Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

/>Лысьвенский политехнический колледж

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

 

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ  №1.

 

Пояснительная записка

 

КР.061.501.ЗБ.00.01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2000

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ.

 

 

 

1. Введение –

 

2. Перечень заданий –

 

3. Задание 1 -

 

4. Задание 2 -

 

5. Задание 3 -

 

6. Задание 4 -

 

7. Задание 5 -

 

8. Задание 6 -

 

9. Задание 7 -

 

10.Задание 8 -

 

11. Задание 9 -

 

12. Задание 10 -

 

13. Задание 11 -

 

14. Задание 12 -

 

15. Задание 13 -

 

16. Задание 14 -

 

17. Задание 15 -

 

18. Заключение -

 

19. Список использованных источников -

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

Тема: Анализфинансово-хозяйственной деятельности предприятия №1.

 

Введение:

Анализфинансово-хозяйственной деятельности – это наука, изучающая экономическиепоказатели работы предприятия в постоянном их развитии с целью выявлениявнутренних производственных резервов.

Поданализом в широком смысле понимается способ познания предметов с и явленийокружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части иизучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Содержаниепредмета состоит из двух частей: общетеоретический экономический анализ,который изучает экономические явления и процессы на макро уровне и конкретно –экономический анализ на микро уровне. Этот вид анализа применяется для изученияэкономики отдельных предприятий.

Предметтесно связан с другими экономическими дисциплинами (с экономикой, бухгалтерскимучетом, статистикой…).

АФХД– это функция управления, которая обеспечивает научное обоснование принятиярешений.

Предметоманализа является хозяйственная деятельность предприятия, хозяйственные процессыи явления, причины образования и изменения результатов деятельности.

Объектоманализа служат экономические результаты деятельности предприятия.

Наоснове результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческиерешения.

Анализпредшествует решениям и действием обосновывает их и является основой научногоуправления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.

ЗадачамиАФХД являются:

1.   Научное обоснование текущих иперспективных планов.

2.   Контроль за выполнением планов иуправленческих решений.

3.   Контроль за экономнымиспользованием ресурсов.

4.   Поиск резервов повышенияэффективности производства.

5.   Оценка результатов деятельностипредприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики.Использованию имеющихся возможностей.

6.   Разработка мероприятий поиспользованию выявленных резервов.

Задача предмета – это оценка достигнутых результатов иобоснование резервов повышения эффективности производства.

Метод анализа – метод индукции: от частного к общему,и дедукции: от общих факторов к частным.

По функциям управления анализ подразделяется на:оперативный, последующий и перспективный.

Оперативный (текущий) анализ связан с функциейоперативного управления производством, с непрерывным контролем за ходомвыполнения текущих планов и осуществляется на всех уровнях управления.Информацией являются данные оперативного учета и отчетности, показания приборови устройств.

Последующий анализ связан с функцией краткосрочногопланирования и проводится в целях получения объективной оценки достигнутыхрезультатов деятельности предприятия. При этом анализируется вся системапоказателей деятельности предприятия, факторы и причины их изменения.Источником информации служит отчетность предприятия. Оценивается эффективностьработы предприятия, степень выявления плановых заданий.

Перспективный анализ связан с функцией долгосрочногопланирования. Его задачей является выявление закономерностей и тенденций впроизводственной и социальной деятельности предприятия.

 

Задание 1.

Используя данные формы 1-п,охарактеризовать выполнение планов по объему нормативно-чистой, товарной иреализованной продукции. Указать возможные причины отклонений выполнения планапо указанным показателям.

Данные по выполнению объемныхпоказателей за 1994 год. Тыс. руб.

Таблица 1.

Показатели План Отчет Отклон. % выполн. тов. прод., зачт. в вып. плана по ассортимент 1 2 3 4 5 6 Формула Дано Дано (3-2) (3/2*100) - Объем реализации продукции в оптовых ценах (VРП) 41492 41419 -73 99,824 - Товарная продукция в оптовых ценах предприятия 42035 41572 -463 98,898 40695

В том числе по ассортименту:

Изделие А

Изделие Б

Изделие В

Изделие Г

20000

10493

11542

-

18660

10500

12412

-

-1340

+7

+870

-

93,30

100,07

107,54

-

18660

10493

11542

-

Нормативно-чистая продукция 16900 16860 -40 99,76 -

Процент выполнения плана поассортименту = 40695 / 42035 * 100 = 96,812 (%).

Вывод:

План по объемунормативно-чистой, товарной и реализованной продукции не выполнен, возможныепричины – это недостаточный выпуск продукции предприятия из-за отсутствиянеобходимых материалов, оборудования, простоев имеющегося оборудования,прогулов обслуживающегося персонала.

