Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. Экспресс анализ финансово –хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Анализ структуры и динамикиформирования и направлений

использования финансовых ресурсовпредприятия

1.2 Экспресс – анализ финансовыхрезультатов деятельности предприятия

РАЗДЕЛ 2. Углубленный анализфинансово – хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ ликвидности предприятия

2.2 Анализ финансовой стойкостипредприятия

2.3 Анализ деловой активностипредприятия

2.4 Анализ рентабельности предприятия

Вывод

Список используемой литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояниепредприятия – это комплексное понятие, которое является результатомвзаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия,определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов и характеризуетсясистемой показателей, которые отображают наличие, размещение и использованиефинансовых ресурсов.

Финансовое состояниепредприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой ифинансово-хозяйственной деятельности. Поэтому на него влияют все эти видыдеятельности предприятия. Прежде всего на финансовом состоянии предприятияпозитивно сказываются бесперебойный выпуск и реализация высококачественнойпродукции.

Как правило, чем вышепоказатели объема производства и реализации продукции, работ, услуг и ниже ихсебестоимость, то большей будет прибыльность предприятия, а это позитивноотразится на его финансовом состоянии.

Целью оценки финансовогосостояния предприятия является поиск резервов повышения рентабельностипроизводства и укрепления коммерческого расчета как основы стабильной работыпредприятия и выполнения им обязательств перед бюджетом, банком и прочимиучреждениями.

Неэффективностьиспользования финансовых ресурсов приводит к низкой платежеспособностипредприятия и, как следствие, к возможным перебоям в поставках, производстве иреализации продукции; к невыполнению плана прибыли, снижения рентабельностипредприятия, к угрозе экономических санкций.

Устойчивое финансовоесостояние предприятия формируется в процессе всей его производственно-хозяйственнойдеятельности. Поэтому оценку финансового положения можно объективно осуществитьне через один, даже самый важный показатель, а только при помощи комплекса,системы показателей, которые детально и всесторонне характеризуют хозяйственноеположение предприятия.

Раздел 1. Экспресс анализфинансово – хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Анализ структуры идинамики формирования и направлений использования финансовых ресурсовпредприятия.

Финансовое состояниепредприятия зависит от источников формирования и направлений использования егофинансовых ресурсов. Анализ структуры и динамики источников формирования инаправления использования финансовых ресурсов проводится по данным балансапредприятия с использованием приемов вертикального и горизонтального анализа. СогласноП(С)БУ № 1 источники формирования финансовых ресурсов отображены в пассивебаланса направления их использования — в активе. Вертикальный анализ позволяетопределить удельный вес каждой статьи пассива и актива в итоге баланса наопределенный момент времени, то есть исследовать структуру пассива и активапредприятия в статистике. Горизонтальный анализ делает возможным изучение динамикиисточников формирования и направлений использования финансовых ресурсовпредприятия путем установления абсолютных и относительных отклонений по статьямпассива и актива баланса.

Выполнение анализаструктуры и динамики источников формирования и направлений использованияфинансовых ресурсов предприятия предусматривает заполнение таблиц № № 1, 2 длякаждого отчетного периода.

Анализ источниковформирования финансовых ресурсов предусматривает рассмотрение абсолютных иотносительных изменений собственных и заемных средств предприятия.

Таблица 1 Структура идинамика источников формирования ресурсов предприятия в 2004 году.

Статья пассива источники информации, форма №1 Абсолютная величина, тыс.грн Удельный вес, % За период на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода в абсолютных величинах, тыс.грн в удельном весе, % темп прироста, % в % к итогу баланса 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7= 4-3 8=6-5 9=(7/3)*100 10* 1.Собственный капитал р.380 0,00 1774.10 0,00 72,17 1774.10 72,17 0,00 72,17 1.1 Уставный капитал (паевой капитал) р.(300+310+360+370) 0,00 27.7 0,00 1,13 27.7 1,13 0,00 1,13 1.2. Дополнительный капитал р. 320+330 0,00 161.1 0,00 6,55 161.1 6,55 0,00 6,55 1.3 Резервный капитал р. 340 0,00 5.4 0,00 0,22 5.4 0,22 0,00 0,22 1.4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) р. 350 0,00 1591.9 0,00 64,76 1591.9 64,76 0,00 64,76 2. Обеспечение будущих расходов и платежей р. 430 0,00 0.5 0,00 0,02 0.5 0,02 0,00 0,02 3. Долгосрочные обязательства р. 480 0,00 0,00 0,00 4. Текущие обязательства р. 620 0,00 683.50 0,00 27,80 683.50 27,80 0,00 27,80 4.1 Краткосрочные кредиты р. 500+510 0,00 0,00 0,00 4.2 Кредиторская задолженность р. (520+..+610) 0,00 683.50 0,00 27,80 683.50 27,80 0,00 27,80 5. Доходы будущих периодов р. 630 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 баланс р. 640 0,00 2458.10 0,00 100,00 2458.10 100,00 0,00 100,00

