Реферат: Доходы региональных бюджетов

Уткин Э. А. Денисов А. Ф.

Доходы регионального бюджета образуются за счетналоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездныхперечислений.

В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы отрегиональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяютсяфедеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения напостоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональнымбюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерациина очередной финансовый год и Федеральным законом “О финансовых основахместного самоуправления в Российской Федерации”.

К налоговым доходам бюджетов субъектов Федерации такжеотносятся отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов,распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определеннымфедеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, заисключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядкебюджетного регулирования местным бюджетам.

Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемыеНалоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые вдействие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РоссийскойФедерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектовРоссийской Федерации. По региональным налогам представительный орган властисубъекта Федерации самостоятельно устанавливает налоговые ставки в пределах,установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формыотчетности по нему.

При установлении регионального налога законодательныйорган субъекта Федерации может предусмотреть налоговые льготы и основания дляих использования налогоплательщиком.

К региональным налогам и сборам относятся:

— налог на имущество организаций;

— налог на недвижимость;

— дорожный налог;

— транспортный налог;

— налог с продаж;

— налог на игорный бизнес;

— региональные лицензионные сборы.

Бюджетным кодексом Российской Федерации урегулированывопросы относительно распределения доходов от налогообложения добытых полезныхископаемых. 60% от суммы налога, начисленной налогоплательщикам по добытымполезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в видеуглеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых),распределяется а доход регионального бюджета.

При добыче общераспространенных полезных ископаемыхполная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов РоссийскойФедерации.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком подобытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья, распределяетсяследующим образом:

— 80% от суммы налога — в доход федерального бюджета;

— 20% от суммы налога — в доход регионального бюджета.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком подобытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья на территорииавтономного округа, входящего в состав края или области, распределяетсяследующим образом:

— 74,5% от суммы налога — в доход федеральногобюджета;

— 20% от суммы налога — в доход бюджета автономногоокруга;

— 5,5% от суммы налога — в доход бюджета края илиобласти.

При добыче любых полезных ископаемых наконтинентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зонеРоссийской Федерации, а также при добыче полезных ископаемых из недр запределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется натерриториях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а такжеарендуемых у иностранных государств или используемых на основаниимеждународного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику впользование, полная сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.

При распределении налоговых доходов по уровнямбюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации должнысоставлять не менее 50 % от суммы доходов консолидированного бюджета РоссийскойФедерации.

К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:

— средства, получаемые от продажи региональногоимущества;

— средства, получаемые в виде арендной либо иной платыза сдачу во временное владение и пользование или во временное пользованиеимущества, находящегося в собственности региона;

— средства, получаемые в виде процентов по остаткамбюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

— средства, получаемые от передачи имущества,находящегося в региональной собственности, под залог, в доверительноеуправление;

— плата за пользование бюджетными средствами,предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическимлицам на возвратной и платной основах;

— доходы в виде прибыли, приходящейся на доли вуставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов поакциям, принадлежащим субъектам Федерации;

— часть прибыли региональных унитарных предприятий,остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

— другие предусмотренные законодательством РоссийскойФедерации доходы от использования имущества, находящегося в региональнойсобственности;

— доходы от платных услуг, оказываемых бюджетнымиучреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектовФедерации.

В доходы региональных бюджетов могут зачислятьсябезвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международныхорганизаций и правительств иностранных государств.

В бюджеты могут также зачисляться безвозмездныеперечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операциипо передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РоссийскойФедерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательствеРоссийской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов илипередачей доходов, происшедшими после утверждения бюджета и не учтенным закономо бюджете.

Иные неналоговые доходы поступают в региональныебюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами изаконами субъектов Федерации.

Финансовая помощь от федерального бюджета в формедотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачисредств подлежит учету в доходах регионального бюджета, который являетсяполучателем этих средств. При этом такая финансовая помощь не являетсясобственным доходом регионального бюджета

Собственные доходы бюджетов субъектов Федерации отрегиональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Федерациифедеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постояннойоснове полностью или частично — в процентной доле, утверждаемойзаконодательными органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трехлет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесенияизменений в федеральное налоговое законодательство.

Представительней орган власти субъекта Федерации имеетправо вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ними предоставлять налоговые льготы в пределах прав, предоставленных федеральнымналоговым законодательством.

Законы субъекта Федерации о внесении изменений идополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределахкомпетенции субъекта Федерации, вступающие в силу с начала очередногофинансового года, должны быть приняты до утверждения бюджета на очереднойфинансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектаФедерации о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силув течение текущего финансового года, допускается только в случае внесениясоответствующих изменений и дополнений в бюджет на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъекта Федерации могутпредоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иныхобязательных платежей в региональный бюджет в соответствии с налоговымзаконодательством в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов,отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей,определенных бюджетом.

