Реферат: Анализ использования фонда оплаты труда СПК "Солонцы"

Содержание

 

Введение

1. Анализ условий, результатов,комплексная оценка эффективности

финансово-хозяйственной деятельностипредприятия:

1.1. Общие сведения о предприятии

1.2. Анализ размеров производства испециализации предприятия

1.3. Анализ финансовых результатовдеятельности предприятия

1.4. Анализ финансового состоянияпредприятия

1.5. Комплексная оценка эффективностифинансово-хозяйственной деятельности предприятия

2. Анализ использование фонда оплатытруда:

2.1. Анализ эффективностииспользования фонда оплаты труда

2.2. Анализ организации оплаты труда

2.3. Анализ использования фондазаработной платы по предприятию и его подразделениям, по категориям работников,по отраслям и видам продукции

2.4. Анализ взаимосвязипроизводительности труда и уровня его оплаты

2.5. Резервы улучшения использованиясредств на оплату труда

Выводы и предложения

Библиографический список

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Введение

В рыночныхусловиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая свобода виспользовании трудовых ресурсов и определении форм и размеров оплаты труда сотрудников.Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие,на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва лине во всех случая на первом месте при принятии ими решения о трудоустройствебудет стоять размер оплаты труда.

Оплата труда– это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им присоздании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и онединолично распоряжается этими средствами.

Заработнаяплата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонд заработнойплаты), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости ототраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятияи политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП можетколебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия.Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов так важен.

Целью данногокурсового проекта является анализ использования фонда оплаты труда и выявлениерезервов улучшения его использования.

Длядостижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи:

·         проведениеанализа эффективности использования фонда оплаты труда;

·         исследованиеорганизации оплаты труда;

·         определениеиспользования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям, покатегориям работников, по отраслям и видам продукции;

·         анализвзаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты;

·         выявлениерезервов улучшения использования средств на оплату труда.

Методыисследования: системный, комплексный подход к исследованию с использованиемэкономико-статистического, сравнительного и логического анализа,конструктирования и других методов, включая монографические исследования.

Информационнойбазой исследования является документация предприятия: устав, бухгалтерская отчетность предприятия.

1. Анализ условий, результатов,комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельностипредприятия

1.1.    Общиесведения о предприятии

Сельскохозяйственныйпроизводственный кооператив (СПК) «Солонцы» был организован в 1929 году, формасобственности – акционерная с долей федеральной собственности. Землепользованиерасположено в юго-восточной части Емельяновского района.

Позднее к совхозуприсоединили часть земель, расположенных в Козульском районе, удаленных отцентральной усадьбы совхоза на 70-100 км. В 1976 году в связи сперебазированием Красноярского НИИСХ из станции Солянка в г. Красноярск совхоз«Солонцы» был определен как опытно-производственное хозяйство института ипередан в его непосредственное подчинение. Одновременно  совхозу «Солонцы» былапередана часть земли от совхоза «Элита» (1052 га пашни) с расположенным на нихпоселком Минино. На этих землях предусматривалось организоватьселекционно-семеноводческую базу института. В 1987 году хозяйство вновьприобрело статус колхоза, а в 1982 году – акционерного общества закрытого типа(АОЗТ). В 1995 году согласно указу Президента РФ № 323 «О порядке приватизациии реорганизации предприятий и организаций АПК» совхоз «Солонцы» былпереименован в сельскохозяйственный производственный кооператив «Солонцы» сучредителями в лице физических лиц (владельцев паев) и комитета по управлениюГосударственным имуществом Красноярского края.

Рассмотрим местоположениеи состав предприятия в таблице 1.1.1

Таблица 1.1.1 – Местоположениеи состав предприятия СПК «Солонцы»

Показатели Значение показателей 1 2

1.Расстояние от центральной усадьбы, км:

— до краевого центра  (г.Красноярск)

4 — до районного центра 20 1 2 — до ближайшей ж/д станции (Бугач) 10 — до ближайшей пристани 7

2. В предприятии имеется, шт:

— населенных пунктов

3 — отделений (производственных участков) 3 — отраслевых цехов 6 — бригад 5 Ферм – всего 2

в т.ч.по ведущим направлениям:

— крупного рогатого скота

2 из них молочных 1

Юридический адреспредприятия:  п.и. 660015, Красноярский край, Емельяновский район, п. Солонцы,ул. Новостроек, 9.

