Реферат: Анализ расходов предприятия и распределения прибыли

Содержание

1. Анализобщехозяйственных расходов

2. Анализ распределенияи использования прибыли предприятия

Задача 1

Задача 2

Списокиспользованных источников

1. Анализ общехозяйственных расходов

Общехозяйственными являются расходы,связанные с обслуживанием производства и управлением им в масштабе всегопредприятия.

Анализ цеховых и общехозяйственныхрасходов имеет большое значение, так как они занимают большой удельный вес всебестоимости продукции. Эти расходы так же разделяют на условно-постоянные иусловно-переменные, а последние корректируют на процент выполнения плана попроизводству товарной продукции. Фактические данные сравнивают с плановойвеличиной накладных расходов.

Для анализа цеховых и общезаводскихрасходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерскогоучета. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от планаи их причины (таблица 1).

Таблица 1. Факторы измененияобщепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов Фактор изменения затрат Формула расчета 1 2 3 Заработная плата работников аппарата управления

Численность персонала (Ч),

Средняя заработная плата одного работника (ОТ)

ЗП = Ч × ОТ

Содержание основных фондов:

— амортизация

— расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр.

Первоначальная стоимость основных фондов (ОС), норма амортизации (На)

Норма потребления ресурса (H) тариф на услугу (Ц1)

А = ОС × На

МЗ = Н × Ц1

Затраты на текущий ремонт, испытания

Объем работ (V),

средняя стоимость единицы работы (Ц2)

Зр = V × Ц2 Содержание легкового транспорта

Количество машин (К)

Средние затраты на содержание одной машины (З)

Злт = К × З Расходы по командировкам Количество командировок (К1), средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (Ц3) Зк = К1 × Д × Ц3 Оплата простоев Количество человеко-дней простоя (К), уровень оплаты за один день простоя (ОТ1)

ЗП = К × ОТ1

Налоги и сборы, Налогооблагаемая база (Б), процентная Зн = Б × С относимые на себестоимость ставка налога (С)

 

Расходы на охрану труда Объем намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4) Зо = V × Ц4

 

При проверке выполнения сметы нельзявсю полученную экономию отнести на счет предприятия, так же как и вседопущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактическихрасходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию илиперерасход по каждой статье затрат. В ряде случаев экономия связана сневыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, техникебезопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров и т. д.Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чемсумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявленынепроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности, которые можнорассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следуетсчитать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции,оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время и в связи сиспользованием рабочих на работах, требующих менее квалифицированного труда,стоимость потребленной энергии и топлива за время простоя предприятия и др.

Анализ общепроизводственных расходовв себестоимости единицы изделия производится с учетом результатов, полученныхпри анализе их в целом по предприятию. Эти расходы распределяются междуотдельными видами изготовленной продукции пропорционально прямым затратам заисключением покупных материалов или заработной платы основных производственныхрабочих.

Сумма этих расходов, приходящихся наединицу продукции (УК), зависит от изменения:

а) общей суммы цеховых иобщезаводских расходов (Зц)

б) суммы прямых затрат, которыеявляются базой распределения косвенных (УДi)

в) объема производства продукции(VBП)

∆УК = Зц × УДi/ VBПi.

2. Анализ распределения и использованияприбыли предприятия

Распределение и использование прибылиявляется важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытиепотребностей предпринимателей и формирование доходов государства.

Распределение чистой прибыли — одноиз направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условияхрыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли напредприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, котороеразрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб иутверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставомпредприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либообразовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производстваили фонд производственного и научно-технического развития, фонд социальногоразвития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых изприбыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудовогоколлектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитиемпроизводства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные,конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоенияновых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованиютехнологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты,связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующегопроизводства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаютсярасходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь жепланируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносыпредприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставногокапитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям,концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованиемприбыли на развитие.

Распределение прибыли на социальныенужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихсяна балансе предприятия, финансирование строительства объектовнепроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельскогохозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрениеотносятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственныхзаданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники,расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременныепособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсацияработникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связис повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся враспоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличиваетимущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризуетдолю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль,направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, неиспользованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и можетбыть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков,финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широкомсмысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыльпрошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличииисточника для последующего развития.

Распределение и использование прибылитовариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленныеорганизационно-правовой формой этих предприятий.

Одна часть балансовой прибыли в виденалогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нуждыобщества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия, из которой производятсяотчисления в благотворительные фонды, выплата процентов, экономических санкцийи других расходов, покрываемых за счет прибыли. Оставшаяся сумма — чистаяприбыль, которая используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, нарасширение производства, материальное поощрение работников, пополнениесобственного оборотного капитала и т.д.