Таблица 1 структура идинамика источников формирования ресурсов предприятия в 2005 году.

Статья пассива источники информации, форма №1 Абсолютная величина, тыс.грн Удельный вес, % За период на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода в абсолютных величинах, тыс.грн в удельном весе, % темп прироста, % в % к итогу баланса 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7= 4-3 8=6-5 9=(7/3)*100 10* 1.Собствен-ный капитал р.380 1774.10 4493,20 72,17 61,40 2719,10 -10,77 153,27 32,66 1.1 Уставный капитал (паевой капитал) р.(300+310+360+370) 27.7 201,70 1,13 2,76 174,00 +1,63 628,15 2,09 1.2. Дополнитель-ный капитал р. 320+330 161.1 2831,90 6,55 38,70 2670,80 32,15 1657,85 32,08 1.3 Резервный капитал р. 340 5.4 5,4 0,22 0,07 0,00 -0,15 0,00 1.4 Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) р. 350 1591.9 1452,2 64,76 19,85 -139,70 -44,91 -8,76 -1,67 2. Обеспечение будущих расходов и платежей р. 430 0.5 0,02 3. Долгосрочные обязательства р. 480 4. Текущие обязательства р. 620 683.50 1721,2 27,80 23,52 1037,70 -4,28 151,82 12,46 4.1 Краткосрочные кредиты р. 500+510 4.2 Кредиторская задолженность р. (520+..+610) 683.50 722,60 27,80 9,88 +39,10 -17,92 5,72 0,47 5. Доходы будущих периодов р. 630 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 баланс р. 640 2458.10 7316,80 100,00 100,00 8325,10 0,00 338,68 100,00

Таблица 1структура идинамика источников формирования ресурсов предприятия в 2006 году.

Статья пассива информация, форма №1 Абсолютная величина, тыс.грн Удельный вес, % За период на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода в абсолютных величинах, тыс.грн в удельном весе, % темп прироста, % в % к итогу баланса 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7= 4-3 8=6-5 9=(7/3)*100 10* 1.Собственный капитал р.380 7094,00 5392,10 77,20 51,75 -1701,90 -25,45 -23,99 -1,38 1.1 Уставный капитал (паевой капитал) р.(300+310+360+370) 201,70 201,70 2,19 1,94 0,00 -0,25 0,00 0,00 1.2. Дополнительный капитал р. 320+330 2821,90 2821,90 30,70 27,08 0,00 -3,62 0,00 0,00 1.3 Резервный капитал р. 340 50,40 50,40 0,54 0,48 0,00 -0,06 0,00 0,00 1.4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) р. 350 4020,00 2318,10 43,75 22,25 -1701,90 -21,50 -42,34 -1,38 2. Обеспечение будущих расходов и платежей р. 430 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3. Долгосрочные обязательства р. 480 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4. Текущие обязательства р. 620 2095,30 5027,20 22,80 48,25 2931,90 25,45 139,93 2,38 4.1 Краткосрочные кредиты р. 500+510 506,00 1866,00 5,50 17,90 1360,00 12,40 268,77 1,10 4.2 Кредиторская задолженность р. (520+..+610) 1593,40 3161,20 17,33 30,34 1567,80 13,01 98,39 1,27 5. Доходы будущих периодов р. 630 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 баланс р. 640 9189,30 10419,30 100,00 100,00 1230,00 0,00 13,39 100,00 Таблица 2 Структура и динамика направлений использования финансовых ресурсов предприятия в 2004 году Статья актива источники информации, форма №1 Абсолютная величина, тыс.грн Удельный вес, % За период на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода в абсолютных величинах, тыс.грн в удельном весе, % темп прироста, % в % к итогу баланса 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7= 4-3 8=6-5 9=(7/3)*100 10* 1.Необоротные активы р.080 0,00 447,50 0,00 18,21 447,50 18,21 0,00 18,21 1.1Нематериальные активы р.010 0,00 0,00 0,00 0,00 1.2. Основные средства р.(020+030+070) 0,00 445,10 0,00 18,13 445,10 18,13 0,00 18,13 1.3 Долгосрочные финансовые инвестиции р. 040+045 0,00 0,00 0,00 0,00 1.4 Долгосрочная дебиторская задолженность р. 050+060 0,00 2,4 0,00 0,10 2,4 0,10 0,00 0,10 2. Оборотные активы р. 260 0,00 2005,40 0,00 81,58 2005,40 81,58 0,00 81,58 2.1. Запасы р. 100+…+140 0,00 1673,90 0,00 68,10 1673,90 68,10 0,00 68,10 2.2Дебиторская задолженность р.150+…+210 0,00 207,00 0,00 8,42 207,00 8,42 0,00 8,42 2.3 Текущие финансовые инвестиции р. 220 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.4 Денежные средства р. (230+240) 0,00 8,10 0,00 0,33 8,10 0,33 0,00 0,33 2.5 Другие оборотные активы р. 250 0,00 116,40 0,00 4,74 116,40 4,74 0,00 4,74 3. Расходы будущих периодов р. 270 0,00 5,2 0,00 0,21 5,2 0,21 0,00 0,21 баланс р. 280 0,00 2458,10 0,00 100,00 2458,10 100,00 0,00 100,00
таблица 2 Структура и динамика направлений использования финансовых ресурсов предприятия в 2005 году Статья актива источники информации, форма №1 Абсолютная величина, тыс.грн Удельный вес, % За период на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода

в абсолютных величинах, тыс.

грн

в удельном весе, % темп прироста, % в % к итогу баланса 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7= 4-3 8=6-5 9=(7/3)*100 10* 1.Необоротные активы р.080 447,50 4341,40 18,21 59,33 3893,90 41,12 870,15 80,14 1.1Нематериальные активы р.010 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.2. Основные средства р.(020+030+070) 445,10 4341,40 18,13 59,33 3896,30 41,20 875,35 80,19 1.3 Долгосрочные финансовые инвестиции р. 040+045 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.4 Долгосрочная дебиторская задолженность р. 050+060 2,4 0,00 0,10 0,00 -2,4 -0,10 -100,00 -0,04 2. Оборотные активы р. 260 2005,40 2967,70 81,58 40,56 962,30 -41,02 47,99 19,80 2.1. Запасы р. 100+…+140 1673,90 2342,30 68,10 32,01 668,40 -36,09 39,93 13,76 2.2Дебиторская задолженность р.150+…+210 207,00 503,30 8,42 6,88 296,30 -1,54 143,14 6,10 2.3 Текущие финансовые инвестиции р. 220 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.4 Денежные средства р. (230+240) 8,10 10,80 0,33 0,14 2,70 -0,19 33,33 0,06 2.5 Другие оборотные активы р. 250 116,40 111,30 4,74 1,52 -5,10 -3,22 -4,38 -0,10 3. Расходы будущих периодов р. 270 5,2 7,7 0,21 0,10 2,5 -0,11 48,08 0,05 баланс р. 280 2458,10 7316,80 100,00 100,00 4858,70 0,00 197,66 100,00 Таблица 2 Структура и динамика направлений использования финансовых ресурсов предприятия в 2006 году Статья актива информация, форма №1 Абсолютная величина, тыс. грн Удельный вес, % За период на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода в абсолютных величинах, тыс. грн в удельном весе, % темп прироста, % в % к итогу баланса 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7= 4-3 8=6-5 9=(7/3)*100 10* 1.Необоротные активы р.080 447,50 4789,70 59,33 45,97 4342,20 -13,36 970,32 1,39 1.1Нематериальные активы р.010 0,00 27,80 0,00 0,26 27,80 0,26 0,00 0,008 1.2. Основные средства р.(020+030+070) 445,10 4761,90 59,33 45,70 4316,80 -13,63 970,00 1,39 1.3 Долгосрочные финансовые инвестиции р. 040+045 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.4 Долгосрочная дебиторская задолженность р. 050+060 2,4 0,00 0,00 0,00 -2,4 0,00 -100,00 -0,001 2. Оборотные активы р. 260 2005,40 5621,50 40,56 53,95 3616,10 13,39 180,00 1,17 2.1. Запасы р. 100+…+140 1673,90 3466,20 32,01 33,27 1792,30 1,26 107,00 0,58 2.2Дебиторская задолженность р.150+…+210 207,00 2024,20 6,88 19,43 1817,20 12,55 878,00 0,59 2.3 Текущие финансовые инвестиции р. 220 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.4 Денежные средства р. (230+240) 8,10 103,50 0,14 0,99 95,40 0,85 1177,78 0,03 2.5 Другие оборотные активы р. 250 116,40 27,6 1,52 0,26 -88,80 -1,26 -76,00 -0,03 3. Расходы будущих периодов р. 270 7,7 8,1 0,10 0,08 0,4 -0,02 5,00 0,0001 баланс р. 280 7316,80 10419,30 100,00 100,00 3102,50 0,00 42,40 100,00