Кооператив осуществляет своюдеятельность с целью извлечения доходов и прибыли его членами и работникамипосредством производства, заготовки, переработки, хранения сельскохозяйственныхматериалов и сырья, занимается коммерческой деятельностью, оказаниемкоммунальных и бытовых услуг, строительством объектов различного назначения,товарным производством пиломатериалов, торгово-посреднической деятельностью,транспортными перевозками, инвестиционной деятельностью, развитиемвнешнеэкономических связей.

Все виды деятельности осуществляются в рамках действующегозаконодательства на договорных началах, принципах равенства, самостоятельностии невмешательства в деятельность других лиц.

Организационно-управленческая структура СПК «Солонцы» состоит изчетырех уровней (рис.3).

Собрание пайщиков

↓

Ревизионная комиссия

↓

Наблюдательный совет

↓

Председатель кооператива

Рис.1 Организационно-управленческая структура СПК «Солонцы»

Высшим органом управления кооператива является собрание членовкооператива (конференция уполномоченных представителей), представители которого избираются членами кооператива сроком на 5 лет.Норма представительства в конференцию уполномоченных представителей от 7 членовкооператива – один.

Конференция уполномоченных представителей принимает решение по любомувопросу деятельности кооператива: заслушивает отчеты о деятельностинаблюдательного Совета и исполнительных органов; утверждает программы развитиякооператива; рассматривает распределение прибыли (доходов) и убытков междучленами кооператива. К исключительной компетенции конференции уполномоченныхпредставителей относятся: исправление Устава кооператива; образованиенаблюдательного Совета и прекращение деятельности его членов, образование ипрекращение полномочий исполнительных органов кооператива и председателяправления; решение о реорганизации или ликвидации кооператива.

Состав ревизионной комиссии определяется общим собранием членов кооператива и не может быть менеетрех членов. Ревизионная комиссия осуществляет проверку финансово-хозяйственнойдеятельности по итогам работы за финансовый год, и результаты проверки предоставляетконференции уполномоченных представителей.

НаблюдательныйСовет кооператива осуществляет контроль задеятельностью исполнительных органов кооператива и решает вопросы, определенныеУставом кооператива к компетенции наблюдательного Совета. Наблюдательный Советизбирается общим собранием членов кооператива сроком на 5 лет в составе пятичеловек. Из числа избранных членов наблюдательный Совет избирает председателя.

Текущее руководство деятельностью кооператива осуществляет председателькооператива через находящиеся в его непосредственномподчинении правления кооператива, члены которого утверждаются по представлениюпредседателя наблюдательного Совета сроком на 5 лет. Председатель кооперативаизбирается сроком на 5 лет и может быть переизбран неограниченное число раз.

В СПК«Солонцы» функциональная структура организации. Такая структура предполагает,что группировка подразделений происходит в соответствии с функциями,отражающими основные направления и сферы их деятельности. Организационнаяструктура СПК «Солонцы»

В СПК «Солонцы» трех ступенчатая структура управления. В определенныхусловиях такая структура обеспечивает организации достаточно серьезныеконкурентные преимущества, которые достигаются, во-первых, за счет ее четкости,стройности, надежности коммуникаций, отсутствия дублирования, что позволяет беззадержки доводить до исполнителей и реализовывать управленческие решения.Во-вторых, глубокой специализации отдельных видов деятельности, повышающей еекачество. В-третьих, функциональная структура создает условия для быстрой концентрации людских и материальных ресурсов в нужном месте и нужноевремя. Однако отсутствие горизонтальных связей делает функциональную структуру,основанную на глубокой специализации внутренних процессов, негибкой. Она быстрозакостевает, ведомственность, бюрократизм, сковывает процессы внедрениянаучно-технического прогресса, что в итоге приводит к замедлению технического,экономического и социального развития организации по сравнению с имеющимисявозможностями.

Основной формой организации труда в растениеводстве являетсяпроизводственная бригада. Под производственной бригадой понимают коллективработников, выполняющих на основе разделения труда своими силами или вкооперации с другими подразделениями предприятия весь цикл сельскохозяйственныхработ по производству продукции. В хозяйстве создаются универсальные бригады,имеющие постоянный состав работников. При формировании бригады стремятся ктому, чтобы ее размер позволял обеспечить самостоятельное выполнение 70 – 80%работ, входящих в технологический цикл, гарантировал нормальную занятостьчленам бригады. За бригадой закрепляют полевые и кормовые севообороты инеобходимый набор сельскохозяйственной техники, устанавливают задания по объемупроизводства определенных видов продукции. Предполагаемый объем работ зависитот размеров земельного участка, набора культур и т. Д. Кроме того, бригадеустанавливают лимиты затрат труда и средств.

