Реферат: Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия

/>МІНІСТЕРСТВООСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

/>Кафедраекономіки підприємства

/>Контрольна робота

/>здисципліни «Економічний аналіз»

/>Виконала:

студентка гр.

Перевірив:

 

 

 

 

 

 

 

 

/>2008

План

Задача 1

Задача 2

2.1 Анализ объема производства

2.2 Анализ производительности труда

2.3 Анализ фонда оплаты труда

2.4 Анализ фонда рабочего времени

Задача 3

3.1 Факторный анализ прибыли по продуктам

3.2 Факторный анализ рентабельности

3.3 Факторный анализ прибыли по предприятию

3.4 Факторный анализ себестоимости

Задача 1

Оценить эффективность мероприятий по повышению фондоотдачиактивной части основных фондов и выполнить сравнительный анализ основныхпоказателей деятельности предприятия, если в базовом году реализована продукциина сумму 821 тыс. грн., в отчетном — на 912 тыс. грн. при плане 900 тыс. грн. Стоимостьосновных фондов в базовом году составила 310 тыс. грн., в том числе активнойчасти — 121 тыс. грн., в текущем году фактическая стоимость основных фондовсоставила 330 тыс. грн., при плане 321 тыс. грн., в том числе активная часть — 205тыс. грн. по плану, фактически — 115 тыс. грн. Составить соответствующуютаблицу и дать ей название.

Таблица 1.1 — Исходные данные

/> Базовый год План Факт /> /> Реализовано продукции 821 900 912 /> Стоимость ОФ 310 321 330 /> В т.Ч. Активная часть 121 205 115 />

Фондоотдача активной части основных фондов =Реализованная продукция / Активная часть основных фондов

Таблица 1.2 — Горизонтальный анализ (план, факт)

Показатели План Факт Отклонение /> /> абс. отн. /> тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. % /> Реализовано продукции 900 912 12 1,3% /> Стоимость ОФ 321 330 9 2,8% /> В т.Ч. Активная часть 205 115 -90 -43,9% /> Фондоотдача 4,39 7,93 3,54 80,64% />

Абсолютное отклонение = значение факт. — значение план.

Относительное отклонение = абсолютное отклонение /значение план.

 

Продукции реализовано на 12 тыс. грн. (1,3%). больше, чем поплану, при этом стоимость ОФ увеличилась на 9 тыс. грн. (2,8%), в том числеактивная часть уменьшилась на 90 тыс. грн. (43,9%) по отношению к плану. Засчет снижения активной части ОФ и увеличения реализации продукции фондоотдачаактивной части увеличилась относительно плана на 3,54 (80,64%)

Таблица 1.3 — Горизонтальный анализ (базовый, факт)

/> базовый Факт Отклонение /> /> базовый факт /> тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. % /> Реализовано продукции 821 912 91 11,08% /> Стоимость ОФ 310 330 20 6,45% /> В т.Ч. Активная часть 121 115 -6 -4,96% /> Фондоотдача 6,79 7,93 1,14 16,79% />

Таблица 1.4 — Вертикальный анализ (базовый, план, факт)

/> базовый План Факт Структура /> /> Базовый год План Факт /> тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. % % % /> Активная часть 121 205 115 39,03% 63,86% 34,85% /> Пассивная часть 189 116 215 60,97% 36,14% 65,15% /> Стоимость ОФ 310 321 330 100,00% 100,00% 100,00% />

Доля Активной (пас) части = Активная (пас) часть/Стоимость ОФ

Доля активной части в структуре ОФ снизилась в текущем годуотносительно базового года на 4,18% и составляет 34,85%.

Доля пассивной части, не смотря на планированное снижение,наоборот — увеличилась в структуре ОФ на 4,18% и составляет в текущем году65,15%.

 
Задача 2

Выполнить факторный анализ объема производства,использования фонда рабочего времени, производительности труда работников,фонда заработной платы. Для проведения анализа использовать способы цепнойподстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, логарифмирования. Привестиисходную модель и обосновать способы измерения влияния факторов. Исходныеданные приведены в таблице 3.1

Таблица 2.1 — Исходные данные

показатель Условное обозначение По плану Фактически Объем производства продукции, тыс. грн. ВП 1910 1800 Среднегодовая численность рабочих, чел. КР 121 105 Количество дней, отработанных одним рабочим за год Д 241 230 Средняя длительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 Удельный вес основных рабочих%

УВОР

40 31 Среднемесячная заработная плата, грн.