Проведя анализ пассивабаланса и, рассмотрев структуру и динамику формирования финансовых ресурсовпредприятия в 2003-2005 годах, можно сделать вывод:

1.        собственные средстваявляются основным источником формирования финансовых ресурсов предприятия. Напротяжении трех лет удельный вес собственного капитала снижается. На конец2004года удельный вес собственного капитала составляет 72,17%, на конец 2005года – 61,40%, на конец 2006 года – 51,75%; хотя в стоимостном выражениинаблюдается рост собственного капитала предприятия за весь анализируемыйпериод. Снижение удельного веса собственного капитала способствует снижениюфинансовой устойчивости предприятия. В 2005 году на 10,77%, в том числеудельный вес: уставного капитала повысился на 1,63%; дополнительного капиталаповысился на 32,15%; резервного капитала понизился – на 0,15%.

2.        Снижение удельноговеса собственного капитала в валюте баланса в 2006 году составило 4,07%, в томчисле увеличение резервного капитала за 2006 год в валюте баланса составило3,47%, уставного капитала в валюте баланса на 20,55%. Удельный вес в валютебаланса нераспределенной прибыли уменьшился на 21,50%, а дополнительногокапитала на 3,62%.

3.        за анализируемыйпериод удельный вес заемных средств в совокупных источниках формированияфинансовых ресурсов увеличился, что говорит о снижении финансовой независимостипредприятия и повышении степени финансового риска.

4.        за анализируемыепериоды структура собственного капитала предприятия произошли некоторыеизменения. Наибольший удельный вес в структуре собственного капитала составляетдополнительный капитал: на конец 2004 года –38,70%, а на конец 2005года – 38,70%.В 2006 году произошли изменения в собственном капитала. На конец 2006 года удельныйвес дополнительного капитала понизился на 3,62 % в валюте баланса, а резервныйкапитал – 0,06%, уставного капитала – 0,2%..

Удельный вес долгосрочныхобязательств в валюте баланса составляет на конец 2004года 0,00%, удельный вестекущих обязательств 27,80%, при этом удельный вес кредиторской задолженностисоставляет 27,80%, а краткосрочных кредитов 5,21%. Следует отметитьположительный фактор деятельности предприятия в 2006 году по состоянию текущихобязательств, уменьшилась задолженность перед бюджетом, по страхованию и пооплате труда.

Проведя анализ активабаланса и, рассмотрев структуру и динамику направлений использования финансовыхресурсов предприятия в 2004-2006 годах, можно сделать вывод: за анализируемый периоднаблюдается рост имущества предприятия: за 2005 год на 2719,10 тыс. грн, за2006 год – уменьшился на 1701,90 тыс. грн. Это говорит о расширении предприятиемхозяйственного оборота и возможности роста платежеспособности предприятия в2005 году, однако в 2006 году н6аблюдается снижение имущества предприятия. Приэтом, удельный вес необоротных активов снизился, и составляет на конец 2006года45,97%, а удельный вес оборотных активов за анализируемый период возрос и составилна конец 2006 года 53,95 %.

Удельный вес необоротныхактивов в валюте баланса составляет 45,97%, т.е. превышает 40%, поэтомупредприятие имеет такую структуру активов, в которой должно произойти снижениепо статье р.080 актива баланса на 5,97 %.

