Реферат: Методы планирования фонда заработной платы
Министерство образования и науки Украины
кафедра «Финансы»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономика труда»
Харьков, 2008 г.
Методы планирования фонда заработной платы
Основной экономической оценкой труда является его оплата, воснове которой лежат различные системы и формы заработной платы (оплаты труда).Плановые расчеты фонда заработной платы базируются на фонде времени работников.При этом исходят из того, что работник на предприятии выполняет определеннуюработу, за которую и получает оплату. В рыночных условиях хозяйствованиянегосударственные предприятия могут самостоятельно устанавливать формы исистемы оплаты труда. Однако на государственных и, как показывает практика, намногих негосударственных предприятиях используют общие методические подходы кпланированию и начислению заработной платы, в основу которой положеноразделение всех категорий и групп работников по разрядам оплаты труда.
Каждому разряду соответствует тарифный коэффициент,определяющий соотношение часовой тарифной ставки соответствующего разряда ичасовой тарифной ставки рабочего первого разряда.
В плановый дневной фонд заработной платы рабочих Здн включаетсячасовой фонд заработной платы рабочих Зчп, а также различные доплатыза время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанныхчеловеко-дней:
Здн = Зчп + Зчд
Фактический (отчетный) дневной фонд заработной платы (Здн)включает также ряд доплат, не учитываемых в плановом фонде (Зддн):
Зддн = Зчф + Зчд + Зчн
где Зчф — фактический часовой фонд заработнойплаты;
Зчд — доплаты, включаемые в плановый и отчетныйфонды дневной заработной платы, в том числе: оплата за часы, связанные свыполнением в рабочее время государственных и других общественных обязанностей;доплаты за льготные часы подросткам; доплаты кормящим матерям за времякормления ребенка;
Зчн — доплаты, включаемые сверх сумм Зчдв отчетные; дневной фонд заработной платы, в том числе: оплата за время текущихпростоев в течение рабочего дня; доплаты за часы сверхурочной работы; оплатааккордных работ сверх тех, по которым учитывается отработанное время и оплатакоторых включена в часовой фонд заработной платы.
Доплата за обучение учеников (Зду) — плановая илифактическая сумма доплат рабочим за индивидуальное обучение учеников:
Зду = (Зоу * n + Зпу) * Руч,
где Зоу — сумма доплаты в месяц за (обучениеодного ученика в индивидуальном порядке, грн.;
n — средний срок обучения одногоученика, месяцев;
Зпу — премия за обучение одного ученика вустановленный срок, грн.;
Руч — число учеников, подлежащих обучению в индивидуальномпорядке в планируемом периоде, чел.
Доплата за работу в праздничные дни (Здпд) определяетсяотдельно по рабочим-сдельщикам и повременщикам:
Здпд = Чст * qн* Фч * Р * Дпр,
где Чст — средняя часовая тарифная ставкарабочих-повременщиков или среднечасовой сдельный заработок рабочих-сдельщиков,занятых в праздничные дни, грн.;
qн— коэффициентвыполнения норм выработки рабочими-сдельщиками;
Фч — средняя продолжительность рабочей смены, ч;
Р — плановая численность рабочих, занятых в праздничные дни(определяется в соответствии с установленными графиками работы предприятия,цеха, участка), чел.;
Дпр — количество праздничных дней впланируемом периоде.
Доплата, не освобожденным бригадирам (Здб) заруководство бригадой рассчитывается на плановый период по формуле:
Здб = Зт * dзб* Рб / 100,
где Зт — средняя заработная плата по тарифуодного не освобожденного бригадира в планируемом периоде, грн.;
dзб — установленныйнормативом размер доплаты не освобожденному бригадиру (в% к средней тарифнойставке);
Рб — среднесписочная численность не освобожденныхбригадиров в планируемом периоде, чел.
Доплата подросткам за льготные часы (Здл),работающим на сокращенном рабочем дне, рассчитывается по формуле:
Здл = Чл * Рп * Зч* Др,
где Чл — количество льготных часов в данномпериоде, ч;
Рп — число подростков, занятых на предприятии,чел.;
Чт — часовая тарифная ставка на работе,выполняемой подростками, грн/ч;
Др — количество рабочих дней в данном периоде.
Доплата по районному коэффициенту (Здрк) учитываетсяпри выплате заработной платы работникам промышленности северных районов иотдаленных предприятий ряда других районов
Здрк = Зо* Зк,
где Зо — основной заработок работника, являющийсябазой для начисления доплаты по районным коэффициентам, или часть заработка, непревышающая установленного предела;
Зк — районный коэффициент к заработной плате,устанавливаемый дифференцированно в соответствии с действующими положениями.
Доплата рабочим за овладение несколькими профессиями (Здп)определяется по формуле:
Здп = Др * ∑Здi * аi / 100,
где Др — число рабочих дней в планируемом периоде;
Здi — дневнаятарифная ставка i-го рабочего, грн.;
аi — доплаты i-му рабочему за овладение несколькими профессиями (заквалификацию) к его тарифной ставке, %.
Доплата рабочим за работу в ночное время (Знв) равна
Знв = Зт * dн* qн / 100 или Знв = Чст* Фн * qн,
где Зт — тарифный (прямой) фонд заработной платырабочих за данный период, грн.;
dн — удельный вес времениночной работы, %;
qн — коэффициент,показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время;
Чст — средняя часовая тарифная ставка рабочих,грн. /ч;
Фн — фонд ночного времени работы в данномпериоде, ч.
Доплата резервным рабочим (Здр.) за работы,которые они выполняют в операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасногорабочего, рассчитываются по формуле:
Здр = (qзр — qс) * Зд * Рз * Дз,
где qзр — среднийтарифный коэффициент (среднего разряда) запасных рабочих;
qс — средний тарифныйкоэффициент рабочих, замещаемых запасными работниками;
Зд — дневная тарифная станка рабочего первогоразряда, грн.;
Рз — общее количество используемых запасныхрабочих в данном периоде, чел.;
Дз — среднее количество рабочих дней, подлежащихотработке каждым запасным рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.
Единовременное вознаграждение за выслугу лет (Звл)- это размер выплат единовременного вознаграждения за выслугу лет (напредприятиях отдельных отраслей промышленности) определяется на планируемыйпериод по формуле
Звл = Зт * Квл / 100,
где Зт — годовой фонд заработной платы по тарифуданной группы работников в плановом периоде, грн.;
Квл — плановый размер вознаграждения за выслугулет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для даннойкатегории работников, в % к фонду заработной платы по тарифу.
При увеличении нормы выработки, связанном ссовершенствованием производства и организации труда, изменяется сдельнаярасценка.
Изменение сдельной расценки (в%) (Узр), связанноес увеличением нормы выработки на данной операции (изделии) ∆Ув(в %) может быть определено по формуле:
Узр = 100 * ∆Ув / (100 + ∆Ув).
Если с изменением норм выработки одновременнопересматриваются тарифные ставки (осуществляется переход на новые тарифныеусловия), то изменение сдельной расценки определится следующей зависимостью:
Узр = 100 * (∆Ув ƒ ∆Уз)/ (100 + ∆Ув),
где ∆Уз — размер повышения (минус) илиснижения (плюс) часовой тарифной ставки, %.
