Реферат: Ценовая политика и управление ценами
/>/>/>/>/>/>
Ценовая политика и управление ценами
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы управления ценами в условияхстабилизации финансового состояния предприятия
1.1 Экономическая сущность цены, ее состав и виды
1.2 Методические подходы к управлению ценами предприятия
1.3 Показатели анализа финансового состояния предприятия иоценки эффективности управления ценами в условиях его стабилизации
Глава 2. Анализ и оценка эффективности ценообразования вусловиях стабилизации финансового состояния ООО «Альфа-Пласт»
2.1 Характеристика предприятия ООО «Альфа-Пласт»
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятияи стабилизация его финансового состояния
2.3 Анализ и оценка методик ценообразования, используемых вООО «Альфа — Пласт»
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию управленияценами ООО «Альфа-Пласт» в условиях стабилизации финансовогосостояния
3.1 Анализ экономических проблем в области ценообразованияи обоснование необходимости совершенствования ценовой политики предприятия
3.2 Пути совершенствования ценовой политики предприятия ООО«Альфа-Пласт» и оценка их эффективности
Заключение
Список литературы
Приложение
Введение
В условиях рыночной экономикиуспех любого предприятия во многом зависит от того, как правильно они будутустанавливать цены на свои товары и услуги. В свою очередь, на цены оказываетсущественное влияние комплекс политических, экономических, психологических исоциальных факторов. С одной стороны цена может определяться количеством затратна производство товара, с другой — ее уровень может зависеть от психологииповедения покупателей. Следовательно, предприниматель при установлении цены натовар должен учитывать все факторы, влияющие на ее уровень, и установить ценутаким образом, чтобы получить прибыль.
Однако в настоящее времязначительная часть предпринимателей нашей страны не имеет необходимыхтеоретических и практических знаний сложного механизма ценообразования натовары и услуги. В результате они зачастую допускают серьезные просчеты приустановлении цен, что ведет в ряде случаев к существенным убыткам, а иногда и кбанкротству предприятий.
Все это служит доказательствомнеобходимости и актуальности изучения проблем ценообразования. Поэтому каждыйэкономист, каждый предприниматель должен овладеть теорией и практикойценообразования.
Цена была и остается важнейшимкритерием принятия потребительских решений. Хотя за последнее время получилиширокое развитие иные, неценовые факторы конкуренции, цена сохраняет своипозиции как традиционный элемент конкурентной политики, оказывает очень большоевлияние на рыночное положение и прибыль предприятия.
Вместе с тем, ценовая политикамногих фирм, особенно в России, нередко оказывается недостаточно эффективной. Наиболеечасто встречаются следующие ошибки: ценообразование чрезмерно ориентировано наиздержки; цены слабо приспособлены к изменению рыночной ситуации; ценаиспользуется без связи с другими элементами маркетинга; цены недостаточноструктурируются по различным вариантам товара и сегментам рынка. Данныенедостатки вызваны во многом наследием плановой экономики, когда ценыопределялись директивно или только на основе издержек, недостаточностью знанийроссийских руководителей в области маркетинга. В настоящее время одной изглавных целей руководства коммерческого предприятия является изучениемаркетинговых подходов, заключающихся в установлении зависимости между ценовымистратегиями и такими динамическими эффектами, как конкуренция, объем сбыта,текущие цены, затраты и разработки дальнейших ценовых стратегий на основеметодов ценообразования.
Одной из актуальнейших задачсовременного этапа экономического развития предприятия является овладениеруководством фирмы не только теоретическими основами ценообразования, но иумением осуществлять всесторонний контроль за правильностью формирования цен навсех этапах, что позволит повысить финансовую устойчивость предприятия,конкурентоспособность, обеспечить долгое перспективное развитие.
Использование эффективныхметодов ценообразования, современных ценовых стратегий, эффективной на данномрынке ценовой политики является залогом успеха функционирования любогопредприятия в будущем.
Целью настоящей дипломной работыявляется исследование проблемы процесса ценообразования на предприятии ООО«Альфа-Пласт» и предложения путей его совершенствования.
Для достижения этой цели вработе решаются следующие задачи:
рассмотреть экономическуюсущность цены, ее структуру и виды;
описать методологию подходов куправлению ценами предприятия;
привести показатели финансовогоанализа предприятия
охарактеризовать предприятие ООО«Альфа-Пласт» и провести анализ финансового состояния этогопредприятия;
описать политику ценообразованияна предприятии ООО «Альфа-Пласт»;
разработать рекомендации по управлениюценами ООО «Альфа-Пласт».
Объектом исследования внастоящей дипломной работе является предприятие ООО «Альфа-Пласт»; номенклатура выпускаемой предприятием продукциивключает оконные и дверные рамы, витражи, витрины, офисные перегородки, зимниесады, теплые крыши, теплицы и т.п.
Предметом исследования в дипломной работе является процессценообразования на данном предприятии и пути совершенствования ценовой политикифирмы.
В качестве информационной базы в работе выступают различные книги иучебники по теме, а так же материалы СМИ.
Работа состоит из оглавления, введения, трех глав, заключения, спискалитературы и приложений.
/>/>/>/>Глава 1. Теоретические основы управления ценами в условияхстабилизации финансового состояния предприятия
/>/>/>
1.1 Экономическаясущность цены, ее состав и видыЦену можно определить какмногофункциональное экономическое явление, ведущее рыночную экономику. Изменениецены часто влечет за собой серьезнейшие социальные, экономические, а такжеполитические последствия.
Поэтому во всесторонней иобъективной информации о ценах, в глубоком анализе закономерностей и тенденцийих изменения заинтересовано все общество, а не только властные структуры имаркетинговые службы. [3, с.45]
Цена — сумма денег, уплачиваемаяза единицу товара, эквивалент обмена товара на деньги. [3, с.130]
Сущность цены, ееэкономическая природа проявляются в двойной роли, которую играет цена на рынке.Она выступает как:
индикатор, отражающий политику иконъюнктуру рынка (соотношение спроса и предложения, торговый и экономическийриск, кредитно-финансовую ситуацию, степень конкурентности на рынке и т.д.);
маркетинговый регулятор рынка, спомощью которого осуществляется воздействие на спрос и предложение, структуру иемкость рынка, покупательную способность рубля, оборачиваемость товарных запасови т.д. [7, c.54]
В качестве регулятора ценыпозволяют ограничивать потребление ресурсов и являются мотивацией дляпроизводства.
Рыночная цена выполняетразличные функции. Цена — это посредник при обмене товаров на деньги. Цена — важныйпоказатель конъюнктуры рынка, фактор уровня, структуры и соотношения спроса ипредложения, территориального размещения производства. Цена — инструментобразования прибыли и управления эффективностью, фактор налогообложения. Цена — это главная составляющая инфляционных процессов, средство влияния наинвестиционную политику (повышение цен часто ведет к росту привлекательностиинвестиций). Цена — мощный фактор уровня жизни населения, влияющий на рыноктруда, объем и структуру потребления, уровень реальных доходов различныхсоциальных групп. И наконец, цена — это орудие конкурентной борьбы. [8, c.140]
Еще один способ проникновения всуть цен состоит в изучении их функций, характеризующих роль, которую ценыиграют в экономике. При этом надо иметь в виду, что функции цен и способы ихреализации различаются в зависимости от природы той экономической среды, вкоторой действуют, цены. Прежде всего, имеется в виду различие действияценового механизма в экономике централизованно-государственного и рыночноготипа.
Первичной функцией ценыследует считать измерительную. Благодаря цене удается измерить,определить стоимость товара, иначе говоря, определить, какое количество денегпокупатель должен заплатить, а продавец получить за проданный товар. Цены даютвозможность деньгам как платежному средству обрести количественнуюопределенность в акте купли-продажи. Зная цену весовой, объемной, штучнойединицы товара и умножая ее на количество продаваемых продавцом и приобретаемыхпокупателем единиц, мы устанавливаем величину денежного платежа за товары иуслуги. Исходя из цены рабочей силы, труда, измеряется заработная плата. [4,c.165]
Соизмерительная функциязаключается в сопоставлении ценностей разных товаров. Сравнивая цены, мыразличаем более или менее дорогие товары, дорогие и дешевые. Если ценаадекватно отражает полезность, то она может использоваться и при сопоставлениине только денежной ценности, но и полезности товаров. [4,166]
Благодаря измерительной функциицена обретает учетную функцию. Переводя показатели количества и качестватоваров в материально-вещественном выражении, измеренные в физических единицах,в адекватные показатели, измеренные в денежных единицах, цена становитсявспомогательным инструментом учета. Одно дело, когда фиксируется наличие вимущественном комплексе предприятия 5 станков, и другое дело, когда учетсвидетельствует о наличии 5 станков с ценой каждого 3 миллиона денежных единицна общую сумму 15 миллионов денежных единиц.
Учетная функция ценыпозволяет также учитывать затраты на производство продукции. [4,c.167]
Наряду с учетом цена как измерительможет быть одним из важных инструментов анализа, прогнозирования, планирования,при которых используются показатели в денежном выражении.
Из перечисленных функций ценвытекает возможность их использования в качестве инструмента регулированияэкономических процессов [4,c.166]
Так, в рыночной экономике цены — это основной инструмент уравновешивания спроса и предложения, увязывающийденежный запрос производителя или продавца товаров на их оплату с ответнойреакцией потребителя, покупателя. При этом характерно, что сама регулирующаяцена рождается в процессе регулирования и является в этом смысле регулируемой. Поэтомуточнее было бы говорить о функции саморегулирования товарно-денежных процессовс помощью равновесных, то есть самоустанавливающихся цен, уровень которыхсоответствует выравниванию спроса и предложения.
В нерыночной экономике такиефункции насильно навязываются ценам, которые сами навязываются экономике. Такаяискусственность делает назначаемые государством цены малоэффективным средствомбалансирования доходов и расходов, а в более широком плане — регулированияэкономики.
Цена может выполнять распределительнуюфункцию, заключающуюся в возможности за счет перераспределения спроса натот или иной продукт, связанного с его ценой, влиять на предложение товара, нарасширение производства недостающего (дефицитного) товара и сокращенияпроизводства избыточного товара. В итоге инвестиции направляютсяпреимущественно в малоразвитые отрасли и области производства за счет оттокасредств из устаревших отраслей. [4,c.169]
В условиях централизованнойэкономики такая функция использовалась государством для воздействия наструктуру производства и получаемые доходы. Повышая или понижая оптовые илирозничные цены, государство тем самым перераспределяло доходы и прибыльрегионов, отраслей, предприятий, социальных групп, семей, отдельных людей. Благодаряэтому советская номенклатура приобретала блага для себя и своих семей по «своим»,льготным ценам в специальных закрытых «распределителях». Да и вообщелучший способ искусственной государственной поддержки людей, предприятий,отраслей, территорий состоит в том, что для них как для продавцов действуютзавышенные цены, а как для покупателей — заниженные. Тем самым, правда,создаются перекосы, искажаются экономические отношения между хозяйствующимисубъектами, возникают конфликты и на экономической, и на социальной почве. [14,c.256]
Цена выполняет очень важнуюсоциальную функцию. С ценами и их изменением связаны структура и объемыпотребления благ и услуг, расходы, уровень жизни, прожиточный минимум,потребительский бюджет семьи.
Социальная реакция людей науровень цен и его изменение чувствительна и высока. В бытовом восприятиирозничных цен на потребительские товары и услуги люди считают, что рост ценснижает уровень жизни, тогда как снижение цен заведомо улучшает жизнь. При этомобычно не принимаются во внимание другие, неценовые факторы, такие, как доходы,наличие товаров на рынке, структура потребления.
Наряду с внутреннимифункциями, реализуемыми в пределах народного хозяйства страны, ценывыполняют внешнеэкономические функции, выступая в роли инструментаторговых сделок, внешних платежей, взаимных расчетов между странами. [4,c.172]
Как в рыночной, так и внерыночной экономике цены выполняют стимулирующую функцию, влияя назаинтересованность производителей в повышении объемов производства и качествапродукции во имя увеличения выручки от продажи. Механизм этого влиянияпролегает через желание производителя увеличивать доход и прибыль, которыенепосредственно связаны с ценами на продукцию, товары и услуги.
Существенная разница междупроявлением этой функции в рыночной конкурентной и неконкурентной дефицитнойэкономике в том, что в первом случае производитель стремится повысить и выпусктовара, и качество, и цену, а во втором — только цену. Эта особенность оченьярко показала себя после раскрепощения цен в России, что приводит к побочным проявлениямзакона предложения. [14, c.68]
Великое многообразие функцийцены, которая явно перегружена обязанностями в своей государственной форме, атакже противоречивость целей и задач осуществления отдельных функций приводят ктому, что успешно реализовать все функции не представляется возможным.
В рыночной экономике ценыразгружены от ряда функций, например плановой, и используются в основном какчисто рыночные регуляторы и стимуляторы, подлинно воплощающие денежное содержание.Пока сохраняется стремление возложить на цену весь груз функций экономическогорегулирования, попытки создать эффективный ценовой механизм вряд ли окажутсяплодотворными.
Цена есть объективная категория,ее величина обусловлена действием законов спроса и предложения и денежногообращения. При попытках в приказном порядке установить так называемые «правильные»,«хорошие», «нужные», «справедливые» Цены, нарушаяобъективные экономические законы, хозяйственная ситуация отреагирует наподобные действия углублением дефицита, инфляцией, спекуляцией, социальнойнесправедливостью, принудительным распределением.
Переход от государственных цен крыночным не может и не должен быть мгновенным, поэтому нельзя полностьюизбежать регулятивного воздействия государства на цены, ценовой механизм,ценовую политику.
Состав и структура цены
С одной стороны, ценапредставляет собой результат торга между продавцом и покупателем. С другойстороны, цена является денежным выражением общественно полезных затрат труда насоздание и реализацию данного блага. Проанализировать цену значит выявить иизучить ее внутреннюю структуру. Состав и структура цены представлены наследующем рисунке 1.1:
/>
Рисунок 1.1 Состав и структурацены
Следует различать такие понятия,как состав и структура цены. Состав цены — это совокупностьэлементов, которые образуют конечную цену на продукцию. В зависимости от видацены, ее состав может существенно меняться. Структура ценыпредставляет собой соотношение отдельных элементов цены, выраженное в долях илипроцентах.
Рассмотрим отдельныесоставляющие цены по элементам.
Себестоимость.
Для предприятия основным позначимости элементом цены является ее себестоимость — выраженные в денежнойформе затраты на производство и реализацию продукции. Регламентация составазатрат определяется налоговой политикой государства. В Российской Федерациипринята следующая система калькуляции затрат:
1) сырье и материалы;
2) возвратные отходы (вычитаются);
3) покупные изделия,полуфабрикаты и деловые услуги;
4) топливо и энергия натехнологические цели;
5) заработная платапроизводственных рабочих;
6) отчисления на социальныенужды;
7) общепроизводственные расходы;
8) общехозяйственные расходы;
9) потери от брака;
10) прочие производственныерасходы;
11) коммерческие расходы.
Статьи с 1 по 10 образуютпроизводственные затраты. В коммерческие расходы включаются затраты нареализацию, такие как реклама, личные продажи, дистрибуция и т.п.
Зарубежная практика базируется восновном на разграничении постоянных и переменных затрат. На Западе широкораспространенной является практика учета в себестоимости только переменныхзатрат. Все постоянные затраты покрываются за счет прибыли предприятия. Такаясистема носит название «директ костинг» (direct costing) [32, c.154].
Прибыль.
Прибыль в составе цены — этоформа дохода, полученного после того, как товар будет реализован поустановленной цене. Выделяют следующие два вида прибыли:
валовая прибыль — облагаетсяналогом на прибыль по следующим ставкам: в федеральный бюджет — 6,5%, в бюджетсубъектов РФ — 17,5% [1] ;
чистая прибыль — получаетсяпосле вычитания налогов и направляется в фонд накопления или в фонд потребления.
Налоги.
Налог представляет собойпринудительный сбор, платеж, взимаемый государством с имущества и доходахозяйствующих лиц и простых граждан. Выделяют два типа налогов:
прямые налоги — налоги,взимаемые непосредственно с дохода или имущества (налог на прибыль предприятий,налог на имущество, подоходный налог и др.);
косвенные налоги — налоги,включаемые в цену товара или тариф на оказание работ или услуг (НДС, акцизы,таможенные пошлины и др.).
Налог на добавленную стоимость (НДС)взимается по ставке 18% с оборота, за исключением продовольственных и детскихтоваров (кроме подакцизных), на которые установлена льготная ставка в размере10% с оборота.
Акцизу подлежит целый рядтоваров, устанавливаемый в законодательном порядке. Следует различать два типаакцизов: специфические (в рублях и копейках за единицу товара) и адвалерные (впроцентах от стоимости товара по отпускным ценам без учета акциза). Посколькуакциз включается в отпускную цену предприятия, то подакцизные товары подвергаютсядвойному налогообложению.
Снабженческо-сбытовые иторговые наценки.
Снабженческо-сбытовые и торговыенаценки представляют собой наценки оптовых и розничных посредников. Эти наценкивключают в себя себестоимость услуг посредников плюс размер прибыли и налоги соборота. В целом калькуляция себестоимости услуг посредников адекватна той, чтоприменяется на предприятии-производителе.
Цены классифицируют по различнымнаправлениям. Эта классификация составляет систему цен.
