Реферат: Анализ фонда заработанной платы
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ-
— МСХА имени К.А. Тимирязева
Калужский филиал
Кафедра организации с.-х. производства
КУРСОВАЯРАБОТАпо дисциплине: Комплексныйэкономический анализ
на тему: Анализ формирования ииспользования фонда заработной платы на примере СПК «Виньковский» Ферзиковскогорайона Калужской области
Проверил:
Дербичева А.А.
Калуга2008Оглавление
Введение …………………………………………………………………………..
Глава 1. Теоретические основы анализа формирования ииспользования
фонда заработной платы
1.1. Оплата труда: понятие, формы и системы…………………………………..
1.2. Понятие, состав и значение фонда заработной платы ……………………..
1.3. Методика анализа формирования и использования фондазаработной
платы ……………………………………………………………………………….
Глава 2. Анализ формирования и использования фонда заработнойплаты в
СПК «Виньковский» Ферзиковского района Калужской области
2.1. Организационно-экономическая и финансовая характеристика………….
2.2. Анализ формирования фонда заработной платы …………………………...
2.3. Анализ использования фонда заработной платы …………………………...
Глава 3. Пути повышения эффективностииспользования фонда заработной платы в СПК «Виньковский» Ферзиковского районаКалужской области
3.1. Резервы увеличения использования фонда заработной платы …………….
3.2. Комплексная оценка выявленных резервов …………………………………
Выводы и предложения …………………………………………………………...
Список использованной литературы …………………………………………….
Приложения ………………………………………………………………………..
Введение
В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставленабольшая свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и размеровоплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободномогут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболеепривлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом месте припринятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда.
Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля трудасотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта долявыплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.
Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме даетпоказатель ФЗП (фонда заработной платы), который занимает немалую долю врасходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальныхособенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплатсотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов дополовины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализэтой статьи расходов предприятия так важен.
Таким образом,учитывая актуальность темы, целью написания курсовой работы является анализформирования и использования фонда заработной платы, поиск основных путейувеличения эффективности ее использования.
В соответствии с цельюбыли поставлены следующие задачи:
— изучить теоретическиеаспекты анализа фонда заработной платы;
— оценить финансовоесостояние организации;
— проанализироватьиспользование фонда заработной платы;
— выявить основные пути увеличенияэффективности использования средств на оплату труда;
— предложить мероприятия дляэффективности использования фонда заработной платы.
Предметом исследованияявляется фонд заработной платы. Объектом исследования является СПК «Виньковский»Ферзиковского района Калужской области.
В процессе исследованияиспользовались такие методы, как экономико-математический, монографический,анализа и синтеза, статистический, расчетно-конструктивный и другие.
Источниками данных дляработы послужили годовые и за период 2004-2006 годы, данные первичнойбухгалтерской отчетности, Положение по оплате труда, а также трудыотечественных и зарубежных авторов.
Курсовая работа изложенана 43 страницах машинописного текста. Работа состоит из введения, трех глав,выводов и предложений. Работа включает 15 таблиц, список литературы и 5приложений.
Глава 1. Теоретические основы анализа формирования ииспользования
фонда заработной платы
1.1. Оплата труда: понятие, формы и системы
Процесс изготовленияпродукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг связан с затратами нетолько общественного, но и живого труда. Рентабельность и прибыльностьпроизводства во многом зависят от эффективности использования живого труда.
Одной из задачреформирования аграрного сектора в связи с переходом на рыночные условияхозяйствования является повышение заинтересованности работников в результатахего труда. Особую роль в системе материального стимулирования играет оплататруда.
В научной литературесуществуют различные подходы к определению понятия «оплата труда».
Так, по мнению Г.А.Петраневой, оплата труда представляет собой цену сельскохозяйственной рабочейсилы. При этом Ф.К. Шакиров уточняет, что оплата труда является основной формойвозмещения затрат по воспроизводству рабочей силы на сельскохозяйственных предприятиях. Е.П.Козлова считает, что оплата труда – это денежное выражение той части трудаработников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление.
Но на наш взгляд, наиболее полно раскрывает сущность и назначение оплатытруда и объединяет вышеизложенные суждения, определение, приведенное вТрудовом кодексе Российской Федерации, в котором сказано, что «оплата труда»-это система отношений, связанных с обеспечением установления иосуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствиис законами, иными нормативными правовыми актами, коллективнымидоговорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовымидоговорами.
Необходимо отметить, что в настоящее время многие авторы считают понятия «оплата труда» и «заработная плата» тождественными. Но на наш взгляд, междуданными понятиями различия все же есть.
В соответствии с Трудовым кодексом РФ, заработная плата определяется, каквознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности,количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплатыкомпенсационного и стимулирующего характера.
Различают денежную инеденежную формы оплаты труда. Основной является оплата в денежной форме, таккак деньги представляют собой всеобщий эквивалент в товарно-денежныхотношениях. Оплата может производиться и в натурально-вещественной форме, т. е.вместо денег расчет осуществляется продукцией или товарами.
Выделяют следующиеосновные функции оплаты труда:
- Воспроизводственная функция направлена на обеспечение работающемуи его семье уровня жизни (пища, жилье, одежда и др.), достаточного длявоспроизводства рабочей силы.
— Стимулирующая(мотивационная) функция обеспечивает заинтересованность в достижении высокойпроизводительности труда на основе тесной связи материального вознаграждения срезультатами труда. для реализации этой функции необходимо, чтобы размер оплатысоответствовал квалификации, условиям труда, вкладу работника в конечныерезультаты труда.
- Регулирующаяфункция заключается в воздействии механизма оплаты труда на соотношение междуспросом и предложением рабочей силы, на формирование численности персонала иуровня занятости в различных отраслях экономики. данная функция позволяетдостичь баланса интересов между наемными работниками и работодателями.
- Учетно-производственная функция характеризует меру участия живоготруда в процессе образования цены продукта, его долю в совокупных издержкахпроизводства и при распределении чистого дохода или прибыли.
В основеорганизации оплаты труда всегда лежат определенные принципы.
Ф.К. Шакиров основнымипринципами организации оплаты труда выделяет следующие:
— соответствие уровнязаработной платы конъюнктуре рынка, учет соотношения спроса и предложения нарабочую силу на рынке труда;
— установление минимального(гарантированного) уровня оплаты, ниже которого она не может быть;
— отсутствие верхнихпределов заработной платы, что позволяет стимулировать работника к высокойпроизводительности труда;
— простота и ясностьпостроения системы оплаты труда, доступность ее для понимания каждым рабочим ислужащим.
В своих трудах Ю.Н.Шумаков представляет наиболее полный перечень принципов организации оплатытруда. К выше перечисленным можно добавить следующие:
— обеспечение социальнойзащищенности работников независимо от форм собственности;
— обеспечение индексацииоплаты труда в соответствии с темпами роста инфляции;
— ритмичность выплатызаработной платы;
— опережение темпов ростапроизводительности труда по сравнению с темпами роста его оплаты;
— обеспечение оптимальногоудельного веса заработной платы в себестоимости продукции, работ или услуг.
Выполнение данныхпринципов основывается на осуществлении нормирования и тарификации труда, а также на применении различных форм и систем оплаты труда.
Нормирование трудаустанавливает меру труда, при помощи которой можно количественно измерить труд.
Под тарификацией понимаютнаучный метод отнесения отдельного вида трудовой деятельности к какой-либогруппе по оплате труда в зависимости от его качества, а также конкретногоисполнителя по уровню квалификации к соответствующему разряду по оплате труда.
Дифференциация оплатытруда при тарификации осуществляется при помощи тарифной системы. М.Н. Громовопределяет тарифную систему как совокупность нормативных материалов, позволяющихопределить оплату труда каждого работника по качеству вложенного труда.Основными элементами тарифной системы являются тарифные сетки, тарифные ставкии оклады, справочники тарификации работ и тарифно-квалификационные справочники,районные коэффициенты к заработной плате.