План по ассортименту невыполнен, возможные причины – недостаток материалов для изготовленияопределенных видов изделий, поломки оборудования, простои, прогулы…

 

Задание 2.

Определить по таблице 2ритмичность выпуска продукции в 1994 году и сравнить с работой предприятия в1993 году, когда коэффициент ритмичности = 0,96.

Данные о выпуске продукции покварталам 1994 г. тыс. руб.

Таблица 2.

Квартал Выпуск за квартал Удельный вес в % Коэф. выполн. плана. V прод. зачтен. в вып. плана План Факт План Факт 1 2 3 4 5 6 7 Формула Дано Дано 2*100/итог2 3*100/итог3 3/2 Первый 10500 10300 24,98 24,78 0,98 10300 Второй 10500 10400 24,98 25,02 0,99 10400 Третий 10500 10450 24,98 25,14 0,995 10450 Четвертый 10535 10422 25,06 25,06 0,989 10422 ИТОГ 42035 41572 100 100 0,989 41572

Коэффициент ритмичности (1994 год) = 41572 / 42035 = 0,989

Сравнение с 1993 годом:

Критм (1994 год) – Критм(1993 год) = 0,989 – 0,96 = 0,029

Вывод:

Показатель ритмичности в 1994году увеличился по сравнению с 1993 годом на 0,029 (приблизился к 1),следовательно, финансовое состояние предприятия улучшилось по сравнению с 1993годом. Возможные причины – улучшение уровня организации труда, улучшениематериально-технического снабжения…

 

Задание 3.

Определите абсолютное иотносительное отклонение по численности рабочих по данным формы 2-т.

Численность работников.

Таблица 3.

Показатели План Факт Отклонение Коэффициент выполн. пл. 1 2 3 4 5 Формула Дано Дано 3-2 3/2 Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел. 3772 3756 -16 0,996 в т. ч. рабочих 3023 3029 +6 1,002

Вывод:

Количество рабочихувеличилось по сравнению с планом на 6 человек, это должно положительноотразиться на объеме произведенной продукции, но и увеличиваются затраты назарплату. Численность промышленно-производственного персонала уменьшилась,следовательно – уменьшились затраты на зарплату, увеличился объем работ,который необходимо провести каждому служащему.

 

Задание 4.

Используя данные формы 2-т,определить влияние на отклонение от плана по выпуску нормативно-чистойпродукции изменений:

Среднесписочногоколичества рабочих;

Среднегодовойпроизводительности труда 1 рабочего.

Влияние показателей наотклонение от плана по выпуску НЧП.

Таблица 4

Показатели План Факт Отклонение Нормативно-чистая продукция, тыс. руб. 16900 16860 -40 Среднесписочная численность рабочих, чел. 3023 3029 +6 Годовая выработка одного рабочего, руб. 5590 5566 -24

Нормативно-чистая продукция =Средне-списочная численность рабочих * Годовая выработка рабочих.

Годовая выработка рабочих =Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность рабочих

Годовая выработка рабочих(план) = 16900 / 3023 * 1000 = 5590 руб.

Годовая выработка рабочих(факт) = 16860 / 3029 * 1000 = 5566 руб.

Отклонение годовой выработки= 5566 – 5590 = -24 руб.

Вывод:

На изменениенормативно-чистой продукции (уменьшение на 40 тыс. руб.) положительно повлиялоувеличение численности рабочих на 6 человек и отрицательно повлияло снижениесредней производительности труда одного рабочего на 24 рубля.

Возможной причиной может бытьнизкая квалификация рабочих, нарушения трудовой дисциплины, болезни, прогулы,простои, как по вине самих рабочих, так и по вине предприятия.

 

Задание 5.

Определить абсолютное иотносительное отклонение по фонду оплаты труда всего промышленно–производственного персонала. Норматив прироста или снижения фонда оплаты трудаза каждый процент изменения нормативно-чистой продукции – 0,3.

Показатели по ФОТ.

Таблица 5.

Показатели План Факт Отклонение Коэффициент выполн. пл. 1 2 3 4 5 Формула Дано Дано 3-2 3/2 Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, тыс. руб. 8340,0 8313,2 -26,8 0,997 Нормативно-чистая продукция 16900 16860 -40 99,76

Определим норматив сниженияФОТ за каждый процент изменения НЧП – 0,3:

1%      (изменениеНЧП)            -  0,3

0,24% (факт. изменение НЧП) -  х

х = 0,24 * 0,3 = 0,072

Определим ФОТпромышленно-производственного персонала, скорректированный на % выполненияплана по нормативно-чистой продукции:

8340 – ( 8340 * 0,072 / 100 )= 8340 – 6 = 8334 тыс. руб.