Заработная плата на приведенную единицу сложности ремонта (ЗЕР)определяется следующим образом:
ЗЕР = ∑З / (∑Q(Кс + Км — 1) * qc),
где∑З— сумма затрат по заработнойплате на обслуживание и ремонт парка определенного типа оборудования, грн.;
qс — средний коэффициентсменности работы оборудования;
Кс — коэффициент приведения определенного типаоборудования различной сложности к простейшему виду с учетом материальныхзатрат;
Км — коэффициент приведения оборудованияразличного возраста к простейшему виду с учетом материальных затрат;
Q — количество нормальных (принятыхединой системой ППР) единиц сложности ремонта парка оборудования.
Заработок при косвенной сдельной системе оплаты труда (Зк)определяется произведением следующих величин
Зк = ∑Зркi* Вфi,
где Зркi — косвеннаясдельная расценка за единицу продукции (работы), производимой iобслуживаемым рабочим (объектом, агрегатом), грн.;
Вфi — фактическоеколичество продукции (работы), произведенной в данном периоде i-мобслуживаемым рабочим (объектом агрегатом), в соответствующих единицахизмерения.
Расчет общего заработка вспомогательного рабочего прикосвенной сдельной оплате может быть выполнен также по следующей формуле
Зк = Чт * Фч * Jсп / 100,
где Чт — часовая тарифная ставка вспомогательногорабочего, переведенного на косвенную сдельную оплату, грн. /ч; Фч — фактическиотработанное данным вспомогательным рабочим количество чел. /ч; Jсп — средневзвешенный процент выполнения нормвыработки (производительности) всеми обслуживаемыми данным работником рабочими(объектами, агрегатами).
Заработок при повременной оплате труда (Зп) рассчитываетсякак произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Чт)(в грн) на отработанное время в данном периоде tрсоответственно в часах или рабочих днях, т.е. Зп = Чт * tр.
При помесячной оплате труда (по окладу) (Зок) повременныйзаработок работника определяется по формуле:
Зок = Ок * tр/ tрк,
где Ок — месячная повременная заработная платаработника (оклад), грн. /мес.;
tрк — число отработанныхработником часов по графику в данном месяце; tр — количество часов, фактически отработанное работником.
Заработок при повременно-премиальной системе оплаты труда (Зпп)и премировании в одинаковом размере за выполнение и за перевыполнение планарассчитывается по формуле:
Зпп = Зп + Зп * Jпр / 100,
а при дифференцированном начислении премий за выполнение илиперевыполнение установленных показателей премирования расчет заработкапроизводится по формулам:
Зпп = Зп + Зп * Jпп * Jвп / 100или
Зпп = Зп + Зп * (J в + Jпп* Jвп) / 100,
где Зп — повременный основной заработок рабочегопо тарифу, грн.;
Jпр — размер премии в% кповременному основному заработку рабочего по тарифу вне зависимости от степениперевыполнения показателей премирования;
Jпп — процент премии,установленный к повременному заработку по тарифу за каждый процентперевыполнения показателей премирования;
Jв — размер премии в % кповременному основному заработку рабочего по тарифу, установленный завыполнение показателей премирования;
Jвп — процентперевыполнения показателей премирования.
Заработок при сдельной оплате труда (Зтс) попрямой индивидуальной сдельной системе оплаты труда определяется произведением
Зтс = Зр * В,
где Зр — прямая сдельная расценка за единицупроизведенной продукции (работы, услуг), равная произведению часовой тарифнойставки рабочего на норму времени на операцию (изделие, работу, услугу), грн.;
В — объем продукции (работы, услуг), произведенной рабочим вданном периоде.
При изготовлении рабочим нескольких видов продукции (выполнениинескольких работ, услуг), имеющих различные расценки, общий сдельный заработокопределяется суммированием заработка, причитающегося за каждый вид продукции (работ,услуг).
Заработок при сдельно-премиальной системе оплаты труда (Зпр)рассчитывается в случае выполнения и перевыполнения показателей премирования ипроизводится по одной из следующих формул (в зависимости от принятых системпремирования):
Зпр = Зтс + Зтс * (Jв + Jпп * Jвп) / 100, Зпр = Зтс + Зтс* Jпр / 100, Зпр = Зтс+ Зтсо * Jпро / 100,
где Зтс — сумма основного (прямого) заработкарабочего сдельщика, исчисленная по сдельным расценкам, грн.;
Зтсо — основной (прямой) заработокрабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, грн.;
Jв — размер премии в % косновному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателейпремирования;
Jпп — процент премии,установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования;
Jвп — процентперевыполнения показателей премирования;
Jпр — размер премии в % косновному сдельному заработку рабочего, установленный вне зависимости отстепени перевыполнения показателей премирования;
Jпро — размер премии в %к основной заработной плате рабочего, исчисленной по тарифным ставкам.
Заработок при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (Зсп)в зависимости от принятой системы прогрессивной оплаты (за весь объем или зачасть объема работ, выполненных сверх нормы) начисляется по одной из следующихформул:
Зсп = Зтс + Зтс * (Jп — Jб) * qпр / Jп;
Зсп = Зтс + Зтс * (Jп — Jб) * qпр / Jп;
Зсп = Зтс + Зтп * (qпро — 1),
где Зтс — сумма основного заработка рабочего,исчисленная по прямым сдельным расценкам, грн.;
Зтп — сумма сдельного заработкарабочего-сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продукции),оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, грн.;
Jп — выполнение нормвыработки данным рабочим, %;
Jб — базовый уровеньвыполнения норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышеннымрасценкам, %;
qпр — коэффициент в доляхединицы, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработкупродукции сверх установленной нормы;
qпро — коэффициент,показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале) к основнойсдельной расценке.
Тарифный заработок рабочего (сдельщика, повременщика) Ззт — определяется умножением часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данногоразряда (Чт) на количество отработанного за данный период рабочеговремени (tр) (в ч., днях), т.е. Ззт= Чт * tр.
При осуществлении различных мероприятий, направленных насовершенствование производства и внедрение новейших достиженийнаучно-технического прогресса определяется коэффициент влияния на заработнуюплату факторов роста производительности труда (Ксз)
Ксз = (qстн — qстс) / (qтм — qт1),
где qстн и qстс — соответственно средние тарифныекоэффициенты, применяемые при оплате труда рабочих при новой и устаревшейтехнологии;
qтм и qт1 — максимальный и минимальный тарифные коэффициенты соответственно высшего ипервого разряда работ по тарифной сетке.
Коэффициент затрат по заработной плате на производствоединицы продукции (Jдз) может быть определенотношением индекса средней заработной платы одного работника за данный период (Jз) к индексу производительности труда за тот жепериод (Jп):
Jдз = Jз / Jп.
Сравнение планового коэффициента с фактическим позволяетсудить о степени соблюдения планируемого соотношения темпов ростапроизводительности труда и темпов роста средней заработной платы в данномпериоде.
