Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Содержание

Введение

1 Факторный анализ производственно-хозяйственнойдеятельности

2 Финансовый анализ на основе данных бухгалтерского балансаи отчета о прибылях и убытках

2.1 Предварительный обзор экономического и финансовогоположения (предприятия) субъекта

2.1.1 Характеристика общей направленностифинансово-хозяйственной деятельности

2.1.2 Выявление «больных» статейотчетности

2.2 Оценка и анализ экономического потенциала субъектахозяйствования

2.2.1 Оценка имущественного положения

2.2.1.1 Построение аналитического баланса

2.2.1.2 Вертикальный анализ баланса

2.2.1.3 Горизонтальный анализ баланса

2.2.1.4 Анализ качественных сдвигов и имущественногоположения

2.2.2 Оценка финансовогоположения

2.2.2.1 Оценка ликвидности

2.2.2.2 Оценка финансовойустойчивости

2.3 Оценка и анализ результативностифинансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования

2.3.1 Оценка производственной деятельности (деловойактивности)

2.3.2 Анализ рентабельности

3Анализуправленческих решений на базе релевантного подхода и портфельного анализа

3.1 Портфельный анализ

3.2 Маржинальный анализ

Заключение

Библиографический список

Введение

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать своюдеятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью ихразмещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями сдругими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовойустойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать своюдеятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовомсостоянии.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной,коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовыйпланы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положениепредприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству иреализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручкии суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия иего платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительноевлияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производстванеобходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная частьхозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления ирасходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижениерациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективногоего использования.

Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовойдеятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия иего платежеспособности.

Анализ финансового состояния организации предполагает следующие этапы.

1. Предварительный обзор экономического и финансового положениясубъекта хозяйствования.

1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.

1.2. Оценка надежности информации статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала организации.

2.1. Оценка имущественного положения.

2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто.

2.1.2. Вертикальный анализ баланса.

2.1.3. Горизонтальный анализ баланса.

2.1.4. Анализ качественных изменений в имущественном положении.

2.2. Оценка финансового положения.

2.2.1. Оценка ликвидности.

2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельностипредприятия.

3.1. Оценка производственной (основной) деятельности.

3.2. Анализ рентабельности.

1. Факторныйанализ производственно-хозяйственной деятельности

Исходные данные для проведения факторного анализа производственно-хозяйственнойдеятельности:

Наименование показателя/

Единица измерения

9 10

Объем продукции (выручка от реализации) в фактических ценах, тыс. руб. 3550 3600 2 Объем продукции при плановой структуре и плановых ценах, тыс. руб. 3350 3400 3 Объем продукции при фактической структуре и по плановым ценам, тыс. руб. 3370 3450 4 Себестоимость продукции, тыс. руб. 2980 3045 5 Материальные затраты, тыс. руб. 1400 1450 6 Материальные затраты по плану, пересчитанные на фактический выпуск продукции, тыс. руб. 1350 1400 7 Материальные затраты по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции, тыс. руб. 1380 1430 8 Материальные затраты фактически по плановым ценам, тыс. руб. 1385 1435 9 Фонд оплаты труда, тыс. руб. 945 950 10 Амортизация, тыс. руб. 395 400 11 Прочие расходы, тыс. руб. 240 245 12 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 3950 3970 13 Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. руб. 2550 2600 14 Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб. 2120 2150 15 Количество отработанных станко-смен 13200,5 13210,7 16 Коэффициент сменности 2,08 2,1 17 Коэффициент загруженности оборудования в течении смены 0,66 0,64 18 Среднесписочная численность работников, чел. 115 125 19 Общее число отработанных человеко-дней работниками 30705 32625 20 Общее число отработанных человеко-часов работниками 236428 244687

Задача 1. Провести анализ изменения объема продукции поддействием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанныходним работником и среднечасовой выработки на одного работника.