По сферам товарногообслуживания:
оптовые цены, по которым предприятияреализуют в больших объемах продукцию промышленно-технического ипотребительского назначения (между отраслями внутри оптовой сферы и из оптовойв розничную). При наличии разветвленной сети потребления товара оптимизироватьпродажу позволяют посреднические оптовые фирмы или организации (снабженческо-сбытовыеорганизации, товарные биржи). При отсутствии потребности в посредникахпоставщики и потребители устанавливают прямые хозяйственные связи;
розничные цены, по которымтовары реализуются конечному потребителю (в основном населению) в ограниченномколичестве;
закупочные цены, по которымгосударство покупает продукцию у сельскохозяйственных предприятий (фермеров);
цены и тарифы на услуги. Тарифымогут относиться к сфере оптовой торговли (например, грузовые транспортныетарифы, фрахт) и розничной (пассажирские тарифы).
По способу отражениятранспортных расходов:
цены франко-отправления (натовары ограниченного производства и разветвленной сети потребления), включающиетранспортные издержки до пункта магистрального транспорта (порта,железнодорожной станции), расходы на остальной путь покрывает покупатель;
цены франко-назначения,включающие транспортные расходы до пункта назначения.
По формам продаж:
контрактные (договорные) цены — цены фактической договоренности между продавцом и покупателем;
биржевые котировки — это уровеньцены товара, реализуемого через биржу. Цена биржевого товара складывается избиржевой котировки и надбавки (скидки) за качество, удаленность от местапоставки;
цены ярмарок и выставок (частольготные);
аукционные цены, отражающие ходпродаж на аукционах (различают стартовые цены и продажные).
По стадиям продажи:
цены предложения (цены продавца,или стартовые), по которым продавец желает продать товар. Как правило, этоверхний предел диапазона возможных цен этого товара (за исключением аукционныхи цен подряда), который корректируется в ходе переговоров с покупателем.
цены спроса, по которымпокупатель заинтересован приобрести товар;
цены реализации (сделки,продажи, покупки) — фактические, или номинальные, цены.
По степени регулирования:
жестко фиксированные (основнойтип цен в условиях административно-командной экономики);
регулируемые (допускаютсяизменения в определенных пределах, устанавливаются государством, как правило,на продукты повышенного социального назначения);
свободные (не подвержены прямомувмешательству, формируются в соответствии с конъюнктурой рынка).
По степени устойчивости вовремени:
твердые: устанавливаются призаключении договора на весь срок действия;
подвижные: зафиксированная вдоговоре цена меняется в момент поставки, если изменилась рыночная цена товара,установленная по оговоренному в контракте источнику;
скользящие: в договореустанавливается исходная цена и оговаривается порядок (формула) внесенияпоправок в случае изменения стоимости ценообразующих факторов. Скользящие ценыприменяются к товарам, требующим длительного срока изготовления;
с последующей фиксацией: вдоговоре определяются условия фиксации и принцип определения уровня цены: периодичностьфиксации, база фиксации, сроки согласования и осуществления фиксации [23 c.98].
Кроме перечисленных выделяют идругие виды цен, например:
трансфертные (внутрифирменные — дляобмена между цехами одного предприятия, дочерними фирмами, заграничнымифилиалами, конфиденциальны);
мировые (выступают в качестве условнойсредней стоимости товаров, реализуемых в нескольких странах, на практике, какправило, модальные, т.е. цены отдельных стран — основных производителей товара)[24, c.125].
Базовый, или установленный,уровень цены может быть скорректирован различными видами скидок (наценок). Наибольшеераспространение получили следующие:
скидки за оплату наличными;
сезонные скидки за покупку внесезона;
скидка за количество илисерийность при покупке количества товара, увеличивающегося по сравнению сзаранее определенным;
скидка за оборот (бонусная) поопределенной шкале в зависимости от оборота, достигнутого в течениесогласованного сторонами срока;
дистрибьюторские и дилерскиескидки постоянным посредникам по сбыту;
постоянным клиентам за «верность»;
сконто — за предварительнуюоплату;
специальные скидки на пробныепартии и заказы;
скидки за возврат ранеекупленной у этой фирмы устаревшей модели (или скидки при обмене намодернизированную модель);
скидки при продаже подержанныхтоваров;
экспортные скидки иностраннымпокупателям сверх скидок, предоставляемых на внутреннем рынке;
скидки за потери при усушке,утруске, сортировке, за повышенное количество грязи (сухофрукты), потери жидкихтоваров при транспортировке, испарении (молоко в цистернах), трудноудаляемыеостатки (мед), избыточное содержание влаги (хлопок, шерсть);
надбавка за индивидуальностьзаказа;
надбавка за повышенное качество;
надбавка за рассрочку платежа;
надбавка за дополнительныеуслуги;
наценки за упаковку, тару.
В условиях развитого рынкаосновным видом цен являются свободные от жесткого регулирования цены, аценообразование становится инструментом маркетинга. Выработка ценовой стратегиив первую очередь зависит от целей, преследуемых фирмой на рынке. Это, как правило,максимизация прибыли или доли на рынке, достижение стабильного положения. Впроцессе ценообразования учитываются такие факторы, как спрос (закон спроса,ценовая эластичность спроса, психологическое восприятие цены), полные ипредельные издержки, цены и возможности конкурентов, влияние других участниковканала товародвижения, законодательные ограничения цен, различныехарактеристики товара.
Свободная калькуляция цены неозначает ее полной стихийности и необузданности. В большинстве развитых странмира на разных этапах экономического развития проводилась политика сочетаниярегулируемых и свободных цен. Например, в Германии и США только в 70-х годахбыли отменены вертикально фиксированные (основанные на твердых договорах междупромышленностью и торговлей) цены, постоянно снижается роль рекомендуемых цен (торговыефирмы могут несколько изменять уровень цен, предлагаемый производителем припоставках).
В условиях свободного рынкавзаимоотношения собственников товаров и денег складываются естественным порядкоми некем не регулируются. Рынок превращается в аренду своеобразной экономическойдемократии, чем он решительно отличается от всякого нормированногораспределения продуктов (по талонам и карточкам). В свободной оценке товаров,учитывая их стоимость и полезность, участвуют все продавцы и покупатели. Онипроводят своего рода «голосование», но вместо бюллетеней в ход идутрубли, доллары и иные деньги. Таким способом открывается или закрывается путьвсякому продукту в сферу потребления. Итоги голосования отражаются в рыночныхценах.
Мы рассмотрели основные видыреально действующих цен. Кроме государственной, твердо фиксированной цены, вседругие их виды в той или иной мере имеют общее свойство — они изменяются подвоздействием конъюнктуры (стечения разных обстоятельств) рынка. В свою очередь,цены закономерно влияют на экономическое положение продавцов и покупателей, ихзаинтересованность в купле-продаже товаров.
/>/>/>/>
1.2 Методическиеподходы к управлению ценами предприятияМетоды расчета цен весьмамногообразны. Рассмотрим, прежде всего, затратные методы ценообразования. Такиеметоды обеспечивают расчет продажной цены на товары и услуги посредствомприбавления к издержкам или себестоимости их производства какой-то конкретнойвеличины. Э.А. Уткин подразделяет данную совокупность методов на:
метод “издержки плюс”;
метод минимальных затрат;
метод ценообразования с повышениемцены посредством надбавки к ней;
метод целевого ценообразования [22,c.57].
/>/>Метод “издержки плюс”.
Один из наиболеераспространенных — метод “издержки плюс". Данный метод предполагает расчетцены продажи посредством прибавления к цене производства и к цене закупки ихранения материалов и сырья фиксированной дополнительной величины — прибыли. Этотметод ценообразования активно используется при формировании цены по товарамсамого широкого круга отраслей. Главная трудность его применения — сложностьопределения уровня добавочной суммы, поскольку нет точного способа или формы еерасчета. Все меняется в зависимости от вида отрасли, сезона, состоянияконкурентной борьбы. Уровень добавленной суммы к себестоимости товара илиуслуги, устраивающий продавца, может быть не принят покупателем.
Обычно под издержками понимаютсязатраты, включающие постоянные и переменные затраты. Издержки такжерассчитываются на определенную единицу продукции, и тогда определяют средниеиздержки, состоящие из средних постоянных затрат и средних переменных затрат. Определяюти предельные издержки, позволяющие оценить пределы изменений издержек наединицу продукции по отношению к росту объема производства и продаж.
Многие менеджеры предпочитаютустанавливать относительно высокую первоначальную цену на продвигаемый на рыноктовар, чтобы быстрее окупить расходы, осуществленные на стадии его разработки ивнедрения на рынок, когда объемы продаж относительно невелики. Однако по меренаращивания объемов продаж происходит снижение цены производства и цены продаж,одновременно активизируются усилия по оптимизации каналов сбыта для сведения кминимуму потерь при организации массовых продаж.
/>/>Метод минимальных затрат.
Еще один метод — минимальныхзатрат. Данный метод предполагает установление цены на минимальном уровне,достаточном для покрытия расходов на производство конкретной продукции, а непосредством подсчета совокупных издержек, включающих постоянные и переменныезатраты на производство и сбыт. Предельные издержки обычно определяются науровне, при котором можно было бы только окупить сумму минимальных затрат.
Продажа товара по цене,подсчитанной по такому методу, эффективна в стадии насыщения, когда нет ростапродаж, и фирма ставит своей целью сохранить объем сбыта на определенном уровне.
Подобная политикаценообразования рациональна также при проведении кампании по внедрению новоготовара на рынок, когда следует ожидать значительного увеличения объемов продажуказанного товара в результате предложения его по низким ценам. Хорошиерезультаты могут быть достигнуты в том случае, когда продажа по низким ценамспособна привести к активному расширению сбыта, что, несмотря на низкую цену,дает достаточную прибыль за счет масштабов сбыта.
Но при неумелом использованиирассматриваемой методики фирме грозят убытки. Поскольку цены определяютпоставщики товара, при этом не всегда учитываются запросы рынка и состояниеконкурентной борьбы. Кроме того, несмотря на низкий уровень цен, потребительнередко отказывается приобретать данный товар. Поэтому столь важно установитьцену на уровне, обеспечивающем определенную величину прибыльности для фирмы (чутьвыше предельных затрат), умело сочетать целевую прибыль с формированием условийдля принятия данной цены целевым рынком.
/>/>Метод надбавки к цене ицелевого образования.
Следующий метод — надбавки к цене.Расчет цены продажи в этом случае связан с умножением цены производства, ценызакупки и хранения сырья и материалов на определенный коэффициент добавочнойстоимости по формуле:
Себестоимость единицы продукции= цена продажи X (1 + повышающий коэффициент)
Указанный коэффициентопределяется делением общей суммы прибыли от продаж на себестоимость. Возможентакже подсчет данного коэффициента делением общей суммы прибыли от продаж нацену продаж.
Еще один метод — целевогоценообразования. Иначе данный метод именуют методом определения целевой ценыили определения цены в соответствии с целевой прибылью. На его основерассчитывается себестоимость на единицу продукции с учетом объема продаж,который обеспечивает получение намеченной прибыли. Если себестоимость трансформируетсяиз-за уменьшения или увеличения загрузки производственных мощностей и объемовсбыта, используют показатели степени загрузки производственных мощностей сучетом влияния конъюнктуры и других факторов, после чего определяют ценупродажи на единицу продукция, которая при этих условиях обеспечила бы целевуюприбыль. Но при этом методе цена подсчитывается исходя из интересов продавца ине принимается во внимание отношение покупателя к рассчитываемой цене. Отсюдауказанный метод нуждается в определенной корректировке, чтобы учесть, будут липредполагаемые покупатели приобретать данный товар по расчетной цене или нет.
Поэтому столь важно определениецены с ориентацией на спрос, с учетом состояния конкуренции на рынке. Хотя ихочется, чтобы рассчитываемая цена покрывала себестоимость и целевую прибыль,но если она была определена с игнорированием изменений и требований спроса,отражающего покупательную способность рынка, то данное обстоятельство нередкостановится причиной срыва планов финансовой деятельности фирмы. Еслидифференциация соответствующих товаров и услуг принимается покупателями, тооказывается возможным контролировать и регулировать цену продажи, определять еена уровне, обеспечивающем получение максимально возможных прибылей для фирмы.
Возможен далее метод определенияцены продажи на основе анализа минимальных пределов убытков и прибылей. Вусловиях рынка развитой конкуренции следует определить концепцию: приемлемаданная цена или нет, так как в подобных условиях рыночные цены являются главенствующими.Определение цены на основе анализа пределов является уместным в случае, когдафирма нацелена на достижение максимальной прибыли. Но при этом фирма должнабыть в состоянии точно подсчитать и постоянные и переменные издержки,располагать условиями, позволяющими точно спрогнозировать спрос. Кроме того,спрос на рынке должен находиться под влиянием изменения только илипреимущественно цен, а объем продаж — показывать соответствующий уровень цены. Вдействительности трудно четко определить уровень расходов и их разграничение напостоянные и переменные издержки. Кроме того, на рыночный спрос оказываютвлияние не только цены, но и другие многочисленные маркетинговые мероприятия, атакже конкурентные отношения между фирмами. По этой причине способ определенияцены на основе анализа пределов помогает дать лишь определенный ориентир еерасчетного уровня.
Сошлемся также на методопределения цены продажи на основе анализа максимального пика убытков иприбылей, который позволяет определить объем производства и продаж,соответствующий тому случаю, когда общая сумма прибылей и общая сумма затратравны между собой. Данный способ применяется, когда целью фирмы являетсявыявление цены, обеспечивающей возможность получить максимальную прибыль.
При использовании этого способафирма ориентируется на продажи одного и того же товара по различным ценам стем, чтобы на практике проверить, сколько же в реальности удастся продать. Ноне будут ли покупатели протестовать против ситуации, когда им один и тот жетовар продают по различным ценам?
Важную роль играет далееопределение цены с ориентацией на конкуренцию. Когда фирма занимает монопольнуюпозицию на рынке, она способна получать наибольшую прибыль. Но в условияхзрелости рынка появляется много фирм, активно внедряющихся на него иразвивающих конкуренцию за счет осуществления стратегии дифференциации идиверсификации.
В подобных условиях приопределении цены продажи эффективен метод, учитывающий конкурентное положениефирмы и данного товара или услуги, а также всю конкурентную ситуацию на рынке. Вэтом случае цену на продаваемые товары и услуги определяют посредством анализаи сравнения возможностей товаров данной фирмы в сравнении сфирмами-конкурентами на конкретном рынке, а также через анализ и сравнениесложившихся на рынке цен. Следовательно метод определения цены с подобнойориентацией заключается в уточнении цены с учетом изменений конкурентнойситуации и конкурентного положения данной фирмы на рынке. Здесь применяетсяметод определения цены посредством ориентации на рыночные цены; методформирования цены за счет следования за ценами фирмы-лидера на рынке; методопределения цены на основе цен, принятых на данном рынке; метод определенияпрестижных цен и состязательный метод определения цен.
/>/>Ориентация на рыночныецены и следование за лидером.
Сошлемся далее на методформирования цены посредством ориентации на рыночные цены. Здесь характерно,что каждый продавец, продающий данный товар на рынке устанавливает цены, исходяиз ценообразования и уровня цен, сложившихся здесь, не нарушая при этомтрадиций рынка. Метод следования обычному уровню рыночных цен применяется приопределении цены на трудно дифференцируемые товары, например: цемент, сахар и т.д.[8, c.64]. Устанавливаемая таким образом ценаопределяется в особой ценовой зоне каждой фирмой самостоятельно.
Еще один метод — формированияцены за счет следования за ценами фирмы-лидера на рынке, когда фирмаконкретизирует свои цены, исходя из уровня цен фирмы-лидера, обладающейнаибольшей рыночной долей. Фирма, занимающая лидирующее положение на рынке,располагает самой высокой степенью доверия со стороны покупателей, а такжеширокими возможностями устанавливать на рынке цены на более выгодном для себяуровне, чем другие, способна свободно формировать цены с учетом конкуренции. Фирмы,следующие в формировании своей ценовой политики за лидером, неконкурентные и постепени известности, и по степени признания покупателями их торговой марки,поэтому они придерживаются для своей продукции уровня цен, определенногофирмой-лидером. Цены каждой фирмы ограничены определенными рамками, и не бываютвыше соответствующих цен фирмы-лидера.
Кроме того, практикуетсяценообразование на основе цен, принятых на данном рывке. Здесь применяютсяцены, которые сохраняются на стабильном уровне в отношении определенных товаровв течение длительного времени на конкретном рыночном пространстве. В этомслучае, независимо от объема рыночной доли, занимаемой данной фирмой на рынке,даже при незначительном повышении цены, происходит резкое сокращение продажсоответствующих товаров, и наоборот: при небольшом ее снижении возможно резкоеувеличение сбыта. В качестве примера использования метода привычных цен можноназвать такие товары, как шоколад, сок в металлических банках, предназначенныйдля продажи в автоматах, и т.д. Чтобы отказаться от привычных цен и обеспечитьих повышение, улучшают качество товара, его функциональные свойства, упаковку,стиль, дизайн, придают ему большую привлекательность, адаптируя его к рынкупрогнозируемых покупателей. Без этого осуществить изменение привычной ценынереально.
/>/>Другие методыценообразования.