При отсутствии задолженности по бюджетным ссудамрегионального бюджета перед федеральным бюджетом и соблюдении предельногоразмера бюджетного дефицита и размера государственного долга органыисполнительной власти также могут предоставлять отсрочки или рассрочки поуплате налогов и иных обязательных платежей в региональный бюджет в части суммыфедерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Федерации.

С позиции управления целесообразно использоватьклассификацию доходов на постоянные и непостоянные доходы. Постоянные средстваскладываются из налогов и сборов, регулярно взимаемых в пользу субъектаФедерации, значительная часть поступлений от услуг региональных служб, аренднаяплата от использования имущества, рентные платежи за пользование недрами иприродными ресурсами и др. К непостоянным средствам региона относятся заемныесредства, доходы от продажи имущества и др.

В бюджете средства классифицируются на функциональныеи инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную частьбюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной частибюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходамипредставляет собой самостоятельный источник доходов для инвестиционной частирегионального бюджета. Собственно инвестиционные поступления бюджетапредставляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальныхвложений.

Несмотря на большое число источников доходов их,однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. По возможности для финансированиятекущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь вотдельных случаях для капитальных затрат. Для капитальных затрат целесообразноиспользовать субсидии, займы. Налоги для финансирования капитальных затратиспользовать нежелательно.

Долгосрочные займы целесообразно использовать дляцелей капитальных затрат региона. Это происходит потому, что капитальныезатраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, апогашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средствналогообложения также в течение длительного времени.

Использование займов для целей погашения текущихзатрат нежелательно, так как подобная политика приводит к перекладываниюздравствующими гражданами бремени выплат на будущие поколения, которые, вотличие от них, уже не смогут воспользоваться благами этих займов.

Текущие налоги и платежи малопригодны для капитальныхзатрат с той точки зрения, что граждане будут вынуждены полностью взять на себябремя расходов по услугам, преимуществами которых смогут воспользоваться толькобудущие поколения. Если при осуществлении капитальных затрат используетсястатья налогов и платежей, то объем этих расходов может быть слишком мал,поскольку население может не захотеть полностью оплачивать проекты,непосредственные преимущества от которых будут слишком малы.

Тем не менее, существуют случаи, когда займы являютсяприемлемым источником финансирования текущих расходов. Бюджетные расходы обычнопроизводятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то жевремя поток поступлений в региональный бюджет может быть менее регулярен изависит от множества факторов. В целом в течение года следует илиуравновешивать свои активы и пассивы на текущих счетах или иметь небольшоеположительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтомукраткосрочные займы, практикуемые региональными органами власти для компенсациинерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.

Кроме того, время от времени органам власти приходитсяидти на непредвиденные расходы. Например, возмещение ущерба от стихийногобедствия, техногенной катастрофы и т.п. Подобные чрезвычайные расходы могутфинансироваться за счет использования чрезвычайных способов. Конечно, сфинансовой точки зрения оптимальным было бы финансирование чрезвычайныхрасходов за счет специально накопленных фондов, но в условиях постоянногобюджетного дефицита на практике данный способ не всегда оправдан.

Другим чрезвычайным источником может быть продажа имущества,принадлежащего субъекту Федерации, но с точки зрения эффективной региональнойполитики, данный способ может быть рекомендован только в том случае, еслиотчуждается высоколиквидное имущество или ценные бумаги, которые покупалисьспециально с целью их дальнейшей перепродажи. Продажа же части региональнойсобственности с целью приобретения другого имущества нерациональна в том числеи потому, что срочная продажа недостаточно ликвидного имущества практическивсегда осуществляется по цене ниже рыночной.

Если региональные органы власти не располагаютвозможностями по немедленному увеличению доходов, а вышестоящий уровеньуправления не оказал необходимой помощи, остается единственная возможностьпривлечь займ для покрытия непредвиденных расходов.

При использовании займов на эти или иные цели следуетучитывать, что увеличение доли заемных средств в региональном бюджете приводитк существенному увеличению рисков, связанных с изменением рыночной конъюнктуры.Кроме того, большинство займов и кредитов выдается на жестких условияхсоблюдения схемы погашения основного долга и регулярной уплаты процентов. Такиеограничения уменьшают возможности оперативного управления финансовыми потоками,так как вынуждают в первую очередь направлять доходы на выполнение обязательствперед кредиторами, а не перед населением.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованыматериалы с сайта www.i-u.ru/