ЗПМ

640 661

Все модели, которые будут использоваться для факторногоанализа, имеют мультипликативный вид, что позволяет использовать способы цепнойподстановки, абсолютных и относительных разниц, логарифмирования. Все способы,кроме логарифмического, должны дать одинаковые результаты влияния факторов. Логарифмическийспособ позволяет определить одновременно влияние всех факторов нарезультирующий показатель.

/>2.1 Анализ объемапроизводства

Для анализа объема производства используют следующую модель:

/>,

В свою очередь среднечасовая выработка (СВ) определяется поформуле:

/>

Среднечасовая выработка составит:

По плану= 1910000/ (121*241*8,0) = 8,1873грн. /час;

Фактически = 1800000/ (105*230*7,6) = 9,8071 грн. /час.

1. Способ цепныхподстановок. Исходные данные для факторного анализа способом цепныхподстановок представлены в таблице 2.2

Таблица 2.2 — Исходные данные для анализа способом цепных подстановок

Показатель Условное обозначение План Факт Объем производства продукции, тыс. грн. ВП 910 1800 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8 7,6 Среднечасовая выработка, грн/час СВ 8, 19 9,81

/>,

/>,

/>,

/>,

/>.

Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.

Δ/>,

Δ/>,

Δ/>,

Δ/>.

ВП пл. = 121*241*8,0*8,19 =1910628,7 грн.

ВП усл1 = 105*241*8,0*8,19 = 1657983,6 грн.

ВП усл2 = 105*230*8,0*8,19 =1582308 грн.

ВП усл3 = 105*230*7,6*8,19 =1503192,6 грн.

ВП ф = 105*230*7,6*9,81 =1800527,4 грн.

Δ ВП кр = — 2526745,12 грн.

Δ ВП д = — 75675,6 грн.

Δ ВП т = — 79115,4 грн.

Δ ВП св = 297334,8 грн.

Δ ВП общ. = — 110101,32 грн.

2. Способ абсолютныхразниц. Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 — Исходные данные для способа абсолютных разниц

Показатель Условное обозначение План Факт Абсолютное отклонение Объем производства продукции, тыс. грн. ВП 1910 1800 -110 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 -16 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 — 11 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 -0,4 Среднечасовая выработка, грн/час СВ 8, 19 9,81 1,62

Изменения за счет соответствующих факторов находим поформулам:

/>,

/>,

/>,

/>.

Δ ВП кр = — 16*241*8*8,19 = — 252645,12 грн.

Δ ВП д = 105* (-11) *8*8,19 = — 75675,6 грн.

Δ ВП т = 105*230* (-0,4) *8,19 = — 79115,4 грн.

Δ ВП св = 105*230*7,6*1,62 = 297334,8 грн.

Δ ВП общ. = — 110101,32 грн.

3. Способотносительных разниц. Исходные данные для этого способа представлены втаблице 3.4

Таблица 2.4 — Данные для способа относительных разниц

Показатель Условное обозначение План Факт

Относительное

отклонение

Объем производства продукции, тыс. грн. ВП 1910 1800 -0,058 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 -0,132 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 -0,046 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8.0 7,6 -0,050 Среднечасовая выработка, грн/час СВ 8, 19 9,81 0, 198

Относительное отклонение рассчитано делением фактическогозначения соответствующего показателя на его плановое значение и вычитанием изполученного значения 1.

/>,

/>,

/>,

/>

Δ ВПкр = 1910* (-0,132) = — 252,12 тыс. грн

Δ ВПд = (1910 -252,12) * (-0,046) = — 76,26248тыс. грн

Δ ВПт = (1910 -252,12 — 76,26248) * (-0,050)= — 79,08088 тыс. грн

Δ ВПсв = (1910 -252,12 — 76,26248 -79,08088)*0, 198 = 297,50228 тыс. грн

Δ ВПобщ = — 109961грн.

ВЫВОД: Под влиянием четырех факторов выпуск продукцииуменьшился на 109,961 тыс. грн. В результате изменения среднегодовойчисленности работников выпуск продукции уменьшился на 252,12 тыс. грн., врезультате изменения количества дней, отработанных одним работником снизился на76,26248 тыс. грн. К уменьшению выпуска продукции также привело снижениесредней продолжительности рабочего дня на -79,08088 тыс. грн. и увеличение среднечасовойвыработки на 297,50228 тыс. грн. соответственно.

4. Логарифмическийметод.