Характерно также установлениепрестижных цен. Примерами товаров такого рода ценообразования могут служитьдрагоценности, норковые шубы, черная икра, и т.д. Последнее время характернорасширение ассортимента престижных товаров. Они обладают люксовым уровнемкачества. Если такого рода товары будут продаваться по низким ценам, они станутлегкодоступными и потеряют свою главную привлекательность для рынка престижныхпокупателей. Вместе с тем, реально ожидать существенного увеличения продаж,если сбывать престижные товары по высоким ценам, но чуть ниже уровня,сложившегося на рынке. В отношении подобных товаров целесообразно устанавливатьцены повыше. Это будет служить мощным стимулом для покупателей, рассчитывающихна демонстрационный эффект приобретаемого товара, и послужит основой еще болеевысокого уровня продаж. Следовательно, по таким товарам эффективно с самогоначала выхода на рынок использовать политику высоких цен и поддержания имиджасверхвысокого класса. Также в рамках престижного ценообразования установлениецен на продаваемые товары на более высоком уровне в сравнении с товарамиконкурирующих фирм посредством использования престижа товарной марки и высокогоимиджа фирмы.
Интересен далее состязательныйметод определения цен, используемый в частности, на центральных оптовых рынках,товарных рынках, рынках ценных бумаг и т.д. Имеется две его разновидности:
повышательный метод веденияаукциона, когда прежде называется самая низкая цена, после чего идет ееповышение, а товар достается тому, кто предлагает самую высокую цену,
понижательный метод веденияаукциона, когда вначале называется наиболее высокая цена и, если покупатель потакой цене не находится, то идет снижение цены. Право на заключение сделкикупли — продажи на соответствующий товар получает покупатель, который первымпринимает цену продавца и таким образом соглашается на наиболее высокую цену всравнении с остальными участниками аукциона.
/>/>Политика выбора метода.
Методы ценообразования,рассмотренные выше, в частности, методология стоимостных добавок ксебестоимости продукции, методология, ориентированная на обеспечениеоптимальной загрузки производственных и сбытовых мощностей, методология,ориентированная на спрос, методология, ориентированная на конкурентную борьбу сцелью достижения конкурентного преимущества на рынке и т.д. — ключевые. Но всовременных условиях нужно делать основной упор на обеспечение более активнойсвязи ценовой политики с требованиями и запросами покупателей, ихплатежеспособностью, критериями оценки ценностей, стилем жизни и т.д., а такжедругими элементами маркетинга — товарной, дистрибьюционной и стимулирующейполитикой. Маркетинговый подход к формированию продажной цены означает, что вкачестве базиса определения уровня цены опираются на запросы самих покупателей,их возможности приобрести тот или иной товар.
Отсюда в определении ценыследует идти не от себестоимости товара, а от требований рынка и покупателей. Важноопределить пределы цены продажи, которые наиболее подходят с точки зрения маркетинговогоуправления с учетом рыночной конкуренции, динамики, характера спроса и т.д. Маркетинговаяметодология ценообразования исходит из концепции противоположной системестоимостных надбавок к себестоимости и издержкам, что требует более гибкого подходак определению пределов цен на закупаемое сырье, материалы и т.д.
Чрезвычайно важное значениеприобретает использование комбинированной системы методов определения ценыпродажи, одновременно с решением задачи развития техники производствапродукции, методов управления, которые обеспечили бы высокий уровень качестватоваров и запланированную величину прибыли.
Первостепенное внимание впоследние годы уделяется вопросам установления цены на новую продукцию ипрогнозирования ценовой политики в расчете на все стадии жизненного циклатовара на внутреннем и мировом рынках. Определение цены на товары рыночнойновизны — сложная и ответственная задача, поскольку торговая марка такихтоваров еще неизвестна покупателям, как и их потребительские свойства итехнические характеристики. В связи с этим важно создать спрос на новые товарысо стороны потребителей, что потребует существенных затрат.
Еще при проектировании новоготовара в рамках научных исследований и разработок фирма осуществляет крупныеинвестиции в целях достижения высокого рыночного эффекта от дальнейших продаж. Нацеленныена будущее капиталовложения будут тем больше, чем конструктивно новее будетсоздаваемый товар, маркетологам, поэтому чрезвычайно важно добиться быстройокупаемости товара и возвращения средств, вложенных в него до выхода товара нарынок и на стадии внедрения. Здесь известны два вида товарной политики: “снятиесливок” и “прорыв на рынок" [8, c.65]. Первыйметод предполагает установление высоких цен на новую продукцию и рассчитан наобеспеченные слои потребителей. На стадии внедрения нового товара на рынок нанем отсутствуют конкуренты или их очень мало. Фирма, внедряющая новый товар нарынок, обладает монопольным положением, позволяющим проводить политику высокихцен.
Цена в данном случае определяетсятак, чтобы оценить объем первоначальных капиталовложений в создание ипродвижение нового товара на рынок и обеспечить их возмещение, онаустанавливается на завышенном уровне с целью организации расширенного сбыта иповышения эффекта от быстрого возврата ранее вложенных в этот товар средств.
В дальнейшем, когда продажиданного товара не будут возрастать, фирмы, применяющие такую политику, идут нанекоторое снижение уровня цен, одновременно внимательно следя за реакцией рынкаи привлекая более низкими ценами дополнительные слои покупателей ипотребителей, на основе поэтапных снижений цен фирмы осуществляют “ выдаивай не“ всего рыночного спроса, заложенного первоначально в новый товар (чем иобъясняется название такой политики ценообразования).
Политика “прорыва на рынок"предполагает обратное: фирма открывает продажу нового товара с низкой цены,чтобы товар быстрее достиг стадии роста и в сравнительно короткий срок для негобыл создан массовый рынок. Основой такой политики выступает формирование массовыхтоваропроводящих каналов сбыта. Установление цены с начала продаж нового товарана рынке на относительно низком уровне открывает возможность добиться быстройокупаемости товара. И уже на ранней стадии жизненного цикла гарантироватьвысокий уровень массовых продаж, что позволяет в короткие сроки возвратитьранее сделанные капиталовложения. Эта политика требует осторожности, неудача вее проведении может привести к затруднениям в возмещении ранее осуществленныхкапиталовложений в разработку товара и продвижение его на рынок и к финансовымтрудностям фирмы, тем более, что повысить на данный товар цены в дальнейшемокажется чрезвычайно трудным, и их можно будет только снижать, чтобы удержатьтовар на рынке.
Обычно же фирмы при формированиицены продажи прибегают к использованию не одного, а нескольких методов ценообразования.
/>Установление окончательной цены.
Самый последний шаг — установление окончательной цены. Выбрав один из методов ценообразования, необходимопринять само ценовое решение, определить конкретную цену. Здесь учитываетсяцелый ряд аспектов, таких как психологическое воздействие, влияние разныхэлементов маркетинга, соблюдение базовых целей ценовой политики, анализвозможной реакции на принимаемую цену. Роль психологического воздействияопределяется тем, что цена служит для многих потребителей главным показателемкачества изделия. Цены, создающие имидж, характерны, прежде всего, дляпродукции, воздействующей на самосознание покупателя. Потребитель можетпредпочесть более дорогую вещь, если она представляется ему более оригинальнойи престижной.
Нередко продавцы воздействуют напсихологию покупателя, сопоставляя высокую цену на свою продукцию с еще болеевысокими ценами какой-либо широко известной продукции. Цены такойпродукции-аналога иногда называют справочными. Многие продавцы полагают) чтопсихологически лучше воспринимается несколько заниженная, некруглая или дробнаяцена. Например, на ценнике можно увидеть не 700, и 699. Покупатель воспринимаеттакую цену, которая более близка к 600, нежели к 700. Однако еслипредприниматель стремится к имиджу дорогого высококачественного товара (дорогаяпарфюмерия, то ему следует отказаться от подобных некруглых цен.
Полученные в результате проектыцен целесообразно перепроверить с позиций достижения исходных целей ценовойполитики. Следует оценить, какую реакцию рынки вызовет цена? Как воспримет этуцену торговля? Какой будет конечная розничная цена с учетом торговой надбавки? Какотреагируют на данную цену конкуренты? Не вступает ли эта цена в противоречие сдействующим законодательством? Если полученные ответы удовлетворяютпредпринимателя, то товар предлагается рынку, а в ценовой политике начинаетсяпериод ценовых модификаций, дифференциаций, скидок и других приспособлений кпостоянному изменению текущих условий рыночной конъюнктуры.
Перед тем, как произойдетустановление окончательной цены, фирма должна рассмотреть ряд дополнительныхсоображений. Уже упоминали о психологии ценовосприятия. Фирма-продавец обязанапринимать во внимание не только экономические, но и психологические факторыцены. Потребители смотрят на цену прежде всего как на показатель качества. Зачастуюфирмам удается увеличивать сбыт своей продукции повышением цены на свои товарыи рынок примет эти товары как престижные. Метод установления цены с учетомпрестижности товара оказывается особенно эффективным например к духам илидорогим автомобилям. Существует еще один закон, которого придерживаются почтивсе продавцы: цена обязательно должна выражаться нечетным числом.
Предполагаемую цену далееследует проверить на соответствие установкам установившейся политики цен. Многиефирмы, выработали свои подходы относительно желательного ценового образа,предоставления скидок с цены и принятия соответствующих мер в ответ на ценовуюдеятельность конкурентов. Кроме того, очень важно в полной мере оценить влияниецены на других участников рыночной деятельности, их потенциальную реакцию напредполагаемую цену. Важно проверить, как отнесутся к этой цене дистрибьюторы идилеры? Охотно ли будет торговый персонал фирмы продавать товар по данной ценеили продавцы будут жаловаться, что она завышена? Узнав об установленной фирмойцене, не поднимут ли свои цены поставщики? Не вмешаются ли государственныеорганы, чтобы воспрепятствовать торговле по этой цене? В последнем случаенеобходимо знать и в полной мере учитывать законы, касающиеся установления цен,и быть уверенным в “обороноспособности" своей политики ценообразования.
/>/>/>
1.3 Показателианализа финансового состояния предприятия и оценки эффективности управленияценами в условиях его стабилизацииУправление предприятием вусловиях кризиса (общий кризис экономики или кризис отдельной отрасли ипредприятия) является предметом заботы не только его руководителей исобственников, а множества взаимодействующих с ним предприятий и организаций. Кризисноеуправление по своей природе — управление, возлагающее дополнительные риски намножество экономических структур, без участия которых предприятие не можетвыжить.
Оценка текущей и перспективнойплатежеспособности предприятия, затрат, необходимых для поддержки предприятия,его санации внутренних резервов, могущих обеспечивать успешное внешнееуправление; диагностика общего финансового положения — вот те задачи, которыепридется решать на различных стадиях внесудебной или судебной процедурыбанкротства.
Финансовое состояние предприятияхарактеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования ииспользования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояниепредприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именноконечные результаты деятельности предприятия интересуют собственниковпредприятия, его деловых партнеров, налоговые органы.
Цель диагностики финансовогосостояния предприятия — подробная характеристика имущественного и финансовогоположения предприятия, результатов его деятельности в отчетном периоде, а такжевозможностей развития субъекта на перспективу.
Вопросы применения методикдиагностики финансового состояния в России приобрели особое значение, так какстрана переживает трудный период перехода к новой системе организацииэкономики, управление которой основано на использовании рыночных механизмовсаморегулирования.
Основным источником длядиагностики финансового состояния хозяйствующего субъекта являетсябухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия врыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и являетсяинформационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловымипартнерами — пользователями информации о деятельности предприятия.
Прежде чем проводить анализфинансового состояния предприятия необходимо очистить баланс от регулирующихстатей и объединить некоторые статьи (уплотнить баланс). Это связано с тем, чтодействующая в настоящее время отчетная форма в отдельных случаях недостаточнокорректна. Перечень процедур преобразования отчетной формы баланса ваналитический баланс зависит от конкретных условий [9, c.23].
Устойчивое финансовое положениепредприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильностивложения финансовых ресурсов в активы. Наиболее общее представление об имевшихместо качественные изменения в структуре средств и их источников, а такжединамике этих изменений можно получить с помощью вертикального игоризонтального анализа отчетности. Вертикальный анализ показывает структурусредств предприятия и их источников. Горизонтальный анализ отчетностизаключается в определении абсолютных и относительных темпов роста статейбаланса.
При диагностике финансовогосостояния оценивается имущественное состояние предприятия; степеньпредпринимательского риска, в частности, возможность погашения обязательствперед третьими лицами; достаточность капитала для текущей деятельности идолгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования;способность к наращиванию капитала; рациональность привлечения заемных средстви др.
После общей характеристикиимущественного положения и структуры капитала следующим шагом в анализеявляется исследование абсолютных показателей, отражающих сущность финансовойустойчивости предприятия. В зависимости от соотношения величины показателейматериально-производственных запасов, собственных оборотных средств иисточников формирования запасов можно выделить следующие типы финансовойустойчивости [9, c.78]:
Абсолютная финансоваяустойчивость: материально-производственные запасы менее собственных оборотныхсредств;
Нормальная финансоваяустойчивость: собственные оборотные средства менее материально-производственныхзапасов, которые менее источников формирования запасов;
Неустойчивое финансовоеположение: материально-производственные запасы менее источников формированиязапасов;
Критическое финансовое положение:характеризуется тем, что предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные всрок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.
Ухудшение финансового состоянияпредприятия сопровождается «проеданием» собственного капитала инеизбежным «залезанием в долги». Следовательно, падает финансоваяустойчивость, то есть финансовая независимость предприятия, способностьманеврировать собственными средствами. Финансовая устойчивость характеризуетсясоотношением собственных и заемных средств. Этот показатель дает лишь общуюоценку финансовой устойчивости. Поэтому в практике используют целую системупоказателей, характеризующих состояние и структуру активов предприятия иобеспеченность их источниками покрытия (пассивами): показатели, определяющиесостояние оборотных средств, и показатели, определяющие состояние основныхсредств. Таким образом, для характеристики финансовой устойчивостирассчитываются следующие показатели.
При анализе платежеспособности иликвидности внимание акцентируется на определении понятия ликвидности, методахоценки внешними и внутренними пользователями бухгалтерской информацииспособности фирмы к платежам, на формальных признаках банкротства фирмы.
В оценке платежеспособностипредприятия особое место занимает анализ денежных средств, который позволяетконтролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные меры по еестабилизации, оценивать возможность долгосрочных инвестиций и более объективноподходить к политике распределения прибыли. Кредиторы на основании анализадвижения денежных потоков предприятия имеют возможность составить заключение оего способности генерировать денежные средства, необходимые для осуществленияплатежей.
Анализ движения денежных средствможет осуществляться двумя методами: прямым и косвенным. При прямом методеанализируются поступления денежных средств и платежи по текущей деятельности,инвестиционной и финансовой. Косвенный метод анализа позволяет корректироватьприбыль предприятия, изменение которой не затрагивало величину денежных средствпредприятия.
Показатели ликвидности позволяютопределить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства,реализуя свои текущие активы. В ходе финансового анализа используются следующиепоказатели: коэффициент текущей (общей) ликвидности или коэффициент покрытия; коэффициентбыстрой ликвидности или «критической оценки»; коэффициент абсолютнойликвидности.
Коэффициент текущей (общей) ликвидностиотражает, достаточность у предприятия средств, которые могут быть использованыдля погашения своих краткосрочных обязательств.
/>, (1.1)
Где:
ТО — текущие обязательства
КО — краткосрочные обязательства
Коэффициент быстрой ликвидностиопределяется как отношение ликвидной части оборотных средств (т.е. без учетаматериально-производственных запасов) к текущим (краткосрочным) обязательствам.
Коэффициент абсолютнойликвидности — наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какаячасть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.
/>
где ДС — денежные средства
КФВ — краткосрочные финансовыевложения
КО — краткосрочные обязательства
Для выводов значения показателейликвидности необходимо сравнить с нормативными значениями.
Анализ доходности фирмыпозволяет составить обобщающее заключение относительно эффективности егодеятельности: рентабельности вложения капитала и оптимальности произведенныхзатрат. Также раскрывается система показателей рентабельности, позволяющаяразносторонне оценить эффективность управления активами и доходностьдеятельности.
Анализ безубыточности основан научете зависимости проведения затрат от объема производства и реализации. Впрактической деятельности такой анализ дает возможность определить критическийобъем продаж (объем реализации, при котором достигается полное покрытиеиздержек предприятия), от критического, оценить воздействие на прибыль того илииного изменения продажных цен или затрат, целесообразность принятиядополнительных заказов.
Для получения данных для анализапотребуется достаточная и достоверная информация, характеризующая финансовоесостояние фирмы. Это обусловливает необходимость изучения финансовых отчетов,возможности появления непредвиденных обстоятельств и положения со страхованием.
Источниками информации,характеризующей финансовое состояние фирмы, могут служить:
финансовая отчетностьпредприятия;
данные бухгалтерского учетапредприятия.
Качество финансового анализасущественно зависит от методики анализа — алгоритма расчета показателей ивеличины критериев, по которым предприятие может быть отнесено к разрядублагополучных или неблагополучных. Поэтому далее рассмотрим краткий обзорметодического материала.
О.В. Ефимова в процессе анализафинансового положения выделяет следующие основные этапы: оценка надежностиинформации, чтение информации, анализ информации [9, c.23].
Это единственная методика, гдеобращается внимание на надежность информации, как качества учетной работы напредприятии и системы внутрихозяйственного контроля. Ефимова О.В. предлагаетопределять надежность информации по следующему условию: соблюдениесоответствующих процедур при совершении хозяйственных операций,санкционирование, документальное подтверждение; обеспечение сохранностидокументации, наличие контроля за соблюдением и движением активов и др.
Кроме этого, О.В. Ефимова выделяетобязательные условия, обеспечивающие реальность баланса:
согласованность с бухгалтерскимикнигами и документами, в первую очередь, с Главной книгой или (и) оборотнойведомостью, т.е. документальность баланса;
соответствие результатаминвентаризации, т.е. инвентарность баланса;
соответствие общепризнаннымпринципам учета и действующему законодательству.
