Реферат: Аналіз виробництва та реалізації продукції

Вступ

Аналіз – це методпізнання явищ, предметів та процесів шляхом їх розкладання на складові частини.

Сьогодні роль аналізурізко зросла. Ламаються стереотипи мислення мільйонів людей, які займаютьсяпідприємницькою діяльністю. Цих людей на кожному кроці підстерігають невдачі.Вони постійно ризикують не лише грішми, а й життям. Успіх цих людей залежитьвід уміння правильно аналізувати, перш за все, економічні процеси та явища.

Уникнути втрат зможе лишетой, хто досконало володіє аналізом. Аналіз допоможе з кожної невдачі завждидосягти удачі. Без аналізу удачі ніколи не побачиш.

За умов ринковоїекономіки господарчим суб’єктом (підприємством) надані широкі права іможливості у реалізації своїх економічних інтересів, вибору способіворганізації виробництва, збуту продукції. При цьому підприємства виходять ізвласних ресурсних можливостей з врахуванням широкого спектру факторів, яківпливають на ефективність використання виробничого потенціалу. Економічнийаналіз обов’язково повинен передувати прийняттю науково обґрунтованих рішень набухгалтерському рівні управління. Аналіз має не лише виявити хиби, а й розкритиможливості подальшого зростання економіки. За цих умов зростає важливістьпроведення своєчасного економічного аналізу в промисловості, зокрема такихважливих показників, як показники випуску готової продукції і її реалізації.

Реалізація продукціївпливає на фінансові результати роботи підприємства. Крім того, реалізаціяпродукції – це основне джерело формування доходу підприємства. Томутехніко-економічний аналіз роботи підприємства починається з аналізу випуску тареалізації продукції, у вивченні обсягу виробництва, темпів його зростання, тобтоу оцінці виконання плану виробництва та реалізації продукції.

При виборі темивраховувалось слідуюче:

– актуальність теми,виходячи із перспективи розвитку об’єкта дослідження та економіки держави вцілому;

– достатню кількістьстатистичних даних для розкриття змісту теми.

Тема курсової роботи була виконана наприкладі діяльності окремого підприємства виробництва, а саме ВАТ «СНВО ім.Фрунзе».

Метою даної роботи єаналіз реалізації продукції і прибутку від реалізації продукції, а такожознайомлення з сучасними критеріями характеристики продукції, методики аналізудинаміки цих критеріїв.

Завданням даної роботи єхарактеристика і аналіз обсягу і асортименту виробництва і реалізації продукціїі узагальнення резервів росту обсягу реалізації продукції, аналіз прибутку ірентабельності підприємства.

Були використанітрадиційні способи і прийоми економічного аналізу господарської діяльності – порівняння,елімінування, групування, відносні та середні величини, прийом послідовнихпідставок тощо.

1. Характеристика діяльності підприємства

ВАТ «СНВО ім. Фрунзе»розташоване у м. Суми, яке знаходиться в північній частині Лівобережної Україниу зоні лісостепу і є обласним центром.

Підприємство розташованена земельній площі розміром 3251 га. Виробничі площі об’єднання складають2602,5 тис. кв. м. Інша площа зайнята під об’єкти соціально-культурногопризначення., природоохоронні об’єкти, підсобне сільське господарство танезавершене будівництво. На території об’єднання існує розширена сітказалізничних шляхів та система автодоріг для оперативного рішення задач поперевезенню вантажів, необхідних для потреб виробництва та відвантаженняготової продукції.

Підприємство розпочалосвою діяльність у 1896 році як «Сумські машинобудівні майстерні», заснованібельгійським акціонерним товариством та місцевими цукровиробниками. У ті рокивипускало парові та підйомні машини для шахт Донбасу, виготовляло таремонтувало обладнання для цукрових заводів.

За роки свого розвиткумашинобудівні майстерні перетворилися у велике підприємство, що мало назву«Сумський машинобудівний завод ім. Фрунзе».

В другій половини 60-хроків завод перейшов на комплексні поставки хімічного обладнання.

У 1980 році у ціляхзабезпечення виконання завдань щодо поставки обладнання для атомної енергетикидо складу об’єднання входить Сумський завод атомного енергетичногомашинобудування.

У зв’язку з розширеннямноменклатури та рішенням нових задач в області машинобудування у лютому 1994року об’єднання стає відкритим акціонерним товариством «Сумське машинобудівненауково-виробниче об’єднання ім. М.В. Фрунзе». На даний момент ВАТ «СНВОім. Фрунзе» – великий машинобудівний науково-виробничий комплекс до складуякого входить декілька потужних спеціалізованих виробництв з високо оснащеними цехами,проектною, дослідною та випробувальною базою, що має можливість виготовлятимашини та обладнання різного загально технічного призначення.

Організаційна структурапідприємства визначається статутом акціонерного товариства. З ціллюзабезпечення керування підприємством, його структурними підрозділами зверхудонизу, узгодженості дій та відповідальності керівників за результатидіяльності ввірених їм підрозділів використовується лінійний підхід доуправління. Він полягає в побудові раціональної структури та призначенні длякожного підрозділу керівника, який підпорядкований вищестоящому, що володієповнотою влади у довіреному йому підрозділі та здійснює лінійне керівництвочерез підпорядкованих йому лінійних керівників.

Для реалізаціїпоставлених цілей та завдань, а також забезпечення раціонального розподілупраці, за кожним структурним підрозділом закріплені відповідні функції, кожна зяких поділяються на під функції, та мають свої визначені цілі, які закріпленіза конкретними керівниками та виконавцями, та оговорені в їх посадовихінструкціях.

Лінійні керівникинаділені правом прийняття кінцевих, тобто обов’язкових до виконання рішень, щостосуються питань діяльності своїх підрозділів. Щодо деяких питаньфункціональні керівники наділені правом прийняття кінцевих рішень длякерівників одного з ним або нижчого рівня.

Керівники структурнихпідрозділів відповідають за розробку положень про підрозділи та посадовихінструкцій на своїх підлеглих та доведення їх до конкретних осіб. Кожнийкерівник верхньої ланки має право делегувати частину своїх обов’язків таповноважень підлеглому йому лінійно-компетентному персоналу, але усявідповідальність при цьому залишається за ним.

Вищим органом управлінняє збори акціонерів.

У період між зборамиакціонерів Спостережна рада представляє акціонерів, та в межах своєїкомпетенції регулює діяльність Правління, що є виконавчим органом акціонерноготовариства та здійснює керування його поточною діяльністю.

На підприємстві склаласяі діє організаційна структура управління, характерна для великих підприємствмашинобудівної галузі. Вона відповідає дивізійній продуктовій структурі.

Виробничий процес напідприємстві організований в цехах і окремих структурних підрозділах, якіоб'єднані в спеціалізовані виробництва. Кожне з них спеціалізується на випускупевної групи товарів і має право здійснювати достатньо незалежну політику впитаннях організації своєї виробничої діяльності. Виробництва знаходяться вбезпосередньому підпорядкуванні Правління товариства, на одному рівні звиробництвами знаходяться Дирекція з ЗЕД і маркетингу, Дирекція поматеріально-технічному забезпеченню і Структурний підрозділ директора зперсоналу і соціальних питань. Виробництва безпосередньо співробітничають здирекціями – співпраця «по горизонталі».

Виробнича структуразавдяки такій її організації є достатньо ефективною: деякі питання вирішуютьсяцентралізовано, а деякі – децентралізовано, що дозволяє формувати незалежну і втой же час підконтрольну діяльність складових об'єднання ВАТ «Сумське НВО ім. М.В. Фрунзе».

Об'єднання налічує 8виробництв.

1.   Виробництво ГПА(газоперекачуючих агрегатів) і компресорів.

