Реферат: Анализ реализации продукции

1. Анализ реализациипродукции

Реализация продукции — важная завершающая стадиякругооборота средств предприятия. От того, как организована система реализациипродукции, зависит непрерывность производственного процесса, оборачиваемостьоборотного капитала, результаты финансово-хозяйственной деятельности,рентабельность. Несвоевременная реализация негативно влияет на потребителейпродукции, поскольку она вызывает нарушение их нормальной деятельности.

Согласно со статьей 22Закона Украины «О предприятиях в Украине», предприятие осуществляет реализациюсвоей продукции, других материальных ценностей на основании прямых соглашений(контрактов) государственного заказа, через товарные биржи, сеть собственныхторговых предприятий.

Реализованной считаетсяпродукция, за которую поступили средства от покупателя на счетпредпринимателя-производителя. В условиях проведения предоплаты продукциясчитается реализованной по мере ее отгрузки покупателям, а при бартерном обмене- при поступлении товаров обмена на соответствующую стоимость отпущеннойпродукции, на которую должным образом оформлены документы.

Задачами анализареализации продукции является:

• оценка выполнениязаданий по реализации по объему, ассортименту, срокам, качеству продукции;

• установление динамикиобъема реализации продукции;

• определение влиянияфакторов на отклонение по объему реализации;

• оценка последствийвыполнения заданий по реализации продукции.

Для анализа используютсяданные:

• ф. № 1 П «Отчетпредприятия по продукции»;

• ф. № 2 «Отчет офинансовых результатах»;

•ф. № 22 «Сводная таблицаосновных показателей, которые комплексно характеризуют хозяйственнуюдеятельность предприятий»;

• бизнес-планпредприятия;

• ведомость № 16,журнал-ордер №11, карточки складского учета готовой продукции и др.

Оценка выполненияплановых заданий по реализации, изучения динамики объема реализации продукциипроводится по показателям выручки от реализации продукции. Информация,приведенная в ф. № 2, дает возможность определить этот показатель в двухоценках:

• в отпускных ценах (ст.010 «Выручка от реализации продукции»);

• в действующих оптовыхценах предприятия.

Последний показательопределяется как разница между выручкой и налогом на добавленную стоимость иакцизным сбором.

Анализ реализациипродукции проводится в несколько этапов.

Сначала дают оценкувыполнения плановых заданий по реализации продукции. Для этого фактическиепоказатели выручки от реализации продукции сравнивают с плановым заданием,определяют абсолютное отклонение и процент выполнения плана.

Следующий этап анализапредусматривает изучение динамики реализации продукции. Фактические показателивыручки от реализации продукции отчетного периода сравнивают с аналогичнымипоказателями соответствующих прошлых периодов. Определяют темп роста, темпприроста, абсолютный прирост объема реализации.

Для оценки напряженностиплана необходимо сравнить фактические темпы роста объема реализации сплановыми. Значительное превышение фактического темпа над плановым даетоснование думать, что в плане не полностью были учтены возможности и резервыувеличения объема производства.

На отклонение по объемуреализации продукции влияет ряд факторов, а именно:

• уровень выполнениязаданий из выпуска товарной продукции по объему, ассортименту и качеству;

• изменение остатковготовой продукции на составе на начало и конец отчетного периода;

• изменение остатковтоваров отгруженных на начало и конец отчетного периода;

• ритмичностьпроизводства;

• обеспеченностьпредприятия тарой, транспортными средствами;

• четкая системаорганизации сбыта продукции, контроля за ходом выпуска, отгрузки продукции,оформления расчетов и поступления платежей от покупателей;

• расходы на доставкупродукции;

• сбытовые скидки по прямымсвязям и др.

Для изучения влиянияотдельных факторов на отклонения по объему реализации продукции необходимо впервую очередь рассмотреть соотношение объема реализованной и выпущеннойтоварной продукции по плану и отчетом и сравнить запланированное и фактическоеизменение за отчетный период остатков нереализованной продукции. Изменениеостатков нереализованной продукции определяется как разница в объемах выпуска иреализации товарной продукции.

В ходе анализацелесообразно учесть реальность плана реализации, его взаимосвязь с планамипроизводства, себестоимости товарной продукции, отгрузкой и остаткаминереализованной продукции. Оценка этих показателей проводится с помощью балансатоварной продукции.

В том случае, когдавыручка от реализации продукции определяется по отгруженной продукции, баланстоварной продукции имеет такой вид:

РП = Гпп + ТП – Гпк;

ВП = РП;

где РП — реализованнаяпродукция;

Гпп, Гпк — остаткиготовой продукции на складе, соответственно, на начало и конец периода;

ТП — выпуск товарнойпродукции;

ВП — отгрузка продукции.