Имеются исходные данные: объемпродукции: фактический = 3550 тыс. руб. и плановый = 3600 тыс. руб. Численностьработников: фактическая 125 человек и плановая =115 человек; общее количествоотработанных человеко-часов: фактическое = 244687 и плановое = 236428; общеечисло отработанных человеко-дней работниками: фактическое = 32625 и плановое = 30705.

Объемпродукции = Средняя численность работников * Среднее количество дней,отработанных одним работником * Среднечасовая выработка * Продолжительностьрабочего дня.

Таким образом, применяем мультипликативнуюмодель факторных систем:

y= x1 x2x3x4

1) D — Среднееколичество дней, отработанных одним работником = Общее число отработанныхчел-дней работниками/ Средняя численность работников

2) ЧВ – Среднечасовая выработка =Объем продукции, тыс. руб./ Общее число отработанных чел-часов работниками

3) Продолжительность рабочего дня =Общее число отработанных человеко-часов работниками/ Общее число отработанныхчеловеко-дней работниками

Для оценки влияния факторов наизменение объема продукции используется метод абсолютных разниц.

Δyx1 =(x11 – x10) x20 x30x40

Δyx2 =x11 (x21 – x20) x30 x40

Δyx3 =x11 x21 (x31 – x30) x40

Δyx4 = x11 x21 x31 (x41– x40)

Показатели Усл. обзн. План Факт Отклонен Влияние абсолютное уд.вес, % Объем продукции, тыс руб у 3550.00 3600.00 50.00

Δyx

100 Численность работников

115.00 125.00 10.00 308.70 617.39 D, дней

267.00 261.00 -6.00 -86.71 -173.42

Продолжительность

раб. дня

7.7 7.5 -0.2 -98.0 -195.95 ЧВ

0.0150 0.0147 -0.0003 -74.01 -148.02

Вывод: объем продукции вырос на 50 тыс руб за счетположительного влияния трудовых факторов. Рост численности рабочих со 115 до125 человек привел к значительному увеличению объема продукции на 308.70 руб.или 617.39 %. Изменение остальных факторов отрицательно повлияло на приростобъема продукции. Влияние на выручку от реализации продукции -74010 руб. оказалоуменьшение среднечасовой выработки на одного рабочего (на 0.3 руб.). Уменьшениеколичества дней, отработанных одним рабочим в среднем за исследуемый период на 6дней привело к уменьшению объема продукции на 86.71 тыс. руб.

Задача 2. Определить влияние использования рабочего времени и средней часовой оплаты труда насреднегодовую заработную плату работника.

Имеются исходные данные: фондоплаты труда (ФОТ): ФОТпл = 945 тыс. руб. и ФОТф = 950тыс. руб. Среднесписочная численность работников: плановая = 115 человек ифактическая = 125 человек. Общее число отработанных человеко-часов работниками:плановое = 236428 и фактическое = 244687.

Среднегодоваяз/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную численность рабочих = ФРВ * ЧЗП

Таким образом, применяем мультипликативнуюмодель факторных систем:

y= x1 x2

1) Фонд рабочего времени (ФРВ) =Общее число отработанных человеко-часов работниками / среднесписочнуючисленность работников

2) Среднечасовая оплата труда(ЧЗП) = ФОТ/ Общее число отработанных человеко-часов работниками

Для оценки влияния факторов наизменение ГЗП используется метод абсолютных разниц.

Δyx1 =(x11 – x10) x20

Δyx2 =x11 (x21 – x20)

Показатели Усл. обзн. План Факт Отклонен Влияние абсолютное уд.вес, % ГЗП, тыс руб у 8.22 7.60 -0.62

Δyx

100 ФРВ, час

2055.90 1957.50 -98.40 -0.39 63.70 ЧЗП, тыс. руб/час

0.00400 0.00388 -0.00011 -0.22 36.30

Вывод: Среднегодовая заработнаяплата работника уменьшилась на 620 руб за счет отрицательного влияния факторов.Значительное влияние 63.7%, на уменьшение среднегодовой заработной платыработника оказывает уменьшение его фонда рабочего времени на 98.4 час. 36.3 %зависит от уменьшения среднечасовой оплаты труда на 0.11 руб.

