Реферат: Бюджетирование в системе финансового менеджмента

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТМЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ) МИД РФ

Кафедра статистики, учета и аудита

Информационно-аналитическаясправка на тему:

«Бюджетированиев системе финансового менеджмента»

Выполнила: студентка 5 курсафакультета МЭ

О 3 ак. гр. Симонян Алина

Научный руководитель:

проф. Пучкова С.И.

Москва, 2001

Содержание

§1.Понятие бюджетирования 3

§2.Процесс бюджетирования 3

§3.Виды бюджетов 6

Задание1. 9

Задание2. 13

§1.Понятие бюджетирования

Бюджет– это план деятельности предприятия в числовом выражении на определенный периодвремени, как правило, до одного года.

Главныецели бюджетирования:

Планированиеи контроль.

Бюджетявляется воплощением долгосрочного плана в текущем периоде. Контроль зарезультатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставлениябюджетируемых и фактических результатов деятельности и последующим детальныманализом причин отклонений.

Распределениеответственности – делегирование ответственности за понесенные издержки,полученные доходы и прибыль.

Оптимизация.

Бюджетобеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.

Мотивацияперсонала.

Бюджетпредоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественномвыражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

§2. Процесс бюджетирования

I. Определениеглавного фактора бюджетирования (principal budget factor), то есть фактора, который ограничивает деятельность предприятия вкраткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем продаж,определяемый текущим рыночным спросом. Таким фактором могут быть такжепроизводственные мощности предприятия, наличие квалифицированных трудовыхресурсов или редких материалов и др. Весь дальнейший процессбюджетирования будет строится с учетом выбранного главного фактора.

II. Разработкаключевого бюджета (keybudget), т.е. бюджета по выбранномуглавному фактору. Чаще всего это бюджет продаж. Его построение включаетдетальное планирование физического объема продаж, цен и выручки по всем видампродукции.

III. Разработкафункциональных, или операционных бюджетов (functional budgets), т.е. бюджетов, направленных на обеспечение выполнения ключевогобюджета. В первую очередь это бюджет производства. Его построениеосуществляется исходя из объема продаж, наличия запасов на начало периода иминимального уровня запасов готовой продукции, который предприятие поддерживаетв соответствии со своей внутренней политикой. Итак, для каждого вида продукциии для каждого периода (месяца, квартала):

планируемыйобъем производства = планируемый объем продаж +

+требуемые запасы на конец периода – запасы на начало периода.

Бюджетпроизводства строится только в количественном выражении (без стоимостного).

Наоснове бюджета производства разрабатываются:

бюджеттрудовых затрат (labourbudget) в количественном (чел.-часы) и стоимостном выражении;

бюджетрасходования материалов (materialsusage budget) – в количественном выражении.

Далеестроится бюджет закупки материалов (materials purchase budget) с учетомданных бюджета расходования материалов, объема запасовматериалов на начало периода и требуемого для поддержания уровня запасовматериалов.

Послеэтого составляются бюджеты накладных расходов. Переменные накладные расходыпланируются следующим образом:

производственные– на основе данных об объеме производства;

коммерческие– на основе данных об объеме продаж.

Отдельноосуществляется бюджетирование постоянных накладных расходов.

Следующимшагом является определение ожидаемого притока денежных средств, с учетомпланируемого объема продаж и схемы расчетов с покупателями; и ожидаемого оттокаденежных средств, с учетом плана приобретения производственных ресурсов и схемырасчетов с поставщиками. В результате выясняется, существует ли вероятностьдефицита денежных средств для обеспечения текущей деятельности, и определяетсяпотребность предприятия в краткосрочном финансировании.

IV. Построениегенерального бюджета (masterbudget), который включает:

планируемыйОтчет о Прибылях и Убытках;

планируемыйБаланс;

планируемыйОтчет о Движении Денежных Средств.

Дляпостроения планируемого Отчета о Прибылях и Убытках используются бюджетыпродаж, производства, отдельных видов затрат.

Нижеприведена проформа данного отчета, которая учитывает изменения и запасовготовой продукции, и запасов материалов.

ПланируемыйОтчет о Прибылях и Убытках.

