Реферат: Анализ производственно-хозяйственной деятельности УП "НИИЭВМ"

БЕЛОРУССКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

 

Кафедраменеджмента

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

на тему:

«Анализпроизводственно-хозяйственной деятельности УП «НИИЭВМ»»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК,2009

Анализобъемов выполненных работ

УП «НИИЭВМ»самостоятельно организовывает свою деятельность, изготавливает продукцию ивыполняет работы (услуги) по прямым договорам в основном с заказчикамиРеспублики Беларусь и России, серийного выпуска продукции нет. Материалы и комплектующиеизделия приобретаются самостоятельно, в соответствии с действующимзаконодательством РБ. Услугами предприятий посредников институт не пользуется.

УП «НИИЭВМ» ежегодноотчитывается перед Госкомвоенпромом, предоставляя результаты своей деятельности.В отчетах проверяют соответствие фактических показателей работы предприятия заотчетный период и плановых, установленных Госкомвоенпромом. В отчете должныприсутствовать фактические значения объема выполненных работ, среднемесячнаязаработная плата и рентабельность за отчетный год.

В 2006 г. УП «НИИЭВМ» выполнило почти все основные показатели, установленные Госкомвоенпромом. Объемвыполненных работ при плане 6350 млн. р. составил 10 015,7 млн. р., рост посравнению с планом составил 58%; среднемесячная заработная плата одногоработающего в месяц на конец года по плану 450 тыс. р., фактически составила — 482 тыс. р., рост по сравнению с планом — 5%, уровень рентабельности при плане2% составил 1,3%.

В 2007 г. УП «НИИЭВМ» выполнило почти все основные показатели, установленные Госкомвоенпромом. Объемвыполненных работ при плане 7000,0 млн. р. составил 7000,3 млн. р.,среднемесячная заработная плата одного работающего в месяц на конец годасоставила – 541,1 тыс. р. что составляет 251 у.е. и соответствует указаниюПрезидента Республики Беларусь о доведении среднемесячной заработной платы наконец года до уровня 250 у.е., уровень рентабельности при плане 2,5% составил0,7%.

В 2008 г. УП «НИИЭВМ» выполнило все основные показатели, установленные Госкомвоенпромом. Объемвыполненных работ при плане 7560,0 млн. р. составил 8484,0 млн. р.,среднемесячная заработная плата одного работающего в месяц на конец годасоставила – 729,6 тыс. р. что составляет 340,9 у.е., уровень рентабельности приплане 2,5% составил 2,7%. Следует отметить, что в 2008г. фактический объемвыполненных работ превысил плановый на 22,2%, сформированный уровеньрентабельности превысил плановый на 8 %.

Для более детальногоанализа сведем основные показатели устанавливаемые Госкомвоенпромом в табл. 1.

Таблица 1

Плановые и фактическиезначения показателей предоставляемых на контроль Госкомвоенпрому

Год Объем выполненных работ, млн.р. Среднемесячная заработная плата на конец отчетного периода, тыс.р. Уровень рентабельности, % /> /> /> 2006 план 6350 450 2 /> факт 10015,7 482 1,3 /> отклонение от плана 3665,7 32 -0,7 /> 2007 план 7000 540 2,5 /> факт 7000,3 541,1 0,7 /> отклонение от плана 0,3 1,1 -1,8 /> 2008 план 7560 645 2,5 /> факт 8484 729,6 2,7 /> отклонение от плана 924 84,6 0,2 />

В 2006 и 2007 гг.наблюдается невыполнение плана по показателю рентабельности, в отличие от2008г., и в то же время присутствует превышение фактического показателя объемавыполненных работ по сравнению с плановым. Это связано в первую очередь соспецификой предприятия. В 2006 и 2007 гг. предприятие выполнило большой объемработ финансируемых из бюджета, что не предполагает прибыли, а, следовательно,и отрицательно сказалось на показателе рентабельности.

Результатом деятельностиУП «НИИЭВМ» за период с 2006 по 2008 гг. стала прибыль.