Относительное отклонение поФОТ ППП = ФОТ факт – ФОТ скорректир. = 8313,2 – 8334 = -20,8

Вывод:

Фонд оплаты трудапромышленно-производственного персонала снизился, возможно, за счет прогулов,простоев, отсутствия на работе, болезни.

 

Задание 6.

Провести анализ использованияфонда оплаты труда рабочих по видам оплаты труда и в целом по фонду заработнойплаты.

Состав фонда оплаты трударабочих.

Таблица 6.

Показатели План Факт Отклонение Коэффициент выполн. пл. 1 2 3 4 5 Формула Дано Дано 3-2 3/2 Оплата по сдельным расценкам 3041 2958,7 -82,3 0,973 Премии сдельщикам 1010 1035,4 25,4 1,025 Повременная оплата по тарифным ставкам 1410 1449,6 39,6 1,028 Премии повременщикам 400 429,6 29,6 1,074

Доплаты за работу:

в сверхурочное время

в ночное время

-

-

7,5

12,9

7,5

12,9

-

-

Оплата простоев - 2,5 2,5 - Оплата очередных отпусков 550 553,6 3,6 1,004 Премии из ФОТ 540,5 542,6 2,1 1,004 ИТОГО 6951,5 6992,4 40,9 1,006

Определим ФОТ сдельщиков,скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции:

3041 – ( 3041 * 0,072 / 100 )= 3041 – 2,19 = 3038,81 тыс. руб.

Относительное отклонение поФОТ сдельщиков = ФОТ фактический – ФОТ скорректир =

= 2958,7 – 3038,81 = -80,11тыс. руб.

Вывод:

Фонд оплаты трударабочих-сдельщиков снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствияна работе, болезни.

 

Задание 7.

Провести анализ соотношениятемпов роста производительности труда и средней заработной платы одногорабочего и одного работающего.

Соотношения темпов ростапроизводительности труда и средней заработной платы.

Таблица 7.

Показатели План Факт Отклонение Нормативно-чистая продукция, тыс. руб. 16900 16860 -40 Среднесписочная численность ППП, чел. 3772 3756 -16 Годовая выработка одного ППП, руб. 4480 4489

9

Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб. 8340 8313,2 -26,8 Средняя зарплата 1 ППП, руб. 2211 2202

-9

Среднесписочная численность рабочих, чел. 3023 3029 +6 Годовая выработка одного рабочего, руб. 5590 5566

-24

Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб. 6951,5 6992,4 40,9 Средняя зарплата 1 рабочего, руб. 2299 2308

9

Годовая выработка ППП =Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность ППП

Годовая выработка ППП (план)= 16900 / 3772 * 1000 =  4480 руб.

Годовая выработка ППП (факт)= 16860 / 3756 * 1000 =  4489 руб.

Отклонение годовой выработки= 4489 – 4480 =  9 руб.

Средняя зарплата 1 ППП (план)= ФОТ / численность       = 8340 / 3772 * 1000 = 2211 руб.

Средняя зарплата 1 ППП(факт)                                            = 8313,2 / 3776 * 1000 = 2202руб.

Отклонение средней зарплаты 1ППП                                  = 2202 – 2211 = -9

Средняя зарплата 1 рабочего(план) = ФОТ / численность = 6951,5 / 3023 * 1000 = 2299 руб.

Средняя зарплата 1 рабочего(факт)                                      = 6992,4 / 3029 * 1000 = 2308 руб.

Отклонение средней зарплаты 1рабочего                            = 2308 – 2299 = 9

Вывод:

Годовая выработка 1 ПППувеличилась на 9 руб, средняя зарплата 1 ППП снизилась на -9 руб.

Годовая выработка 1 рабочегоснизилась на 24 руб, однако, средняя зарплата увеличилась на 9 руб., чтоотрицательно сказалось на деятельности предприятия: перерасход по фонду оплатытруда, снижение объемов нормативно-чистой продукции. Увеличение среднейзарплаты рабочим можно объяснить тем, что, возможно, были различные доплаты: засверхурочную работу, работу в праздники, за работу в ночное время и т.д.,снижение производительности труда – нехваткой оборудования, недостаточнойзагруженностью оборудования, увеличением доли ручного труда, недостаточнойквалификацией рабочих.

 

Задание 8.

Определить показательфондоотдачи и фондоемкости.

Наиболее распространеннымпоказателем использования основных фондов является фондоотдача, характеризующаяобъем в стоимостном выражении выпущенной продукции, приходящейся на единицусреднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель достаточно четкохарактеризует эффективность использования основных фондов, в то же времяотражает специфические особенности соответствующей отрасли промышленности.

