Реферат: Анализ использования фонда заработной платы и мероприятия по его эффективному использованию

/>/>/>/>/>/>/>ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГООБРАЗОВАНИЯ

«ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»

Кафедра:«Экономика и управление »КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: АДФХДП 2

На тему: Анализ использования фондазаработной платы и мероприятия по его эффективному использованию

Тольятти 2009 г.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕАСПЕКТЫ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

1.1. Экономическаясущность фонда оплаты труда

1.2. Цели,задачи и источники анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработнойплаты

2. АНАЛИЗИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ООО «СпецСтройМонтаж-Самара»

2.1. Анализэффективности использования персонала предприятия

2.2. Анализпеременной и постоянной части фонда заработной платы

2.3. Анализэффективности использования фонда заработной платы

3. МЕРОПРИЯТИЯПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙПЛАТЫ НА ООО «СпецСтройМонтаж — Самара»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

/>ВВЕДЕНИЕ

Особая, центральная роль в структуредоходов работника принадлежит заработной плате. Она, и в настоящее время, и вближайшие годы остается для подавляющего большинства трудящихся основнымисточником доходов, а значит, заработная плата и в перспективе будет мощнымстимулом повышения результатов труда и производства в целом.

Актуальность темы курсовой работы «Анализфонда оплаты труда» заключается в том, что от формирования и использованияфонда оплаты труда зависит производительность труда и эффективностьдеятельности предприятия. Вместе с тем для работодателя, фонд оплаты трудаявляется одним из факторов производства и одним из элементов издержекпроизводства.

Трудовые доходы каждого работникаопределяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работыпредприятия, регулируется налогами и максимальными размерами не ограничиваются.Законодательно устанавливается лишь минимальный размер оплаты труда работниковпредприятий всех организационно-правовых форм и сфер деятельности.

Заинтересованность работников предприятияв результатах своей деятельности, с одной стороны, зависит от выбранныхспособов оплаты труда и, с другой стороны, непосредственно влияет на результатыфинансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, т.к. в данном случаереализуется так называемый «человеческий фактор».

Рыночные отношения дают простор длядействий объективных экономических законов, поэтому необходим метод,инструментарий, позволяющий правильно оценивать происходящие финансовыепроцессы и на этой основе принимать оптимальные управленческие решения. Анализтрудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы направлен в первуюочередь на повышение эффективности данного участка, с целью удовлетворенияпотребностей работников и собственников предприятия.

Исходя из сказанного выше анализ трудовыхресурсов предприятия и фонда заработной платы является одним из важнейших ваналитической работе предприятия, и должен обеспечить оперативный контроль надколичеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фондзаработной платы и выплат социального характера, что и определило выбор темыкурсовой работы «Анализ использования фонда заработной платы», круграскрываемых в ней вопросов и логическую схему ее построения.

Целью данной курсовой работы являетсяпроведение анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платыконкретного предприятия. Исходя из целей, основными задачами данной курсовойработы являются:

- анализ основных понятий и нормативногорегулирования вопросов использования трудовых ресурсов предприятия;

- определение целей, задач и источниковпроведения анализа;

- проведение анализа обеспеченностипредприятия трудовыми ресурсами;

- проведение анализа производительноститруда;

- проведение анализа фонда заработнойплаты и эффективности его использования.

Объектом исследования настоящей курсовойработы является Общество с Ограниченной Ответственностью«СпецСтройМонтаж-Самара» (сокращенное название ООО «СпецСтройМонтаж-Самара»).Основная сфера деятельности предприятия — строительно-монтажные (10%) ипроектно-изыскательские (90%) работы. Адрес: 443080, Россия, Самарская область,г. Самара, ул. Санфировой, 95В, офис 302.

Предметом исследования являются фондзаработной платы предприятия.

Теоретической и методической основойпроведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы потеме курсовой работы. При этом были использованы источники учебной ипериодической литературы, методические материалы по вопросам организации оплатытруда и фонда заработной платы. Широко использованы фактические материалы поучету и отчетности.

/>1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ/>/>/>/>/> 1.1 Экономическая сущностьфонда оплаты труда

Вступившим в силу с1.01.2002 г. Трудовым кодексом Российской Федерации (ТК РФ) даны понятия такихтерминов, как «оплата труда» и «заработная плата». Под «оплатой труда»понимается система отношений, связанных с обеспечением установления иосуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии сзаконами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами,соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.[3]

В свою очередь«заработная плата» — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификацииработника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, атакже выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Таким образом,понятие «оплата труда» значительно шире чем «заработная плата», и отличается отпоследнего тем, что предусматривает не только систему расчета (определения)заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правилаиспользования и документального оформления рабочего времени, используемые нормытруда, сроки выплаты заработной платы и т.п.

Государство, какучастник трудовых отношений, устанавливает и гарантирует:

- величинуминимального размера оплаты труда в РФ;

- величинуминимального размера тарифной ставки (оклада) работников организаций бюджетнойсферы в РФ;

- меры,обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;

- ограничениеперечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжениюработодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

- ограничениеоплаты труда в натуральной форме (только до 20% от фактически причитающихся кполучению сумм заработной платы);

- обеспечениеполучения работником заработной платы в случае прекращения деятельностиработодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами;

- государственныйнадзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы иреализацией государственных гарантий по оплате труда;

- ответственностьработодателей за нарушение требований ТК РФ, законов, иных нормативных правовыхактов, коллективных договоров, соглашений;

- сроки и очередностьвыплаты заработной платы. [3]

Все остальныеусловия оплаты труда принимаются по согласованию сторон трудовых отношений, нос соблюдением требований законодательных актов. Непосредственно системы оплатытруда, общие уровни заработной платы и отдельных выплат, устанавливаютсяследующими нормативными документами [3]:

- в отношенииработников организаций, финансируемых из бюджета, — соответствующими законами ииными нормативно- правовыми актами;

- в отношенииработников организаций со смешанным финансированием (бюджетное финансирование идоходы от предпринимательской деятельности) — законами, иными нормативнымиправовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальныминормативными актами организаций;

- в отношенииработников других организаций — коллективными договорами, соглашениями,локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Таким образом, действующеезаконодательство предоставляет предприятиям и организациям право самостоятельновыбирать и устанавливать системы оплаты труда, которые они считают наиболеецелесообразными в конкретных условиях работы. Система, форма оплаты труда,размеры тарифных ставок, окладов, система премирования фиксируются в трудовомдоговоре и других актах, издаваемых на предприятии (например, в учетнойполитике организации). О любых изменениях в условиях оплаты труда или овведении новых условий администрация предприятия обязана предупредить работникане позднее, чем за два месяца. [29]

Заработная плата, таким образом, должнанепосредственно зависеть от качества и количества труда. Определяющей в оплатетруда является квалификация работника — уровень специальных знаний ипрактических навыков работника, характеризующий степень сложности выполняемогоим данного конкретного вида работы.

Заработная плата тесносвязана с производительностью труда. Производительность труда — важнейшийпоказатель эффективности процесса труда, представляет собой способностьконкретного труда воздавать в единицу времени определенное количествопродукции. А заработная плата, относящаяся к денежному вознаграждению,выплачиваемому работнику за выполненную работу.