Для повышения эффективностипроизводства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнутаоптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет.Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли нарасширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Однако если государство облагаетпредприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитиепроизводства, в связи с чем сокращается объем производства продукции, и, какрезультат, поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю суммуприбыли использовать на материальное стимулирование работников предприятия. Вэтом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будутобновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотныйкапитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников,сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальноестимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальнойзаинтересованности работников и к снижению эффективности производства. Особенноостро данная проблема стоит в условиях инфляции, когда покупная способностьзаработной платы падает.

Очевидно, если реальная оплатауменьшается или остается на одном уровне или же увеличивается, но не такбыстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличенияоплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальныйвариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализхозяйственной деятельности. В процессе анализа необходимо изучить факторыизменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов,процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фондыпредприятия, методика которого наиболее глубоко разработана Н.А.Русак.

Схема распределения чистой прибылипредприятия приведена на рисунке 1.

При распределении прибыли исходят изследующих принципов: первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом;прибыль, остающаяся в распоряжение хозяйствующего субъекта распределяется нанакопление и потребление. Механизм воздействия финансов на эффективностьведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений конкретныхформ и методов их организации, их соответствие уровню производительных сил ипроизводственных отношений.

Ориентиром для установлениясоотношения между накоплением и потреблением должно быть состояниепроизводственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции. Впроцессе распределения чистой прибыли предприятие в праве самостоятельноопределить способ определения прибыли.

Распределение чистой прибыли можетбыть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонды накопления,потребления и резервных фондов либо непосредственно ее распределением ее поотдельным направлениям.

/>

Рисунок 1. Схема распределения чистойприбыли предприятия

В первом случае предприятие должносоставить сметы расходования фондов потребления и накопления в виде дополненияк финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражаетсянепосредственно в финансовом плане.

Величина чистой прибыли зависит отфакторов изменения прибыли отчетного периода и факторов, определяющих удельныйвес чистой прибыли в общей сумме прибыли отчетного периода, а именно долиналогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и другихрасходов в общей сумме прибыли.

Чтобы определить изменение чистойприбыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибылиза счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистойприбыли в сумме балансовой прибыли:

ΔЧП = ΔБПxi × УДчп0.

Прирост чистой прибыли за счет второйгруппы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-гo фактора(налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическуюее величину в отчетном периоде:

ΔЧП = БП1 × (-ΔУДxi).

Чистая прибыль распределяется всоответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваютсядивиденды акционерам предприятия,- создаются фонды накопления, потребления,резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственногооборотного капитала, в реновационный фонд и на другие цели. В процессе анализанеобходимо изучить выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чегофактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются сданными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлениюиспользования прибыли.

Анализ формирования фондов долженпоказать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основнымифакторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления,могут быть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчисленийприбыли в соответствующие фонды (Кi). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятияравняется их произведению:

Фi = ЧП × Кi.

Для расчета их влияния можноиспользовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Затем надорассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений вфонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактораумножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

ΔФi = ΔЧПxi × Кiпл.

В процессе анализа необходимо изучитьдинамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акцийпредприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фондсоциальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей,как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника,сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показателинадо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одногоработника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показателивыше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отраслипроизводства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа являетсяизучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления.Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласноутвержденным сметам.

Фонд накопления используется восновном для финансирования затрат на расширение производства, его техническоеперевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может использоватьсяна коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры издравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) ииндивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь,стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичнаяоплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.).

В процессе анализа устанавливаетсясоответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняютсяпричины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективностьмероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использованиясредств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированныхмероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Задача 1

На основании бухгалтерского балансарассчитать наличие собственных оборотных средств. Определить коэффициентманевренности на начало и конец года. Дать оценку полученным результатамрасчета.

Бухгалтерский баланс

АКТИB Показатели На начало года На конец года 1. Внеоборотные активы Основные средства 35800 35000 Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки и аналогичные активы) 7500 8100 Незавершенные кап. вложения 4300 4500 Прочие внеоборотные активы 72 94 Итого по разделу 1 47672 47694 2. Оборотные активы Сырье, материалы 14585 14815 МБП 1800 1750 НЗП 2640 2950 ГП и товары для перепродажи 1920 1940 Товары отгруженные 1117 2070 Расходы будущих периодов 215 218 Налоги по приобретенным ценностям 815 967 Дебиторская задолженность (платежи более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: 334 394 Покупатели и заказчики 112 140 Векселя к получению 180 190 Авансы выданные 28 36 Прочие дебиторы 14 28 Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: 902 547 Покупатели и заказчики 382 377 Векселя к получению 480 120 Авансы выданные 40 50 Денежные средства в том числе: 439 360 Касса 20 10 Расчетные счета 348 237 Прочие денежные средства 71 93 Прочие оборотные активы 12 18 Итого по разделу 2 24779 26029 Баланс 72451 73723 ПАССИВ 3. Собственный капитал Уставный фонд 43100 43600 Резервный фонд 2450 2860 Фонды накопления 5114 6192 Прочие фонды специального назначения 96 98 Целевые финансирование и поступления 90 86 Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет - 30 Нераспределенная: прибыль (убытки) отчетного года 2025 2614 Итого по разделу 3 52875 55480 4. Долгосрочные обязательства Заемные средства в том числе 2279 2540 Кредиты банков (более чем через 12 мес.) 1563 1814 Прочие займы (погашение более чем ч-з 12 м) 716 726 Итого по разделу 4 2279 2540 5. Краткосрочные обязательства Заемные средства (кредиты банков) 650 2405 Кредиторская задолженность в том числе 15383 12406 Поставщика и подрядчики 5334 4257 Векселя к уплате 4878 2128 Авансы полученные 2185 2375 Перед бюджетом 70 40 По оплате труда 2882 3576 Прочие кредиторы 34 30 Расчеты по дивидендам 12 46 Доходы будущих периодов 920 360 Фонды потребления 118 214 Резервы предстоящих резервов и платежей 214 272 Итого по разделу 5 17297 15703 Баланс 72451 73723