Анализструктуры себестоимости продукции

Из-за спецификипредприятия, общая структура себестоимости по элементам затрат рассматриваетсякак сумма элементов затрат себестоимостей отдельных заказов.

Общая структурасебестоимости продукции за последние 3 года представлена в табл. 2.

Таблица 2

Структурасебестоимости продукции

2006 г. 2007 г. 2008 г.

Затраты на производство продукции

из них КИ по теме «СКИФ», млн. р.

в т.ч.

9700,0

3600,2

6 744,0

-

7 207,0

-

материальные затраты на производство продукции, млн. р. 5573,0 2 495,0 3 079,0 из них сырье и материалы, млн. р. 620,0 175,0 181,0 топливо, млн. р. 15,0 120,0 122,0 покупные комплектующие, млн. р. изделия и полуфабрикаты, млн. р.

108,0

4830,0

1 142,0

-

1 805,0

-

оплата труда, млн. р. 1721,0 1 875,0 1 851,0 отчисления на соцстрах, млн. р. 618,0 708,0 700,0 амортизация основных фондов, млн. р. 212,0 216,0 158,0 налоги, млн. р. 149,0 353,0 200,0 прочие расходы, млн. р. 1427,0 1 097,0 1 219,0

На рис. 1-3 представленопроцентное соотношение элементов затрат себестоимости.

/>

Рис. 1. Соотношениеэлементов затрат себестоимости в 2008 г.

/>

Рис. 2. Соотношениеэлементов затрат себестоимости в 2007 г.

/>

Рис. 3. Соотношениеэлементов затрат себестоимости в 2008 г.

Как видно из рис. 1-3,значительно большая часть затрат на производство продукции приходит на материалыи оплату труда. Это говорит о материалоемкости и трудоемкости производства.Учитывая, что УП «НИИЭВМ» работает с современными радиотехническими иэлектронными приборами, в которых используются такие дорогостоящие составляющиекак золото, платина, серебро, углеводородистые стали, монокристаллы,материалоемкость производства оправдана и не несет никаких отрицательныхпоследствий.

В последние годынаметился новый подход в работе предприятия непосредственно касающийсяматериалов, как элемента затрат себестоимости. Предприятие отошло от покупкиизделий и полуфабрикатов, предпочитая покупать готовые комплектующие. Этопроизошло по трем причинам.

Во-первых, сборка изготовых комплектующих занимает меньше времени и является менее трудоемкимпроцессом.

Во-вторых, высвобождаютсянизкоквалифицированные кадры предприятия, ранее занимавшиеся сборкой изделий иполуфабрикатов.

Уменьшение времени насборку, высвобождение «лишних» сборщиков позволяет привлекать кадрызанимающиеся непосредственно научно-исследовательской деятельностью без потерьдля объемов производства.

В-третьих, позволяетконкурировать с зарубежными научно-исследовательскими институтами использующимикомплектующие сторонних поставщиков. Покупка готовых комплектующих упредприятий, специализирующихся только на производстве узкой номенклатурыполучается менее затратной, чем производство оных у себя. Но самое главное –это то, что достичь уровня качества основных сборочных единиц применяемых на УП«НИИЭВМ», присущего таким фирмам как AMD, INEL на данном этапе не представляетсявозможным.

Анализфинансового состояния предприятия

Анализ финансовогосостояния производится в соответствие с Инструкцией по анализу и контролю зафинансовым состоянием и платежеспособностью субъектов хозяйствования,утвержденной Постановлением Министерства Финансов РБ, Министерства экономики РБи Министерства статистики и анализа РБ от 14.05.2006 г. № 81/128/65.Источниками информации для проведения анализа являются: бухгалтерские балансы,отчет о прибыли и убытках, отчет о движении источников собственных средств,отчет о движении денежных средств и приложение к балансу.

Основной целью проведенияанализа финансового состояния организации является определение структурыбаланса удовлетворительным, предприятия – платежеспособным. В качествекритериев для оценки удовлетворительной структуры бухгалтерского балансаорганизации используются следующие показатели:

-             коэффициенттекущей ликвидности;

-             коэффициентобеспеченности собственными оборотными средствами;

-             коэффициентобеспеченности финансовых обязательств активами.