В случае, когда выручкаот реализации определяется оплатой отгруженной продукции, баланс товарнойпродукции будет такой:

РП = Гпп + Тзп +ТП – Гпк– Тзк;

РП = ВП + Тзп – Тзк;

где Тзп, Тзк — остаткитоваров отгруженных, соответственно, на начало и конец периода.

Баланс товарной продукциискладывается в отпускных ценах (плановых или действующих) без налогов иотчислений от выручки или по себестоимости (плановой или фактической).

Следует иметь в виду, чтоплан реализации не должен превышать сумму запланированного выпуска товарнойпродукции и остатков нереализованной продукции на начало планового периода,поскольку такой план нереален. Он не должен также равняться этой сумме,поскольку для обеспечения непрерывности и ритмичности реализации товарнойпродукции предприятие должно иметь переходные запасы готовой продукции. Поэтомупри планировании объема реализации продукции обязательно должныпредусматриваться остатки нереализованной продукции на конец планового периода.

При этом в плане остаткина начало планового периода, как правило, должны равняться фактическимостаткам, поскольку, если план по реализации составлялся к началу плановогопериода, исходя из ожидаемых остатков, то впоследствии он должен быть уточнен состатками, которые фактически создались на предприятии.

Для обеспечения успешноговыполнения плана по реализации продукции важно проводить предварительныйанализ, в ходе которого изучается обеспеченность выполнения плана реализациипродукции.

Такой анализ проводитсяпо данным оперативного планирования, учета отгрузки продукции и ожидаемогополучения средств за отгруженную продукцию. Расчет составляется ежемесячно илиежедекадно.

Такой расчет являетсяосновой для установления объема отгрузки продукции по декадам, вычисляетсяподекадное задание по сдаче продукции каждому цеху, составляется графикотгрузки относительно отдельных изделий. Планирование поступления средств запродукцию, отгруженную из выпуска текущего месяца, предусматривает учет сроковдокументооборота и данных о платежеспособности покупателей.

Анализ реализациипродукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств попоставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорныхобязательств (Кд):

Кд = (ВП0-ВПн) / ВП0,

где ВП0-плановый объем продукции для заключения договоров; ВПн — недопоставка продукциипо договорам.

Предприятия осуществляютреализацию продукции, как правило, в соответствии с заключенными договорамипоставок. Если план по договорам поставок не выполняется, то это негативновлияет на объем выручки, который уменьшается на сумму недопоставленнойпродукции, себестоимость, прибыль и финансовое состояние. Кроме того, возможныйи спад производства продукции, поскольку в условиях конкуренции предприятиеможет потерять рынки сбыта. Недопоставленная продукциипредприятием-производителем негативно влияет на деятельностьпредприятий-смежников, торговых, транспортных организаций.

Именно поэтому оценкавыполнения договорных обязательств по поставкам продукции является важнымобъектом анализа деятельности предприятий.

Анализ предусматриваетисследование и оценку:

• обоснованности инапряженности договорных обязательств;

• выполнение договорныхобязательств по поставкам продукции по ассортименту, качеству и срокам поставок;

• изменений в структурепоставок продукции на экспорт;

• причин отклонений висполнении договорных обязательств;

• влиянию невыполненияобязательств по договорам поставки на экономические показатели деятельностипредприятия.

Анализ выполнениядоговорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он долженбыть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроковпоставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательствнарастающим итогом с начала года.

Информационной базойанализа являются данные оперативного и статистического учета, отдела сбыта,маркетинга, работники которых должны организовать контроль за выполнениемдоговорных обязательств в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроковпоставки. Кроме того, используются данные об оплаченных предприятием штрафах,пенях и неустойках, которые предоставляют информацию о невыполнении илинарушении договоров поставок.

В ходе анализа изучаетсявыполнение плана поставок продукции за месяц и нарастающим итогом за период сначала года.

Процент выполнениядоговорных обязательств вычисляется по формуле:

Кп = (Тпп — Тпн) / Тпп100

где Кп — процентвыполнения плана договорных обязательств;

Тпп — плановый объемпродукции для заключения договоров;

Тпн — недоставленопродукции по договорам.

Изучается обоснованностьи напряженность договоров поставок. В первую очередь дают оценку соответствиясуммы, на которую заключены договоры поставок, производственной мощностипредприятия. Вычисляют коэффициент напряженности как отношение объеманеобходимых поставок продукции по заключенным договорам (фактическипоставленной) к производственной мощности предприятия. Этот коэффициентсравнивают с фактическим выполнением договорных обязательств.

