Реферат: Экономический анализ

1. Методэкономического анализа: его сущность и особенности. Системный подход в анализеи его роль в изучении объектов. Этапы системного анализа.

Анализ в переводе сгреческого означает разделение. Экономический анализ как наука представляетсобой систему специальных знаний, связанную:

1. с исследованиемэкономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействиемобъективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

2. с научнымобоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;

3. с выявлениемположительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;

4. с раскрытиемтенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованныхвнутрихозяйственных резервов;

5. с обобщениемпередового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений.

Исследованиеэкономических процессов начинается, если пользоваться методом индукции, смалого, с единичного – с отдельного хозяйственного факта, явления, ситуации,которые в совокупности и представляют хозяйственный процесс, выражающийсущность хозяйственной деятельности в том или ином звене управляемой подсистемыи управляющей системы. Однако, способ индукции должен использоваться в единствес методом дедукции, т.е. анализируя единичное, нужно в то же время учитывать иобщее.

В ходе экономическогоанализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости ивзаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости ивзаимообусловленности – наиболее важный момент анализа.

Причинный, или факторный,анализ исходит из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащуюоценку. С этой целью причины-факторы предварительно изучаются, для чегоклассифицируются по группам:

- существенные инесущественные;

- основные и побочные;

- определяющие и не определяющие.

Сначала изучаютсясущественные, основные и определяющие факторы. Изучение несущественных, не определяющихфакторов ведется, если необходимо, во вторую очередь. Установить воздействиевсех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо.

Системность требуетрассмотрения взаимодействующих элементов в их взаимосвязи, увязки каждого изнаправлений стратегического анализа с другими направлениями, образующими в ихвзаимосвязи систему, обеспечивая, таким образом, полноту и реальность выводов.Анализ нельзя проводить только на основе опубликованных и официальных данных:он будет неполным, поэтому требуется получение живой оперативной информации спомощью формальной и неформальной коммуникации (бесед со специалистами,анкетирования, проведения наблюдений и т.д.)

Наиболее полная общаяметодика проведения анализа – комплексный экономический анализ. Методикакомплексного экономического анализа включает следующие составные элементы:

1. схему ипоследовательность или порядок проведения комплексного анализа;

2. способы и методыанализа экономической информации;

3. переченьорганизационных этапов проведения комплексного анализа;

4. способы полученияи обработки информации, используемой для анализа;

5. распределение напредприятиях обязанностей по проведению экономического анализа.

Взаимосвязь основныхгрупп показателей хозяйственной деятельности предприятия во многом определяетсхему и последовательность или порядок проведения комплексного экономическогоанализа. При решении вопроса о последовательности комплексного анализанеобходимо учитывать цели и задачи анализа, а также кто, где и за какой периодпроводит его.

Процедураэкономического анализа включает в себя следующие основные этапы:

1. Система образующимфактором является функция, поэтому первым этапом анализа выступает определениефункции, цели и задач проведения анализа.

2. Элемент«оснащение» обуславливает необходимость определения расчетных и аналитическихпроцедур, включая:

- выбор иликонструирование измерителей;

- выбор иликонструирование аналитических моделей;

- выбор или разработкуметодов расчета;

- выбор или разработкуметодов сравнений;

- выбор базы сравнений.

3. Для определения«входа» необходимо выполнение следующих шагов:

- определение составанеобходимых первичных данных;

- сбор необходимыхданных;

- выбор данных пригодныхдля анализа

4. Выявление«субъективного фактора». Проводить экономический анализ должныквалифицированные заинтересованные специалисты. Заинтересованность определяетсяматериальным стимулом, профессиональными навыками, пониманием значимостирезультатов. Объективность результатов анализа повышается при привлечениинезависимых экспертов.

5. Элемент«упорядоченность» предполагает выполнение всех расчетных процедур, всехнеобходимых сравнений, установленных при определении элемента оснащение.

6. Элемент «выход» — собственно экономический анализ – предопределяет необходимость интерпретацийполученных результатов расчетов и сравнений.