Руководителем бригады является бригадир, который назначается наопределенный срок, кроме того, бригада должна иметь постоянный на ряд летсостав механизаторов.

По завершению полевых работ бригаду переключают на другие видыдеятельности – общетранспортные, хозяйственные работы, ремонтсельскохозяйственной техники и др., а в случае невозможности использования наэтих работах расформировывают до начала следующего сезона. Механизаторовбригады в этот период включают в состав других производственных подразделений.

В животноводстве, также как и в растениеводстве, основной формойорганизации труда является постоянная производственная бригада, в которой наоснове разделения и кооперации объединены работники разных профессий иквалификаций для обслуживания определенного поголовья животных (доярки,скотники, звено на доращивании и откорме КРС, специальные работники родильногоотделения, техник-электрик и др.).

СПК «Солонцы» занимается производством зерна, а именно, пшеницы(реализуется пшеница 3-го класса), озимой ржи, ячменя, овса; выращивает овощи –капусту, морковь, свеклу; занимается производством молока (молоко в хозяйстве 1сорта) и мяса (хозяйство занимается производством только мяса КРС). Весьпроизведенный объем молока подвергается на предприятии переработке иреализуется уже в переработанном виде, предприятие реализует такие молочныепродукты, как сливки, сметана (классическая 25 %-ной жирности, жирная 35 %-нойжирности, маложирная 15 %-ной жирности), творог (классический 15 %-нойжирности, нежирный 3,8 %-ной жирности, жирный 20 %-ной жирности),пастеризованное молоко.

По географическому положению микрозонахозяйства относится к Центральной (Красноярской) лесостепи. По своимприродно-климатическим условиям она близка к южным степным районам края.Сравнительно благоприятные условия здесь сменяются засухой. Климат хозяйстварезко континентальный с холодной продолжительной зимой и коротким жарким летом.Наиболее теплым месяцем является – июль, наиболее холодным – январь.

Период со среднесуточной температурой воздуха выше нуля градусовначинается с 11 апреля и продолжается до 21 октября.

Вегетационный период продолжается 154 дня. Период со среднесуточнойтемпературой выше 10 градусов составляет 114 дней; сумма положительныхтемператур за этот период равна 1790 градусов.

Устойчивый снежный покров образуется 4 ноября и сходит 8 апреля.Продолжительность периода с устойчивым снежным покровом в среднем составляет165 дней. Среднее количество осадков составляет 485мм. Число дней со скоростьюветра более 15м/с – 25. Наибольшее количество дней с такой скоростью ветраприходится на весенний и осеннее — зимний периоды.

Гидрографическая сеть представлена реками Енисей, Кача, Ибрюль. В поймеэтих рек можно орошать около 560га пашни и 250га естественных кормовых угодий.

Схема земельных угодий хозяйства протянулась не широкой, но длинной (до40км) лентой, примыкая непосредственно к городской черте у северо ­ западной и северной окраины города. Почвенный покров землепользованияпредставлен несколькими разновидностями, из которых преобладают черноземы.Вместе с тем глубина гумусного горизонта невелика и в значительной части оструктурена(здесь имеют место так называемые «пухляки»). Так же отметим, что средний баллоценки по плодородию в хозяйстве составляет 27,26, по району – 25,79.

Естественные кормовые угодья расположены в основном по крутым склонамувалов.

Наличие в хозяйстве большого числа остепененных и с крутыми склонамиполей и земельных участков требует первоочередного решения проблемы защиты ихот ветровой и водной эрозии.

Производимую сельскохозяйственную продукцию хозяйство поставляет подоговорам, а так же реализует через торговую сеть.

Пункты сдачи основной сельскохозяйственной продукции находятся в г.Красноярск, в 4 км от центральной усадьбы хозяйства. С этим пунктом хозяйствосвязано автомобильными дорогами с твердым покрытием.

Основными потребителями продукции являются перерабатывающие предприятияи население, которому продукция продается или выдается в счет оплаты труда.

Основными поставщиками продукции являются: удобрения – Коркинская база,ГСМ – «Фортуна +», семена овощей – ОАО«Сортсемовощи», патока, используемая на корм скоту – ОАО «Пикра».

Площадьземельных ресурсов, используемых предприятием, приведена в таблице 1.1.2.

Таблица 1.1.2– Размеры землепользования хозяйства, га

Виды угодий 2004 г. 2005 г. 2006 г.

2006 г. В %

к 2004 г.