Кнап = Тппд / М;

Квик = Тпфд / М

где Тппд и Тпфд — выработано продукции для заключения договоров и фактические поставки продукциипо договорам, тыс. грн.

М — мощность предприятия,тыс. грн.

Поскольку договорсчитается выполненным лишь тогда, когда выполняются все условия поставки, тоанализ предусматривает оценку уровня выполнения обязательств по поставкам всоответствии с предусмотренными ассортиментом, качеством и сроками.

Аналитическоеисследование включает изучение динамики и оценку изменений в структуре поставокпродукции на экспорт. Экспортная продукция оценивается по контрактным ценамотчетного года, переведенным в государственную валюту по курсу Национальногобанка на дату выписки расчетных документов.

Фактический объемпоставленной продукции за отчетный период в размере государств-импортеровсравнивается с аналогичным показателем за предыдущие периоды, определяетсядинамика поставок экспортной продукции.

Кроме того, изучают,какие изменения состоялись в структуре поставок.

В ходе анализаисследуется рациональность кооперированных поставок, возможность устранениявстречных перевозок.

Одним из заданий поанализу есть изучение причин недопоставки продукции. Такими причинами могутбыть:

• невыполнение заданий повыпуску продукции по объему, ассортименту;

• нарушение ритмичностипроизводства;

• ухудшение качествапродукции, снижения ее конкурентоспособности;

• недостаточно четкаяработа отдела сбыта (маркетинга);

• коррекция заданий извыпуска и реализации продукции;

• несогласованностьработы отдельных цехов и подразделений.

2. Задача 1

Проанализироватьвыполнение плана по ритмичности производства. Рассчитать коэффициентритмичности и коэффициент вариации. Сделать вывод.

Квартала года Выпуск продукции за год, тыс. грн. Удельный вес, % Выполнение плана, % Объем продукции зачтенный в выполнении плана по ритмичности План Факт План Факт Факт/план*100% 1 2617,5 2600,1 25 24 99,34 2600,1 2 2617,5 2490,8 25 23 95,16 2490,8 3 2617,5 2630,2 25 25 100,49 2617,5 4 2617,5 2934,9 25 28 112,3 2617,5 Всего за год 10 470,0 10 656,0 100 100 101,78 10326

/>2600,1 + 2490,8 + 2617,5 + 2617,5= 10325,9 = 10326

Коэффициент ритмичности =10326 /> 10470= 0,98

Удельный вес

По плану: 2617,5 /> 10470 /> 100% = 0,25

По факту: 2600 /> 10656 /> 100% = 0,24

2490 /> 10656 /> 100% = 0,23

2630,2 /> 10656 /> 100% = 0,25

2934,9 /> 10656 /> 100% = 0,28

Коэффициент вариации:

/>

Вычислим среднийфактический выпуск продукции за год. Воспользуемся формулой средней арифметическойпростой:

/>

средний фактическийвыпуск продукции за год = 2644,0

Вычислим среднеквадратическоеотклонение от планового задания:

/>= (факт – />)², по каждому кварталу:

1 квартал = (2600,1 –2644,0) ² = 1927,21

2 квартал = (2490,8 –2644,0) ² = 23470,24

3 квартал = (2630,2 –2644,0) ² = 190,44

4 квартал = (2934,9 –2644,0) ² = 84622,81

Найдем />= 1927,21+ 23470,24+ 190,44+84622,81= 110210,70

Среднее квадратическоеотклонение вычислим по формуле:

/> />

Средний плановый выпускпродукции за год />= 2617,5

Коэффициент вариациивычислим по формуле:

/>/>/>

Коэффициент вариации =0,06.

Коэффициент ритмичности =0,98, Коэффициент вариации = 0,06;

Предприятие работает неритмично, т.к. коэффициент ритмичности 0,98 < 1, коэффициент вариации = 0,06.

Следовательно, ухудшаютсявсе экономические показатели работы предприятия:

— снижается качествопродукции;

— увеличивается объёмнезавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции;

— замедляетоборачиваемость капитала.

Всё это приводит кповышению себестоимости продукции, уменьшению прибыли, ухудшению финансовогосостояния предприятия.

3. Задача 11

Определить влияние трудовыхфакторов на объем продукции. Сделать вывод.