Задача 3. Определить влияние на изменениезаработной платы изменения трудоемкостиработ.

Имеются исходные данные: фондоплаты труда (ФОТ): ФОТпл = 945 тыс. руб. и ФОТф = 950тыс.руб. объем продукции: плановый = 3550 тыс.руб. и фактический = 3600тыс.руб. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 236428и фактическое = 244687.

Часовая заработнаяплата (ЧЗП) = ФОТ/ Фонд рабочего времени (ФРВ) = ФОТ/(Объем продукции* Трудоемкость)

Таким образом, применяем кратнуюмодель факторных систем:

1) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объемпродукции

Для оценки изменения ЧЗП отизменения трудоемкости работ применяются следующие формулы по методу цепныхподстановок:

Δyx1 = />

Δyx2 = />

Δyx3 = />

Показатели Усл. обзн. План Факт Отклонен Влияние абсолютное уд.вес, % ЧЗП, тыс руб/час у 0.00400 0.00388 -0.00011

Δyx

100 ФОТ, тыс руб.

945.00 950.00 5.00 0.00002 -18.47 Объем продукции, тыс. руб.

3550.00 3600.00 50.00 -0.00006 48.75 Te

66.6 68.0 1.4 -0.00008 69.72

Вывод: среднечасовая оплата труда уменьшиласьв течение анализируемого периода на 0,11 руб/час, что было вызвано влияниемтрех факторов. Произошло увеличение объема продукции на 50 тыс. руб, чтоуменьшило среднечасовую оплату труда на 0,06 руб и трудоемкость увеличилась на 1.4,что уменьшило среднечасовую оплату труда на 0.08 (69.72%). Положительноевлияние оказал факт увеличения фонда оплаты труда на 5 тыс. руб, что вызвалоувеличение среднечасовой оплаты труда на 0.02 руб/час.

Задача 4. Проанализировать динамику трудоемкости продукции всравнении с предыдущим периодом. Определить влияние изменения трудоемкостипродукции на производительность труда работников основного производства.

Общее число отработанныхчеловеко-часов: фактическое = 244687 и плановое = 236428. Численностьработников: плановая = 115 фактическая = 125. Объем продукции, тыс.руб.:плановый = 3550 тыс руб и фактический = 3600 тыс руб.

Производительностьтруда (ПТ) = Объем продукции/Среднесписочная численность работников = ФРВ/Te

Таким образом, применяем кратнуюмодель факторных систем:

1) Трудоемкость (Тe) = Общее числоотработанных человеко-часов / Объем продукции

2) Фонд рабочего времени (ФРВ) =Общее число отработанных человеко-часов работниками / среднесписочнуючисленность работников

Используется метод цепныхподстановок.

Δyx1 = />

Δyx2 = />

Показатели Усл. обзн. План Факт Отклонен Влияние абсолютное уд.вес, % ПТ у 30.87 28.80 -2.07

Δyx

100 ФРВ, час

2055.90 1957.50 -98.40 -1.48 71.39 Te

66.60 67.97 1.37 -0.59 28.61

Вывод: годоваяпроизводительность труда уменьшилась на 2,07 тыс руб на человека. Это произошловследствие сокращения числа отработанных часов одним работником в год на 98.4час, что привело к уменьшению производительности на 1.48.Так же оказало влияниеувеличение трудоемкости труда на 1.37, что привело к уменьшениюпроизводительности труда на 0.59 или 28.61%.

Задача 5. Проанализировать динамику стоимости основных фондов иэффективности их использования в сравнении с предыдущим годом. Установитьвлияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи (Фо) наобъем продукции.

Объем продукции, тыс. руб.:плановый = 3550 и фактический = 3600.