Коэффициент текущейликвидности – показатель, оценивающий общую обеспеченность предприятиясобственными оборотными средствами для своевременного погашения краткосрочныхобязательств.

Коэффициентобеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие уорганизации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовойсостоятельности.

Анализ структуры активови пассивов баланса приведены в табл. 3, 4.

Таблица 3

Анализ структурыактива бухгалтерского баланса и его основных разделов

№ п/п Наименование статей баланса организации 2006 г. 2007 г. 2008 г. Абсолютная величина, млн. р. Удельный вес, % Абсолютная величина, млн. р. Удельный вес, % Абсолютная величина, млн. р. Удельный вес, % 1. Внеоборотные активы 3114 52,8 3033 55 3654 36 1.1 Основные средства 2961 50,2 2878 52 3399 33 1.2 Нематериальные активы 102 1,7 74 1,3 123 1,2 1.3 Доходные вложения в материальные ценности - - - - - - 1.4 Вложения во внеоборотные активы 51 0,9 81 1,5 132 1,3 1.5 Прочие внеоборотные активы - - - - - - 2. Оборотные активы 2793 47,3 2515 45 6484 64 2.1 Запасы и затрат 1500 25,4 1576 28 2755 27 2.1.1 Сырье, материалы и другие ценности, животные на выращивании и о корме 352 5,6 577 10 963 10 2.1.2 Незавершенное производство (издержки обращения) 1148 19,4 999 18 1792 18 2.1.3 Прочие запасы и затраты - - - - - - 2.2 Налоги по приобретенным ценностям 10 0,2 3 0,1 36 0,4 2.3 Готовая продукция и товары 37 0,6 84 1,5 37 0,4 2.4 Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги 322 5,5 - - - - 2.5 Дебиторская задолженность 414 7 457 8 1654 16 2.6 Финансовые вложения 64 1,1 76 1,4 76 0,7 2.7 Денежные средства 446 7,6 319 5,7 1926 19 2.8 Прочие оборотные активы - - - - - - 3. Баланс 5907 100 5548 100 10138 100

Таблица 4

Анализ структурыпассива бухгалтерского баланса и влияния основных разделов баланса напополнение его активной части

№ п/п Наименование статей баланса организации 2006 г. 2007 г. 2008 г. Абсолютная величина, млн. р. Удельный вес, % Абсолютная величина, млн. р. Удельный вес, % Абсолютная величина, млн. р. Удельный вес, % 1. Источники собственных средств 4350 73 4829 87 5593 55 2. Доходы и расходы -3 -0,1 111 2 169 1,7 3. Расчеты 1560 26 608 11 4376 43 3.1 Долгосрочные кредиты и займы 63 1,1 53 1 28 0,3 3.2 Краткосрочные кредиты и займы - - - - - - 3.3 Кредиторская задолженность 1497 25,4 555 10 4348 43 3.3.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - - 26 0,5 7 0,1 3.3.2 Расчеты по оплате труда 115 2 101 1,8 152 1,5 3.3.3 Расчеты по прочим операциям с персоналом 3 0,1 - - - - 3.3.4 Расчеты по налогам и сборам 95 1,6 79 1,4 190 1,9 3.3.5 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 42 0,8 38 0,7 42 0,4 3.3.6 Расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) - - - - - - 3.3.7 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1238 21 311 5,6 3957 39 3.4 Прочие виды обязательств - - - - - - 4. Баланс 5907 100 5548 100 10138 100

Для анализа финансовогосостояния предприятия рассчитываются коэффициенты представленные в табл. 5.

Таблица 5

Анализ финансового состоянияУП «НИИЭВМ» за период с 2006 по 2008 гг.

№ п/п Наименование показателя 2006 г. 2007 г. 2008 г. 1. Коэффициент текущей ликвидности 1,85 4,53 1,49 2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,44 0,76 0,33 3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами 0,27 0,11 0,43

Из табл. 5 видно, чтопоказатели соответствуют норме, что говорит о платежеспособности УП «НИИЭВМ» иудовлетворительной структуре бухгалтерского баланса.