 Наибольший удельный веснеоборотных активов в валюте баланса составляют основные средства инезавершенное строительство: в 2004 году – 18,13%; в 2005 году – 59,33%, в 2006году – 45,70%; наименьший – долгосрочные финансовые инвестиции: на конец 2004года – 0,00%, на конец 2006 года – 0,00%. При этом наблюдается рост оборотныйактивов в имуществе предприятия, что может положительно повлиять на результатыфинансово – хозяйственной деятельности предприятия. Отсутствует рост финансовыхинвестиций, что указывает на то, что все

средства задействованныев производстве деятельности.

 Оборотные активыпредприятия уменьшились, их удельный вес в валюте баланса возрос, в 2004 годуудельный вес оборотных активов составлял 81,58 %, а в 2006 году — 53,95 %. Приэтом удельный вес составляет:

а) запасов: в 2004 году –68,10%, в2005 году – 32,01%, в 2006 году – 32,27%

б) Дт задолженности: в2003 году – 8,42%, в2004 году – 6,88%, в 2005 году – 19,43 %.

Удельный вес денежныхсредств в валюте баланса за отчетный период колеблется. В 2004 году удельныйвес денежных средств в валюте баланса составлял 0,15%, в 2005 году — 0,00%, в2006 году — 0,15%. Незначительно изменился удельный вес запасов, но это можетпривести к снижению оборотности запасов. Наблюдается уменьшение как дебиторскойзадолженности так и кредиторской задолженности. На протяжении всегоанализируемого периода кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскуюзадолженность, т.е. предприятие имеет пассивное сальдо по задолженности, тоесть предприятие финансировало свои запасы и отсрочку своих должников за счетневыполнения платежей своим коммерческим кредиторам.

Результаты анализаотражены диаграммами (рисунок № 1, 2).

Проведя горизонтальныйанализ пассива и актива баланса можно сделать вывод, что темп прироста валютыбаланса составил: в 2005 году – 197,66 % а в 2006 году – 42,40%. Темп приростасобственного капитала составил в 2005 году составил – 153,27%, что к изменениювалюты баланса составляет 32,66%. Тогда как темп прироста в 2005 году текущихобязательств составляет 151,82%, что к изменению валюты баланса составляетснижение 91,37%. Согласно баланса предприятия, значительный приростсобственного капитала наблюдается по статьям: резервный капитал и уставныйкапитал. Это положительная сторона деятельности предприятия, так как при благоприятныхусловиях развития предприятия общая сумма пассивов должна увеличиваться за счётсобственного капитала.

Темп прироста необоротныхактивов в 2006 году составил 970,32%, что к изменению валюты баланса составляет139,95 %, а темп прироста оборотных активов составил 180,00%, что к изменениювалюты баланса составляет 117,00 %.

Увеличение темпов приростанеоборотных активов на 970,32% произошло за счёт увеличения темпов приростаосновных средств на 23,86%, долгосрочных финансовых инвестиций на 77,60 %, иснижения долгосрочной дебиторской задолженности на 39,62 %.

Увеличение темповприроста оборотных активов в 2006 году на 20,39% произошло главным образом засчёт увеличения темпов прироста денежных средств на 970,00% и дебиторскойзадолженности на 59,00%, и снижения прочих оборотных активов на 3,00% иувеличения запасов на 58,00%.

Проведем экспресс –анализ баланса по определению источников формирования

1) нематериальныхактивов;

2) основных средств;

3) долгосрочныхфинансовых инвестиций;

4) долгосрочной дебиторскойзадолженности;

5) запасов.

Для этого составимспециальные схемы за каждый отчетный период.

Рисунок№ 3.

Сумма, тыс.грн. Статья актива Статья пассива Сумма, тыс.грн. 3,9 Нематериальные активы 3,9 21,70 Уставный капитал 21,70 0,1 Незавершенное строительство 0,1 Другой дополнительный капитал 445,00 Основные средства 445,00 Резервный капитал 5,4 Долгосрочные финансовые инвестиции Нераспределенная прибыль (убыток) 1591,90 Долгосрочная дебиторская задолженность Неоплаченный капитал 2,4 Отстроченные налоговые активы 2,4 Изъятый капитал (6,0) Прочие необоротные активы Целевое финансирование 0,5 39,4 Запасы 39,4 Краткосрочные кредиты банка Векселя полученные Векселя выданные 30,60 Дебиторская задолженность за товары, работы 562,90 Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги 562,90 126,60 Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом 126,60 18,10 Текущие обязательства по полученным авансам 18,1 6,0 Дебиторская задолженность по выданным авансам 6,00 62,00 Текущие обязательства с бюджетом 62,0 43,80 Прочая текущая дебиторская задолженность 43,80 8,50 Текущие обязательства по страхованию 8,5 Текущие финансовые инвестиции Текущие обязательства по оплате труда 17,4 8,1 Денежные средства 8,1 Текущие обязательства с участниками 116,40 Другие оборотные активы 116,40 14,60 Другие текущие обязательства 14,6 5,20 Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов 2458,10 Всего активов Всего пассивов 2458,10