Принятый на каждомконкретном предприятии способ определения размера оплаты труда по результатамвыполненной работы называется формой оплаты труда. Выделяют две основныеформы: сдельную и повременную. Как пишет М.Н. Громов, в первом случае заработокопределяется по сдельным расценкам за объем выполненных работ илинепосредственно произведенную продукцию, во втором — рабочим временем. При этомучитывают квалификацию работника, качество труда.
Каждая из форм имеетразличные системы оплаты, под которыми понимается способ соединения основной идополнительной оплаты, то есть тарифной оплаты с различными доплатами ипремиями. Повременная форма имеет следующие виды: простая повременная,повременно-премиальная. Сдельная форма имеет значительно больше вариантов:прямая сдельная, косвенная сдельная, сдельно-прогрессивная,сдельно-премиальная, аккордная, аккордно- премиальная.
В зависимости от форморганизации труда, системы оплаты подразделяют на коллективные (бригадные) ииндивидуальные.
Рассмотрим содержаниеосновных систем и форм оплаты труда.
— Прямая сдельная система— наиболее простая, заработок рабочего зависит от индивидуальной выработки. Дляначисления заработной платы нужно знать сдельную расценку за единицу работы илиединицу времени по каждой операции. Ее определяют, исходя из тарифной ставки инормы выработки или времени на данную работу. Отчетливо видна связь междузаработком и выработкой.
— Сдельно-премиальнаясистема — рабочим сверх заработка по прямым сдельным расценкам выплачиваютпремию за выполнение и перевыполнение заранее установленных количественных икачественных показателей. Показатели и условия премирования устанавливают вхозяйствах.
— Сдельно-прогрессивнаясистема — труд рабочего в пределах установленной нормы оплачивается по основным(неизменным) сдельным расценкам, а весь объем работы сверх нормы — поповышенным расценкам, то есть применяются сдельно-прогрессивные расценки.
— Косвенная сдельнаясистема — применяется преимущественно при оплате труда вспомогательных рабочих:шоферов, мастеров-наладчиков, ремонтных рабочих и др. Их заработная платаставится в прямую зависимость от заработной платы основных рабочих. В своюочередь показатели основного работника зависят от ритмичной работыобслуживания.
— Простая повременнаясистема – оплата производится, исходя из фактически отработанного времени итарифной ставки за единицу времени. По способу начисления различают почасовую,поденную и помесячную оплату. Повременная система оплаты также можетиспользоваться как форма авансирования до расчетов за продукцию.
— Повременно-премиальнаясистема – сущность заключается в том, что в заработную платурабочего-повременщика сверх тарифной заработной оплаты за отработанное времявключается премия за выполнение нормативного задания, своевременное икачественное выполнение работы и другие достижения.
— Аккордная система —оплата труда производится не за отдельную производственную операцию, а закомплекс взаимосвязанных работ. Аккордная оплата определяется исходя издействующих норм и расценок в соответствии с перечнем работ. Промежуточныерасчеты производятся за фактически выполненные работы. Заработок начисляют порезультатам труда коллектива (бригады, отряда и др.) в целом. Наличиепроизводственной взаимосвязи между членами коллектива — главное условиеприменения аккордной системы оплаты труда.
Любая система оплатытруда должна учитывать существующие в хозяйстве группы интересов и опираться наних точнее, она призвана содействовать реализации и согласованию этихинтересов.
1.2. Понятие, состав и значение фондазаработной платы
Оплата труда являетсястержнем общественного производства, так как затрагивает всех без исключенияработников. В связи на предприятии очень важно правильно сформировать ираспределить фонд заработной платы.
Заработная плата всехсотрудников предприятия в сумме дает показатель Фонд заработной платы, которыйзанимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевойпринадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политикируководства в области выплат сотрудникам для расходов на Фонд заработной платыможет колебаться от нескольких % до половины общей суммы затрат предприятия.Это не малая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия такважен.
Фонд заработной платы —общая сумма заработной платы, начисленная рабочим и служащим за выполнениеработы, а также оплата неотработанного времени в соответствии с трудовымзаконодательством и коллективным договором.
К фонду заработной платыпредприятий (организаций) относятся все суммы, начисленные за работу,выполненную как списочным, так и несписочным его составом.
В фонд заработной платывключаются: заработная плата, начислешiая за работы, выполненные по сдельной иповременной формам оплаты труда (основная часть фонда); премии в соответствии сутвержденными постоянно действующими положениями о премировании (за выполнениеи перевыполнение производственных планов и норм выработки, сокращение простоевоборудования и др.); надбавки (за выслугу лет, работу в отдаленных местностях,высокую квалификацию и др.); доплаты (сдельщикам в связи с изменением условийработы, по прогрессивным расценкам, за работу в сверхурочное и ночное время,высококвалифицированным рабочим, занятым на особо ответственных работах,совмещение профессий); оплата простоев, не зависящих от рабочих; оплатаежегодных, ежегодных очередных и дополнительных отпусков; оплата учебныхотпусков; оплата перерывов в работе в случаях, предусмотренныхзаконодательством и т.д. [19, с.286}.
В фонд заработной платыне включаются: единовременная помощь, в том числе и выплачиваемая из фондаматериального поощрения; безвозмездная помощь работникам, вступившим вжилищно-строительный кооператив за счет фонда социального развития; суточныепри служебных командировках и при переводе и переезде на работу в другиеместности; стипендии учащимся, выплачиваемые за счет средств предприятия;пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончаниявысшего или среднего специального учебного заведения; пособия по социальному страхованию(по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на рождение ребенка,малообеспеченным семьям, на похороны); пенсии работающим пенсионерам.
При планировании ианализе отчетных данных об оплате труда: фонд заработной платы рабочихподразделяется на часовой, дневной и полный (месячный, квартальный, годовой).
Фонд часовой заработнойплаты представляет собой заработную плату, начисленную рабочим за фактическиотработанные часы в условиях нормальной продолжительности смены. Состав этогофонда соответствует времени, фактически отработанному рабочими и учтенному вчеловеко-часах. В этот фонд входят суммы, начисленные за отработанные рабочимичеловеко-часы в урочное и сверхурочное время по основным тарифным ставкам иосновным сдельным расценкам при прямой, прогрессивной и премиальной сдельнойсистемах заработной платы; доплаты сдельщикам по прогрессивным расцепкам; доплатыза работу в ночное время; выполнение работы ниже присвоенного разряда в связи сизменением условий работы, не освобожденным бригадирам за руководство бригадойи обучение учеников; премии и премиальные надбавки этого фонда [8, с.223].
Фонд дневной заработнойплаты включает не только суммы, начисленные за время фактической работы, но иза неотработанное внутри-сменное время, оплачиваемое в соответствии сустановленным трудовым законодательством. Следовательно, этот фонд представляетсобой оплату фактически отработанных человеко-дней и должен соответствоватьрабочему времени, учтенному в человеко-днях. В состав фонда дневной заработнойплаты включаются: фонд часовой заработной платы; доплата за работы всверхурочное время и праздничные дни; доплата подросткам за сокращенный рабочийдень; оплата перерывов в работе кормящих матерей; оплата внутрисменных простоевне по вине рабочего; оплата внутрисменного времени, затраченного на выполнениегосударственных и общественных обязанностей.
Суммы, начисленные засверхурочные работы, включаются в состав фонда часовой заработной платы внормальном размере без доплат за сверхурочность. Объясняется это тем, что фондчасовой заработной платы должен соответствовать числу отработанныхчеловеко-часов, при учете которых каждый сверхурочный час учитывается как одинчас, хотя оплачивается он в полуторном или двойном размере.