2.   Виробництво «Машинобудівник»(виготовлення нестандартного устаткування).

3.   Виробництвонасосного обладнання.

4.   Виробництво УБТ(бурильних труб, що обважнюють) і ВТ (провідних труб).

5.   Виробництвохімічного обладнання.

6.   Заготівельневиробництво.

7.   Ремонтно-будівельневиробництво.

8.   СП «Профіль»(виробництво алюмінієвих листів).

Кожне виробництво очолюєдиректор. Виробництва розділені на певну кількість цехів (дільниць), кожний зяких очолює начальник.

На базі існуючогоспеціалізованого виробництва з метою підвищення ефективності управління імаксимізації прибули було створено дочірнє підприємство «Завод бурильних іпровідних обважнених труб».

Підвищення науково-технічногорівня виробництва забезпечують конструкторсько-технологічні підрозділи,розробки яких відповідають рівню досліджень спеціалізованих науково-досліднихустанов. Окремі виробництва, завдяки винятковій спеціалізації, мають власнівідділи і бюро. Наприклад, існує спеціальне конструкторське бюро (СКБ)хімічного обладнання, СКБ компресорного машинобудування, відділ головногоконструктора насосного виробництва (ці підрозділи займаються підготовкоюконструкторської документації, проводять виготовлення, випробування і доведеннянових зразків техніки, уніфікують вироби, які впускаються підприємством,розробляють умови експлуатації нової техніки і т. ін.).

Обладнання, якевиготовляє ВАТ «Сумське НВО ім. М.В. Фрунзе», постачається підприємствамнафтової, хімічної, харчової, переробної та енергетичної промисловості в Росію,країни СНД, Францію, Великобританію, Австрію, Італію, Німеччину, Індію,Бельгію, Аргентину, Іран, Туреччина та ін.

Серед замовників накомпресорні станції – Туркменістан, Казахстан, Іран. Російський ринок є місцемпостачання бурильного устаткування. Російські шахти закуповують такожводовідкачуючі насоси.

До Китаю поставляєтьсянове спеціальне насосне устаткування для АЕС, до Аргентини і Ірану – потужнігазоперекачувальні агрегати, до Австралії – обтяжені бурильні труби, доБолгарії – абсорбційні колони, в США – центрифуги, Німеччину – потужні поршневікомпресори надвисокого тиску. Обладнанням, виробленим на підприємстві,укомплектовані діючі атомні електростанції Росії, Вірменії, Литви, Болгарії,Словаччини, що дає гарантії попиту на запчастини до них, ремонт і сервіснеобслуговування, поставку нових агрегатів.

Основними споживачамипродукції ВАТ на території СНД є підприємства паливно-енергетичного комплексу,хімічної і нафтохімічної промисловості Росії, Туркменістану, Білорусі, зокремаРАТ «Газпром», ГК «Туркменнафта», ГК «Туркменгаз», ВАТ «Сургутнефтегаз», «Роснефть»,«Воденергомаш», ВАТ «Укрнафта», «Лісичанській НПЗ», «Лукойл-одесский НПЗ», ГК «Укртрансгаз»,Газкомплектімпекс», р. Москва; ВАТ «Газпром»; ТОВ «Центренергаз», г. Москва; «НафтогазУкраїни» і його дочірні підприємства; ВАТ «Маріупольський металургійнийкомбінат»; ТОВ «Самара-Авіагаз»; НВО «Іскра» та інші.

Близькість підприємствадо кордону з Росією є додатковою перевагою, оскільки це дозволяє значноекономити при торгівлі з російськими підприємствами.

Товариство реалізує своюпродукцію згідно з укладеними договорами, і відвантаження здійснює лише після100% грошової передоплати. Можливе використання акредитиву. Перевага віддаєтьсяпрямим споживачам продукції.

2. Аналіз виробництва та реалізації продукції

Головним завданнямпромислових підприємств є виробництво високоякісної продукції для найбільшповного задоволення потреб народного господарства і населення.

Головною метою аналізувиробничої програми, динаміки росту промислової продукції є систематичнесприяння розвитку виробництва, поліпшенню якісних показників праці і продукціїшляхом контролю за виконанням підприємствами планових завдань і договірнихзобов’язань.

Перед початком аналізувиробничої програми необхідно вивчити можливості і особливості ринку, на якийбуде постачатись продукція. Потрібно достовірно знати попит на всі видипродукції, наявність товарів-конкурентів і замінників, можливості зростаннявиробництва, наявність джерел сировини, інфраструктуру реалізації та іншіумови.

Головним завданнямпідприємств в умовах ринкової економіки є збільшення випуску продукції.

Обсяг виробництва євихідним показником /базою/ для розрахунків практично всіх основних і узагальнюючихпоказників, що використовуються в практиці обліку, планування, аналізу ізвітності за різні проміжки часу /місяць, квартал, рік, зміну, годину/.Виходячи з обсягу виробництва, визначається потреба в ресурсах, основних іобігових фондах. На основі обсягу виробництва визначаються як планові, так ізвітні показники ефективності використання ресурсів: продуктивність праці,фондовіддача, матеріаловіддача, собівартість, кінцевий результат діяльностіпідприємства – прибуток. У зв’язку з цим пошук резервів подальшого ростумасштабів виробництва має велике значення у справі ефективності виробництва вцілому.

Вплив факторів на обсягвиробництва, залежність між обсягом виробництва, товарною та реалізованоюпродукцією покажемо на мал. 2.1.

 

Праця

Засоби праці Предмети праці

 

 

/>/>/>/>

 

 

/>/>/>/>/>/>/>/>

 

Продуктив-ність праці Кількість працюючих Фондо – віддача Розмір ос-новних фондів Матеріа-ловіддача Використано предметів праці

/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>

/>

 

/>Обсяг (вал.) продукції, робіт, послуг

 

 

/>/>/>/>/>

 

 

 

Готова продук-ція Напівфабрикати для реалізації Робота (послуги про-мислового характеру) Приріст (+,–) неза-вершеного виробн.

 

/>/>/>/>/>

 

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Товарна продукція, роботи, послуги для реалізації

/>

/>/>/>/>

Основна продукція, роботи, послуги Інша товарна продукція Зміна (+,–) залишків готових виробів

/>/>/>

/>

Відвантажена продукція

 

/>/>/>/>/>

 

/> /> /> /> /> /> /> Кооперовані поставки продукції Інша відвантажена продукція Зміна (+,–) залишків відвантаженої продукції

/>/>/>/>

Реалізована продукція та послуги

Рис. 2.1. Схема аналізувпливу факторів на випуск та реалізацію продукції

Обсяг продукції /робіт іпослуг/ у цінах підприємства включає готові вироби, напівфабрикати, роботи іпослуги промислового характеру та інші елементи продукції, призначені для реалізаціїна сторону, у відповідності до діючої інструкції складання звіту по продукції.

Для вимірювання обсягупродукції застосовуються натуральні /тони, літри, штуки та ін./, вартісні/грошові/ та умовні показники. Найбільш правильно її обсяг відображають натуральніпоказники. Проте, натуральному виміру підлягає лише однорідна та одноякіснапродукція за однакових умов її виробництва /вугільна, нафтова, цукровапромисловість/.

Основним вартіснимпоказником для оцінки роботи підприємств і фірм є обсяг продукції робіт,послуг. З нього виділяють валову, товарну, нормативно-чисту та реалізованупродукцію. Для визначення ефективності використання ресурсів підприємствавикористовується обсяг реалізації.

Показники виробничоїпрограми вивчаються в такій послідовності: дається оцінка напруженості і рівнявиконання плану, динаміки, складу, асортименту, структури, якості виробленоїпродукції та причин їх відхилень від попереднього періоду; вивчаєтьсяритмічність виробництва і реалізації; виявляється і кількісно вимірюється впливфакторів на зміну обсягу випуску і реалізації продукції, дотримання термінупостачання зі сторони постачальників і асортименту продукції.