Выручка х

Производственныеиздержки

Запасысырья и материалов на начало периода х

Закупленноесырье и материалы х

Запасысырья и материалов на конец периода _(х)_

Себестоимостьизрасходованных сырья и материалов х

Прямыезатраты труда х

Производственныенакладные расходы

[постоянныеи переменные] _х_

Себестоимостьпроизведенной продукции х

Запасыготовой продукции на начало периода х

Запасыготовой продукции на конец периода _(х)_

Себестоимостьпроданной продукции _(х)

Валоваяприбыль х

Непроизводственные(коммерческие и управленческие) расходы

[постоянныеи переменные] (х)

Операцоннаяприбыль х

Прогнозныйвариант Отчета о Движении Денежных Средств строится тем же способом, что иописанный выше бюджет по определению обеспеченности текущей деятельностиденежными средствами.

ПрогнозныйБаланс формируется на основе планируемых Отчета о Прибылях и Убытках и Отчета оДвижении Денежных Средств.

Принципопределения суммы по отдельным статьям баланса следующий (в качестве примера –для активных счетов):

Конечноесальдо по счету = начальное сальдо +

+оборот по дебету (прогнозируемый) –оборот по кредиту (прогнозируемый).

Например,

прогнозируемаядебиторская задолженность на конец периода =

=дебиторская задолженность на начало периода +

+прогнозируемая выручка (по отгрузке) –

–прогнозируемые поступления денежных средств от продаж.

§3. Виды бюджетов

3.1

Взависимости от того, как перед проведением вариационного анализа корректируется бюджет в случае отклонения фактического объема производства отзапланированного, бюджеты бывают:

фиксированныедля любого уровня производства(fixedbudgets);

фиксированныедля каждого отдельного уровня производства (Flexible budgets);

гибкие(Flexed budgets).

Впервом случае бюджет разрабатывается для прогнозируемого уровня производства; вконце периода данные этого бюджета о затратах сопоставляются с фактическимиданными о затратах без каких – либо корректировок на фактический уровеньпроизводства. Область применения: сфера услуг, где большая часть издержекпостоянны, в отличие от промышленного производства, где многие издержкиявляются переменными.

Вовтором случае разрабатывается несколько вариантов бюджета при различных уровняхпроизводства или продаж.

Пример.Разрабатываются следующие бюджеты:

А.бюджет для уровня производства 1000 – 1500 единиц;

Б.бюджет для уровня производства 1500 – 3500 единиц;

В.бюджет для уровня производства свыше 3500 единиц.

Данныйспособ применяется, когда

●значительная часть затрат является полупостоянной, т.е. они реагируют наизменение объема производства следующим образом:

Затраты /> /> /> />

Объемпроизводства

●наблюдаетсяэффект экономии на масштабе производства;

●закупочнаяцена сырья и материалов зависит от покупаемого количества и т.п.

«Гибкие»бюджеты полностью учитывают изменение объемов производства по сравнениюс прогнозируемыми.

Пример.

Планируетсяпроизвести 10000 единиц продукции. Затраты сырья – 3 кг на 1 единицу. Всегопланируемые затраты сырья – 30000 кг.

Фактическибыло произведено 15000 единиц продукции и израсходовано 42000 кг сырья.

Еслимы применяем фиксированное бюджетирование, то будет отмечен перерасход сырья42000 кг – 30000 кг = 12000 кг.

Еслиприменяется гибкое бюджетирование, то планируемыми затратами будет считаться: 3кг * 15000 = 45000, и будет отмечена экономия сырья 3000 кг 45000 кг – 42000 кг= 3000 кг.

Процесссоставления «гибкого» бюджета:

изначальноон разрабатывается для ожидаемого уровня производства;

вконце периода бюджетированные затраты пересчитываются пропорциональнофактическому объему производства, прежде чем происходит сопоставление плановыхи фактических объемов затрат.

Данныйвид бюджетов активно применяется для осуществления вариационного анализа, т.е.детального анализа отклонений фактических данных от запланированных.

3.2

Взависимости от того, как меняются бюджеты в результате изменения ожиданий,бюджеты бывают:

1)периодические(periodioc budgets);

2)скользящие(rolling budgets).

Периодическийбюджет составляется обычно на один год; после того, как был принят бюджет, егоне корректируют. Используется в стабильных отраслях, в которых несложно сделатьпрогноз и в которых не требуется очень тщательного контроля за всемиизменениями.

Скользящийбюджет – это бюджет, который постоянно обновляется путем добавления к немуследующего финансового периода (например, месяца или квартала) по мере того,как завершается очередной финансовый период. Цель данного вида бюджета:осуществлять тщательный контроль за деятельностью предприятия и всегдапредоставлять максимально точную плановую информацию на ближайшие 12 месяцев.

Пример (скользящий бюджет)

1января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г.

1февраля 2001 г:

●сравниваются фактические и плановые показатели за январь;

●если бюджет на январь оказался нереалистичным, проводится корректировка бюджетана оставшиеся 11 мес.;

●разработываетсябюджет еще на 1 мес. вперед до января 2002 г.

Задание1.

Предприятиепроизводит офисную мебель. Имеется следующая информация:

Запасына начало Планируемые продажи Продажная

периода, шт. в июне, шт. цена

Стулья 63 290 120

Столы 36 120 208

Кресла 90 230 51

Запасына конец месяца должны составлять 30% от объема продаж за соответствующий месяц.

Дляпроизводства мебели требуются следующие ресурсы:

Дерево, Пластик, Неквалифиц. Квалифиц.

кубометры кубометры труд,часы труд, часы

Стулья 4 2 3 2

Столы 5 3 5 8

Кресла 2 1 2 -

Стоимостьед. 12 7 4 6

затрат, руб

Запасыматериалов на начало периода:

дерево– 142 м

пластик–81 м

Планируется,что запасы материалов на конец периода должны быть достаточными дляпроизводства 50 ед. каждого вида продукции.

Накладныерасходы составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.

Требуется:

составитьна июнь бюджет (а) продаж;

(б)производства;

(в)расходования материалов;

(г)трудовых затрат;

(д)закупки материалов.

составитьпланируемый Отчет о Прибылях и Убытках за июнь.

(1) Операционные бюджеты

(а)Бюджет продаж

Стулья Столы Кресла Всего Количество, ед 290 120 230 Стоимость, руб 34 800 24 960 11 730 71 490

(б)Бюджет производства, в ед продукции

Стулья Столы Кресла Продажи 290 120 230 Запасы на конец 87 36 69 377 156 299 Запасы на начало (63) (36) (90) Объем производства 314 120 209

(в)Бюджет расходования материалов

Дерево, кубометры Пластик, кубометры Стулья 314*4=1256 314*2=628 Столы 120*5=600 120*3=360 Кресла 209*2=418 209*1=209 Итого 2274 1197

(г)Бюджет трудовых затрат

Неквалифиц. труд,

часы

Квалифиц. труд,

часы

Стулья 314*3=942 314*2=628 Столы 120*5=600 120*8=960 Кресла 209*2=418 - Итого, часов 1960 1588 Итого, руб 1960*4=7840 1588*6=9528

(д)Бюджет закупки материалов

Дерево, кубометры Пластик, кубометры Расход в производство 2274 1197 Запасы на конец пер. 50*(4+5+2) 550 50*(2+3+1) 300 2824 1497 Запасы на начало пер. (142) (81) Закупки, кубометры 2682 1416 Закупки, руб 2682*12=32184 1416*7=9912

Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках (руб)

Выручка 71490

Производственныезатраты

Дерево 27288

Пластик 8379

Неквалифицированныйтруд 7840

Квалифицированныйтруд 9528

Накладныерасходы (1960+1588) 3548

56583

Запасыготовой продукции на начало пер.* 15255

71838

Запасыготовой продукции на конец пер.* (16578)

Себестоимостьготовой продукции (55260)

Валоваяприбыль 16230

*Расчет себестоимости запасов

(руб)

Стулья Столы Кресла Всего Себестоимость ед Дерево 12*4=48 *5=60 *2=24 Пластик 7*2=14 *3=21 *1=7 Неквалифиц. труд 4*3=12 *5=20 *2=8 Квалифиц. труд 6*2=12 *8=48 - Накладные расходы 1*5=5 *13=13 *2=2 Всего 91 162 41 Запасы на начало пер. 5733 5832 3690 15255 Запасы на конец пер. 7917 5832 2829 16578

Проверка:

Валовая прибыль

Стулья 290*(120 – 91) = 8410

Столы 120*(208 – 162) = 5520

Кресла 230*(51 – 41) = 2300

16230

Задание 2.

Недавно созданное предприятие планирует начатьдеятельность с 1 марта 2002 г. Будут производиться продукт А и продукт Б.Имеется следующая информация:

Политика компании в отношении запасов:

-запасы готовой продукции на конец месяца должныравняться прогнозируемому на следующий месяц объему продаж;

-на конец месяца не должно быть остатковнезавершенного производства;

-запасы материалов на конец месяца должны равнятьсяпроизводственной потребности в материалах следующего месяца.

Ожидаемые издержки на ед продукции (руб):

А Б Материалы Х (1,4 руб за кг) 56 112 У (7 руб за кг) 21 28 Труд квалифицированный (28 руб в час) 28 56 неквалифицированный (8 руб в час) 8 24 Накладные расходы 35 70

Ценовая политика компании:

цены устанавливаются с 20%-й наценкой на полнуюпроизводственную себестоимость (с соответствующим округлением цены до рубля).

В соответствии с маркетинговым исследованиемпрогнозируются следующие объемы продаж:

-А: 2000 ед в марте, с последующим увеличением на 200ед в месяц, до максимального объема продаж 2800 ед в месяц;

-Б: 1000 ед в марте, с увеличением на 10% впоследующие 3 месяца и неизменным объемом продаж в дальнейшем.

Требуется:

составитьна март, апрель и май следующие операционные бюджеты

(а)производства;

(б)закупки материалов;

(в)трудовых затрат;

(г)продаж;

составитьпланируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца.

Операционные бюджеты

(а)Бюджет производства (в ед)

Март Апрель Май Июнь А Б А Б А Б А Б Запасы на нач. - - (2200) (1100) (2400) (1210) (2600) (1331) Продажи 2000 1000 2200 1100 2400 1210 2600 1331 Запасы на кон. 2200 1100 2400 1210 2600 1331 2800 1331 Производство 4200 2100 2400 1210 2600 1331 2800 1331

(б) Бюджет закупкиматериалов

МатериалХ

Март Апрель Май Июнь А Б А Б А Б А Б Запасы на нач. - - (96000) (96800) (104000) (106480) Расход в пр-во 168000 168000 96000 96800 104000 106480 112000 106480 Запасы на кон. 96000 96800 104000 106480 112000 106480 264000 264800 104000 106480 112000 106480 Всего в мес., кг 528 800 210 480 218 480

Всего в месяц,

руб (*1,4/кг)

740 320 294 672 305 872

МатериалУ

Март Апрель Май Июнь А Б А Б А Б А Б Запасы на нач. - - (7200) (4840) (7800) (5324) Расход в пр-во 12600 8400 7200 4840 7800 5324 8400 5324 Запасы на кон. 7200 4840 7800 5324 8400 5324 19800 13240 7800 5324 8400 5324 Всего в мес., кг 33 040 13 124 13 724

Всего в месяц,

руб (*7/кг)

231 280 91 868 96 068

(в) Бюджет трудовыхзатрат

Март Апрель Май Всего

Вид трудовых

затрат

квалиф,

часы

неквал,

часы

квалиф,

часы

неквал,

часы

квалиф,

часы

неквал,

часы

Продукт А 4200 4200 2400 2400 2600 2600 Продукт Б 4200 6300 2420 3630 2662 3993 Всего часов 8400 10500 4820 6030 5262 6593 Всего, в руб *28 руб/час 235 200 134 960 147 336 517 496 *8 руб/час 84 000 48 240 52 774 184 984 /> /> /> /> /> /> /> /> />

(г) Бюджет продаж

Март Апрель Май Всего,

ед руб ед руб ед руб руб Продукт А 2000 356 000 2200 391 600 2400 427 200 Продукт Б 1000 348 000 1100 382 800 1210 421 080 Всего 704 000 774 400 848 280 2326 680

Расчет цен

(руб)

А Б Полная себестоимость 148 290 Плюс 20%-ная наценка 29,6 58 Всего 177,6

348

После округления

178

Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца

(руб)

Выручка 2326 680

Производственныезатраты

МатериалХ

закупка 1340 864