Общая земельная площадь 18758 18758 18748 73,3

Всего с.-х. угодий,

из них:

пашня

пастбища

9695

6868

2827

9695

6868

2827

9655

6828

2827

99,6

99,4

100

Площадь леса 6801 6801 7891 116 Пруды и водоемы 213 213 81 38 Прочие земли 2049 2049 4012 195,8

Анализируя данные, приведенные в таблице 1.1.2, можно сделать следующийвывод: размеры землепользования хозяйства в 2006 году сократились: общаяземельная площадь хозяйства сократилась на 26,7 %, площадь сельскохозяйственныхугодий – на 0,4%, в том числе площадь пашни – на 0,6 %, площадь пастбищхозяйства в течение трех последних лет оставалась неизменной (2827 га). Уменьшение площадисельскохозяйственных угодий, в том числе пашни, произошло за счет отторженияземель в местную администрацию.

Гидрографическая сеть представлена реками Енисей, Кача,Ибрюль. В поймеэтих рек можно орошать около 560 га пашни и 250 га естественных кормовыхугодий.Водоснабжение населенных пунктов и производственных центров осуществляется изартезианских скважин.

1.2.    Анализразмеров производства и специализации предприятия

Результаты хозяйственнойдеятельности предприятия во многом зависят от уровня специализации иконцентрации производства. Специализация и концентрация сельскохозяйственногопроизводства развиваются под воздействием двух тенденций: с одной стороны,углубление общественного разделения труда содействует более узкойспециализации, а с другой – особенности сельскохозяйственного производства(сезонность, особая роль земли и тесная связь растениеводства и животноводства)вызывают необходимость развития многоотраслевых предприятий.

Чтобы проследить развитиедеятельности предприятия в течение ряда лет, нужно рассмотреть показателихарактеризующие его размеры (табл. 1.2.1).

Таблица 1.2.1 – Показатели, характеризующиеразмеры сельскохозяйственного предприятия

Показатель 2005 г. 2006 г. Изменения +/- % Валовая продукция в оценке по себестоимости, тыс. руб. 19474 23496 4022 20,65

Выручено от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб., всего

в т.ч. с/х продукции

10216

9469

10984

9984

768

488

7,5

5,4

Площадь с/х угодий, га 9695 9655 — 40 — 0,41

Среднегодовая численность работников, всего, чел.

В т.ч. основной деятельности

160

143

137

117

— 23

— 26

— 14,4

— 18,2

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 90011 90011 Поголовье скота, усл. Гол. 680 648 — 32 — 4,71 Мощность энергетических ресурсов, кВт 11435 10677 — 758 — 6,63 Количество электроэнергии, отпущенной на производственные нужды, кВт 1220 1169 — 51 — 4,18

Анализируяданные таблицы 1.2.1, видно, что стоимость валовой продукции в текущих ценах за последние года возросла.В 2005 году она составляла 19474 тыс. руб., а в 2006 году составила 23496 тыс.руб., т. е. по отношению к 2005 году она повысилась на 20,65% или на 4022 тыс.руб. Выручка от реализации продукции так же возросла примерно на 7,5 % или на 768тыс. руб. Увеличение этих показателей связано с повышением качествапроизводимой продукции, так как площадь с/х угодий в отчетном периоде меньшечем в базисном на 40 га, среднегодовая численность работников также снизиласьна 6 чел., снизилось и поголовье скота примерно на 32 усл. Гол. При этомснизились показатели – количество израсходованной электроэнергии напроизводственные нужды примерно на 4,18% и мощность энергетических ресурсов – ≈6,63%. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов не изменилась исоставляет 90011 тыс. руб. Таким образом, на сегодняшний момент,ориентируясь по численности работников, предприятие можно отнести к разрядусредних.

Для определенияпроизводственного направления и глубины специализации проведем анализ динамикии структуры выручки  сельскохозяйственного предприятия (табл. 1.2.2).

Таблица 1.2.2 – Анализ динамики и структурывыручки сельскохозяйственного предприятия

Продукция, отрасль 2005 г. 2006 г. Изменение (+,-) Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. А 1 2 3 4 5 6 Зерно 127 1,34 174 1,58 47 0,24 Овощи 1997 21,1 1001 9,11 996 -11,99 Прочая продукция 95 1 4 0,04 -91 -0,96 Итого растениеводство 2219 23,44 1179 10,73 -1040 -12,71 Молоко 5604 59,18 6955 63,32 1351 4,14 Мясо крупного рогатого скота 1488 15,71 2684 24,44 1196 8,73 Мясо овец 158 1,67 149 1,36 -9 -0,31 Лошади - - 7 0,06 7 100 Прочая продукция - - 10 0,09 10 100 Итого животноводство 7250 76,56 9805 89,27 2555 12,71 Всего (сельское хозяйство) 9469 100 10984 100 1515 0,0 Коэффициент специализации (товарного сосредоточения) - 0,42 - 0,48 - 0,06

/>

/>

Как видно изтаблицы 1.2.2, доли продукций животноводства и растениеводства не на одинаковомуровне, с большим преобладанием молочной продукции. И в этой связи можносказать, что главной отраслью хозяйства является животноводство. Для оценкиуровня специализации производства рассчитывается коэффициент специализации, вСПК «Солонцы» Ксп составилболее 0,4, это высокий уровень специализации и с каждым годом он увеличивается.

