Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Содержание:
Введение………………………………………………………………………..3
1.Организационно – экономическая характеристика ОАО «ПО «Красноярский заводкомбайнов»……………………………………………….4
2. Анализфинансовых результатов деятельности предприятия..................10
2.1 Задачианализа финансовых результатов.................................................10
2.2 Анализсостава и динамики прибыли предприятия................................11
2.3 Анализфинансовых результатов от реализации продукции, работ,услуг...................................................................................................................12
2.4 Анализпоказателей рентабельности предприятия..................................16
2.5 Анализпрочих финансовых доходов и расходов....................................17
2.6 Выводпо главе 2.........................................................................................20
3. Анализфинансового состояния предприятия............................................21
3.1 Понятие,значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовойустойчивости...............................................21
3.2 Анализисточников формирования капитала предприятия....................22
3.3 Анализимущественного комплекса предприятия...................................24
3.4 Анализфинансовой устойчивости предприятия.....................................26
3.5Диагностика риска банкротства................................................................30
3.5.1 Оценка финансовой устойчивости по модели, предусмотренного российскимзаконодательством.......................................................................30
3.5.2Модель интегральной бальной оценки..................................................31
3.6 Выводпо главе 3.........................................................................................34
Заключение……………………………………………………………………….36
Списокиспользуемой литературы……………………………...………………37
Приложение
Введение
Целью данной работы является изучение производственной ифинансовой деятельности красноярского предприятия ОАО «ПО «Красноярский заводкомбайнов» и проведение анализа финансово — хозяйственной деятельности даннойпредприятия. Полное наименование Фирмы: Открытое акционерное общество«Производственное объединение «Красноярский завод комбайнов».
В свою очередь, анализ финансово — хозяйственной деятельностипредприятия имеет цель определить и выделить наиболее существенные проблемы,так называемые «узкие места» в производственно — хозяйственной и финансовойдеятельности организации, установить причины их возникновения и выявить резервповышения его устойчивости.
Задачами данной курсовой работы являются:
— Изучение организационно-экономической характеристики ОАО«ПО «Красноярский завод комбайнов»;
— Анализ состав и динамики балансовой прибыли;
— Анализ финансового состояния предприятия.
1.Организационно – экономическая характеристика ОАО «Производственноеобъединение «Красноярский завод комбайнов».
Исследуемым предприятием в курсовой работе является открытоеакционерное общество «Производственное объединение «Красноярский заводкомбайнов».
Юридический адрес Общества: Российская федерация, 660049, г.Красноярск, ул.Профсоюзов, 3.
Дата государственной регистрации Общества 19 сентября 2002года, основной государственный регистрационный № ОГРН 1022401788474,зарегистрировано ИМНС РФ по Железнодорожному району г.Красноярска.
Правовое положение ОАО «ПО «Красноярский завод комбайнов»определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, законом РоссийскойФедерации и другим российским законодательством, Уставом Общества иУчредительным договором. Общество имеет в собственности обособленное имущество,учитываемое на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствамэтим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественныеи личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком всуде. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в банкахи других кредитных учреждениях, в том числе в иностранной валюте, имеет печать,штампы и бланки, может иметь товарный знак, эмблему и другие средстваиндивидуализации. Общество может создавать представительства и филиалы.Представительства и филиалы не являются юридическими лицами и действуют наосновании утвержденных Обществом положений о них.
«ПО «Красноярский завод комбайнов» может иметь дочерние изависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, созданные натерритории Российской Федерации и соответствии с законодательством РоссийскойФедерации, а за пределами территории Российской Федерации в соответствии сзаконодательством иностранного государства.
Общество имеет право осуществлять выпуск ценных бумаг всоответствии с действующим законодательством, производить операции с ценнымибумагами, валютой и валютными ценностями в соответствии с действующимзаконодательством Российской Федерации. Общество вправе привлекать для работыроссийских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, размерыи виды оплаты труда.
Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке,предусмотренным законодательством РФ. Реорганизация может быть осуществлена вформе слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Еслифедеральным законом будут установлены иные формы реорганизации, Общество будетвправе реорганизоваться в указанных формах. При реорганизации вносятсясоответствующие изменения в учредительные документы.
Ликвидация Общества влечет за собой его прекращение безперехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам,ликвидация Общества осуществляется в порядке, установленном Гражданскимкодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», другимизаконодательными актами.
Уставный капитал Общества определяет минимальный размеримущества Общества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 700 000000 (семьсот миллионов) рублей. Уставный капитал составляется из номинальнойстоимости акций, приобретенных акционерами. Он разделен на момент учреждения наобыкновенные именные акции в количестве 7000000 штук номинальной стоимостью 100рублей каждая, приобретаемых акционерами при учреждении Общества все акциивыпускаются в бездокументарной форме, имеют одинаковую номинальную стоимость ипредоставляют их владельцам одинаковый объем прав. Уставный капитал полностьюоплачен.