Решение:

Сумму собственного оборотногокапитала можно рассчитать следующим образом: из общей суммы текущих активоввычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств. Разность покажет, какаясумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала, или чтоостанется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочнуюзадолженность кредиторам.

Показатели На начало года На конец года Отклоне-ние (+,-) Общая сумма текущих активов (итог раздела 2 актива баланса) 24779 26029 +1250 Общая сумма краткосрочных долгов предприятия (5 раздел пассива баланса) 17297 15703 -1594 Сумма собственного оборотного капитала 7482 10326 +2844 Доля в сумме текущих активов, %: собственного капитала 30,2 39,7 +9,5 заемного капитала 69,8 60,3 -9,5

Приведенные данные показывают, что наначало года текущие активы были на 69,8 % сформированы за счет заемных средств,а на конец года доля заемных средств в формировании текущих активов составила60,3 %, то есть снизилась на 9,5 %, а собственных, соответственно, увеличиласьна 9,5 % и на конец периода составила 39,7 %. Это свидетельствует о снижении финансовойзависимости предприятия от внешних инвесторов.

Рассчитаем также структурураспределения собственного капитала, а именно долю собственного оборотногокапитала и долю собственного основного капитала в общей его сумме. Отношениесобственного оборотного капитала к общей его сумме получило название«коэффициент маневренности капитала», который показывает, какая частьсобственного капитала находится в обороте, то есть в той форме, котораяпозволяет свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент должен бытьдостаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственныхсредств предприятия.

Показатели На начало года На конец года Отклонение (+,-) Сумма собственного оборотного капитала 7482 10326 +2844 Общая сумма собственного капитала (3 раздел пассива баланса) 52875 55480 +2605 Коэффициент маневренности собственного капитала 0,142 0,186 +0,044

На анализируемом предприятии посостоянию на конец года доля собственного капитала, находящаяся в обороте,возросла на 4,4 %, что следует оценить положительно.

Задача 2

Исходные данные:

Показатели По плану на фактически реализованную продукцию Фактически 1. Полная себестоимость (т. р.) 50124 55064 2. Выручка от реализаций (т. р.) 68022 65082 3. Прибыль (т. р.) (n2-nl)

 

Примечание. Выручка от реализации по плану — 67915.

Рассчитать прибыль от реализациипродукции и влияние количества проданной продукции на изменение прибыли.

Решение:

Определим:

1) фактическую прибыль от реализациипродукции:

Прибыль от реализации продукции (Пр)= Выручка от реализаций (В) — Полная себестоимость (С)

Прф = 65082 — 55064 =10018

2) прибыль по плану на фактическиреализованную продукцию:

68022 — 50124 = 17898

3) полную себестоимость по плану:

50124 / (68022 / 67915) = 50044

4) плановую прибыль от реализациипродукции:

Прпл = 67915 — 50044 =17871

Показатели План По плану на фактически реализованную продукцию Фактически 1. Полная себестоимость (т. р.) 50044 50124 55064 2. Выручка от реализаций (т. р.) 67915 68022 65082 3. Прибыль (т. р.) (n2-nl) 17871 17898 10018

Фактическая прибыль от реализациипродукции ниже плановой на 7853 (10018 — 17871).

Чтобы найти влияниетолько объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения(недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановойсебестоимости или в натурально-условном исчислении (50124 / 50044 × 100 — 100 = +0,16 %) и результат разделить на 100:

∆Пvрп = 17871 × (+0,16 %) / 100 = +28,59

Список использованных источников

1.           Анализхозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л.Ермолович. — Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. — 576 с.

2.           Савицкая Г. В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. — Мн.: Новоезнание, 2002. — 704 с.

3.           Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственнойдеятельности. — М.: Инфра-М, 2007.

4.           Савицкая Г. В.Экономический анализ: Учеб. — 10-е изд., испр. — М.: Новое знание, 2004. — 640с.

5.           Скамай Л. Г.,Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия.- М.: Инфра-М, 2007.