Реферат: Экономический анализ
РОССИЙСКАЯАКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
ПРИПРЕЗИДЕНТЕ РФ
УРАЛЬСКАЯАКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
Челябинскийинститут
Кафедраэкономики и менеджмента.
Оценка_______________
Подпись преподавателя _____________
«____» _____________ 2008 г.
Контрольнаяработа по дисциплине «Экономический анализ».
Вариант №2.
Контрольная работа по курсу:
Экономический анализ
Барышниковой ЕкатериныГенадьевны
Студентки 4 курса группы МО-64
Специальность 080507.65
«Менеджмент организации»
Доцент, к.э.н.:
ИзрайлеваОльга Васильевна
Челябинск2008
Задача №1.
Определить влияниеколичества выпущенных изделий, нормы расхода материалов и фактора ценыматериала на изменение затрат на материалы. Решение провести следующимиметодами анализа:
1. Методом цепныхподстановок.
2. Методомабсолютных разниц.
3. Интегральнымметодом.
Исходные данные:
Показатели
Базовый период (о)
Текущий период (1)
Изменение (отклонение) (1-0)
Количество изделий К (шт)
4 000 4 500 500Норма расхода Н (кг)
0,25 0,27 0,02Цена за единицу материала Ц (руб/кг)
120 110 – 10Затраты на материалы Зм (руб)
120 000 133 65013 650
1) Результативный показатель – затратына материалы. Объект анализа – отклонение по затратам материалов. Зх– факторная мультипликативная модель:
Зм =К * Н * Ц (руб), где:
К – экстенсивный фактор;
Н,Ц – интенсивныефакторы.
I. Способ цепныхподстановок.
2) Делаем пересчеты по формуле модели:
Зм1 = Кб *Нб * Цб = 4 000 * 0,25 *120 = 120 000 (руб)
Зм2 = Кт *Нб * Цб = 4 500 * 0,25 *120 = 135 000 (руб)
Зм3 = Кт *Нт * Цб = 4 500 * 0,27 *120 = 145 800 (руб)
Зм4 = Кт *Нт * Цт = 4 500 * 0,27 *110 = 133 650 (руб)
3) Определяем влияние факторов:
Зм4 – Зм3= 133 650 – 145 800 = – 12 150 (руб)
Зм3 – Зм2= 145 800 – 135 000 = 10 800 (руб)
Зм2 – Зм1= 135 000 – 120 000 = 15 000 (руб)
4) Делаем проверку –баланс отклонения (алгебраическая сумма всех результатов от влияния факторовдолжна быть равна объекту анализа (ОА)):
ОА = (– 12 150)+10 800 + 15 000 = 13 650 (руб)
4) Вывод:
В текущем периоде объемзатрат на материалы увеличился на 13 650 рублей, это увеличениеполучено за счет влияния 3х факторов:
1) количество изделий увеличилосьна 500 шт., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 15 000рублей (влияние экстенсивного фактора);
2) норма расхода увеличиласьна 0,02 кг., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 10 800 рублей(влияние интенсивного фактора);
3) цена за единицуматериала уменьшилась на 10 рублей, за счет этого объем затрат на материалы уменьшилсяна 12 150 рублей (влияние интенсивного фактора).
II. Способ абсолютныхразниц.
2) Определяем влияние факторов:
ΔЗмк = ΔК* Нб* Цб = 500 * 0,25 * 120= 15 000 (руб)
ΔЗмн = Кт* ΔН * Цб = 4 500 * 0,02 * 120= 10 800 (руб)
ΔЗмц = Кт* Нт* ΔЦ<sub/>= 4 500 * 0,27 *(– 10) = – 12 150 (руб)
3) Делаем проверку:
ΔЗм = ΔЗмк+ ΔЗмн + ΔЗмц = 15 000 + 10 800+ (– 12 150) = 13 650 (руб)
5) Вывод:
В текущем периоде объемзатрат на материалы увеличился на 13 650 рублей, это увеличениеполучено за счет влияния 3х факторов:
1) количество изделийувеличилось на 500 шт., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на15 000 рублей (влияние экстенсивного фактора);
2) норма расходаувеличилась на 0,02 кг., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на10 800 рублей (влияние интенсивного фактора);
3) цена за единицуматериала уменьшилась на 10 рублей, за счет этого объем затрат на материалыуменьшился на 12 150 рублей (влияние интенсивного фактора).
III. Интегральныйспособ.
F = X * Y * Z, или
Зм = К * Н * Ц
2) Определяем влияние факторов:
ΔЗмк = ½* ΔК * (Нб* Цт + Нт* Цб) + 1/3 * ΔК * ΔН *ΔЦ = ½ * 500 * (0,25 * 110 + 0,27 * 120)+ 1/3 * 500 * 0,02 * (– 10) = 14 941,667 (руб);
ΔЗмн = ½* ΔН * (Кб* Цт + Кт* Цб) + 1/3 * ΔК * ΔН *ΔЦ = ½ 00,2 * (4 000 * 110 + 4 500 *120) + 1/3 * 500 * 0,02 * (– 10) = 9 766,667 (руб);
ΔЗмц = ½* ΔЦ * (Кб* Нт + Кт* Нб) + 1/3 * ΔК * ΔН *ΔЦ = ½ (– 10) * (4 000 * 0,27 + 4 500 *0,25) + 1/3 * 500 * 0,02 * (– 10) = – 11 058,333 (руб).
