити рівень живоїта упредметненої праці, матеріаломісткість виробництва.

Таблиця5.1 – Аналіз витрат за економічними елементами

Статті затрат за економічними елементами

Попередній

період

Звітний

період

Відхилення абсолютне значення

питома

вага

абсолютне значення

питома

вага

абсолютне значення

питома

вага

А 1 2 3 4 5 6 Матеріальні витрати 371,2 8,9 11689,9 77,9 +11318,7 +69,0 Витрати на оплату праці 2074,4 50,0 1306,9 8,7 -767,5 -41,3 Відрахування на соціальні заходи 79,9 1,9 16,8 0,1 -63,1 -1,8 Амортизація 1116,8 26,9 1283,3 8,6 +166,5 -18,4 Інші операційні витрати 507,2 12,2 705 4,7 +197,8 -7,5 Всього собівартість випущеної продукції 4149,5 100 15001,9 100 +10852,4 />

Рівень живої праці

Рівень упредметненої праці

Матеріаломісткість виробництва

0,10

0,90

0,56

Х

Х

Х

0,08

0,92

0,60

Х

Х

Х

-0,02

+0,02

+0,04

Х

Х

Х

Висновок: в цілому собівартістьтоварної продукції в 2005р. порівняно з 2004р. збільшилась на 10852,4 тис. грн.або на 361%. Отже, детально проаналізуємо зміни в структурі собівартості зданий період. Так, матеріальні витрати збільшились в абсолютному вираженні на11318,7 тис. грн., їх питома вага у собівартості продукції також збільшилася на69,0 %. Так як, чисельність робітників зменшилась на 13 чол. або на 29%, товідповідно і витрати на оплату праці зменшились на 767,5 тис. грн. або на 37%,а їх питома вага у собівартості продукції зменшилась на 41,3%. Це зумовилозниження рівня живої праці на 2%. Відрахування на соціальні заходи в 2005р. зменшились на 63,1 тис. грн., цепов’язано із зниженням витрат на заробітну плату. Амортизація збільшилась на 166,5 тис. грн. Інші операційні витрати зрослина 197,8 тис. грн. або на 28%. Рівень упредметненої праці збільшився на 2%.Таким чином, найбільший вплив на зміни в структурі собівартості продукції мализміни матеріальних витрат, інших операційних витрат, а також витрат на оплатупраці.

Завдання 2.Проаналізувативплив на собівартість продукції випередження (відставання) темпу роступродуктивності праці в порівнянні з темпом росту середньої заробітної плати.

Таблиця5.2 – Аналіз собівартості продукції

Показники Попередній період

Звітний

період

Індекс зміни показника Величина впливу фактора на зміну собівартості А 1 2 3 4 Виробіток на одного працюючого, грн./чол. 32960 90480

Jв=2,745

Зниження собівартості в % Середньорічна заробітна плата працюючого, грн. 2610 1720

Jз=0,659

3d=( Jв / Jз–1)´dз=/>-7,6%

Питома вага заробітної плати у собівартості в базисному періоді в ,% (d3)

10

Зміна собівартості

Эз= Зполmn´3d / 100%=/>-51.95 тис.грн.

Собівартість товарної продукції (Зполmn)

1171,4 683,6 0,58

Визначимо такожвплив на собівартість продукції зміни обсягу товарної продукції за рахуноквідновних змін умовно-постійних витрат за такою формулою:

/> , де 3dn–відсоток зниження собівартості;

dm<sub/>– питома вага умовно-постійних витратв собівартості продукції в попередньому періоді, %

yв<sub/> — приріст обсягу виробництвав звітному періоді в % до попереднього рівня

Отже, 3d=/>

Висновок: як бачимо продуктивністьпраці одного працюючого у звітному періоду порівняно з базовим збільшилась в2,745 разів, а середньорічна заробітна плата одного працюючого лише в 0,659разів. Отже, темп росту продуктивності праці значно випереджає темп ростусередньорічної зарплати. За рахунок цього вдалося знизити собівартістьпродукції на 7,6 % або на 51,95 тис. грн. При чому собівартість продукціїзнизилася на 14,91% за рахунок відносних змін умовно-постійних витрат вструктурі обсягу товарної продукції.