ОПФ, тыс. руб.: плановый = 3950 ифактический = 3970

Объем продукции = ОПФ * Фо

Применяется мультипликативнаямодель факторных систем: y = x1 x2

1) Фондоотдача (Фо) = Объемпродукции / ОПФ

Интегральным методом определяемвлияние факторов:

Δyx1= x20* (x11 — x10) + ((x21 — x20) *(x11 — x10)/2)

Δyx2= x10* (x21 — x20) + ((x21 — x20) *(x11 — x10)/2)

Показатели Усл. обзн. План Факт Отклонен Влияние абсолютное уд.вес, % Объем продукции, тыс. руб. у 3550.00 3600.00 50.00

Δyx

100 ОПФ, тыс. руб

3950.00 3970.00 20.00 17.97 35.95 Фо

0.89873 0.90680 0.00807 32.03 64.05

Вывод: объем продукции повысилсяпо сравнению с предыдущим годом на 50 тыс.руб. Это произошло вследствие того,что, главным образом, увеличился показатель фондоотдачи на 0.00807 и объемпродукции вырос на 64.05%. Так же увеличилась стоимость основных фондов на 20 тыс.руб., что привело к увеличению объема продукции 35.95%.

Задача 6. Проанализировать динамику фондоотдачи и определитьвлияние фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1рабочего) на изменение фондоотдачи.

Численность работников: плановая =115 и фактическая = 125.

ОПФ, тыс. руб.: плановый = 3950 ифактический = 3970

Данные по Фо берем из задачи №5

Фондоотдача (Фо) = ПТ/Фв

Применяется кратная модельфакторных систем:

1) Фондовооруженность (Фв) =Среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочную численностьработников

2) Производительность труда (ПТ) =Объем продукции/Среднесписочная численность работников

Рассчитываем по методу цепныхподстановок:

Δyx1 = />

Δyx2 = />

Показатели Усл. обзн. План Факт Отклонен Влияние абсолютное уд.вес, % Фо у 0.899 0.907 0.008

Δyx

100 ПТ

30.87 28.80 -2.07 -0.060 -746.92 Фв

34.348 31.760 -2.588 0.068 846.92

Вывод: фондоотдача увеличилась заанализируемый период на 0,008. Это было вызвано изменениями значенийфондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего).Фондовооруженность труда уменьшилась на 2.588, и оказала положительное влияниена фондоотдачу (увеличение на 846.92%).Производительность труда уменьшилась на 2070руб./чел, что оказало отрицательное влияние на фондоотдачу, фондоотдача уменьшиласьна 746.92%.

Задача 7. Определить влияние на изменение фондовооруженноститруда механовооруженности и удельного веса действующего оборудования в общейстоимости основных фондов.

Имеются исходные данные:среднегодовая стоимость действующего оборудования: фактическая = 2150 тыс. руб.и плановая = 2120 тыс. руб. Среднесписочная численность работников: плановая =115 человек и фактическая = 125 человек. Среднегодовая стоимость основныхфондов: фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3950 тыс. руб.

Фондовооруженность(Фв) = Среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочную численностьработников = Мв/ Уд/о

1) Механовооруженность (Мв) =среднегодовая стоимость действующего оборудования/ среднесписочную численностьработников.

2) Удельный вес действующегооборудования (Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования /среднегодовая стоимость основных фондов.

Применяем кратную модель факторныхсистем:

Рассчитываем по методу цепныхподстановок:

Δyx1 = />

Δyx2 = />

Показатели Усл. обзн. План Факт Отклонен Влияние абсолютное уд.вес, % Фв, тыс. руб/чел у 34.35 31.76 -2.59

Δyx

100 Мв, тыс. руб/чел

18.43 17.20 -1.23 -2.30 88.90 Уд/о

0.537 0.542 0.005 -0.29 11.10

Вывод: проведенный анализ показал, что за отчетный периодфондовооруженность труда уменьшилась на 2.59 тыс. руб на человека. Это былообусловлено влиянием следующих факторов:

отрицательное влияния оказало уменьшениемехановооруженности труда, которое привело к уменьшению Фв на 2.30 тыс руб начеловека (88.9%).