Анализируяданные можно сказать, что выручка от реализации продукции растениеводства вцелом снизилась примерно в 2 раза или на 1040 тыс. руб., это связано с уменьшением выручки от реализации овощей и прочейпродукции, но при этом выручка от реализации зерна увеличилась примерно на 47тыс. руб. в отрасли животноводства обратная ситуация, выручка от реализациипродукции животноводства увеличилась примерно на 12,71% или на 2555 тыс. руб.,так как выручка от реализации молока и мяса КРС увеличились на 4,14 и 8,73% илина 1351 и 1196 тыс. руб. соответственно. В целом же по хозяйству эта суммавозросла на 1515 тыс. руб. Так же из таблицы видно, что хозяйство в 2006 г.начало выращивать лошадей и появилась прочая продукция животноводства.

 

1.3.    Анализфинансовых результатов деятельности предприятия

Финансовыерезультаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли иуровнем рентабельности.

Прибыльпредставляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочнымтрудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимаетформу прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой отхозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленнуюстоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетныефонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.

Получениеприбыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. Содной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельностипредприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия,повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективномиспользовании ресурсов, т.к. прибыль — основной источник производственного исоциального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммприбыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Рентабельность – один изосновных стоимостных качественных показателей эффективности деятельностипредприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использованиясредств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Показатели рентабельностиявляются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективностидеятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различныхпозиций и группируются в соответствии с интересами участников экономическогопроцесса, рыночного объема. Показатели рентабельности являются важнымихарактеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятий.

Проведеманализ показателей прибыли и исследуем влияние факторов на изменение уровнячистой прибыли предприятия.

Таблица 1.3.1– Анализ прибыли предприятия

Наименование показателя Базисный период, тыс.руб. Отчетный период, тыс.руб. Уровень к выручке базисного периода, % Уровень к выручке отчетного периода, % Темп изменения, % Изменение, +/- тыс. руб. % 1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг 10216 10984 100 100 7,5 768 -

в том числе:

с/х продукции

товаров, работ, услуг

9469

747

9984

1000

93

7

90,9

9,1

5,1

33,9

488

253

-2,1

2,1

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 9298 10450 91 95,1 12,4 1152 4,1

в том числе:

с/х продукции

товаров, работ, услуг

7234

2064

9439

1011

70,8

20,2

85,9

9,2

30,5

-51

2205

-1053

15,1

-11

3. Валовая прибыль (убыток) 918 534 9 4,9 -41,8 -384 -4,1 4. Коммерческие расходы - - - - - - - 5. Управленческие расходы - - - - - - - 6. Прибыль (убыток) от продаж 918 534 9 4,9 -41,8 -384 -4,1 7. Прочие  доходы 18728 10662 183,3 97,1 -43,1 -8066 -86,2 8. Прочие  расходы 9558 9964 93,6 90,7 4,2 406 -2,9 9. Прибыль (убыток) до налогообложения 10088 1232 98,7 11,2 -87,8 -8856 -87,5 10. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи - 16 - 0,1 - - - 11. Отложенные налоговые активы - - - - - - - 12. Отложенные налоговые обязательства - - - - - - - 13. Чистая прибыль (убыток) 10088 1216 98,7 11,1 -87,9 -8872 -87,6

По данным таблицы 1.3.1видно, что в результате производственной и другой, предусмотренной уставом деятельности,предприятие получает прибыль. Однако, в отчетном периоде масса прибылипредприятия на 41,8 %, что обусловлено более быстрыми темпами ростасебестоимости продукции, работ, услуг по сравнению с ростом выручкипредприятия, прибыль от продаж также сократилась на 41,8 %. Снижение размераприбыли до налогообложения на 87,8 % объясняется сокращением прочих доходовпредприятия и ростом прочих расходов, а также сокращением размера прибыли отпродаж. В итоге, чистая прибыль предприятия также сократилась (на 87,9 %),составив в 2006 г. 1216 тыс. руб.