Будучи основнымисточником дохода трудящихся, заработная плата является формой вознагражденияза труд и формой материального стимулирования их труда. Она направлена на вознаграждениеработников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого уровняпроизводительности. Поэтому правильная организация заработной платынепосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулируетповышение квалификации трудящихся. Заработная плата, являясь традиционнымфактором мотивации труда, оказывает доминирующее влияние на производительность.Организация не может удержать рабочую силу, если она не выплачиваетвознаграждения по конкурентоспособным ставкам и не имеет шкалы оплаты,стимулирующей людей к работе. Для того, чтобы обеспечить стабильный ростпроизводительности, руководство должно четко связать заработную плату,продвижение по службе с показателями производительности труда, выпускомпродукции. Система вознаграждения за труд должна быть создана таким образом,чтобы она не подрывала перспективные усилия на обеспечение производительностипри краткосрочных негативный результатах. Особенно это относится к эшелонууправления.

Зарплата можетдействовать как фактор, де стимулирующий развитие производительности труда.Медленная работа часто вознаграждается оплатой сверхурочных. Отделы,допустившие перерасход своей сметы в этом году могут надеяться на увеличениесметы на будущий год. Сам факт более крупных затрат времени не являетсяавтоматическим индикатором выполнения большего объема работ, хотя схемы оплатытруда часто исходят именно из этих предположений.

На величину ставкизаработной платы и конъюнктуру рынка труда оказывают влияние следующие факторы:

1. Изменение спроса ипредложения на рынке товаров и услуг, при производстве которых используетсяданный труд.

2. Полезность ресурсатруда для предпринимателя.

3. Эластичность спроса натруд по цене.

4. Взаимозаменяемостьресурсов.

5. Изменение цен напотребительские товары и услуги.

На уровень оплаты трудадействует также и целый ряд нерыночных факторов.

1. Мерыгосударственного регулирования заработной платы.

2. Соотношение силмежду профсоюзами и работодателями.

3. Механизмдоговорного регулирования на всех уровнях заключения трудовых отношений.

4. Количественныерезультаты деятельности предприятия и личный трудовой вклад работника.

Различают два основныхметода регулирования заработной платы:

— централизованный методпредполагает законодательное установление норм оплаты труда обязательных либодля всех предприятий, либо только для отдельных отраслей и профессиональныхгрупп;

— локальные методырегулирования заработной платы включают все процедуры, механизмы и методыорганизации заработной платы, которые предприятия разрабатывают самостоятельно.Это решение о выборе системы оплаты труда и установлении тарифных ставок,размере денежных средств на оплату труда, введение различных доплат и надбавок,а также разработка положений о премировании.

Все присущие ей функциипредставляют диалектическое единство и, лишь совокупности, позволяют понятьсущность заработной платы, противоречия в ней и проблемы, возникающие впроцессе совершенствования оплаты труда. Заработная плата выполняет следующиефункции:

— воспроизводственную;

— стимулирующую;

— социальную;

— учетно-производственную.

Фонд заработной платы — общая суммаденежных средств, выплачиваемых работникам предприятия по сдельным расценкам,тарифным ставкам, окладам, а также доплат, надбавок и премий в течениеопределенного периода времени.

Фонд заработной платы по действующейинструкции органов статистики включает в себя не только фонд заработной платы,относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средствсоциальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, атакже отчисления на социальное и медицинское страхование работников [10]. Такимобразом, в фонд заработной платы входят:

а) все начисленные организацией суммызаработной платы независимо от источника финансирования;

б) стимулирующие и компенсирующиевыплаты;

в) стоимость продукции, выдаваемой впорядке натуральной заработной платы.

Фонд оплаты трудапредставляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработнойплаты и выплат социального характера. Нормирование труда дает возможностьучитывать качество труда и индивидуальный вклад работника в общие результатыдеятельности предприятия. Тарифная система позволяет соизмерять разнообразныеконкретные виды труда, учитывая их сложность и условия выполнения, то естькачество труда. Другими словами, она представляет собой совокупность норм,обеспечивающих дифференциацию размеров оплаты труда в зависимости от егоквалификации, сложности, интенсивности, условий, характера. В соответствии сост. 143 ТК, тарифная система включает в себя следующие основные элементы:

— Тарифные ставки,определяющие фиксированный размер оплаты труда за выполнение нормы труда(трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицувремени (час, день, месяц). Размер оплаты простейших работ определяетсятарифной ставкой первого разряда. Далее она увеличивается с возрастаниемсложности работы.

— Оклад – ежемесячныйразмер повременной оплаты труда, обычно устанавливаемый либо рабочим, трудкоторых не поддается нормированию, либо руководителям, специалистам и служащим.

— Тарифная сетка,устанавливающая дифференциацию в оплате труда с учетом разряда работы иотраслевой принадлежности предприятия. Она состоит из тарифных ставок итарифных разрядов.

К первому разрядуотносятся самые простые работы, к последнему – наиболее сложные. Соотношениеразмеров тарифной ставки каждого разряда определяется тарифным коэффициентом.Чем сложнее работа, тем выше разряд и, соответственно, выше тарифная ставка;

— Районные коэффициенты кзаработной плате, компенсирующие различия в стоимости жизни в различныхприродно-климатических условиях (регионах);

— Тарифно-квалификационные справочники, подразделяющие различные виды работ нагруппы в зависимости от их сложности;

— Доплаты к тарифнымставкам и надбавки за совмещение профессий, расширение зон обслуживания,сверхурочные работы, работу в праздничные и выходные дни, вредность, работу вовторую и третью смены и другие.

В фонд оплаты трудавключаются:

— Фонд основнойзаработной платы:

1.1. Заработная плата,начисленная за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда(нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности) по сдельнымрасценкам, тарифным ставкам (окладам) работников и должностным окладам,независимо от форм и систем оплаты труда, принятых на предприятии.

Суммы процентных иликомиссионных начислений в зависимости от объема доходов (прибыли), полученныхот реализации продукции (работ, услуг) в случаях, когда они являются основнойзаработной платой.

Суммы авторского гонорараработникам искусства, редакций газет и журналов, телеграфного агентства,издательств, радио, телевидения и других предприятий и (или) оплата их труда,осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного)вознаграждения, начисленного на данном предприятии.

— В фонд дополнительнойзаработной платы входят:

2.1. Надбавки и доплаты ктарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных действующимзаконодательством:

— квалифицированнымрабочим, занятым на особо ответственных работах, за высокое квалификационноемастерство;

— бригадам из числарабочих, не освобожденных от основной работы, за руководство бригадами;

— персональные надбавки;

— руководителям,специалистам, служащим за высокие достижения в труде или за выполнение особоважных заданий на срок их выполнения;

— за совмещение профессий(должностей), расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемыхработ;

— доплаты к среднемузаработку в случаях, предусмотренных законодательством;

— за работу в тяжелых,вредных, особо вредных условиях; за работу в многосменном и непрерывном режимепроизводства (включая доплаты за работу в выходные дни, являющиеся рабочимиднями по графику), в ночное время;

— работникам, постояннозанятым на подземных работах, за нормативное время передвижения их в шахте(руднике) от ствола к месту работы и обратно;

— прочие надбавки идоплаты, предусмотренные законодательством;

2.2. Премии рабочим,руководителям, специалистам и другим служащим за производственные результаты,включая премии за экономию конкретных видов материальных ресурсов, в том числеза:

— выполнение иперевыполнение производственных заданий;

— выполнение аккордныхзаданий в установленный срок;

— повышениепроизводительности труда, выработки;

— улучшение конечныхрезультатов хозяйственной деятельности бригады, участка, цеха;

— экономию сырья,материалов, инструментов и других материальных ценностей;

— сокращение простоевоборудования и другие качественные показатели в работе предприятий, а такжепремии, начисленные рабочим из премиального фонда мастера и другие.

