Реферат: Экономический анализ ГП "Северодонецкая ТЭЦ"

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Анализосновных технико-экономических показателей деятельности ГП «Северодонецкая ТЭЦ»

2.Анализмаркетинговой деятельности предприятия

3.Анализобъема производства и реализации продукции

4.Анализиспользования основных фондов

5.Анализиспользования материальных ресурсов

6.Анализиспользования трудовых ресурсов

7.Анализфонда заработной платы

8.Анализфинансового состояния предприятия

Выводыи рекомендации

Литература

Введение

Экономический анализ являетсясоставной частью экономической работы на предприятии и как завершающий ее этапкомплексно охватывает все элементы этой работы.

Роль экономического анализа вуправлении предприятием значительно усиливается в условиях развития рыночныхотношений, когда на первый план выступают экономические методы управления.Несмотря на относительную стабильность, наметившуюся в последние годы впромышленности, многие предприятия по-прежнему остаются убыточными. Наблюдаетсянедоиспользование производственных мощностей, рост издержек, нехваткадостаточного количества оборотных средств и т.д. В этих условиях одной изактуальных проблем является определение путей выхода из кризиса, выявление ииспользование резервов роста объемов производства, снижения себестоимостипродукции и повышения ее конкурентоспособности, роста производительности живогои овеществленного труда.

В решении перечисленныхзадач важную роль должно сыграть усиление аналитической работы во всех сферахдеятельности по выявлению и использованию имеющихся резервов, использованиювозможностей рыночной экономики и регулирующей роли государства, снижениюкоммерческого риска.

Источник исследования — Государственное Предприятие «Северодонецкая ТЭЦ».

Государственное Предприятие«Северодонецкая ТЭЦ» является единственным источником тепловой энергии в видепара и горячей воды крупных промышленных предприятий города Северодонецка,бюджетных организаций, а также населения города. Основным направлениемдеятельности ГП «Северодонецкая ТЭЦ» является производство и поставка тепловойи энергетической энергии потребителям.

За достигнутые успехи вразвитии экономики в 2002 году ГП «Северодонецкая ТЭЦ» награжден дипломом и«Золотым львом», за достигнутые успехи директор предприятия Денекин В.А. награжденПрезидентом Украины Л. Кучмой орденом Украины «За трудовые заслуги» 1-ой степени,а само предприятие признано лучшим в Украине и Луганской области. В прошломгоду «Северодонецкая ТЭЦ» отметила свои 55 лет со дня образования.

Цель курсовой работы –дать общую характеристику экономического состояния Государственному Предприятию«Северодонецкая ТЭЦ», провести маркетинговые исследования данного предприятия,провести анализ объемов производства и реализации своей продукции предприятием,дать оценку выполнения планов по структуре и ассортименту продукции, провестианализ основных фондов, произвести анализ ритмичности выпуска продукции,использования трудовых ресурсов на предприятии, провести анализ себестоимостипродукции и финансового состояния предприятия.

1. Анализ основных технико-экономических показателейдеятельности ГП «Северодонецкая ТЭЦ»

Технико-экономическиепоказатели ГП «Северодонецкая ТЭЦ» представлены в Табл. 1.1.

Таблица 1.1. Основныетехнико-экономические показатели ГП «Северодонецкая ТЭЦ».

Показатели Ед. Предшествующий год Отчетный год изм. в текущих условиях в сопоставимых условиях план факт Показатели производства 1. Объем товарной (валовой) продукции тыс. грн. 106124,20 118859,10 118859,10 90473,00 2. Себестоимость товарной продукции тыс. грн. 92256,32 90473,00 92695,04 92518,18 3. Затраты на 1 грн. товарной продукции коп. 0,87 0,87 0,83 1,02 4. Прибыль от производства продукции тыс. грн. 13867,88 15532,02 19076,356 — 2045,18 5. Среднегодовая стоимость основных фондов тыс. грн. 78465 78465 92358 76965 6. Численность промышленно — производственного персонала чел. 1101 Χ 1064 1077 7. Фонд заработной платы тыс. грн. 7254 8124,48 7313,8 7521,8 Показатели реализации 11. Объем реализованной продукции тыс. грн 106124,20 118859,10 111771,40 90473,00 12. Себестоимость реализованной продукции тыс. грн 92256,32 103327,08 92695,04 92518,18

Сопоставимый анализосновных технико-экономических показателей приведен в Табл. 1.2.

На основании полученныхданных можно сделать следующие выводы:

Выпуск электроэнергии итепловой энергии сократился в связи с подорожанием энергоносителей;

Поэтому спрос напродукцию ГП «Северодонецкая ТЭЦ» немного сократился.

На предприятии должнобыло произойти сокращение на 37 человек, а фактически произошло сокращение на24 человека. Соответственно, прибыль «съела» заработная плата, в тоже времязаработная плата резко возросла, что отрицательно сказалось на положениипредприятия.

По плану должно быловведено новое оборудование, а фактически выбыло старое оборудование.

Затраты на одну гривну продукцииувеличились, причем существенно, что скорее всего связано с ценами наэнергоносители.

Продукция ГП«Северодонецкая ТЭЦ» пользуется спросом, т.е. произведенная продукция всегдаравна реализованной, данную продукцию нельзя «сохранить» на складе. Предприятиеработает на потребление.

После предварительнойоценки деятельности предприятия произведем анализ маркетинговой деятельностипредприятия.

2. Анализ маркетинговой деятельности предприятия

Проведениемаркетингового анализа включает такие основные этапы:

1.Анализ рынковсбыта продукции.

2.Анализ динамикицен на рынках готовой продукции и ценовой политики предприятия.

3.Анализ системыраспределения товаров.

4.Оценкаконкурентоспособности продукции.

5.Анализэффективности маркетинговой деятельности.

Содержание первогоэтапа исследования включает анализ структуры рынков сбыта, определение емкоститоварного рынка и доли рынка исследуемого предприятия.Для анализа структуры рынков сбыта необходимо определить количество продукцииреализованной предприятием на рынке. Результаты анализа отражаем в табл.1.2.

Таблица 1.2

Рынки сбыта основныхвидов продукции (оказываемых услуг)

Наименование Объем продукции (услуг), тыс. грн. на местном рынке в области на территории Украины за рубежом Всего Электроэнергия 168633,6 - - - 168633,6 Теплоэнергия 101174,4 - - - 101174,4

Показатель емкоститоварного рынка является одним из основных объектовисследования, поскольку отражает принципиально возможный объем сбыта продукциипредприятия. Емкость рынка исчисляется объемом (в физических единицах или стоимостномвыражении) товаров (услуг) которые реализуются в течение отчетного года.

Для расчета можноиспользовать такую формулу:

/>/>, (1.1)

где V–емкость рынка;

P–производство товаров (оказание услуг);

О– остатки товарных запасов;

I –импорт товаров;

Е –экспорт товаров.

Доля рынка определяетсякак отношение объема реализации конкретного товара произведенного исследуемымпредприятием к суммарному объему реализации данного товара всеми предприятиямиприсутствующими на этом рынке.

ГП «Северодонецкая ТЭЦ»реализует продукцию на местном рынке. Основными покупателями продукции являютя:

1. Промышленныепредприятия (Основной покупатель «Северодонецкое объединение «АЗОТ»);

2. Жилыедома г. Северодонецка;

3. Теплично-парниковыехозяйства и др.

Для анализаиспользуются данные таблиц 1.3 – 1.5.

/> /> /> Наименование Объем реализации продукции, тыс. грн. 2004 2005 2006 /> Итого Электроэнергия 44140,8 70090,8 54402 /> 168633,6 Теплоэнергия 29070 36033,4 36071 /> 101174,4 73210,8 106124,2 90473 /> 269808 /> /> /> /> /> /> />

Таблица 1.4

Динамика тарифов /> /> /> /> Наименование продукта Ед.изм. Тариф, грн. 2004 2005 2006 Электроэнергия кВтч 11,55 12,35 11,98 Теплоэнергия Гкал 56,99 54,97 54,26

Таблица 1.5

Структура потребителей основной продукции предприятия Потребителя Объем реализации, тыс.грн. /> Предыдущий год Отчетный год /> Промышленные предприятия 84388,7 59454,56 /> Жилые дома 21540,5 21107,34 /> Теплично-парниковые хозяйства 195 81 /> Итого 106124 80642,9 />

Рис.1.1. Структурареализации продукции

Наглядно на диаграмме рис.1.1 видим, что основным потребителем тепловой и электрической энергии ГП«Северодонецкая ТЭЦ» являются промышленные предприятия – 79% и жилые дома –20,3%. Динамика распределения не изменилась и в отчетном году.