В состав полного фондазаработной платы (месячного, квартального, годового) включается фонд дневнойзаработной платы: оплата отпусков; вознаграждения за выслугу лет; выходныепособия; оплата человеко-дней, затраченных на выполнение государственных иобщественных обязанностей; оплата целодневных простоев; заработная платаработникам, командированным на другие предприятия или проходящим обучение безисключения из списков предприятия, и другие элементы, не входящие в фондычасовой и дневной заработной платы [20, с. 167]
Таким образом, в состав фондазаработной платы и выплат стимулирующего характера включаются все расходыпредприятия на оплату труда независимо от источника их финансирования, в томчисле суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством занеотработанное время, в течение которого за ним сохраняется заработная плата, атакже стимулирующие и компенсирующие выплаты.
Все указанные выплатырабочим и служащим предприятия включаются в себестоимость продукции либопроизводятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и размеромне ограничиваются.
1.3. Методика анализа формирования ииспользования фонда заработной платы
Анализ Фонда заработнойплаты проводят по сравнению с нормативной или плановой величиной, либо посравнению с предыдущим отчетным и базисным периодом. При ярко выраженнойсезонности в деятельности предприятия будет полезным приводить сравнение саналогичным периодом прошлых лет. для сельскохозяйственных предприятий «пиком»деятельности являются летние месяцы и сентябрь. Анализ проводится по категориямработающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденцииизменения и причины перерасхода или недостачи Фонда заработной платыотносительно нормативных или плановых значений.
Анализ Фонда заработнойплаты начинается с анализа динамики и уровня выполнения плана по сумме фондазаработной платы в целом по предприятию и в разрезе отдельных категорийработников.
Приступая к анализуиспользования фонда заработной платы в первую очередь необходимо рассчитатьабсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой [17,с. 169}.
Приступая канализу использования фонда зарплаты, в первую очередь необходимо рассчитатьабсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс)определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф)с плановым фондом зарплаты (Ф3Ппл) в целом по хозяйству,производственным подразделениям и категориям работников:
∆ФЗПабс= ФЗПф — ФЗПпл
Однако при этом нужноучитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризуетиспользования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учетастепени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонениерассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты иплановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана попроизводству продукции.
∆ФЗПотн= ФЗПф — ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер. ∙Квп + ФЗПпл.пост.),
где ∆ФЗПотн– относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фондзарплаты фактический;
ФЗПск – фондзарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпускупродукции;
ФЗПпл.пер. –переменная сумма планового фонда зарплаты;
ФЗПпл.пост –постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп –коэффициент выполнения плана по производству продукции.
В процессе последующегоанализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклоненияпо ФЗП.
Расчет влияния факторовможно произвести способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительныхразниц, интегральным способом и способом логарифмирования. Расчет с помощьюспособа абсолютных разниц производится следующим образом:
∆ФЗПчр =(ЧРф – ЧРпл) ∙ Дпл ∙ Ппл∙ ЧЗПпл,
∆ФЗПд =ЧРф ∙ (Дф — Дпл)∙ Ппл ∙ЧЗПпл,
∆ФЗПп =ЧРф ∙ Дф ∙ (Пф - Ппл )∙ ЧЗПпл,
∆ФЗПчзп =ЧРф ∙ Дф ∙ Пф ∙ (ЧЗПф — ЧЗПпл),
где ЧР – среднегодоваячисленность работников;
Д – количествоотработанных дней одним работником за год;
П – средняяпродолжительность рабочего дня;
ЧЗП – среднечасоваязарплата одного работника.
Необходимо также изучитьпричины изменения суммы заработной платы по отдельным видам продукциирастениеводства и животноводства.
В процессе анализаследует также установить соответствие между темпами роста средней заработнойплаты и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получениянеобходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы ростапроизводительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип несоблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции иуменьшение суммы прибыли.
Изменение среднегозаработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час)характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношениемсредней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате вбазисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекспроизводительности труда (Iгв):
Iсз = />; Iгв = />.
Коэффициент опережения (Коп) равен
Коп= />
Для определения суммыэкономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений междутемпами роста производительности труда и его оплаты можно использоватьследующую формулу:
±Эфзп = ФЗПф∙ />
В условиях инфляции прианализе индекса средней зарплаты необходимо учитывать индекс роста цен напотребительские товары и услуги (Iw) за анализируемый период: Iзп=/>
Глава 2. Анализ формирования и использования фонда заработнойплаты в СПК «Виньковский» Ферзиковского района Калужской области
2.1. Организационно-экономическая и финансовая характеристика
Для совместнойпроизводственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на личномтруде участников и объединение имущественных паевых взносов учреждаетсяпроизводственный кооператив.
Полное фирменноенаименование кооператива: Сельскохозяйственный производственный кооператив«Виньковский», далее производственный кооператив. Место нахождения кооператива– д. Зудна. Кооператив является юридическим лицом с даты регистрации имеетпечать со своим наименованием, фирменный знак, расчетный и иные счета в рублях,иностранной валюте. Кооператив является коммерческой организацией и имеетосновную цель — получение прибыли.
Кооператив имеет право:
-самостоятельнораспоряжаться собственным имуществом
-участвовать в торгах,конкурсах, представлять гарантии, строить, приобретать, отчуждать, брать исдавать внаем помещения, всякого рода движимое и недвижимое имущество;
-привлекать на договорныхначалах и использовать финансовые средства, объекты интеллектуальной собственностиимущество и отдельно имущественные права граждан и юридических лиц;
-самостоятельноформировать производственную программу, выбирать поставщиков и потребителейсвоей продукции, устанавливать на нее цены в пределах, определенныхзаконодательством РФ и договорами.
Основные видыдеятельности кооператива:
-производствовысококачественной экологически чистой продукции сельского хозяйства и еепереработка;
-реализация продукции подоговорам и через собственную торговую сеть;
-торгово-закупочныеоперации, как на территории РФ, так и за ее пределами;
-проведение фирменнойрозничной и оптовой торговли;
-осуществлениемаркетинга, покупка оборудования, товаров, материалов, технологии и услуг;
-выполнение строительных,ремонтно-строительных работ для производственного, жилищно-оптового,культурного и иного назначения;
-оказаниерекламно-информационных услуг, включая организацию и проведение тематическихвыставок- ярмарок.
Правление осуществляетоперативное руководство всей работой кооператива и контролирует исполнениерешений общего собрания в соответствии с Уставом и законодательством РФ.Председатель правления избирается членами общего собрания сроком на 5 лет.Правление собирается по мере необходимости, но не реже 12 раз в год.
На основе полученнойприбыли Кооператив может создавать специальные фонды. Чистая прибыльявляется собственностью Кооператива, если иное не оговорено в дополнительномсоглашении.
Для оценки уровняпроизводства проанализируем таблицу 2.1.
Таблица 2.1Размеры сельскохозяйственного производства СПК «Виньковский»
Показатели Годы 2006 г. в % к /> 2004 2005 2006 2004 2005 /> /> 1.Стоимость валовой продукции сельского хозяйства (в сопоставимых ценах 1994 г.), тыс. руб. 3956 3208,2 1958,6 49,5 61,1 /> в т.ч. /> растениеводство 1582,4 1443,7 783,5 49,5 66,5 /> животноводство 2373,6 1764,5 1175,1 69,3 78,2 /> 2.Произведено, т: /> молоко 824,3 689,5 528,5 61,1 76,7 /> мясо (в жив. массе) 47,2 34,4 30,1 63,8 87,5 /> зерно 736,5 533,4 158 21,5 29,6 /> мед 0,2 0,2 0,06 30,0 30,0 /> 3.Среднегодовая стоимость основных средств основной деятельности, тыс.руб. 30959,5 31236 28268 91,3 90,5 /> 4.Среднегодовая численность работников в с.-х. производстве, чел. 106 94 91 85,8 96,8 /> 5.Площадь с.-х. угодий-всего, га 3461 3461 3461 100,0 100,0 /> в т.ч. пашня 3052 3052 3052 100,0 100,0 /> 6. среднее поголовье животных, голов: /> КРС — всего 584 498 424 72,6 85,1 /> в т.ч. Коровы 318 296 216 67,9 72,9 />Стоимость валовойпродукции сельского хозяйства в 2006 году снизилась по сравнению с 2005 годомна 38,9%, а по сравнению с 2004 годом на 50,5%.