2.3. Вознаграждения(процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за стаж работы поспециальности на данном предприятии), предусмотренные действующимзаконодательством.

2.4. Оплата трудаработников, не находящихся в штате предприятия, за выполнение работы согласнодоговорам гражданско-правового характера, включая договор подряда, при условии,что расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственноэтим предприятием. Размер средств, направленных на оплату труда этихработников, определяется исходя их сметы на выполнение работ (услуг) подоговору и платежных документов.

Оплата работникам, ненаходящимся в штате предприятия, за выполнение разовых работ (ремонт инвентаря,побелка и покраска, работы по экспертизе и тому подобное).

2.5. Оплата за работу ввыходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время по расценкам,установленным законодательными актами.

2.6. Суммы возмещенияутраченного заработка в результате временной утраты трудоспособности до фактическогозаработка в случаях, когда работник продолжает работать на предприятии.

2.7. Выплаты разницы вокладах работникам, трудоустроенным с других предприятий с сохранением втечение некоторого времени (в соответствии с законодательством) размерадолжностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временномзаместительстве.

2.8. Процентные иликомиссионные вознаграждения, выплаченные дополнительно к тарифной ставке(окладу).

2.9. Оплата работникамдней отдыха, предоставляемых им в связи с работой сверх нормальной длительностирабочего времени при вахтенном методе организации труда, при суммарном учетерабочего времени и в других случаях, предусмотренных законодательством.

2.10. Суммы, начисленныеза выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии согласноспециальным договорам с государственными организациями (на предоставлениерабочей силы), выданные непосредственно этим лицам.

2.11. Оплата трудаквалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий,привлеченных без освобождения от основной работы для подготовки, переподготовкии повышения квалификации работников, для руководства производственной практикойстудентов, для обучения учеников общеобразовательных школ.

2.12. Оплата трудастудентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных ипрофессионально – технических учебных заведений, проходящих производственнуюпрактику на предприятии, а также оплата труда учеников общеобразовательных школв период профессиональной ориентации, привлеченных на временную работу кпосильному труду на период каникул.

2.13. Суммы выплат,связанных с индексацией заработной платы работников в пределах, предусмотренныхдействующим законодательством.

2.14. Оплата за времявынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях,предусмотренных действующим законодательством.

2.15. Оплата ежегодных идополнительных отпусков в соответствии с законодательством, денежныхкомпенсаций за неиспользованный отпуск.

2.16. Оплата специальногоперерыва в работе в случаях, предусмотренных законодательством, оплатальготного времени подросткам.

2.17. Оплата рабочеговремени работникам, привлекаемым к выполнению государственных или общественныхобязанностей, если эти обязанности выполняются в рабочее время в соответствии сзаконодательством.

2.18. Заработная плата,сохраняемая в соответствии с законодательством по месту основной работы заработниками, привлеченными на сельскохозяйственные и другие работы, согласносоответствующим решениям правительства.

2.19. Суммы заработнойплаты по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистампредприятий за время их обучения с отрывом от производства в системе повышенияквалификации и переподготовки кадров.

2.20. Оплата учебныхотпусков, предоставленных работникам, обучающимся в вечерних и заочных высших исредних специальных учебных заведениях, аспирантурах, а также обучающимся безотрыва от производства в вечерних, заочных общеобразовательных школах.

2.21. Оплатаработникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемыхпосле каждого дня сдачи крови.

— К другим поощрительными компенсационным выплатам относятся:

а) Оплата простоев не повине работника.

б) Суммы, выплачиваемыеработникам, находящимся в отпуске по инициативе администрации с частичнымсохранением заработной платы.

в) Суммы, выплачиваемыеработникам, принимавшим участие в забастовках.

г) Надбавки и доплаты, непредусмотренные законодательством, и сверх размеров, установленных действующимзаконодательством.

д) Вознаграждения поитогам работы за год.

е) Вознаграждения(процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за стаж работы поспециальности на данном предприятии), не предусмотренные законодательством, исверх размеров, установленных действующим законодательством.

ж) Одноразовые поощрения(например, отдельных работников за выполнение особо важных производственныхзаданий, поощрений к юбилейным и памятным датам как в денежной, так инатуральной форме).

з) Материальная помощь(оздоровительные, экологические и другие выплаты).

и) Сумма предоставленныхпредприятием трудовых и социальных льгот работникам:

— оплата дополнительнопредоставленных по решению трудового коллектива (сверх предусмотренныхзаконодательством) отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

— одноразовая помощьработникам, выходящим на пенсию;

— доплаты и надбавки кгосударственным пенсиям работающим пенсионерам;

— стоимость путевок налечение и отдых или суммы компенсации, выданные вместо путевок; экскурсии ипутешествия;

— снижение стоимостипитания работников как наличными, так и по безналичным расчетам в столовых,буфетах, профилакториях;

— другие выплаты, имеющиеиндивидуальный характер (оплата квартиры и наемного жилья, кроме общежитий,продовольственных и непродовольственных товаров, включая товары, полученные побартеру, продуктовых заказов, проездных билетов, абонементов в группы здоровья,подписки на газеты и журналы, протезирование, выплаты разницы в ценах натопливо или суммы компенсаций работникам стоимости выданного топлива в случаях,не предусмотренных действующим законодательством, и другие).

/>/>1.2 Цели, задачи и источники анализа использования трудовыхресурсов и фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов напредприятии, уровня производительности труда и фонда заработной платынеобходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростомпроизводительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровняего оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом,чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темповрасширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использованиясредств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. Впроцессе его следует осуществлять систематический контроль за использованиемфонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет ростапроизводительности труда и снижения трудоемкости продукции.[10, 130]

Эффективность использования персоналаорганизации во многом зависит от полноты использования фонда рабочего времени.Анализ использования фонда рабочего времени проводится по каждой категорииработников, по каждому производственному подразделению и в целом попредприятию.

После изучения экстенсивностииспользования персонала нужно проанализировать интенсивность его труда. Дляоценки уровня интенсивности использования персонала применяется системаобобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасоваявыработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции наодного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты временина производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции)или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за одинчеловеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели – затратывремени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненныхработ за единицу времени.

Наиболее обобщающий показательпроизводительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником.

Важным моментом анализа являетсяустановление эффективности использования фонда заработной платы. Длярасширенного воспроизводства и получения необходимой прибыли и рентабельностинеобходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста егооплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фондазарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммыприбыли.