Таблица 2.5 — Исходные данные для логарифмического способа

Показатель Условное обозначение План Факт Индекс LN (I)

LN (I) /LN (IВП)

Объем производства продукции, тыс. грн. ВП 1910 1800 0,9424 -0,0593 /> Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 0,8678 -0,1418 2,3911 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 0,9544 -0,0467 0,7876 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 0,9500 -0,0513 0,8647 Среднечасовая выработка, грн/час СВ 8, 19 9,81 1, 1978 0,1805 -3,0428

Индекс рассчитывается делением фактического значениясоответствующего показателя на его плановое значение.

LN (I) — натуральный логарифм соответствующего индекса.

LN (I) /LN (IВП) — это натуральный логарифмсоответствующего индекса, деленный на натуральный логарифм индекса объемапроизводства продукции.

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IВП),умноженное на разницу между ВПФ и ВПпл.

Δ ВПкр = (1800-1910) * 2,3911 = — 263,021тыс. грн.

Δ ВПд = (1800-1910) * 0,7876 = — 86,46 тыс. грн.

Δ ВПт = (1800-1910) * 0,8647 = — 95,117 тыс.грн.

Δ ВПсв = (1800-1910) * (-3,0428) = 334,708тыс. грн.

Δ ВПобщ = — 109890 грн.

/>2.2 Анализпроизводительности труда

Для анализа производительности труда применим следующуюмодель:

/>,

где ГВ — это годовая выработка, грн. /чел.;

ЧВОСН — это часовая выработка одним основнымработником, грн.

В свою очередь ЧВОСН определяется по формуле:

/>,

а ГВОР (годовая выработка основными рабочими) рассчитывается:

/>.

Таблица 2.6 — Расчетданных для факторного анализа производительности труда

Показатель Условное обозначение План Факт Объем производства продукции, тыс. грн. ВП 1910 1800 Удельный вес основных рабочих%

УВОР

40 31 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 Годовая выработка, грн. /чел.

ГВОСН

39462,809 55299,539 Часовая выработка одним основным работником

ЧВОСН

20,47 31,64

 

ГВосн пл= 1910000/ (121*0,4) = 39462,809 грн/чел

ЧВосн пл= 39462,809/ (241*8,0) = 20,47 грн.

ГВосн ф= 1800000/ (105*0,31) = 55299,539 грн/чел

ЧВосн ф= 55299,539/ (230*7,6) = 31,64 грн.

1. Способ цепныхподстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепныхподстановок представлены в таблице 2.7

Таблица 2.7 — Исходныеданные для анализа способом цепных подстановок производительности труда

Показатель Условное обозначение План Факт Годовая выработка, грн. /чел. ГВ 15786,464 17145,083 Удельный вес основных работников,%

УВор

40 31 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 Часовая выработка одним основным работником

ЧВосн

20,47 31,64

/>,

/>,

/>,

/>,

/>.

Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.

Δ/>, Δ/>,

Δ/>, Δ/>.

ГВпл= 0,4*241*8,0*20,47 = 15786,464 грн/чел

ГВусл1= 0,31*241*8,0*20,47 = 12234,509 грн/чел

ГВусл2= 0,31*230*8,0*20,47 = 11676,088 грн/чел

ГВусл3= 0,31*230*7,6*20,47 = 11092,283 грн/чел

ГВф= 0,31*230*7,6*31,64 = 17145,083 грн/чел

Δ ГВув= 12234,509-15786,464 = — 3551,955грн/чел

Δ ГВд= 11676,088 — 12234,509 = — 558,421грн/чел

Δ ГВт= 11092,283 — 11676,088 = — 583,805грн/чел

Δ ГВчв= 17145,083 — 11092,283 = 6052,8грн/чел

Δ ГВобщ= 1358,619 грн/чел

2. Способ абсолютныхразниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.8

Таблица 2.8 — Данные для способа абсолютных разниц

Показатель Условное обозначение План Факт Абсолютное отклонение Годовая выработка, грн. /чел. ГВ 15786,464 17145,083 1358,619 Удельный вес основных работников

УВор

40 31 -9 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 -11 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 -0,4 Часовая выработка одним основным работником

ЧВосн

20,47 31,64 11,17

Изменения за счет соответствующих факторов находим поформулам:

/>, />,

/>, />.