Основная причинасокращения стоимости валовой продукции в 2006 году — снижение объемовпроизводства. Так в 2006 году по сравнению с 2004 годом производство молокасократилось на 38,9%., мяса – на 36,2%, что связано с резким сокращениемпоголовья КРС (на 69,4%).
Среднегодовая стоимостьосновных средств основной деятельности снизилась за анализируемый период на 2691,5тысяч рублей и составила 28268 тысяч рублей. Ее снижение объясняется выбытиемосновных средств. Среднегодовая численность работников в 2006 году сократиласьна 15 человек по сравнению с 2004 годом, и на 3 человека по сравнению с 2005годом.
Для того, чтобы датьнаиболее полную экономическую характеристику хозяйству оценим размеры иструктуру сельскохозяйственной продукции. (Таблица 2.2)
Таблица 2.2 Размер и структуратоварной сельскохозяйственной продукции
СПК «Виньковский» (в ценахфактической реализации)
Отрасли и виды продукции Размер денежной выручки, тыс. руб. Структура денежной выручки, в % Изменения +, — в структуре в 2006 г. по отношению к /> 2004г 2005г 2006г 2004г 2005г 2006г 2004г 2005г /> /> 1.Растениеводство — всего 3155 2126 2844 35,2 30,9 37,6 2,4 6,7 /> в т.ч. /> зерно 2039 876 1031 22,7 12,7 13,6 -9,1 0,9 /> прочая продукция 1116 1250 1813 12,5 18,2 24 11,5 5,8 /> 2. Животноводство — всего 5039 4754 4730 64,8 69,1 62,5 -2,3 -6,6 /> в т.ч. /> молоко 3276 3189 2784 36,5 46,4 36,8 0,3 -9,6 /> мясо 1506 1342 1796 16,8 19,5 23,7 6,9 4,2 /> мед 31 27 9 9,0 0,4 0,1 -8,9 -0,3 /> прочая продукция 226 196 141 2,5 2,8 1,6 -0,6 -0,9 /> 3. Прочая продукция, работы, услуги 773 - - - - - - - /> 4. В целом по с.-х. производству 8967 6880 7574 100,0 100,0 100,0 - - />Анализируя таблицу 2.2,можно сделать вывод о том, что основную прибыль СПК «Виньковский» получает отреализации животноводческой продукции. Однако размер денежной выручки в даннойотрасли сократился в 2006 году по сравнению с 2004 годом на 309 тысяч рублей.
В структуре денежнойвыручки получаемой от отрасли животноводства производство молока составляет в 2006 г. 36,8 %, а мяса – 23,7%.
Размер денежной выручки,получаемой от отрасли растениеводства составил, в 2006 году 2844 тыс. руб., чтона 9,9 % меньше уровня 2004 года.
В целом посельскохозяйственному производству размер денежной выручки от реализациитоварной продукции хозяйства составил: в 2004 году
—8967 тыс. руб., в 2005 году — 6880тыс. руб., в 2006 году – 7574 тыс. руб., что свидетельствует о сравнительнойстабильности производственной деятельности анализируемого предприятия.
Для более полной оценки применяют коэффициент специализации производства.Коэффициент специализации показывает производственное направление того илииного хозяйства. На основе данных таблицы 2.1 можно определить его для рядалет. Коэффициент специализации рассчитывается по формуле:
/>/>/>Кс = 100 / ∑Ут(2 Н — 1) , где
Ут – удельный вес отдельных видов продукции в структуретоварной продукции;
Н – порядковый номеротдельной отрасли по удельному весу каждого вида продукции в ранжированномряду.
Рассчитаем коэффициентыспециализации:
Кс (2004) = 0,54
Кс (2005) = 0,78
Кс (2006) = 0,86
Далее рассчитаем общийкоэффициент специализации:
Общий Кс (за 3 года)=(0,54+0,78+0,86)/3=0,73
Следовательно, можносказать о том, что хозяйство имеет высокий уровень специализации.
Из вышесказанного следуетсделать вывод о том, что хозяйство имеет мясо-молочное направление.
Основные экономическиепоказатели деятельности хозяйства представим в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Основныеэкономические показатели деятельности
СПК «Виньковский»
Показатели Годы 2006 г. по отношению к, в % /> 2004 2005 2006 2004г. 2005г. /> /> 1. Произведено на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб.: /> Валовой продукции -всего 114,3 92,69 56,59 49,5 61,1 /> в т.ч. /> валовой продукции растениеводства 45,72 41,71 22,64 49,5 54,3 /> валовой продукции животноводства 68,58 50,98 33,95 49,5 66,6 /> Товарной продукции — всего 259,1 198,8 219 84,5 110,2 /> в т.ч. /> товарной продукции растениеводства 91,2 61,43 82,17 90,1 133,8 /> товарной продукции животноводства 145,6 137,4 136,67 93,9 99,5 /> Прибыль (убыток) от продажи -12,02 -7,8 -9,62 80,1 123,3 /> /> 2. Произведено на 1ч/час, руб.: /> Валовой продукции — всего 21,26 29,08 19,78 93,0 68,01 /> /> валовой продукции растениеводства 35,96 36,09 23,74 66,0 182,9 /> валовой продукции животноводства 16,72 17,82 17,81 106,5 99,9 /> /> 3. Оплата 1 ч/часа в целом по с.-х. производству, рублей 15,12 8,68 27,23 180,1 313,7 /> /> 4. Произведено валовой продукции, руб.: /> На 100 руб. основных средств основной деятельности 12,78 10,27 6,93 54,2 67,5 /> На 100 руб. производственных затрат в с.-х. отраслях 31,97 27,45 15,37 48,1 59,6 /> /> 5. Уровень рентабельности (+), уровень убыточности (-), % -3,36 -3,92 -2,61 - - />Анализтаблицы показывает, что валовая продукция (ВП) составила в 2006г. 56,59 тыс.руб. на 100 га сельскохозяйственных угодий, что меньше на 50,5 % по сравнению с2004 годом. Также производство товарной продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий имеет тенденцию к сокращению, и составило в 2006 г. 219 тыс. руб. Анализируя показатель прибыли (убытка) от продаж на 100 га сельскохозяйственных угодий видим, что за исследуемый период хозяйство имело убыток, который в 2006 г. составил 9,67 тыс. руб. Производство валовой продукции на 100 руб.основных средств основной деятельности сократилось за исследуемый период на 45,8%.
За рассматриваемый периодСПК «Виньковский» не получало прибыли. Отсутствие прибыли в хозяйстве вызванонарушением паритета цен на сельскохозяйственную продукцию, увеличениемконкурентов на рынке сбыта продукции, а также не достаточно эффективнойсистемой сбыта продукции в хозяйстве.
Далее проведем анализплатежеспособности с помощью финансовых коэффициентов. Данные расчетовпредставим в приложении 1.
Исходя из данных таблицы,видим, что коэффициенты L1 в динамике не соответствуетнормативному значению, это говорит о том, что за анализируемый периодорганизация была неплатежеспособной.