3) Делаем проверку:
ΔЗм = ΔЗмк+ ΔЗмн + ΔЗмц = 14 941,667 +9 766,667 + (–11 058,333)
ΔЗм = 13 650(руб)
4) Вывод:
В текущем периоде объемзатрат на материалы увеличился на 13 650 рублей, это увеличениеполучено за счет влияния 3х факторов:
1) количество изделийувеличилось на 500 шт., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 14 941,667рублей (влияние экстенсивного фактора);
2) норма расходаувеличилась на 0,02 кг., за счет этого объем затрат на материалы увеличился на 9 766,667рублей (влияние интенсивного фактора);
3) цена за единицуматериала уменьшилась на 10 рублей, за счет этого объем затрат на материалыуменьшился на 11 058,333 рублей (влияние интенсивного фактора).
Дополнениек задаче.
Определяемпоказатель – объем продаж (результативный показатель).
Показатели
Базовый период (о)
Текущий период (1)
Изменение (отклонение) (1-0)
Количество изделий К (шт)
4 000 4 500 500Оптовая цена за ед. изделия Цопт (руб/шт)
130 125– 5
Объем продаж Оп (т.р.)
520 562,542,5*
Затраты на материалы Зм (т.р.)
120 133,65 13,65Материалоотдача Мотд (т.р.)
4,333 4,209– 0,124
Способцепных подстановок.
1) Результативный показатель – объемпродаж. Объект анализа – изменение по объемам продаж. 2х –факторная мультипликативная модель:
Оп= К * Цопт (руб),а
материалоотдачаопределяется по формуле:
Мотд = Оп / Зм,отсюда:
ОА = ΔОП= Зм * Мотд
2) Делаем пересчеты по формуле модели:
ОП1 = Змб* Мотдб = 120 * 4,333 = 520 т.р.
ОП2 = Змт* Мотдб = 133,65 * 4,333 = 579 т.р.
ОП3 = Змт* Мотдт = 133,65 * 4,209 = 562,5 т.р.
3) Определяем влияние факторов:
ОП3 – ОП2= 562,5 – 579 = – 16,5 т.р.
ОП2 – ОП1= 579 – 520 = 59 т.р.
4) Делаем проверку:
ΔОП= (– 16,5) + 59 = 42,5 т.р.
5) Вывод:
В текущем периоде объемпродаж увеличился на 42,5 тыс.рублей, это увеличение получено за счет влияния 2хфакторов:
1) стоимость затрат наматериалы увеличилась на 13,65 тыс.рублей, за счет этого объем продаж увеличилсяна 59 тыс.рублей;
2) стоимость материалоотдачиуменьшилась на 0,124 тыс.рубля, за счет этого объем продаж уменьшился на 16,5тыс.рублей.
Задача №2.
Определитьбалансовым методом влияние факторов реализации на изменение объемареализации продукции.
Исходные данные(тыс.рублей):
Показатели
Норматив (о)
Факт (1)
Изменение (отклонение) (1-0)
Запасы готовой продукции начало периода ЗГПн
5 200 5 100 – 100Товарная продукция ТП
72 600 73 800 1 200Внутреннее потребление тов. прод. Вп
310 300 – 10Запасы готовой продукции на конец периода ЗГПн
5 800 6 000 200Объем реализации продукции РП
71 690 72 600910*
1) Объем реализации продукции равен:
РП = ЗГПн + ТП – ВП –ЗГПк
2) Определяем объем реализациипродукции:
РП(норматив) = 5 200+ 72 600 – 310 – 5 800 = 71 690 т.р.
РП(факт) = 5 100 +73 800 – 300 – 6 000 = 72 600 т.р.
РП(изменение) =72 600 – 71 690 = 910 т.р.
3) Делаем пересчеты по формуле модели:
РП1= ЗГПнн + ТПн – ВПн – ЗГПкн = 71 690т.р.
РП2= ЗГПнф + ТПн – ВПн – ЗГПкн = 5 100+ 72 600 – 310 – 5 800 = 71 590 т.р.
РП3= ЗГПнф + ТПф – ВПн – ЗГПкн = 5 100+ 73 800 – 310 – 5 800 = 72 790 т.р.
РП4= ЗГПнф + ТПф – ВПф – ЗГПкн = 5 100+ 73 800 – 300 – 5 800 = 72 800 т.р.
РП5= ЗГПнф + ТПф – ВПф – ЗГПкф = 72 600т.р.