Δ ГВув= — 0,09*241*8,0*20,47 = — 3551,9544грн/чел

Δ ГВд= 0,31* (-11) *8,0*20,47 = — 558,4216грн/чел

Δ ГВт= 0,31*230* (-0,4) *20,47 = — 583,8044грн/чел

Δ ГВчв= 0,31*230*7,6*11,17 = 6052,7996грн/чел

Δ ГВобщ= 1358,619 грн/чел

3. Способотносительных разниц.

Таблица 2.9 — Исходныеданные для анализа производительности труда способом относительных разниц

Показатель Условное обозначение План Факт Относительное отклонение Годовая выработка, грн. /чел. ГВ 15786,464 17145,083 0,086 Удельный вес основных работников

УВор

40 31 -0,225 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 -0,046 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 -0,05 Часовая выработка одним основным работником

ЧВосн

20,47 31,64 0,55

/>, />,

/>,

/>

ΔГВув= 15786,464* (-0,225) = — 3551,9544грн/чел

ΔГВд= (15786,464-3551,9544) * (- 0,046) = — 562,78746грн/чел

ΔГВт= (15786,464-3551,9544-562,78746) * (-0,05)= — 583,58615 грн/чел

ΔГВчв= (15786,464-3551,9544-562,78746-583,58615)*0,55= 6098,4753грн/грн

ΔГВобщ= 1358,619 грн/чел

ВЫВОД: Производительность труда под влиянием четырехфакторов увеличилась на 1358,619 грн/чел. В результате изменения удельного весаосновных рабочих производительность снизилась на 3551,95 грн/чел. Изменениеколичества дней, отработанных одним рабочим, производительность трудауменьшилась на 562,79 грн/чел. Увеличению производительности трудаспособствовало изменение продолжительности рабочего дня и часовой выработкиодного рабочего — на 583,59 грн/чел. и — 6098,48 грн/чел. соответственно.

4. Логарифмическийметод.

Исходные данные приведены в таблице 2.10

Таблица 2.10 — Исходныеданные для анализа производительности труда логарифмическим способом

Показатель Условное обозначение План Факт Индекс LN (I)

LN (I) /LN (IРВ)

Годовая выработка, грн. /чел. ГВ 15786,464 17145,083 1,09 0,083 Удельный вес основных работников

УВор

40 31 0,78 -0,25 -3,086 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 0,95 -0,047 -0,57 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 0,95 -0,051 -0,62 Часовая выработка одним основным работником

ЧВосн

20,47 31,64 1,55 0,44 5,27

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IРВ),умноженное на разницу между ГВФ и ГВПЛ.

ΔГВув= — 3,086*1358,619 = — 4192,6982грн/чел

ΔГВд= (-0,57) *1358,619 = — 774,41283грн/чел

ΔГВт= (-0,62) *1358,619 = — 842,34378грн/чел

ΔГВчв=5,27*1358,619 = 7159,9221 грн/чел

ΔГВобщ= 1358,619 грн/чел

 

/>2.3 Анализ фонда оплатытруда

Для анализа фонда оплаты труда применим следующую модель:

/>,

СЧЗ/П — среднечасовой заработок

В свою очередь СЧЗ/П определяется по формуле:

/>,

а ФОП(фонд оплаты труда) рассчитывается:

/>.

Таблица 3.11 — Расчетданных для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатель Условное обозначение План Факт Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 Среднечасовой заработок, грн.

СЧЗ/П

3,98 4,54 Фонд оплаты труда, грн. ФОП 929280 832860

ФОПпл= 640*121*12 = 929280 грн

СЧзп пл= 929280/ (121*241*8,0) = 3,98 грн

ФОПф= 661*105*12 = 832860 грн

СЧзп ф=832860/ (105*230*7,6) = 4,54 грн

1. Способ цепныхподстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепныхподстановок представлены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 — Исходныеданные для анализа способом цепных подстановок фонда оплаты труда

Показатель Условное обозначение План Факт Фонд оплаты труда, грн. ФОП 929280 832860 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8.0 7.6 Среднечасовой заработок, грн.

СЧЗ/П

3.98 4.54

/>,

/>,

/>,

/>,

/>.

Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.

Δ/>, Δ/>,

Δ/>, Δ/>.