Анализ информации по методам О.В.Ефимовой заключается в анализе платежеспособности и ликвидности деловойактивности предприятия, доходности его деятельности. Причем анализоборачиваемости оборотных средств по разным их видам: активов в целом; денежныхсредств; дебиторской задолженности; товарно-материальных ценностей здесьпредставлены более подробно, чем в других методах.
Практически во всехпредставляемых к рассмотрению методиках отражен вопрос прогнозирования (оценки)потенциального банкротства предприятия. Однако разные авторы предлагаютразличные решения этого вопроса.
Так, О.В. Ефимова дляопределения потенциального банкротства предприятия использует лишь трикоэффициента: текущей ликвидности, обеспечения собственными средствами,восстановления (утраты) платежеспособности [9, c.22].
В то же время, Ковалев В.В. иРусак И.А. считают целесообразным определение индекса кредитоспособности.
Русак Н.А. рассматривает кромеинтегральной оценки и коэффициент оценки финансового положения, которые могутбыть использованы в качестве прогнозирования банкротства [2, c.125].Кроме коэффициентов, совпадающих с методикой Ефимовой, Н.А. Русак предлагаетопределить скорректированный коэффициент текущей ликвидности, который оказываетзависимость неплатежеспособности предприятия о размера задолженности емугосударства.
Н.А. Русак также обращаетвнимание на то, что при решении вопроса о банкротстве, необходиморуководствоваться не только ограниченным числом критериев, но и абсолютнымиданными о фактическом долге, его сроках и динамике, а также другимипоказателями.
Анализ практических ситуацийоценки структуры баланса по официально утвержденным критериям показывает, чтоструктура баланса большинства хозяйствующих субъектов оказываетсянеудовлетворительной. Это может означать, с одной стороны, что финансовоесостояние анализируемых предприятий действительно близко к банкротству, а сдругой — возможно неадекватное отражение финансового состояния по применяемымдля оценки структуры баланса критериям.
Сомнительность вывода ототальном банкротстве подтверждается хотя бы тем, что многие предприятия внешненесостоятельность не проявляют: они производят и реализуют продукцию, работникиполучают заработную плату и т.д. Заметим, что одним из внешних признаковнесостоятельности (банкротства) предприятий является невыполнение требованийкредиторов течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения. Дело онесостоятельности (банкротстве) предприятия рассматривается арбитражным судом,если требования к должнику в совокупности составляют не менее 500 минимальныхразмеров оплаты труда.
При установлении перечнякритериев неудовлетворительной структуры баланса и их нормативов, одним из существенныхположений является независимость факторов оценки финансового состоянияпредприятия. Потому важно рассмотреть выбранные коэффициенты и нормативныезначения с точки зрения их корректности.
Так, например, анализируяметодику расчета коэффициента текущей ликвидности (КТЛ) и коэффициентаобеспеченности собственными средствами (КОСС), можно выявить их взаимосвязь. Коэффициенттекущей ликвидности определяется как отношение стоимости находящихся в наличииу предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовойпродукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотныхактивов к срочным обязательствам в виде краткосрочных кредитов банков и займови кредиторской задолженности. Коэффициент обеспеченности собственнымисредствами определяется как отношение разности между объемами источниковсобственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочихвнеоборотных активов к сумме находящихся в наличии у предприятия оборотныхсредств. Отсюда вытекает выражение, определяющее взаимосвязи этих показателей:
/>, (1.3)
/> (1.4)
/> (1.5)
где Д — долгосрочные заемныесредства, а также фонд потребления, доходы будущих периодов и резервыпредстоящих расходов и платежей (сумма строк); О — оборотные активы (итог IIраздела актива баланса).
Д/О можно определить каккоэффициент финансирования оборотных активов за счет долгосрочных заемныхисточников и средств, приравненных к собственным, таких как доходы будущихпериодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей.
Уравнение (1) при фиксированномпараметре Д/О однозначно определяет КОСС при известном КТЛ. Установив дляпредприятия предельные нормативы КОСС и КТЛ (0,1 и 2 соответственно), можнофиксировать отношение между текущими активами, долгосрочными пассивами, включаявнутренний долг и текущими пассивами.
Следует обратить внимание нанекоторые возможные варианты в значениях критериев оценкинеудовлетворительности структуры баланса и несостоятельности предприятия. Так,при расчете КТЛ числитель можно увеличить на сумму долгосрочных финансовыхвложений, которые по характеру ликвидности близки к материальным оборотнымактивам. Из краткосрочной задолженности целесообразно исключить резервы посомнительным долгам. При оценке финансового состояния торгово-снабженческихпредприятий, которые для обеспечения своей деятельности используют товарныекредиты, имеет смысл исключить данный вид задолженности из состава наиболеесрочных обязательств. Сумму текущих обязательств можно уменьшить на суммуавансов, полученных от покупателей и заказчиков в случае большой (более года) продолжительностиизготовления продукции, выполнения работ, услуг.
Что касается норматива,коэффициента текущей ликвидности, равного 2, то следует отметить, что в мировойпрактике рекомендуемое значение коэффициента текущей ликвидности или общегокоэффициента покрытия принято на уровне 2 для оценки инвестиционнойпривлекательности предприятия, а не его банкротства. Если значение коэффициентаменьше 1, то предприятие не способно выполнить свои краткосрочные обязательстваи продолжать текущую деятельность. Если КТЛ = 1, то предприятие рискует иметьдефицит оборотных средств лишь при условии взыскания просроченной кредиторскойзадолженности. Если значение коэффициента превышает 2, то предприятиефинансируется в основном за счет собственных средств. Такую финансовуюстратегию нельзя признать рациональной. Для осуществленияфинансово-хозяйственной деятельности в новом воспроизводственном циклепредприятию необходимо, по меньшей мере, покрыть потребность в денежныхсредствах и материальных оборотных активах, прежде всего таких какпроизводственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, товары. Поэтомурасчет достаточного для предприятия значения коэффициента текущей ликвидностиможно осуществлять с использованием следующего выражения:
/>, (1.6)
где КТЛ (д) — «достаточное»значение коэффициента; КЗ — краткосрочная задолженность предприятия; МОА — материальные оборотные активы; ДС — денежные средства.
При расчете коэффициента текущейликвидности (д) следует ориентироваться на фактические значения материальныхоборотных активов и денежных средств, а на объективные потребности предприятияв названных ресурсах.
Следовательно, ориентируясь надостаточные критерии, предприятие может быть признано платежеспособным. Необходимоследить за состоянием его ресурсов и не допускать ухудшения показателей.
Таким образом, можносформулировать следующие выводы:
оценку несостоятельностипредприятия следует осуществлять с учетом не только структуры баланса, но ифинансовых результатов и эффективности деятельности хозяйствующего субъекта;
при установлении нормативныхзначений коэффициентов удовлетворительной структуры баланса следует учитыватьимеющиеся взаимосвязи между критериями и отраслевыми особенностямианализируемых предприятий. Это способствует предупреждению ошибок в принятиирешений о несостоятельности (банкротстве) предприятий.
В условиях рыночной экономикиуправление финансами предприятия является одним из ключевых элементоворганизации бизнеса.
Анализ финансового состоянияпозволяет определить финансовое положение предприятия и пути его улучшения. Используянеобходимую методологическую базу менеджмент способен эффективно влиять нафинансовые результаты предприятия, достигая поставленных целей.
/>/>/>/>Глава 2. Анализ и оценка эффективности ценообразования вусловиях стабилизации финансового состояния ООО «Альфа-Пласт»
/>/>/>
2.1 Характеристикапредприятия ООО «Альфа-Пласт»Исследование в настоящейдипломной работе проводилось на базе предприятия ООО «Альфа-Пласт», располагающегося по адресу: г. Новосибирск,ул. Ватутина 17-1.
Продукция, выпускаемая ООО «Альфа-Пласт» включает в себя всевиды металлопластиковых ограждающих конструкций, изготавливаемых и монтируемыхна заказ.
Номенклатура продукции: оконные и дверные рамы, витражи, витрины, офисныеперегородки, зимние сады, теплые крыши, теплицы и т.п.
Разнообразие ассортимента дополняется также многовариантностьюизготовления этих изделий в зависимости от заказа конкретного потребителя:
по площади (без ограничений);
по количеству степеней открывания (1, 2 или 3);
по густоте переплета (густой, мелкий);
по форме контуров (прямые или фигурные);
по виду стекла (простое, тонированное, бронированное и т.п.);
по другим параметрам.
Оборудование и закупаемая вместе с ним технология является на настоящиймомент самой прогрессивной в мире и не имеет аналогов на региональном рынкеНовосибирской области. Поставщик и производитель оборудования — фирмаU-R-B-A-N, которая занимается крупномасштабными разработками в этой области ужеболее 40 лет и сейчас является общепризнанным мировым лидером на рынке технологийи оборудования для изготовления металлопластиковых конструкций.
Продукция ООО «Альфа-Пласт» будет изготавливаться на основепрофиля, прошедшего сертификацию по европейскому стандарту (единственныйподобный факт на местном рынке), что гарантирует эксклюзивное, недоступноеостальным субъектам местного рынка, качество готовых изделий по следующимпозициям:
морозоустойчивость;
защита от ультрафиолетового излучения;
неразрушение озонового слоя;
экологичность (100%-ное отсутствие канцерогенных свойств).
Условием успешной реализации деятельности является неразрывная связьпоставок из единого источника не только полного комплекта оборудования, но иабсолютно всех комплектующих изделий и расходных материалов. Оборудование,ориентированное только на строго определенные, очень высокие стандартыисходного материала, гарантировано от использования некачественного сырья состороны, благодаря чему обеспечивается исключительное качество готовых изделий.
В связи с этим положительный эффект бизнеса достигается по следующимпозициям:
Происходит значительная экономия транспортных издержек (100 — 200%) посравнению с другими фирмами, вовлеченными в рассматриваемую сферу деятельности,и имеющими до 40 поставщиков.
Заимствование прогрессивной технологии не только производства, но искладирования, когда сырье закупается не впрок, а под конкретный заказ. Какследствие, сокращаются и таможенные расходы, производственные запасы инезавершенное производство.
ООО «Альфа-Пласт» — формальная, централизованная организация сплоской системой управления.
Директор предприятия действует на принципах единоначалия, представляетинтересы предприятия.
Предприятие состоит из 4 отделов (рис.2.1):
отдел маркетинга
отдел сбыта
отдел закупок
отдел рекламы и стимулированиясбыта.
/>
Рисунок 2.1 — Организационная структура
Таблица 1. Основныефункции отделов предприятия ООО «Альфа-Пласт»
Отдел маркетинга Отдел сбыта Отдел рекламы и стимулирования сбыта Отдел закупокИсследование и прогнозирование товарного рынка.
Разработка плана маркетинга.
Проведение ценовой и товарной политики.
Установление коммерческих взаимоотношений с клиентами.
Формирование портфеля заказов.
Планирование сбыта.
Составление графиков отгрузки продукции, отгрузка.
Работа по сбыту товаров в собственной сети.
Планирование сбыта.
Заключение экспортных, импортных сделок.
Продвижение товаров на рынок и реклама.
Стимулирование сбыта и реклама.
Организация сервисного обслуживания покупателей.
Исследование рынка
сырья и материалов.
Закупка.
Организация сбыта продукции напредприятии базируется на маркетинговых исследованиях, которые являются основойвсех маркетинговых действий. Они составляют базу для осуществления всехэлементов деятельности предприятия в области управления сбытом. Такимиисследованиями в области сбыта являются:
Исследование потребностей испроса на данный вид продукции;
Исследование ёмкости рынка;
Определение доли предприятия вобщем, объёме продажи продукции данного ассортимента;
Изучение продаж, каналов, сбыта;
Анализ рыночной ситуации;
В отделе маркетинга специалистыпроводят исследования по потребителям, т.е. кто будет покупать продукцию, порегионам. Составляются прогнозы продаж.
Для реализации коммерческойдеятельности по реализации готовой продукции на предприятии ООО «Альфа-Пласт»создан отдел сбыта.
Структура сбыта включает какуправленческие, так и производственные подразделения.
Управленческие подразделения — различные отделы, бюро; к производственным относят — транспортный отдел, складготовой продукции.
На рисунке 2.2 представленацентрализованная форма отдела сбыта.
/>
Рисунок 2.2 — Централизованнаяформа отдела сбыта.
Отдел сбыта включает следующиебюро: заказов, плановое, договорное, экспортное. К производственным — склады сготовой продукцией, участки комплектации, упаковки, экспедиции, отгрузки.
Планирование сбыта целесообразноосуществлять по направлениям:
1) на известном рынке и 2) насвободном рынке. Предприятие практически не работает на известном рынке (крупныхоборонных заказов практически нет и по долгосрочным контрактам не работает), ав основном на свободном. Планирование сбыта в основном среднесрочное. Сбытпродукции осуществляется в основном через собственную сбытовую сеть. Продвижениеготовой продукции до потребителя обеспечивается поиском оптимального вариантавсех элементов товародвижения с учётом требований покупателя.
Для того чтобы предприятию найтисбыт своей продукции, товар должен, по крайней мере, быть на слуху упокупателей. Ошибаются те предприятия, когда говорят, что кому надо — найдут.
На предприятии ООО «Альфа-Пласт»создан отдел рекламы и стимулирования сбыта, который занимается тем, как лучшепреподнести товар потребителю. Кстати, отдел маркетинга и рекламы находятсянапротив друг друга, работают совместно.
Реклама может создатьосведомлённость о товаре и понимание его особенностей, дать целеуказания напотенциальных потребителей, узаконить товар и придать уверенность покупателям. ООО«Альфа-Пласт», как и многие другие предприятия, использует основныесредства рекламы (представленные выше).
Стимулирование сбыта оказываетсянаиболее эффективным при использовании его в сочетании с рекламой. Решениезадач стимулирования сбыта достигается с помощью множества разнообразныхсредств. При этом разработчик плана маркетинга учитывает и тип рынка, иконкретные задачи в сфере стимулирования сбыта, и существующую конъюнктуру, ирентабельность каждого из используемых средств. Ниже приведу описание основныхсредств стимулирования сбыта, используемых на предприятии ООО «Альфа-Пласт».
Предприятие ООО «Альфа-Пласт»использует такие средства как купоны, упаковки по льготной цене,профессиональные встречи и специализированные выставки, иногда проводятсяконкурсы, лотереи, игры.
На каждое мероприятие постимулированию сбыта разрабатывается отдельный план, составляются сметы.
ООО «Альфа-Пласт» реализуетсвою продукцию на региональном рынке, емкость которого позволяет осуществитьинтервенцию с целью закрепления на управляемом сегменте рынка. В 2005г. объемпродаж металлопластиковых ограждающих конструкций в г. Новосибирске составилоколо 200.000 м. кв. продукции в год.
Выпуск продукции ООО «Альфа-Пласт»- 10000 м. кв. в год. Таким образом, с учетом деятельности ООО «Альфа-Пласт»,общий объем продаж металлических ограждающих конструкций на Новосибирском рынкев ближайшем будущем составит около 210000 м. кв. в год, что означает, что фирмапретендует на долю местного рынка в размере около 5%. Насколько реально для ООО«Альфа-Пласт» занять эту рыночную нишу и закрепиться на ней, и каковырезервы рыночного спроса на металлопластиковые ограждающие конструкции?
Наблюдаемые в Новосибирскойобласти и в масштабах всего Сибирского региона стабильные тенденции роста объемоввысоко комфортного частного строительства (до 7% год) и ежегодное увеличениеспроса на коммерческую (офисную) недвижимость (до 11% в год) и связанные с этимуслуги на евроремонт помещений — предопределяют стабильный рост спроса наметаллопластиковые ограждающие строительные конструкции. По предварительнымоценкам, в 2007 г. объем спроса на эту продукцию составит не менее 115 — 120млн. руб.
При наличии не менее 4 крупныхконкурирующих в данной сфере производства фирм, и ввиду элитности самойпродукции, когда фактор качества играет для потребителя даже большую роль, чемцена, — потребитель отдаст предпочтение наиболее качественной, наиболееэкологически безопасной продукции, а более привлекательная по сравнению сконкурентами цена окажется решающим фактором в процессе принятия решения.
Анализ рынка ресурсов
Для производстваметаллопластиковых ограждающих строительных конструкций требуются следующиеосновные комплектующие материалы.
Пластиковый профиль.
Металлопрокат.
Стекло.
Запорная арматура.
Фурнитура.
Расходные материалы.
Поставка всех материаловосуществляется из Германии автотранспортом на условиях Новосибирска. Поставщик — U-R-B-A-N, поскольку для немецкой фирмы это отличная возможность проникнуть наодин из самых емких и быстро развивающихся рынков в России принцип поставок«под заказ» считается в данной сфере производства наиболеепрогрессивным и экономичным (складские помещения не затовариваются, не остаетсянеликвидных остатков, которые невозможно отправить обратно в Германию попричине взимания заново таможенных платежей).
/>/>/>
2.2 Анализфинансово-хозяйственной деятельности предприятия и стабилизация его финансовогосостоянияГоризонтальный, илидинамический, анализ показателей позволяет установить их абсолютные приращения итемпы роста, что важно для характеристики, финансового состояния предприятия. Так,показатель стоимости имущества предприятия даст дополнительную к величинефинансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение дляоценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива ипассива баланса.
Актив баланса ООО «Альфа-Пласт».