Общество имеет Назаровский филиал Открытого акционерногообщества «ПО «КЗК», по местонахождению 662200, РФ, Красноярский край,г.Назарово, а/я 4.
Основным видом деятельности открытого акционерного общества«Производственное объединение «Красноярский завод комбайнов» являетсяпроизводственная деятельность.
В открытом акционерном обществе «Производственное объединение«Красноярский завод комбайнов» структура бухгалтерии состоит из отделов:
— расчетной группы, работники которой на основании первичных документоввыполняют все расчеты по заработной плате и удержания из нее, осуществляютконтроль за использованием фонда оплаты труда, ведут учет расчетов поотчислениям во внебюджетные фонды;
— производственно – калькуляционной группы, работники которой ведут учет затратна все виды производства, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемойпродукции и составляют отчетность, определяют состав затрат на незавершенноепроизводство;
— общей группы, работники которой осуществляют учет остальных операций,ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность;
— финансовой группы, работники которой ведут учет денежных средств ирасчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами;
— материальной группы, работники которой ведут учет приобретенныхматериальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления ирасходования материалов в разряде мест их хранения и использования.
Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделаморганизации. Он получает от них те или иные данные, необходимые дляосуществления учета.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии,соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несетруководитель предприятия. Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскуюслужбу, действует в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» иПоложением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несетответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые икредитные обязательства. К финансовым и кредитным обязательствам относятсядокументы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры.
Экономическую характеристику предприятия можно дать на основе расчетов,приведенных в таблицах 1.1. и 1.2.
Таблица 1.1.
Размеры и основные экономические показатели предприятия.
Показатель Базовый период (2005) Отчетный период (2006) Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В) 2653059,0 4531713,0 Среднегодовая стоимость основных средств производства, руб. 674984,5 685241,5 Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. 21043 1833 Среднесписочная численность работников, чел. 6417 6523 Фотдоотдача ОСП, руб. 3,93 6,61 Фондоотдача активной части фондов, руб. 13,76 9,32 Фондоотдача машин и оборудования, руб. 17,52 11,38 Среднегодовая выработка продукции одним работником в ценах базового периода, тыс.руб. 413,44 466,72 среднегодовое колитчество действующего оборудования, шт. 2304 6245Таблица 1.2.
Финансовые результаты и финансовое состояние предприятия
№ Показатели 2005г. 2006г. 1 Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. 21043 1833 2 Балансовая прибыль, руб. 343922,0 624412,0 3 Рентабельность продаж, % 0,06 0,05 4 Коэффициент маневренности -0,02 -0,18 5 Коэффициент обеспеченности собственными средствами. 0,39 0,45 6 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,079 0,005 7 Коэффициент промежуточной ликвидности 0,17 0,00488 8 Коэффициент текущей ликвидности 1,04 1,06На основании данных таблицы 1.1. можно определить эффективностьиспользования ресурсов предприятия.
Согласно проведеннымрасчетам (таблица 1.1.) наблюдается тенденция увеличения значений почти по всемпоказателям. Так за 2006 год выручка составляет 4531713,0 руб. фондоотдачи –основному обобщающему показателю использования фондов. За 2005 год предприятиеполучило 2653059,0 выручки от продажи продукции, оказания услуг и выполненияработ.
В настоящее время нарушение хозяйственных связей, кризис неплатежей,снижение спроса в следствие низкой платежеспособности снижают оборачиваемостьсредств предприятия. На сегодняшний день финансовое состояние предприятия несовсем благополучно, в этом можно убедиться проанализировав данные,приведенные в таблице 1.2.
За 2005 г. предприятие получило прибыль в размере 21043тыс. руб., но ужев 2006 г. – 1833 тыс. руб.
На основании произведенных расчетов, можно сказать о повышении балансовойприбыли – в 2006 г. она составила 624412,0 рублей, что на 280490,0 рублейбольше данного показателя за 2005 год (он составил 343922,0 р.).
При расчете коэффициента промежуточной ликвидности определили, что всеголишь 12 % текущих обязательств в 2006 г. может быть достаточно быстро погашеноза счет активов первой и второй степени ликвидности, т. е. денежных средств,ценных бумаг и ожидаемых поступлений от дебиторов. Это цифра недостаточновелика, если учесть тот факт, что оптимальное значение составляет 0,8.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) составил за 2006 год 1,06, чтона 0,02 больше данного коэффициента за 2005 год, таким образом, это говорит онеспособности предприятия оплачивать свои текущие обязательства в ходе обычноговоспроизводственного процесса.
2.Анализ финансовых результатовдеятельности предприятия.
2.1. Задачи анализа финансовых результатов
Финансовые результаты деятельности предприятияхарактеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов),основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной,финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.