Показатели План Факт Отклонения (+,–) Объем продукции тыс. грн. 10470 10656 186 Среднесписочная численность рабочих, чел. 60 64 4 Число дней отработанных одним рабочим в году 280 275 – 5 Продолжительность рабочего дня, час 8,0 7,65 – 0,35 Среднечасовая выработка одного рабочего, грн. 0,08 0,08 Среднегодовая выработка одного рабочего, грн. 174,5 166,5 – 8,0

Среднечасовая выработкаодного рабочего

по плану

/>

По факту

/>

Среднегодовая выработкаодного рабочего

по плану

10470 /> 60 = 174,5

по факту

10656 /> 64 = 166,5

Факторный анализ

У = а * в* с * d

по плану

60*280 * 8,0 *0,08 = 10752

по факту

64 * 275 * 7,65 * 0,08 =10771,2

у усл1 = 64 * 280 * 8,0*0,08 = 11468,8 тыс. часов

у усл2 = 64 * 274 * 8,0 *0,08 = 11223,04 тыс. часов

у усл3 = 64 * 275 * 7,65*0,08 = 10771,2 тыс. часов

∆уа = у усл1 – y попл = 11468,8 – 10470 = 998,8 тыс.часов

∆ув = у усл2 – уусл1 = 11223,04 – 11468,8 = – 245,76 тыс. часов

∆ус = у усл3 – уусл2 = 10771,2 – 11223,04 = – 451,84 тыс. часов

∆уd = у ф – у усл3 = 10656 – 10771,2 = –115,2 тыс. часов

Баланс отклонения 998,8 –245,76 – 451,84 – 115,2 = 186 тыс. часов

В целом фонд рабочеговремени увеличился фактически по сравнению с планом на 186 тыс. часов.Увеличение среднесписочной численности на 4 человека привело к увеличению фондарабочего времени на 998,8 тыс. часов. Уменьшение количества дней, отработанныходним рабочим, на 5 дней уменьшило фонд рабочего времени на 245,76 тыс. часов.Уменьшение продолжительности рабочего дня на 0,35 часа привело к уменьшениюфонда рабочего времени на 451,84 тыс. часов.

Таким образом 2,3,4 факторыоказали отрицательное влияние, вмести с тем положительное влияние 1-го факторакомпенсировало частично негативное влияние выше указанных факторов. Резервомувеличения трудовых показателей является количество дней отработанных однимрабочим в году, продолжительность рабочего дня, среднегодовая выработка одногорабочего на 5 дней, 0,35 часа и 8 грн. соответственно.

 

4. Задача 21

Проанализировать влияниефакторов на объем реализации продукции. Сделать выводы.

Показатели План Факт Отклонения (+,–) Остаток нереализованной продукции на начало года 743 784 +41 Выпуск товарной продукции 10432 10683 +251 Остаток нереализованной продукции на конец года 387 356 –31 Объем реализации продукции 10788 11111 + 323

y = a + в – с

по плану

у = 743 + 10432 – 387 =10788

по факту

у = 784 + 10683 – 356 =11111

у усл1 =а фак + в попл –спопл = 784 +10432 – 387 = 10829

у усл2 = а фак + в фак –с попл = 784 + 10683 – 387 = 11080

∆уа = 10829 – 10788= 41

∆ув = 11080 – 10829= 251

∆ус = 11111 – 11080= 31

∆уа = 8178301 –10788 = 8167513

∆ув = 8375085 –8178301 = 196784

∆ус = 11111 –8375085 = – 8363974

Увеличение остатканереализованной продукции на начало года составляет 41.

Объем реализованнойпродукции увеличился на 323 за счет увеличения выпуска товарной продукции на251 и уменьшения остатка нереализованной продукции на конец года на 31.

Список использованнойлитературы

 

1. АбрютинаМ.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. – М.: « Делои сервис», 2000.– 512 с.

2. ГрищенкоО.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия:Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРГУ, 2000. –112 с.

3. Житна І.П., Тацій І.В., ЖитнийП.Є. Економічний аналіз: Навчальний посібник. – Луганськ: Вид-во СНУ ім. В.Даля, 2006. – 296 с.

4. Сучасний економічний аналіз: Навч. посіб./ О.І. Пономаренко,М.О. Перестюк, В.М. Бурим. — К.: Вища шк„ 2004. – 207 с.

5. Сопко В. Бухгалтерський облік: Навч.посібник. — 3-тє вид., перероб. і доп. — К.: КНЕУ, 2000. — 578 с.

6. Тарасенко Н.В. Економічний анализдеятельности промышленного предприятия. — 2-ге вид., стер. — К.: Алерта, 2003. – 485 с.

7.Швець В.Г. Теоріябухгалтерського обліку: Підручник. — К.: Знання, 2004. — 447 с.

8. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методикафинансового анализа. – 2-е изд., перераб. и доп. — М.:ИНФРА-М, 2008. — 208 с.