Протягом року оцінкавиконання планових показників проводиться щоквартально /щомісячно/ наростаючимипідсумками з початку року. Порівняння з результатами попереднього рокупроводиться за відповідний період /квартал, місяць/.

Аналіз вартіснихпоказників випуску продукції проводиться шляхом порівняння /табл. 2.1/.

Таблиця 2.1. Аналізвипуску продукції

№

п/п

Показники

Минулий

рік

План Звіт

Виконання

плану

Темпи росту порівняно

з минулим роком

за за

планом звітом

1. Продукція реалізована 8250 8330 7956 95,5 100,97 96,4 2. Товарна продукція 8100 8307 8360 100,64 102,5 103,2 2а. в т.ч.за цінами підприємства 8100 х 8390 101,0 х 103,6 3.

Нормативна

чиста продукція

3500 3873 4030 104,05 110,7 115,1 3а.

в т.ч.

прибуток

1100 1373 1429 104,07 124,8 129,9 3б. Зарплата з відрахуваннями на соцстрах 2400 2500 2601 104,04 104,2 108,4 4. Матеріальні витрати на виробництво готов. продукції 4600 4434 4330 97,65 96,39 94,13

Аналіз таблиці показуєприріст за всіма показниками, крім реалізованої продукції. Це характеризуєвиробничу діяльність позитивно, тобто є всі передумови для виконаннядержзамовлення і зобов’язань за договорами зі споживачами. План реалізаціїпродукції не виконано через низьку платоспроможність і дисципліну покупців.Різниця між процентами виконання плану реалізованої і товарної продукціїсвідчить про збільшення залишків товарної продукції і характеризує роботупідприємства негативно, показує на порушення ритму роботи і наявністьорганізаційно-господарських недоліків.

Різниця між процентамивиконання плану товарної продукції за фактичними цінами і за цінами планусвідчить, що зросла доля реалізації вигідних за цінами виробів, або підвищиласьякість продукції. Різниця у виконанні плану з нормативно чистої і товарноїпродукції показує, що зменшилась доля працемісткості продукції. Цей висновокпідтверджується швидким зростанням заробітної плати і зменшенням матеріальнихвитрат.

Після загальної оцінкивиконання плану випуску продукції переходимо до аналізу реалізації.

Реалізованою вважаєтьсяпродукція, оплачена покупцями, гроші за яку поступили на розрахунковий рахунок.

Вироблена підприємствомпродукція реалізується споживачам у відповідності до складених договорів.Реалізація продукції є економічним важелем та інструментом управління, засобомпоєднання виробництва та споживання, показником оцінки діяльності підприємства,джерелом формування фондів економічного стимулювання, найголовнішою умовоюзабезпечення безперервного процесу відтворення. Жодне суспільство не можебезперервно виробляти, тобто відтворювати, не перетворюючи безперервно певноїчастини свого продукту знов у засоби виробництва, чи елементи новоговиробництва.

Вироблена підприємствомтоварна продукція може бути реалізована покупцям після її упаковки і доставкина станцію відправлення, тому момент випуску продукції не співпадає з моментомїї відвантаження, а в силу діючих форм розрахунків, – з моментом оплати. Все цеприводить до виникнення складських запасів готової продукції та залишківвідвантажених товарів, не оплачених покупцями. Зв’язок між випуском,відвантаженням та реалізацією продукції покажемо на мал. 2.2.

Обсяг реалізованоїпродукції визначають за формулою:

РП = 31 + ВП –Виб – 32,

де 31, 32,– залишки готової продукції на складі і в дорозі на початку і на кінецьперіоду;

ВП – випуск продукції зазвітний період;

Виб. – інші вибуттяпродукції.

Обсяг реалізації товарноїпродукції планується самим підприємством згідно складених договорів і місткостіринку. У порівнянні з валовою і товарною продукцією оцінка діяльностіпідприємства за реалізованою продукцією має такі переваги: реалізація означаєвизнану суспільством, споживачами доцільність роботи підприємства, тим самимупереджується виготовлення продукції, яка не має попиту; посилюється контрольза ритмічністю праці підприємства, оскільки випущену та відвантажену за останнідні місяця продукцію покупець не може оплатити у тому ж місяці, що особливоважливо для попередження відхилень від плану; показник реалізації сприяєприскоренню обіговості обігових засобів.

Завданнями аналізуреалізації продукції є визначення обгрунтованості плану; вивчення показників,які характеризують виконання плану; визначення факторів, які впливають навиконання плану; виявлення резервів збільшення реалізації продукції.

Аналіз реалізаціїпродукції розпочинається з перевірки обгрунтованості планового обсягу, ув’язкийого з випуском і відвантаженням, завданнями та зобов’язаннями з постачанняпродукції у відповідності з укладеними договорами, прийнятими до виконаннязамовленнями.

Оцінка виконаннядоговорів вираховується за формулою:

Рп – Нп

Вд = – /> 100, де (2.2)

Рп

Вд – виконання договорівв%;

Рп – реалізації планова;

Нп – недовиконаннядоговорів.

Зобов’язання задоговорами вважається виконаним в день відвантаження виробів покупцям назалізничній станції або іншому виді транспорту.

Загальна оцінкареалізації продукції проводиться щомісячно і наростаючим підсумком з початкуроку, методом співставлення фактичних показників з плановими в оптових цінах,прийнятими у плані.

Для визначення впливуфакторів на основі бізнес-плану і облікової інформації складаємо таблиця 2.2.

Таблиця 2.2. Розрахунок впливуфакторів на реалізацію продукції, тис. грн.

№

п/п

Показники План Звіт

Відхилення

від плану

Вплив на

реалізацію

1. Випуск товарної продукції 8307 8360 + 53 + 53 2. Залишки нереалізованої продукції на початок року 410 452 + 42 + 42 3. Залишки нереалізованої продукції на кінець року 387 856 + 469 – 469 4. Зміна залишків нереалізованої продукції за рік – 23 + 404 + 427 – 427 5. Реалізація продукції 8330 7956 – 374 – 374

Таким чином, невиконанняплану з реалізації продукції сталося за рахунок перевищення фактичних залишківнереалізованої товарної продукції над плановими на кінець року на 427 тис. грн.Зростання випуску товарної продукції на 53 тис. грн. збільшило реалізацію на 53тис. грн. На зміну залишків нереалізованої продукції впливають такі фактори:своєчасність укладання договорів на збут продукції, виробленої зверх плану;забезпеченість підприємства транспортними засобами і тарою для відвантаженняготової продукції; ритмічність випуску та відвантаження готової продукції;своєчасність оформлення платіжно-розрахункових документів та подання їх добанку; комплектність, якість, асортимент продукції та додержання договірнихзобов’язань; зміна цін; платоспроможність покупців та інші причини; потреба тамода.

На наступному етапіаналізу вивчається хід виконання плану виробництва продукції за асортиментом іструктурою та його вплив на реалізацію.

Під асортиментом розуміютьзагальний склад усіх груп, видів і різновидностей продукції. Він виражаєтьсянатуральними /кількість, вага, об’єм та ін./ або вартісними показниками.Розрізняють індивідуальний і груповий, повний і обов’язковий асортименти.

Для оцінки виконанняплану з асортименту кладаємо таблиця 2.3.

Таблиця 2.3. Аналізвиконання плану за асортиментом

№

п/п

Найменування

продукції

Ціна за

одиницю

продукції,

грн.

План Звіт

Зараховується

до виконання

плану з асортименту

кількість

тис. шт.