Межразрядная разница (∆З) выплачивается в случаях,когда квалифицированных рабочих используют на менее квалифицированных работах (есликвалификация рабочего превышает разряд выполняемой работы на два и болееразряда). Межразрядная разница начисляется при условии выполнения исполнителемнорм выработки сверх основной заработной платы, причитающейся за выполненнуюработу по установленным расценкам. Размер межразрядной разницы может бытьопределен по формуле (в грн)
∆З = (Чт — Чтр) * Ф,
где Чт — часовая тарифная ставка рабочего,соответствующая его тарифному разряду, грн. /ч;
Чтр-часовая тарифная ставка в соответствии сразрядом выполняемой работы, грн. /ч.;
Ф — время выполнения работы, разряд которой не менее чем надва разряда ниже тарифного разряда рабочего, ч.
Месячный фонд заработной платы, рабочих (Зм) включаетвесь дневной фонд заработной платы за отработанный период, а также все видыдоплат, не учитываемых при расчете часового и дневного фондов. Плановыймесячный фонд зарплаты (Зм) равен сумме:
Зм = Здн + Змн.
Фактический (отчетный) месячный фонд заработной платы (Зфм)определится как сумма:
Зфм = Зфдн + Змд + Змн,
где Зфдн и Здн — отчетный и плановыйдневные фонды заработной платы;
Змд — дополнительные выплаты, включаемые вплановый и отчетный месячные фонды заработной платы, в том числе оплатаосновных и дополнительных отпусков, выплата выходных пособий, выдаваемых приувольнении с предприятия в связи с призывом на службу в армию, компенсация за неиспользованныйотпуск лицам, уходящим на службу в армию, оплата целодневных невыходов наработу, связанных с выполнением общественных и государственных обязанностей,выплаты учащимся, находящимся в штате предприятия, но направленным длядолгосрочного обучения вне предприятия;
Змн — выплаты, включаемые сверх сумм Змдв отчетный месячный фонд заработной платы, в том числе выплата компенсации занеиспользованный отпуск лицам, увольняемым с предприятия, оплата целодневныхпростоев, происходящих не по вине рабочего, выплата выходного пособияувольняющимся лицам, имеющим право на его получение (помимо работников,призываемых в армию).
Норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции Зн(грн., коп):
Зн = Знф / В,
где Знф — нормативный фонд заработной платыпромышленно-производственного персонала в расчетном году, грн.;
В — объем товарной продукции в расчетном году, грн.
Норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции Знпна очередной планируемый год может быть определен следующим образом:
Знп = Знб* Кн,
где Знб — фактические (ожидаемые) затратызаработной платы на 1 грн. товарной продукции в базисном году, грн;
Кн — нормативный коэффициент снижения затратзаработной платы на 1 грн. товарной продукции.
Норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукцииподлежит корректировке, когда значительно изменяется номенклатура изделий,которые имеют трудоемкость, отличающуюся от предусмотренной ранее в плане. Вэтих случаях скорректированный норматив заработной платы (ЗН1) равен:
ЗН1 = ЗН * К1/К2,
где ЗН — норматив заработной платы на 1 грн. товарнойпродукции, предусмотренный на плановый год; К1 — коэффициенткорректировки норматива заработной платы, учитывающий изменение структурывыпуска продукции в плановом году по сравнению с базисным годом; К2 — коэффициент корректировки норматива заработной платы, учитывающий изменениеструктуры выпуска продукции в плане предприятия.
Нормативный коэффициент снижения затрат заработной платы на1 грн. товарной продукции Кн вычисляется по формуле:
Кн = (100 + Кз * ∆П) / (100 + ∆П),
где Кз — плановое соотношение между ростомсредней заработной платы и ростом производительности труда (прирост среднейзаработной платы без поощрительных доплат из фонда потребления на 1% повышенияпроизводительности труда) в данном периоде; ∆П — приростпроизводительности труда, намечаемый в плановом году, %.
Нормативный фонд заработной платы (Зф) промышленно-производственногоперсонала по предприятию определяется умножением планируемого объема товарнойпродукции в данном периоде В (грн) на установленный норматив затрат заработнойплаты на 1 грн. товарной продукции (без поощрительных выплат из фондапотребления) (Зн):
Зф = В * Зн
Общий индекс средней заработной платы (Jз)рассчитывается по формуле:
Jз = (∑З1* Р1/∑Р1) / (∑З0* Р0/∑Р0),
где Р1 иР0 — среднесписочная численность данной категории работников илиотработанное ими время в отчетном и базисном периодах; З1 и З0 — уровни средней заработной платы данной категории работников в отчетном ибазисном периодах, грн.
Если необходимо исключить влияние структурных сдвигов всоставе работников, то индекс средней заработной платы рассчитывают по формуле:
JЗ = (∑З1* Р1) / (∑З0* Р1).
Обычно на предприятии организуется работа, направленная наэкономию материальных ресурсов, в которой участвуют все категории персонала. Сцелью стимулирования успехов в экономии ресурсов вводится премия за экономиюматериальных ресурсов (Зпм), рассчитываемая по формуле
Зпм = Э * ПЗ / 100,
где: Э — сумма сэкономленных материальных ресурсов, грн.; ПЭ — величина премии, установленная и процентах к сумме сэкономленных материальныхресурсов.
Приработок сдельный (∆Зтп) рабочих-сдельщиковк заработной плате по тарифу рассчитывается с учетом коэффициентаперевыполнения норм и определяется в общем виде по формуле:
∆Зтп = Зтс * Ппн /100 — Зтс,
где Зтс — размер тарифной заработной платырабочих-сдельщиков за данный период, грн.;
Ппн — средний плановый процент перевыполнениярабочими норм выработки.
Прирост средней заработной платы за счет ростапроизводительности труда (∆Зс) определяется в процентахследующим произведением:
∆Зс =∆П * Ксз,
где ∆П — процент прироста производительности труда наодного работника на данный период;
Ксз — коэффициент связи роста заработной платы сростом производительности труда и изменением квалификации работников.
При использовании бригадной формы оплаты трудаустанавливается сдельная бригадная расценка ЗРБ на единицу продукции(работы, услуг), которая рассчитывается в зависимости от особенностейвыполняемой работы, разнообразия производимых операций и видов продукции поформулам:
ЗРБ = ∑ЧТI/ вн;
ЗРБ = ∑ЧТI* tНI;
ЗРБ = ∑ ∑ЗTIJ/ вБ,
где ∑ЧТI — сумма часовых тарифных ставок всех постоянных работников, входящих всостав данной бригады и работающих одновременно, грн. /ч;
ЧТI — часоваятарифная ставка члена бригады I-го разряда, грн. /ч;
tНI — норма времени навыполнение всех операций членом бригады i-го разряда наединицу продукции (работы), нормо/ч;
вн — часовая норма выработки бригадой продукции (объемвыполняемых работ) в соответствующих единицах измерения;
∑ ∑ЗTIJ — суммарныезатраты заработной платы по тарифным ставкам членов бригады i-горазряда по всем j-м бригадам, выполняющим совместноопределенный комплекс работ (операций), руб.;
вБ — нормативный общий объем конечной продукции (работы,услуг), производимой по норме при комплексной организации труда бригад, всоответствующих натуральных единицах измерения.