Основным источником информации дляпроведения анализа служит отчетность предприятия: статистическая ибухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так игодовая. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия,который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку. В годовойотчетности отражаются различные показатели, характеризующие деятельностьпредприятия в целом за год. Источником информации о том или ином показателе засрок меньше года, служит текущая статистическая и периодическая бухгалтерскаяотчетность. При изучении хозяйственной деятельности объединений, ассоциаций,холдингов используется сводная отчетность, которая отражает совокупные итоги ихработы в целом.

Однако не все данные, необходимые дляглубокого и всестороннего изучения деятельности предприятия, имеются вотчетности. Поэтому в качестве дополнительного источника информации используетсяхозяйственный учет — оперативный, бухгалтерский и статистический. Важноезначение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетнойдокументации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущегоконтроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работыпредприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции ит.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широкоиспользуется при экономическом анализе плановая информация: данныеперспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.

Правильность выводов, вытекающих изанализа хозяйственной деятельности, во многом зависит от достоверностиинформации, используемой в процессе анализа. Поэтому анализу должна предшествоватьтщательная проверка источников информации на достоверность и точность.

Анализ использованияфонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе.Основными его этапами на предприятии являются следующие:

— подбор, обработка и систематизациянеобходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения;

— анализ накопленныхматериалов;

— использованиерезультатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействияна практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

Рациональноеиспользование фонда заработной платы тесно связано с правильной организациейзарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственнойпрограммы и состояния организации производства и труда, поэтому необходимо,чтобы анализ обеспечивал:

— проверку соответствияразмеров использования фонда заработной платы объему выполненнойпроизводственной программы;

— проверку подсчетавыполнения плана по объему производства как основы для регулированиярасходования фонда зарплаты;

— определение размераэкономии или допущенного перерасхода этого фонда и основных направленийперерасхода;

— группировку факторов,определяющих фактические соотношения между ростом производительности труда иростом оплаты труда;

— разработку конкретныхорганизационно-технических мероприятий, вытекающих из всего материала анализа.

Для целей анализа следуетподбирать, обрабатывать и систематизировать лишь такие материалы и данные,которые обеспечивают возможность выявления степени влияния определенныхфакторов (положительных или отрицательных) на расходование фонда заработнойплаты. Фактором успешного развития предприятия является обеспеченностьпредприятия трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда,эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.Задача анализа хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы обнаружить всеизменения, определить их характер и в последующем либо содействовать, либопротиводействовать их развитию.

Анализ влияния трудовых ресурсовобычно начинают с изучения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами,укомплектованности штатов водителей, контролеров, других работников иэффективности использования рабочего времени. Правильность выводов анализа иего эффективность зависят от сопоставимости анализируемых данных.Сопоставимость показателей при анализе особенно важна в следующих случаях:

— неправильном методепланирования заработной платы на предприятии.

— в отчетном периодеимеет место существенный пересмотр норм, неотраженный в плановых лимитах потруду, или изменились расчетные (тарифные) ставки и так далее.

/>2.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НАООО «СпецСтройМонтаж — Самара»/>/>/>/>/>/>/>/>/> 2.1 Анализ эффективности использования персонала предприятия

Обеспеченность предприятия трудовымиресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников покатегориям и профессиям с плановой потребностью предприятия.

Оценим обеспеченность ООО«СпецСтройМонтаж — Самара» персоналом по отдельным категориям и профессиям в2007 – 2008 г.г., результаты анализа обобщим в табл. 1.

Таблица 1

Анализ обеспеченностипредприятия персоналом

Категории персонала с учетом основных профессий Фактически в 2007 г 2008 г. по плану фактически 1. Рабочие (основные работники) 121 121 118 2. Специалисты 28 28 28 3. Служащие 10 10 10 4. Ученики 8 8 8 5. Младший обслуживающий персонал 32 32 30 6. Пожарно-сторожевая охрана 8 8 8 7. Медицинские работники 10 10 10 Всего работающих на предприятии 217 217 212

Как видно по данным табл. 1, предприятиепрактически полностью обеспечено персоналом в соответствии с плановойпотребностью. Исключением является меньшее количество младшего обслуживающегоперсонала за счет увеличения числа совместителей на этих должностях.

Структура промышленно-производственногоперсонала (ППП) практически не изменилась в отчетном периоде, отмечается лишьснижение персонала, занятого в основном производстве, за счет ростаквалификации труда (табл. 2).

Таблица 2

Изменение структуры ППП ООО «СпецСтройМонтаж — Самара» в 2007 – 2008 г.г.

Показатели 2007 г. Удельный вес, % 2008 г. Удельный вес, % Персонал основной деятельности, всего 194 100 190 100

В том числе:

- рабочие

- руководители

- специалисты

- служащие

121

62,37

6,18

11,86

19,59

118

62,11

6,32

11,57

20,0

Немаловажное значение при анализе составаперсонала предприятия имеет анализ качественного состава основных рабочих поуровню квалификации (табл. 3).

Таблица 3

Состав рабочих по уровню квалификации в2007 – 2008 г.г.

Разряд рабочих Тарифные коэффициенты Численность работающих на конец года, чел. 2007 г. 2008 г. I 1,54 12 11 II 1,57 18 18 III 1,65 42 40 IV 1,73 29 29 V 1,85 8 8 VI 1,92 12 12 Итого: 121 118 Средний тарифный разряд рабочих 3,322 3,347 Средний тарифный коэффициент 1,686 1,688

Судя по среднему тарифному разряду исреднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанных по средневзвешеннойарифметической, их квалификационный уровень за отчетный год несколькоповысился.

Поскольку изменения качественного составаперсонала происходит в результате его движения, то проведем анализ движенияработников ООО «СпецСтройМонтаж — Самара» (табл. 4).

Таблица 4

Анализ движения работников ООО«СпецСтройМонтаж — Самара» в 2007 – 2008 г.г.

Показатели 2007 г. 2008 г. Абсолютное отклонение

Выбыло работающих с предприятия

- рабочие

- специалисты

- служащие

- ученики

- младший обслуживающий персонал

- пожарно-сторожевая охрана

- медицинские работники

-3

-2

-1

Принято работающих на предприятие

- рабочие

- специалисты

- служащие

- ученики

- младший обслуживающий персонал

- пожарно-сторожевая охрана

- медицинские работники

-1

3. Среднесписочное число работающих на предприятии 217 212 -5 4. Коэффициент оборота по приему 0.0230 0.0236 +0.0006 5. Коэффициент оборота по выбытию 0.03687 0.02358 -0.01329 6. Коэффициент текучести 0.03226 0.02358 -0.00868 7. Коэффициент постоянства кадров 0.963 0.976 +0.013

По данным таблицы 4 можно сделать выводоб относительной стабильности кадров на предприятии. Коэффициент оборота поприему в 2008 г. превышает коэффициент оборота по приему в 2007 г. на 0.0006,это связано с расширением мощностей предприятия и увеличением специализации нарабочих местах.

В основном текучесть кадров наблюдаетсясреди рабочих, причем коэффициент текучести в 2008 г. равен коэффициентуоборота по выбытию, что свидетельствует о том, что в основном работникиувольнялись по собственному желанию. В 2007 г. наблюдалось увольнение за счетсокращения кадров. Коэффициент постоянства кадров растет в 2008 г. по сравнениюс 2007 г., что также положительно характеризует предприятие.