Ценовая политикапредприятия полностью зависит от цены приобретенного сырья, для производстваэлектрической энергии и тепла. Динамика тарифов показывает период, когдаизменялись цены на сырье (Рис. 1.2).

Рис. 1.2. Динамикатарифов на произведенную продукцию ГП

Для полногопредставления о ценах на производимую тепло и электроэнергию на ГП«Северодонецкая ТЭЦ», рассмотрим цены на аналогичных предприятиях Украины(Табл. 1.6).

Таблица 1.6

Уровень цен напродукцию предприятия по сравнению с конкурентами

Наименование продукта

Северодонецкая

ТЭЦ,

грн

Лисичанская

ТЭП,

грн

Цена продукции предприятия в % к цене продукции предприятия-конкурента, грн Электроэнергия 11,98 х100кВт 14,02х100кВт 85,45 Теплоэнергия 54,26 /Гкал 61,0/Гкал 88,95

Т.к. основнымпотребителем как электрической, так и тепловой является «Северодонецкоеобъединение «Азот», цена на поставляемое сырье ниже, чем для Лисичанской ТЭП,поэтому имеется разница, поэтому ГП «Северодонецкая ТЭЦ» являетсяконкурентоспособным предприятием на местном рынке.

3.Анализ объемапроизводства и реализации продукции

Анализ начнем сизучения динамики валовой и товарной продукции. С этой целью анализируютсяпоказатели выпуска продукции за ряд лет.

В ходе анализавыявляются закономерности и тенденции в изменении объемов производства иреализации, наличие сезонности и цикличности спроса на продукцию.

Таблица 1.7 Динамика товарной (валовой) продукции /> Год Товарная продукция в текущих ценах, тыс.грн. Реализация продукции в текущих ценах, тыс.грн. /> /> 2003 /> 2004 /> 2005 106124 106124,20 /> 2006 90473 90473,00 />

У нас даны показателидинамики товарной продукции за два года(2005 и 2006 года) Табл. 1.7. Проведеманализ динамики товарной продукции (Табл. 1.8).

Таблица 1.8 Динамикатоварной (валовой) продукции

Год Товарная продукция в сопоставимых ценах, грн. Темпы роста, % базисные цепные 2005 106124,2 2006 90473,0 -14 -10

Далее необходимооценить степень выполнения плана по производству и реализации продукции исравнить достигнутые результаты с предшествующим годом (табл. 1.10).

Таблица 1.9 Оценка степени выполнения плана по производству и реализации продукции и сравнение достигнутых результатов с предшествующим годом Показатели Предшествующий год Отчетный год /> в текущ. ценах, тыс. грн. в сопоставим. Ценах, тыс. грн. План Факт /> /> 1.Объем производства, в т.ч. Электроэнергия 70090,8 78501,70 76628,5 54402 /> Теплоэнергия 36033,4 40357,41 35142,9 36071 /> Всего: 106124 118859,1 111771,4 90473 /> /> 2. Объем реализации в т.ч. Электроэнергия 70090,8 78501,7 76628,5 54402 /> Теплоэнергия 36033,4 40357,41 35142,9 36071 />

Из анализа (Табл. 1.10)можно сделать следующие выводы :

Производственный планпо предприятию ГП «Северодонецкая ТЭЦ» за отчетный год не выполнен.Единственноеперевыполнение плана по производству и реализации тепловой энергии на 2,6% поотношению к плану. Невыполнение плана связано со многими причинами напредприятии:

1. Увеличениестоимости на сырье для производства ;

2. Всвязи с подорожанием тарифов сократилось потребление на электроэнергию итепловую энергию.

Таблица 1.10

Оценка степенивыполнения плана по производству и реализации продукции и сравнение достигнутыхрезультатов с предшествующим годом

Показатели Предшествующий год Отчетный год Отклонение от предшеств. года

в текущ. ценах,

тыс. грн

в сопос-тавим. ценах,

тыс. грн

План Факт Отклонение от плана в текущих ценах в сопоставимых ценах

тыс.

грн.

тыс.

грн.

тыс.

грн.

Объем производства:

в т.ч.

Электроэнергия 70090,8 78501,7 76628,5 54402 -22226,5 -29 -15688,8 -22 -24099,7 -30,6 Теплоэнергия 36033,4 40357,41 35142,9 36071 928,1 2,6 37,6 0,1 -4286,41 -10,6 Всего 106124,2 118859,1 111771,4 90473 -21298,4 -19 -15651,2 -14,7 -28386,1 -23,9

Объем реализации:

в т.ч.

Ассортимент выпускаемойпродукции ГП «Северодонецкая ТЭЦ» невелик. Основные виды продукции:электроэнергия и теплоэнергия.

Проведем анализвыполнения плана по ассортименту (Табл.1.11 и 1.12).

Таблица 1.11 Выполнение плана по ассортименту /> /> Вид продукции Выпуск продукции, тыс. грн. Предшествующий год Отчетный год план факт план факт Электроэнергия 71124,3 70090,8 76628,5 54402 Теплоэнергия 36374 36033,4 35142,9 36071 Итого: 107498 106124,2 111771,4 90473

Таблица1.12 Выполнение плана по ассортименту

Ассорти-мент Выпуск продукции, тыс.грн. Выполнение плана, % Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс.грн. план факт Электроэнергия 76628,5 54402 -29 54402 Теплоэнергия 35142,9 36071 2,6 36071 Итого: 111771,4 90473 -19 90473

Невыполнение плана, какуже было сказано, связано в первую очередь с удорожанием сырья и материалов нарынке, устаревшим оборудованием и снижением потребительского спроса напродукцию предприятия, а предприятие в свою очередь не может работать «насклад».

Выполнить план поструктуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированныесоотношения отдельных ее видов. Изменение структуры производства оказываетбольшое влияние на экономические и финансовые показатели предприятия (объемвыпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость, прибыль,рентабельность и т.д.). Анализ выполнения плана по структуре товарной продукцииосуществляется с помощью табл.1.13.

Таблица 2.8

Анализ выполнения плана поструктуре товарной продукцииВиды продукции Выпуск продукции, тыс.грн. Структура продукции, % Фактический выпуск при плановой структуре, тыс.грн. Изменение объема продукции от изменения структуры Засчитывается в выполнение плана по структуре план факт план факт Электроэнергия 76628,5 54402 68,6 60,1 61521,64 -7119,64 54402 Теплоэнергия 35142,9 36071 31,4 39,9 28951,36 7119,64 28951,36 Итого 111771,4 90473 100 100 90473 83353,36

Как видим из анализавыполнения плана по структуре: выполнение плана по электроэнергии не выполнено,а выполнение плана по структуре теплоэнергии перевыполнено, что соответственносущественно отразилось на прибыли предприятия, себестоимости продукции и т.д.

Анализ ритмичностивыпуска продукции ГП «Северодонецкая ТЭЦ» выполним согласно данных приведенныхв Таблицах 1.14, 1.15.

/> Анализ ритмичности выпуска электроэнергии

Декады Выпуск продукции, тыс.грн.

Предшествующий год Отчетный год

план факт план факт

Январь 5200 5774,6 6250,4 7562,1

Февраль 5850 5253,3 6302,4 7633,6

Март 5200 5843,5 7605 7607,6

Апрель 5200 5618,6 5066,1 5123,3

Май 6428,5 4855,5 5330 4127,5

Июнь 3900 4594,2 6410,3 2518,1

Июль 5200 4758 3914,3 1323,4

Август 5200 5051,8 7546,5

Сентябрь 5155,8 5210,4 8060

Октябрь 7410 6882,2 6260,8 345,8

Ноябрь 7410 8056,1 7252,7 4422,6

Декабрь 8970 8192,6 6630 6484,4

Итого 71124,3 70090,8 76628,5 47148,4 Таблица 1.15

Анализ ритмичности выпуска

теплоэнергии

Декады Выпуск продукции, тыс.грн.