сума,

тис. грн.

кількіст

тис. шт.

сума,

тис. грн.

кількіст

тис. шт.

сума,

тис. грн.

1. Вироби АН 51,38 78,3 4023 82,0 4213 78,3 4023 2. Вироби МТ 21,02 183,8 3863 182,9 3844 182,9 3844 3. Вироби МП 10,00 12,4 124 12,0 120 12,0 120 4. Запчастини до виробів х х 141 х 140 х 140 5. Капремонт бладнання х х 17 х 16 х 16 6. Інша продукція х х 139 х 27 х 27

ВСЬОГО:

Виконання плану

х

х

х

х

8307

х

х

х

8360

100,64

х

х

8170

98,35

Дані таблиці показують,що загальне виконання плану випуску товарної продукції складає 100,64%, а планз асортименту виконано в цілому по підприємству на 98,35%. Це викликане тим, щоне виконано план виробництва виробів МТ, МП, запасних частин, капремонту таіншої продукції.

У практичній роботіпідприємств рівні виконання плану з виробництва окремих видів продукціїнайчастіше не співпадають. Це призводить до порушення планової структуривиробництва.

Виконати план заструктурою означає зберегти передбачену в плані питому вагу виробництвакожного виробу у загальному обсязі.

За даними таблиці 2.4план за структурою виконано на 98,02%. Основними причинами невиконання плану заасортиментом та порушення планової структури можуть бути: незабезпеченістьпідприємства робочою силою, основними фондами, матеріальними ресурсами, абопогане їх використання у процесі виробництва; невиконання плану введення вексплуатацію основних фондів та потужностей; невиконання плану підготовки таосвоєння виробництва нових видів продукції; зміна попиту та пропозиції напродукцію, що її виробляє підприємство; якість продукції, що виробляється;недоліки внутрішнього заводського планування, організації виробництва,незадовільне управління та інше.

Таблиця 2.4. Аналізвиконання плану за структурою

№

п/п

Найменування

продукції

Виробництво продукції у порівнянних цінах, тис. грн. Фактичний випуск за плановою структурою тис. грн. Зараховується до виконання плану за структурою, тис. грн. план звіт 1. Вироби АН 4023 4213 4048 4048 2. Вироби МТ 3863 3844 3888 3844 3. Вироби МП 124 120 125 120 4. Запчастини до виробів 141 140 142 140 5.

Капремонт

обладнання

17 16 17 16 6. Інша продукція 139 27 140 27

ВСЬОГО:

Виконання плану, %

8307

х

8360

100,64

8360

100,64

8195

98,02

Для викриття та вивченняцих причин використовується звітність підприємства, дані оперативного,бухгалтерського та статистичного обліку.

Продукція машинобудуванняхарактеризується такими показниками якості: гарантійний безремонтний термін,моторесурс, продуктивність, питома витрата пального, питома матеріало- іенергомісткість, потужність, точність, показники надійності та довговічності,собівартості, працемісткість одиниці виробу, рівень уніфікації, нормиміжремонтних періодів і пробігів та іншими показниками, що зафіксовані утехнічних умовах на її виготовлення.

Аналіз якості продукціїздійснюється за схемою (мал. 2.3).

Аналіз якості продукції та робіт

/>/>/>

/>/>/>/>/>/>Аналіз виконання заходів підвищення якості та оновлення продукції

Аналіз технічного рівня продукції Аналіз якості продукції та виконаних робіт

/>/>/>Аналіз продукції категоріями якості

Аналіз експлуатиційних показників якості та конкуренто – здатності продукції Аналіз рекламацій та браку

/>/>Аналіз оновлення продукції

Аналіз показників технологічності продукції /> /> /> /> /> /> /> />

Рис. 2.3. Схема аналізуякості продукції

Методика аналізу якостіпродукції, що має сортність, ілюструється даними таблиці 2.5.

Дані таблиці 2.5показують, що планова середньозважена ціна одиниці продукції становила 9,6 тис.грн., а фактична – 9,41 тис. грн.

Таблиця 2.5. Аналізякості продукції цеху

№п

п

Сорт-

ність

виробу

Ціна

одини-

ці про-

дукції,

тис. грн

за т.

Пере-

відний

коефі-

цієнт

План Звіт

Виробництво

продукції в

перерахунку

на вищий сорт,

%

Кіль-

кість,

т.

Питома

вага,

%

Сума,

тис.

грн.

Кіль-

кість,

т.

Питома

вага,

%

Сума,

тис.

грн.

план звіт 1 Вищий 10 1,0 170 85 1700 180 75,0 1800 85 75,0 2 Перший 8 0,8 20 10 160 50 20,8 400 8 16,64 3 Другий 6 0,6 10 5 60 10 4,2 60 3 2,52 Всього - - 200 100 1920 240 100 2260 96 94,16

10/>170 + 8/>20 + 6/>10 1920

Цп = – = – = 9,6тис. грн.

170 + 20 + 10               200

10/>180 + 8/>50 + 6/>10 2260

Цз = – = – = 9,41тис. грн.

180 + 50 + 10               240

9,41

План з сортностіпродукції виконано на 98,0% / 9,6 /> 100/, втратиза рахунок зниження якості на одну тону склали 0,19 тис. грн.

/9,41 – 9,6/, а на всюпродукцію – 45,6 тис. грн. /240 /> 0,19/.

Виробництво продукції уперерахунку на вищий сорт визначається добутком питомої ваги продукції кожногосорту у загальному обсязі продукції на перевідний коефіцієнт. Це склало запланом 96%, за звітом – 94,16%. Таким чином, план з якості виробу виконано на98,0% /9,41: 9,6 /> 100/, щопризвело до зменшення обсягу виробництва на 45,6 тис. грн. (9,41 – 9,6) ·240).

Причинами зниження якостіпродукції виступають: недосконалість технології, невідповідність матеріалів,низька кваліфікація робітників, порушення дисципліни праці, застарілеобладнання.

Показником якостіпродукції є також наявність браку. На підприємствах розробляються інструкціїпро порядок оформлення, обліку та списання браку. В них, в залежності від галузевихособливостей технології виробництва, визначається номенклатура видів, причин тавинуватців браку.

В процесі аналізуфактичні витрати на брак і втрати від браку порівнюються з плановими іфактичними за ряд минулих періодів в абсолютних сумах і в процентах довиробничої собівартості всього обсягу продукції /валової/, виявляється тенденціязміни браку і визначається його вплив на обсяг випуску продукції. Для цього напідставі облікових даних складається таблиця 2.6.

Таблиця 2.6. Аналіз втратвід браку, тис. грн.

№ п/п Показники Минулий рік Звітний рік Відхилення /+,-/ 1.

Собівартість забракованих виробів,

напівфабрикатів

52 81 + 29 2.

Витрати на виправлення браку

Всього витрат на брак

40

92

46

127

+ 6

+ 35

3. Вартість браку за ціною використання 13 16 + 3 4. Суми, утримані з осіб-винуватців браку 3 6 + 3 5.

Суми, утримані з постачальників за

претензіями через неякісні матеріали

Всього повернень і утримань

6

22

16

38

+ 10

+ 16

6. Втрати від браку 70 89 + 19 7. Виробнича собівартість продукції 6210 6409 +199 8.

Питома вага в собівартості продукції, %

а/ витрат на брак

б/ втрат від браку

1,48

1,13

1,98

1,38

+ 0,5

+ 0,25

Із таблиці випливає, щоабсолютна сума витрат на брак і втрат від браку, порівнюючи з минулим роком,зросла. Разом з тим, питома вага втрат від браку у виробничій собівартостітоварної продукції підвищилась. Це негативно характеризує роботу керівниківпідприємства і цеху.