ФОПпл= 121*241*8,0*3,98 = 928486,24 грн

ФОПусл1= 105*241*8,0*3,98 = 805711,2грн

ФОПусл2= 105*230*8,0*3,98 = 768936грн

ФОПусл3= 105*230*7,6*3,98 =730489,2грн

ФОПф= 105*230*7,6*4,54 = 833271,6 грн

ΔФОПкр= — 122775,04грн ΔФОПд=- 36775,2 грн

ΔФОПт= — 38446,2 грн ΔФОПсч=102782,4грн

ΔФОПобщ= — 95214,64 грн ФОПф — ФОПпл=- 95214,64 грн

2. Способ абсолютныхразниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 — Данные для способа абсолютных разниц

Показатель Условное обозначение План Факт Абсолютное отклонение Фонд оплаты труда, грн. ФОП 929280 832860 -96420 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 -16 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 -11 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8.0 7.6 -0,4 Среднечасовой заработок, грн.

СЧЗ/П

3.98 4.54 0,56

Изменения за счет соответствующих факторов находим поформулам:

/>, />,

/>, />.

ΔФОПкр= — 16*241*8*3,98 =-122775,04грн

ΔФОПд= 105* (-11) *8*3,98 = — 36775,2грн

ΔФОПт= 105*230* (-0,4) *3,98 = — 38446,8грн

ΔФОПсч= 105*230*7,6*0,56 = 102782,4 грн

ΔФОПобщ= — 95214,64 грн

3. Способотносительных разниц.

Таблица 2.14 — Исходныеданные для анализа фонда оплаты труда способом относительных разниц

Показатель Условное обозначение План Факт

Относительное

отклонение

Фонд оплаты труда, грн. ФОП 929280 832860 -0,104 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 -0,132 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 -0,046 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8.0 7.6 -0,050 Среднечасовой заработок, грн.

СЧЗ/П

3.98 4.54 0,141

 

/>,

/>,

/>,

/>

ΔФОПкр= 929280* (-0,132) = — 22664,96 грн

ΔФОПд= (929280-22664,96) * (-0,046) = — 37104,29грн

ΔФОПт= (929280-22664,96-37104,29) *0,050 = — 38475,54 грн

ΔФОПсч= (929280-22664,96-37104,29-38475,54) *0,141= 103075,96 грн

ΔФОПобщ= — 95214,64 грн

Вывод: Фондоплаты труда уменьшился на 95214,64 грн., на его изменения повлияло 4 фактора. Врезультате изменения среднегодовой численности работников ФОТ уменьшился на22664,96 грн. В результате изменения количества отработанных дней однимработником за год ФОТ уменьшился на 37104,29 грн. В результате изменениясредней продолжительности рабочего дня ФОТ уменьшился на 38475,54 грн. Врезультате изменения среднечасового заработка ФОТ увеличился на 103075,96 грн.

4. Логарифмическийметод.

Исходные данные приведены в таблице 2.15.

 

Таблица 2.15 — Исходныеданные для анализа ФОТ логарифмическим способом

Показатель Условное обозначение План Факт Индекс LN (I)

LN (I) /LN (IФОП)

Фонд оплаты труда, грн. ФОП 929280 832860 0,8962 -0,1095 /> Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 0,8678 -0,1418 1,2947 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 0,9544 -0,0467 0,4265 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8.0 7.6 0,9500 -0,0513 0,4682 Среднечасовой заработок, грн.

СЧ/П

3.98 4.54 1,1407 0,1316 -1, 2018

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФОП),умноженное на разницу между ФОПФ и ФОППЛ.

ΔФОПкр= — 96420*1,2947 = — 124835грн

ΔФОПд= — 96420*0,4265 = — 41123,1грн

ΔФОПт= — 96420*0,4682 =60730 грн

ΔФОПсч=-96420* (-1,2) = 115877,6 грн

ΔФОПобщ=-95214,64грн

 

/>2.4 Анализ фондарабочего времени

Для анализа фонда рабочего времени применим следующую модель:

/>,

где ФРВ — фонд рабочего времени.

1. Способ цепныхподстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепныхподстановок представлены в таблице 2.16.

Таблица 2.16 — Исходныеданные для анализа способом цепных подстановок фонда рабочего времени

Показатель Условное обозначение План Факт Фонд рабочего времени, чел-час ФРВ 233288 183540 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6

/>,

/>,

/>,

/>.

Δ/>,

Δ/>,

Δ/>.