Из данных таблицы приложения 3,видим, что за отчётный период имущество предприятияувеличилось на 8990 тыс. руб. или на 27,7%. Данное увеличение произошло восновном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в томчисле материально оборотные средства (запасы) увеличились на 1402 тыс. руб. илина 10,1%; денежные средства на 45 тыс. руб. (в 3 раза), дебиторскаязадолженность возросла на 192 тыс. руб. или на 46%. Также недвижимое имуществоувеличилось на 7127 тыс. руб., или на 39, 3% по сравнению с началом года.
После оценки изменения имуществапредприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьибаланса — наличие сумм «плохих» долгов в статье «Дебиторскаязадолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётнойдаты)» (строка 240).
На ООО «Альфа-Пласт» отсутствуетдебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12месяцев после отчетной даты), что снижает долю медленно реализуемых активов. Нона предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 606тыс. руб. на конец года, увеличившаяся за год на 192тыс. руб. (+ 46).
Несмотря на то, что дебиторскаязадолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной суммехарактеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотныхсредств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.
Анализ и оценка имущества.
Устойчивость финансовогоположения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности иправильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своейприроде. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и ихструктура претерпевают постоянные изменения.
Актив баланса позволяет датьобщую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А такжевыделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные)средства. Имущество — это основные фонды, оборотные средства и другие ценности,стоимость которых отражена в балансе.
На основе данных таблиц (Приложение1) можно сделать выводы об изменениях в имуществе ООО «Альфа-Пласт» в2006 году по сравнению с 2005 годом:
в 2006 году общая стоимостьимущества предприятия снизилась на 5,28%. Это изменение свидетельствует о спадехозяйственной деятельности предприятия;
стоимость имущества уменьшиласьна 11878 руб. Это сопровождалось внутренними изменениями в активе: приувеличении внеоборотных активов на 2410 руб. (прирост на 1,74%) и приуменьшении стоимости оборотных средств на 9468 руб. (снижение на 10,91%);
изменения во внеоборотныхактивах произошло из-за сокращения незавершенного строительства на 2410 руб.
уменьшение стоимости оборотныхсредств произошло вследствие уменьшения готовой продукции на 93,09%. Это самоекрупное уменьшение из всех групп оборотных средств. Денежные средствасократились на 17100 руб. (снижение на 75,23%), при общем снижении имуществапредприятия основное финансирование было направлено на формирование запасов, атакже накопления дебиторской задолженности;
крупное увеличение удельноговеса, наблюдается в расчетах с дебиторами — прирост дебиторской задолженностисоставил 246,74%. В 2005 году она была равна 4750 руб., а в 2006 году онасоставила 16470 руб.
На основе общей оценки активов в2000 и 2005 годах выявлено снижение производственно-хозяйственного потенциалаорганизации. Это изменение сопровождалось ростом внеоборотных средств иуменьшением стоимости оборотных активов.
В 2007 году по сравнению с 2006годом произошли следующие изменения:
общая стоимость имуществаснизилась за отчетный период на 0,94% (Приложение 1). Это изменениесвидетельствует о спаде хозяйственной деятельности предприятия:
уменьшение стоимости имуществана 2010 руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличениивнеоборотных активов на 3700 руб. (прирост на 2,72%) произошло уменьшениестоимости оборотных средств на 5710 руб. (снижение на 7,38%);
снижение стоимости оборотныхактивов в целом произошло вследствие уменьшения денежных средств на 73,71% изапасов на 26,90%;
наиболее крупное увеличение наблюдаетсяв товарах для перепродажи на 333,6%. Это самый высокий показатель динамикиотносительно других статей актива баланса;
при общем уменьшении имуществапредприятия основное финансирование было направлено на пополнение внеоборотныхсредств. Из всех групп внеоборотных активов наблюдается снижение тольконезавершенного строительства на 5940 руб. (на 100%), в остальных — увеличение;
увеличение удельного веса,наблюдается в расчетах с дебиторами — прирост дебиторской задолженностисоставил 53,37%. В начале периода она была равна 16470 руб., а к концу периодаувеличилась до 25260 руб. (Приложение 1)
На основе общей сравнительнойоценки активов 2006 г. и 2007 г. выявлено снижениепроизводственно-хозяйственного потенциала организации. Это изменение сопровождалосьростом внеоборотных средств и уменьшением стоимости оборотных активов.
Изменение структуры имуществапредставлено на рисунке 2.3.
/>
Рисунок 2.3 — Имущество ООО«Альфа-Пласт» в 2007 году
Таким образом, анализимущественного положения ООО «Альфа-Пласт» показывает неблагоприятнуюфинансовую ситуацию. Существенные структурные изменения говорят о нестабильнойработе. Наибольший удельный вес во внеоборотных активах ООО «Альфа-Пласт»занимают основные средства. На их долю в 2006 г. приходилось 93,97%, а в 2007 г.- 99,92%. Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. Хотя с 2005г. по 2007 г. их величина уменьшилась, на их долю приходилось в 2007 г.55,09%. Всоставе запасов увеличилась доля готовой продукции, а к концу 2007 г. увеличиласьтакже доля дебиторской задолженности. Увеличение дебиторской задолженности и еедоли в оборотных активах свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике ООО«Альфа-Пласт» по отношению к покупателям. Нехватка денежных средствна расчетном счете, увеличение дебиторской задолженности и увеличение готовойпродукции на кладе свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на ООО«Альфа-Пласт» [20, с.133].
Анализ финансовойустойчивости предприятия.
Одна из важнейших характеристикфинансового состояния предприятия — стабильность его деятельности в светедолгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структуройпредприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многиепредприниматели, включая представителей государственного сектора экономики,предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать егоза счет денег, взятых в долг. Однако если структура «собственный капитал — заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятиеможет обанкротиться, если несколько кредиторов одновременно потребуют своиденьги обратно в «неудобное» время.
В рыночных условиях, когдахозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счётсамофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов — засчёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансоваяустойчивость предприятия.
Финансовая устойчивость — этоопределённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постояннуюплатежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственнойоперации финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либоулучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемыхежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состоянияфинансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой.Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды илипроизводственные запасы позволяет генерироватьтакие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансовогосостояния предприятия, к повышению его устойчивости.
Задачей анализа финансовойустойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Этонеобходимо, чтобы ответить на вопросы: насколькоорганизация независима с финансовой точки зрения, растетили снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов ипассивов задачам её финансово-хозяйственнойдеятельности.
В ходепроизводственно-хозяйственной деятельности на предприятии идет постоянноеформирование (пополнение) запасов товарно-материальных ценностей. Для этогоиспользуются как собственные оборотные средства, так и заемные (долгосрочные икраткосрочные кредиты и займы). Анализируя соответствие или несоответствие (излишекили недостаток) средств для формирования запасов и затрат, определяютабсолютные показатели финансовой устойчивости (Приложение 2)
Для полного отражения разныхвидов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов изаймов) в формировании запасов и затрат используются следующие показатели:
Наличие собственных оборотныхсредств.
Определяется как разницавеличины источников собственных средств и величины основных средств и вложений(внеоборотных активов):
ЕС = ИС — F, (1)
Где ЕС — наличие собственныхоборотных средств;
ИС — источники собственныхсредств (итог раздела IV «Капитал и резервы»);
F — основные средства и вложения(итог раздела I баланса «Внеоборотные активы»).
Наличие собственных оборотныхсредств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат.
Определяется как суммасобственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов:
ЕT = ЕC + КT = (ИC + КT) — F, (2)
Где ЕT — наличие собственныхоборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов изатрат;
КТ — долгосрочные кредиты изаемные средства (итог раздела V баланса «Долгосрочные пассивы»).
Общая величина основныхисточников средств для формирования запасов и затрат.
Рассчитывается как суммасобственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов:
ЕΣ = ЕТ + Кt = (ИC + KT +Кt) — F, (3)
Где ЕΣ — общая величинаосновных источников средств для формирования, запасов и затрат;
Кt — краткосрочные кредиты изаймы (итог раздела V баланса «Краткосрочные обязательства»).
На основе этих трех показателей,характеризующих наличие источников, которые формируют запасы и затраты дляпроизводственно-хозяйственной деятельности, рассчитываются величины, дающиеоценку размера (достаточности) источников для покрытия запасов и затрат:
Излишек (+) или недостаток (-) собственныхоборотных средств:
±ЕС = ЕС — Z, (4)
Где Z — запасы и затраты (стр.211+ стр.220 раздела II баланса «Оборотные активы»).
Излишек (+) или недостаток (-) собственныхоборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
±EТ = EТ — Z = (EС + KТ) — Z, (5)
Излишек (+) или недостаток (-) общейвеличины основных источников для формирования запасов и затрат:
±EΣ = EΣ — Z = (EС +KТ + Kt) — Z, (6)
Показатели обеспеченности запасови затрат источниками их формирования (±ЕС; ±EТ; ±EΣ), являются базой дляклассификации финансового положения предприятия по степени устойчивости.
При определений типа финансовойустойчивости следует использовать трехмерный (трехкомпонентный) показатель:
/>, (7)
Где x1 = ±ЕС;
x2 = ±EТ;
x3 = ±EΣ.
Функция S (x) определяетсяследующим образом:
/>, (8)
Выделяются четыре основных типафинансовой устойчивости предприятия:
Абсолютная устойчивостьфинансового состояния.
Определяется условиями:
/>, (9)
Трехмерный показатель />= (l; 1; l).
Абсолютная устойчивостьфинансового состояния показывает, что запасы и затраты полностью покрываютсясобственными оборотными средствами. Предприятие практически не зависит откредитов. Такая ситуация относится к крайнему типу финансовой устойчивости и напрактике встречается довольно редко. Однако ее нельзя рассматривать как идеальную,так как предприятие не использует внешние источники финансирования в своейхозяйственной деятельности.
Нормальная устойчивостьфинансового состояния.
Определяется условиями:
/>, (10)
Предприятие оптимальноиспользует собственные и кредитные ресурсы. Текущие активы превышаюткредиторскую задолженность.
Трехмерный показатель />= (0; 1; l).
Неустойчивое финансовоесостояние.
Определяется условиями:
/>, (11)
Трехмерный показатель />= (0; 0; l).
Неустойчивое финансовоеположение характеризуется нарушением платежеспособности: предприятие вынужденопривлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдаетсяснижение доходности производства. Тем не менее, еще имеются возможности дляулучшения ситуации (Приложение 2)
Кризисное (критическое) финансовоесостояние.
Определяется условиями:
/>, (12)
Трехмерный показатель />= (0; 0; 0).
Кризисное финансовое положение — это грань банкротства: наличие просроченных кредиторской и дебиторскойзадолженностей и неспособность погасить их в срок. В рыночной экономике принеоднократном повторении такого положения предприятию грозит объявлениебанкротства.
В зарубежных странах для оценкириска банкротства и кредитоспособности предприятий широко используютсяфакторные модели известных западных экономистов Альтмана, Лиса, Таффлера, Тишоуи других, разработанные с помощью многомерного дискретного анализа.
Наиболее широкую известностьполучила модель Альтмана:
Z=0,717X1+0,847X2+3,107X3+0,42X4+0,995X5,(13)
где X1 — собственный оборотныйкапитал / сумма активов;
X2 — нераспределенная (реинвестированная)прибыль / сумма активов;
X3 — прибыль до уплаты процентов/ сумма активов;
X4 — балансовая стоимостьсобственного капитала / заемный капитал;
X5 — объем продаж (выручка) /сумма активов.
Константа сравнения — 1,23. Еслизначение Z меньше 1,23, то это признак высокой вероятности банкротства, тогдакак значение Z больше 1,23 и более свидетельствует о малой его вероятности.
Проведем анализ финансовойустойчивости ООО «Альфа-Пласт» (Приложение 3).
Анализируя и оценивая финансовуюустойчивость ООО «Альфа-Пласт», можно сказать, что оно находится вкризисном финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется с 2005 года по2007 год. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:
запасы и затраты не покрываютсясобственными оборотными средствами (ЕС). В 2005 г. на покрытие запасов и затратне хватало 23,85% собственных оборотных средств ( (41218/33280) *100%), в 2006г. — 40,98%, в 2007г. — 97,89%.Т. е. с каждым годом нехватка оборотных средстввозрастает.
Главная причина сохранениякризисного финансового положения ООО «Альфа-Пласт» — это превышениетемпов роста запасов и затрат над ростом источников формирования. Общаявеличина источников формирования (EΣ) снизилась в 2006 г. на 10,91%, в 2007г.на 7,38%, собственные оборотные средства в 2006 г. уменьшились на 32,69%, в 2007г. на 10,98%, а стоимость запасов и затрат в 2006 г. увеличилась на 30,96%, ауже в 2007 г. снизилась на 26,90%;
негативным моментом являетсянеудовлетворительное использование ООО «Альфа-Пласт» внешних заемныхсредств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекались. Краткосрочныеобязательства представлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, хотяв 2006 г. она была увеличена на 2,64%, но уже в 2007 г. снизилась на 5,92%, т.е.ООО «Альфа-Пласт» не желает, не умеет или не может использоватьзаемные средства для производственно-хозяйственной деятельности;
у ООО «Альфа-Пласт» наблюдаетсянедостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их вхозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровнясобственных оборотных средств;
Одна из основных характеристикфинансово-экономического состояния ООО «Альфа-Пласт» — степеньзависимости от кредиторов и инвесторов. Владельцы ООО «Альфа-Пласт» заинтересованыв минимизации собственного капитала и в максимизации заемного капитала вфинансовой структуре. Заемщики оценивают устойчивость ООО «Альфа-Пласт»по уровню собственного капитала и вероятности банкротства.
Финансовая устойчивостьпредприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств ианализируется с помощью системы финансовых коэффициентов. Информационной базойдля расчета таких коэффициентов являются абсолютные показатели актива и пассивабухгалтерского баланса.
Анализ проводится посредствомрасчета и сравнения полученных значений коэффициентов с установленнымибазисными величинами, а также изучения динамики их изменений за определенныйпериод.
Базисными величинами могут быть:
значения показателей за прошлыйпериод;
среднеотраслевые значенияпоказателей;
значения показателей конкурентов;
теоретически обоснованные илиустановленные с помощью экспертного опроса оптимальные или критические значенияотносительных показателей (Приложение 7).
Оценка финансовой устойчивости ООО«Альфа-Пласт» проводилась с помощью достаточно большого количестваотносительных финансовых коэффициентов.
Расчет и анализ относительныхкоэффициентов (показателей) существенно дополняет оценку абсолютных показателейфинансовой устойчивости ООО «Альфа-Пласт». Можно сделать вывод, чтофинансовая независимость ООО «Альфа-Пласт» высока. Это подтверждаетсявысокими значениями коэффициентов автономии (Кa) и соотношениязаемных и собственных средств (КЗ/С) за анализируемый период с 2005года по 2007 год. Несмотря на то, что имущественный потенциал ООО «Альфа-Пласт»в 2005 г. снизился на 5,28%, а в 2007 г. уменьшился незначительно всего на0,94%, у него неустойчивое финансовое положение. Наблюдается снижениекоэффициента маневренности (КМ). В 2005 году он составил 0, 19, в 2006году он снизился на 26,32%, а в 2007 году его значение составило 0,12, т.е. покрытиепроизводственных запасов и пополнение оборотных активов за счет собственногокапитала ООО «Альфа-Пласт» происходило не полностью — коэффициентниже допустимого ограничения. Это связано с тем, что большая часть средстввложена во внеоборотные активы, что подтверждается низким значениемкоэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств (КМ/И)(Приложение 4)
Таким образом, анализируя иоценивая финансовую устойчивость ООО «Альфа-Пласт» можно сказать, чтооно находится в кризисном финансовом состоянии, причем это состояниефиксируется с 2005 года по 2007 год. Запасы и затраты не покрываютсясобственными оборотными средствами (ЕС). В 2005 г. на покрытиезапасов и затрат не хватало 23,85% собственных оборотных средств в 2006 г. — 40,98%, в 2007 г. — 97,89%. Главная причина сохранения кризисного финансовогоположения ООО «Альфа-Пласт» — это превышение темпов роста запасов изатрат над ростом источников формирования. Общая величина источниковформирования (EΣ) снизилась в 2006 г. на 10,91%, в 2007 г. на7,38%, собственные оборотные средства в 2006 г. уменьшились на 32,69%, в 2007 г.на 10,98%. Стоимость запасов и затрат в 2006 г. увеличилась на 30,96%, а уже в 2007г. снизилась на 26,90%. Негативным моментом является неудовлетворительноеиспользование ООО «Альфа-Пласт» внешних заемных средств. Долгосрочныекредиты и займы не привлекались. Краткосрочные обязательства представлены вотчетности лишь кредиторской задолженностью, хотя в 2006 г. она была увеличенана 2,64%, но уже в 2007 г. снизилась на 5,92%, т.е. ООО «Альфа-Пласт»не желает, не умеет или не может использовать заемные средства дляпроизводственно-хозяйственной деятельности. У ООО «Альфа-Пласт» наблюдаетсянедостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их вхозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровнясобственных оборотных средств.
Одна из основных характеристикфинансово-экономического состояния ООО «Альфа-Пласт» — степеньзависимости от кредиторов и инвесторов. Владельцы ООО «Альфа-Пласт» заинтересованыв минимизации собственного капитала и в максимизации заемного капитала вфинансовой структуре. Заемщики оценивают устойчивость ООО «Альфа-Пласт»по уровню собственного капитала и вероятности банкротства.