Сдельная косвенная расценка (Зрк) рассчитывается(в гривнах на единицу продукции) с учетом норм выработки обслуживаемых рабочихи их численности по формуле
Зрк = Чт / (в * р),
где Чт — тарифная часовая ставка обслуживаемогорабочего, оплачиваемого по косвенной сдельной системе, грн. /ч; в — часоваянорма выработки (производительности) одного обслуживаемого основного рабочегоили иного объекта (станка, машины, агрегата) в единицах продукции; р — количествообслуживаемых рабочих объектов (агрегатов), норма обслуживания.
Сдельная расценка (Зр) используется при прямойсдельной оплате труда в качестве индивидуальной сдельной расценки за единицупродукции (работы) и определяется следующим расчетом:
Зр = Чт / в или Зр = Чт* tн,
где Чт — часовая тарифная станка, устанавливаемаяв соответствии с разрядом выполняемой работы, грн. /ч; в — норма выработкиданной продукции за час; tн — норма временина единицу продукции (работы), ч.
Сдельный заработок бригады рабочих (ЗБ) определяетсяумножением бригадной сдельной расценки (ЗРБ) (в грн) за единицупроизводимой продукции (работы) на фактически выполненный бригадой объемпродукции (работы) (Вф), т.е. ЗБ = ЗРБ * ВФ.Когда бригада производит разнообразные i-е видыпродукции (работ, услуг), оплачиваемые по различным i-мрасценкам, общий заработок бригады определится расчетом:
ЗБ = ∑ЗРБI* ВФI,
Сдельный заработок члена бригады (ЗБС) может бытьопределен по одной из следующих формул:
ЗБС = ЗБ * ЧТI / ЗБТ или ЗБС = ЗБ *qТЧI / ∑qТЧI,
где ЗБ — сумма общего сдельного заработка бригадыв соответствии с установленными расценками, грн.;
ЗБТ — сумма общего тарифного заработка бригады заданный период, исчисленного по тарифным ставкам, грн. (или сумма тарифныхставок при равном количестве часов работы у каждого рабочего);
ЧТI — тарифныйзаработок i-го члена бригады с учетом его тарифнойставки и отработанного времени, грн. (или тарифная ставка рабочего, если всечлены бригады отработали равное число часов);
∑qТЧI — сумма коэффициенто-часов, отработанных всейбригадой в данном периоде (или тарифных коэффициентов рабочих бригады, есликаждый из них отработал одинаковое время);
qТЧI — число коэффициенто-часов, приходящихся на i-горабочего бригады в данном периоде (или тарифный коэффициент i-горабочего бригады, если все члены бригады отработали равное количество часов).
Скорректированный фонд заработной платы (Зфк). Прианализе использования фонда заработной платы промышленно-производственногоперсонала определяются абсолютные и относительные отклонения от плана, которыесоотносят со степенью выполнения плана по объему выпуска товарной (валовой) илиреализованной продукции. При перевыполнении по объему продукции плановый фондзаработной платы промышленно-производственного персонала корректируется сучетом установленных для предприятия поправочных коэффициентов, посколькузарплата административно-управленческого персонала, специалистов и служащих неизменяется пропорционально объему производства. Плановый размер фондазаработной платы, скорректированный с учетом выполнения плана по объемупродукции (валовой, товарной, реализованной), рассчитывается по формуле:
Зфк = Зп + Зп (Вф/ Вп — 1) * qзк или
Зфк = Зп (100 + ∆Уз) *qзк / 100,
где Зп — плановый фонд заработной платыпредприятия, грн.;
Вф и Вп — фактический и плановыйобъемы выпускаемой продукции в данном периоде, грн.;
qзк — коэффициенткорректировки фонда заработной платы, показывающий размер увеличения заработнойплаты на 1% роста объема продукции;
∆Уз — прирост (уменьшение) объема продукцииза данный период (в% к плановому заданию).
При невыполнении заданий по объему производства фондзаработной платы корректируется с учетом возможных сокращений персонала илиуменьшения индивидуальных выплат.
При анализе использования годового фонда зарплаты экономияили перерасход определяются отдельно за каждый месяц с учетом степенивыполнения месячных планов.
Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата рабочих,специалистов и служащих (Зс) определяется делением фактическиначисленного фонда заработной платы (Зф) включая основную идополнительную зарплату (Зо), начисленные суммы выплат за очередныеотпуска Зл, суммы премий, единовременных поощрений и вознагражденийпо итогам работы за год, выплачиваемые из фонда потребления (материальногопоощрения) (Зп) на среднесписочную численность рабочих, специалистови служащих предприятия (Рс) в данном периоде
Зс = (Зо + Зл + Зп)/ Рс = Зф / Рс.
Не включают в фонд заработной платы и в среднюю заработнуюплату получаемые рабочими, специалистами и служащими пособия из средствсоциального страхования.
При определении плановой среднемесячной и среднегодовойзаработной платы на одного работника необходимо плановый месячный (годовой) фондзаработной платы разделить на плановую среднесписочную численность работниковвсех категорий в данном периоде. Среднечасовая (Зсч) и среднедневная(Зсд) заработная плата определяются делением соответствующего фондазаработной платы — часового (Зчф) или дневного (Здн) — наколичество отработанного времени соответственно в чел. /ч (t)или в чел. /днях (Фд):
Зсч = Зчф / t;Зсд = Здн / Фд.
При определении плановой средней заработной платы на одногоработника плановые фонды часовой и дневной заработной платы делятсясоответственно на плановое число человеко/часов и человеко/дней в данномпериоде.
Средний тарифный коэффициент рабочих (работ) qст, определяется как среднеарифметическаявеличина, взвешенная по числу рабочих, а для работ — взвешенная по их трудоемкости.Расчет производится по формулам:
а) для рабочих:
qСТ = ∑qTI * РI / ∑РI;
б) для работ:
qСТ = ∑qTI * tI / ∑tI,
где qTI — тарифныйкоэффициент i-й группы рабочих или i-йгруппы работ;
РI — численность рабочих,имеющих разряд с i-м тарифным коэффициентом, чел.;
∑РI — общее числорабочих, по группе которых определяется средний тарифный коэффициент, чел.;
∑tI — суммарнаятрудоемкость всех i-х видов работ, нормо/ч.;
tI — трудоемкость i-го вида работ, нормо/ч.
Средний тарифный разряд работы (qсч)определяется как среднеарифметическая величина, взвешенная по трудоемкостиработ:
qСЧ = ∑qЧI * tI / ∑tI,
где qЧI — тарифный разряд соответствующего вида работ;
tI — трудоемкость i-го разряда работ, нормо/ч;
∑tI — суммарнаятрудоемкость всех видов работ, нормо/ч.