Для розрахунку впливувтрат від браку на обсяг випуску продукції необхідно питому вагу витрат на браку виробничій собівартості товарної продукції помножити на фактичний випусктоварної продукції в порівнянних цінах.

Наявність втрат від бракупризвела до зменшення випуску продукції на 115,4 тис. грн. /8360 /> 1,38:100/.

При аналізі вивчаютьсяпричини невиконання плану з якості продукції і браку у виробництві. Такимипричинами можуть бути: низька якість сировини, матеріалів, комплектуючихвиробів, технічна несправність устаткування, низький рівень кваліфікаціїробітників, недосконалість технології, помилки в технології і кресленнях,порушення технології, незадовільний інструктаж робітників, неритмічністьвиробництва та інші організаційно-господарські причини.    Для аналізу причинзниження якості продукції використовують акти /повідомлення/, відомості набрак, звіти відділу технічного контролю за якістю, звіти майстерні згарантійного ремонту виробів, рекламацій споживачів, матеріали виробничихнарад, активів, зборів з якості, стінної та багатотиражної преси.

Детальне вивчення причинта винуватців низької якості продукції дадуть можливість відпрацювати заходидля її підвищення.

3. Аналізприбутку і рентабельності підприємства

Аналіз прибутку необхіднопочинати з визначення рівня виконання плану прибутку підприємством в цілому іза складовими його елементами в порівнянні з планом і з минулим роком, а даліслід вивчити структуру одержаного прибутку, його джерела, вплив різних факторівта складових частин на відхилення його від плану. Закінчуючи аналіз, необхіднопідрахувати втрати від безгосподарності, визначити їх причини, виявити резервита невикористані можливості, за рахунок яких будуть поліпшені фінансовіпоказники та збільшені грошові надходження підприємства.

Для оцінки виконанняплану прибутку складаємо таблицю 3.1.

Таблиця 3.1. Аналізбалансового прибутку за складовими елементами, тис. грн.

№

п/п

Показники

Минулий

рік

План Звіт Відхилення від плану в тис. грн. в% до планового балансового прибутку 1.

Прибуток від реалізації

товарної продукції

1462 1402 1460 58 4,08 2.

Прибуток від іншої

реалізації

62 20 61 41 2,88 3. Позареалізаційний прибуток 13 Х 32 +32 2,25 4. Позареалізаційний збиток 56 Х 30 -30 -2,11 5. Балансовий прибуток 1481 1422 1523 101 7,10

Дані таблиці 3.1свідчать, що план прибутку перевиконаний на 101 тис. грн., або на 7,10%.Перевиконання плану прибутку викликане такими причинами: перевиконання плануприбутку від реалізації товарної продукції та іншої реалізації і позареалізаційнимиприбутками, а зменшення – позареалізаційними збитками.

Аналіз виконання плануприбутку від іншої реалізації проводиться з врахуванням таких особливостей.Прибуток від іншої реалізації являє собою різницю між обсягом реалізації івартістю реалізованої продукції, яка була виготовлена з відступом відстандартів та технологічних умов; продукції, послуг непромисловогогосподарства; куплених, а потім проданих виробів і товарів; наднормативних ізайвих матеріалів та інших матеріальних цінностей.

При аналізі причин зміниприбутку від іншої реалізації у звітному році в порівнянні з данимипопереднього року і плану необхідно звернути увагу на послуги непромисловогохарактеру, наднормативні і зайві матеріальні цінності. На підприємстві за дваостанні роки мала місце реалізація інших матеріальних цінностей. У звітномуроці підприємство реалізувало інших матеріальних цінностей на суму 19 тис. грн.,а у попередньому – 21 тис. грн. Однак, підприємство від цієї реалізації неодержало прибутку і не мало збитків. Для аналізу прибутку від іншої реалізаціїскладаємо таблицю 3.2.

Таблиця 3.2. Іншареалізація, тис. грн.

№

п/п

Вид реалізації

Прибуток /+/,

Збиток /-/

за планом фактично 1. Продукція підсобного сільського господарства +4 - 2. Послуги непромислового характеру +13 +55 3. Покупні вироби і товари +16 +19 4. Зайві матеріальні цінності -13 -13 5. Інші матеріальні цінності - - Усього 20 61

Дані таблиці 3.2свідчать, що план прибутку з іншої реалізації перевиконаний. Послугинепромислового характеру дали більше прибутку, ніж було заплановано, але порядз цим, допущені збитки від реалізації зайвих матеріальних цінностей на 13 тис.грн.

Позареалізаційніфінансові результати складаються із різних доходів і видатків підприємства, якібезпосередньо відображаються на рахунку «Прибутки і видатки».

При аналізіпозареалізаційних результатів необхідно ретельно оцінити кожну статтю прибутківі збитків.

До складу доходів відпозареалізаційних операцій входять: доходи, які одержані від участі у спільнихпідприємствах, від здачі майна в оренду, дивіденди, проценти з акцій, облігаційта інших цінних паперів, які належать підприємству, а також інші доходи,пов’язані з нематеріальними активами, гудвілом, винагороди, кредитні операції,орендні /лізингові/ операції, посередницькі операції, надходження від ранішесписаних безнадійних боргів, одержані штрафи, пені, неустойки, перевищеннязнижок з тарифу над надбавками до тарифу на електроенергію за коефіцієнтпотужності електроустановок, доход минулих років, виявлений у звітному році,доход по операціях з тарою та інші доходи.

У позареалізаційнийприбуток входять доходи від експлуатації житлово-комунального господарства.Збитки від цієї діяльності списуються за рахунок прибутку від промисловоїдіяльності підприємства у порядку її розподілу.

Порівнянням окремихстатей у динаміці за ряд років визначаємо: чи змінюється фінансове становище ідоговірна дисципліна, чи поліпшується бухгалтерський облік та аналіз напідприємстві. Наприклад, одержання позареалізаційного прибутку за статтею «Надходженнявід списаних безнадійних боргів» або «Прибуток минулих років, виявлений узвітному році» часто свідчить про наявні недоліки в бухгалтерському обліку заминулі роки.

Серед усіх складовихелементів прибутку найбільшу питому вагу займає прибуток від реалізаціїтоварної продукції. Цей прибуток визначається як різниця між вартістюреалізованої товарної продукції за оптовими цінами підприємства /без податку надобавлену вартість, акцизних зборів/ та її собівартістю.

Аналіз прибутку відреалізації товарної продукції починається з перевірки балансу товарноїпродукції і загальної оцінки впливу на виконання плану прибутку таких факторів:зміни прибутку в залишках товарної продукції на початок і кінець року та увиробленій продукції.

Таблиця 3.3. Баланстоварної продукції, тис. грн.

Показники План Звіт повна собівартість товарної продукції товарна продукція за оптовими цінами прибуток повна собівартість товарної продукції товарна продукція за оптовими цінами прибуток

Відхилення

фактичного прибутку від планового

1. Залишки товарної

продукції на початок

року

320 410 90 362 452 90 -

2 Випуск товарної

продукції за звітний

рік

6934 8307 1373 6931 8360 1429 +56

3. Залишки товарної

продукції на кінець

року

326 387 61 797 856 59 -2 4. Реалізація продукції за звітний рік 6928 8330 1402 6496 7956 1460 58 /> /> /> /> /> /> /> /> />

Аналіз таблиці 3.3показує, що план прибутку від випуску товарної продукції перевиконаний на 56 тис.грн., або на 4,08% /56 * 100:1373/, а від реалізації – на 58 тис. грн.,або на 4,13% /58 * 100:1402/. Зменшення прибутку в залишках товарноїпродукції на кінець року призвело до збільшення прибутку від реалізації на 2 тис.грн. Однією з умов такого становища може бути наявність в залишкахнизькорентабельної продукції, замість передбаченої у розрахунках,високорентабельної. Безпосередньо на підприємствах необхідно з’ясувати, якіконкретні вироби і за яких умов не реалізовані у звітному періоді.