Для анализа результатовфинансовой деятельности и направлений использования полученной прибылииспользуются данные бухгалтерского баланса, на основе которых заполняетсятаблица 6.

Таблица 6

Анализ структурыприбыли УП «НИИЭВМ» и ее использования

№ п/п Наименование показателя 2006 г. 2007 г. 2008 г. Абсолютная величина, млн. р. Удельный вес, % Абсолютная величина, млн. р. Удельный вес, % Абсолютная величина, млн. р. Удельный вес, % 1. Прибыль (убыток) отчетного периода 897 100 1043 100 1102 100 1.1 Прибыль (убыток) от реализации 128 14,3 49 4,7 166 15 1.2 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов 1067 119 1244 119,3 1269 115 1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов -298 -33,3 -250 -24 -333 -30 2. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли 628 70 843 81 775 70 3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 269 100 200 100 266 100 4. Резервный фонд 10 3,8 12 6 13 5 5. Фонды накопления 144 53,6 58 29 152 57 6. Фонды потребления 115 42,8 130 65 101 38 7. Резервы предстоящих расходов - - 733 -

Из табл. 6 видно, чтохотя УП «НИИЭВМ» и имеет прибыль, но структура прибыли неудовлетворительна(основную массу прибыли составляют доходы от операционных операций).

За 2007г. абсолютнаявеличина прибыли увеличилась на 146 млн. р., а прибыль основной деятельностиснизилась на 79 млн. р.

За 2008г. абсолютнаявеличина прибыли увеличилась на 59 млн. р., отмечается рост прибыли от основнойдеятельности на 117 млн. р.

Для оценки финансовогосостояния предприятия было проанализировано соотношение дебиторской икредиторской задолженности на отчетные даты. Для успешной работы предприятияоптимальным считается соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей неболее 2. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей представлено втабл. 7.

Таблица 7

Соотношениекредиторской и дебиторской задолженностей

№ п/п Наименование На 01.01.2007 г. На 01.01.2008 г. На 01.01.2007 г. 1. Кредиторская задолженность 1497 481 4348 2. Дебиторская задолженность 736 451 1654 Коэффициент соотношения 2 1,06 2,62

В течение периода с 2006по 2008 гг. УП «НИИЭВМ» не имело задолженности по заработной плате, платежам вбюджет и внебюджетные фонды, расчеты за водоснабжение и энергопотреблениепроводятся своевременно.

Анализкадрового состава и заработной платы

В институте проводитсяработа по сохранению высококвалифицированного инженерно-технического персоналапо следующим направлениям:

-             сохранение ядравысококвалифицированных кадров;

-             омоложениекадрового состава сотрудников института;

-             повышениеквалификации (подготовка и переподготовка) кадров.

Подготовка,переподготовка и повышение квалификации кадров осуществляется в соответствии сПоложением о непрерывном профессиональном обучении рабочих и специалистов,утвержденным Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь.

Отбор молодыхспециалистов начинается с момента прохождения производственной и преддипломнойпрактик. Практикуется прием на работу студентов 4-5 курсов на 0,5 ставки, порезультатам работы принимается решение о приеме на работу молодых специалистов.

Кадровый персоналотображен в табл. 8.

Таблица 8

Кадровый персонал УП«НИИЭВМ»

№

п/п

Категория работников 2006 г. 2007 г. 2008 г. 1 2 3 4 5 1. Количество руководителей 118 116 108 в т.ч. имеющих высшее образование 97 91 86 среднее специальное образование 9 10 10 среднее образование 11 13 12 профессионально-техническое 1 2 2 Количество специалистов 257 243 205 в т.ч. имеющих высшее образование 216 193 156 среднее специальное образование 21 24 24 среднее образование 20 25 24 проф.-техническое - 1 1 Количество рабочих 146 117 122 в т.ч. имеющих высшее образование 12 12 11 среднее специальное образование 12 11 18 среднее образование 97 62 71 профессионально-техническое 25 32 22 2. Количество вакансий, всего 15 15 7 в том числе: руководителей - специалистов 15 15 6 рабочих 1 3. Комплектование кадров Прием — всего 125 147 68