Средняя тарифная ставка рабочих (Чст) рассчитываетсякак средневзвешенная величина с учетом числа (удельного веса) рабочих содинаковыми тарифными ставками по формуле:
ЧСТ = ∑ЧTI* РI / ∑РI
или:
ЧСТ = ∑ЧTI* tI / ∑tI
или:
ЧСТ = ЧTI * qСТ,
где ЧТ — часовая i-ятарифная ставка группы рабочих, грн.;
РI — группа рабочих,имеющих одинаковую i-ю тарифную ставку, чел.;
tI — трудоемкость работ,оплачиваемых по i-й тарифной ставке, нормо/ч;
qСТ — средний тарифныйкоэффициент группы рабочих (работ);
ЧTI — часовая тарифнаяставка рабочих i-го разряда, грн.
Сумма выплат по основным и дополнительным отпускам (Зот)рассчитывается в планируемом периоде за отпускное время по формуле
Зот = (Зм — Звп — Зк+ Знт) * qод / (100 — qод),
где Зм — плановый месячный фонд заработной платыданной категории работников без выплат за отпуск, грн.;
Звп — выходное пособие работникам, выплачиваемоепри увольнении, грн.;
Зк — сумма компенсации за неиспользованныйотпуск, грн.;
Знт — сумма пособий, выплачиваемых по временнойнетрудоспособности, грн.;
qод — коэффициент,отражающий количество невыходов по очередным и дополнительным отпускам, впроцентах к общему количеству человеко/дней, подлежащих отработке в планируемомпериоде.
Расчет суммы и оплаты очередных и дополнительных отпусков напланируемый период в ряде случаев производится также по формуле:
Зот = Здн * Дог / Др,
где Здн — сумма дневного фонда заработной платыданной категории работников в планируемом периоде, грн.;
Дот — средняя продолжительность основного идополнительного отпусков данной категории работников, дней:
Др — среднее число рабочих дней на одногоработника в планируемом периоде.
Сумма оплаты времени выполнения государственных иобщественных обязанностей (Зго) рассчитывается на планируемый периодв соответствии с действующим трудовым законодательством и с учетом количествавремени, необходимого для этих целей:
Зго = Здн * Дог / Др,
где Здн — сумма дневного фонда заработной платырабочих в планируемом периоде, грн.;
Дог — количество рабочих дней, необходимых длявыполнения государственных и общественных обязанностей, приходящихся в среднемна одного рабочего в планируемом периоде;
Др — фонд рабочего времени на одного рабочего впланируемом периоде, рабочих дней.
Сумма премиальных доплат рабочим за продукцию (работу),произведенную сверх установленной нормы, при сдельно-прогрессивной системеоплаты труда (∆Зт — плановая или фактическая) определяется сучетом намечаемого процента перевыполнения норм выработки в данном периоде ирассчитывается по формулам:
∆Зт = Зтс * (Jп — Jб) * qпр/ Jп,
∆Зт = Зтп * (qопр — 1)
или
∆Зт = Зтп * (Jп — Jб) * qпр / Jп,
где Зтс — общая сумма основной заработной платырабочих сдельщиков, исчисленная по прямым сдельным расценкам, грн.; Jп — планируемое выполнение норм выработки рабочими,%; Jб — базовый уровень выполнения нормвыработки, сверх которого применяют оплату по повышенным расценкам,%; qпр — коэффициент в долях единицы, показывающий,насколько увеличивается расценка за выработку продукции сверх установленнойнормы; Зтп — сдельный приработок рабочих-сдельщиков к заработнойплате по тарифу, получаемый за счет перевыполнения норм и исчисленный по прямымсдельным расценкам, грн.; qопр — коэффициент,показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале) к основнойсдельной расценке (этот коэффициент всегда больше единицы).
Сумма премиальных доплат к заработной платерабочих-сдельщиков (∆Зпр) при сдельно-премиальной системеоплаты труда определяется по одной из формул:
∆Зпр = Зтс * (Ув + Уп+ Ут) / 100,∆Зпр = Зтс * У / 100,∆Зпр= Зстс * Утс / 100,
где Зтс — основная (прямая) заработная платарабочих-сдельщиков, исчисленная по сдельным расценкам, грн.; Зстс — заработнаяплата рабочих-сдельщиков, исчисленная по тарифным ставкам, грн.; У — размерпремии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимостиот степени перевыполнения норм выработки; Уст — размер премии впроцентах к заработной плате рабочего, исчисленной по тарифным ставкам; Ув — размер премии в процентах к основному сдельному заработку рабочего,установленный за выполнение показателей премирования; Уп — процентпремии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования;Ут — процент перевыполнения показателей премирования. Тарифнаяставка рабочего i-го разряда (ЧTI)может быть определена умножением тарифной ставки первого разряда (ЧT1) на тарифный коэффициент i-горазряда по тарифной сетке qTI, т.е.
ЧTI = ЧT1 * qTI
Тарифный заработок бригады рабочих (Збт) определяетсяс учетом часовой тарифной ставки (в грн) i-го члена бригадыЧTI и количества отработанных i-м рабочим рабочих часов tPIза данный период:
Збт = ∑ЧTI* tPI.
Тарифный разряд рабочих (средний) qcопределяется как среднеарифметическая величина следующими отношениями:
qC = ∑qI * PI / ∑PI, qC = qM + (qCT — qTM) / (qTБ — qTM)
или
qC = qБ + (qТБ — qСT)/ (qTБ — qTM),
где qI — тарифный разрядрабочих данной группы;
PI — численность рабочих i-го разряда, чел.;
∑PI — общее число рабочих всех разрядов,чел.;
qM — тарифный разряд,соответствующий меньшему из двух смежных тарифных коэффициентов тарифной сетки,между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;
qCT — средний тарифныйкоэффициент рабочих (работ);
qБ — тарифный разряд,соответствующий большему из двух смежных тарифных коэффициентов тарифной сетки,между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;
qTM — наименьший из двухсмежных тарифных коэффициентов по тарифной сетке, между которыми находитсяизвестный средний тарифный коэффициент;
qТБ — наибольший из двухсмежных тарифных коэффициентов по тарифной сетке, между которыми находитсяизвестный средний тарифный коэффициент.