Коэффициент абсолютнойликвидности (L2), показывающий какую часть краткосрочнойзадолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежныхсредств, за анализируемый период увеличивался, что можно связать с повышениемуровня денежных средств у организации. Коэффициент критической оценки (L3) не соответствует нормативному значению, что на нашвзгляд связано с ликвидацией дебиторской задолженности.
Значениекоэффициента текущей ликвидности также не соответствует нормативному значению,что говорит о том, что текущие активы СПК «Виньковский» не могут покрытькраткосрочные обязательства.
Коэффициентманевренности показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена впроизводственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Данныйпоказатель в организации отрицателен.
Доля оборотныхсредств в активах (L6) за анализируемый период ниженормативного значения, но в динамике данный показатель увеличивается. На данныймомент мы видим, что оборотные средства составляют в среднем 21,4% всегоимущества организации.
2.2. Анализ формирования фондазаработной платы
В СПК «Виньковский»принято Положение по оплате труда, утвержденное директором СПК «Виньковский»Козлов В.А., в соответствии с которым трудовые отношения работниковрегулируются трудовым законодательством. Трудовые доходы каждого работникаопределяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работыхозяйства. Нижняя граница заработной платы — не менее минимального размераоплаты труда, верхний предел оплаты отсутствует.
Согласно указаннымдокументам в организации применяют повременно-премиальную и сдельно-премиальнуюсистемы оплаты труда.
Оплата труда вСПК «Виньковский» производится на основе ЕТС (единой тарифной сетки) для всехкатегорий работников. Тарификация работ и профессий рабочих, установлениенаименований должностей, профессий, квалификаций и разрядов работниковпроизводится на основании квалификационных справочников (отраслевых имежотраслевых). Введение, замена и пересмотр норм труда производитсяработодателем с извещением работников не менее чем за один месяц. О введенииновых условий оплаты труда или изменении условий оплаты труда работодательобязан известить работников не позднее, чем за два месяца.
Оплата труда рабочих,занятых ремонтом и обслуживанием сельскохозяйственной техники, тракторов,автомобилей, оборудования, инструментов, механизмов производится повременно почасовым тарифным ставкам и сдельно за выполненный объем работ, для этихкатегорий рабочих, согласно присвоенного разряда квалификации. Оплата трударуководителей, специалистов производится на основе должностных окладов, которыеустанавливаются администрацией хозяйства в соответствии с должностью иквалификацией, и на основе ЕТС.
К установленнымтарифным ставкам и должностным окладам применяются доплаты и надбавкикомпенсационного характера ( за работу в ночное время – 40 % от часовыхтарифных ставок; за сверхурочную работу- 50%-100% установленных тарифныхставок; за совмещение профессий и исполнение обязанностей временноотсутствующего работника – 50 % от заработной платы отсутствующего работника;за вредные условия работы – в размере 25 % к заработной плате; за непрерывныйстаж работы в данном хозяйстве – в процентах к заработку; за выходные ипраздничные дни – согласно ст. 153 ТК РФ).
Оплата труда операторовмашинного доения коров, доярок, скотников, пастухов, обслуживающих дойноестадо, производится за продукцию (молоко и приплод) по расценкам, установленнымв хозяйстве исходя из нормы продуктивности, установленной на пастбищный либостойловый период, за основу которой принимается достигнутый в среднем за годнадой на одну корову, тарифного фонда заработной платы соответствующегоразряда, нормы закрепления животных за одним работником и фонда оплаты запродукцию в размере 25, 30% тарифного фонда заработной платы.
Оплата труда скотниковпроизводится за те же показатели, за которые установлена оплата операторовмашинного доения коров, доярок с той лишь разницей, что показатели дляисчисления расценок устанавливаются не на каждого скотника, а на звеноскотников, которые обслуживают гурт коров.
Общий заработок штатногослужащего в СПК «Виньковский» состоит из двух частей — постоянной,представляющей собой должностной оклад и переменной — в виде надбавок и премийпо итогам работы за год. Должностной оклад определяется штатным расписанием ивыплачивается за добросовестное выполнение работ, зафиксированных в должностнойинструкции.
Уровень оплатыруководящих работников и специалистов призван отвечать двум основным условиям —он должен в максимальной степени стимулировать труд указанных работников сучетом их вклада в производство. Максимальный уровень оплаты их труда, как идля всех работников, предельными размерами не ограничивается и зависит отрезультатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Лишение премииоформляется Приказом директора с указанием причин.
2.3. Анализ использования фондазаработной платы
Приступая к анализуиспользования ФЗП в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительноеотклонение фактической его величины от плановой. Результаты расчета отклоненийпредставим в таблице 2.4
Таблица 2.4 Расчетабсолютных и относительных отклонений в ФЗП
Показатели 2004г. 2005г. 2006г. /> план факт план факт план факт /> /> 1.ФЗП производственного персонала 1402 1263 1354 1207 1500 1096 /> в т.ч. /> переменная часть 1192 1073,6 1150,9 1026 1275 931,6 /> постоянная часть 210,3 189,45 203,1 181,05 225 164,4 /> /> 2. Объем произведенной продукции в соп. ценах, т.р. 4110 3956 3941 3208,2 2560 1958,6 />Рассчитаем индекс объемапроизводства продукции по годам:
Iвп, 2004 = 3956 / 4110 = 0,96
Iвп, 2005 = 3208,2 /3941 = 0,81
Iвп, 2006 = 1958,6 / 2560 = 0,77
Далее рассчитаем абсолютноеи относительное отклонение по ФЗП:
∆ФЗПабс, 2004 = 1263– 1402 = — 139 т.р.
∆ФЗПабс, 2005 = 1207– 1354 = — 147 т.р.
∆ФЗПабс, 2006 = — 404т.р.
∆ФЗПотн, 2004 = 1263– (1192 ∙ 0,96 + 210,3) = -91,62 т.р.
∆ФЗПотн, 2005 = 1207– (1150,9 ∙ 0,81 + 203,1) = 71,67т.р.
∆ФЗПотн, 2006 = 1096– (1275 ∙ 0,77 + 225) = -110,8 т.р.
Из расчетов можем заметить,что в СПК «Виньковское» за анализируемый период наблюдалась относительнаяэкономия в использовании ФЗП, за исключением 2005 г… Так, в 2004г. она составила 91,62 т.р., в 2005г. – 71,67 т.р. (перерасход), а в 2006г. – 110,8т.р.
Изучим влияние факторов наабсолютное изменение ФЗП в 2006г. Расчет представим в приложении 2. Из таблицыв указанном приложении можем заметить, что ФЗП в 2006г. в целом по организацииизменился в большей степени за счет сокращения численности работников вхозяйстве. Так в целом по организации ФЗП за счет данного фактора снизился на 430,1тыс.руб.
Далее изучим причиныизменения суммы зарплаты по отдельным видам продукции растениеводства иживотноводства в СПК «Виньковский». Результаты расчетов представим в приложении3. Анализ таблицы в указанном приложении показывает, что экономия ФЗП по видампродукции в основном произошла из-за снижения посевных площадей по зерну ( на 64,2т.р.), и из-за снижения трудоемкости – на 49,2 т.р. По молоку и КРС изменениеФЗП произошло за счет снижения поголовья – на 244,8 т.р. и 5,5 т.р.соответственно; за счет трудоемкости – на 186 т.р. и 7,9 т.р. соответственно.
Далее установим соответствиемежду темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Дляэтого рассчитаем индексы среднего заработка и производительности. Результатырасчетов представим в приложении 4.
Приведенные данные вприложении показывают, что в СПК «Виньковский» по отраслям темпы роста оплатытруда опережают темпы роста производительности труда, так как коэффициент опережения составил 0,656 и 0,572 соответственно, это способствовало перерасходуФЗП в размере 189,2 тыс.руб и 233,4 тыс.руб. соответственно.