В т.ч. на замену уволенных

по уважительным причинам

125 147 7

Прирост численности

в связи с ростом объемов производства

- - - 4. Источники комплектования Принято по направлению:

а) высших и средних

специальных учебных заведений

16 23 17 б) в счет брони 2 2 2 в) прочие источники 107 122 - 5. В резерве состояло 82 70 65 Выдвинуто из резерва 5 3 7

Анализируя табл. 8 можносказать, что в УП «НИИЭВМ» наметился отток специалистов с высшим образованием.

За период с 2006 по 2008гг. количество специалистов с высшим образованием сократилось на 27,8%, в товремя как общая численность сократилась на 13,6%.

Информация о численностиинститута и уровне заработной платы отражена в таб. 9.

Таблица 9

Уровень заработнойплаты за период с 2006 по 2008 гг.

№

п/п

Наименование позиций Единица измерения 2006 г. 2007 г. 2008 г. 1 2 3 4 5 6 1 Среднесписочная численность работающих всего чел. 499 456 431 2 в том числе ППП чел. 459 417 398 3 Удельный вес среднесписочной численности ППП в среднесписочной численности работников % 92 91,4 92,3 4 Численность работников аппарата управления чел. 49 49 49 5 Удельный вес численности аппарата управления в среднесписочной численности работающих % 9,8 10,7 11,4 6 Удельный вес основных рабочих в общей численности ППП % 4,5 6,6 6,7 7 Выработка на 1 чел. тыс. р. - 16787 21317

8

9

Среднемесячная заработная плата работающих за

-последний месяц соответствующего периода

-год

тыс. р.

у.е

тыс. р.

481,5

221,5

342,3

541,1

251,7

455,9

729,6

340,9

579,5

10

11

Среднемесячная заработная плата ППП за

-последний месяц соответствующего периода

-год

тыс. р.

у.е

тыс. р.

493,0

226,8

349,4

557,2

259,2

467,7

755,2

352,9

596,4

12 Фонд з/пл без выплат из прибыли млн. р. 2029,0 2470,6 2861,7 13 Выплаты из прибыли, включаемые в фонд з/пл млн. р. 59,9 53,8 174,7 14 Итого фонд заработной платы млн. р. 2088,9 2524,4 3036,4 15 Фонд з/пл ППП млн. р. 1924,3 2369,8 2887,4 16 Выплаты из прибыли ППП, включаемые в фонд з/платы млн. р. 59,6 53,5 172,4 17 Удельный вес выплат из прибыли, включаемых в фонд заработной платы, в прибыли, оставшейся после налогообложения % - 8,1 24,5 18 Удельный вес выплат из прибыли ППП, включаемых в фонд заработной платы, в прибыли, оставшейся после налогообложения % - 8,1 24,2 Удельный вес заработной платы в: 19 Затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) % 18 36 33 20 Объеме выполненных работ (услуг) % 18 34 34

Из табл. 9 видно, что в 2007 г. численность работающих УП «НИИЭВМ» сократилась на 8,6%, а в 2008 – на 5%, что связано соптимизацией структуры предприятия и снижением себестоимости продукции.Уменьшалась численность работников аппарата управления и функциональных служб,входящих в численность ППП, численность работников социальной сферы неуменьшалась, что связано с нормативами обслуживания объектов социальной сферы.

Рост заработной платы в2007г. по сравнению с 2006 г. составил 133,3%. Главным образом, повышаласьзаработная плата работников основных подразделений института, занимающихсянепосредственно разработками и исследованиями.

В феврале 2008г. повышенатарифная ставка первого разряда до уровня 110 тыс. р., что обеспечило ростзаработной платы, одновременно учитывая рекомендации по ее составу. Уровеньсреднемесячной заработной платы за последний месяц составил 340,9 у.е., чтосоответствует Комплексному плану действий Правительства РБ и Национальногобанка по выполнению параметров прогноза социально-экономического развития на 2008 г.