4) Определяем влияние каждого фактора наизменение объема реализации продукции:
РП2 – РП1= 71 590 – 71 690 = – 100 т.р.
РП3 – РП2= 72 790 – 71 590 = 1 200 т.р.
РП4 – РП3= 72 800 – 72 790 = 10 т.р.
РП5 – РП4= 72 600 – 72 800 = – 200 т.р.
5) Определяем баланс отклонения:
ΔРП = (– 100) +1 200 + 10 (– 200) = 910 т.р.
6) Вывод:
Фактическийобъем реализации продукции увеличился на 910 тыс. рублей это увеличениеполучено за счет влияния 4х факторов:
1) стоимость запасовготовой продукции на начало периода уменьшилась на 100 тыс.рублей, за счетэтого объем реализации продукции уменьшился на 100 тыс.рублей;
2) стоимость товарнойпродукции увеличилась на 1 200 тыс.рублей, за счет этого объем реализациипродукции увеличился на 1 200 тыс.рублей;
3) стоимость внутреннейпродукции уменьшилась на 10 тыс.рублей, за счет этого объем реализациипродукции увеличился на 10 тыс.рублей;
4) стоимость запасовготовой продукции на конец периода увеличилась на 200 тыс.рублей, за счет этогообъем реализации продукции уменьшился на 200 тыс.рублей.
Задача №3.
Определить влияние наизменение рентабельности активов следующих факторов:
1) коэффициента автономии;
2) коэффициента оборачиваемостисобственного капитала;
3) рентабельности продаж.
Обосноватьфакторную модель рентабельности активов, используя приемы факторногомоделирования.
Исходные данные(тыс.рублей):
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Изменение (отклонение) (1-0)
Чистая прибыль ЧП
15 040 18 340 3 300Средние остатки активов А
132 175 144 380 12 205Средние остатки собственного капитала СК
97 130 99 970 2 840Выручка от реализации ВР=N
150 500 161 450 10 950Рентабельность активов RА
1 139 1 112– 27*
1. Преобразуем факторные модели:
RA = RП * Коб(ск) * Кавт, формула Дюпона, где:
RA –рентабельность активов;
Коб(ск) – коэффициентоборачиваемости собственного капитала;
Кавт – коэффициентавтономии.
2. RП = ЧП / N * 100%; RП = ЧП / ВР * 100%
RПп-г = 15 040 / 150 500 *100% = 10
RПот-г = 18 340 / 161 450 *100% = 10
ΔRП = RПот-г – RПп-г= 1
3. Коб(ск) = ВР / СК * 100%
Коб(ск)п-г = ВРп-г /СКп-г * 100% = 150 500 / 97 130 * 100% = 155
Коб(ск)от-г = ВРот-г /СКот-г * 100% = 161 450 / 99 970 * 100% = 161,5
ΔКоб(ск) =Коб(ск)от-г – Коб(ск)пр-г = 6
4. Кавт = СК / А * 100%
Кавт п-г = СКп-г / Ап-г *100% = 97 130 / 132 175 * 100% = 73,5
Кавт от-г = СКот-г /Аот-г * 100% = 99 970 / 144 380 * 100% = 69
*ΔКавт = Кавт от-г – Кавт п-г = –4,5
5. Расчет влияния факторов на изменениеуровня рентабельности активов выполним способом цепных подстановок:
RA1 = RПп-г *Коб(ск)п-г * Кавт п-г
RA1 = (10 * 155 * 73,5) / 100 = 1 139
RA2 = RПот-г* Коб(ск)п-г * Кавт п-г
RA2 = (10 * 155 * 73,5) /100 = 1 139
RA3 = RПот-г* Коб(ск)от-г * Кавт п-г
RA3 = (10 * 161 * 73,5) /100 = 1 187
RA4 = RПот-г* Коб(ск)от-г * Кавт от-г
RA4 = (10 * 161 * 69) / 100= 1 112
6. Определяем влияние факторов:
RA2 – RA1= 1 139 – 1 139 = 0
RA3 – RA2= 1 187 – 1 139 = 48
RA4 – RA3= 1 112 – 1 187 = – 75
7. Делаем проверку:
ΔRA = 0 + 48 + (– 75) = – 27
ΔRA = ΔRП * ΔКоб(ск) * ΔКавт = 1 * 6 *(– 4,5)= – 27
Вывод:
Рентабельность активов уменьшилась на 27тыс.руб. На это изменение повлияли следующие факторы:
· Чистая прибыль увеличилась на 3 300тыс.руб., выручка от реализации увеличилась на 10 950 тыс.руб., что неотразилось на рентабельность активов.
· Средние остатки собственногокапитала увеличились на 2 840 тыс.руб., выручка от реализации увеличиласьна 10 950 тыс.руб., это повысило рентабельность активов на 48 тыс. руб.
· Средние остатки активов увеличилисьна 12 205 тыс.руб., средние остатки собственного капитала увеличились на 2 840тыс.руб., это понизило рентабельность активов на 75 тыс. руб.