ФРВпл= 121*241*8,0 = 233288 чел. час

ФРВусл1= 105*241*8,0 = 202440 чел. час

ФРВусл2= 105*230*8,0 = 193200 чел. час

ФРВф= 105*230*7,6 = 183540 чел. час

ΔФРВкр= — 30848 чел. час ΔФРВд=- 9240чел. час

ΔФРВт= — 9660 чел. час

ΔФРВобщ= — 49748 чел. Час

2. Способ абсолютныхразниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 — Данные для способа абсолютных разниц

Показатель Условное обозначение План Факт Абсолютное отклонение Фонд рабочего времени, чел-час ФРВ 233288 183540 -49748 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 -16 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 -11 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 -0,4

Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:

/>, />,

/>.

ΔФРВкр= — 16*241*8,0 = — 30848чел. час

ΔФРВд= 105* (-11) *8,0 = — 9240чел. час

ΔФРВт= 105*230* (-0,4) = — 9660чел. час

ΔФРВобщ= — 49748 чел. Час

3. Способотносительных разниц

Таблица 2.18 — Исходныеданные для анализа ФРВ способом относительных разниц

Показатель Условное обозначение План Факт Относительное отклонение Фонд рабочего времени, чел-час ФРВ 233288 183540 -0,21 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 -0,13 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 -0,05 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 -0,05

/>,

/>,

/>.

ΔФРВкр= 233288* (-0,13) = — 30327,44чел. час

ΔФРВд= (233288-30327,44) * (-0,05)= — 10148,028 чел. час

ΔФРВт= (233288-30327,44-10148,028)* (-0,05) = — 9640,627 чел. час

ΔФРВобщ= — 49748 чел. Час

Вывод: Фондрабочего времени уменьшился на 49748 чел. час. На изменения повлияло 3 фактора.В результате изменения среднегодовой численности работников ФРВ уменьшился на 30327,44 чел-час. В результате изменения количества отработанныхдней одним работником за год ФРВ уменьшился на 10148,028 чел-час.В результате изменения средней продолжительности рабочего дня ФРВ уменьшился на9640,627 чел-час. Такие результаты были получены в результате осуществлениярасчетов тремя методами.

4. Логарифмическийспособ.

Исходные данные приведены в таблице 2.19.

Таблица 2.19 — Исходныеданные для анализа ФРВ логарифмическим способом

Показатель Условное обозначение План Факт Индекс LN (I)

LN (I) /LN (IФРЧ)

Фонд рабочего времени, чел-час ФРВ 233288 183540 0,787 -0,240 Среднегодовая численность работников, чел. КР 121 105 0,868 -0,142 0,591 Количество дней, отработанных одним работником за год Д 241 230 0,954 -0,047 0, 195 Средняя продолжительность рабочего дня, часов Т 8,0 7,6 0,950 0,051 0,214

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФРЧ),умноженное на разницу между ФРЧФ и ФРЧПЛ. .

ΔФРВкр=-49748* 0,591 =- 29401,068 чел. час

ΔФРВд= — 49748*0, 195 =- 9700,86 чел. час

ΔФРВт= — 49748*0,214 =- 10646,072 чел. час

ΔФРВобщ= — 49748 чл. час

 

Задача 3

Определить влияние факторов на изменение суммы прибыли отреализации продукции и уровня рентабельности. Выполнить факторный анализприбыли и рентабельности по отдельным видам продукции. Рассчитать резервыповышения уровня рентабельности предприятия. Привести первоначальную модель иобосновать способы измерения влияния факторов. Исходные данные приведены втаблице 1. Фактически условно-постоянные расходы на производство продукциисоставили 3 тыс. грн. при плане 9000 грн.

Таблица 3.1 — Исходные данные

Вид продукции Количество реализованной продукции, нат. ед. Себестоимость единицы продукции, грн. Средняя цена реализации единицы продукции, грн. (і-1) период і-й период (і-1) период і-й период (і-1) период і-й период

Vi-1

Vi

Сi-1

Ci

Цi-1

Цi

А 520 480 48 52 72 75 Б 430 420 42 40 54 42 B 320 280 51 52 72 70 Г 250 220 42 48 50 52 Д 120 120 92 92 132 122 />3.1 Факторный анализприбыли по продуктам

/>

Так как данная модель смешанного типа, мы можем применитьспособ цепной подстановки и способ абсолютных разниц. Оба способа измерениявлияния факторов дают одинаковый результат. Осуществим расчеты способом цепныхподстановок.

/>,

/>,

/>,

/>.

Расчет влияния каждого фактора рассчитывается следующимобразом:

/>,

/>,

/>.