Полноту использования персоналапредприятия можно оценить по количеству отработанных дней в году, а также постепени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит отчисленности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем загод и средней продолжительности рабочего дня (ФРВ = ЧР*Д*П). Проведем анализ вцелом по предприятию за 2007 – 2008 г.г. (табл. 5).

Таблица 5

Использование трудовых ресурсовпредприятия в 2007 – 2008 г.г.

Показатель Значение показателя Отклонение 2007 г. 2008 г. Среднегодовая численность рабочих (ЧР) 121 118 — 3 Отработано дней одним рабочим за год (Д) 228 232 + 4 Отработано часов одним рабочим за год (Ч) 1733 1846 + 113 Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч. 7,60 7,96 + 0,36 Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч. 209669 217913 +8244

В 2008 г. фонд рабочего времени возрос на8244 чел.-ч. (или на 3,93%) по сравнению с 2007 г., в том числе за счетизменения:

- численности рабочих:

DФРВЧР = (ЧР2006 – ЧР2005)*Д2005 *П2005 = (118 — 121)*228*7,6 = — 5198,40 ч.

- количества отработанных дней одинрабочим:

DФРВД = ЧР2006*(Д2006 – Д2005 )*П2005 = 118*(232 – 228)*7,6= + 3587,30 ч.

- продолжительности рабочего дня:

DФРВП = ЧР2006*Д2006 *(П2006 – П2005 ) = 118*232*(7,96-7,60)= + 9855,36 ч.

Очевидно, в ООО«СпецСтройМонтаж — Самара» использование трудовых ресурсов улучшилось в 2008 г.по сравнению с 2007 г. Целодневные потери рабочего времени снизились на 4 дняна каждого рабочего предприятия, возрастание ФРВ произошло за счет качественныхпоказателей: за счет количества отработанных дней и продолжительности рабочегодня.

Важнейшим показателем эффективностииспользования труда является производительность труда. Об эффективностииспользования труда в организации судят по таким показателям:

- темп роста производительности труда;

- доля прироста продукции за счетповышения производительности труда;

- относительная экономия фонда оплатытруда.

Из данных таблицы 6 видно, что объемвыполненных работ в 2008 г. повысился по сравнению с 2007 г., увеличениевыручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

Таблица 6

Анализ производительности труда ООО«СпецСтройМонтаж — Самара» в 2007 – 2008 г.г.

Показатели 2007 г. 2008 г. Темп прироста, % 1. Объем выполненных работ, тыс. руб. 114783 124533 +8,49 2. Среднесписочная численность работающих, чел. 217 212 — 2,30 3. Среднесписочная численность рабочих, чел. 121 118 — 2,48

4. Производительность труда, тыс. руб./год

— в том числе рабочих

529

949

587

1055

+10,96

+11,17

Объем выполненных работ в 2008 г.повысился по сравнению с 2007 г. на 8,49%, это объясняется увеличением выпускапродукции. Увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких какчисленность и выработка.

Значения приращения численностиработающих и их производительности труда неодинаково. Первый факторколичественный, характеризующий экстенсивность использования труда; уменьшениечисленности работающих положительно сказывается на показателях экономичностипроизводства – себестоимости и других, так как дополнительные работникиозначают и дополнительные затраты на оплату труда.

Второй фактор – качественный. На годовуювыработку работающего влияет – использование рабочего времени в течении года(экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой»производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего(интенсивность труда).

Следует также установить соответствиемежду темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Изменение среднего заработка работающихза тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется егоиндексом, который рассчитывается по формуле:

Iсз = />, (1)

где I сз — индекс изменения среднегозаработка;

СЗф — средняя зарплата за 2008 г.;

СЗпл — средняя зарплата за 2007 г.

Аналогичным образом рассчитывается индекспроизводительности труда (Iгв).

В 2008 г. индекс изменения среднегозаработка составил 1,1013 (11740/10660), индекс производительности трудасоставил 1,1096 (587/529).

Таким образом, темпы роста производительноститруда опережают темпы роста средней заработной платы 1 работающего на 0,83%, азаработной платы рабочих – на 3,9%. Соблюдение этого принципа в ООО«СпецСтройМонтаж — Самара» позволяет добиться снижения себестоимости услуг ироста прибыли предприятия.

Для определения суммы экономии илиперерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соответствий между темпамироста производительности труда и его оплаты можно использовать следующуюформулу:

Э = ФЗПф ×/>(2)

Э = 11740 ×/>= — 88,48 тыс. руб.

Таким образом, более высокие темпы ростапроизводительности труда по сравнению с темпами роста оплаты трудаспособствовали экономии фонда зарплаты на сумму 88,48 тыс. руб./>/>/>/>/>/>/>/>/>

2.2 Анализ переменной и постоянной части фонда заработнойплаты

Анализ использования трудовых ресурсов напредприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в теснойсвязи с оплатой труда. Анализ фонда оплаты труда персонала проведем по даннымтабл. 7.

Таблица 7

Анализ фонда оплаты труда персонала в2007 – 2008 г.г., тыс. руб.

Категории персонала 2007 г. 2008 г. ФОТ переменная часть постоянная часть

премии

и иные выплаты

ФОТ переменная часть постоянная часть

премии

и иные выплаты

Рабочие 6050 1020 4980 50 6490 1180 5120 190 Специалисты 2240 820 410 1010 2380 960 380 1040 Служащие 300 80 180 40 350 50 250 50 Ученики 140 - 140 - 160 - 160 - Младший обслуживающий персонал 960 120 840 - 1120 140 920 60 Пожарно-сторожевая охрана 720 600 20 100 960 160 700 100 Медицинские работники 250 - 250 - 280 - 250 30 Итого: 10660 2640 6820 1200 11740 2490 7780 1470

Как видно по данным таблицы 7, ФОТ в 2008г. увеличился на 1080 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие.Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счетизменения тарифных ставок («ученики», «рабочие»), изменения средних окладов(«медицинские работники», «служащие»).

Фонд заработной платы включает в себя нетолько фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но ивыплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся враспоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых напотребление, представлены в таблице 8.

Таблица 8

Анализ использования средств,направляемых на потребление в ООО «СпецСтройМонтаж — Самара» в 2007 – 2008 г.г.

Вид оплаты Сумма, тыс. руб. 2007 г. 2008 г. изменение 1. Фонд оплаты труда 10660 11740 +1080 1.1.По тарифным ставкам и окладам 6820 7780 +960 1.2.Премии за производственные результаты 730 1470 +270 1.3.Доплата за профессиональное мастерство 680 690 +10 1.4.Доплата за руководство бригадой 210 220 +10 1.5.Доплата за вредные условия труда 120 320 +20 1.6.Доплата за сверхурочные часы 830 210 -620 1.7.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков 630 680 +50 1.8.Оплата труда совместителей 240 280 +40 2. Выплаты за счёт чистой прибыли 674 766 +92 2.1.Материальная помощь 572 618 +46 2.2.Выплата дивидендов 102 148 +46 3. Выплаты социального характера 66 53 -13 3.1.Пособия по временной нетрудоспособности 66 53 -13 3.2.Стоимость профсоюзных путёвок - - - Итого средств, направленных на потребление 11400 12559 +1159

Доля в общей сумме, %

— фонда оплаты труда

93,51 93,48 — 0,03 — выплат из чистой прибыли 5,91 5,41 — 0,5 — выплат за счёт фонда социальной защиты 0,58 1,11 +0,53

Как видно по данным таблицы 8, наибольшийудельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фондоплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2008 г. в общемФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, чтопозитивно характеризует предприятие.