Рис. 3. Определениеисточников формирования активов предприятия за 2004 год.

Сумма, тыс.грн. Статья актива Статья пассива Сумма, тыс.грн. 4,30

/>/>Нематериальные активы

4,3 201,70 Уставный капитал 201,70 7,8

/>/>/>Незавершенное строительство

7,80 Другой дополнительный капитал 2831,90 4333,60 Основные средства 4333,60 Резервный капитал 50,4 Долгосрочные финансовые инвестиции Нераспределенная прибыль (убыток) 4020,00 Долгосрочная дебиторская задолженность Неоплаченный капитал Отстроченные налоговые активы Прочие необоротные активы Долгосрочные кредиты банков 50,70

/>/>Запасы

50,70 1866,00 Краткосрочные кредиты банка 1866,00 Векселя полученные Векселя выданные 35,3

/>Дебиторская задолженность за товары, работы

35,30 2445,30 Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги 2445,30 12,2

/>/>/>/>/>/>/>Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом

12,20 156,80 Текущие обязательства по полученным авансам 156,80 401,70 Дебиторская задолженность по выданным авансам 401,70 63,80 Текущие обязательства с бюджетом 63,80 54,1

/>Прочая текущая дебиторская задолженность

Текущие обязательства по страхованию 35,80 Текущие финансовые инвестиции Текущие обязательства по оплате труда 57,10 10,80 Денежные средства 10,80 Текущие обязательства с участниками 111,30 Другие оборотные активы 111,30 402,40 Другие текущие обязательства 402,40 7,70 Расходы будущих периодов 7,70 Доходы будущих периодов 7316,80 Всего активов Всего пассивов 7316,80

Рис. 3. Определениеисточников формирования активов предприятия за 2005 год

Сумма, тыс.грн. Статья актива Статья пассива Сумма, тыс.грн. 27,80

/>/>/>Нематериальные активы

27,80 201,70 Уставный капитал 201,70 6,80 Незавершенное строительство 6,80 Другой дополнительный капитал 2821,90 4755,10 Основные средства 4755,10 Резервный капитал 50,40 Долгосрочные финансовые инвестиции Нераспределенная прибыль (убыток) 2318,10 Долгосрочная дебиторская задолженность Неоплаченный капитал Отстроченные налоговые активы Прочие необоротные активы Долгосрочные кредиты банков 100,40

/>Запасы

100,40 1866,00 Краткосрочные кредиты банка 1866,0 Векселя полученные Векселя выданные 646,30

/>Дебиторская задолженность за товары, работы

2445,30 2445,30 Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги 2445,30

/>/>/>Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом

156,80 Текущие обязательства по полученным авансам 156,80 1352,20

/>/>Дебиторская задолженность по выданным авансам

1352,20 63,80 Текущие обязательства с бюджетом 63,80 25,70

/>Прочая текущая дебиторская задолженность

25,70 35,80 Текущие обязательства по страхованию 35,80 Текущие финансовые инвестиции 57,10 Текущие обязательства по оплате труда 57,10 103,50 Денежные средства 103,50 Текущие обязательства с участниками 27,60 Другие оборотные активы 27,60 402,40 Другие текущие обязательства 402,40 8,10 Расходы будущих периодов 8,10 Доходы будущих периодов 10419,30 Всего активов Всего пассивов 10419,30

Активы предприятия завесь анализируемый период сформированы за счет уставного, резервного и прочегодополнительного капиталов, а также за счет текущих обязательств, краткосрочныхкредитов банка. В 2006 году активы предприятия сформированы за счет уставного,резервного капитала, текущих обязательств, а также за счет краткосрочных идолгосрочных кредитов банка.