На основании данных Приложения 4можно сделать вывод, что финансовая независимость ООО «Альфа-Пласт» высока.Это подтверждается высокими значениями коэффициентов автономии (Кa) исоотношения заемных и собственных средств (КЗ/С) за анализируемыйпериод с 2005 года по 2007 год. Наблюдается снижение коэффициента маневренности(КМ). В 2005 году он составил 0, 19, в 2006 году он снизился на26,32%, а в 2007 году его значение составило 0,12, т.е. покрытиепроизводственных запасов и пополнение оборотных активов за счет собственногокапитала ООО «Альфа-Пласт» происходило не полностью — коэффициентниже допустимого ограничения. Это связано с тем, что большая часть средстввложена во внеоборотные активы, что подтверждается низким значениемкоэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств (КМ/И).
Для оценки риска банкротстваиспользуем модель Альтмана. На анализируемом ООО «Альфа-Пласт» величинаZ-счета по модели Альтмана составила в 2005 г. — 3,07,в 2006 г. — 1,29, в 2007 г. — 2,24. Следовательно, на ООО «Альфа-Пласт»вероятность банкротства мала.
Пассивная часть балансаувеличилась за счет роста заемных средств на 8990 тыс. руб. в том числе за счетувеличения по следующим статьям:
«Нераспределенная прибыль»на 3768 тыс. руб. (на 75,7),
«Долгосрочные обязательства» на 3179 тыс. руб. или на 78,3%
Удельный вес собственных средствдовольно значительный в структуре баланса на начало года и составляет 73,9%; кконцу периода произошло значительное уменьшение их доли до 66,5%. Причинойтакого снижения доли собственных средств явился рост кредиторской задолженностис 2922 тыс. руб. до 4372 тыс. руб. или на 49,6% и как следствие увеличение еедоли в валюте баланса на 1,5%. Также значительное влияние на снижение долисобственных средств оказало появление к концу периода такой статьи как «Долгосрочныеобязательства», которые к концу отчетного периода стала равна 4961 руб. исоставила 6,5% к валюте баланса. Данную направленность увеличения заемныхсредств, даже при не уменьшаемой стоимости собственных средств, нужно назватьнегативной.
Одной из самых «больных»статей в ООО «Альфа-Пласт» является кредиторская задолженность. Наибольшийвес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (33,2% от суммыкредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам, и неотгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует офинансовых затруднениях.
Таким образом, на основаниипроведенного обзора баланса ООО «Альфа-Пласт» за 2007 года, можносделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте больных статейв 2007 году. В связи с этим необходимо провести расчет и оценку основныхкоэффициентов характеризующих финансовое состояние ООО «Альфа-Пласт».
Одним из основных направленийпрограммы реформирования ООО «Альфа-Пласт» является анализ положенияпредприятия на рынке, и выработка стратегии развития предприятия. Однако, вусловиях кризисного финансового положения, исследуемой организации необходиморазработать более эффективную методику анализа, основные компоненты которойрекомендуется представить в виде:
чтения отчетности — изучениеабсолютных показателей бухгалтерской отчетности, сравнение их с плановымипоказателями;
горизонтальный анализ — сравнение показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущихпериодов;
вертикальный анализ — выявлениеудельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе ипоследующем сравнении результата с данными предыдущего периода;
трендовый анализ — расчетотносительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисногогода;
расчет финансовых коэффициентов — показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, характеристикиструктуры имущества, источников и состояния оборотных средств и т.д.
По сути, финансовый анализ естьодна из форм управленческого учета, который в международной практике существуетпараллельно с бухгалтерским. Сложность сегодняшней ситуации в ООО «Альфа-Пласт»состоит в том, что на предприятии работники бухгалтерской службы не владеютметодами финансового анализа, а специалисты ими владеющие, включая ируководство, как правило, не умеют читать документы синтетического ианалитического бухгалтерского учета.
В связи с этим, данномупредприятию необходимо выделить службу, или группу, занимающуюся анализомфинансово-экономического состояния. В то же время следует помнить и о том, чтоданное мероприятие приведет к увеличению себестоимости продукции, за счетувеличения численности управленческого персонала, что недопустимо. Поэтомунаилучшим решением данной проблемы будет создание отдела маркетинга иэкономики, основной задачей которого является поиск путей и решений помаксимизации прибыли предприятия. Прибыль является конечным результатом ицелью, к которой организация стремится в процессе осуществленияфинансово-хозяйственной деятельности; ее максимальное значение при всейсовокупности существующих в настоящее время и в настоящем месте условий — показатель отличной деловой активности персонала предприятия, интуиции италанта управления у руководства.
Основными путями максимизацииприбыли предприятия, на наш взгляд, являются следующие мероприятия:
разработка краткосрочной,среднесрочной и долгосрочной стратегии предприятия в области экономическогосостояния, направленного на реализацию рациональной хозяйственной деятельности,выявления и использование как внутренних, так и внешних резервов производства;
исследование потребительскихсвойств производимой продукции и предъявление к ней покупательских требований; исследованиефакторов, определяющих структуру и динамику потребительского спроса напродукцию предприятия и разработка планов выпускаемой продукции с учетомэкономической целесообразности;
организация рекламы истимулирование сбыта продукции;
организация комплексногоэкономического анализа деятельности предприятия по эффективному использованиюпроизводственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышениюрентабельности производства, обеспечению анализа учета движения денежных иосновных средств, товарно-материальных ценностей;
определение и расчет оптовых ирозничных цен на реализуемую продукцию и внутризаводских расчетных цен;
разработка прогнозов ипредложений наиболее прогрессивных направлений развития предприятия,номенклатуры и ассортимента продукции, исследование и внедрение новыхразработок в области технологии производства продукции с учетом еепотребительской необходимости, конкурентоспособности, дизайнерского оформленияи передачи потребителю;
разработка, исходя из задачпредприятия, планов по реализации, производству, рекламе и координированиесвязанной с данными задачами деятельности отделов предприятия на товарныхрынках;
планирование номенклатурыпродукции и услуг предприятия, а именно, осуществление отбора и разработкасовместно с заинтересованными отделами рекомендации по производству и сбытуконкурентоспособной продукции и оказанию перспективных коммерческих услуг.
В настоящий момент анализируемоепредприятие располагает необходимыми материальными и трудовыми ресурсами. Финансовыересурсы появятся, если предприятие предпримет ряд мер по улучшению управленияоборотным капиталом, а именно: ускорение оборачиваемости готовой продукции (мероприятияв области сбыта продукции), сокращение дебиторской задолженности (возвращениесредств в оборот), материальных запасов.
Для инвестирования в наиболеевыгодные проекты возможно использовать кредиты банков. Но для этого надоулучшить показатель абсолютной платежеспособности, то есть внести изменения впроцесс управления денежными средствами.
Одним из способов управлениякредиторской задолженностью предприятия является процесс ее реструктуризации. Данныйметод позволяет «растянуть» во времени процесс оплаты долговыхобязательств предприятия, что является немаловажным фактором сохраненияпредприятием относительной устойчивости в кризисных условиях функционирования. Наанализируемом предприятии ООО «Альфа-Пласт» уже в настоящее времянаблюдается проведение мероприятий, связанных именно с данным направлениемстабилизации финансового состояния. На предприятии имеет место реструктуризациякредиторской задолженности по обязательным платежам в бюджет и внебюджетныефонды. Основой этому является заявление предприятия о предоставлении права нареструктуризацию задолженности по начисленным пеням и штрафам, налогам и сборам.В настоящее время на предприятии имеется график погашения вышеперечисленнойзадолженности, выполнение которого является строго обязательным и отслеживаетсяруководством организации
Для того чтобы научитьсяуправлять процессом изменения дебиторской задолженностью необходимо:
Контролировать состояниерасчетов с покупателями и отсроченным (просроченным) платежам. Здесь большоезначение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплатытоваров, предусматриваемых в контрактах.
Отбор осуществляется с помощьюнеформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозныефинансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров,уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости,экономические и финансовые условия предприятия-покупателя (затоваренность,степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.). Необходимая информация можетбыть получена из публикуемой финансовой отчетности, от специализированныхинформационных агентств, из неформальных источников.
По возможности ориентироватьсяна большее количество покупателей в целях уменьшения риска неуплаты одним илинесколькими крупными покупателями.
Следить за соотношением дебиторскойи кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской надкредиторской задолженностью создает угрозу финансовой устойчивости предприятияи делает необходимым привлечение дорогостоящих кредитов банков и займов.
Наиболее употребительными способамивоздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направлениеписем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженностиспециальным организациям, обращение в суд.
Использовать способпредоставления скидок при досрочной оплате.
В условиях инфляции всякаяотсрочка платежа приводит к тому, что предприятие-производитель реальнополучает лишь часть стоимости реализованной продукции. Поэтому возникаетнеобходимость оценить возможность предоставления сделки при досрочной оплате,что и будет сделано ниже.
Анализ ликвидности показалнизкий уровень быстрой и абсолютной ликвидности. Это значит, что на предприятиинеобходимо наладить процесс по определению оптимального уровня денежныхсредств, то есть необходимо поддерживать достаточно высокий уровеньликвидности,
Но в то же время учитывать, чтосвободные денежные средства (неинвестированные) практически не приносят доход. Поэтомунеобходимо соблюдать следующие требования:
Необходим базовый запас денежныхсредств для выполнения текущих расходов.
Необходимы определенные денежныесредства для покрытия непредвиденных расходов.
Целесообразно иметь определеннуювеличину свободных денежных средств для обеспечения возможного илипрогнозируемого расширения деятельности.
Таким образом, на основанииисследования финансового состояния организации и положения предприятия на рынкенами был предложен рад мероприятий по финансовому оздоровлению анализируемогопредприятия ООО «Альфа-Пласт».
/>/>/>
2.3 Анализ и оценкаметодик ценообразования, используемых в ООО «Альфа — Пласт»В начале своей коммерческойдеятельности ООО «Альфа-Пласт» представляло на рынке новые товары,что в плане ценообразования означало выставление начальной цены на товар.
При разработке ценовой политикируководством ООО «Альфа-Пласт» во внимание принимались некоторыеобщеэкономические критерии, определяющие отклонения уровня цен вверх или внизот потребительской стоимости товара. Критерии эти разделяются на внутренние (зависящиеот деятельности предприятий и организаций) и внешние (не зависящие отдеятельности предприятий и организаций).
К внутренним критериям можноотнести:
рекламу (чем удачнее,оригинальнее, тем цена товаров производителя выше);
специфику производимой продукции(чем выше степень ее обработки, чем уникальнее качество, тем цена выше);
особенности производственногопроцесса (продукция мелкосерийного и индивидуального производства имеет болеевысокую себестоимость, товары производства имеют относительно низкие издержки ине столь высокую цену);
рыночную стратегию и тактикупроизводителя (ориентация на один или несколько рыночных сегментов);
специфику жизненного циклапродукции;
мобильность производственногопроцесса;
длительность продвижения товарапо цепочке от производителя до потребителя;
организацию сервиса при продажеи в последующем периоде;
объем рынка;
имидж производителя, как навнутреннем, так и на внешнем рынке.
При разработке ценовой политикируководство ООО «Альфа-Пласт» учитывало также следующие факторывнешней среды:
политическая стабильностьстраны-производителя и государств, где происходит сбыт продукции фирмы;
отсутствие на свободном рынкекаких то необходимых ресурсов (трудовых, материальных, финансовых);
характер регулирования экономикигосударством;
уровень и динамика инфляции;
объем и отличительные чертысуществующего и перспективного покупательского спроса;
наличие и уровень конкуренциимежду производителями однородной продукции.
Разрабатывая ценовую политику,предприятие ООО «Альфа-Пласт» преследовало следующие цели:
получить в полной мерезапланированную прибыль;
увеличить объем продаж;
завоевать более солидную долюрынка;
попытаться добиться болеевысокой прибыли от реализации конкретного товара;
ослабить конкурентов;
сформировать определенный имиджтовара.
Итак, основой расчета ценыпродукции ООО «Альфа-Пласт» являлась себестоимость. Себестоимость — это затраты на производство и реализацию товара, продукции в денежной форме. Прирасчете себестоимости для целей ценообразования руководство ООО «Альфа-Пласт»внимание на классификацию затрат, включаемых в себестоимость, в зависимости отразличных классификаторов различают:
Группировка затрат по однороднымэкономическим элементам — смета затрат, и по статьям расходов — калькуляция.
Смета затрат дает ответ навопрос, что израсходовано предприятием. Калькуляция — где и на какие целизатрачены материальные, трудовые и денежные ресурсы.
По признаку целесообразностизатраты подразделяются на производительные и непроизводительные (различныепотери).
В зависимости от места ихвозникновения затраты различают как производственные, так и внепроизводственные(реализационные).
В зависимости от участия впроизводственном процессе изготовления продукции затраты делятся на основные инакладные.
По способу включения всебестоимость единицы продукции затраты разделяются на прямые и косвенные.
По характеру связи с объемомпроизводства затраты бывают постоянные и переменные.
Каждая из этих групп затрат несетинформацию, необходимую для прогнозирования цены на конкретное изделие ипроведения соответствующей ценовой политики, а так же для изыскания снижениярезервов затрат в целях обеспечения конкурентоспособности товара.
Особенно важной группировкойзатрат является их разделение на постоянные и переменные. Постоянные затратыостаются стабильными при изменении объема производства. К ним относятся впервую очередь накладные расходы. Постоянные затраты выступают важным резервомснижения себестоимости и увеличения прибыли, поэтому анализу их динамикиуделяется особое внимание.
С 2005-2007 гг. предприятие ООО «Альфа-Пласт» несколько разпроизводило комплексный пересмотр цен на продукцию, причем пересмотр происходилне только под влиянием растущих затрат на производство, но и при воздействиирыночной конъюнктуры (то есть иногда и в сторону снижения по отдельным группами видам продукции, что было вызвано сезонными колебаниями спроса).
Политика предприятия в областицен и скидок была направлена на ускорение продаж. В частности:
для ускорения оборачиваемостиденежных средств предоставлялась скидка за 100% -ную предварительную оплатупродукции (размер скидки в течение года составлял 2%);
предоставлялись скидкипокупателям, выполняющим условия договора купли-продажи в части выполненияплановых объемов и ритмичности выборки продукции (5%).
Средний суммарный размер скидок,предоставленных покупателям к базовым ценам по всем основаниям, в 2006 годууменьшен и составил 6.0% (2005 г. — 9.1%).
В настоящее время изделия ООО«Альфа-Пласт» обладают самыми высокими на местном рынкехарактеристиками качества, а относительно низкая себестоимость продукции (благодарязначительному снижению внутрипроизводственных издержек) позволит установитьотпускные цены на 15 — 20% ниже среднерыночных. Как следует из анализа рынкасбыта продукции, только такое сочетание качественных и стоимостныххарактеристик продукции позволит новому субъекту рынка обеспечить себегарантированный сбыт.
Приведем расчеты себестоимости,прибыли и рентабельности производства, основываясь на которых руководство ООО Альфа-Пласт"устанавливает текущие цены на продукцию.
Режим работы предполагает 1смену при 8 часовом рабочем дне. Фонд рабочего времени — 21 день. Расчетнаяпроизводительность цеха после выхода завода на полную мощность: 39,6 м кв. всмену
в месяц: 39,6 * 21 = 831,6 м кв.в месяц
в год: 10000 м кв. в год
Полное освоение мощностейпланируется к концу первого квартала 2007 года, а до тех пор будет происходитьпостепенное наращивание мощности.
Расчет стоимости закупаемогооборудования
Стоимость оборудования — 150000$(включая стоимость монтажа). В рублевом выражении это оборудование составит150000 * 32 = 4800000 руб.
Таможенная пошлина составляет10%, или 4800000 руб. Сбор за таможенное оформление 0,15% — 72000 руб.
Итого затраты на оборудованиесоставят — 5352000 руб.
Расчет издержек производства
Стоимость материалов,необходимых для изготовления стеклопакетов:
Расход, цена единицы материала,материальные затраты (в руб) из расчета на одну условную единицу продукции (1 м.кв. стеклопакета):
стекло (Ц=360 руб. /м кв): норма расхода — 3 кв. /м на 1 м/кв. стеклопакета;стоимость расхода на одну усл. ед. — 1080 руб.;
обечайка (Ц=75 руб. /м): норма расхода — 4 м кв. /м кв.; стоимостьрасхода на одну усл. ед. — 300 руб.;
бутил (Ц=1330 руб. /кг): норма расхода — 0,1 кг/м кв.; стоимость расходана одну усл. ед. — 133 руб.;
прочие расходные материалы: стоимость расхода на условную единицу — 155руб.
Итого материальные затраты на производство одного м кв. стеклопакетасоставляет 1080+300+133+155=1668 руб.
Стоимость материалов, необходимых для производства металлопластиковыхограждающих конструкций (кроме стоимости стеклопакетов):
пластиковый профиль (Ц= 220 руб. /м), норма расхода 0,5 м /м. кв.; стоимостьрасхода на усл. ед. — 110 руб.;
металлопрокат (Ц= 350 руб. /м), норма расхода 0,4 м /м кв.; стоимость наусл. ед. — 140 руб.;
фурнитура, запорная арматура и другие расходные материалы — стоимостьрасхода на одну усл. ед. — 340 руб.
Итого: 110+140+340= 590 руб. /м кв.
Всего суммарные материальные затраты на одну усл. ед. продукции, т.е.1 кв.м. стеклопакета 1668+590= 2258 руб.
Затраты на материалы:
в месяц: 2258 × 831,6 = 1877752,8 руб./мес.;
в год: 22533033,6 руб. /год.