Для оценки эффективностииспользования средств на оплату труда применяют определенные показатели,которые на примере анализируемого хозяйства представлены в приложении 5. Изтаблицы в указанном приложении видно, что анализируемое хозяйство в отчетном2006г. получило выручки на 1 руб. зарплаты на 70,5% больше в сравнении с 2004г.,однако производство продукции на 1 руб. зарплаты сократилось на 42,8%. Каквидим за анализируемый период предприятие получало убыток. Однако вцелом однозначноговывода о том, что предприятие эффективно использует ФЗП на наш взгляд сделатьнельзя.
Глава 3. Пути повышения эффективностииспользования фонда заработной платы в СПК «Виньковское» Ферзиковского районаКалужской области
3.1. Резервы увеличения использования фонда заработной платы
Одним из основныхисточников резервов увеличения продукции растениеводства в анализируемойорганизации является: увеличение (расширение) посевных площадей сельскохозяйственныхкультур. СПК «Виньковский» из продукции растениеводства производит только зерно,урожайность которого в 2006г. составила 11,1 ц/га, что является достаточновысоким уровнем. С учетом того, что у организации есть в наличиинеиспользованная посевная площадь, мы можем рассчитать резерв увеличенияпроизводства зерна за счет увеличения посевных площадей. ( таблица 3.1)
Таблица 3.1 Расчет резерва увеличенияпроизводства зерна за счет увеличения размера посевной площади
Вид культуры Посевная площадь Резерв увеличения продукции Фактическая Возможная отклонение (+/-) Урожайность фактическая, ц/га В натуре, ц В фактических ценах реализации, тыс.р. Зерно 142 292 150 11,1 1665 664,3За счет увеличения размерапосевной площади возможно увеличение производства зерна на 1665 ц или на 664,3тыс.р.
Далее обобщим выявленныерезервы увеличения производства продукции растениеводства в хозяйстве. (таблица 3.2)
Таблица 3.2 Обобщение резервовувеличения производства продукции растениеводства
Источник резервов Вид продукции Зерно, ц 1. Расширение посевной площади 1665 Всего резервов 1665 В % к фактическому объему произведенной продукции 105,4
Таким образом, за счетвыявленных резервов, мы можем дополнительно получить 1665 ц зерна.
Важными источникамирезервов увеличения производства продукции животноводства является повышениеуровня кормления животных и эффективности использования кормов, сокращениеяловости коров, сухостойного и сервис-периода.
Отметим, что в результатеяловости, продуктивность животных снижается примерно на 50%. Нормативныйпоказатель яловости равен 7-8%, однако в СПК «Виньковский» процент яловых коровсоставил 11%, вследствие чего организация недополучила определенную долюпродукции. Расчет резерва увеличения продукции за счет сокращения яловостикоров представим в таблице 3.3.
Таблица 3.3 Резерв увеличенияпродукции животноводства за счет снижения яловости поголовья
Вид животных Численность яловых коров и холостых маток, гол. Получаемая продукция Недобор продукции от 1 гол от всего поголовья, ц от всего поголовья в ценах фактической реализации, тыс.р. Коровы 24 молоко 24,5 588 368,4 приплод (в пересчете на молоко) 36,8 883,2 553,4 Всего 1471,2 921,8Из таблицы 3.3 видим, чтонедобор молока в СПК «Виньковский» от одной коровы составляет в среднем 24,5 цв год, от всего поголовья – 588 ц, а за счет приплода в пересчете на молокоможно получить 883,2 ц. В целом в хозяйстве резерв увеличения выпуска продукцииза счет сокращения яловости поголовья составил 1471,2 ц, в пересчете настоимость по фактическим ценам реализации 921,8 тыс.руб.
Важное значение дляувеличения производства молока имеет своевременное осеменение животных. В СПК«Виньковский» имеется резерв увеличения производства продукции за счетсокращения сервис-периода и сухостойного периода до оптимальных сроков. Расчетыпредставим в таблицах 3.4.
Таблица 3.4 Резерв увеличениявыпуска продукции за счет сокращения сервис-периода и сухостойного периода
Вид продукции Среднегодовое поголовье коров, гол Период дней Недобор продукции фактический возможный Уменьшение на 1 гол. в натуре, ц от всего поголовья в ценах фактической реализации, тыс.руб. за 1 день от всего поголовья Сервис-период молоко 216 92 90 2 0,067 28,9 18,2 Сухостойный период молоко 216 68 60 8 0,067 115,8 72,9Из данной таблицы можемсделать вывод о том, что за счет сокращения сервис-периода на 2 дня от всегопоголовья дополнительно можно получить 28,9 ц молока или 18,2 тыс.руб. в ценахфактической реализации. За счет сокращения сухостойного периода можно получитьдополнительной продукции в размере 115,8 ц. молока или 72,9 тыс.руб. в ценахфактической реализации.
Одним из основныхнаправлений повышения продуктивности животных является их полноценноекормление. Повышение продуктивности повлияет на увеличение производствапродукции. (таблица 3.5)
Таблица 3.5 Резерв увеличенияпродукции за счет повышения уровня кормления животных
Группа животных Расход кормов на 1 гол, ц.к.ед. Окупаемость 1 ц.к.ед. Резерв увеличения продукции, ц Планируемое поголовье коров Резерв увеличения обема производства продукции, ц фактический возможный Коровы (молоко) 16,3 24,8 0,65 5,53 230 1271,9Таким образом, за счетулучшения уровня кормления можно дополнительно получить до 5,3 ц молока в годот одной коровы или 1271,9 ц от всего поголовья.
Далее обобщим выявленные резервыувеличения выпуска продукции животноводства. (таблица 3.6)
Таблица 3.6 Обобщение резервовувеличения производства продукции животноводства
Источник резервов Вид продукции молоко, ц 1. Сокращение яловости поголовья 1471,2 2. Сокращение сервис-периода 28,9 3. Сокращение сухостойного периода 115,8 4. Повышение уровня кормления животных 1271,9 Всего резервов 2887,8 В % к фактическому объему произведенной продукции 49,3Из указанной таблицы видно,что за счет выявленных резервов можно увеличить производство молока в хозяйствена 2887,8 ц или на 49,3% относительно фактического объема производства.
Как следствие за счетрезервов увеличения объемов производства в СПК «Виньковский» мы можем увеличитьобъемы реализации продукции животноводства и растениеводства. Для этого резервувеличения производства продукции умножается на возможный уровень товарностиданного вида продукции. (таблица 3.7)
Таблица 3.7 Резерв увеличения объемареализации продукции
Вид продукции Резерв увеличения производства, ц Возможный уровень товарности,% Резерв увеличения объема реализации продукции, ц Молоко 2887,8 86 2483,5 Зерно 1665 32 532,8Данный резерв ростапроизводства продукции и ее реализации приведет к увеличению выручки, аследовательно и прибыли от реализации, что является одним из источниковповышения эффективности использования средств фонда заработной платы.
Подсчитаем резерв увеличениявыручки. (таблица 3.8)
Таблица 3.8 Расчет резерва увеличениявыручки по видам продукции
Вид продукции Объем реализации в 2006г., ц Цена реализации 1ц продукции, руб Размер денежной выручки, тыс.руб. Резерв увеличения объма реализации, ц. Резерв увеличения выручки, тыс.руб. Денежная выручка с учетом резерва, тыс.руб. Молоко 4443 626,6 2783,9 2483,5 1556,2 4340,1 Зерно 2584 398,9 1030,8 532,8 212,5 1243,3 ИТОГО 3814,7 1768,7 5583,4Из таблицы 3.8 видно, чтов результате увеличения производства продукции в хозяйстве денежная выручка отих реализации увеличится на 1768,7 тыс.руб. и составит в целом 5583,4 тыс.руб.