Постоянная часть оплаты труда неизменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих потарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата трудаработников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).Переменная часть фонда заработной платы — это премии рабочим и управленческомуперсоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующаядоле переменной зарплаты.

Следует иметь в виду, что абсолютноеотклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так какэтот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производствупродукции.

Относительное отклонение (∆ФЗПотн)рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2008 г. ибазовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

Индекс объема производства продукции ванализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783).

∆ФЗПотн = ФЗП2008 – ФЗПск = ФЗП2008–(ФЗП2007пер*iвп + ФЗП2007пост)(3)

где ∆ФЗПотн – относительноеотклонение по фонду заработной платы;

ФЗП2008 – фонд заработной платы 2008 г.;

ФЗПск — фонд заработной платы 2007 г.,скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП2007пер и ФЗП2007пост – соответственнопеременная и постоянная сумма фонда заработной платы 2007 г.;

iвп – индекс объема производства продукции.

∆ФЗПотн = 11740 – (2640 ×1,085+ 6820) = + 2055,60 тыс. руб.

Следовательно, на предприятии имеетсяотносительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере2055,60 тыс. руб. в 2008 г.

В ходе дальнейшего анализа определимфакторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2008 г.

Переменная часть фонда зарплаты зависитот объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельнойтрудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Общая сумма переменного фонда заработнойплаты определяется по формуле:

ЗП = S(VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (4)

где VВП – объем производства продукции;

Удi – структура продукции;

УТЕ – удельная трудоемкость продукции;

ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

Трудоемкость определяется как отношениевсех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).

Те2007 = 0,093

Те2008 = 0,094

DТе = 0,001

VВП2007 = 1518 ед.

VВП2008= 1338 ед.

/>ОТ2007 = 18,70

/>ОТ2008 = 19,80

Для определения влияния этих факторов наабсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данныетаблицы 9.

Таблица 9

Исходные данные расчёта влияния факторовна абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2008 г.

Данные Сумма, тыс. руб.

Фонд заработной платы:

2007 г. (VВП2007* Те2007* ОТ2007)

2640

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре

(VВП2007* Те2007* ОТ2007)*iвп

2918,65

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру

(VВП2008 * Те2007* ОТ2007)

2326,9

фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда

(VВП2008 * Те2008* ОТ2008)

2351,9 2008 г. 2490 Общая экономия 150

Таким образом, экономия по переменнойчасти заработной платы составила в 2008 г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:

- уменьшения объема выпуска продукции:

DЗПVВП = 2918,65 – 2640 = + 278,65 тыс. руб.

- изменения структуры производства:

DЗПстр = 2326,9 – 2918,65 = — 591,75 тыс. руб.

- роста трудоемкости продукции:

DЗПТЕ = 2351,9 – 2326,9 = + 25 тыс. руб.

- повышения уровня оплаты труда:

DЗПОТ = 2490 – 2351,9 = +138,1 тыс. руб.

Проанализируем причины измененияпостоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты трудаотносят:

- зарплата рабочих-повременщиков;

- зарплата служащих;

- все виды доплат.

Фонд заработной платы работников зависитот среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий периодвремени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонениятребуются данные, представленные в таблице 10./>/>

Таблица 10

Исходные данные для анализа постоянногофонда заработной платы

Показатель 2007 г. 2008 г. отклонение Среднесписочная численность (ЧР) 217 212 — 5 Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) 228 232 + 4 Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П) 7,60 7,96 + 0,36 Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП) 6820 7780 +960

Зарплата одного работника, руб.:

среднегодовая (ГЗП)

31428,5 36698 +5269,5 среднедневная (ДЗП) 137,8 158,2 +20,4 среднечасовая (ЧЗП) 18,14 19,87 +1,73

Расчёт влияния факторов на отклонения пофонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц,используя данные таблицы 11./>/>

Таблица 11

Алгоритм расчёта влияния факторов

Алгоритм расчёта Сумма, тыс. руб. ∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл — 157142,5 ∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл) +1117134 Итого, тыс. руб.: + 960

Таким образом, перерасход фонда зарплатыпроизошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты трударабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих привелок экономии в сумме 157142,5 руб.

Далее проведем анализ эффективностииспользования фонда заработной платы.

/>/>/>/>/>/>/>/>/> 2.3 Анализ эффективности использования фонда заработнойплаты

Для оценки эффективности использованиясредств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объёмпроизводства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой,реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучимдинамику этих показателей в 2007 – 2008 г.г. (табл. 12).

Таблица 12

Показатели эффективности использованияфонда заработной платы

Показатель 2007 г. 2008 г. Темп прироста, %

Выручка на рубль зарплаты, руб.

Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб.

Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.

Сумма нераспределенной прибыли на рубль заработной платы, руб.

10,77

3,97

1,74

0,50

10,61

3,79

1,37

0,30

- 1,49

- 4,53

- 21,26

— 40

В 2008 г. наблюдается снижение всехпоказателей использования фонда заработной платы. В любом случае наиболеесущественным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработнойплаты, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должныбыть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубльзаработной платы.

Для факторного анализа производствапродукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

/> = />×/>× /> ×/>: /> = ЧВ × П ×Д ×УД: ГЗП, (5)

где ВП – выпуск продукции в действующихценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных напроизводство продукции;

∑Д и Д – количество отработанныхдней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП – среднесписочная численностьпромышленно-производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочегодня;

УД – удельный вес рабочих в общейчисленности персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одногоработника.

Данные обобщим в табл. 13.

Таблица 13

/>Данные для факторного анализа производства продукции на рубльзарплаты

Показатель

2007 г.

(пл)

2008 г.

(ф)

изменение /> /> Объём производства продукции, тыс. руб. 114783 124533 +9750

Среднесписочная численность ППП

рабочих (ЧР)

217

121

212

118

-5

-3

Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД), в % 55,76 55,66 -0,10

Отработано дней одним рабочим за год (Д) 228 232 + 4

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 7,60 7,96 + 0,36

Общее количество отработанного времени:

всеми рабочими за год (Т)

в том числе одним рабочим, чел-ч

209669

1733

217913

1845

+8244

+112

Среднегодовая выработка, т. руб.

одного работающего (ГВ)

одного рабочего (ГВ1)

529

949

587

1055

+58

+106

Среднедневная выработка рабочего, руб. (ДВ) 4,16 4,55 +0,39

Среднечасовая выработка рабочего, руб. (ЧВ) 547,6 571,8 +24,2

Для расчёта влияния факторов можетиспользоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 13, узнаем,за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработнойплаты:

ВП / ФЗПпл = ЧВпл × Ппл × Дпл× УДпл / ГЗПпл = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /31428,5 =1683,49 коп.

ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл × Ппл ×Дпл × УДпл / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /36698 =1441,76 коп.

ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпл × Ппл ×Дпл × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,66 /36698 =1439,17 коп.