Затраты на оплату труда:
Среднемесячные оклады: работник — 7000 руб.; основные рабочие — 4500 руб.;вспомогательные рабочие и охрана — 3000 руб.; уборщики — 2500 руб.
Число работающих:
Рабочие цеха по производству стеклопакетов.
Участок раскроя стекла — 4 чел. (из них 2 — вспом. раб)
Участок раскроя металл, обечайки — 2 чел. (из них 1 — вспом раб)
Участок бутилирования — 3 чел. (из них 2 — вспом. раб)
Участок мойки — 7 чел. (из них 3 — вспом. раб)
Участок гибки металлич. обечайки — 3 чел. (из них 1 — вспом. раб)
Участок сборки стекла и рамки 8 чел. (из них 4 — всмог. раб)
Участок герметизации стеклопакета — 3 чел. (из них 1 вспом. раб)
Всего в одну смену — 30 чел.
Рабочие:
Участок складирования — 1 чел.
Участок раскроя профиля — 2 чел.
Участок раскроя арматуры — 2 чел.
Участок сборки заготовок — 2 чел.
Участок фрезерования — 2 чел.
Участок сварки профиля — 3 чел. (из них 2 — вспомог. раб)
Участок обработки швов конструкций — 2 чел.
Участок сборки конструкций — 2 чел.
Участок нарезки штапиков — 1 чел.
Участок установки фурнитуры — 2 чел.
Участок контроля качества — 1 чел.
Бригада упаковки готовых конструкций — 2 чел.
Бригада доставки — 3 чел. (из них 2 — вспомог. раб)
Монтажная бригада — 10 чел.
Всего в одну смену — 35 человек
Аппарат управления:
Директор-1 чел.
Зам. директора — 1 чел.
Бухгалтер-1 чел.
Секретарь-1 чел.
Сметчик — 2 чел.
Начальник смены — 1 чел.
Учетчик — 2 чел.
Всего — 9 человек
Охрана и уборщики:
Охранники — 3 человек
Уборщицы — 3 человек
Всего — 12 человек
Итого по цеху: 86 человек.
Таблица 2. Расчет месячного фонда з/п (руб.)
Персонал Численность З/п в мес. Фонд з/п в мес. Основные рабочие 53 4500 238500 Вспомогательные рабочие 18 3000 54000 Аппарат управления 9 7000 63000 Охрана 3 3000 9000 Уборщики 3 2500 7500 Итого 86 372000
Затраты на топливо и энергию
энергопотребление — 30 кВт/ч;
стоимость 1 кВт/ч — 1,11 руб.;
фонд рабочего времени в сутки — 8 час;
месячный фонд рабочего времени в часах — 166 час.
Издержки на энергию в месяц: 166 × 30 × 1,11 = 5527.8 руб. /мес.
Издержки на энергию в год: 66333.6 руб. /год
Затраты на услуги связи: в месяц: 3000 руб.; в год: 36000 руб.
Амортизация:
Стоимость собственных основных средств:
оборудование — 4800000 руб.
транспорт — 200 000 руб.;
норма амортизации — 5% в год
Амортизационные отчисления:
год: (4800000 + 200000) * 0,05 = 250000 руб.; в месяц: 20833 руб. /мес.
Расходы на рекламу
в год: 884000 руб.; в месяц — 73667 руб.
Транспортные (эксплуатационные) расходы:
год: 34817 руб.; в месяц: 2901 руб.
Аренда помещений.
площадь — 200 м кв.; ставка — 250 руб. /м кв. / мес. Арендная плата: вмесяц: 50000 руб.; в год: 600000 руб.
Проценты по кредиту
сумма кредитования — 6666000 руб.; процентная ставка — 19% годовых. Финансовыеиздержки: в год: 6666000 * 0,19 = 1266540 руб.; в месяц: 105545 руб. /мес.
Расчет объема производства предприятия в стоимостном выражении (приполной (100%) загрузке мощности)
Себестоимость 1 кв. м. стеклопакета 2258 руб.
Расходы на транспортировку и установку на объект — приблизительно 2500руб. / 1 кв. м.
Таким образом, себестоимость производства и установки 1 кв. м. составляет
2258+2500=4758 руб.
Объем выпуска продукции в месяц — 831,6 м кв. в мес. Объем производствапредприятия в месяц в стоимостном выражении:
в месяц: 831,6 × 4758 = 3956752,8 руб. /мес.;
год: 47481033,6 руб. /год.
Налоги и отчисления.
Налоговые платежи (налог на добавленную стоимость — 18%)
Расчет налога на добавленную стоимость, подлежащего оплате в бюджет:
НДС, уплачиваемый за производство продукции (услуг):
в месяц: 3956752,8 * 0,18 = 712215.5 руб.;
в год: 8546586 руб.
НДС, уплачиваемый поставщикам за поставку материалов и комплектующих:
в месяц: 1877752,8 * 0,18 = 337995.5 руб.;
в год: 4055946 руб.
НДС, уплаченный за энергоресурсы:
в месяц: 3646 * 0,18 = 657 руб.;
в год: 7874 руб.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет:
месяц: 712215.5 — 337995.5 — 657 = 373563 руб.;
в год: 8546586 — 4055946 — 7874 = 4482756 руб.
Единый социальный налог — 26%
Таким образом, отчисления от ФОТ:
в месяц — 372000 * 0,26 = 967200 руб.;
в год — 11606400 руб. Так, себестоимость товара за месяц (см. таблицу3) может быть рассчитана как
«Переменные издержки +Постоянные издержки — Проценты и отчисления — НДС — отчисления из ФОТ» =себестоимость, т.е.3956752,8+526047-105545-373563-132432 = 1249412 руб. за месяц. Аналогичная сумма за годсоставит 3871259.8 × 12 =46455117.6 руб.
Таблица 3. Текущие издержки на производственнуюпрограмму по статьям себестоимости на месяц, год (руб.)
Статья в месяц в год 1. Материалы и комплектующие 178794 2145528 Итого переменные издержки 178794 21455281. Заработная плата
372000 4464000 2. Энергия 5527.8 66333.6 3. Связь 3000 36000 4. Транспорт 2901 34817 5. Реклама 73667 884000 6. Аренда 50000 600000 7. Амортизация 20833 250000 Итого постоянные издержки 526047 6312564 9. Проценты и отчисления 105545 1266540 10. Резервы 40058 480696 11. НДС 373563 4482756 12. Отчисления от ФОТ 967200 11606400 Итого себестоимость 3871259.8 46455117.6Рассчитав себестоимость,ориентируясь на цены конкурентов, руководство ООО «Альфа-Пласт» приступилок определению цены товара. Цена должна полностью возмещать издержкипроизводства (себестоимость), а так же обеспечить получение определенной нормыприбыли. При этом использовалась методика ценообразования «средниеиздержки + прибыль», которая заключается в начислении наценки насебестоимость товара.
Итак, расчетная себестоимостьпродукции на 2007 год составляет 46455117.6 рублей. При объеме производства в 10000кв. м в год цена на 1 кв. м., покрывающая себестоимость продукции, должнасоставить
46455117.6 рублей: 10000 кв. м. =4645.52 руб. / кв. м.
При 20% -ой надбавке на этуцену, средняя цена на 1 кв. м. окон в 2007 году была установлена на уровне:
4645.52 × 1,2 = 5574.61 руб.
Заметим еще раз, что это средняяцена, которая в течение 2007 года колебалась вслед за сезонными колебаниями иприменениями скидок.
В следующей таблице сопоставимцену полученную цену со средними ценами продукции основных конкурентов,зафиксированными на начало ноября 2007 года.
Таблица 4. Цены на продукцию основных конкурентовкомпании ООО «Альфа-Пласт»
Компания ООО «Альфа-Пласт» ООО «БФК» ООО «Новолит» Цена, руб. /кв. м. 5574.61 5587,35 5597,86 Соотношение, % 100% 100,2% 100,4%Таким образом, в 2007 году предприятие ООО «Альфа-Пласт» устанавливалоцены по принципу «окупить себестоимость + 20% -ая надбавка», чтопозволяло фирме удерживать на уровне рыночных.
По терминологии Герасименко В.В., такая стратегия ценообразованияявляется нейтральной — фирма устанавливала цены исходя из тогосоотношения «цена/себестоимость», которое соответствует большинствудругих продаваемых на рынке аналогичных товаров [4, c.309].
/>/>/>/>Глава 3. Рекомендации по совершенствованию управленияценами ООО «Альфа-Пласт» в условиях стабилизации финансовогосостояния
/>/>/>
3.1 Анализэкономических проблем в области ценообразования и обоснование необходимостисовершенствования ценовой политики предприятияКак было установлено в предыдущейглаве, предприятие ООО «Альфа-Пласт» в 2006-2007 годах пользовалосьнейтральной стратегией ценообразования.
Однако, строго говоря,нейтральная стратегия ценообразования фактически означает отсутствие у фирмыстратегии ценообразования. Поясним это.
Так, если фирма ставит передсобой вопрос — какую цену нам надо установить, чтобы покрыть затраты и получитьхорошую прибыль, то это значит, что у нее нет своей политики цен и,соответственно, не может быть речи о какой-то стратегии ее реализации. Ополитике цен можно говорить в том случае, если вопрос ставится совсем по иному:«Какие затраты надо иметь, чтобы заработать прибыль при тех рыночныхценах, которых мы можем добиться?» — но именно такой вопрос предполагаетустановление цены от себестоимости.
Точно также непозволительноговорить о наличии у фирмы какой-то ценовой политики или стратегии, если оназадает себе, казалось бы, вполне «рыночный» вопрос — какую цену готовбудет заплатить за этот товар покупатель? — но именно такой вопрос предполагаетустановление цены от себестоимости. Формирование политики ценообразованиядолжно начинаться с вопроса — какую ценность представляет этот товар для нашихпокупателей, и как фирме убедить их в том, что цена соответствует этой ценности?
Сущность стратегии ценообразованиясостоит не только в отказе от использования цен для увеличения захваченногосектора рынка, но и в недопущении того, чтобы цена каким-либо образом влияла всторону сокращения этого сектора. При избрании такой стратегии роль цен какинструмента маркетинговой политики фирмы сводится к минимуму. Так и ООО «Альфа-Пласт»в 2006-2007 годах просто удерживало цены на уровне среднерыночных. Нейтральноеценообразование в 2006-2007 годах стало для ООО «Альфа-Пласт» вынужденнойстратегией, т.к руководство фирмы не видело возможностей для реализациистратегии премиального или ценового прорыва. На Новосибирском рынке пластиковыхокон покупатели весьма чувствительны к уровню цены (что не благоприятствуетпремиальному ценообразованию), а конкуренты жестко отвечают на любую попыткуизменить сложившиеся пропорции продаж (что делает опасной стратегию ценовогопрорыва).
Значит, в случае ООО «Альфа-Пласт»корректнее было бы говорить не о стратегии ценообразования, а о политикеценообразования.
При определении политики ценообразованияменеджеры предприятия ООО «Альфа-Пласт» добивались целей деятельностиорганизации с помощью иных маркетинговых инструментов, нежели инструментамиценообразования, таких как уменьшение себестоимости продукции, внедрениеноу-хау, налаживание новых каналов сбыта и т.п.
То, что предприятие напротяжении нескольких последних лет придерживалось нейтральной стратегииценообразования, привело к появлению следующих проблем экономическойдеятельности предприятия:
предприятие за последниенесколько лет было лишено одного из главных инструментов расширения рынка сбыта- ценообразовательных инструментов (таких, например, как значительное снижениецены для привлечения новых покупателей);
предприятию приходится вестипредпринимательскую деятельность на рынке олигополистической конкуренции, чтоозначает, что предприятие никогда не испытывает уверенности, что может добитьсякакого-то долговременного результата за счёт снижения цен.
Таким образом, ценовая политикаООО «Альфа-Пласт» требует совершенствования.
/>/>/>/>
3.2 Путисовершенствования ценовой политики предприятия ООО «Альфа-Пласт» иоценка их эффективностиНесмотря на отсутствие ярко выраженной ценовой стратегии ООО «Альфа-Пласт»,ценовая политика предприятия неизбежно претерпевает изменения под влияниемразличных факторов.
На политику ценообразования ООО «Альфа-Пласт» влияет сезонныеколебания спроса: так, зимой наблюдается падение спроса, летом — увеличение.
За период с февраля 2006 г до марта 2007 года в ООО «Альфа-Пласт»зафиксированы следующие объемы продаж (табл.5).
Таблица 5. Объем продаж в 2007 гг. (м. кв)
2007 гг. февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь Всего Готовая продукция, м кв. 416 416 582 749 832 748 665 525 475 5408Как можно видеть, четко прослеживается пиковость спроса на продукциюкомпании в летнее время и падение спроса в осенне-зимний период.
Для сглаживания сезонных колебаний в объеме продаж необходимо прибегать ксезонным скидкам на продажу продукции.
Также, в виду проблем сезонностиспроса в 2007-2008 годах предприятие ООО «Альфа-Пласт» планируетвнедрение нескольких ноу-хау, которые позволят, во-первых, избежать сезонныхколебаний спроса, во-вторых, увеличить объем продаж. Ноу-хау следующие:
Ноу-хау, принадлежащие ООО«Альфа-Пласт» состоит в возможности монтажа окон в зимний период приминусовой температуре. Это достигается за счет теплоизоляционного экрана,позволяющего закрывать оконный проем снаружи здания тепло — исветонепроницаемым материалом, позволяя производить монтаж изнутри здания. Следуетотметить, что данное ноу-хау позволяет предприятию занять еще одну «нишу»на рынке, а именно обслуживание «пассивных» зданий, т.е. законсервированныхобъектов. Изоляционный экран из свето- и теплонепроницаемого материалапозволяет сохранять тепло в законсервированных зданиях.
Следующим ноу-хау компании,которое предполагается внедрить в производство — это выпуск 4-камерных профилей.Дело в том, что в данный момент на рынке представлены два вида профилей: трех- ипятикамерные. ООО «Альфа-Пласт» имеет возможность производить ипродавать 4-камерные профили по цене 3-камерных. Это следует считать одним изконкурентных преимуществ компании.
Кроме того, в плане гибкости реагирования на покупательскиепотребности, на конкретное желание заказчика, ООО «Альфа-Пласт» такжеимеет конкурентное преимущества. Наличие собственного производствастеклопакетов (основного комплектующего элемента) позволяют быстро откликатьсяна любые требования рынка.
Вышеописанное — ноу-хау, преимущества в качестве продукции, а такжеприменение сезонных скидок — являются маркетинговыми инструментами, отличнымиот ценообразовательных.
Для возможности сравнения фактического (2007 г) и прогнозируемого объемапродаж приведем прогноз на период февраль-октябрь 2008 года.
Таблица 6. Прогнозируемый объем продаж в 2008г. (м. кв)
2008 г. февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь Всего Продажи, м кв. 560 570 600 610 630 640 620 600 580 5410Графическая иллюстрация данных таблиц 3.1 и 3.2 выглядит следующимобразом:
/>
Рисунок 3.1 Прогнозируемоесглаживание сезонных колебаний в объеме продаж в 2008 году
Как можно видеть из рисунка 3.1, прогнозируемая в 2008 году ситуация собъемом продаж предполагает некоторое сглаживание сезонного спроса.
Исходя из преимущества в качестве перед конкурентами, руководству ООО«Альфа-Пласт» необходимо рекомендовать следующую ценовую политику.
Новая ценовая политика ценообразования должна основываться на том, что всвоей работе ООО «Альфа-Пласт» ориентирована на долгосрочные цели.
Конкурентные преимущества фирмы позволяют придерживаться «производственнойстратегии прочного внедрения» (рenetretion pricing). При такойпроизводственной стратегии ООО «Альфа-Пласт» в ценообразовательнойполитике придерживается политики преимущественной цены, является продолжениемпроизводственной стратегии прочного внедрения. Такая ценообразовательнаяполитика применяется, если возникает опасность вторжения конкурентов. Условияприменения и эффективность аналогичны стратегии прочного внедрения. Цельполитики — достижение преимущества перед конкурентами по издержкам (ценаустанавливается ниже цен конкурентов) или по качеству (цена устанавливаетсявыше цен конкурентов, чтобы товар оценивался как уникальный, престижный).
В ближайшей перспективе эта ценовая стратегия предполагает сохранениецены приблизительно на том же уровне, который был достигнут в 2006-2007 годах, т.е.5574.61за кв. м.
Рассматривая типы ценовых стратегий, описанных в настоящей дипломной работе,то в плане совершенствования ценовой политики предприятию ООО «Альфа-Пласт»рекомендуется придерживаться стратегии конкурентного ценообразования,реализуемой в виде стратегии проникновения на рынок. Эта стратегия основана наиспользовании экономии за счет масштабов производства.
Выбор данной стратегии для ООО «Альфа-Пласт» обуславливаетсяследующим:
во-первых, эта стратегияиспользуется при внедрении новых товаров на рынок и усилении прежних позиций — но именно это ООО «Альфа-Пласт» способно сделать за счетиспользования таких ноу-хау, как 4-камерный стеклопакет и тепловой экран;
во-вторых, само названиестратегии — стратегия проникновения на рынок — говорит о том, что эта стратегияспособствует привлечению новых клиентов, что очень важно при олигополистическомрынке, на котором фирме приходится вести предпринимательскую деятельность.