Далее болеедетально проанализируем финансовые результаты от реализации отдельных видовдеятельности предприятия. Для этого определим уровень и динамику такихпоказателей как рентабельность затрат и рентабельность продаж отдельных видовпродукции, отраслей, видов деятельности.

Таблица 1.3.2– Анализ финансовыхрезультатов от продажи продукции предприятия

Показатели Единица измерения Базисный период Отчетный период Изменение, +/- В % отчетный период к базисному. А 1 2 3 4 5 РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА Зерновые культуры Реализовано Ц 361 715 354 98,06 Полная себестоимость Тыс.руб. 63 156 93 147,62 Себестоимость 1 ц Руб. 174,52 218,2 43,68 25,03 Выручено Тыс. руб. 127 174 47 37,01 Средняя цена реализации Руб. 351,8 243,36 -108,44 -30,82 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 64 18 -46 -71,88 Рентабельность затрат % 101,6 11,5 -90,1 - Рентабельность продаж % 50,4 10,3 -40,1 - Овощи Реализовано Ц 5723 2069 -3654 -63,85 Полная себестоимость Тыс.руб. 1671 659 -1012 -60,56 Себестоимость 1 ц Руб. 292 318,51 26,51 9,08 Выручено Тыс. руб. 1981 1000 -981 -49,52 Средняя цена реализации Руб. 346,15 483,32 137,17 39,63 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 310 341 31 10 Рентабельность затрат % 18,6 51,7 33,1 - Рентабельность продаж % 15,6 34,1 18,5 - Прочая продукция растениеводства Полная себестоимость Тыс.руб. 6 1 -5 -83,33 Выручено Тыс.руб. 95 4 -91 -95,79 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 89 3 -86 -96,63 Рентабельность затрат % 404,5 150 -254,5 - Рентабельность продаж % 80,2 60 -20,2 - Всего финансовый результат от реализации продукции растениеводства Полная себестоимость Тыс.руб. 1756 817 -939 -53,47 Выручено Тыс.руб. 2219 1179 -1040 -46,87 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 463 362 -101 21,81 Рентабельность затрат % 26,4 44,3 17,9 - Рентабельность продаж % 20,9 30,7 9,8 - РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ ЖИВОТНОВОДСТВА Молоко Реализовано Ц 5022 5338 316 6,29 Полная себестоимость Тыс.руб. 3758 3573 -185 -4,92 Себестоимость 1 ц Руб. 748,31 669,35 -78,96 -10,55 Выручено Тыс.руб. 5604 6955 1351 24,11 Средняя цена реализации Руб. 1115,89 1302,92 187,03 16,76 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 1846 3382 1536 83,21 Рентабельность затрат % 49,1 94,7 45,6 - Рентабельность продаж % 32,9 48,6 15,7 - Мясо Реализовано Ц 566 644 78 13,78 Полная себестоимость Тыс.руб. 1980 4710 2730 137,88 Себестоимость 1 ц Руб. 3498,23 7313,66 3815,43 109,07 Выручено Тыс.руб. 1488 2684 1196 80,38 Средняя цена реализации Руб. 2628,98 4167,7 1538,72 58,53 Прибыль (убыток) Тыс.руб. -492 -2026 -1534 311,79 Рентабельность затрат % Рентабельность продаж % Прочая продукция животноводства Полная себестоимость Тыс.руб. - 2 - - Выручено Тыс.руб. - 10 - - Прибыль (убыток) Тыс.руб. - 8 - - Рентабельность затрат % - 750 - - Рентабельность продаж % - 88,2 - - Всего финансовый результат от реализации продукции животноводства Полная себестоимость проданной продукции Тыс.руб. 6234 9633 3399 54,52 Выручено Тыс.руб. 7250 9805 2555 35,24 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 1016 172 -844 -83,07 Рентабельность (убыточность) затрат % 16,3 1,8 -14,5 - Рентабельность (убыточность) продаж % 14 1,8 -12,2 - Всего финансовый результат деятельности предприятия Полная себестоимость Тыс.руб. 7990 10450 2460 30,79 Выручено Тыс.руб. 9469 10984 1515 16 Прибыль (убыток) Тыс.руб. 1479 534 -945 -63,89 Рентабельность затрат % 9,9 5,1 -4,8 - Рентабельность продаж % 9 4,9 -4,1 -