Проверка:

/>

Таблица3.2 — Факторный анализ прибыли по видам продукции

Показатель, грн А Б В Г Д Пр. (і — 1) периода = 12480 5160 6720 2000 4800 Пр. і периода = 11 040 840 5040 880 3600 ∆ Пр. = -1 440 -4 320 -1 680 -1 120 -1 200 Пр. усл.1 = 11 520 5 040 5880 1760 4800 Пр. усл.2 = 12 960 5320 2200 3600 ∆ Пр. V = -960 -120 -840 -240 ∆ Пр. Ц = 1 440 -5 040 -560 440 -1 200 ∆ Пр. C = -1 920 840 -280 -1 320

Приведем расчеты по анализу прибыли продукции А:

Пр. (і — 1) периода = 520* (72-48) = 12480

Пр. і периода = 480* (75-52) = 11040

∆ Пр. = 11040-12480 = — 1440

Пр. усл.1 = 480* (72-48) = 11520

Пр. усл.2 = 480* (75-48) = 12960

∆ Пр. V = 11520-12480= — 960

∆ Пр. Ц = 12960-11520= 1440

∆ Пр. C =11040-12960 = — 1920

Проверка: — 1440= — 960+1440-1920

В і-м периоде прибыль попродукции А снизилась по сравнению с предыдущим периодомна 1440 грн под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объемапроизводства прибыль снизилась на 960 грн., изменения цены- увеличилась на 1440 грн., а изменение себестоимостипродукции А привело к снижению прибыли на 1920 грн.

В і-м периоде прибыль по продукции Б снизилась по сравнениюс предыдущим периодом на 4320 грн. под влиянием 3-хфакторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 120грн., под влиянием изменения цены — снизилась на 5040 грн., а изменениесебестоимости продукции Б привело к увеличению прибыли на 840 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль попродукции В снизилась на 1680 грн. под влиянием 3-хфакторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 840грн., под влиянием изменения цены — снизилась на 560 грн., а изменениесебестоимости продукции В также привело к снижению прибыли на 280 грн.

В і-м периоде прибыль по продукции Г снизилась по сравнениюс предыдущим периодом на 1120 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате измененияобъема производства прибыль уменьшилась на 240 грн., под влиянием измененияцены — увеличилась на 440 грн., изменение себестоимости продукции Г привело куменьшению прибыли на 1320 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль попродукции Д снизилась на 1200 грн. под влиянием 3-хфакторов. В результате изменения объема производства прибыль = 0 грн., подвлиянием изменения цены — снизилась на 1200 грн., а изменение себестоимостипродукции В не привело к изменению прибыли.

Общая прибыль от реализации продукции составит:

Пі-1 =12480+5160+6720+2000+4800-9000= 22160 грн.

Пi =11040+840+5040+880+3600-3000=18400 грн.

∆П = 18400-22160= — 3760 грн.

∆Пусл-пост = — (3000-9000) =6000 грн.

/>3.2 Факторный анализрентабельности

Рентабельность можно определить по следующей формуле:

/>

Данная модель является моделью смешанного типа, поэтомубудем использовать способ цепных подстановок.

/>,

/>,

/>.

После этого рассчитаем влияние каждого фактора:

/>,

/>.

Проверка осуществляется следующим способом:

/>

Таблица 3.3 — факторный анализ рентабельности по видампродукции

показатель,% А Б В Г Д R (i — 1) = 50,00% 28,57% 41,18% 19,05% 43,48% R i = 44,23% 5,00% 34,62% 8,33% 32,61% ∆R = -5,77% -23,57% -6,56% -10,71% -10,87% R усл.1 = 56,25% 0,00% 37,25% 23,81% 32,61% ∆ R ц = 6,25% -28,57% -3,92% 4,76% -10,87% ∆ R с = -12,02% 5,00% -2,64% -15,48% 0,00%

Приведем расчеты по анализу рентабельности продукции А:

R (i — 1) = (72-48) /48*100% = 50%

R i = (75-52) /52*100% = 44,23%

∆R= 44,23-50 = — 5,77%

R усл.1 = (75-48) /48*100%= 56,25%

∆ R ц = 56,25-50 = 6,25%

∆ R с = 44,23-56,25 = — 12,02%

Проверка: — 5,77=6,25-12,02

В і-м периоде рентабельность продукции А уменьшилась посравнению с предыдущим периодом на 5,77% под влиянием двух факторов. Врезультате изменения цены рентабельность увеличилась на 6,25%. Под влияниеизменения себестоимости А рентабельность уменьшилась на 12,02%.