            Кроме показателяфондоотдачи применяется также и обратный ему показатель – фондоемкость,рассчитанный путем деления стоимости основных фондов на объем продукции.

Фондоотдача(Фо) = Объемтоварной продукции / Средняя стоимость основных производственных фондов

Фондоемкость(Фе) = Средняястоимость основных производственных фондов /Объем товарной продукции

Определение показателейФондоотдачи и Фондоемкости.

Таблица 8.

Показатели План Факт Отклонение Объем нормативно-чистой продукции, тыс. руб. 16900 16860 -40 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 21900 21867 -33 Фондоотдача 0,7717 0,7710 -0,0007 Фондоемкость 1,2959 1,2970 0,0011

СГС ОПФ скорректированная нафакт. НЧП: 16860*21900/16900 = 21848 тыс. руб.

Относительное отклонение СГСОПФ: 21867 – 21848 = 19 тыс. руб.

Вывод:

Уменьшение показателяфондоотдачи связано с уменьшением среднегодовой стоимости ОПФ на 33 тыс. руб. ис уменьшением объема нормативно-чистой продукции. Как следствие – увеличениепоказателя фондоемкости.

 

Задание 9.

Дать оценку качественногосостояния основных средств.

Одним из важнейшихпоказателей технического состояния основных фондов является коэффициент ихизноса. Этот коэффициент исчисляется на конец года как отношение суммы износаосновных фондов к их первоначальной (балансовой стоимости).

Оценку качественногосостояния основных средств.

Таблица 9.

Показатели План Факт Отклонение Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. 36000 35717 -283 Сумма износа основных средств 10200 10178 -22 Коэффициент износа основных средств 0,283 0,285 0,002

Вывод:

Как видно из расчета –коэффициент износа основных средств увеличился, это значит, что увеличиласьизношенность основных средств, необходимо приобретать новое оборудование.

 

Задание 10.

Определить общее изменениезатрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного вплане уровня затрат и влияние на это изменение трех факторов:

Измененийоптовых цен;

Структурывыпущенной продукции;

Уровнясебестоимости продукции.

Выполнение заданий посебестоимости товарной продукции.

Таблица10.

Показатели За период с начала года

Показатели плана

Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.

80,54

Показатели выполнения плана

Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции. коп.:

Фактически в действующих ценах

Фактически в ценах, принятых в плане

Исходя из фактического выпуска и плановой себестоимости продукции

82,06

82,12

78,54

                       

Изменение ассортимента иструктуры выпускаемой продукции по сравнению с планом существенно влияет насебестоимость товарной продукции. при изменении структуры товарной продукции вней происходит увеличение доли одних и уменьшение доли других видов изделий.

Изменение себестоимостиизделий является вторым важнейшим фактором, который вызывает прямопропорциональное изменение затрат на 1 руб. товарной продукции: чем меньшеполная себестоимость всей товарной продукции, тем ниже показатель затрат на1руб. товарной продукции и наоборот.

Изменение оптовых цен натоварную продукцию оказывает обратное влияние на величину затрат на 1 руб.товарной продукции. Так, если оптовые цены на продукцию предприятия будутснижены, то затраты на 1 руб. товарной продукции возрастут.

Рассчитаем общее отклонение:

Факт – План = 78,54 – 80,54 =-2

1.   За счет изменения оптовых цен:82,06 – 80,54 = +1,52

2.   За счет изменения структурывыпущенной продукции: 82,12 – 82,06 = +0,06

3.   За счет изменения уровня себестоимостипродукции: 78,54 – 82,12 = -3,58

Проверка: 1,52 + 0,06 + (-3,58 ) = -2

Вывод:

Изменение затрат на 1 руб.товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровнязатрат, а именно уменьшение затрат вызвано снижением уровня себестоимости на3.58 коп.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 10.

Определить результатывыполнения плана по прибыли от реализации и влияние на результат выполненияплана прибыли в суммарном выражении изменений физического объема реализациипродукции, в том числе за счет изменения объема товарного выпуска продукции,запасов готовой продукции на складе и суммы товаров отгруженных.

Данные о финансовыхрезультатах предприятия за 1994 год, тыс. руб.

Таблица 11.

Показатели План По плану на факт. реализ. Продукцию Отчет Производственная себестоимость 27175 27318 27799 Внепроизводственные расходы 145 146 144

Итого полная себестоимость

27320

27464

27943

НДС, СН 7342 7329 7329

Выручка от реализации

41492

41419

41419

Штрафы, пени, неустойки полученные - - 500 Прочие прибыли - - 40 Штрафы, пени, неустойки уплаченные - - 983 Прочие убытки - - - Прибыль от реализации 6830 6626 6147

Прибыль от реализацииопределим как: Выручка – Налоги -  Полная себестоимость =

Пплан = 41492 – 7342 – 27320= 6830 тыс. руб.