Размер прибыли, уровень рентабельности зависят отпроизводственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной ифинансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуютвсе стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатовдеятельности являются:
— изучение возможностей получения прибыли в соответствии симеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;
— систематический контроль за процессом формирования прибылии изменением ее динамики;
— определение влияния как внешних, так и внутренних факторовна финансовые результаты и оценка качества прибыли;
— выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышениеуровня доходности бизнеса;
— оценка работы предприятия по использованию возможностейувеличения прибыли и рентабельности;
— выработка рекомендаций по повышению эффективности системыуправления прибылью.
Основными источникамиинформации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные наотгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетамрезультатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках» а такжесоответствующие таблицы плана, предприятия.
2.2. Анализ состава и динамикиприбыли предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ееструктуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 2.1). Приизучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения еесуммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен напродукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованнойпродукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленныересурсы за анализируемый период.
Таблица 2.1
Состав и динамика балансовой прибыли
Наименование показателя Код строки Сумма, тыс.руб. Изменение (+,-). П.4-П.З.Темп роста.%
п.4/п.3*100
2005 2006 1 2 3 4 5 6 1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто)от продажи товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС. акцизом и аналогичных обязательных платежей) 010 2653059,0 4531713,0 1878654,0 170,8 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 2309137.0 3907301.0 1598164.0 169.2 Валовая прибыль 029 343922.0 624412,0 280490,0 181.6 Коммерческие расходы 030 191282,0 377431,0 186149.0 197.3 Управленческие расходы 040 0,0 0,0 0,0 0,0 Прибыль (убыток)от продажи (строки 010-020-030-040) 050 152640.0 246981.0 94341,0 161.8 II Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 20247,0 1931.0 -18316,0 9.5 Проценты к уплате 070 89006,0 181501,0 92495.0 203.9 Прочие операционные доходы 090 2673380,0 612171,0 -2061209 22.9 Прочие операционные расходы 100 2718403,0 637612,0 -2080791 23.5 III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы 120 47705,0 62273.0 14568.0 130.5 Внереализационные расходы 130 63930,0 92031,0 28101.0 144,0 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090- 100+ 120-130) 140 22633.0 12212.0 -10421.0 54,0 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 78.0 4661.0 4583,0 5975,6 1 2 3 4 5 6 Иные аналогичные обязательные платежи 160 1513.0 5718.0 4205.0 377.9 Числам прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160-470-180) 190 21042,0 221833,0 -19209,0 8,7 Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж 13,8 0.7 -13,0 5.4Вывод: как показывают данные табл. 2.1, общая сумма прибылидо выплаты налогов в отчетном году уменьшилась на 54% по сравнению с 2005годом. Чистая прибыль за отчетный период снизилась на 8,7%. Также наблюдаетсясущественное снижение чистой прибыли на 1 рубль прибыли от продаж. Этипоказатели говорят о плохой работоспособности предприятия анализируемогопредприятия.
2.3.Анализ финансовых результатов отреализации продукции, работ и услуг
Основную часть прибыли предприятия получают от реализациипродукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение планаприбыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Таблица 2.2
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализациипродуции, тыс. руб
Показатель Базовый период (2005) Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода Отчетный период (2006) Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В) 2653059,0 2716154,12 4531713,0 Полная себестоимость реализованной продукции (3) 2309137,0 2297750,8 3907301,0 Прибыль (П) 343922,0 418403,3 624412,0Таблица 2.3
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли отреализации продукции.
Показатели Условия расчета Расчет Сумма прибыли Изменение УРП УД Ц С План План План План План Впл-Спл 343922 - Условие1 Факт План План План Ппл*Крп 472009 128087 Условие2 Факт Факт План План Вусл-Сусл 418403 -53606 УсловиеЗ Факт Факт Факт План Вф-Сусл 2233962 1815559 Факт Факт Факт Факт Факт Вф-Сф 624412 -1609550На данном предприятии индекс объема продаж составляет:
По результатам факторного анализа можно оценить качествоприбыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ееувеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции.Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличенияфизического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.
На анализируемом предприятии сумма прибыли возросла восновном за счет увеличения среднереализованных цен. В связи с повышениемсебестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 1609550 тыс. руб.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамикуприбыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит оттрех факторов первого порядка: объема продажи продукции (УРНi), себестоимости (С) исреднереализационных цен (Цi). Факторнаямодель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли поотдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки, табл. 2.4.
Вывод: Данные, приведенные в табл. 2.4, показывают, по какимвидам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась и какие факторыоказали положительное влияние, а какие — отрицательное и в какой степени.Анализируя табл. 2.4 можно сделать вывод, что прибыль увеличилась в основном засчет изменения цены по всем видам продукции. В общей картине, даже увеличениесебестоимости по всем видам выпускаемой продукции в сумме не повлекло сниженияприбыли.