Рост заработной платыпроисходит постоянно. Наблюдается плавный рост с первого месяца года и допервого месяца следующего года. Резкое падение размера заработной платы вначале каждого года обусловлено тем, что предприятие работает по заказам,основная масса договоров по которым заключается в начале года.

Проанализировав структуруперсонала и заработную плату УП «НИИЭВМ», можно сказать, что предприятиевыполняет Комплексный план действий Правительства РБ и Национального банка повыполнению параметров прогноза социально-экономического развития.

Однако наметиласьсерьезная проблема, последствия которой могут сказаться на развитии предприятияв среднесрочном и долгосрочном периодах. Неудовлетворенность заработной платойи материальным стимулированием приводит к тому, что высококвалифицированныекадры УП «НИИЭВМ», предпочитают другие предприятия и организации, в основномзарубежные.

«Положение об оплатетруда сотрудников УП «НИИЭВМ» от 01.01.2001 г. не может решить проблемувызванную постановлением Министерства труда от 30.06.2003 N 81, при которомувеличивается удельный вес оплаты по тарифным ставкам и окладам всреднемесячной заработной плате в размере не менее 65 процентов, а так жеизменения вызванные Постановлением Министерства труда и социальной защиты от 22декабря 2008 г. № 162 в котором регламентирован порядок применения Единойтарифной сетки Республики Беларусь.

Действующий сегодняпорядок начисления ставок и окладов, при котором мера оплаты опережает мерутруда (сначала устанавливаем гарантированный размер ставки или оклада, а ужзатем «под него» ждем адекватного трудового вклада), допускает возможность ихвыплаты без достижения работниками соответствующих результатов. При этом логикаработника такова: стоит ли достигать требуемых результатов, определенныхтарифной системой, ведь и без этого получишь, как минимум, гарантированнуюставку или оклад. Такой механизм организации и выплаты ставок и окладов,естественно, расслабляет, расхолаживает и, уж конечно, не заинтересовываетработников в высокопроизводительном труде. Более того, он не во всемсоответствует экономическому закону распределения по труду в его классическомпонимании и принципу социальной справедливости, поскольку допускает равноевознаграждение за неравный труд.

Именно в этом видитсяодна из основных причин сознательного недоиспользования трудящимися своихфизических и интеллектуальных способностей. Достаточно большое количествоработников не уверены, что если они будут работать больше и лучше, тоувеличится их заработок.

Установление тарифныхставок и должностных окладов в большей мере соответствует не экономическим, акомандно-административным методам хозяйствования, когда средства,предназначенные на оплату труда, централизованно выдаются «сверху» чаще безучета связи их размеров с конечными результатами работы предприятий и трудовымвкладом конкретных работников.

Литература

 

1.               Бизнес-планработы предприятия на 2006-2008 гг.

2.               Бухгалтерскийбаланс за 2006-2008 гг.: форма 1.

3.               Анализхозяйственной деятельности в промышленности/ Под общей редакцией В.И. Стражева– Минск: Вышэйшая школа, 2007.

4.               Коллективныйдоговор предприятия за 2006-2008 гг..

5.               Экономикапредприятия: Учебное пособие / И.М. Бабук. – Минск: «ИВЦ Минфина», 2006.

6.          Основыменеджмента: Учебное пособие / А.К. Феденя. – Минск: Бестпринт, 2003.

7.               Отчет о прибыляхи убытках за 2006-2008 гг.: форма 2.

8.               Оплата труда:тарификация и квалификация/ 2-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО«Информпресс» — 2004.

9.               Панкевич С.П.Методика проведения экономического анализа деятельности предприятия сиспользованием показателей годовой бухгалтерской отчетности / Главный бухгалтер№ 2-5, 2005г.

10.          Пояснительная записка к годовому отчету УП «НИИЭВМ» за 2006 – 2008 гг.

11.          Анализ финансово– экономической деятельности предприятия/ Под редакцией Любушина Н.П. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2004.

12.          Савицкая Г.В.Экономический анализ: Учебник. 8-е изд. – Минск: Новое знание, 2003.