Пплан/факт = 41419 – 7329 –27464 = 6626 тыс. руб.

Пфакт = 41419 – 7329 – 27943= 6147 тыс. руб.

Основную часть прибылипредприятие получает от реализации продукции, прибыль зависит от объемареализованной продукции, от себестоимости. Себестоимость и прибыль находятся вобратной зависимости. Изменение уровня цен и прибыль находятся в прямойзависимости.

Рассмотрим влияние этихфакторов:

Определим отклонение прибылив целом: 6147 — 6830 = -683 тыс. руб.

1.   За счет изменения объемареализованной продукции и структуры:: 6626 – 6830 = -204

Чтобынайти влияние только объема реализованной продукции (ИзмПvзп),необходимо Пплановую * % перевыполнения или недовыполнения плана по объемуреализованной продукции (99,824% из табл.1)

%невыполненияплана = 100 – 99,824 = -0,176%

ИзмПvзп =6830 * ( -0,176 ) / 100 = -12 тыс. руб.

ИзмПструктуры= -204 – ( -12 ) = -192 тыс. руб.

2.   За счет изменения плановойсебестоимости: 27464 – 27943 = -479 тыс. руб.

3.   За счет цены: 41419 – 41419 = 0тыс. туб.

Отклонение в целом(проверка): -204 + (-479) + 0 = -683 тыс. руб.

Выручка от реализацииопределяется как Выпуск товарной продукции + Запасы на начало года – Запасы наконец года, следовательно, на изменение прибыли влияют и эти факторы.

Данные о выпуске и отгрузкеготовой продукции, тыс. руб.

Таблица 12.

Показатели План Факт Отклонение Выпуск товарной продукции 42035 41572 -463

Запасы готовой продукции

На начало года

На конец года

3000

3543

3064

3217

64

-326

Вычислим плановую прибыль,пересчитанную на фактическую выручку: 41419 — 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб.

Найдем отклонение прибыли сучетов уменьшения выручки: 6147 – 6757 = -610 тыс. руб.

Следовательно, уменьшениевыручки на 73 тыс. руб. повлекло изменение прибыли на 610 руб.

Вычислим, как повлияли наизменение прибыли выпуск товарной продукции и запасы готовой продукции:

1)   Влияние выпуска: Выручка(1) =Выпуск(ф) + ЗН(п) – ЗК (п) = 41572 + 3000 – 3543 = 41029 тыс. руб.

a)   Прибыль(1) = Выручка(1) – Налоги –Себестоимость = 41029 – 7342 – 27320 = 6367 тыс. руб.

b)   ИзмПрибыли = Прибыль(ф) –Прибыль(1) = 6147 – 6367 = -220 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счетуменьшения выпуска товарной продукции)

2)   Влияние запасов на начало:Выручка(2) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (п) = 41572 + 3064 – 3543 = 41093 тыс. руб.

a)   Прибыль(2) = Выручка(2) – Налоги –Себестоимость = 41093 – 7342 – 27320 = 6431 тыс. руб.

b)   ИзмПрибыли = Прибыль(1) –Прибыль(2) = 6367 — 6431 = -64 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счетувеличения запасов готовой продукции).

3)   Влияние запасов на конец:Выручка(3) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (ф) = Выручка(ф) = 41419 тыс. руб.

a)   Прибыль(3) = Выручка(3) – Налоги –Себестоимость = 41419 – 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб.

b)   ИзмПрибыли = Прибыль(2) –Прибыль(3) = 6431 — 6757 = -326 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счетуменьшения запасов готовой продукции).

4)   ПРОВЕРКА:  -220 + (-64) + (-326) =-610 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 12.

По данным бухгалтерскогобаланса провести анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными иприравненными к ним средствами на начало и конец года.

Данные по нормируемымоборотным средствам за 1994 год, тыс. руб.

Таблица 13.