отрицательное влияние оказал ростудельного веса действующего оборудования на 0.005. Он повлиял ни снижениефондовооруженности на 11.1%.

Задача 8. Построить факторную модель и определить влияние на изменениефондоотдачиследующих факторов: доли активной части основных фондов, удельного веса действующего оборудования, фондоотдачи действующего оборудования.

Имеются исходные данные: среднегодоваястоимость действующего оборудования: фактическая = 2150 тыс. руб. и плановая =2120 тыс. руб. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов: фактическая= 2600 тыс. руб. и плановая = 2550 тыс. руб… Среднегодовая стоимость основныхфондов (ОПФ): фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3950 тыс. руб. Объемреализации продукции: фактический = 3600 тыс. руб. и плановый = 3550 тыс. руб.

Фондоотдача(Фо) = Объем продукции/ ОПФ = Доля активной части основных фондов * Удельныйвес действующего оборудования * Фондоотдача действующего оборудования

Таким образом, применяем мультипликативнуюмодель факторных систем:

y= x1 x2x3

1) Доля активной части основныхфондов (Уд/о (а)) = среднегодовая стоимость активной части основных фондов /среднегодовая стоимость основных фондов.

2) Удельный вес действующегооборудования (Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования /среднегодовая стоимость активной части основных фондов.

3) Фондоотдача действующегооборудования (Фо д/о) = объем реализации продукции / среднегодовая стоимостьдействующего оборудования.

Для оценки влияния факторовиспользуется метод абсолютных разниц.

Δyx1 =(x11 – x10) x20 x30x40

Δyx2 =x11 (x21 – x20) x30 x40

Δyx3 =x11 x21 (x31 – x30) x40

Δyx4 =x11 x21 x31 (x41– x40)

Показатели Усл. обзн. План Факт Отклонен Влияние абсолютное уд.вес, % Фо у 0.8987 0.9068 0.0081

Δyx

100 Уд/о (а)

0.6456 0.6549 0.0093 0.0130 161.23 Уд/о

0.8314 0.8269 -0.0044 -0.0049 -60.49 Фо д/о

1.6745 1.6744 -0.0001 -0.0001 -0.74

Вывод: анализ показал, что показатель фондоотдачи увеличилсяна 0.0081, главным образом, за счет роста доли активной части основных фондов,влияние которого 161.23%. Отрицательное влияние оказал фактор — удельный весдействующего оборудования, который снизился на 0,0044 пункта и отрицательноповлиял на фондоотдачу на 60.49%. Также отрицательное влияние оказалоуменьшение фондоотдачи действующего оборудования на 0.0001 пункта – фондоотдачауменьшилась на 0.74%.

Задача 9. Определить влияние на изменение фондоотдачиизменения сменности работы действующего оборудования, загруженностиоборудования в течение смены.

Имеются следующие исходные данные:

Количество отработанныхстанко-смен: фактическое = 13210,7 и плановое = 13200.5. Коэффициент сменности:фактический = 1,92 и плановый = 2. Коэффициент загруженности: фактический = 2,1и плановый = 2.08. Объем продукции: фактический = 3600 тыс. руб и плановый = 3550тыс. руб.Среднегодовая стоимость основных фондов (ОПФ): фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3950 тыс. руб.

Фондоотдача(Фо) = Объем продукции/ ОПФ = Объем отработанных машино-смен * Выработка/ОПФ

Таким образом, применяем кратнуюмодель факторных систем

1) Объем отработанных машино-смен=

Количество отработанныхстанко-смен * 24 * К загруженности / К сменности

Количество отработанных станко-смен * 24 * К загруженности

К сменности

2) Выработка = Объем продукции/ Объемотработанных машино-смен.

Применим метод цепных подстановок.

Δyx1 = />

Δyx2 = />

Δyx3 = />

еще рефераты