Предшествующий год Отчетный год

план факт план факт

Январь 5200 6058 3900 4368

Февраль 4550 5233,8 3315 4192,5

Март 3900 5070 2925 3815,5

Апрель 2340 2564,9 1631,5 2425,8

Май 1300 1329,9 1268,8 1272,7

Июнь 1430 1530,1 1575,6 1383,2

Июль 1300 1409,2 2580,5 1280,5

Август 2548 1262,3 2567,5 -

Сентябрь 2366 1284,4 2574 -

Октябрь 2080 2150,2 1690 1194,7

Ноябрь 3770 3803,8 5330 6526

Декабрь 5590 4336,8 5785 7035,6

Итого 36374 36033,4 35142,9 33494,5

/> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Для оценки ритмичностивыпуска продукции рассчитывается коэффициент ритмичности,который определяется отношением фактического (но не выше планового задания)выпуска продукции (/>) к плановомувыпуску (/>).

Анализ ритмичностивыполняется с помощью табл.1.16.

Таблица 1.16

Анализ ритмичности выпускапродукции (электроэнергии)Месяцы Выпуск продукции, грн. Удельный вес,% Засчитывается в выполнение плана по ритмичности план факт план факт сумма % Январь 6250,4 7562,1 8,2 16,0 6250,4 8,2 Февраль 6302,4 7633,6 8,2 16,2 6302,4 8,2 Март 7605 7607,6 9,9 16,1 7605 9,9 Апрель 5066,1 5123,3 6,6 10,8 5066,1 6,6 Май 5330 4127,5 6,9 8,6 4127,5 8,6 Июнь 6410,3 2518,1 8,4 5,3 2518,1 5,3 Июль 3914,3 1323,4 5,1 2,8 1323,4 2,8 Август 7546,5 9,8 Сентябрь 8060 10,5 Октябрь 6260,8 345,8 8,2 0,7 345,8 0,7 Ноябрь 7252,7 4422,6 9,5 9,4 4422,6 9,4 Декабрь 6630 6484,4 8,7 14,1 6484,4 14,1 Итого за год 76628,5 47148,4 100 100 44445,7 73,8

Объемы продукции повыполнению плана по ритмичности производства электроэнергии приведены в Таблице1.16 (предпоследний столбец).

Критм<sub/>=/> 58%.

Анализ выполнения планапо ритмичности производства электроэнергии выявил, что продукция в отчетномпериоде производится предприятием менее ритмично, об этом свидетельствуетзначение коэффициента ритмичности – 58%. Коэффициент ритмичности также можноопределить как сумму фактических значений выпуска каждый месяц, но не болеепланового их уровня. По данным таблицы он составляет 73,8%.

Коэффициентыаритмичности составляют соответственно:

Каритм-=-11,1 %;

Каритм+=14,1 %;

Каритм=/-11,1/ +/14,1/ = 25,2 %.

Таким образом,соответствующие отклонения фактического объема производства электроэнергии отплана составляют 11,1%, а дополнительные- 14,1%, т.е. согласно плана (с учетомдвух видов отклонений) на предприятии произведено 74,8% электроэнергии.Показатель аритмичности можно рассчитывать как сумму дополнительных исоответствующих отклонений в выпуске продукции за каждый месяц.

Коэффициент вариации(/>) определяетсякак отношение среднеквадратического отклонения от планового задания заопределенный период к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному,среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

/>,

где /> – квадратическоеотклонение от среднемесячного задания;

/> –число суммируемых плановых заданий;

/> –среднемесячное задание по графику.

/>=/> =0,445.

Так что выпускэлектроэнергии по месяцам отклоняется от плана в среднем на 44,5%.

Анализ ритмичности реализациипродукции соответствует анализу ритмичности выпуска продукции (т.е.электроэнергии).

Аналогично производиманализ ритмичности выпуска теплоэнергии и анализ ритмичности реализации (Табл.1.15 и 1.17).

Таблица 1.17 Анализ ритмичности выпуска продукции (теплоэнергии)

Месяцы Выпуск продукции, грн. Удельный вес, % Засчитывается в выполнение плана по ритмичности план факт план факт сумма % Январь 3900 4368 11,1 13,0 3900 11,1 Февраль 3315 4192,5 9,4 12,5 3315 9,4 Март 2925 3815,5 8,3 11,4 2925 8,3 Апрель 1631,5 2425,8 4,6 7,2 1631,5 4,6 Май 1268,8 1272,7 3,6 3,8 1268,8 3,6 Июнь 1575,6 1383,2 4,5 4,1 1383,2 4,1 Июль 2580,5 1280,5 7,3 3,8 1280,5 3,8 Август 2567,5 - 7,3 - - Сентябрь 2574 - 7,3 - - Октябрь 1690 1194,7 4,8 3,6 1194,7 3,6 Ноябрь 5330 6526 15,2 19,5 5330 15,2 Декабрь 5785 7035,6 16,6 21.1 5785 16,6 Итого за год 35142,9 33494,5 100 100 28013,7 80,3

Из рассмотренной вышетаблицы можем сделать выводы:

Коэффициент ритмичностипо выпуску теплоэнергии:

Критм<sub/>=/> 79,71 %.

По теплоэнергиипредприятие работает более ритмично – 79,71 %, а по данным таблицы – 80,3 %.

/> =0,336.

Два месяца предприятиенаходилось на капитальном ремонте и поэтому снизились коэффициенты ритмичности,да и практически продукция является сезонной, основное потребление выпадает нахолодные месяцы года.

Ритмичность выпускапродукции на ГП «Северодонецкая ТЭЦ» можно проанализировать по графикам (Рис.1.3 и Рис.1.4).

Рис.1.3. Анализритмичности выпуска электроэнергии

Рис. 1.4. Анализритмичности выпуска теплоэнергии

Уже наглядно можнопредставить о ритмичности производства электроэнергии и теплоэнергии попредприятию.

План, начиная с апрелямесяца по производству электроэнергии не выполняется, а по производствутепловой энергии почти постоянно перевыполняется.

4.Анализ использованияосновных фондов

Анализ состава,динамики и структуры фондов производится по данным отчетностипредприятия за последние два года методом сравнений. Данные о видах (группах)фондов, их структуре (удельный вес каждого вида или группы в общей стоимости)на начало и конец отчетного периода отражаются в таблице (табл. 1.20). Таблица1.18

Таблица 1.19 Состав, динамика и структура основных фондов 2006 /> /> Виды (группы) основных фондов Наличие на начало года, тыс.грн. Поступило в течение года, тыс.грн. Выбыло в течение года, тыс.грн. Наличие на конец года, тыс.грн. 1 16510 16510 2 49260 15000 34260 3 15695 6000 21695 Всего ОПФ 81465 6000 15000 72465 Среднегодовая стоимость 76965 /> /> />

Таблица 1.20

Состав, динамика иструктура основных фондов за 2005 г.

Виды (группы) основных фондов Наличие на начало отчетного года Поступило в течение года Выбыло в течение года Наличие на конец отчетного года

Отклонения,

в тыс. грн

тыс. грн % в общей стоимости тыс. грн % в общей стоимости тыс. грн % в общей стоимости тыс. грн % в общей стоимости 1 16510 21,8 - - - - 16510 20,3 - 2 39260 52,0 10000 12,7 - - 49260 60,4 +10000 3 19695 26,2 - - 4000 5,1 15695 19,3 -4000

Таблица 1.21

Состав, динамика иструктура основных фондов за 2005 г.

Отклонения,

в тыс. грн

тыс. грн % в общей стоимости тыс. грн % в общей стоимости тыс. грн % в общей стоимости тыс. грн % в общей стоимости 1 16510 20,3 - - - - 16510 22,8 - 2 49260 60,4 - - 15000 19,5 34260 47,3 -15000 3 15695 19,3 6000 7,8 - - 21695 29,9 +6000

Для характеристикитехнического состояния основных фондов используются такие показатели:

коэффициент обновления(/>):

/>,

где /> – стоимость поступивших напредприятие основных средств, грн.; />–стоимость на конец года, грн.

коэффициент выбытия (/>):

/>,

где />– стоимость выбывшихосновных фондов, грн.;

/>–стоимость основных фондов на начало года, грн.

коэффициент прироста (/>):

/>,

где />– стоимость приростаосновных фондов, грн.

Данные расчетов заносимв Таблицу 1.22.

Таблица 1.22

Коэффициенты движения

основных средств

Группа основных фондов 1 2 3 2005 2006 2005 2006 2005 2006

- - 0,1227 - - 0,083

- - - 0,1841 0,053 -

- - 0,1325 - - 0,074

Как видим из таблицы1.22 обновление производства происходит низкими темпами, если учесть, чтонекоторому оборудованию уже пол века, предприятию не удается обновить новымивидами оборудования производства, вследствие этого оборудование расходуетбольшое количество сырья, что в свою очередь сказывается на неэффективностииспользования устаревшего оборудования. Выход из строя и списание оборудованияпроисходит быстрее, чем приобретение нового.

Анализ эффективностииспользования основных фондов выполняется с помощью обобщающих показателей –фондоотдачи (/>), фондоемкости (/>) и рентабельности (/>), расчет которыхпроизводится по ниже приведенным формулам.

/>,(грн/грн);

/>,(%);

где /> – выпуск всей или товарнойпродукции в стоимостном выражении, грн.;

/> -остаточная среднегодовая стоимость основных фондов, грн;

П– прибыль от реализации продукции, грн.

Для сравнения данныхпоказателей, произведем их предварительный расчет, данные поместим в таблицу1.23.

Таблица 1.23

Показатель 2005 2006

фондоотдача (/>)

1,35 1,17

фондоемкость (/>)

0,74 0,85

рентабельность (/>)

0,1767 -0,02657

Для определенияколичественного влияния факторов на каждый результативний показатель используемметод цепных подстановок.

/>= />=1,21;

/>= />= 0,9795;

/>= />= 1,1755;

/>=1,1755-1,21=-0,0345;

/>=0,9795-1,21=-0,2305;

/>1,1755-0,9795=0,196;

/>= -0,2305+0,196=-0,0345.

Мыисследовали влияние различных факторов на фондоотдачу.

5.Анализиспользования материальных ресурсов

Материалоотдача (МО)определяется делением стоимости произведенной продукции (ВП) на суммуматериальных затрат (М). Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е.сколько произведено продукции с каждой гривны потребленных материальныхресурсов:

/>,(грн/грн)

Материалоемкостьпродукции (/>)исчисляется путем деления суммы материальных затрат (/>) на стоимостьпроизведенной продукции (/>) ипоказывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходитсяна единицу продукции:

/>,(грн/грн).

Удельныйвес материальных затрат (/>) в себестоимостипродукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимостипроизведенной продукции (/>):

/>.

Врасчете участвует себестоимость, определенная по методу полных затрат. Динамикаэтого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. Коэффициентматериальных затрат (/>) представляетсобой отношение фактической суммы материальных затрат (/>) к плановой, пересчитаннойна фактический объем выпущенной продукции (/>):

/>.

Онпоказывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства,нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если значениекоэффициента больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальныхресурсов в процессе производства, и наоборот, если значение коэффициента меньшеединицы, то достигнута экономия расхода материалов.

Таблица 1.24 Оценка обеспеченности предприятия материальными ресурсами Продукция Плановая потребность в материальных ресурсах, тыс.грн. Фактическое использование материальных ресурсов, тыс. грн. 2005 2006 2005 2006 Электроэнергия 45207,5 57577,5 43196,25 40773,75 Теплоэнергия 27236,3 29886,25 30747,5 32955 Всего 72443,8 87463,75 73943,75 73728,75

Согласнотаблице 1.24 – обеспеченности предприятия материальными ресурсами и приведенныхвыше показателей, производим расчеты и заносим в таблицу 1.25.

Таблица1.25

Анализиспользования материальных ресурсов по предприятию

Показатель Величина 2005 2006 Материалоотдача (МО) 1,43 1,227 Материалоемкость продукции (МЕ) 0,699 0,815

Удельный вес материальных затрат (Ум)

0,802 0,797

Коэффициент материальных затрат (Км)

1,02 0,843

Из таблицы видим, что в2005 году был перерасход материальных ресурсов в процессе производства.

Одним из важнейшихмоментов анализа эффективности использования материальных затрат являетсяопределение воздействия суммы материальных затрат и материалоотдачи на объемпродукции в стоимостном выражении. Модель для анализа с помощью методаотносительных разниц выглядит следующим образом:

ВП = М·МО;

ΔВП = ВП1– ВП0.

Изменение выпускапродукции за счет изменения сумы материальных затрат определяется

ΔВПΔМ=/>,

где ΔМ% — темп прироста материальных затрат, %;

а за счет измененияэффективности использования материальных затрат соответственно

ΔВПΔМО=/>,

где ΔМО% — темп прироста материалоотдачи, %.

Соответственно:

ΔВП =-15651,2 тыс. грн.

ΔМ%= -0,29%;

ΔВПΔМ= -307,76тыс. грн.;

ΔМО% =-14,2 %;

ΔВПΔМО=-15025,934 тыс. грн.

Проверка:

ΔВП = ΔВПΔМ+ ΔВПΔМО .≈- 15651,2тыс. грн.

Т.е. из-за сокращенияприроста материальных затрат на 0,29 % сократился объем выпуска продукции на307,76 тыс. грн., а из-за сокращения материалоотдачи на 14,2 % — на 15651 тыс.грн.

Для решения этого жевопроса можно воспользоваться интегральным методом. Алгоритм решения будеттаким:

/>;

/>.

6.Анализ использованиятрудовых ресурсов

Для анализаиспользования трудовых ресурсов используем данные таблиц 1.26 – 1.29.

Таблица 1.26 Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории

персонала

Фактически в предшествующем году Отчетный период По плану Фактически Среднеучётная численность 1101 1064 1077 В т.ч. ППП — рабочие 680 670 660 — руководители 140 130 150 — специалисты 146 140 120 — служащие 15 14 17 Непромышленный персонал 120 110 130 Итого: 1101 1064 1077 Таблица 1.27 Анализ движения рабочей силы /> /> Показатели Предшествующий год Отчетный год /> /> 1. Среднеучетная численность работающих, чел. 1101 1077 /> 2. Принято на предприятие в течение года, чел. 111 120 /> 3. Выбыло с предприятия работников в течение года (чел.), в т.ч. в связи с: 120 144 /> учебой 2 4 /> призывом в армию 3 7 /> выходом на пенсию 29 22 /> по собственному желанию 72 80 /> за нарушение трудовой дисциплины 2 31 /> Таблица 1.28 Анализ использования рабочего времени на предприятии /> Показатели Предшествующий год Отчетный год /> план факт /> 1. Среднеучетная численность рабочих, чел. 1101 1064 1077 /> 2. Отработано за год одним рабочим /> /> дней 252 252 243 /> часов 2016,0 1968,0 1824,9 /> 3. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 7,984 7,984 7,5 />

Таблица 1.29

Исходные данные для анализа производительности труда /> Показатель Условные обозначения Прошедший Отчетный год год по плану фактически 1. Товарная продукция, тыс. грн.

ТП

106124,20 111771,40 90473,00 2. Численность работников, чел.

1101 1064 1077 3. из них рабочие

146 140 120 4.Удельный вес рабочих в общей численности, %

5. Количество отработанных рабочими: /> человеко-дней

ЧД

/> /> человеко-часов

ЧЧ

6. Количество дней, отработанных 1-м рабочим

252 252 243 7. Продолжительность рабочего дня, час

7,984 7,984 7,5 8. Среднее количество часов отработанных 1-м рабочим

Чср

2016,0 1968,0 1824,9 /> /> /> /> /> />

Проведем анализобеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Обеспеченностьпредприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактической численностиработников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Для наглядностиисходные и расчетные данные отразим в аналитической таблице (табл. 1.30):

— сократиласьчисленность рабочих на предприятии от предшествующего года на 20 человек, хотяпо плану намечалось всего – 10, т.е. на 3%, а это уже существенно дляпредприятия, если учесть, что количество руководителей возросло на 10 человек,а отклонение от плана – 20 человек;

— сократилось числоспециалистов, а это очень важно для предприятия,

— увеличилось числослужащих, хотя по плану должно было быть сокращение, также как возросло числонепромышленного персонала.

Изменение в структуретрудовых ресурсов предприятия повлекло отрицательный эффект на выпуск промышленнойпродукции на предприятии.

Таблица1.30

Оценкаобеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории персонала Фактически в предшествующем году Отчетный период Отклонение абсолютное

По

плану

Факти-чески

от

плана

от предшествующего

года

— рабочие 680 670 660 -10 -20 — руководители 140 130 150 +20 +10 — специалисты 146 140 120 -20 -26 — служащие 15 14 17 +3 +2 -непромышленный персонал 120 110 130 +20 +10 ИТОГО: 1101 1064 1077 +13 -24

В целом по предприятиюдолжно было пройти сокращение на 37 человек, а произошло сокращение на 24человека и причем не той категории, как было намечено.

Рис. 1.5.Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами:

— за предыдущий год;

— плановое;

— фактическое заотчетный год.

Рис. 1.6. Обеспеченностьпредприятия трудовыми ресурсами по категории персонала в отчетном году

Таблица 1.31

Анализ структурытрудовых ресурсов предприятия

Категории персонала Предыдущий год По плану Фактически Изменение структуры, % количество удельный вес, % количество удельный вес, % количество удельный вес, % по сравнению с планом

по сравнению пред.

годом

— рабочие 680 61,7 670 62,9 660 61,3 -1,6 -0,4 — руководители 140 12,7 130 12,2 150 13,9 1,7 1,2 — специалисты 146 13,2 140 13,2 120 11,1 -2,1 -2,1 — служащие 15 1,4 14 1,3 17 1,6 0,3 0,2 -непромышленный персонал 120 11,0 110 10,4 130 12,1 1,7 1,1 ИТОГО: 1101 100 1064 100 1077 100 - -

Анализ движения рабочейсилы выполняется по показателям, представленным в табл. 1.27 и 1.32.

Таблица 1.32 Анализдвижения рабочей силы

Показатели Предшествующий год Отчетный год Отклонения абсолют-ное относи-тельное 1. Среднеучетная численность работающих, чел. 1101 1077 -24 97,8 2. Принято на предприятие в течение года, чел. 111 120 9 108,1 3. Выбыло с предприятия работников в течение года (чел.), в т.ч. в связи с: 120 144 24 120 учебой 2 4 2 200 призывом в армию 3 7 4 233

выходом на пенсию

и по др. причинам, предусмотренным законом

29 22 -7 75,86 по собственному желанию 72 80 8 111 за нарушение трудовой дисциплины 2 31 29 1550

4. Коэффициент оборота:

— по приему, %

— по выбытию, %

10,08

10,9

11,14

13,37

1,06

2,47

5. Коэффициент текучести кадров, % 6,72 10,31 - 3,59 6. Коэффициент общего оборота, % 20,98 24,51 - 3,53

Расчет показателей, характеризующихоборот рабочей силы на предприятии и текучесть кадров, производится по формулам(Табл. 1.32):

Коэффициент оборота поприему:

/>,

где />– численность принятыхработников на предприятие;

/>–среднеучетная численность работников.

Коэффициент оборота повыбытию:

/>,

где /> – численность всехвыбывших работников.

Коэффициент общегооборота:

/>.

Коэффициент текучестикадров:

/>,

где /> – численность работников,уволившихся по собственному желанию;

/> –численность уволенных за нарушение трудовой дисциплины.

Теперь, когда мысделали анализ движения рабочей силы, можно сделать вывод, что почти все бедына предприятии из-за нарушений трудовой дисциплины. Коэффициент по выбытиювыше, чем коэффициент по приему, да и коэффициент общего оборота по предприятиювыше в отчетном году, чем в предшествующем. На предприятии резко возрослиувольнения из-за нарушения трудовой дисциплины. Можно с уверенностью сказать,что на предприятии совершено много прогулов, что мы уже сможем оценить из Табл.1.29.

Полнота использованиятрудовых ресурсов оценивается по количеству отработанных дней и часов однимработником за анализируемый период времени, а также по степени использованияфонда рабочего времени (Табл. 1.33).

По данным табл.1.33проведем факторный анализ с применением одного из методов детерминированногофакторного анализа. Исходная модель для анализа имеет вид:

/>,

где />– фонд рабочего времени,час.;

/> –среднее количество отработанных дней одним работником;

/>–средняя продолжительность рабочего дня, час.

Таблица 1.33

Анализ использованиярабочего времени на предприятии Показатели Предшес-твующий год Отчетный год Абсолютное отклонение от план факт предш. года плана 1. Среднеучетная численность рабочих, чел. 1101 1064 1077 -24 -37 2. Отработано за год одним рабочим дней 252 252 243 -9 -9 часов 2016,0 1968,0 1824,9 -191,1 -143,1 3. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 7,984 7,984 7,5 -0,484 -0,484 4. Фонд рабочего времени, тыс. часов 2215,177 2140,734 1962,833 -252,344 -177,901 5. В т.ч.: сверхурочно отработанное время, тыс.часов 4,439 - - - -

Как видим, как былосказано выше из-за нарушений трудовой дисциплины (прогулов) не выполнен планфонда рабочего времени, даже и время рабочего дня было сокращено, недоработкасвязана еще с капитальным ремонтом в отчетном году, т.к. предприятие в течениедвух месяцев не давала продукции. Более детально исследуем использованиерабочего времени методом абсолютных разниц.

Изменение фондарабочего времени составит:

ΔФРВ=1962833- 2215177 = -252344 (час);

За счет :

— изменения численностиработающих:

ΔФРВΔN= (1077-1101) ·252·7,984 =- 48287,23 (час);

простоевежедневных:

ΔФРВΔТ эф=1077 (243 – 252) 7,984 = -77388,91 (час);

внутрисменныхпростоев:

ΔФРВΔТ =1077·243(7,5- 7,984) = -126668,12 (час).

Проверка:

ΔФРВ=(-48287,23) + (-77388,91) + (-126668,12) = -252344 (час).

Согласно проведеннымрасчетам наблюдается значительное сокращение рабочего времени на 252344 часов.Этому способствовали сокращение отработанных дней и длительности рабочей смены,также отразилось и сокращение рабочих.

Таблица 1.34

Исходные данные дляанализа производительности труда

Показатель Условные обозначения

Прошедший

год

Отчетный год Абсолютное отклонение по плану факти-чески от плана от прошед-шего года 1. Товарная продукция, тыс.грн

106124,20 111771,40 90473,00 -21298,4 -15651,2 2. Численность работников, чел.

1101 1064 1077 -24 13 3. из них рабочие

146 140 120 -20 -26 4.Удельный вес рабочих в общей численности, %

13,2 13,15 11,1 -0,05 -2,1

5. Количество отработанных рабочими:

человеко-дней

36792 35280 29160 -6120 -7632 6. человеко-часов

ЧЧ

293747,32 281675,52 218700 -62975,5 -75747,3 7. Количество дней, отработанных 1-м рабочим

252 252 243 -9 -9 8. Продолжительность рабочего дня, час

7,984 7,984 7,5 -0,484 -0,484 9. Среднее количество часов отработанных 1-м рабочим

2016,0 1968,0 1824,9 -143,1 -191,1 10. Среднегодовая производительность труда 1-ого работника, грн.

96388,9 105048,3 84004,6 -21043,7 -12384,3 11. Среднегодовая производительность труда одного рабочего, грн.

726878

745142,66 753941,66 8799 27063,66

Общее изменениеисследуемого показателя:

ΔСрР= 84004,6 – 96388,9 = -12384,3 (грн);

Воздействие факторовсоставит:

— изменение удельноговеса рабочих:

ΔСрРΔdNp= />= -2024,17(грн);

— изменение количестваотработанных дней в течении года:

ΔСрРΔTэф=/> = -19571,25(грн);

— изменениедлительности рабочего дня:

ΔСрРΔT=/>= -4532,49(грн);

— изменениесреднечасовой производительности одного рабочего:

ΔСрРΔСчПр=/> = 13743,61(грн)

Баланс факторов:

ΔСрР= -2024,17 – 19571,25-4532,49 +13743,61 = -12384,3 (грн).

7.Анализ фонда заработнойплаты

Таблица 1.35

Анализ использования фонда заработной платы /> /> Показатели 2005 год 2006 год 1. Тарифный фонд з/пл., тыс. грн. 4254 4021,8 В т.ч. повременная оплата 4254 4021,8 2. Доплаты, тыс. грн. 3000 3500 3. Всего ФЗП, тыс. грн. 7254 7521,8 4. Среднегодовая численность ППП, чел. 981 947 5. Среднегодовая з/пл. на 1 работающего, тыс. грн. 7,3945 7,9428 6. Производительность труда, тыс. грн. 108,179 95,536 7. Объем валовой продукции, тыс. грн. 106124,2 90473

8.Анализ финансовогосостояния предприятия

Таблица 1.39

Статья баланса Строка На начало отчетного периода На конец отчетного периода баланса Актив І. Необоротные активы Нематериальные активы: 163,8 26 Незавершенное строительство 20 10546,9 6698,9 Основные средства: 76297 73674,9 Долгосрочные финансовые инвестиции: 40 Отсроченные налоговые активы 60 1509,3 1821,3 Всего по разделу І Iı. Оборотные активы Запасы: 100 3940,3 3433,3 Векселя полученные 150 Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: 160 41693,6 39491,4 Денежные средства и их эквиваленты: 230 118,3 889,2 Другие оборотные активы 250 6041,1 6613,1 Всего по разделу Iı ІІІ. Расходы будущих периодов 270 Баланс 140310,3 132648,1 І. Собственный капитал Уставный капитал 300 103077 103077 Другой дополнительный капитал 330 6307,6 6828,9 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 350 -80401,1 -94451,5 Всего по разделу І ІІ. Обеспечение следующих расходов и платежей Целевое финансирование 420 Всего по разделу ІІ ІІІ. Долгосрочные обязательства 440 Другие долгосрочные финансовые обязательства 450 2269,8 822,9 Всего по разделу ІІІ 480 ІV. Текущие обязательства Краткосрочные кредиты банков 500 4308,2 6927,7 Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам 510 Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги 530 75800,4 78755,3 Текущие обязательства по расчетам: 540 28109,9 30492,8 Другие текущие обязательства 610 838,5 195 Всего по разделу ІV Баланс 140310,3 132648,1

Данный этап анализапредполагает использование методов горизонтального, вертикального и трендовогоанализа.

Такой анализ можетвыполняться за несколько отчетных периодов. Данные и расчетные показателиотражаются в табл. 1.40, 1.41.

Цельгоризонтального и вертикального анализа финансовой отчетности заключается втом, чтоб наглядно представить изменение, что произошли в основных статьяхбаланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах, и помочь менеджерамкомпании принять решение относительно того, каким образом продолжать своюдеятельность.

Вертикальный анализ позволяетсделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, атакже проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикальногоанализа заключается в том, что общую сумму активов предприятия (при анализебаланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, икаждую статью финансового отчета представляют в виде процентной части отпринятого базового значения.

Горизонтальный анализ заключаетсяв сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошлых периода (годы) вотносительном и абсолютном виде с тем, чтоб сделать лаконичные выводы. Здесь ив дальнейшем будем использовать данные компании. Рассмотрим горизонтальныйанализ баланса предприятия, помещенные в таблицу.

Технологияанализа достаточно простая: последовательно во второй и третьей колонкахпомещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западныхпредставлениях часто данные конца года помещают первыми. Потом в четвертойколонке вычисляется абсолютное отличие значения каждой статьи баланса. Впоследней колонке определяется относительное изменение в процентах каждойстатьи.

Результаты вертикального и трендового анализа Баланса

Статья баланса Сумма, тыс. грн.

Вертикальный анализ %

Трендовий аналіз,%.. нач 2005р. кон. 2005р. кон. 2006р. нач. 2005р. кон.2005р. кон. 2006р. кон. 2005р./ нач. 2005р.

кон 2006р/

нач 2005р.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1.Необоротні активы

Невещественные активы 18,2 44,1 25,1 0,02 0,04 0,021 2 1,05

Незавершенное строительство 592,6 383,5 5523,5 0,6 0,41 4,66 0,68 7,76

Основные средства:

остаточная стоимость 55956,2 53865 69360,8 62,97 58,0 58,43 0,92 0,92

первичная стоимость 114055,0 118364,0 141600,0 128 127,4 119,30 0,992 0,93

снос 58098,6 64498,7 72239,5 65,3 69,4 60,86 1,07 0,92

Долгосрочная дебиторская задолженность 15,7 17,0 73,6 0,017 0,018 0,065 1,06 3,82

Всего за разделом 1 56582,7 54309,6 74983 63,6 58,48 63,17 0,92 0,099

2. Оборотные активы

Запасы:

производственные запасы 9946,3 12871,4 12477,1 14,04 13,86 10,51 0,987 0.75

незавершенное производство 1483,4 1228,3 1320,7 1,6 1,32 1,11 0,825 0,69

готовая продукция 529,9 1809 899,4 0,5 1,94 0,75 3,88 1,5

товары 352,7 547,5 225,2 0,39 0,58 0,18 1,48 0,46

Векселя получены 367,6 100,0 100,0 0,4 0,11 0,084 0,274 0,21

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги 9142,4 3291,8 2450,2 10,2 3,54 2,12 0,347 0,21

Дебиторская задолженность по расчетам:

с бюджетом — — 2318,9 - - 1,95 - -

по выданным авансам 733,2 4340,3 3277,6 0,82 4,67 2,76 5,69 3,36

Другая текущая дебиторская задолженность 635,8 1791,9 741,0 0,71 1,92 0,62 2,7 0,85

Средства и их эквиваленты 910,4 8106,6 15195,6 0,10 8,7 12,8 87 128

в национальной валюте 9,0 1415,9 14878,2 0,001 1,52 12,53 1520 12530

в иностранной валюте 901,4 6690,7 317,4 0,10 7,2 0,26 72 2,6

Другие оборотные активы 4285,5 688,2 789,4 4,82 0,74 0,664 0,15 0,137

Всего за разделом 2. 28387,2 34775 39795,1 31,95 37,44 33,52 1,17 1,049

3. Расходы будущих периодов. 3886,9 3777,9 3915,4 4,45 4,06 3,29 0,91 0,74

Баланс 88856,8 92862,5 118694,0 100 100 100 1 1

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Результаты горизонтального анализа Баланса

Статья баланса Сумма, тыс. грн Горизонтальный анализ начч. 2005г.

кон.

2005г.

кон. 2006г абсолютные отклонения, тыс. грн. относительные отклонения %

кон. 2005г

от нач. 2005р.

кон. 2006р

от кон. 2005р.

кон. 2005р.

от нач. 2006р.

кон. 2006р

от кон. 2005р.

1 2 3 4 5 6 7 8 1.Необоротні активы Невещественные активы 18,2 44,1 25,1 25,9 — 19 58,7 — 233,8 Незавершенное строительство 592,6 383,5 5523,5 — 209,1 5140 — 54,5 93,06 Основные средства: остаточная стоимость 55956,2 53865 69360,8 — 2100,2 15495,8 — 3,89 22,34 первичная стоимость 114055,0 118364,0 141600,0 4309 23236 3,64 16,4 снос 58098,6 64498,7 72239,5 6400,1 7740,8 9,92 10,71 Долгосрочная дебиторская задолженность 15,7 17,0 73,6 2,7 56,6 15,88 76,9 Всего за разделом 1 56582,7 54309,6 74983 — 2273,1 20673,4 — 4,18 27,57 2. Оборотные активы Запасы: производственные запасы 9946,3 12871,4 12477,1 2925,1 — 394,3 22,72 — 3,16 незавершенное производство 1483,4 1228,3 1320,7 — 255,1 92,4 — 20,76 6,99 готовая продукция 529,9 1809 899,4 1279,1 — 909,6 70,70 — 101 товары 352,7 547,5 225,2 194,8 — 322,3 35,58 — 143 Векселя получены 367,6 100,0 100,0 -267,6 — 267,6 - Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги 9142,4 3291,8 2450,2 — 5850,6 — 841,6 — 177,73 — 34,34 Дебиторская задолженность по расчетам: с бюджетом — — 2318,9 - 2318,9 - 100 по выданным авансам 733,2 4340,3 3277,6 3607,1 — 1062,7 83,1 — 32,42 Другая текущая дебиторская задолженность 635,8 1791,9 741,0 1156,1 — 1050,9 64,52 — 141,8 Средства и их эквиваленты 910,4 8106,6 15195,6 7196,2 7089 88,76 46,65 в национальной валюте 9,0 1415,9 14878,2 1405,9 13462,3 99,29 90,48 в иностранной валюте 901,4 6690,7 317,4 5789,3 — 6373,3 86,52 -2000 Другие оборотные активы 4285,5 688,2 789,4 — 3597,3 101,2 -522,7 12,81 Всего за разделом 2. 28387,2 34775 39795,1 6387,8 5020,1 18,37 12,61 3. Расходы будущих периодов. 3886,9 3777,9 3915,4 — 109 137,5 — 2,88 3,51 Баланс 88856,8 92862,5 118694,0 4005,7 25731,5 4,31 21,68 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Втаблицу 1.41 приведем показатели для проведения финансового анализа предприятия

Таблица 1.41. Показатели дляпроведения финансового анализа предприятий Украины

№ Показатель Формула Формула расчета за отчетностью 1 2 3 4

1. Оценка имущественного положения

1.1

Сумма

хозяйственных средств, что находятся в распоряжении предприятия

Результат баланса (Б)

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

1.2

Темпы роста оборотных активов

Оборотные активы на конец периода

Оборотные активы на начало периода

(ОАкп)/ (ОАпп)

ф. 1, гр. 4 ряд. 260 х100

ф. 1, гр. 3 ряд. 260

1.3

Коэффициент пригодности необратимых активов

Необратимые активы (НА)

БЫ

ф. 1, ряд. 080 х100

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

1.4

Коэффициент пригодности основных средств

Снос основных средств (Зое)

1-первобытная стоимость основных средств (ПВос)

ф. 1, ряд. 032

1 — ф. 1, ряд. 031

1.5

Коэффициент сноса основных средств

Зос/ПВос

ф. 1, ряд. 032

ф. 1, ряд. 031

2. Оценка ликвидности

2.1

Размер собственных оборотных средств (ВОК)

Собственный капитал (ВК) — Необратимые активы (НА)

ф. 1, ряд. 380 — ряд. 080

2.2

Маневренность собственных оборотных средств

Денежные средства и их эквиваленты (ГК)

ВОК

ф. 1, ряд. 230

ф. 1, ряд. 380-ряд. 080

2.3

Коэффициент покрытия

ОА + Расходы будущих периодов (В„п)

ПЗ + Доходы будущих периодов (ДМп)

ф. 1, ряд. 260 + ряд. 270

ф. 1, ряд. 620 + ряд. 630

2.4

Коэффициент

скорой

ликвидности

ОА + В„п — Запасы и товары (ЗТ)

ПЗ+Дмп

ф. 1, ряд. 260 + ряд. 270 -

ф. 1, ряд. 620 + ряд. 630

(ряд. 100 + ...+ ряд. 140)

ф. 1, ряд. 620 + ряд. 630

2.5

Коэффициент абсолютной ликвидности

Денежные средства и их екв. в нац. но иностр валютах (ГКв)

ПЗ + Дмп

ф. 1, ряд. 230 + ряд. 240

ф. 1, ряд. 620 + ряд. 630

2.6

Часть оборотных средств в активах

ОА + Вмп

БЫ

ф. 1, ряд. 260 + ряд. 270

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

2.7

Часть производственных запасов в текущих активах

Производственные запасы (ВЗ)

ОА+ Вмп

ф. 1, ряд. 100

ф. И.ряд. 260 + ряд. 270

3. Оценка финансовой стойкости

3.1 Коэффициент финансовой автономии

ВК

БЫ

ф. 1, ряд. 380

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

/> /> /> /> /> /> /> 3.2 Коэффициент привлечения собственных средств (коэффициент финансовой зависимости)

БЫ

ВК

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

ф. И, ряд. 380

3.3 Коэффициент маневренности собственного капитала

ВК — НА

ВК

ф. 1, ряд. 380 ряд. 080

ф. 1, ряд. 380

3.4 Коэффициент концентрации привлеченного капитала

Целевое финансирование (ЦФ) + ДЗ + П3 + Дмп

БЫ

ф. 1, ряд. 420 + ряд. 480 + ряд. 620+

ф. 1, ряд. 640 • (ряд. 280)

ряд. 630

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

3.5 Коэффициент покрытия долгосрочных вложений

ДЗ

НА

ф. 1, ряд. 480

ф. И, ряд. 080

3.6 Коэффициент долгосрочного привлечения ссудных средств

ДЗ

ДЗ + ВК

ф. 1, ряд. 480

ф. 1, ряд. 380 + ряд. 480

3.7

Коэффициент

соотношение

привлеченных

но собственных средств

ЦФ + ДЗ + ПЗ + Дмп

ВК

ф. 1, ряд. 420 + ряд. 480 + ряд. 620+ ряд. 630

ф. 1, ряд. 380 + ф. И, ряд. 380

3.8

Коэффициент структуры привлеченного капитала

ДЗ

ЦФ + ДЗ + ПЗ + Дмп

ф. 1, ряд. 480

ф. 1, ряд. 420 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630

3.9

Коэффициент

финансовой

независимости

капитализированных

источников

ВК

ДЗ + ВК

ф. 1, ряд. 380

ф. 1, ряд. 380 + ряд. 480

4. Оценка деловой активности

4.1 Объем выручки от реализации

Чистый доход от реализации продукции (ЧДР)

ф. 2, ряд. 035

4.2 Балансовая прибыль

Чистая прибыль или убыток (ЧП) или (3)

ф. 2, ряд. 220 (ряд. 225)

4.3 Фондоотдача

ЧДР

Среднегодовая стоимость основных средств (СВЖ)

ф. 2, ряд. 035

ф. 1 (гр. 3 ряд. 031 + гр. 4 ряд. 031): 2

4.4

Коэффициент оборотности дебиторской задолженности

(Кдз)

ЧДр

Середньогод. Стоим.. чист. дебиторской задолжн.. (СВЯИ)

ф. 2, ряд. 035

ф. 1 (гр. 3 ряд. 160 + гр. 4 ряд. 160): 2

/> /> /> /> /> 4.5

Период оборотности

дебиторской

задолженности

(Тдз)

Количество дней в периоде (Кдн)

Кдз

360 (120,90)

Кдз

4.6

Коэффициент оборотности кредиторской задолженности

Середньорич. Себестоим.. реализации продукции (СРР) Середньорич. кредитор, задолжен

ф. 2, ряд. 040: 2

ф. 1 (гр. 3 ряд. 530 + гр. 4 ряд. 530): 2

4.7

Период оборотности

кредиторской

задолженности

(Ткз)

Кдн

Ккз

360 (120,90)

Ккз

4.8

Коэффициент оборотности запасов (К3)

СРР

Среднегодовая стоимость запасов(СВ3)

ф. 2, ряд. 040

ф. 1 (гр. 3 ряд. 100-ряд. 140 + + гр. 4 ряд. 100-ряд. 140):2

4.9

Период оборотности запасов (Тз)

Кдн

Кз

360 (120,90)

К3

4.10

Коэффициент оборотности активов (Кз)

ЧДР

БЫ

ф. 2, ряд. 035

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

4.11

Длительность финансового цикла

(Тфц)

Тз+Тдз-Ткз= Тоц-Ткз

4.12

Длительность операционного цикла (Тоц)

Тз + Тдз

4.13 Коэффициент покрытия дебиторской задолженности

СВла

ЧД

ф. 1 (гр. гряд. 160 + гр. 4 ряд. 160): 2

ф. 2, ряд. 035

4.14

Оборотность собственного капитала

ЧДВ

Среднегодовой размер собственного капитала (ВКср)

ф. 2, ряд. 035

ф. 1 [гр. 3 ряд. 380 + гр. 4 ряд. 380): 2

4.15

Оборотность

основного

капитала

ЧД9

Среднегодовой результат баланса (Бср)

ф. 2, ряд. 035

ф. 1 (гр. 3 ряд. 640(280)+ гр. 4 ряд. 640(280)): 2

4.16

Коэффициент стойкости экономического роста

ЧП — Дивиденды, выплачен акционерам

ВК

ф. 2, ряд. 220 — ф. 3, ряд. 350

ф. 1, ряд. 380

5. Оценка рентабельности

5.1

Объем чистой прибыли

Прибыль от обычной деятельности (ПЗД) + Чрезвычайные доходы (НД) — Чрезвычайные расходы (НВ) — Налоги из чрезвычайной прибыли (НП)

ф. 2. ряд. 190 + ряд. 200 — ряд. 205 — ряд. 210

5.2 Рентабельность продукции

ЧП 100 %

Себестоимость реализованной продукции (СР)

ф. 2, советов. 220

ф. 2, ряд. 040 х100

5.3 Рентабельность активов

ЧП х100%

Бср

ф. 2, ряд. 220 100

ф. 1,(гр. Зряд. 640 ряд. (280) + +гр. 4 ряд. 640 ряд. (280)): 2

5.4 Рентабельность собственного капитала

ЧП х100%

ВКср

ф. 2, ряд. 220 100

ф. 1 (гр. 3 ряд. 380 + гр. 4 ряд. 380): 2

5.5

Рентабельность основного

капитала

Прибыль от обычн.деят. к налогообложению Пад {аа)) Бы

Ф. 2, ряд. 170

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

5.6 Операционная рентабельность реализованной продукции

Операционная прибыль (Опр) 100/о

ЧДр

ф. 2, ряд. 100

ф. 2, ряд. 035

5.7

Чистая

рентабельность реализованной продукции

ЧП/ ЧД р100%

ф. 2, ряд. 220

ф. 2, ряд. 035

5.8

Валовая

рентабельность

продажи

Валовая прибыль (Впр)

ЧДр

ф. 2, ряд. 050

ф. 2, ряд. 035

/> /> /> /> /> /> /> />

Согласноприведенной таблицы расчетов показателей и данных баланса – делаем расчеты:

Операционная рентабельность реализованной продукции (21436,0/128938,0)х100% 16,62 (24725,1/92503,2)х100% 26,72 Чистая рентабельность реализованной продукции (10830,4/128938,0)х100% 8,39 (11795,9/92503,2)х100% 12,75 Валовая рентабельность продажи (50406,9/128938,0)х100% 39,09 (36734,7/92503,2)х100% 39,71

Таблица1.44

Оценкаделовой активности

Показатель в 2002 г. в 2003 г. расчет результат расчет результат Объем выручки от реализации - 117675,9 - 83241,1 Балансовая прибыль - 10830,4 - 11795,9

Период оборотности

дебиторской

задолженности

360/35,75 10,06 360/33,97 10,59 Коэффициент оборотности кредиторской задолженности 67269/1077,1 62,45 46506,4/2169,5 21,43

Период оборотности

кредиторской

задолженности

360/62,45 5,76 360/21,43 16,79 Коэффициент оборотности запасов 67269/(12871,4-547,5) 5,46 46506,4/(12477,1-225,2) 3,79 Период оборотности запасов 360/5,46 65,93 360/3,79 94,98 Коэффициент оборотности активов 117675,9/92862,5 1,27 83241,1/118694 0,701 Длительность финансового цикла 65,93+10,06-5,76 70,23 94,98+10,59-16,79 88,78 Длительность операционного цикла 65,93+10,06 75,99 94,98+10,59 105,57 Коэффициент покрытия дебиторской задолженности 3291,8/117675,9 0,028 2450,2/83241,1 0,0294 Оборотность собственного капитала 117675,9/86259,1 1,36 83241,1/75819,8 1,098 Оборотность основного капитала 117675,9/92862,5 1,27 83241,1/118694 0,701

Возможносделать некоторые выводы:

- уменьшился объем выручки от реализации на 34434,8 грн, то есть 41%;

- уменьшилась фондоотдача

- вырос финансовый и операционный цикл, а именно вырос период оборота задолженности предприятия.

Выводы и рекомендации

По проведеному анализу делаем некоторые выводы и предоставить рекомендациируководителям предприятия:

1. Улучшить взаимоотношение с поставщиками и потребителями с цельюполучения более льготного для себя соотношения дебиторской и кредиторскойзадолженности.

2. Всеми средствами снизить хотя бы на четверть административныерасходы.

3.Финансовому директору приложить максимум усилий для поиска выгодных источниковкраткосрочного финансирования, если не удастся добиться условий льготногокредитования со стороны поставщика.

На основе результатов вертикального анализа руководствопредприятия может сделать следующие рекомендации.

1. Экономическим службам предприятия принять срочные меры поусилению контроля над расходами предприятия.

2. Не допустить в следующем году снижения части операционнойприбыли. Добиться увеличения этого значения, хотя бы к уровню в прошлом году.

3. Болеедетально проанализировать состав основных средств предприятия с целью принятиярешения об их обновлении.

Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный ивертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективнымсредством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности.Рекомендации, сделанные на основе этого анализа, носят конструктивный характери могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить вжизнь.

В то же время возможности данного вида анализа ограничены приусловии сильной инфляции, что характерное для Украины в настоящее время.

Реальная полезность употребимых коэффициентов определяется темиконкретными задачами, которые ставит перед собой исследователь. Коэффициенты,прежде всего, дают возможность увидеть изменения в финансовом положении илирезультатах производственной деятельности и помогают определить тенденции иструктуру таких изменений, что в свою очередь может указать руководствукомпании на угрозы и возможности, какие свойственные предприятию.

Литература

1. Анализ хозяйственной деятельности впромышленности / Под ред. В.И. Стражева. — Минск: Высшая школа, 1997.2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономическогоанализа. — М.: Финансы и статистика, 1996. — 288с.3. Бочарников А., Кирдина Е. Факторный анализзатрат на производство // Бизнес-информ. — 1999 — № 1-2, с.100–-104.

4. Економічний аналіз: Навч. посібн. / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський,М.І. Горбаток; За ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. – К.: КНЕУ, 2001. –540 с.

5. Иванленко В., Лосева Н., Климова И. Анализпоказателей рентабельности// Бизнес-Информ — 1998. — № 10 с.51-53.

6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия. — М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. – 424 с.

7. Крейкина М.Н. Финансовое состояние предприятия.Методы оценки. — М., ИКЦ «ДНС», 1997.

8. М.: Дело, 2000. – 376 с.

9. Намазалиев Г.И. Экономический анализ хозяйственнойдеятельности в материально-техническом обеспечении. Уч. пос. для вузов. – М.:Дело и Сервис, 2000.-160с.10. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельностифирмы. — М.: Ось -89, 1996.

11. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебн. для вузов. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2001. –360 с.

12. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственнойдеятельности предприятия/Перевод с франц. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

13.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.– М.: ИНФРА-М, 2002. – 336с. .

14.Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросыс анализом деловых ситуаций. — К.: Издательский дом «Максимум», 2001.- 600 с

15. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: анализ и планирование/ 2-е изд., испр. и доп.- М.: Дело, 2000. — 376с.

16. Теория анализа хозяйственной деятельности:Учеб./ В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др.; Под общ. ред. В.В.Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2001. – 318с.17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансовогоанализа. — М.: ИНФА — М, 1995. – 176с.

18. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине«Экономический анализ» / Сост.: С.Ф. Большенко. — Северодонецк: СТИ,2003.- 60 с.

еще рефераты

Еще работы по экономике

Реферат по экономике

Экономический анализ деятельности агроцеха

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Экономический анализ деятельности и его роль в управлении медицинским учреждением

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Экономический анализ деятельности ООО СП "Гранд"

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Экономический анализ деятельности полиграфического комбината "Полиграф-Н"

1 Сентября 2013