Показатели Норматив Наличие Сверхнормативн. запас(+), незаполнение норматива (-) На начало года На конец года На начало года На конец года На начало года На конец года 1 2 3 4 5 6 7 Формула Дано Дано Дано Дано 4-2 5-3 Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты 2260 2360 2176 2333 -84 -27 Топливо 40 40 42 70 +2 +30 Тара 25 25 26 33 +1 +8 Запасные части для ремонтов 283 350 342 356 +59 +6 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 1300 1383 2287 2379 +987 +996 Незавершенное производство 1150 1000 1004 1011 -146 +11 Расходы будущих периодов - - - - - - Готовая продукция 713 713 682 819 -31 +106 ВСЕГО НОРМИРУЕМЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ 5771 5871 6649 7001 +878 +1130

Отклонение фактическихзапасов оборотных средств от установленных по ним нормативов в любую сторонуотрицательно влияет не только на работу данного предприятия, но и других,связанных с ним предприятий. Так, образование сверхнормативных запасов приводитк замораживанию оборотных средств данного предприятия и одновременно к нехваткеэтих средств на других предприятиях. Создание чрезмерных запасов оборотныхсредств отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, ибоприводит к омертвлению части его ресурсов, к невозможности их использования вхозяйственном обороте, к снижению рентабельности производства.

Не менее отрицательныепоследствия влечет за собой и незаполнение нормативов запасов. Недостаточнаяобеспеченности предприятия материалами может привести к перебоям в ходепроизводства, а снижение остатков готовой продукции на складе может сказатьсяна нарушении договоров поставки по обязательствам.

Итоги по таблице даютвозможность сделать вывод о том, что обеспеченность предприятия отдельнымивидами оборотных средств была весьма различной. По некоторым видам средствимело место незаполнение норматива (Сырье, материалы и покупные полуфабрикатына начало периода 84 тыс. руб., на конец 27 тыс. руб.). По другим статьямнормируемых оборотных средств на предприятии образовались сверхнормативныезапасы. Особенно большой сверхнормативный запас имеет место по МБП (на конец996 тыс. руб.). По готовой продукции на начало периода отмечено незаполнение на31 тыс. руб., а на конец сверхнормативный запас на 106 тыс. руб. В целом повсем нормируемым оборотным средствам сверхплановый запас составил 878 тыс. руб.на начало и 1130 тыс. руб. на конец периода.

Рассчитаем коэффициентобеспеченности (К) по данным баланса:

Кн = ( 1рП – 1рА ) / ( 2рА +3рА ) = ( 29133 – 42020 ) / ( 6726 + 12709 ) = -12887 / 19435 = -0,66

Кк = ( 1рП – 1рА ) / ( 2рА +3рА ) = ( 40577 — 41365 ) / ( 7141 + 13692 ) = -788 / 20833 = -0,04

Кнормативный >0,1, по данным баланса получен отрицательный коэффициент обеспеченности, следовательно,предприятие не в достаточной степени обеспечено оборотными средствами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 13.

По данным бухгалтерскогобаланса провести анализ ликвидности предприятия на начало и конец года. Указатьвозможные причины изменения ликвидности.

Коэффициент ликвидности Кл — соотношение наиболее ликвидныхсредств и долгосрочных долговых обязательств. Ликвидные средстваскладываются из денежных средств и дебиторской задолженности краткосрочногохарактера. Долговые обязательства состоят из задолженности по ссудамкраткосрочного характера, по векселям, неоплаченным требованиям и прочимкраткосрочным обязательствам.

Рассчитаем показателиликвидности:

Коэффициент абсолютнойликвидности = ( Все денежные средства, ценные бумаги ) / ( Все краткосрочныепассивы, кредиторская задолженность, это 2 раздел пассива баланса)

Ка(н) = ( 240 + 4845 + 2150 )/ 32322 = 0,22

Ка(к) = ( 603 + 2760 + 3400 )/ 21621 = 0,31

Ка(норматив) = 0,25

Следовательно, на начало годапредприятие было менее ликвидно, на конец года ликвидность возросла и сталаболее норматива, значит улучшилось финансовое состояние предприятия, повысиласьплатежеспособность.

Коэффициент текущейликвидности = ( 2 и 3 разделы актива) / 2 раздел пассива

Кт(н) = ( 6726 + 12709 ) /32322 = 0,60

Кт(к) = ( 7141 + 13692 ) /21621 = 0,96

Кт(норматив) = 2

Следовательно, предприятиеимеет низкую текущую ликвидность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 14.

Провести анализ финансовойустойчивости предприятия на начало и конец года, дать оценку изменениям иуказать причины изменений.

Финансовую устойчивостьпредприятия определяют, анализируя пассив баланса.

Сведения, которые приводятсяв пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуресобственного и заемного капитала, то есть пассив показывает, откуда взялисьсредства и кому обязано за них предприятие. По степени принадлежностииспользуемый капитал подразделяется на собственный (1 разд. пассива) и заемный(2 и 3 разделы пассива). По продолжительности использования различают капиталдолгосрочный – постоянный (перманентный) (1 и 2 раздел пассива) и краткосрочный(3 раздел пассива).