ВП / ФЗПусл 3 = ЧВпл × Ппл ×Дф × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 232 × 55,66 /36698 =1464,42 коп.

ВП / ФЗПусл 4 = ЧВпл × Пф ×Дф × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,96 × 232 × 55,66 /36698 =1533,79 коп.

ВП / ФЗПф = ЧВф × Пф × Дф ×УДф / ГЗПф = 571,8 × 7,96 × 232 × 55,66 /36698 = 1601,57 коп.

Изменение производства продукции на рубльзаработной платы общее:

1601,57 – 1683,49 = — 81,92 коп.

в том числе за счёт изменения:

- среднегодового заработка одногоработника предприятия:

1441,76 – 1683,49 = — 241,73

- удельного веса рабочих в общейчисленности персонала:

1439,17 – 1441,76 = — 2,59

- количества отработанных дней однимрабочим за год:

1464,42 – 1439,17 = + 25,25

- средней продолжительности рабочего дня:

1533,79 – 1464,42 = + 69,37

- среднечасовой выработки рабочего:

1601,57 – 1533,79 = + 67,78

Проведённый анализ показывает, чтоположительное влияние на выпуск продукции на рубль заработной платы оказываетколичество отработанных дней в году (+ 25,25 коп.), средняя продолжительностьрабочего дня (+ 69,37 коп), среднечасовая выработка (+67,78 коп).

/>/>/>/>/>3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ООО «СпецСтройМонтаж — Самара»

Действующая система оплаты труда в ООО«СпецСтройМонтаж — Самара» обладает рядом недостатков. Главный недостатоксостоит в том, что заработная плата плохо связана с конечными результатами труда.

Кроме того, рост оплаты труда не связан сростом эффективности (особенно это касается оплаты труда ИТР и руководствапредприятия); действующая система не ориентирована на сотрудничество; системаоплаты не является достаточно гибкой.

Говоря о том, что действующая системаоплаты труда в ООО «СпецСтройМонтаж — Самара» не ориентируют на коллективноесотрудничество, подразумевается известная разобщенность работников и, преждевсего — управляемых и управленцев. Воздействие определенным образом наматериальную заинтересованность работников через систему оплаты – один изосновных принципов организации заработной платы в современной экономике. В этихусловиях предприятиям в большей степени подходят системы оплаты труда,базирующиеся на участии в прибылях и распределении доходов.

Сущность гибкой системы оплаты труда«участие в прибылях» в том, что за счет заранее установленной доли прибылиформируются премиальный фонд, из которого работники получают регулярныевыплаты. Размер выплат зависит от уровня прибыли, общих результатовпроизводственной и коммерческой деятельности предприятий. В системе «Участие вприбылях» премии выплачиваются за достижение конкретных результатовпроизводственной деятельности предприятия. Начисляются премии пропорциональнозаработной плате каждого с учетом личных и трудовых характеристик исполнителя:производственный стаж, отсутствие опозданий и прогулов, рационализаторскаядеятельность, верность фирме и т. п.

При использовании этой системы необходимопомнить, что увеличение прибыли может зависеть от рыночных факторов и иметькраткосрочный характер. Поэтому показатель прибыльности не всегда являетсянаилучшей основой для увеличения зарплаты. Система подразумевает также участиев риске потерпеть убытки, т.к. на фирму действует множество внешних, неподдающихся контролю, факторов.

Система распределения доходовпредусматривает, что премиальные выплаты зависят от таких показателей, какпроизводительность, качество, экономия материалов, надежность работы. Врезультате работник может чувствовать тесную взаимосвязь между результатамисвоей работы и величиной прибыли.

Первая система оказывает позитивноевлияние на привлечение работников и сокращение текучести кадров, а вторая вбольшей степени воздействует на стимулирование повышения производительности,качества, сокращение издержек. Для ООО «СпецСтройМонтаж — Самара» налицопреимущество системы участия в доходах.

Я предлагаю следующую систему расчетапремиальной части для менеджеров среднего звена ООО «СпецСтройМонтаж — Самара»,которая позволит повысить заинтересованность данной категории работников вувеличении количества заказов для предприятия, и, следовательно, обеспечит роствыручки.

Формула расчета премиальной части (ПЧ):

ПЧ = БН * К опер. приб. Кдз * К ост – ДЗ+ В озвр. ДЗ, где (6)

БН – база начисления производственнойпремии;

К опер. приб — коэффициент выполненияотделом оперативного месячного плана по операционной прибыли;

Кдз — коэффициент выполнения отделомоперативного месячного плана по сумме дебиторской задолженности;

К ост – коэффициент выполнения отделомоперативного месячного плана по товарным остаткам;

ДЗ – сумма удержаний за просроченнуюдебиторскую задолженность контрагентами;

В озвр. ДЗ – сумма возврата удержанийпоследнего месяца при погашении просроченной дебиторской задолженностиконтрагентами отдела.

Базу начисления производственной премиирекомендуем рассчитывать по формуле:

БН = N * ОП, где (7)

N – установочный коэффициент по отделу(10% — для менеджеров, сотрудничающих с городами, численность населения которыхменее 1000000 жителей, 7,5% — более 1000000 жителей (кроме Москвы иС-Петербурга), 5% — для Москвы и С-Петербурга);

ОП – операционная прибыль, рассчитываемаякак разность между абсолютной реализованной наценкой и коммерческими расходамиотдела.

В зависимости от выполнения отделомоперативного месячного плана по сумме дебиторской задолженности рекомендуемприменять поправочный коэффициент Кдз. Плановая сумма дебиторской задолженности(SДЗ план) рассчитывается через коэффициент оборачиваемостидебиторской задолженности по отделу исходя из месячного оперативного плана поформуле:

SДЗ план = SРеал отчисл. мес. * Коб, где (8)

SРеал отчисл. мес. — эта сумма реализации отдела в руб.,

Коб – коэффициент оборачиваемостидебиторской задолженности по отделу.

Выполнение плана по сумме дебиторской задолженности, % Коэффициент Кдз При снижении суммы дебиторской задолженности на 5% от планового значения и более 1,2 Сумма дебиторской задолженности в пределах 95-105% планового значения 1 При повышении суммы дебиторской 0,5 задолженности от 105% до 120% планового значения При повышении суммы дебиторской задолженности от 120% планового значения и более

В зависимости от выполнения отделомоперативного месячного плана по товарным остаткам применяется поправочныйкоэффициент К ост.

Выполнение плана по товарным остаткам, % Коэффициент К ост При снижении товарных остатков на 5% от планового значения и более 1,2 Товарные остатки в пределах 95-105% планового значения 1 При повышении товарных остатков от 105% до 120% планового значения 0,5 При повышении товарных остатков от 120% планового значения и более

Сумма удержаний за просроченнуюдебиторскую задолженность (ДЗ) равна 0,5% от суммы просроченной свыше 15 днейдебиторской задолженности контрагентами отдела.

Сумма возврата удержаний (В озвр. ДЗ) –это сумма, равная:

75% удержаний последнего месяца попросроченной дебиторской задолженности контрагентов отдела, при возвратепросроченной дебиторской задолженности данными контрагентами с начисленнымиштрафами и пенями;

45% удержаний последнего месяца попросроченной дебиторской задолженности контрагентов отдела, при возвратепросроченной дебиторской задолженности данными контрагентами без уплаты штрафови пеней.