Анализируя данные,приведенные в таблице 1.3.2, можно сделать вывод о том, что в растениеводствепредприятию не выгодно реализовывать зерно, себестоимость 1 ц которого растет,а средняя цена реализации при этом снижается, наиболее рентабельной являетсяреализация овощей, от которой предприятием в последнем отчетном году былополучено 341 тыс. руб. прибыли, что на 10 % выше уровня предыдущего года. Вживотноводстве нерентабельной продукцией является мясо, от которой предприятиеполучает большие убытки, в 2006 г. убыток составил 3225 тыс. руб., чтопрактически в 4 раза выше уровня предыдущего года, реализация молока, напротив,является рентабельной, приносящей прибыль, уровень рентабельности достаточновысокий, рентабельность затрат – 94,7 %, продаж – 48,6%. В настоящее время вцелом предприятие является рентабельным, т.е. получает прибыль от реализациис.-х. продукции, однако, как видно из таблицы размер прибыли, получаемойпредприятием сокращается (на 41,8 %), снижение объема получаемой предприятиемприбыли и рост себестоимости произведенной продукции ведут к снижению уровнярентабельности с 9,9 до 5,1 %.

Проведем факторный анализприбыли от реализации отдельных видов продукции и в целом по предприятиюспособом цепных подстановок.
Таблица 1.3.3 – Расчет влияния факторов первого порядка на изменение прибыли отпродажи продукции в целом по предприятию

Вид продукции Объем продаж (Y), ц Цена единицы продукции (Ц), руб. Себестоимость единицы продукции (С), руб. Зерно Базисный период 361 315,8 174,52 Отчетный период 715 243,36 218,2 Овощи Базисный период 5022 1115,89 748,31 Отчетный период 5338 1302,92 669,35 Молоко Базисный период 23 659,65 659,65 Отчетный период 1 1000 1000 Мясо Базисный период 566 2628,98 3498,23 Отчетный период 644 4167,7 7313,66

Расчет суммы прибыли позерну:

П0= Y0(Ц0– С0) = 639,98 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0– С0) = 126,76 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 49,22 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = 17,99 тыс. руб.

Влияние факторов первогопорядка на изменение прибыли от продажи зерна:

∆ПY = Пусл.1 – П0= -513,22 тыс. руб.

∆ПЦ = Пусл.2– Пусл.1 = -77,54 тыс. руб.

∆ПС = П1– Пусл.2 = -31,23 тыс. руб.

Расчет суммы прибыли по овощам:

П0= Y0(Ц0– С0) = 309,9 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0– С0) = 112,04 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 395,84 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = 340,99 тыс. руб.

Влияние факторов первогопорядка на изменение прибыли от продажи овощей:

∆ПY = Пусл.1 – П0= -197,86 тыс. руб.

∆ПЦ = Пусл.2– Пусл.1 = 283,8 тыс. руб.

∆ПС = П1– Пусл.2 = -54,85 тыс. руб.

Расчет суммы прибыли по молоку:

П0= Y0(Ц0– С0) = 1845,99 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0– С0) = 1962,14 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 2960,51 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = 3382 тыс. руб.

Влияние факторов первогопорядка на изменение прибыли от продажи молока:

∆ПY = Пусл.1 – П0= 116,15 тыс. руб.

∆ПЦ = Пусл.2– Пусл.1 = 998,37 тыс. руб.

∆ПС = П1– Пусл.2 = 421,49 тыс. руб.

Расчет суммы прибыли по мясу:

П0= Y0(Ц0– С0) = -492 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0– С0) = -559,8 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 431,14 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = -2026 тыс. руб.

Влияние факторов первогопорядка на изменение прибыли от продажи мяса:

∆ПY = Пусл.1 – П0= 67,8 тыс. руб.

∆ПЦ = Пусл.2– Пусл.1 = 990,94 тыс. руб.

∆ПС = П1– Пусл.2 = -2457,14 тыс. руб.

Расчет влияния факторовпервого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом попредприятию приведен ниже.

Расчет суммы прибыли:

П0=∑ Y0*Ц0– ∑ Y0*С0=9200 тыс. руб. – 7472,1 тыс. руб. = 1727,9тыс. руб.

/>

Пусл.1 = К* П0= 0,81*1727,9 = 1399,6 тыс. руб.

Пусл.2 = ∑Y1*Ц0– ∑ Y1*С0= 8563,4 – 6976,27 = 1587,13 тыс. руб.

Пусл.3 = ∑Y1*Ц1 – ∑ Y1*С0= 10812,97 – 6976,27 = 3836,7 тыс. руб.

П1 = ∑ Y1*Ц1 – ∑ Y1*С1 = 10812,97 – 9097,97 = 1715 тыс. руб.

Влияние факторов первогопорядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию:

∆ПY = Пусл.1 – П0= -328,3 тыс. руб.