Необходимость в собственномкапитале обусловлена требованием финансирования. Однако, финансирование толькоза счет собственных средств не всегда выгодно, особенно если производство носитсезонный характер. В то же время, если средства созданы за счет краткосрочныхкредитов, то финансовое состояние предприятия неустойчивое.

Показатели финансовойустойчивости.

Таблица 14.

Показатели Уровень показателей На начало года На конец года Отклонение Коэффициент финансовой автономности 0,474 0,652 +0,178 Коэффициент финансовой зависимости 0,526 0,348 -0,178 Коэффициент финансового риска 1,109 0,533 -0,576 Коэффициент обеспеченности запасов и затрат 1,890 1,917 +0,027

Важными показателями, которыехарактеризуют финансовую устойчивость предприятия являются следующие:

Коэффициент финансовойавтономности (независимости) или удельный вес собственного капитала в общейсумме капитала:

К авт = 1РаздПассива /ИтогБалансаПассива

К авт(н) = 29133 / 61455 =0,474

К авт(к) = 40577 / 62198 =0,652

Следовательно – удельный вессобственного капитала в общей сумме капитала возрос на конец периода, посравнению с началом периода, что положительно сказывается на финансовомсостоянии предприятия.

Коэффициент финансовойзависимости (доля заемного капитала):

К фз = ( 2и3РаздПассива ) /ИтогБалансаПассива

К фз(н) = 32322 / 61455 =0,526

К фз(к) = 21621 / 62198 =0,348

Следовательно – удельный весзаемного капитала в общей сумме капитала уменьшился на конец периода, посравнению с началом периода, что, возможно, также  положительно сказывается нафинансовом состоянии предприятия.

На начало периода долязаемного капитала была выше. На конец периода выросла доля собственногокапитала (65%) по сравнению с заемным (34%), что, возможно, положительноотразится на состоянии предприятия.

Коэффициент финансового риска(плечо финансового рычага) – это отношение заемного капитала к собственному:

К фр = 2и3РаздПассива /1РаздПассива

К фр(н) = 32322 / 29133 =1,109

К фр(к) = 21621 / 40577 =0,533

Чем меньше Коэффициентфинансового риска, ближе к «0», тем финансово более устойчиво данноепредприятие. В нашем случае коэффициент снизился, что положительно характеризуетнаше предприятие.

Коэффициент обеспеченностизапасов и затрат:

К оз = ( Скоб + КРтмц) / З,где

Скоб – Собственный оборотныйкапитал;

КРтмц – Кредиты банка подТМЦ;

З – запасы и затраты.

К оз(н) = 12709 / 6726 =1,890 > 1

К оз(к) = 13692 / 7141 =1,917 > 1

Коэффициент обеспеченностизапасов и затрат на начало и конец года больше единицы и возрос на конец года,что позволяет судить об абсолютной устойчивости финансового состояния данногопредприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 15.

Провести анализплатежеспособности предприятия на конец года, указать резервы улучшенияфинансового положения предприятия.

Платежеспособность предприятия это готовность наличными ресурсамисвоевременно погасить свои платежные обязательства. За счет чего предприятиебудет погашать свои обязательства?

Средствадля погашения долгов — это прежде всего деньги на счетах предприятия.

Потенциальнымсредством для погашения долгов является дебиторская задолженность, которая принормальном кругообороте средств должна превратиться в денежную наличность.

Средствомдля погашения долгов могут служить также имеющиеся у предприятия запасытоварно-материальных ценностей. При их реализации предприятие получит денежныесредства.

Инымисловами, теоретически погашение задолженности обеспечивается всеми оборотнымисредствами предприятия. Точно также теоретически можно было бы предположить,что если у предприятия оборотные средства превышают сумму задолженности, то оноготово к погашению долгов, т.е. платежеспособно. Однако, если предприятиедействительно направит все оборотные средства на погашение долгов, то в тот жемомент прекращается его производственная деятельность, т.к. из средствпроизводства у него останутся только основные средства, а денег на приобретениематериальных оборотных средств нет — они полностью ушли на выплатузадолженности.

Поэтомуплатежеспособнымможно считать предприятие, у которого суммаоборотных средств  значительно превышает размер задолженности.

Платежеспособность — этоготовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявлениятребования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия. Ясно, что речьидет лишь о краткосрочных заемных средствах — по долгосрочным срок возвратаизвестен заранее и не относится к данному периоду.

Платежеспособность — это наличие у предприятия средств, достаточных дляуплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременнобесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции.

 Показатель,характеризующий уровень платежеспособности, это отношение ликвидныхоборотных средств к сумме краткосрочной задолженности. Ликвидные оборотныесредства включают данные 2 и 3 разделов актива баланса предприятия за вычетомрасходов будущих периодов и прочих активов, т.к. средства по этим двум статьямне могут быть превращены в деньги для погашения долгов.