Тарифный фонд заработной платы (Зтс) или (Зтп)включает заработную плату за произведенный объем продукции (работ) по сдельным(сдельно-прогрессивным) расценкам при сдельной оплате труда или за отработанноевремя по тарифным ставкам (окладам) при повременной оплате труда:
а) при простой сдельной оплате:
Зтс = ∑Вi* ∑ЗPJ;
б) при сдельно-премиальной оплате с учетом премиальныхдоплат (сдельно-премиальная система оплаты труда применяется при условииперевыполнения плана и увеличения сдельных расценок как для сверхплановойпродукции, так и для продукции, изготовленной в пределах планового задания):
Зтс = ∑Вi* ∑ (ЗPJ + ЗPJ * У / 100);
в) при сдельно-прогрессивной системе оплаты, когда сдельныерасценки увеличиваются только по изделиям, произведенным сверх нормы выработки(с учетом этих доплат):
Зтс = ∑Вi* ∑ЗPJ + ∑∆Вi * ∑ (ЗPJ + ЗPJ * У0/100);
г) при повременной оплате (расчет заработной платы по тарифу):
Зтп = ЧТ1 * qт* Фэ * Р,
где Вi — объемпроизводимой продукции i-го вида в натуральных единицахв данном периоде (сумма по всем видам производимой продукции или работ);
ЗPJ — сдельная расценкана одну i-ю операцию по данному виду продукции илиработы (сумма по всем операциям при производстве данного вида продукции илиработы, оплачиваемым по прямым сдельным расценкам) грн.;
ЧТ1 — часовая тарифная ставкарабочего-повременщика 1 разряда, грн.;
qт — средний тарифныйразряд рабочих-повременщиков;
Фэ — полезный фонд времени работы рабочих заданный период, ч;
Р — явочная численность рабочих-повременщиков, чел.;
У — планируемый процент прироста сдельных расценок в связи сперевыполнением норм выработки по всему объему продукции, оплачиваемой посдельно-премиальной системе оплаты труда;
У0 — планируемый процент прироста сдельныхрасценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного планав данном периоде;
∆ВI — дополнительныйвыпуск продукции i-го вида, который намечаетсявыработать сверх плана, в натуральных единицах измерения.
Фонд заработной платы руководителей, специалистов, служащихи технических исполнителей (Зфс) рассчитывается на планируемыйпериод исходя из установленных для данной категории работников месячныхдолжностных окладов (Змi), среднесписочнойчисленности этих работников по штатному расписанию (Pi),суммы выплат единовременного вознаграждения за выслугу лет (Звлi), суммы прочих доплат, включаемых в фонд заработнойплаты i-й категории работников (выплата разницы вокладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часыработы, за работу в праздничные дни и т.п.) (Здi) и числа месяцев работы в данном периоде М:
Зфс = ∑ (Змi * Рi * М + Звлi + Здi).
Фонд заработной платы на очередной год (Фг) попромышленно-производственному персоналу (ППП) ориентировочно может бытьопределен для предприятия или его производственной единицы следующим образом:
Фг = Фб * Вг / Вб∆Рг* Зг,
где Фя — базисный фонд заработной платы ППП,предусмотренный в базисном году, грн.;
Вг и Вб — годовой объем выпускапродукции соответственно в планируемом и базисном году, грн.;
∆Рг — изменение численности работников ПППза счет дополнительных факторов экономии по сравнению с базисным годом, чел.;
Зг — среднегодовая заработная плата одногоработника в планируемом году без поощрительных выплат из фонда потребления (фондаматериального поощрения), грн.
Фонд заработной платы на перспективный период (Зфп)может быть определен укрупненно с учетом установленных на перспективный периодтемпов роста производительности труда и объема выпускаемой продукции, а такжезаданного соотношения между ростом производительности труда и заработной платы:
Зфп = dз * (100+ ∆П * J) * Вп / (100 + ∆П)
или
Зфп = (Зфф / 100) * (100 + ∆П * J) * (100 + ∆В) / (100 + ∆П)
где Зфп — годовой фонд заработной платы впланируемом периоде, грн.;
dз — нормативная удельнаязаработная плата на 1 грн. продукции в отчетном периоде, грн.;
∆П — прирост производительности труда в планируемомпериоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %;
J — прирост заработной платы врасчете на 1% повышения производительности труда в планируемом периоде;
Вп — объем продукции в планируемом периоде (попоказателю, принятому для планирования заработной платы), грн.;
Зфф — годовой фонд заработной платы в отчетномпериоде, грн.;
∆В — прирост объема продукции по соответствующемупоказателю в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %. Плановыйфонд заработной платы определяется без сумм премий и вознаграждений работникам,выплачиваемых из фонда потребления (фонда материального поощрения).
Часовой фонд заработной платы рабочих (Зч) включаеттарифный (прямой) фонд зарплаты рабочих (Зт), а также различныедоплаты (Зд), относящиеся к часовому фонду зарплаты.
Часовой фонд заработной платы плановый (Зчп) равенсумме:
Зчп = Зт + Зд,
а часовой фонд заработной платы фактический (отчетный) (Зчф)включает ряд дополнительных выплат (Здв):
Зчф=3+3д+3дд,
где Зд — доплаты, включаемые в плановый иотчетный часовые фонды заработной платы, в том числе надбавки к сдельнымрасценкам и тарифным ставкам, предусмотренные действующим законодательством заособые условия работы, за отдаленность места работы и т.п., доплаты заквалификацию резервным рабочим, контролерам, бракерам и т — п., доплаты заработу в ночное время, доплаты рабочим и бригадирам за обучение учеников виндивидуальном порядке, сумма выплачиваемых премий по действующим напредприятии премиальным системам за экономию энергии, топлива, материалов, заповышенное качество продукции (работы) и т.п.;
Здв — доплаты сверх сумм, входящих в Зд,включаемые в отчетный (фактический) фонд часовой заработной платы, в том числеоплата за сверхурочную работу в одинарном размере, оплата за выполнениеаккордных работ, по которым учитывается отработанное время, оплата забракованнуюпродукцию не по вине рабочего.
Расходы на заработную плату отражаются в себестоимостипродукции и влияют на рентабельность как конкретных видов продукции (работ),так и на рентабельность производства в целом.
Поэтому задания по снижению трудозатрат и по снижениюсебестоимости продукции тесно связаны.
Задание по снижению себестоимости продукции обычнопредставляется как сумма планового снижения себестоимости выпускаемой продукции(Эс) (в грн) и может быть определена по формуле:
Эс = ∑Сiо* qin — ∑Cin* qin.
Плановое задание по снижению себестоимости продукции (в%) Эспрассчитывается по формуле
Эсп = ∑Сi* qin * 100/∑Cio* qin -100,
где: Сio и Сin — себестоимость единицы i-говида продукции соответственно в базисном (среднегодовая) и в плановом периодах,грн.;
qin — годовой объемпроизводства i-го вида продукции в плановом периоде всоответствующих единицах измерения.
Заработная плата на один руб. товарной продукции впланируемом периоде с учетом изменения темпов роста производительности труда исредней заработной платы рассчитывается по формуле
dСЗ1 = dСЗ0 * JЗ / JП,
где: dСЗ0 и dСЗ1 — заработная плата, включая отчисления на социальное страхование, на 1 грн. товарнойпродукции соответственно в базисном и планируемом периодах;
JЗ и JП — соответственно индексы роста средней заработной платы и ростапроизводительности труда в планируемом периоде.
Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы (Эз)рассчитывается как разность между фондом заработной платы по плану (Зп)и фактически начисленной Зф:
Эз = Зп — Зф.
Абсолютная экономия от снижения себестоимости продукции Эссравнимой товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базиснымрассчитывается как разность:
Эс = ∑С1 * q1 — ∑С0* q1.
Относительная экономия фонда заработной платы (Эдз)определяется разностью между скорректированным фондом заработной платыпредприятия с учетом выполнения плана по объему валовой, товарной,реализованной продукции (Зфк) и фактически начисленным фондомзаработной платы предприятия за данный период (Зф):
Эдз = Зфк — Зф,
или в процентах:
Эодз = (Зфк — Зф) * 100/Зфк.
Относительная экономия (или со знаком минус перерасход) фондазаработной платы рабочих Эдр определяется разностью между плановымфондом их заработной платы (Зпр), скорректированным на индексвыполнения плана по объему валовой (товарной, реализованной) продукции (Jв) и фактически начисленным фондом заработнойплаты за данный период (Зфр):
Эдр = Зпр * Jв — Зфр.
Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платырабочих за счет относительного недостатка (излишка) численности рабочих Эодррассчитывается по формуле:
Эодр = Зспр * (Рпр * Jв — Рфр),
где Зспр — средняя плановая заработная платаодного рабочего, грн.;
Рпр и Рфр — плановая и фактическаясреднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.
Экономия заработной платы и отчислений на социальноестрахование (Эз) может быть достигнута по заработной плате рабочихза счет осуществления различных организационно-технических мероприятий,обеспечивающих снижение трудоемкости производимой продукции:
Эз = (t0* З0 — t1 * З1) * (1 + Зд/ 100) * (1+ Зн / 100) * N,
где t0и t1 — трудоемкость единицы продукции до и послепроведения мероприятий, нормо/ч;
З0и З1 — среднечасовая заработнаяплата рабочего до и после проведения мероприятия, грн.;
Зд — средний процент дополнительной заработнойплаты для данной категории рабочих;
Зн — установленный процент отчислений насоциальное страхование;
N — количество изделий, по которым снижается трудоемкость засчет проведения мероприятий в планируемом периоде.
Аналогичным образом рассчитывается экономия за счет снижениятрудоемкости по всем изделиям, а затем определяется общая сумма экономии в год.В случае, если данное организационно-техническое мероприятие реализуется не сначала года, то при расчете снижения себестоимости продукции учитывается частьсуммы экономии, которая должна быть получена в данном периоде.
При проведении организационно-технических мероприятий,обеспечивающих высвобождение работников с повременной оплатой труда, экономияопределяется по формуле:
Эз = (Эп * Зс (1+ Зпс/ 100)) * n,
где Эп — намеченное к высвобождению количествоработников, чел.;
Зс — среднемесячная заработная плата даннойкатегории работников, грн.;
Зпс — установленный процент отчислений насоциальное страхование;
n — число месяцев с моментапроведения мероприятий до конца года.
В составе условно-постоянных расходов весомую частьсоставляют расходы по оплате труда персонала, занятого в сфере управленияпроизводством, обслуживания оборудования и основных рабочих и т.п. Поэтому приувеличении объема производства возникает экономия, которую необходимо уметьопределять. Экономия условно-постоянных расходов (Эпп), возникающаяпри увеличении объема производства, определяется по формуле (в грн)
Эпп = Jт — Спп/ 100 или Эпп = Jт * С0* dпп / 10 000,
где Спп — сумма приведенных условно-постоянныхрасходов (без амортизации) в базисном году, тыс. грн.;
Jт — темп приростатоварной продукции в планируемом году по сравнению с базисным,%;
С0 — себестоимость товарной продукции илиотдельные элементы затрат (статьи расходов) в базисном году, тыс. грн.;
dпп — удельный весприведенных условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции илив отдельных элементах затрат (статьях расходов) базисного года,%.
Экономия фонда заработной платы (Эз) в связи сразличием и темпах роста производительности труда и темпах роста среднейзаработной платы работников рассчитывается по формуле:
Эз = (ЗD1 — ЗD0) * В или Эз = Зф (JD3 — 1) / JD3,
где ЗD1 и ЗD0 — удельные затраты по заработной плате на 1 грн. продукциисоответственно в отчетном (планируемом) и базисном периодах;
В1 — объем продукции, произведенной в отчетном (планируемом)периоде, грн.;
Зф — фонд заработной платы всего персонала заданный период, грн.;
JD3 — коэффициентзатрат по заработной плате на производство единицы продукции в данном периоде,определяемый отношением индекса средней заработной платы одного работника киндексу производительности труда.
Получение результата со знаком минус означает перерасходфонда заработной платы.
Экономия фонда заработной платы (ЭЗ2) за счетотклонения планового и фактического уровней средней заработной платы работников:
ЭЗ2 = (Зсп — Зсф) * Рф,
где Зсп и Зсф — плановый и фактическийуровень средней заработной платы одного работника на предприятии (в цехе, научастке) за данный период, грн.;
Рф — фактическая среднесписочная численностьработников предприятия (цеха, участка) в анализируемом периоде, чел.
Подобным образом производится расчет экономии илиперерасхода (со знаком минус) фонда заработной платы всегопромышленно-производственного персонала и отдельно с учетом численности исредней заработной платы различных категорий работников (рабочих, специалистов,служащих и т.д.).
Экономия фонда заработной платы (ЭЗ1) за счетуменьшения (увеличения) численности работников промышленно-производственногоперсонала:
ЭЗ1 = Зсп * (Рп — Рф),
где Зсп — средняя плановая заработная платаодного работника предприятия (цеха, участка) за данный период, грн.; Рпи Рф — плановая и фактическая среднесписочная численность работниковна предприятии (в цехе, на участке) в данном периоде, чел. Подобным образомрассчитывается как экономия, так и перерасход фонда заработной платы — как всреднем на одного работающего, так и на одного работника определенной категории(специалиста, служащего, рабочего и т.п.) исходя из их среднего заработка. Экономияфонда заработной платы (в%) (Э0З) за счет разрыва в темпах ростапроизводительности труда и средней заработной платы:
Э0З = 100 — 100 *Jз/ Jп,
где Jз и Jп — темпы роста соответственно заработной платы ипроизводительности труда в сравнении с базисным периодом. При оценкесоотношения темпов роста производительности труда и заработной платы в расчетпринимается средняя заработная плата на одного работника, включая выплаты изфондов потребления (материального поощрения).
Задача № 1Плановая и фактическая численность ППП на предприятиихарактеризуется данными, приведенными в табл.1. Определить абсолютное иотносительное отклонение фактической численности от плановой по категориям, атакже структуру ППП. Исследовать изменение состава и структуры и датьрекомендации по совершенствованию кадровой политики.
Таблица 1
ППП План ФактВсего:
2. В том числе:
2.1 Работающие
2.2 Специалисты
2.3 Служащие
2.4 МОП
3.% выполнения плана
1848
348
100
15
99%
1924
444
95
10
99%
Решение
1. Определяем абсолютное отклонение фактической численностиот плановой
DЧабс. =Чф. — Чпл. = 1924 — 1848 = 76 чел.
Вывод: наблюдается абсолютный перерасход численности рабочихв кол-ве 76 чел.
2. При расчёте абсолютного избытка численности неучитывается степень выполнения плана по выпуску продукции, т.е. численностьплановая (Чпл) рассчитана на плановый объём выпуска. Поэтомунеобходимо определить численность, скорректированную на фактический объемвыпуска (Чплскор) при условии неизменнойпроизводительности труда:
Чплскор = Чпл. * Квып.пл. (% вып. пл)
Чплскор = 1848 * 0,99 = 1830 (чел) или
Чплскор = 1848 * 99/76 = 2408 чел.
Вывод: таким образом для выполнения плана на 99% инеизменной производительности труда предприятию необходимо 2408 раб.
3. Фактически рабочих было меньше. Определим их нехваткуотносительно выполнения плана (относительное отклонение):
DЧотн. =Чплскор — Чф. = 2408 — 1924 = 484 чел.
Вывод: Наблюдается относительная нехватка численностирабочих в кол-ве 484 чел. Это свидетельствует о высокой производительноститруда на предприятии, следовательно, необходимо проводить мероприятия порациональному использованию трудовых ресурсов.
Проанализируем изменение состава и структуры кадровпредприятия.
Таблица 2
Показатель План Факт Отклонение +, -структура ППП
(уд. в.%)
откл. по уд. в.,% План ФактЧисленность персонала, чел. всего
в том числе:
1. ППП
1.1 работающие
1.2 специалисты
1.3 служащие
2. МОП
2311
1848
348
100
15
2473
1924
444
95
10
+162
+76
+96
5
5
100
79.96
15.06
4.33
0.65
100
77.8
17.95
3.84
0.4
2.16
2.89
0.49
0.25
Вывод: численность персонала фактически увеличилась на162 человека. Это произошло за счет увеличения промышленно-производственногоперсонала (специалистов), непромышленный персонал сокращается на 5 человек. Снижаетсятакже и его удельный вес на 0.25%, а удельный вес специалистов увеличивается на2.89%. В свою очередь ППП увеличился в основном за счет специалистов (на 96 чел),следовательно, в структуре наблюдается тенденция в сторону увеличения удельноговеса специалистов и снижение удельного веса работающих, несмотря на абсолютноеувеличение численности работающих (на 76 чел).
Задача № 2На основании данных, приведенных в таблице 3, определитьвыполнение плана по среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработнойплате рабочих, объяснить причину различия этих показателей и провести факторныйанализ их влияния на соответствующие фонды заработной платы рабочих.
Таблица 3
ППП План Факт Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн. 548 620 Фонд дневной з/п рабочих, тыс. грн. 632 720 Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн. 654 744 Отработано рабочими, тыс. чел. Часов 684 821 Отработано рабочими, тыс. чел. Дней 155 168 Среднесписочное число рабочих 420 435Среднечасовая заработнаяплата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-час и равнаотношению фонда часовой заработной платы рабочих к общему количествуотработанных человеко-часов. Это оплата за среднечасовую выработку, т.е. зафактически отработанное время или фактически выполненную работу.
ЗПпл. среднечасовая= 548/684 = 0,8;
ЗПфакт. среднечасовая= 620/821 = 0,76;
Среднедневная заработная плата есть оплата труда рабочего заодин отработанный человеко-день и равна отношению фонда дневной заработнойплаты рабочих к общему количеству отработанных человеко-дней. Это оплата засреднедневную выработку, поэтому зависит от фактической продолжительностирабочего дня и внутрисменных потерь рабочего времени.
ЗПпл. среднедневная= 632/155 = 4,08;
ЗПфакт. среднедневная= 720/168 = 4,29;
Среднегодовая заработная плата — оплата труда, приходящаясяна одного рабочего и определяется как отношение фонда годовой зарплаты рабочихк среднесписочной численности рабочих. Она соответствует среднегодовойвыработке рабочих и зависит от целодневных и внутрисменных потерь рабочеговремени т.е. от эффективного использования бюджета времени одного рабочего.
ЗПпл. среднегодовая= 654/420 = 1,56;
ЗПфакт. среднегодовая= 744/435 = 1,71;
Произведем факторный анализ влияния среднечасовой,среднедневной и среднегодовой заработной платы на соответствующие фондызаработной платы.
Таблица 4
ППП План Факт Отклонение % выпол-нения Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн. 548 620 72 113,14 Фонд дневной з/п рабочих, тыс. грн. 632 720 88 113,92 Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн. 654 744 90 113,76 Отработано рабочими, тыс. чел. Часов 684 821 137 120,03 Отработано рабочими, тыс. чел. Дней 155 168 13 108,39 Среднесписочное число рабочих 420 435 15 103,57 Среднечасовая з/п грн. 0,8 0,76 -0,04 95 Среднедневная з/п грн. 4,08 4,29 0,21 105,15Среднегодовая з/п
тыс. грн.
1,56 1,71 0,15 109,62Рассчитаем влияниекаждого из факторов на фонд заработной платы.
Влияние изменениясреднечасовой заработной платы.
0,04 * 821 = — 32,84 тыс. грн.
Под влиянием уменьшения среднечасовой платы на 0,04 грн. фондчасовой заработной платы уменьшился на 32,84 тыс. грн.
Влияние измененияотработанными рабочими тыс. чел. часов.
137 * 0,76 = 104,12 тыс. грн.
Под влиянием увеличенияотработанного рабочими тыс. чел. часов на 137 тыс. чел. час фонд часовойзаработной платы повысился на 104,12 тыс. грн.
Проверка:
32 + 104 = 72 тыс. грн.
В результате план по фонду часовой з/п рабочих перевыполненна 13,14%.
Рассчитаем влияниекаждого из факторов на фонд дневной заработной платы рабочих.
Влияние среднедневнойзаработной платы.
0,21 * 155= 32,55 тыс. грн.
Под влиянием повышения среднедневной заработной платы на0,21 грн., фонд дневной з/п повысился на 32,55 тыс. грн.
Влияние отработанныхрабочими чел. дней:
13 * 4,29 = 55,77 тыс. грн.
Под влиянием увеличения отработанных рабочими чел. дней на13 тыс. чел. дней повысит фонд дневной з/п на 55,77 тыс. грн.
Проверка 32 + 56 = 88тыс. грн.
В результате план по фонду з/п рабочих перевыполнен на13,92%.
Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд годовой з/прабочих.
Влияние среднегодовойз/п:
0,15 * 420 = 63 тыс. грн.
Под влиянием увеличения среднегодовой з/п на 0,15 грн. фондгодовой з/п увеличился на 63 тыс. грн.
Влияние среднесписочногочисла рабочих:
15 * 1,71= 25,65 тыс. грн.
Под влиянием увеличения среднесписочного числа рабочих на 15чел., повысился фонд годовой з/п на 25,65 тыс. грн.
В результате план пофонду годовой з/п рабочих перевыполнен на 13,76%. Из двух влияющих факторовнаибольшее влияние оказывает среднегодовая з/п.
Литература
1. "Экономика и социология труда". Серия «Учебники иучебные пособия». Под редакцией Б.Ю. Сербиновского и В.А. Чулякова. Ростов-на-Дону,«Феникс», 1999 — 512 с.
2. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. «Экономика труда», учебник, — М.: 1998г.
3. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. «Практикум по экономике, организации ипланировании труда», — М.: 1997 г.
4. Рофе А.И. «Экономика и социология труда», — М.: 2004 г.