Таким образом, итоговая формула расчетаразмера оплаты труда для менеджеров среднего звена ООО «СпецСтройМонтаж — Самара» будет выглядеть следующим образом:

ЗП = оклад +ПЧ, где (9)

ЗП – заработная плата менеджера.

Применение данной системы позволитповысить заинтересованность начальников отделов в конечных результатахдеятельности ЗАО «Югпроектстрой».

/>/>/>/>/>/>/>/>/>ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщая изложенный в курсовой работематериал, можно сделать следующие выводы.

От обеспеченности предприятия трудовымиресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременностьвыполнения всех работ, степень использования оборудования, и как следствие –объем производства продукции (работ, услуг), ее себестоимость, прибыль и ряд другихэкономических показателей.

В связи с этим в процессе выполнениякурсовой работы на основе изучения теоретической и методической базы анализаиспользования трудовых ресурсов и фонда заработной платы был решен ряд задач:

- изучена обеспеченность предприятиятрудовыми ресурсами;

- произведена оценка эффективностииспользования персонала предприятия;

- проведен анализ фонда заработной платыи эффективности его использования на фактических данных объекта исследования.

На анализируемом предприятии – ООО «СпецСтройМонтаж- Самара» применяются простая повременная и повременно-премиальная системыоплаты труда. Реализация основных положений организации труда заложена вколлективном договоре работников и ООО «СпецСтройМонтаж — Самара». Коллективныйдоговор предприятия заключен в соответствии с законодательством РФ ираспространяется на всех работников предприятия.

Проведенный в курсовой работе анализорганизации производства и труда ООО «СпецСтройМонтаж — Самара» позволилсделать выводы о том, что предприятие работает ритмично, объем реализациивозрастает в 2008 г., увеличение выручки сказалось и на других показателях,таких как численность и выработка.

Темпы роста производительности трудаопережают темпы роста средней заработной платы 1 работающего на 0,83%, а заработнойплаты рабочих – на 3,9%. Соблюдение этого принципа в ООО «СпецСтройМонтаж — Самара» позволяет добиться снижения себестоимости услуг и роста прибылипредприятия.

Предприятие практически полностьюобеспечено персоналом в соответствии с плановой потребностью. Исключениемявляется меньшее количество младшего обслуживающего персонала за счетувеличения числа совместителей на этих должностях. Судя по среднему тарифномуразряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанных посредневзвешенной арифметической, их квалификационный уровень за 2008 годнесколько повысился.

В целом в ООО «СпецСтройМонтаж — Самара»использование трудовых ресурсов улучшилось в 2008 г. по сравнению с 2007 г.Целодневные потери рабочего времени снизились на 4 дня на каждого рабочегопредприятия, возрастание ФРВ произошло за счет качественных показателей: засчет количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

Наибольший удельный вес в составесредств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемыйв себестоимость продукции, однако в 2008 г. в общем ФЗП возрастает доля выплатза счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризуетпредприятие.

Рост фонда зарплаты в 2006 г. произошёл восновном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на1117134 руб.). Сокращение численности рабочих привело к экономии в сумме157142,5 руб.

Резервом дальнейшего ростапроизводительности труда и повышения эффективности фонда оплаты труда являетсясокращении целосменных простоев (влечет рост продолжительности рабочего дня исреднечасовой выработки рабочего), этого можно достигнуть за счет модернизациипарка оборудования и своевременного ремонта машин и механизмов, а также за счетмероприятий по планированию рабочего времени. Пересмотр организационнойструктуры предприятия (увеличение удельного веса рабочих в общей численностиперсонала), внедрение гибкой системы оплаты труда также может привести к ростурентабельности использования фонда заработной платы.

/>/>/>/>/>/>/>СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные акты/>/>

1. ГражданскийКодекс РФ/>/> — М.: Книга сервис, 2006. –320 с.

2. НалоговыйКодекс РФ (в двух частях) — М.: Книга сервис, 2006. – 384 с.

3. Трудовойкодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ — М.: Книга сервис, 2006.– 314 с.

4. Федеральныйзакон «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. Федеральных законов от29.04.2002 № 42-ФЗ, от 26.11.2002 N 152-ФЗ, от 01.10.2002 № 127-ФЗ)

5. ПостановлениеПравительства РФ от 11 апреля 2002 г. № 213 «Об особенностях порядка исчислениясредней заработной платы»

Учебная литература

6. Бланк И.А. Управление активами. –К.: Ника-Центр, 2006.

7. Ващенко Т. П. Математика финансового менеджмента. — М.:Перспектива, 2006 г.

8. ЕфимовО.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учёт, 2001.

9. КовалёвВ.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2003.

10. КовалёвА.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центрэкономики и маркетинга, 2003.

11. В.В.Ковалев и Вит. В. Ковалев. «Анализфинансовой отчетности» — М.: Финстатинформ, 2006.

12. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансыорганизаций: менеджмент и анализ.: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 512 с.

13. НиколаеваС.А. Учетная политика предприятия. – М.: Инфра – М, 2001.

14. РодионоваВ.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. –М.: Перспектива, 2002.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия: учебник. — М.: «ИНФРА-М», 2004.

16. СтражевВ.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Минск: Высшая школа,2003.

17. Финансовыйанализ деятельности фирмы. – М.: ИСТ – Сервис, 2003.

18. Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под. ред. О.В.Соколовой. – М.: Юрист, 2006. – 784 с.

19. ХелфертЭ. Техника финансового анализа. – М.: ЮНИТИ, 2002.

20. ШереметА.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2001.

21. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методикафинансового анализа. — М.; ИНФРА-М, 2004.

22. Экономическаястратегия фирмы. Учебное пособие/ Под ред. А.П.Градова. – С.-Пб: 2000.

23. ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра – М., 2000.

Периодическая литература

24. Денисова А. Каждому по способностям или каждому потруду? // «Управление персоналом», № 16, август 2006 г.

25. Гейц И.В. Организация и правовое регулированиебестарифной системы оплаты труда на предприятиях и в организациях различныхформ собственности и видов деятельности // «Консультант бухгалтера», № 2,февраль 2003 г. – 24 с.

26. Гейц И.В. Разработка положения по оплате труда –«Консультант бухгалтера», № 12, декабрь 2005 г.

27. Егоров В.О пользе почасовой оплаты труда – «Новаябухгалтерия», выпуск 3, март 2005 г.

28. Жигастова Т.М. Анализ нарушений работодателями трудовогозаконодательства по вопросам заключения, выполнения и прекращения трудовогодоговора // «Управление персоналом», № 16, август 2006 г.

29. Фомичева Л.П. Изменения в Трудовом кодексе РФ //«БУХ.1С», № 8, август 2006 г.

30. Архивные данные работы бухгалтерии ООО «СпецСтройМонтаж — Самара»

31. Положение по оплате труда – «Бюджетный учет», № 4,апрель 2005 г.

еще рефераты

Еще работы по экономике

Реферат по экономике

Анализ использования фонда заработной платы на ОАО "Ашинский металлургический завод"

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ использования фонда заработной платы ОАО "Свiтанак"

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ использования фонда оплаты труда СПК "Солонцы"

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ использования фонда рабочего времени

1 Сентября 2013