Системный подходпредполагает организацию аналитической работы в виде многоуровневой структуры:

Первый уровень – общаяхарактеристика состояния и тенденций развития предприятия на базе расчета ианализа интегральных оценок.

Второй уровень –установление факторов, повлекших снижение оценок результативностифинансово-хозяйственной деятельности.

Третий уровень –выявление основных проблем в хозяйственной деятельности предприятия.

Четвертый уровень –определение причин влияния установленных факторов.

В целом все уровнианализа можно разделить на две группы:

1. Экспресс-анализфинансово-экономического состояния;

2. Детализированныйанализ

Системный экономическийанализ – это, прежде всего, экспресс-анализ. Цель экспресс-анализа – обобщеннаяоценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.Основной результат «выход» экспресс-анализа – вывод о целесообразности илинеобходимости проведения более углубленного и детального анализа, а такжевыявление основных направлений такого анализа.

2. Понятие иэкономическая сущность хозяйственных резервов. Их классификация и принципыорганизации поиска и подсчета резервов.

В практике анализахозяйственной деятельности термин «резервы» употребляется в двояком значении.Во-первых, резервы – это запасы ресурсов (сырья, материалов, оборудования ит.д.). Во-вторых, резервами считаются возможности повышения эффективностипроизводства. Таким образом, резервы как запасы и как возможности повышенияэффективности производства – это абсолютно разные понятия и отсутствие четкогоразграничения между ними часто ведет к терминологической путанице.

Классификацияхозяйственных резервов по различным признакам.

1. Попространственному признаку:

- внутрихозяйственные;

- отраслевые;

- региональные;

- общегосударственные.

2. По временномупризнаку:

- неиспользованныерезервы;

- перспективные резервы,рассчитанные на долгое время.

3. По характерувоздействия на результаты производства:

- резервы экстенсивногохарактера;

- резервы интенсивногохарактера;

4. По способам выявления:

- явные резервы;

- скрытые резервы.

Принципы организациипоиска и подсчета резервов:

1. Поиск резервовдолжен основываться на положительных познаниях диалектической теории, знанияхэкономических законов, достижениях науки и передовой практики. При этомтребуются прочные знания экономической сущности и природы хозяйственныхрезервов, источники и основные направления их поиска, методику и технику ихподсчета и обобщения.

2. Поиск резервовдолжен быть комплексным и систематичным. Комплексный подход – это всестороннеевыявление резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности споследующим их обобщением. Системный подход – это умение выявлять и обобщатьрезервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений.

3. Принциппредотвращения повторного счета резервов. Для осуществления данного принципанеобходимо хорошо представлять взаимосвязь, взаимодействие и соподчиненностьвсех исследуемых показателей.

4. Обеспечениекомплектности резервов – сбалансированность по трем основным моментам процессатруда: трудовых ресурсов, средств труда, предметов труда.

5. Экономическаяобоснованность резервов – расчетная величина резервов должна быть подкрепленасоответствующими мероприятиями предприятия и учитывать его реальныевозможности.

6. Оперативный поискрезервов – сокращение времени между выявлением и освоением резервов.

7. Дискретный поискрезервов – планомерный, систематический.

8. Принципмассовости поиска резервов – участие в поиске резервов всех работников.

9. Выделение«ведущих звеньев» и «узких мест» — выявление участков производства, гдесистематически не выполняются планы, допускается производственный брак, простоитехники и т.д.

Для того, чтобы величинавыявленных резервов была реальной, подсчет резервов должен быть по возможноститочным и обоснованным. Для подсчета величины резервов в анализе хозяйственнойдеятельности используются следующие способы:

- прямого счета;

- сравнения;

- детерминированногофакторного анализа;

- стохастическогофакторного анализа;

-функционально-стоимостного анализа;

- маржинального анализа;

- математическогопрограммирования и т.д.

Способ прямого счета.