Завдання 3. Проаналізувати структуруприбутку від звичайної діяльності та його зміни.

Таблиця5.3 – Аналіз прибутку від звичайної діяльності

Показники За попередній період Частка елементів від звичайного прибутку За звітний період Частка елементів від звичайного прибутку 1 Фінансові результати від операційної діяльності 863,5 2283,3 2 Фінансовий результат від іншої діяльності 193,4 2234,3 3Фінансовий результат від фінансової діяльності -406,1 -2564,5 4.Фінансовий результат від інвестиційної діяльності - - 5.Фінансовий результат від звичайної діяльності 650,8 1953,1 6. Чистий прибуток (збиток) 650,8 1943,7

Динамікафінансових результатів за 2003-2005 р.р. представлена на діаграмі 5.1.

/>

Діаграма5.1 – Динаміка фінансових результатів

 

Висновок: у 2005р. порівняно з 2004р.прибуток від звичайної діяльності збільшився на 1302,3 тис. грн. або в 3 рази.При цьому також збільшилися фінансові результати від операційної діяльності на 1419,8тис. грн. або на 164%. Також відбулося збільшення фінансового результату відіншої діяльності (в формі № 2 – різниця між іншими операційними доходами таіншими операційними витратами), якщо в 2004р. підприємство отримало прибуток всумі 193,4 тис. грн., то в 2005р. вже на 2040,9 тис. грн. більше. Спостерігаємотакож збитки від фінансової діяльності (в формі № 2 – різниця між іншимифінансовими доходами та іншими фінансовими витратами) за 2004р. в сумі 406,1тис. грн., а за 2005р. більші на 2158,4 тис. грн. Проте чистий прибуток все жтаки зріс в звітному періоді на 1292,9 тис. грн. або на 198%.

Завдання 4.Проаналізуватирівень прибутку від операційної діяльності на одну гривню реалізованоїпродукції. Порівняти дані показників за рівнем прибутку на одну гривню товарноїпродукції.

Таблиця5.4 – Аналіз фінансового результату від реалізації продукції

Показники

За

попередній період

За

звітний

період

Індекс

Зміни

показника

1. Обсяг реалізованої продукції, тис.грн.(чистий дохід) 6456,8 24568,5 3,80 2. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) тис.грн. 5600,0 20762,2 3,70 3. Операційні витрати, тис.грн. 15,7 656,7 41,83 4. Прибуток від операційної діяльності, тис.грн. (рентабельність операційної діяльності) 863,5 2283,3 2,64 5. Прибуток на одну гривню чистого доходу

/>

/>

0,69 6. Прибуток від звичайної діяльності на одну грн. чистого доходу (рентабельність звичайної діяльності)

/>

/>

0,8

Висновок: прибуток від операційноїдіяльності в 2005р. зріс на 264% або на 1419,8 тис. грн., а його рівень на однугривню реалізованої продукції зріс тільки на 0,69%. При цьому рентабельністьзвичайної діяльності збільшилась на 0,8%.

Завдання5. Проаналізувати зміниприбутку від звичайної діяльності за рахунок зміни рівня рентабельностіреалізованої продукції. Для розрахунків рекомендується використовувати наступнуформулу:

/>,

/> – зміна прибутку від звичайноїдіяльності;

/>– рентабельність реалізованоїпродукції за звітний і попередній періоди (прибуток від операційної діяльності,%);

/> – прибуток від операційної діяльностів попередньому році;

/> – коефіцієнт прибутку від звичайноїдіяльності (відношення прибутку від звичайної діяльності до прибутку відопераційної діяльності) в попередньому періоді.