В ході аналізу на самомупідприємстві треба ознайомитись з номенклатурою тієї продукції, яка залишиласьна складі, з метою виявлення виробів, що не користуються попитом, або збут якихобмежений. При наявності таких виробів треба перевірити, чи не передбачений їхвипуск у наступному періоді, маючи на увазі вирішення питання про зняття звиробництва цих виробів або скорочення випуску до розмірів, забезпеченихзбутом.

Підрахунок резервівзбільшення прибутку від реалізації товарної продукції проводиться за схемою (мал.3.1).

/>/>/>/>Резерви збільшення суми

прибутку

/>

Збільшення обсягу реалізації продукції Підвищення ціни Зниження собівартості товарної продукції

/>/>/>/>

Підвищення якості товарної продукції Пошук більш вигідних ринків збуту Реалізація в оптимальні строки

Рис. 3.1. Схемапідрахунку резервів збільшення прибутку від реалізації продукції.

Виконання плану прибуткувід реалізації товарної продукції аналізується за обліковими данимипідприємства /табл. 3.4/.

Таблиця 3.4. Реалізаціяпродукції, тис. грн.

Показники План За планом на фактично реалізовану продукцію Звіт Виробнича собівартість 6833 6364 6402 Позавиробничі витрати 95 92 94 Разом: повна собівартість 6928 6456 6496 Податок на добавлену вартість 1253 1204 1242 Виручка від реалізації: усього 9583 9029 9198

Результат:

n прибуток

n збиток

1402

-

1369

-

1460

-

Аналіз виконання плануприбутку від реалізації продукції починається з визначення загальноговідхилення фактичного прибутку від планового. У наведеному прикладі надплановийприбуток від реалізації продукції склав 58 тис. грн. /1460 – 1402/.

Відхилення фактичногоприбутку від планового викликане змінами обсягу реалізації, виробничоїсобівартості, позавиробничих витрат, структури та асортименту продукції,оптових цін на продукцію.

1. Вплив зміни обсягуреалізації визначається множенням планової суми прибутку від реалізаціїтоварної продукції на процент пере-/недо-/ виконання плану обсягу реалізації.

Процент виконання плануреалізації у порівнянних оптових цінах підприємства складає 93,94% /(9029 – 1204):(9583 – 1253)/>100/. Тобто, за рахунокнедовиконання плану реалізації продукції прибуток зменшився на 84,96 тис. грн./1402/>(93,94 – 100): 100/.

2. Вплив зміни структурита асортименту реалізованої продукції визначається зіставленням плановогоприбутку, перерахованого на фактичний обсяг та асортимент продукції /1369 тис.грн./ з плановим прибутком, помноженим на фактичний обсяг реалізації:1369-/1402/>93,94: 100/ = 1369 – 1317,04= 51,96 /тис. грн./.

Таким чином, за рахунокструктурних зрушень у складі реалізованої продукції прибуток збільшився на51,96 тис. грн.

3. Вплив зміни виробничоїсобівартості на прибуток знаходимо зіставленням фактичної собівартості зплановою того ж обсягу продукції. Таким чином, зростання виробничоїсобівартості на 38 тис. грн. /6402 – 6364/ зменшує прибуток на таку ж суму.

4. Вплив позавиробничихвитрат на зміну прибутку визначаємо зіставленням фактичної суми з плановоюфактичного обсягу. Збільшення позавиробничих витрат призвело до зменшенняприбутку на 2 тис. грн. /94 – 92/. Таким чином, зростання собівартості іпозавиробничих витрат призвело до зменшення прибутку на 40 тис. грн. Ценегативно характеризує роботу підприємства.

5. Вплив зміни оптовихцін визначається зіставленням фактично одержаної виручки, зменшеної на сумуподатків на добавлену вартість, акцизів та інших платежів в бюджет, з виручкоюза ту ж продукцію, розраховану за оптовими цінами підприємства, прийнятими вплані.

Вартість реалізованоїпродукції у фактичних оптових цінах підприємства може відрізнятися від виручкив оптових цінах підприємства, прийнятих у плані, при зміні цін за рішеннямкерівництва підприємства або відповідних організацій /Держкомцін України/, абов результаті зміни якості продукції.

У нашому прикладі, зарахунок зміни цін на продукцію, що реалізована підприємством, прибутокпідвищився на 131 тис. грн. /(9198 – 1242) – (9029 – 1204)/. Це не є заслугоюпідприємства. Це результат підвищення цін керівниками підприємства з метоюпокрити свою безгосподарність за рахунок покупців.

Вірність виконаногоаналізу необхідно перевірити зіставленням балансу факторів, алгебраїчна сумавпливу яких повинна дорівнювати надплановому прибутку. В нашому прикладі вонаскладала: -84,96 + 51,96+(-38)+(-2)+131 = 1460 – 1402 = 58. Таким чином,розрахунки вірні.

Прибуток є головнимджерелом розширеного відтворення, вирішально впливає на фінансовий стан, а томуслужить важливим показником при характеристиці ресурсів, якими володієпідприємство. Однак, ця абсолютна величина повністю ще не характеризуєрезультативність господарсько-фінансової діяльності, бо підприємства маютьрізні розміри, які впливають на масу прибутку. Для такої характеристики масуодержаного прибутку доцільно співставити з вартістю тих елементів виробництва,які сприяли його створенню. Цей відносний показник називають рентабельністю.Величина рентабельності в значній мірі відображає рівень використання ресурсів.Достатній рівень рентабельності є гарантом майбутніх успіхів. Тому економічнийаналіз рівня рентабельності і причин її зміни має важливе значення длявиявлення резервів підвищення ефективності роботи підприємства.

Рентабельністьхарактеризує рівень віддачі витрат та використання засобів виробництва. Вонавимірюється в процентах.

Таблиця 3.5. Розрахуноквпливу факторів на рентабельність

Елементи розрахунку План Підставки Звіт І ІІ Середньорічна вартість виробничих основних фондів 3457 3457 3490 3490 Сума власних оборотних засобів 2153 2153 2153 2286 Балансовий прибуток 1422 1523 1523 1523 Рентабельність, % 25,34 27,15 27 26,37

З таблиці 3.5 видно, якщобрати незмінними суми обігових коштів і прибутку, то за рахунок зміни залишківвиробничих основних фондів загальна рентабельність знизилась з 27,15 до 27,0%,тобто, на 0,15 пункту. За рахунок збільшення власних обігових коштіврентабельність скоротилась на 0,63 пункту. Понадплановий балансовий прибутокзбільшив рентабельність з 25,34 до 27,15%, або на 1,81 пункту. В ціломузростання рентабельності складає 1,03 пункту /26,37 – 25,34 = -0,15 – 0,63 +1,81 = 1,03/.

Таблиця 3.6. Розрахунокрентабельності продукції

Елементи розрахунку План Звіт

Відхилення

від плану

Обсяг продукції в оптових цінах підприємств, прийнятих у плані, тис. грн. 8307 8360 +53 Собівартість продукції, тис. грн. 6934 6931 – 3 Прибуток, тис. грн. 1373 1429 +56 Рентабельність, % 19,80 20,62 + 0,82

Рентабельність продукціїпідвищилась на 0,82 пункти.

Для виявлення впливуфакторів на зміну рентабельності продукції використаємо прийом ланцюговихпідставок. Попередньо вирахуємо умовну величину /підставку/ рентабельності продукціїпри фактичному прибутку і плановій собівартості: 1429: 6934/>100 = 20,60%. Відхилення на0,82% фактичної рентабельності від планової відбулось за рахунок:

збільшення прибутку:20,60 – 19,80 = +0,80;

зниження собівартостіпродукції: 20,62 – 20,60 = +0,02.