Следующий — 2008 год — несомненно, будет годом дальнейшего ужесточенияконкуренции. Уже сейчас до 40% всех производимых в городе оконных конструкцийиз ПВХ экспортируется в соседние районы. Лидерам рынка все труднее удержатьсвои позиции на рынке
В прошлом году в Новосибирске появилось представительство одного изкрупнейших российских производителей профиля — московской компании «ГлобалВинд». Кроме того, собственное производство планирует компания VEKA (суммапредполагаемых инвестиций в производственные проекты этой компании 10-20 млн. руб).Все активнее продвигают свою продукцию и другие производители.
Все это увеличит конкуренцию на и без того переполненном рынке г. Новосибирска.
Охарактеризуем предполагаемую структуру рынка на следующий год всравнении с нынешней (см. табл.7)
Таблица 7. Структура рынкапластиковых окон г. Новосибирска
ПроизводителиДоли производителей
в 2007 году
Предполагаемая структура
рынка на 2008 год
Окна стандарта КВЕ 20% 25% ООО «Новолит» 30% 28% ООО «БФК» 25% 20%Остальные Новосибирские производители,
в том числе ООО «Альфа-Пласт»
20% 15% «Глобал Винд» и поставщики из других регионов 5% 12%Графически эти данные можнопроиллюстрировать следующим образом.
/>
Рисунок 3.2 — Доляпроизводителей окон из ПВХ на рынке г. Новосибирска в 2007 году
Прогнозируемая на 2008 годструктура рынка окон из ПВХ выглядит следующим образом.
/>
Рисунок.3.3 — Прогноз структурырынка окон из ПВХ на 2008 год
Как можно видеть из таблицы 3.3и из приведенных выше рисунков, по прогнозу сегмент рынка, на котором находитсяООО «Альфа-Пласт» в 2008 году должен сузится. Значит, Одной изосновных задач фирмы — сохранения объема продаж продукции.
Этот факт нельзя обойтивниманием при выдвижении рекомендации по ценовой политике фирмы на долгосрочнуюперспективу.
В долгосрочной перспективе дляпредприятия ООО «Альфа-Пласт» в рамках выбранной стратегииценообразования рекомендуется последовательно применить несколько методов (подходов)установления окончательной цены в течение финансового года — полученные врезультате проекта цены целесообразно перепроверить с позиций достиженияисходных целей ценовой политики. Следует оценить, какую реакцию рынки вызоветцена. Чрезвычайно важное значение приобретает использование комбинированнойсистемы методов определения цены продажи, которая обеспечила бы запланированнуювеличину прибыли.
Так, в момент предложения нарынок нескольких описанных выше ноу-хау фирмы, следует придержаться метода«прорыва на рынок». Метод “прорыва на рынок" предполагаетследующее: фирма открывает продажу нового товара с низкой цены, чтобы товарбыстрее достиг стадии роста и в сравнительно короткий срок. Установление цены сначала продаж нового товара на рынке на относительно низком уровне открываетвозможность добиться быстрой окупаемости товара. И уже на ранней стадиижизненного цикла гарантировать высокий уровень массовых продаж, что позволяет вкороткие сроки возвратить ранее сделанные капиталовложения. Применение этогометода требует осторожности, неудача в его применении может привести кзатруднениям в возмещении ранее осуществленных капиталовложений в разработкутовара и продвижение его на рынок и к финансовым трудностям фирмы, тем более,что повысить на данный товар цены в дальнейшем окажется чрезвычайно трудным, иих можно будет только снижать, чтобы удержать товар на рынке.
В период, когда внедренныеноу-хау успеют себя зарекомендовать (а также в случае неудачи применения метода«прорыва на рынок»), предприятию ООО «Альфа-Пласт» рекомендуетсяметод установления цены, называемый методом минимальных затрат.д.анный методпредполагает установление цены на минимальном уровне, достаточном для покрытиярасходов на производство конкретной продукции, а не посредством подсчетасовокупных издержек, включающих постоянные и переменные затраты на производствои сбыт. Предельные издержки обычно определяются на уровне, при котором можнобыло бы только окупить сумму минимальных затрат.
Продажа товара по цене,подсчитанной по такому методу, эффективна как раз в той рыночной ситуации, вкоторую попала фирма ООО «Альфа-Пласт» — в стадии насыщения рынка,когда нет роста продаж, и фирма ставит своей целью сохранить объем сбыта наопределенном уровне.
Также подобная политикаценообразования рациональна также при проведении кампании по внедрению новоготовара на рынок, когда следует ожидать увеличения объемов продаж указанноготовара в результате предложения его по низким ценам. Хорошие результаты могутбыть достигнуты в том случае, когда продажа по низким ценам способна привести кактивному расширению сбыта, и это дает достаточную прибыль фирме за счетмасштабов сбыта.
/>/>/>/>Заключение
В системе стоимостных категорийцена занимает центральное место. Представляя денежное выражение стоимости, онаотражает всю совокупность экономических отношений. Следует обратить внимание,на то, что стоимость имеет две характеристики: качественную и количественную. Качественнаяхарактеристика заключается в том, что она выражает всю совокупностьэкономических отношений. Количественная характеристика заключается в том, что стоимостьформируется общественно необоримыми затратами, а измеряется общественнонеобходимым временем.
Цена важнейший экономическийпараметр рыночной среды деятельности предприятия. Она определяет финансовуюстабильность предприятия, его конкурентоспособность и возможность идти нафинансовый риск. Эффективность работы предприятия в рыночных условиях зависит отвыбора метода формирования цен, разумной ценовой политики, последствийреализации ценовой стратегии.
На каждом этапе развитияобщества цена играла и играет важную роль в решении производственных,социальных, политических, экономических задач. Она также значительно влияет наэкономическую систему. Цена регулирует как отдельные акты покупки и продажитовара, так и экономические процессы в целом, включая производство,распределение, обмен и потребление благ. С помощью цен предприятие измеряют иконтролируют затраты труда и результаты производства, стимулируют рост исовершенствование производства, а также улучшают структуру воспроизводства ираспределения ресурсов. Цена представляет собой мощный рычаг управленияэкономикой и орудие конкурентной борьбы, важнейший экономический инструмент длясамофинансирования.
В работе были рассмотреныосновные положения стратегии ценообразования в условиях финансовой стабилизациипредприятия.
Ценообразование является однимиз важнейших и наиболее сложных вопросов. Выбор общей ориентации вценообразовании, подходов к определению цен на новые и уже выпускаемые изделия,оказываемые услуги в целях увеличения объемов реализации, товарооборота,повышения уровня производства, максимизации прибыли и укрепления рыночныхпозиций фирмы осуществляется в рамках финансового менеджмента.
Часто от неправильноустановленной цены снижается платежеспособность предприятий, что может привестик банкротству.
Итак, в настоящей дипломнойработе рассматривался процесс ценообразования на предприятии ООО «Альфа-Пласт».
В ходе исследования выяснилось,что предприятие устанавливает цену на продукцию по принципу «окупитьсебестоимость + надбавка».
С точки зрения ценообразованияэто означает, что предприятие практически не пользуется ценообразовательнымиинструментами для завоевания рынка, но только старается удержать цены на уровнесреднерыночных.
Тем не менее, у предприятияимеются некоторые конкурентные преимущества, которые оно может использовать длясовершенствования своей ценовой политики.
Таковыми конкурентнымипреимуществами являются:
применение предприятием4-камерного стеклопакета при производстве пластиковых окон и его реализация поцене 3-камерного;
применение теплового экрана длямонтажа окон в холодное время года.
Использование описанных конкурентныхпреимуществ позволяет фирме придерживаться ценообразовательной стратегиипроникновения на рынок, которая позволяет привлечь новых покупателей путемпредложения новых видов продукции.
/>/>/>/>/>/>/>Список литературы
Налоговый кодекс РоссийскойФедерации: Части первая и вторая. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 453с. — (Российскоефедеральное законодательство).
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности:Учебник / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева.- Мн.: Выш. Шк., 2006 — 415 c/
Ворст Й., Ревентлоу П. Экономикафирмы. — М. Высшая школа, 2006. — 390 с.
Герасименко В.В. Эффективноеценообразование. Учебник для вузов. — М.: Финстатинформ, 2000. — 569 с.
Глушенко В.В. Менеджмент. Системныеосновы. — М.: Крылья, 2006. — 281 с.
Глушакова Т. Маркетинг как философияпредпринимательства и эффективный подход к управлению / Практический маркетинг,№2, 2000.
Голощапов Н.А. Организацияценообразования на предприятии: Учеб. — практ. пособие. — М.: Инфра-М, 2001. — 359с.
Дихтль Е., Хершген Х. Практическиймаркетинг. — М: Высшая школа, 1995. — 255 с.
Ефимова О.В. Анализ финансовыхрезультатов и эффективности использования имущества / Бухгалтерский учет. — 2002. — №1. — с.22-28.
Князева И.В. Маркетинг. УМК — Новосибирск: СибАГС, 2006. — 379 c.
Крейнина М.А. Анализ финансовогосостояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ впромышленности, строительстве и торговле. — М.: ДИС, МВ-Центр, 2006. — 453 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. — М.:Финансы и статистика, 1995. — 432 с.
Котлер Ф. Маркетинг. Менеджмент. — СПб.:Изд-во Питер, 2000. — 789с.
Липсиц И.В. Коммерческоеценообразование. Учебник. Сборник деловых ситуаций. Тесты. — 2-е изд., доп. иисправ. — М.: Издательство БЕК, 2001. — 576с.
Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономика:принципы, проблема и политика. — М.: Республика, 2000. — 297 с.
Малых В.В. Управление маркетингомторговой фирмы. — М.: Экзамен, 200. — 192 с.
МоисееваН. K., Анискин Ю.П. Современное предприятие: конкурентоспособность, маркетинг,обновление. — Внешторгиздат, 1993. — 232 с.
Панов А.И., Коробейников И.О. Стратегическийменеджмент. — М.: Юнити, 2007. — 285 с.
Попов Е.В. Продвижение товаров иуслуг: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 256 с.
Пунин Е.И. Маркетинг, менеджмент иценообразование на предприятиях в условиях рыночной экономики. — М.: Международныеотношения, 2006. — 345 с.
Слепов В.А., Николаева Т.Е. Ценообразование.Учебное пособие. — М.: Ид ФБК — ПРЕСС, 2000. — 152с.
Трацевский И.П., Грекова И.И. Ценообразование.Учебное пособие. — Мн.: «Новое знание», 1998. — 152с.
УткинЭ.А. Управление фирмой. — М.: Акалис, 1996. — 123 с.
Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценоваястратегия. — М.: ЭКМОС, 2005. — 254 с.
Финансовый менеджмент: теория ипрактика. Под ред. Стояновой. — 4-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 2005.- 386 с.
Финансовое управление компанией. Подред. Е.В. Кузнецовой. — М.: Правовая культур, 2001. — 390 с.
Ценообразованиеи рынок // Под ред. Салижманова И. K. — М.: Прогресс, 1992. — 145 с.
Цены и ценообразование. Учебник длявузов/Под ред. И.К. Салимжанова. — М.: Финстатинформ, 2001. — 304с.
Чибинев В.М., Очередко В.П., ЧибиневА.М. Ценообразование. Учеб. пособие / Под ред. Сальникова В.П. — СПб.: Лексикон,2005. — 176с.
Чубаков Г.Н. Стратегияценообразования в маркетинговой стратегии предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 265 с.
Шуляк П.Н. Ценообразование. Учебно-практическоепособие, 3-е изд. — М.: ИВЦ «Маркетинг», 2006. — 152с.
Экономика и менеджмент напредприятии: Учебное пособие / Под ред. д. э. н., проф.С.Ю. Вайнштейна. — Новосибирск: НГАЭиУ, 2000. — 317 с.
Экономика и статистика фирмы. Под. ред.Ильенковой С.Д. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 306 с.
/>/>/>/>Приложение
Приложение 1
Изменениеимущественного положения ООО «Альфа-Пласт» за 2005-2007 годы, руб.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Доля в итоге баланса Доля в итоге раздела /> /> 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г. /> 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 /> Внеоборотные активы /> 1. ОС и прочие внеоборотные активы (строка 190) 138360 135950 139650 61,45 63,74 66,10 100,00 100,00 100,00 /> 1.1 Нематериальные активы (строка 110) - - 110 - - - - - 0,08 /> 1.2 Основные средства (строка 120) 130010 130010 139540 57,74 60,96 66,05 93,97 95,63 99,92 /> 1.3 Незавершённое строительство (строка 130) 8350 5940 - 3,71 2,78 - 6,03 4,37 - /> 1.4 Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) - - - - - - - - - /> Оборотные активы /> 2. Оборотные (мобильные) средства (строка 290) 86798 77330 71620 38,55 36,26 33,90 100,00 100,00 100,00 /> 2.1 Запасы (строка 210) 41218 53980 39460 18,31 25,31 18,68 47,49 69,80 55,09 /> 2.2 Готовая продукция и товары для перепродажи (строка 214) 18100 1250 5420 8,04 0,59 2,56 20,85 1,62 7,57 /> 2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (строки 250+260) 22730 5630 1480 10,09 2,64 0,70 26, 19 7,28 2,07 /> 2.4 Дебиторская задолженность (строки 230+240) 4750 16470 25260 2,11 7,72 11,96 5,47 21,30 35,27 /> 2.4 НДС по приобретенным ценностям (строка 220) - - - - - - - - - /> Всего имущества (строка 300) 225158 213280 211270 100,00 100,00 100,00 - - - />/>
Приложение 2
Типы финансовой устойчивости
Тип финансовой устойчивости Трехмерный показатель Используемые источники покрытия затрат Краткая характеристика Абсолютная финансовая устойчивость/> (1,1,1)
Собственные оборотные средства Высокая платежеспособность; предприятие не зависит от кредиторов Нормальная финансовая устойчивость/> (0,1,1)
Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты Нормальная платежеспособность; эффективное использование заемных средств; высокая доходность производственной деятельности Неустойчивое финансовое состояние/> (0,0,1)
Собственные оборотные средства плюс долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы Нарушение платежеспособности; необходимость привлечения дополнительных источников; возможность улучшения ситуации Кризисное финансовое состояние/> (0,0,0)
- Неплатежеспособность предприятия; грань банкротства
/>Приложение 3
Анализ финансовойустойчивости ООО «Альфа-Пласт»
№
п/п
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Абсолютное отклонение 2006 г Абсолютное отклонение 2007 г Темп роста 2006 г, % Темп роста, 2007 г,% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1Источники собственных средств (ИС)
171640 158350 159590 -13290 1240 92,26 100,78 2 Внеоборотные активы (F) 138360 135950 139650 -2410 3700 98,26 102,72 3Собственные оборотные средства (ЕС) [1-2]
33280 22400 19940 -10880 -2460 67,31 89,02 4Долгосрочные кредиты и заемные средства (КТ)
- - - - - - - 5Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (ЕТ) [3+4]
33280 22400 19940 -10880 -2460 67,31 89,02 6Краткосрочные кредиты и займы (Кt)
53518 54930 51680 1412 -3250 102,64 94,08 7Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (EΣ) [5+6]
86798 77330 71620 -9468 -5710 89,09 92,62 8 Величина запасов и затрат (Z) 41218 53980 39460 12762 -14520 130,96 73,10 9Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (±ЕС) [3-8]
-7938 -31580 -19520 -23642 12060 397,83 61,8110
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (±EТ) [5-8]
-7938 -31580 -19520 -23642 12060 397,83 61,81 11Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (±EΣ) [7-8]
45580 23350 32160 -22230 8810 51,23 137,73 12Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости (9; 10;
11)
(0; 0; 0) - - - - - -
/>Приложение 4
Расчет ианализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Альфа-Пласт»
№
п/п
Показатели Интервал оптимальных значений 2005 г. 2006 г. 2007 г. Абсолютное отклонение 2006г Абсолютное отклонение 2007г Темп роста 2006 г,% Темп роста 2007г,% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Имущество предприятия (В) - 225158 213280 211270 -11878 -2010 94,72 99,06 2Источники собственных средств (капитал и резервы) (ИС)
- 171640 158350 159590 -13260 1240 92,26 100,78 3Краткосрочные пассивы (Кt)
- 53518 54930 51680 1412 -3250 102,64 94,08 4Долгосрочные пассивы (КТ)
- - - - - - - - 5Итого заемных средств (Кt+КT)
- 53518 54930 51680 1412 -3250 102,64 94,08 6 Внеоборотные активы (F) - 138360 135950 139650 -2410 3700 98,26 102,72 7Оборотные активы (Ra)
- 86798 77330 71620 -9468 -5710 89,09 92,62 8 Запасы и затраты (Z) - 41218 53980 39460 12762 -14520 130,96 73,10 9Собственные оборотные средства (ЕС) [2-6]
- 33280 22400 19940 -10880 -2460 67,31 89,02 10Автономии (Ка) [2/1]
>0,5 0,76 0,74 0,76 -0,02 0,02 97,37 102,7 11Соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С) [5/2]
<0,7 0,31 0,35 0,32 0,04 -0,03 112,9 91,43 12Обеспеченности собственными средствами (КО) [9/7]
/>0,1
0,38 0,29 0,28 -0,09 -0,01 76,32 96,55 13Маневренности (КМ) [9/2]
/>0,2-0,5
0, 19 0,14 0,12 -0,05 -0,02 73,68 85,71 14Соотношения мобильных иммобилизованных средств (КМ/И) [7/6]
- 0,63 0,57 0,51 -0,06 -0,06 90,48 89,47 15Имущества производственного назначения (КП. ИМ) [ (6+8) /1]
/>0,5
0,80 0,89 0,85 0,09 -0,04 111,3 95,51 16Прогноз банкротства (КПБ)
- 0,15 0,11 0,09 -0,04 -0,02 73,33 81,82 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />