Реферат: Бухгалтерский учет операций исполнения банковского перевода
в иностранной валюте и белорусских рублях повнешнеэкономическим сделкам клиентов банка
Исполнение кредитовых переводов клиентов банка отражаются вучете бухгалтерскими проводками на сумму перевода:
В учреждении банка:
Д-т Счет клиента
К-т 6101 “Субкорреспондентские счета филиала для расчетов виностранной валюте”
Счет клиента – в данном Порядке – это счета, использованиекоторых предусмотрено действующим законодательством Республики Беларусь дляосуществления банковских переводов в иностранной валюте и белорусских рублях повнешнеэкономическим сделкам.
В ОПЕРУ:
Д-т Счет клиента
К-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочимоперациям”- лицевой счет для клиентов ОПЕРУ.
В центральном аппарате:
При исполнении международных банковских переводов накорреспондентские счета открытые в других банках на сумму переводов клиентовучреждений банка и ОПЕРУ:
Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов виностранной валюте”,
Д-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочимоперациям” — лицевой счет для клиентов ОПЕРУ
К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковскимрасчетам”
При осуществлении банковского перевода в иностранной валюте накорреспондентские счета других банков, открытых в X-банке осуществляютсябухгалтерские проводки в центральном аппарате:
на сумму перевода:
Д-т 3ХХХ “Средства клиентов”
Д-т 6111 “Субкорреспондентскиесчета филиалов для расчетов в иностранной валюте”,
К-т 170Х “Корреспондентские счетадругих банков”
При осуществлении банковского перевода в иностранной валюте сконверсией (покупкой, продажей) сумма средств, полученная в результате конверсии(покупки, продажи) отражается по балансовому счету 1819 “Средства напромежуточных счетах по прочим операциям”, с которого списываются средства.
Д-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочимоперациям”
К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковскимрасчетам”
К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”
Уплата комиссионного вознаграждения клиентами в учрежденияхбанка или в ОПЕРУ отражается бухгалтерскими проводками:
на сумму комиссии:
Д-т Счет клиента
К-т 8131 “Комиссионные доходы по ведению счетов клиентов”-комиссия за перевод,
8138 “Возмещенные клиентами комиссионные расходы” – комиссияза СВИФТ,
8139 “Прочие комиссионные доходы по операциям с клиентами” –комиссия за копию СВИФТ.
При уплате комиссионного вознаграждения учреждениями банка вцентральный аппарат осуществляются бухгалтерские проводки:
на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте:
Д-т 9280 “Расходы по операциям между филиалами”
К-т 6101 “Субкорреспондентские счета филиала для расчетов виностранной валюте”
на сумму комиссионного вознаграждения в белорусских рублях:
Д-т 9280 “Расходы по операциям между филиалами”- счет вучреждении банка
К-т 8280 “Доходы по операциям между филиалами” – счет вцентральном аппарате банка.
Контроль за своевременностью и правильностью перечислениякомиссионного вознаграждения в белорусских рублях по международным переводамвозлогается на главного бухгалтера (его заместителей), или лиц, осуществляющихконтрольные функции, назначенных приказом по учреждению банка.
В случае возврата международного перевода, комиссия, уплаченная учреждением банка центральному аппарату, не возвращается. Возвраткомиссии возможен только по письменному заявлению учреждения банка,подписанного директором (его заместителем) и главным бухгалтером ( егозаместителем). Бухгалтерские проводки по отражению в учете осуществляет ОПЕРУ.
На сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте,взимаемого с учреждений банка в центральном аппарате банка на основаниипостоянно действующих платежных поручений филиала:
Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов виностранной валюте”
К-т 8280 “Доходы по операциям между филиалами”
При получении подтверждения о списании денежных средств виностранной валюте с корреспондентских счетов, открытых в других банкахосуществляется бухгалтерская проводка в центральном аппарате:
Д-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковскимрасчетам”
К-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,
1202 “Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетовв иностранной валюте”
на сумму списанных комиссий
Д-т 9120 “Комиссионные расходы по операциям с другими банками”
К-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,
При осуществлении банковских переводов в иностранной валютемежду учреждениями банка в центральном аппарате осуществляется бухгалтерскаяпроводка:
на сумму перевода:
Д-т Счета по учету денежных средств в центральном аппарате,
6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов виностранной валюте”, учреждение банка — приказодателя
К-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов виностранной валюте”, учреждение банка — бенефициара
При осуществлении банковских переводов в иностранной валютеучреждениями банка в пользу клиентов ОПЕРУ и на соответствующие счета в центральномаппарате осуществляется бухгалтерская проводка:
на сумму перевода:
Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов виностранной валюте” — учреждения банка приказодателя
К-т Счет клиента
Счета по учету денежных средств в центральном аппарате
При осуществлении международных банковских переводов в пользуклиентов учреждений банка в центральном аппарате осуществляются бухгалтерскиезаписи на сумму перевода:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,
1202 “Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетовв иностранной валюте”
К-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов виностранной валюте”
При зачислении денежных средств в иностранной валюте клиентуОПЕРУ осуществляется бухгалтерская проводка на сумму перевода:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,
1202 “Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетовв иностранной валюте”
К-т Счет клиента
При зачислении денежных средств в иностранной валюте клиенту вучреждении банка осуществляется бухгалтерская проводка на сумму перевода:
Д-т 6101 “Субкорреспондентские счета филиала для расчетов виностранной валюте”
К-т Счет клиента
При поступлении денежных средств в иностранной валюте черезкорреспондентские счета X-банка для клиентов Республики Беларусь,обслуживающихся в банках республики и не имеющих счетов “Лоро” в X-банке, осуществляются бухгалтерские проводки:
на сумму перевода за минусом комиссии, в случае оплаты еебенефициаром:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”
К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковскимрасчетам”
— и одновременно на сумму комиссии:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”
К-т 8120 “Комиссионные доходы по операциям с другими банками”
При поступлении платежного поручения (кредитового авизо), вкотором указанные наименование бенефициара и номер его счета не соответствуютни наименованиям клиентов, ни номерам открытых клиентам счетов, средстваучитываются на счетах 6301 “До выяснения – по дебету и 6302 “До выяснения – покредиту”.
Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте,поступивших в пользу физического лица осуществляется на балансовом счете 3819“Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”, с последующей выплатойденежных средств в наличной форме или их переводом на основании платежногопоручения физического лица-бенефициара.
При исполнении банковских переводов в белорусских рублях повнешнеэкономическим сделкам осуществляется бухгалтерская проводка:
в пользу клиентов уполномоченных банков:
Д-т 1702 “Корреспондентские счета иностранных банков”
К-т Счет клиента
в пользу банков-нерезидентов и клиентов банков-нерезидентов:
Д-т 1702 “Корреспондентские счета иностранных банков”
К-т 1702 “Корреспондентские счета иностранных банков” — счетбанка бенефициара.
Учет наращенных процентных доходов по корреспондентским счетамв других банках.
На сумму процентных доходов, срок платежа по которым еще ненаступил, осуществляется бухгалтерская проводка:
Д-т 1570 “Наращенные проценты к получению по корреспондентскимсчетам в других банках”
К-т 6871 “Доходы к получению по межбанковским операциям — проценты”
При фактическом поступлении процентных доходов осуществляетсябухгалтерская проводка:
на сумму наращенных процентов:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”
К-т 1570 “Наращенные проценты к получению по корреспондентскимсчетам в других банках”,
и одновременно
Д-т 6871 “Доходы к получению помежбанковским операциям – проценты”
К-т 8010 “Процентные доходыкорреспондентским счетам в других банках”
Если сумма полученных процентов по остаткам накорреспондентских счетах в других банках больше, чем сумма наращенных,осуществляется бухгалтерская проводка:
на сумму превышения:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”
К-т 8010 “Процентные доходы по корреспондентским счетам вдругих банках”
В случае излишне наращенных процентов к получению по остаткамна корреспондентских счетах, осуществляется бухгалтерская проводка на суммупревышения:
Д-т 6871 “Доходы к получению по межбанковским операциям –проценты”
К-т 1570 “Наращенные проценты к получению покорреспондентским счетам в других банках”
Сумма налога, уплаченного банком в бюджет государства банка –корреспондента отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 9339 “Прочие платежи в бюджет и во внебюджетные фонды” — спризнаком за счет прибыли
К-т 1502 “Корреспондентские счета в иностранных банках”
Учет наращенных процентных расходов по корреспондентскимсчетам других банков.
На сумму процентных расходов по остаткам на корреспондентскихсчетах других банков, срок платежа по которым не наступил осуществляетсябухгалтерская проводка:
Д-т 9010 “Процентные расходы по корреспондентским счетамдругих банков”
К-т 1770 “Наращенные проценты к выплате по корреспондентскимсчетам других банков”
2.11.26 При фактической уплате процентов в иностраннойвалюте, в части сумм, отраженных в бухгалтерском учете проводкой :
на сумму наращенных процентов:
Д-т 1770 “Наращенные проценты к выплате по корреспондентскимсчетам других банков”
К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”
К-т 6601 “Расчеты по платежам в бюджет” — на суммуудерживаемого налога на доходы по корреспондентским счетам банков–нерезидентов,если это предусмотрено налоговым законодательством РБ.
На сумму процентов в иностранной валюте, по которой бухгалтерскаяпроводка по наращиванию не осуществлялась:
Д-т 9010 “Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков
К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”,
6601 “Расчеты по платежам в бюджет” — на сумму удерживаемогоналога на доходы по корреспондентским счетам банков–нерезидентов, если этопредусмотрено налоговым законодательством РБ.
Учет доходов и расходов в иностранной валюте осуществляетсяна балансовых счетах 8 и 9 классов с обязательным ежедневным пересчетом вбелорусские рубли через балансовые счета №6901 “Валютная позиция”, №6911“Рублевый эквивалент валютной позиции”.
В филиалах и управлениях бухгалтерские проводки осуществляютсяслужбой бухгалтерии.
Вывод: Исполнения банковского перевода в иностранной валюте ибелорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам клиентов банка отражаются вучете бухгалтерскими проводками на сумму перевода в учреждении банка. Контрольза своевременностью и правильностью исполнения возлагается на главногобухгалтера или его заместителя
При подготовке этой работы были использованы материалы с сайтаhttp://www.studentu.ru