Різниця в рівняхрентабельності товарної і реалізованої продукції виникає за рахунок перехіднихзалишків готової продукції і товарів відвантажених, у склад яких входить якбільш, так і менш рентабельна продукція.

Рентабельність окремихвидів продукції залежить від ціни та собівартості. Вплив цих факторів легкоуявити за формулою розрахунку індивідуальної рентабельності /табл. 3.7/.

/>             (3.1)

Таблиця 3.7. Розрахунокрентабельності продукції

Показники За попередній період Звіт Відхилення Ціна одиниці продукції, грн. 21,60 20,70 – 0,9 Повна собівартість, грн. 16,10 15,65 – 0,45 Рентабельність, % 34,16 32,27 – 1,89

Як бачимо, рентабельністьданої продукції у порівнянні з попереднім періодом знизилась на 1,89 процентнихпункти. Вплив справило зниження цін і зниження собівартості. Для виявленнякількісного впливу кожного фактора на кінцевий результат потрібно вирахуватиумовний показник рентабельності при базисній собівартості та звітній ціні:/20,70 – 16,10/: 16,10/>100 = 28,57%.Отже, зміна ціни спричинила зниження рентабельності на 28,57 – 34,16 = -5,59процентних пункти, а зниження собівартості збільшило рентабельність на 32,27 – 28,57= +3,70 процентних пункти.

 

4. Шляхиполіпшення аналізуємих показників

Закінчуючи аналіз,необхідно підрахувати резерви збільшення прибутку за рахунок збільшення випуску/реалізації/ продукції, зниження її собівартості, зміни цін на готову продукціюі за рахунок поліпшення якості продукції, усунення витрат, пов’язаних з браком,зміни прибутку /збитку/ від іншої реалізації та позареалізаційних операцій.

На величину прибутку ірентабельності впливає багато факторів, які діляться на зовнішні та внутрішні.Зовнішні – не залежні від зусиль колективу підприємства /зміна ціни на покупніматеріали, на продукцію, тарифів на перевезення, норм амортизації та ін./. Цізаходи в загальнодержавному масштабі впливають на узагальнюючі показникивиробничо-господарської діяльності. Внутрішні – це фактори, які пов’язані звиробничою діяльністю підприємства.

На величину прибуткувпливає обсяг продукції, її якість, асортимент, рівень собівартості, штрафи,пені, недоїмки та інші фактори. Основна маса прибутку підприємства – це різницяміж виручкою від реалізації продукції та витратами на її виробництво тареалізацію. Тому кількісні та якісні досягнення підприємства, рівеньвикористання ним матеріальних, трудових та інших ресурсів відображаються урозмірі одержаного прибутку.

При підрахунках резервівзбільшення прибутку необхідно, насамперед, визначити можливе його зростання зарахунок виявлених раніше резервів збільшення обсягу реалізації, покращенняякості та зниження собівартості продукції.

Щоб виміряти резервизбільшення прибутку, необхідно суму резервів зростання обсягу реалізаціїпомножити на середній процент рентабельності реалізованої продукції за планом.

Резервом збільшенняприбутку є також усунення причин, які викликали збитки від іншої реалізації тапозареалізаційні збитки.

Таблиця 4.1 Фактори змінирентабельності

Елементи розрахунку

План,

тис. грн.

Звіт,

тис. грн.

Зміна

прибутку,

тис. грн.

рентабельності, тис. грн. Зміна суми балансового прибутку 1422 1523 +101 +1,81

У т.ч. за рахунок зміни:

– обсягу реалізації

– собівартості реалізованої продукції

– структури реалізованої продукції

– оптових цін на продукцію

– прибутків від іншої реалізації

– збитків від іншої реалізації

– позареалізаційних доходів

– позареалізаційних збитків

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-84,96

-40,0

+51,96

+131,0

+54,0

-13,0

+32,0

-30,0

-1,51

-0,71

+0,93

+2,34

+0,96

-0,23

+0,57

-0,53

2. Резерви збільшення обсягу

реалізації /1422,7/>16,83/:100,0

-239,4 -4,26 3. Зменшення сум рентних платежів 146 196 +50 -0,89 4. Зміна суми процентів за кредит 689 1256 +567 -10,1

Знаючи вартістьвиробничих фондів (5610 тис. грн.) і зміну прибутку, зведемо у табл. 4.2.фактори, що вплинули на відхилення фактичної рентабельності від планової. Цедопоможе прийняти відповідні заходи для мобілізації резервів подальшогозростання рентабельності /табл. 4.2/. В нашому господарстві до таких факторів відносяться:

Таблиця 4.2. Резервизростання прибутку та рентабельності

№

п/п

Резерви Зростання

прибутку,

тис. грн.

рентабельності, в% 1. За рахунок збільшення обсягу реалізації продукції 239,4 4,26 2. Збільшення прибутку від іншої реалізації 13 0,23 3. Зменшення позареалізаційних збитків 30 0,53 4. Зменшення залишків виробничих основних фондів - 0,15 5. Зменшення залишків власних оборотних засобів - 0,63 6. Зниження собівартості товарної продукції 40 0,71 7. Зменшення рентної плати 50 0,89 8. Зменшення плати за кредит 567 10,10 Загальна зміна 939,4 17,50

Дані таблиці 4.2свідчать, що підприємство мало резерви зростання прибутку на 939,4 тис. грн.,або на 66,06% і зростання рентабельності на 17,50%. Це дуже великі резерви.Серед цих резервів 57,71% складає плата за кредит.

Розглядаючи формулурозрахунку рентабельності у відриві від комплексу показників, можна прийти допомилкового висновку, що всяке збільшення виробничих фондів негативно впливаєна рентабельність. В дійсності, збільшення фондів повинно привести дозбільшення обсягу реалізації і прибутку, а отже, і рентабельності.

Таким чином, шляхизбільшення рентабельності полягають в кращому використанні наявних виробничихосновних фондів /ВОФ/, прискоренні обігу оборотних коштів, збільшенніфондовіддачі і обсягу виробництва продукції, необхідної народному господарству.

Підприємства випускаютьбагато видів продукції, тому вони завжди бажають збільшити питому вагу тихвиробів, які дають більший прибуток. Проте, довести свою виробничу програму лишедо одного найбільш дохідного виду продукції неможливо через вплив різнихпричин.

Для аналізу структурипродукції доцільно використати маржинальний дохід з врахуванням структуриреалізації продукції. На підставі облікових даних одержана така інформація (табл.4.3).         

Таблиця 4.3. Аналізструктури продукції

Види продукції Оптова ціна, грн. Змінні витрати на одиницю продукції, грн. Питома вага продукції відповідного виду у загальному випуску, % Питома вага маржинального доходу в реалізованій продукції перший варіант другий варіант перший варіант другий варіант А 63 34,4 26,8 29 0,121 0,132 Б 68 37 33,4 40 0,152 0,182 В 64 39 16,2 11,5 0,063 0,043 Г 94 54 23,6 20 0,100 0,085 РАЗОМ - - 100 100 0,436 0,442

Постійні витрати дляпершого варіанта складають 2200 тис. грн., для другого – 2250, виручка відреалізації для першого вартіанта – 8100 тис. грн., для другого – 8360 тис. грн.

Розрахунок середньоївеличини питомої ваги маржинального доходу із врахуванням структури продукціїпроведемо за формулою:/>

/>Q = (Ц – ЗВ): Ц·У, (4.1)

де Q – середня величинамаржинального доходу:

Ц – ціна одиниціпродукції, грн.;

ЗВ – змінні витрати водиниці продукції, грн.;

С – питома вага виробу узагальному випуску, в%;

Результати розрахунківприведені у табл. 4.3.