Вышебыло отмечено, что числитель данного показателя должен значительно превышатьзнаменатель. Соответственно уровень показателя платежеспособности должен бытьзначительно выше единицы. Эта качественная оценка уровня показателяплатежеспособности  на каждом предприятии должна быть оценена количественно.

Вфинансовой теории существуют примерные нормативы для этого показателя, которыйназывается общий коэффициент покрытия.

В1990-91 гг. считалось, что он не должен быть ниже 2-2,5. В настоящее время вусловиях нестабильности в экономике его минимальная величина оценивается выше — 3-4.

Однако,именно нестабильность делает невозможным какое-либо нормирование этогопоказателя вообще. Он должен оцениваться для каждого конкретного предприятия,по его балансовым данным. Для такой оценки надо определить сколько оборотныхсредств должно остаться в распоряжении предприятия после погашения текущихдолговых обязательств на другие нужды — бесперебойное ведение производственногопроцесса, погашение долгосрочных обязательств и т.п. Кроме того следует учесть,что при определении общего коэффициента покрытия принималось в расчет источникапогашения краткосрочных обязательств всю дебиторскую задолженность. Но средидебиторов есть и неплатежеспособные покупатели и заказчики, которые по разнымпричинам не оплатят продукцию данного предприятия. Все эти обстоятельства иопределяют, насколько должен быть выше единицы показатель общегокоэффициента покрытия.

Рассчитаемобщий коэффициент покрытия (К):

 

К= (2 и 3 разделы актива баланса) / Краткосрочная задолженность

К(н)= (6726+12709) / (32322-482-150-244) = 19435 / 31446 = 0,62

К(к)= (7141+13692) / (21621–140-993-317) = 20833 / 20171 = 1,03

 

           

На конец периода общийкоэффициент покрытия увеличился на (1,03-0,62) 0,41, следовательно,платежеспособности предприятия улучшилась.

Для улучшенияплатежеспособности предприятия необходимо увеличивать оборотный капитал,сокращать кредиторскую и другие виды задолженностей, своевременнорассчитываться по текущим обязательствам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Оценивая результаты работыпредприятия можно сделать вывод:

 

В анализируемом периоде (год) произошли следующиеизменения:

1.   Снизился объем реализации

2.   Снизился объем товарной инормативно-чистой продукции

3.   Улучшился показатель ритмичностивыпуска продукции

4.   Уменьшилась среднесписочнаячисленность промышленно-производственного персонала, уменьшился фонд оплатытруда ППП.

5.   Наряду с увеличениемсреднесписочной численности рабочих, отмечено значительное снижениепроизводительности труда, по сдельным расценкам отмечено снижение фонда оплатытруда, по остальной оплате труда – перерасход ФОТ (премии, доплаты).

6.   Уменьшилась среднегодоваястоимость основных производственных фондов, увеличилась сумма износа.

7.   Снизились затраты на 1 руб.товарной продукции в связи со снижением уровня себестоимости продукции.

8.   В целом отмечено увеличение полнойсебестоимости, увеличение штрафов, пеней, и, как следствие,  уменьшение прибылиот реализации.

9.   Увеличились запасы собственныхоборотных и приравненных к ним средств, уменьшились запасы материалов и сырья.

10.  Возросла доля собственного капитала по сравнению сзаемным.

11.  Несколько увеличилась платежеспособность предприятия,хотя в целом платежеспособность на низком уровне.

В дальнейшем предприятиюнеобходимо для улучшения показателей производственной деятельности:

1.   Увеличить объем выпускаемойпродукции

2.   Не допускать необоснованногоувеличения стоимости основных производственных фондов.

3.   Повышать эффективность работыоборудования, закупать новое, усовершенствованное оборудование.

4.   Увеличивать производительностьтруда рабочих путем повышения квалификации, снижения числа прогулов, простоев,времени болезни работников, снижения производственного травматизма.

5.   Своевременно пополнять запасысырья и материалов, заключать договоры на поставку качественного сырья иматериалов.

Для улучшения финансовогосостояния:

1.   Увеличить собственный капитал.

2.   Снизить дебиторскую и кредиторскуюзадолженность.

3.   Своевременно погашатьзадолженность по зарплате, налогам и взносам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.

1.   Петрова В. И.«Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия: Учебник дляучащихся экон. спец. техникумов.» – 2-е изд.  – М.: Машиностроение, 1998.

2.   Савицкая В. И. «Анализ хозяйственной деятельностимашиностроительного предприятия: Учебник для техникумов.» – 2-е изд.  –М.: Машиностроение, 1998.