∆ПЦ = Пусл.2– Пусл.1 = 187,53 тыс. руб.

∆ПУд = Пусл.3– Пусл.2 = 2249,57 тыс. руб.

∆ПС = П1– Пусл.3 = -2121,7 тыс. руб.

В заключенииможно сделать следующие выводы о том, по каким видам продукции план по суммеприбыли перевыполнен, а по каким – недовыполнен и какие факторы оказалиположительное влияние, а какие – отрицательное. Исходя из расчетов выше можносделать следующие выводы, что влияние факторов первого порядка на изменение прибылиот продажи зерна и овощей оказывает отрицательное влияние, так как прибыльотрицательная, а влияние факторов первого порядка на изменение прибыли отпродажи молока и мяса даст положительное влияние, так как прибыльположительная. Влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от продажипродукции в целом по предприятию даст в большей мере положительное влияние, чемотрицательное.

1.4.Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состояниемпонимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Онохарактеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми длянормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения иэффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическимии физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовоесостояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежностипредприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал вделовом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономическихинтересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия,так и его партнеров.

Для анализафинансового состояния предприятия в начале необходимо сравнить динамику активови финансовых результатов деятельности предприятия (табл.1.4.1).

Таблица 1.4.1 – Сравнение динамики активов и финансовых результатов деятельностипредприятия

Показатель Базисный период Отчетный период Темп прироста показателя (Тпр), % А 1 2 3 = (гр.2: гр.1) х 100 — 100 Средняя за период величина активов предприятия, тыс.руб.(А) 66542 77295,5 16,16 Выручка от реализации за период, тыс.руб. (В) 10216 10984 7,5 Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.(П) 918 534 -44,83

Анализируяданные, приведенные в таблице 1.4.1, можно сделать вывод о том, что темпыприроста прибыли (- 41,8 %) меньше, чем темпы прироста  выручки (7,5 %),которые в свою очередь меньше темпов прироста средней величины активовпредприятия (16,2 %), т.е. наблюдается следующее соотношение темповыхпоказателей: ТпрП<ТпрВ<ТпрА. Данное соотношение свидетельствует о том,что имущество предприятия стало хуже использоваться.

Далеенеобходимо составить сравнительный аналитический баланс предприятия ипроанализировать произошедшие изменения (табл.1.4.2, прил.1).

Поданным таблицы 1.4.2 видно, что валюта баланса в конце отчетного периодаувеличилась по сравнению с началом периода на 21507 тыс. руб., темпы приростаоборотных активов больше, чем темпы прироста внеоборотных активов, собственныйкапитал предприятия превышает заемный, однако темпы его роста ниже, чем темпыроста заемного капитала, темпы прироста дебиторской задолженности (87,8 %)выше, чем темпы прироста кредиторской задолженности (-15,4 %). В балансеприсутствует статья «Непокрытый убыток», который на начало базисного периодасоставил 6052 тыс. руб., на конец отчетного – 17356 тыс. руб., т.о., баланс неявляется «хорошим».

Затем следуетпроанализировать эффективность и интенсивность использования капиталапредприятия.

Таблица1.4.3 – Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия

Показатели Базисный период Отчетный период

Изменение,

(+/-)

А 1 2 3= гр.2 – гр.1 Исходные данные: 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг минус косвенные налоги, тыс. руб. 10216 10984 768 2. Средняя величина активов, тыс. руб. 73657 45475 -28182 3. Средняя величина текущих активов, тыс. руб. 24315,5 31820,5 7505 4. Средняя величина собственных источников, тыс. руб. 59899,5 65857 5957,5 5. Средняя величина заемных средств, тыс.руб. 750 - -750 6. Средняя величина основных средств, тыс. руб. 43959 40951 -3008 7. Средняя величина запасов, тыс.руб. 14255 27492 13237 8. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб. 3987,5 3922 -65,5 9. Средняя величина денежных средств, тыс.руб. 333,5 406,5 73 10. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб. 5620,5 4513,5 -1107 11. Затраты на производство реализуемой продукции, тыс.руб. 10450 9298 -1152 12. Чистая прибыль (убыток) предприятия, тыс.руб. - 1216 1216 13. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб. 10088 1232 -8856 Расчетные показатели: Коэффициенты оборачиваемости, об.: — активов (с.1: с.2) 0,14 0,24 0,1 — текущих активов (с.1: с.3) 0,42 0,35 -0,07 — собственного капитала (с.1: с.4) 0,17 0,17 — заемных средств (с.1: с.5) 13,6 - -13,6 — основных средств (с.1: с.6) 0,23 0,27 0,04