Далее рассчитаем резервувеличения прибыли за счет снижения себестоимости. Основным источником снижениясебестоимости продукции является увеличение объема выпуска данной продукции.
В общем виде методикуподсчёта резервов снижения себестоимости продукции (Р↓С) можно свести вследующей формуле:
Р↓С =Св—Сф=(Зф+Зд)/(VВПф+Р↑ВП)- Зф/VВПф,
где Св — возможный уровень себестоимости 1 ц.продукции;
Сф — фактический уровень себестоимости 1 ц. продукции;
Зф — фактические затраты на производствопродукции;
Зд — дополнительные затраты на производствопродукции;
VВПф — фактический объём производства продукции;
Р↑ВП — резерв увеличения производства продукции.
Рассчитаем дополнительныезатраты, которые равны произведению переменных затрат на 1 ц продукции нарезерв увеличения объема производства продукции. (таблица 3.9)
Таблица 3.9 Дополнительные затраты наосвоение резервов увеличения производства продукции
Вид продукции Переменные затраты на 1 ц продукции, тыс.руб. Резерв увеличения объема производства, ц Дополнительные затраты, тыс.руб. Молоко 0,322 2887,8 929,9 Зерно 0,477 1665 794,2Таким образом, резервснижения себестоимости 1 ц продукции по видам составит:
— молоко
Р↓С = (4648 + 929,9)/ (5583,4 + 2887,8) – 4648 / 5583,4 = -0,175 тыс.руб.
— зерно
Р↓С = (1621 +794,2)/ (1580 + 1665) – 1621 / 1580 = — 0,282 тыс.руб.
Таким образом, знаявозможный объем продаж каждого вида продукции и резерв снижения себестоимости,определим резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции.(Таблица 3.10)
Возможный объем продажопределяется как сумма товарной продукции и резерва увеличения объемареализации.
Таблица 3.10 Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции
Вид продукции Резерв снижения себестоимости 1 ц продукции, тыс.р. Возможный объем реализации продукции, ц Резерв увеличения суммы прибыли, тыс.руб. Молоко 0,175 6926,5 1177,5 Зерно 0,282 3116,8 878,9 ИТОГО 2056,4Из таблицы 3.10 видно, что за счет снижения себестоимости продукции СПК «Виньковский» можетдополнительно получить 2056,4 тыс.руб. прибыли, в том числе за счет снижениясебестоимости молока 1177,5 тыс.руб., зерна – 878,9 тыс.руб.
3.2. Комплекснаяоценка выявленных резервов
Полученный дополнительныйобъем производства и реализации продукции (молока и зерна) позволяет болееэффективно использовать средства на оплату труда. (таблица 3.11)
Таблица 3.11 Расчет показателей эффективности использования ФЗП с учетом выявленных резервов
Показатели 2006г. С учетом выявленных резервов Отклонение 1. Производство ВП на 1 руб. зарплаты, руб 1,79 3,65 +1,86 2. Выручка на 1 руб. зарплаты, руб 3,87 5,094 +1,224 3. Сумма прибыли на 1 руб. зарплаты, руб. -0,31 1,572 +1,882Полученные данные говорято том, что за счет использования выявленных резервов эффективностьиспользования ФЗП значительно повысится. Производство валовой продукции на 1руб. заработной платы возрастет и составит 3,65 руб. Та же тенденциянаблюдается по выручке и сумме прибыли, которые составили 5,094 руб. и 1,572 руб.соответственно.
Освоение выявленныхрезервов также позволит улучшить финансовые результаты хозяйства.
Далее рассчитаем порогрентабельности и запаса финансовой прочности. Результаты представим в таблице 3.12.
Таблица 3.12 Расчет порогарентабельности и запаса финансовой прочности
Показатели молоко зерно без учета резервов с учетом резервов без учета резервов с учетом резервов 1. Выручка от реализации 2783,9 4340,1 1030,8 1243,3 2. Полная себестоимость реализованной продукции 2873 2625,4 956 871,3 в т.ч. переменные затраты 2442,1 2231,6 812,6 740,6 постоянные затраты 430,9 393,8 143,4 130,7 3. Прибыль от реализации, тыс.руб. -89,1 1714,7 74,8 372 4. Маржинальный доход 341,8 2108,5 218,2 502,7 5. Коэффициент маржинального дохода выручки (валовой маржи) 0,12 0,49 0,21 0,41 6. Порог рентабельности (точка безубыточности) 3590,8 803,7 682,9 318,8 7. Запас финансовой прочности, тыс.руб. -806,9 3536,4 347,9 924,5 8.Запас финансовой прочности, % -28,9 81,5 33,8 74,4Данныеполученные в таблице 3.12 свидетельствуют о том, что в СПК «Виньковский» помолоку и зерну с учетом резервов имеется запас финансовой прочности, которыйсоставил 81,5% и 74,4% от выручки соответственно. Порог рентабельностипредставляет собой ту сумму выручки, которая необходима для того чтобы покрытьвсе расходы, связанные с производством и реализацией продукции. Прибыли приэтом не будет, но и убытка тоже. Рентабельность при такой выручке будет равнанулю. Порог рентабельности по молоку составил – 803,7 тыс.руб., по зерну 318,8тыс.руб.
Запас финансовойпрочности по указанным видам продукции увеличивается. Это говорит о том, чтоприменение резервов положительно скажется на финансовом состоянии хозяйства.
В процессе анализа быливыявлены резервы увеличения производства молока. Рассмотрим мероприятия,способствующие использованию выявленных резервов. Для начала рассмотрим путиснижения яловости поголовья и сокращения сервис периода.
Наиболее существеннымифакторами, формирующими продуктивность скота, следует считать системукормления, ухода и содержания и яловость. Суть ее заключается в несвоевременномосеменении коров после очередного отела, то есть превышение срокасервис-периода. Это приводит к снижению их молочной продуктивности. Наукой ипрактикой доказано, что молочная продуктивность среднегодовой яловой коровывдвое выше, чем неяловой. Проблема сокращения сервис-периода, и, следовательно,яловости коров, а также получения 100% приплода всегда стояла остро. Нормальноеих выполнение у животных, как показывают исследования, связано с достаточнымобеспечением организма бета-каротином. В организм животных каротиноидыпоступают с кормом. В летний период их источниками являются молодая трава,ботва корнеплодов, витаминная тыква, в зимний — силос, сенаж, сено и травянаямука. Концентрация каротиноидов в кормах зависит от многих факторов: вида исорта кормовых культур, их фазы вегетации, агротехники, условий уборки ихранения.
Многолетние клинические илабораторные исследования подтверждают способность «Каролина» предупреждатьакушерско-гинекологические заболевания коров. Экономический анализэффективности каротинсодержащих препаратов показал их конкурентоспособность идоступность по цене. В современных условиях при тех же кормовых ресурсаххозяйства агропромышленного комплекса в состоянии приобрести бета-каротин,чтобы сократить расходы на приобретение дорогостоящих антибиотиков, которые неулучшают репродуктивные функции коров и даже снижают качество товарнойпродукции — мяса и молока. Кроме того, недостаток витамина А у скота остаетсяневосполнимым, особенно к концу зимне-стойлового периода. Таким образом, экономическаяэффективность инъекционных препаратов бета-каротина высока.
Повышению среднегодовогочисла отелов способствуют следующие факторы:
— использование кормов,сбалансированных по содержанию питательных веществ, витаминов, макро- имикроэлементов;
— надлежащие условиясодержания скота;
— организация постоянноговетеринарного обслуживания;
— повышение квалификацииперсонала.