/>Прибуток визначимо заформулою:

П = ВР· Q – ПВ (4.2)

де П – прибуток;

ВР – виручка відреалізації;

ПВ – постійні витрати.

За першим варіантом:

П = (8100/>0,436) – 2200 = 3532 – 2200= 1332 тис. грн.

за другим варіантом:

П = (8360/>0,442) – 2250 = 3695 – 2250= 1445 тис. грн.

за другим варіантом припершій структурі:

П = (8360/>0,436) – 2250 = 3645 – 2250= 1395 тис. грн.

За другим варіантомпідприємство одержить прибутку на 50 тис. грн. більше, тому цьому варіантунеобіхдно віддіти перевагу.

Керівникам підприємстванадійшла додаткова заявка на випуск 600 шт. виробу Д. Якщо потужностіобладнання використовуються повністю, тоді для виконання заявки необхіднозменшити випуск інших виробів, наприклад виробу В, який входить у виробничупрограму. Вироби Д і В характеризуються такими даними: ціна одного виробу 73 і64 грн., змінні витрати на один виріб 45 і 39 грн., маржинальний дохід на одинвиріб 28 і 25, собівартість – 58 і 52 грн., для виготовлення одного виробунеобхідно 10 і 12 хвилин.

Перед зміною виробничоїпрограми необхідно вирішити такі питання: 1) чи збільшиться прибутокпідприємства; 2) на скільки одиниць необхідно скоротити випуск виробу В, щобприйняти заявку на виготовлення виробу Д; 3) якою має бути нижня межа цінивиробу Д.

Врахуємо час, необхіднийдля виготовлення 600 шт. виробу Д:

10 />600 = 6000 хв.

За цей час випуск виробуВ зменшиться на:

6000: 12 = 500 шт.

Порівняємо вихідні дані іодержані результати: обсяг виробництва 600 і 500 штук, сума маржинальногодоходу 16800 = 600/>28 і 12500 = 500/>25 грн., чистого прибутку –9000 = 600/>(73 – 58) і 6000 = 500/>(64 – 52) грн.

Розрахунки показують, щовзяття додаткової заявки на виготовлення виробу Д вигідне для підприємства, бовоно додатково одержить 9000 грн. прибутку, а втратить 6000.

Нижня межа ціни дорівнюєсумі змінних витрат додаткового виробу плюс норма (ставка) маржинального доходузамінюваного виробу помножена на співвідношення часу їх виробництва:

Ц = 45 + 25 />10: 12 = 65,83 грн.

Така ціна забезпечитьодержання попереднього прибутку. Контрактна ціна вища за розрахункову, томувзяття заявки збільшить прибуток на 4302 грн. /(73 – 65,83) />600/. Зміна структуривиробництва вигідна для підприємства.

Висновок

За умов ринковихперетворень надзвичайно важливо мати об'єктивну і стислу аналітичну інформаціюпро підприємство, яка б задовольнила всіх її користувачів – як зовнішніх, так івнутрішніх. Насамперед це стосується аналітичної інформації про фінансовий станпідприємства, його платоспроможність. Така інформація використовується яквласниками підприємств для підвищення дохідності капіталу, забезпеченнястабільної роботи підприємницьких структур, так і кредиторами та потенційнимиінвесторами для мінімізації ризику за позиками і внесками. Вона має свідчитипро конкурентоспроможність підприємства, його потенційні можливості.

Головними задачамианалізу виробництва і реалізації продукції є:

перевірка напруженостіпланових завдань;

оцінка виконання плану ізміни в об’ємі реалізації, складу та якості продукції;

встановлення причинвідходження від плану і змін по відходженню до попереднього періоду

виявлення резервівподальшого росту реалізації продукції, покращення її складу та якості.

Контролюється виконанняплану через вартісний показник по натурально-речовому складу продукції,оскільки у виконання плану реалізації зараховується фактично реалізованапродукція в межах запланованої суми лише при умові, що план постачання виконаноповністю всіма без винятку покупцями у відповідності з договірними умовами повідношенню до кількості, асортименту, якості виробу.

Для підприємства дужеважливо проводити аналіз реалізованої продукції, аналізувати виконання плану пореалізації та інші плани, щоб виявити недоліки і усувати їх, поки вони непризвели до негативних результатів.

Загальний аналізгосподарської діяльності підприємства показує, що в порівнянні з попереднімроком план прибутку перевиконаний на 101 тис. грн., або на 7,10%,підприємство збільшило свій прибуток від реалізації на 4,08.

Прибуток, що відображенов балансі зріс, але його ріст «пригальмувало» збільшення собівартості продукціїна 199 тис. грн. Сприятливо ж позначилося збільшення прибутку від реалізаціїпродукції.

План по одержаннюприбутку від реалізації міг бути перевиконаний у більшому процентномувідношенні, якби не значне зниження показника прибутку по залишках нереалізованоїпродукції, що пов'язано з великим зниженням рівня оптових цін і збільшеннямсобівартості.

Списоквикористаної літератури

 

1.    Баканов М.И.,Шеремет А.Д. «Теория экономического анализы: учебник.». – М.: Финансы истатистика, 1996г. – 288с.

2.    Бандурака О.М.,Коробов Н.Л., Орлов П. /., Петрова К.Л. Фінансова діяльністьпідприємств: Підручник. – К.: Либідь, 1998.

3.    Бланк Й.А. Управлениеприбылью. – К.: Ника-Центр, Зльга, 1999.

4.    Белявский Л.К.,Ряузов Н.Н., Ряузов Д.Н. Статистика: Учебник. – 2-е изд..-М.: Финансыи статистика, 1989.

5.    Бланк И.А. Управлениепредприятиями: Учебник.-М.: ЭКМОС, 1997.

6.    Баканов М.И.,Шеремет А.Д. Теория экономического анализа – М.: Финансы истатистика, 1993.

7.    Бандурка О.М.,Коробов М.Я. та ін. Фінансова діяльність підприємства – К.: ЛИБІДЬ, 1998.

8.    Білик М. Державніпідприємства як об'єкт фінансового управління в умовах переходу до ринковоїекономіки // Український журнал «Економіст» – 1999. №1.

9.    Бланк И.А. Основыфинансового менеджмента – К.: НИКА-ЦЕНТР, 1999.

10. Бріхем Є. Основифінансового менеджменту – К.: Молодь, 1994.

11. Візіло А. Два метрикордону // Галицькі контракти – 1999. №18.

12. Вітлінський В.В., Наконечний С.І.Ризик у менеджменті – К.: ТОВ «БОРИСФЕН-М», 1996.

13. Ковалев В.В. Финансовыйанализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности – М.: Финансыи статистика, 1996.

14. Коласс Б. Управлениефинансовой деятельностью предприятия: проблемы, концепции и методы – М.:Финансы, 1997.

15. Криворучко М.І., Петровський В.В.Облік та аналіз фінансових активів – К.: «Феникс», 1997.

16. Мельник В.А. Ринокцінних паперів – К.: «А.Л.Д.» та «ВІРА-Р», 1998.

17. Національні стандартибухгалтерського обліку // Все про бухгалтерський облік – 2001. №37.

18. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансоваяустойчивость предприятия в условиях инфляции – М.: Финансы и статистика, 1993.

19. Фінанси підприємств заредакцією кандидата економічних наук, професора А.М. Поддєрьогіна. – Київ,2000

20. Царенко О.М.Економічний аналіз діяльності підприємств агропромислового комплексу:Навч.посібник.-К.: Вища школа, 1998.

21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.«Методика финансового анализа» – М.: ИНФРА – М, 1996г. – 176с.