Отже,Dpб=/>

Висновок: в результаті зміни рівнярентабельності реалізованої продукції прибуток від звичайної діяльностізменшився на 67,6 тис. грн..

Таблиця5.5—Попередня оцінка діяльності підприємства

Найменування

показника

Базовий

період

Звітний

період

Темп

росту, %

1.Обсяг товарної продукції:

— в діючих цінах;

— в натуральному вираженні, ц

1483,4

60303,6

2895,3

37235,6

1,95

0,62

2. Витрати на виробництво продукції 1171,4 683,6 0,58 3. Реалізована продукція 1393,2 3157,6 2,27 4.Операційні витрати 1421,1 2282,2 1,61 5.Середньорічна вартість основних виробничих фондів 9323 8804,9 0,94 6.Середньорічна вартість оборотних засобів 828,05 850,35 1,03 7. Середньоспискова чисельність працюючих 45 32 0,711 8. Фондовіддача 0,159 0,329 2,07 9. Коефіцієнт оборотності оборотних засобів 1,79 3,4 1,899 10. Продуктивність праці 32,96 90,48 2,745

 

Висновки: Обсяг товарної продукції в 2005р.порівняно з 2004р. зріс на 95% або на 1411,9 тис. грн., проте в натуральномувираженні спостерігаємо спад у виробництві продукції на 38% або на 23068 ц. Цепов’язане, перш за все, із зменшенням посівних площ на 20% або на 589 га, атакож із такими зовнішніми факторами, як несприятливі погодні умови, що зумовилизниження врожайності з 30,5 ц/га до 14,7 ц/га. При цьому темп ростуреалізованої продукції випереджає темп росту товарної продукції, що булозумовлене в основному додатковою закупівлею та реалізацієюсільськогосподарської продукції інших підприємств.

Оскільки даний виддіяльності має суто сезонний характер, то скорочення посівних площ зумовилозменшення кількості робітників на 13 чол. або на 29% (які кожного сезонунаймаються відповідно до потреб підприємства) і звичайно фонду оплати праці на 37%або на 767,5 тис. грн., та середньорічної вартості основних виробничих фондівна 518,1 тис. грн. або на 5% і як наслідок витрат на виробництво на 487,8 тис.грн. або на 42%. При цьому рівень механізації виробництва зріс на 33% зарахунок операційної оренди найсучаснішого обладнання, також підвищилась іефективність використання основних виробничих фондів на 107 % з цієї ж причини,і як наслідок підвищилася продуктивність праці на 57,52 тис. грн./чол. або на175 %. Позитивним моментом є також збільшення коефіцієнту оборотності оборотнихкоштів на 89,9%, що дозволило вивільнити кошти і спрямувати їх в збільшенняопераційних витрат на 61% і середньорічної вартості нормованих оборотних коштівна 3% для освоєння нового виду діяльності (створення власного хлібного заводу).

/>Список використаних джерел

1.  Анализ хозяйственной деятельности впромышленности: Учебник / Л.А. Богдановчкая, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун идр.; Под общ. ред. В.И. Стражева. – 2-е изд., стереотип. – Мн.: Выш.шк.,1996.-363с.

2.  Бернстайн Л.А.Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с анг.-М.: Финансы и статистика, 1996. – 625 с.

3.  Економікавиробничого підприємства: Навчальний посібник/ Під.ред. Петровича Й.М. – Львів:Оскарт, 1996. – 416 с.

4.  Економікапідприємства: Підручник в 2 т. Т.1/ за ред. С.Ф. Покропивного. – К.: “Хвиля — Прес”, 1995. – 400 с.

5.  Економікапідприємства: Підручник в 2 т. Т.2/ за ред. С.Ф. Покропивного. – К.: “Хвиля — Прес”, 1995. – 280 с.

6.  Економічнийаналіз. Методичні вказівки до виконання курсової (розрахунково-графічної)роботи для студентів економічних спеціальностей /Укл.: Іванова Л.Б. – Чернігів:ЧДТУ, 2005. – 35с.