Проанализируемрезультативность только одного направления снижения яловости коровиспользования при их кормлении добавок бета-каротина. За счет добавкибета-каротина можно уменьшить яловость до 2—5%, что существенно повыситэкономическую эффективность отрасли.
Доказано, чтоиспользование бета-каротиновых препаратов в кормлении коров может стать крупнымрезервом повышения эффективности в молочном скотоводстве. В заключение следуетотметить, что поддержание оптимального уровня бета-каротина в организмеживотных является одной из важнейших обязанностей животноводов.
Просчитаем затраты наиспользование в нашей организации кормовых добавок, содержащих бета-каротин. Вдень на 1 корову необходимо 1,7 мл, а на 30 дней 50 мл. Стоимость 1 мл 0,4руб., а 50 мл — 20 руб. Если мы будем использовать каротин в течение года, тона его покупку нам потребуется затратить 248,2 руб. (1,7мл*0,4 руб*365 дн.) на1 корову. На все поголовье нам потребуется 134028 мл (216 гол* 1,7 мл*365дн)каротина в год, затраты на его приобретение составят 53611,2 руб. (198560мл*0,4). Выручка от реализация дополнительно полученного молока составит 1556,2тыс.руб.
Таким образом, применениебета-каротина в рационе экономически эффективно, выручка от реализации молокапокрывает расходы на приобретение каротина.
Потери продукциимолочного скотоводства, обусловленные яловостью коров и продолжительнымсервис-периодом, можно предотвратить, используя инъекционный способ насыщенияорганизма животного препаратами с бета-каротином. Практическое его внедрение впроизводство является важным условием повышения продуктивности животных и какследствие снижения себестоимости молока.
Теперь необходимосоставить рацион кормления коров так, чтобы не наблюдался перерасход кормов, итем самым повысить их продуктивность.
Новый рацион кормлениякоров будет соответствовать по кормовым единицам, обменной энергии ипереваримому протеину, в том количестве в каком необходимо для поддержания ихпродуктивности. Что будет давать более высокую продуктивность, чем прежде, и небудет наблюдаться перерасход кормов.
Выводы и предложения
1. Оплата труда- это система отношений, связанныхс обеспечением установления и осуществления работодателем выплатработникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативнымиправовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальныминормативными актами и трудовыми договорами.
2. Выделяют двеосновные формы: сдельную и повременную. Повременная форма имеет следующие виды:простая повременная, повременно-премиальная. Сдельная форма имеет значительнобольше вариантов: прямая сдельная, косвенная сдельная, сдельно-прогрессивная,сдельно-премиальная, аккордная, аккордно- премиальная.
3. Сельскохозяйственный производственный кооператив «Виньковский», далее производственный кооператив.Место нахождения кооператива – д. Зудна. Кооператив является юридическим лицомс даты регистрации имеет печать со своим наименованием, фирменный знак,расчетный и иные счета в рублях, иностранной валюте. Кооператив являетсякоммерческой организацией и имеет основную цель — получение прибыли.
4. В целом посельскохозяйственному производству размер денежной выручки от реализациитоварной продукции хозяйства составил: в 2004 году—8967 тыс. руб., в 2005 году— 6880 тыс. руб., в 2006 году – 7574 тыс. руб., что свидетельствует осравнительной стабильности производственной деятельности анализируемогопредприятия.
5. В исследуемой организации применяются различные системыоплаты труда, предусмотрен ряд надбавок и доплат, компенсационных выплат ит.п., что отражено в Положении по оплате труда.
6. В СПК«Виньковский» по отраслям темпы роста оплаты труда опережают темпы ростапроизводительности труда, так как коэффициент опережения составил 0,656 и0,572 соответственно, это способствовало перерасходу ФЗП в размере 189,2тыс.руб и 233,4 тыс.руб. соответственно.
7. Одним из основныхисточников резервов увеличения продукции растениеводства в анализируемой организацииявляется: увеличение (расширение) посевных площадей сельскохозяйственныхкультур. За счет увеличения размера посевной площади возможно увеличениепроизводства зерна на 1665 ц или на 664,3 тыс.р.
8. Важнымиисточниками резервов увеличения производства продукции животноводства являетсяповышение уровня кормления животных и эффективности использования кормов,сокращение яловости коров, сухостойного и сервис-периода. за счет выявленныхрезервов можно увеличить производство молока в хозяйстве на 2887,8 ц или на49,3% относительно фактического объема производства.
9. Для достижения выявленных резервов мы предлагаем: ввестиновый рацион кормления коров, что будет давать более высокую продуктивность,чем прежде, и не будет наблюдаться перерасход кормов; и использование при ихкормлении добавок бета-каротина, что приведет к снижению яловости коров исухостойного и сервис-периода.
Список использованной литературы
1. Авраменко В.И. Корма икормление домашнего скота и птицы. М.:
ООО «Издательство АСТ»; Донецк: «Сталкер». 2003.- 438с.
2. Азрилиян А.Н.Заработная плата // Большой экономический словарь.-
2-е изд. доп. и перераб.— М.: Институт новой экономики, 1997.- 864с.
3. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятий АПК; учеб. пособие /Г.В. Савицкая. -5-е изд., испр. идоп.-М.: Новое издание, 2005.- 652с.(Экономическое образование)
4. Боярский Л.Г.«Повышение питательности кормов путем рационального использования протеина»Вестник Российской академии сельскохозяйственных наук, 2006., №2.- 80с.
5. Бухгалтерский учет:Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С.Безруких.- 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2002.- 719с.
6. Бухгалтерский учет:Учебник под ред. Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуевой.
—М.: КолосС,2004.-511с.: ил.
7. Воробьева Е.В. «Формыоплаты труда по конечным результатам». АКДИ Экономика и жизнь № 11, 2004.- 11с.
8. Жуков А.Л.Регулирование и оплата труда: Учебное пособие. — М.:
Издательство «МИК», 2003.— 336с.
9. Искаков Р.Ш., Д.М.Мухутдинов. «Селекционно-племенная работа в молочном скотоводстве» Достижениенауки и техники АПК, 2006, №12.- 14с.
10. Ковалев В.В.,Финансовый анализ: методы и процедуры. М: Финансы и статистика. 2005. — 560с.
11. Комплексныйэкономический анализ хозяйственной деятельности:
Учеб./Л.Т.Гиляровская (идр.).-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 360с.
12. Организация и нормированиетруда. Учебник для вузов, под ред. Ю.Г.Одегова. — М.: Издательство «Экзамен»,2003. — 464с.
13. Трудовое правоРоссии. Под ред. А.С. Пашкова.- СП6.: Издательство Санкт-Петербургскогоуниверситета, 2004.- 288с.
14. Полищук Л.«Экономическая эффективность сокращения сервис-периода коров». Развитие АПК,2006, № 3. — 62с.
15. Полищук Л.«Экономическая эффективность снижения яловости коров и повышения сохранностимолодняка». Развитие АПК, 2006, № 10. — 65с.
16. Пястлов С.М.,Экономический анализ деятельности предприятий; Учебное пособие для студентовэкономических специальностей высших учебных заведений, экономистов ипреподавателей — М.: Академический Проспект. 2004. -576с.
17. Савицкая Г.В., Анализпроизводственно финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий:Учебник. — М.: Инфра-М, 2003. — 368с. (серия «Среднее профессиональноеобразование»)
18. Скляренко В.К.,Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М., 2006. — 528с. —(Высшее образование)
19. Экономикасельскохозяйственного предприятия /И.А. Минаков, А.А.Себетова, Н.И.Куликов идр. — М.: КолосС, 2004.- 528с.
20. Экономический анализфинансово-хозяйственной деятельности:
Учебное пособие длясреднего профессионального образования/ Под общей редакцией М.В.Мельник;Финансовая акад. при Правительстве РФ. — М.: Экономистъ, 2004. -320с.