1.2 Экспресс – анализфинансовых результатов деятельности предприятия.

Разные направленияоперационной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия приобретаютсвое окончательное отображение в финансовых результатах. Экспресс – анализфинансовых результатов деятельности предприятия проводится по данным формы №2«Отчет о финансовом результате» с использованием абсолютных и относительныхпоказателей.

 К Абсолютным относятвыручку (совокупную и чистую), валовую прибыль (убыток), финансовый результатот операционной деятельности, от обычной деятельности до налогообложения начистую прибыль (убыток).

К относительным – темпыприроста этих показателей.

Таблица3

Финансовые результаты деятельности предприятия в 2004 – 2006годах

Показатель Источник информации, форма № 2 2004 год, тыс. грн. 2005 год, тыс. грн. Темп прироста % 2006 год, тыс. грн. Темп прироста % 1 2 3 4

/>

6

/>

1. Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) р. 010 13154,90 36513,30 177,56 69535,60 90,44 2. Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) р. 035 10962,40 30354,50 176,90 57842,60 90,56 3. Валовая прибыль (убыток) р. 050 (055) 1900,30 3308,20 74,13 7828,90 136,65 4. Финансовый результат от операционной деятельности р. 100 (105) 6,10 280,60 4500 3305,20 1077,90 5. Финансовый результат от обычной деятельности к налогообложению р. 170 (175) 48,0 30,70 -36,04 2756,80 8879,80 6. Чистая прибыль р. 220 (225) 123,30 118,00 -0,43 2020,00 1611,86 7.Себестоимость реализованной продукции Р.040 9062,10 27046,30 198,46 50013,70 84,92

Проведя экспресс – анализфинансовых результатов деятельности за 2004-2006 годы, можно сделать следующийвывод:

Деятельность предприятияв 2004 году не была прибыльной, тогда как в 2005 и 2006 годах предприятиесумело получить прибыль. Чистый доход от реализации постоянно увеличивался,темп его прироста за 2005 год составил 176,90% по сравнению с 2004 годом; за2006 год по сравнению с 2005 годом, темп прироста составил 90,56%.Таким образомлучший результат ведения хозяйственной деятельности достигнут именно в 2005году. Предприятию рекомендуется обратить внимание на производство продукцииименно 2005 года т.к. соотношение затрат и прибыли было наиболее оптимальным посравнению с 2004 и 2006 годами.

Основной доход полученпредприятием от основной деятельности.

Прибыль доналогообложения отсутствует в 2004 году, т.к. предприятие в этом году убыточное.В 2005 и 2006 годах на предприятии уже прибыльное и наилучший результатдостигнут в 2006 году.

Предприятию следуетобратить внимание на темп прироста себестоимости реализованной продукции итемпы ее прироста, которые составили в 2005 -198,46%, а в 2006 -84,92 %.

Предприятию рекомендуетсябольше не допускать такого роста себестоимости реализованной продукции. Такойприрост может считаться нормальным если он перекрыт хотя таким же приростомдохода от реализации товаров.

Раздел 2. Углубленныйанализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ ликвидностипредприятия

Ликвидность предприятияопределяется его способностью своевременно и в полном объеме рассчитатьсясвоими активами за долгосрочные и текущие обязательства. Информационнымобеспечение анализа ликвидности предприятия является форма №1 «Баланс».

Выполнения анализа ликвидностипредприятия предусматривает заполнение таблицы №4.

Типы ликвидностипредприятия.

/>

Определяем тип ликвидностипредприятия:

2004 год: — А1 /> П1, А2 /> П2, А3 /> П3, А4 /> П4;

2005 год: — А1 /> П1, А2 /> П2, А3 /> П3, А4 /> П4;

2006 год: — А1 /> П1, А2 /> П2, А3 /> П3, А4 /> П4;

Баланс предприятия за весьанализируемый период нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как не выполняетсяпервое неравенство из 3х неравенств. Следовательно, это говорит о нарушенииликвидности баланса. Наиболее ликвидные активы в суммарном выражении непревышают наиболее текущих обязательств, что говорит о том, что у предприятиянизкая текущая ликвидность.

После определения способностипредприятия рассчитываться своими активами по всем обязательствам определяетсяего способность рассчитываться текущими активами по текущим обязательствам. Дляэтого рассчитаем показатели ликвидности предприятия за анализируемый период.