В і-м периоде рентабельность продукции Б уменьшилась посравнению с предыдущим периодом на 23,57% под влияние двух факторов. Врезультате изменения цены рентабельность уменьшилась на 28,57%. Под влияниеизменения себестоимости Б рентабельность увеличилась на 5%.

Рентабельность продукции В уиеньшилась по сравнению спредыдущим периодом на 6,56% под влияние двух факторов. В результате измененияцены рентабельность уменьшилась на 3,92%. Под влияние изменения себестоимости Врентабельность также уменьшилась на 2,64%.

Рентабельность продукции Г уменьшилась по сравнению спредыдущим периодом на 10,71% под влияние двух факторов. В результате измененияцены рентабельность увеличилась на 4,76%. Под влияние изменения себестоимости Грентабельность уменьшилась на 15,48%.

В і-м периоде рентабельность продукции Д уменьшилась посравнению с предыдущим периодом на 10,87% под влияние двух факторов. Врезультате изменения цены рентабельность уменьшилась на 10,87%. Под влияниеизменения себестоимости Д рентабельность =0.

/>3.3 Факторный анализприбыли по предприятию

Для расчета используем модель:

П=VА* (ЦА-ЗперА)+VБ* (ЦБ-ЗперБ) +VВ*(ЦВ-ЗперВ) +V<sub/>Г* (ЦГ-ЗперГ) +VД*(ЦД-ЗперД) – Зпост

Переменные затраты представлены в таблице 4

Таблица 3.4 — Переменные затраты

Вид продукции Переменные издержки 1-й период 2-й период

Ипер1

Ипер2

А 48 52 Б 42 40 В 51 52 Г 42 48 Д 92 92

Результаты анализа представлены в таблице 2.5

Таблица 3.5 Факторный анализ прибыли по предприятию

Наименование показателя Рассчетное значение

∆Пi

Ппл

22160 -

Пусл1

7854 -14306

Пусл2

8430 576

Пусл3

7406 -1024

Пусл4

7595 189

Пусл5

7471 -124

Пусл6

9827 2356

Пусл7

9971 144

Пусл8

11287 1316

Пусл9

13073 1786

Пусл10

13268 195

Пусл11

13413 145

Пусл12

18488 5075

Пусл13

18963 475

Пусл14

21123 2160

Пусл15

19233 -1890

Пф

18 400 -833 ∆Побщ /> -3760

Таким образом, прибыль в целом по предприятию уменьшилась на 3760 грн. под влияниемизменения объемов реализации продукта А прибыль уменьшиласьна 960 грн, под влиянием изменения цены — увеличилась на 1440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек — снизилась на 1920 грн. Под влиянием изменения объема реализациипродукта Б прибыль уменьшилась на 120и снизилась под влиянием цены на 5040 грн. соответственно,а под влиянием изменения переменных издержек — прибыль увеличиласьна 840 грн. Под влиянием изменения объемов реализациипродукта В прибыль уменьшилась на 840 грн, под влияниемизменения цены и переменных издержек — уменьшилась на 560 и 280 грн. соответственно.Под влиянием изменения объемов реализации и цены продукта Г прибыль предприятияснизилась на 240 и увеличилась на 440грн., а под влиянием изменения переменных издержек продукта Г прибыльпредприятия уменьшилась на 1320 грн. Под влиянием изменения объема реализации,цены и переменных издержек продукта Д прибыль предприятия =0 и 1350грн. соответственно. Под влиянием изменения постоянных затрат прибыль =0 грн.

 

3.4 Факторный анализ себестоимости

Используя следующую модель для определения резервовпредприятия:

З = Vа*Зпера+ Vб*Зперб +Vв*Зперв + Vг*Зперг + Vд*Зперд +Зпост

 

Таблица 3.6 Факторный анализ себестоимости

Наименование показателя Рассчетное значение

∆Зi

Зпл

89880 -

Зусл1

87960 -1920

Зусл2

89880 1920

Зусл3

89460 -420

Зусл4

88620 -840

Зусл5

86580 -2040

Зусл6

86860 280

Зусл7

85600 -1260

Зусл8

86920 1320

Зусл9

86920

Зусл10

86920

Зф

84920 -2000 ∆Зобщ /> -4960

Можем сделать вывод о том, что резервами снижениясебестоимости, а соответственно и повышения рентабельности может служитьснижение переменных затрат на единицу продукции В и Д (поскольку именно онипослужили основной причиной роста себестоимости в отчетном периоде) к их значениям в 1-м периоде.