Данный метод применяетсядля подсчета резервов экстенсивного характера, когда известна величинадополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов.Возможность увеличения выпуска продукции (Р↑VВП) в этом случаеопределяется следующим образом: дополнительное количество ресурсов или величинабезусловных потерь ресурсов по вине предприятия (ДR) делится на плановую ивозможную норму их расхода на единицу продукции (УР), или умножается наплановую (возможную) ресурсоотдачу (RA):

Р↑VВП = ДR/УР или Р↑VВП=ДR*RА

Способ сравнения

Этот способприменяется для подсчета величины резервов интенсивного характера, когда потериресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормамиили с их затратами на единицу продукции на ведущих предприятиях. Резервыувеличения производства продукции за счет недопущения перерасхода ресурсов посравнению с нормами определяются следующим образом: сверхплановый расходресурсов на единицу продукции умножается на фактический объем ее производства внатуральном выражении (VВПф) и делится на плановую норму расхода (УРпл), илиумножается на плановый объем ресурсоотдачи (RО):

Р↑ВП =[(УРф-УРпл)*VВПф]/ УРпл

Или

Р↑ВП = (УРф-УРпл)*VВПф*RОпл

Способыдетерминированного факторного анализа

К данным способамотносятся:

- способ цепнойподстановки;

- способ абсолютныхразниц;

- способ относительныхразниц;

- интегральный способ.

Так, если представить объемваловой продукции в виде произведения количества рабочих и производительноститруда (ВП = ЧР*ГВ), то резервы увеличения объема производства продукции за счетувеличения численности рабочих, используя способ абсолютных разниц, можнопосчитать по формуле:

Р↑ВП =(ЧРв-ЧРф)*ГВф

За счетпроизводительности труда:

Р↑ВП =(ЧРв-ЧРф)*ЧРв.

Способом цепнойподстановки:

ВПф = ЧРф*ГВф;

ВПусл = ЧРв*ГВф;

ВПв = ЧРв*ГВв;

Р↑ВПобщ = ВПв-ВПф;

Р↑ВПчр = ВПусл-ВПф;

Р↑ВП =гв =ВПв-ВПусл.

Способом относительныхразниц:

Р↑ВПчр =[ВПф*Р↑ЧР%]/ 100;

Р↑ВПчр = [(ВПф*Р↑ЧР%)*Р↑ГВ%]/ 100

Интегральным способом:

Р↑ВПчр = Р↑ЧР*1/2(ГВф+ГВв);

Р↑ВПгв = Р↑ГВ*1/2(ЧРф+ЧРв).

Задачи

Задача 1

Показатели

Обозначение

Базовый период

Отчетный период

Отклонение

1. Выпуск продукции В 24595 27795 3200 2. Материальные затраты Мз 12518 13363 845 Из них прямые Мзп 9412 9545 133 3.Коэффициент соотношения всех прямых и косвенных затрат Кз 3,03 2,5 -0,53 Материалоемкость Ме 0,51 0,48 -0,03

Кз = Мзп/(Мз-Мзп)

Ме = Мз/В =[Мзп*(1+1/Кз)] / В

а) Изменениематериалоемкости за счет изменения выпуска продукции:

ΔМев =[(Мзп)б*(1+1/(Кз)б)] / Во — [(Мзп)б*(1+1/(Кз)б)] / Вб = 0,45-0,51 = -0,06

За счет увеличения объемавыпуска продукции материалоемкость уменьшилась на 0,06.

б) Изменениематериалоемкости за счет изменения коэффициента соотношения всех прямых икосвенных затрат:

ΔМекз =[(Мзп)б*(1+1/(Кз)о)] / Во — [(Мзп)б*(1+1/(Кз)б)] / Во = 0,47-0,45 = 0,02

За счет уменьшениякоэффициента соотношения всех прямых и косвенных затрат материалоемкостьувеличилась на 0,02.

в) Изменениематериалоемкости за счет изменения прямых материальных затрат:

ΔМемзп =[(Мзп)о*(1+1/(Кз)о)] / Во — [(Мзп)б*(1+1/(Кз)о)] / Во = 0,48-0,47 = 0,01

За счет увеличения прямыхматериальных затрат материалоемкость увеличилась на 0,01.

Задача 2

Показатели

Условное обозначение

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

абсолютное относительное 1. Производственная мощность, тонн Пм 785 785 2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. ОФ 39100 40813 1713 0,04 3. Производство колбасных изделий, тонн Оп 746 712 -34 -0,05 4. Среднеотпускная цена 1 кг продукции, руб. Ц 85 105 20 0,24 5. Стоимость готовой продукции в оптовых отпускных ценах, тыс. руб. Со 634,1 747,6 113,5 0,18 6. Коэффициент использования производственной мощности К 0,95 0,91 -0,04 -0,05 7. Фондоотдача Ф 1,62 1,83 0,21 0,13

1. Со = Оп*Ц

К = Оп/Пм

2. а) Изменениефондоотдачи за счет изменения средней стоимости основных фондов:

ΔФоф = [(Пм)п*Кп*Рп]/ ОФо — [(Пм)п*Кп*Рп] / ОФп = 1,55-1,62 = -0,07

За счет увеличениясредней стоимости основных фондов фондоотодача уменьшилась на 0,07.

б) Изменение фондоотдачиза счет изменения цены:

ΔФр = [(Пм)п*Кп*Ро]/ ОФо — [(Пм)п*Кп*Ро] / ОФо = 1,92-1,55 = 0,37

За счет увеличения ценыфондоотдача увеличилась на 0,37.

в) Изменение фондоотдачиза счет изменения коэффициента использования производственной мощности:

ΔФк = [(Пм)п*Ко*Ро]/ ОФо — [(Пм)п*Кп*Ро] / ОФо = 1,83-1,92 — -0,09

За счет уменьшениякоэффициента использования производственной мощности фондоотдача уменьшилась на0,09.

Т.К. величинапроизводственной мощности не изменилась, то оно не повлияла на изменениефондоотдачи.

Таким образом,существенным резервом повышения фондоотдачи является повышение коэффициентаиспользования производственной мощности.

Задача 3

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Отклонение

Уровень валового дохода, % к обороту розничной торговли 25,8 27,6 1,8 Уровень издержек обращения, % к обороту 21,6 22,5 0,9 Объем оборота розничной торговли, тыс. руб., Т 8175 10263,6 2088,6 Рентабельность продаж, % 4,2 5,1 0,9 ВД 2109,15 2832,,75 723,6 ИО 1765,8 2309,31 543,51

Рентабельность продаж =Уровень валового дохода – Уровень издержек обращения.

Факторный анализрентабельности.

Факторная модель:

Rпр = (ВД-ИО))/Т,

Где валовый доход – ВД =Уровень валового дохода*Объем оборота розничной торговли / 100;

ИО = Уровень издержекобращения*Объем оборота розничной торговли / 100.

Изменение рентабельностипродаж за счет изменения объема оборота розничной торговли:

Δ(Rпр)т = (ВДб-ИОб)/ То – (ВДб-ИОб) / То = 0,033-0,042 = -0,009

За счет увеличения объемаоборота розничной торговли рентабельность продаж уменьшилась на 0,009.

Изменение рентабельностипродаж за счет изменения издержек обращения:

Δ(Rпр)ио = (ВДб-ИОо)/ То – (ВДб-ИОб) / То = -0,20-0,33 = -0,233

За счет увеличенияиздержек обращения рентабельность продаж уменьшилась на 0,233.

Изменение рентабельностипродаж за счет изменения валового дохода:

Δ(Rпр)вд = (ВДо-ИОо)/ То – (ВДб-ИОо) / То = 0,051+0,20 = 0,251

За счет увеличениявалового дохода рентабельность продаж увеличилась на 0,251.

Задача 4

Показатели

Условное обозначение

Базисный период

Отчетный период

Отклонение

Выручка от продаж, тыс. руб. В 7212,8 8636 1423,2 Чистая прибыль, тыс. руб. ЧП 603,2 663,2 60 Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. А 3606,4 5080 1473,6 Стоимость собственного капитала, тыс. руб. СК 2884,8 3901,78 1023,2 Оборачиваемость активов, оборотов Ка 2 0,23 -0,3 Коэффициент финансовой зависимости Кфз 0,20 0,077 0,03 Рентабельность продаж, % Rпр 0,084 0,17 -0,007 Рентабельность собственного капитала, % Rск 0,21 -0,04

1. Ка = В/А

2. Кфз = (А-СК) / А= 1- (СК/А)

3. Rпр = ЧП / В

4. Rск = ЧП / СК

Факторная модельрентабельности основного капитала:

Rск = ЧП / СК = ЧП / В*В/ А*А / СК = Rпр*К / (1-Кфз).

Изменение рентабельностисобственного капитала за счет изменения коэффициента финансовой зависимости:

Δ(Rск)кфз =[(Rпр)б*(Ка)б] / [1-(Кфз)о] — [(Rпр)б*(Ка)б] / [1-(Кфз)б] = 0,084*2 /(1-0,23)-0,21 = 0,008

За счет увеличениякоэффициента финансовой зависимости рентабельности собственного капиталаувеличилась на 0,008.

Изменение рентабельностисобственного капитала за счет изменения оборачиваемости активов:

Δ(Rск)ка =[(Rпр)б*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] — [(Rпр)б*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] = 0,084*1,7 /(1-0,23) – 0,218 = -0,0325

За счет уменьшенияоборачиваемости активов р6ентабельность собственного капитала уменьшилась на0,0325.

Изменение рентабельностисобственного капитала за счет изменения коэффициента финансовой зависимости:

Δ(Rск)rпр =[(Rпр)о*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] — [(Rпр)б*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] = 0,077*1,7 /(1-0,23)-01855 = -0,0155

За счет уменьшениякоэффициента финансовой зависимости рентабельность собственного капиталауменьшилась на 0,0155.

Задача 5

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Вр, тыс. руб. 4000 5200 ПерЗ, тыс. руб. 1600 2320 МД, тыс. руб. 2400 280 Умд, коэффициент 0,6 0,55 Пост З, тыс. руб. 768 972 Ппр, тыс. руб. 1632 1908

МД = Вр-ПерЗ

Для факторного анализа

Ппр = Вр*Умд-ПостЗ

Изменение прибыли отпродаж за счет изменения постоянных затрат:

ΔПпр постз = (Врп*Умдп-ПостЗо)– (Врп*Умдп-Постзп) = (4000*0,6-972)-1632 = 1428-1632 = -204

За счет увеличенияпостоянных затрат прибыль от продаж уменьшилась на 204 тыс. руб.

Изменение прибыли отпродаж за счет изменения удельного веса маржинального дохода в выручке:

ΔПпр умд =(Врп*Умдо-ПостЗо) – (Врп*Умдп-Постзо) = 1243,38-1428 = -184,62 тыс. руб.

За счет уменьшенияудельного веса маржинального дохода в выручке прибыль от продаж уменьшилась на184,62 тыс. руб.

Изменение прибыли отпродаж за счет изменения выручки:

ΔПпр вр =(Вро*Умдо-ПостЗо) – (Врп*Умдо-Постзп) = 1908-1243,38 = 664,62

За счет уменьшениявыручки прибыль от продаж увеличилась на 664,62 тыс. руб.

Литература

1. Баканов М.И.,Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – Москва. -20с.

2. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – Минск, 2001. – 494с.

3. Савицкая Г.В.,Мисуно А.А. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятий. –Минск, 2003.-405с.

4. Савицкая Г.В.,Мисуно А.А. Резервы повышения эффективности сельскохозяйственного производства:методика вычисления и подсчета. – Минск, 2002. – 211с.

5. Смекалов П.ЕОраевская Г.А Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. Для вузов. –Москва, 2004. – 351с.

6. Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – Москва, 2000. -217с

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПООБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТИТУТМЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ

КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА

Подисциплине: «Теория экономического анализа»

Выполнила:студентка 4 курса

Группы БУ-036

Шевченко Н.А

Проверил:

Новиков В.Г.

Воронеж2007г.