Реферат: Бухгалтерский учет денежных средств

К краткосрочным ликвидным активам (Short-Term Liquid Assets) относятся денежныесредства и денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторскаязадолженность и векселя к получению.

Денежные средства (Cash) состоят изналичных денег местной и иностранной валюты, чеков, денежных переводов ибанковских депозитов. В отчете о наличии денежных средств компании можетуказываться также компенсационный остаток (Compensating Balance). Под этим терминомподразумевается минимальный объем средств, который компания держит на счете вбанке по требованию банка как, например, гарантию кредитного соглашения.

Часто компании имеют избыток денежных средств накороткие периоды времени. Чтобы заставить эти деньги работать, многие компанииделают краткосрочные финансовые вложения, например, в ценные бумаги. Ккраткосрочным финансовым вложениям (Short-Term Investments) относятся срочныесчета в банке, депозитные сертификаты, вложения в государственные и другиеценные бумаги.

Когда от инвестиций получают доход в виде процентов илидивидендов, он регистрируется на счетах Доходы по Процентам и Доходы поДивидендам соответственно.

В балансе краткосрочные инвестиции в ценные бумагипоказываются по наименьшей оценке из первоначальной стоимости или рыночнойстоимости на дату отчета. Такой способ соответствует принципу консерватизма. (Внастоящее время в США-принят новый стандарт/FASB, SFAS#115/, согласнокоторому переоценка финансовых вложений в ценные бумаги производится и вслучаепревышения рыночной стоимости над первоначальной на дату составленияотчетности.)

Дебиторская задолженность (Accounts Receivable) относится коборотным средствам и представляет собой суммы, причитающиеся компании отпокупателей, которым был предоставлен кредит.

Простой вексель (Promissory Note) — это письменноеобязательство уплатить определенную сумму по требованию кредитора или коговоренному сроку. Лицо, подписывающее вексель и, таким образом, берущее насебя обязательство уплатить, называется векселедателем (Maker of the Note). Лицо, которомупричитается указанная в векселе сумма, называется векселедержателем (Payee). Векселедержательрегистрирует в финансовых отчетах долго- и краткосрочные векселя к получению, авекселедатель долго- и краткосрочные векселя к оплате.

В простом векселе обязательно должен быть указан срокплатежа (срок действия векселя), или вексель должен быть составлен такимобразом, чтобы эту дату можно было определить из текста.

Заемщик за взятые взаймы деньги должен уплатить процент.Этот процент (или процентный доход) выплачивается заимодателю. Номиналомвекселя (суммой долга) считается указанная в векселе сумма. Ставка процентауказывается на годовой основе. Простой вексель может быть процентным и беспроцентным.

Процентный доход (Interest) исчисляется вденежных единицах по формуле:

Процентный доход = Номинал х Процентная ставка х Время(срок займа)

Сумма погашения (по процентному векселю) (Maturity Value) рассчитывается каксумма основного долга плюс процент.

При выдаче займов под простой вексель банки обычнозаранее удерживают свой процент. Эта практика называется дисконтированием илиучетом векселя (Discounting). Дисконт (Discount) — это процент,удерживаемый банком с суммы погашения и рассчитываемый по формуле:

Дисконт = Сумма погашения х Процентная ставка банка хСрок до дня погашения векселя

В конце отчетного периода следует сделать корректирующуюзапись по векселям, относящимся к текущему и будущим периодам. Таким образом,процентный доход должен быть соответственно поделен между этими периодами.

Учет кассовых операций.

Предприятия производят расчеты наличными средствами,следовательно должны иметь кассу и вести кассовую книгу. В кассе имеется лимитотстатка, утвержденный обслуживающим банком, средства сверх лимита ежедневносдаются в банк. Деньги на з/пл могут храниться в течение 3-х дней со дняполучения в банке. Торговые предприятия всегда имеют наличные средства в кассе.На выданные под отчет средства бухгалтер обязан потребовать отчет в течение 3-хдней. Прием денег осуществляется по приходно-кассовым ордерам с подписями,выдача – по расходно-кассовым ордерам или по расчетно-платежным ведомостям среквизитами и подписями главного бухгалтера и директора. При выдаче денежныхсредств кассир требует документ, удостоверяющий личность, иногда доверенность.В конце дня кассир делает записи в кассовой книге, в приходных и расходныхдокументах, сотавляет отчет и регистрирует ордера в журнале регистрации. Записив касс книге ведутся в 2 экземплярах, сразу после получения или выдачи денег покаждому ордеру. Ревизия кассы может проводиться внезапно (не реже 1 раза вквартал) комиссией из сотрудников или обслуживающим банком.

Приход Дт 50, Кт -других счетов, расход — Дт –другихсчетов, Кт 50.

Учет взаимодействия с банком.

Предприятие обязано хранить деньги и производитьбезналичные расчеты с расчетного счета обслуживающего банка. Учет иперечисление денег осуществляется по специальным документам:

1.    платежные поручения, срочные платежи выполняются вследующих видах:

а) авансовый платеж по отгрузке

б) после отгрузки товара путем прямого акцепта

в) частичные платежи при крупных сделках

2.    расчеты аккредитивами (аккредетив — это условноеденежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению банка в пользу контрагентапо договору; банк, открывающий аккредетив, называется банк-эмитент, можетпроизвести платеж поставщику сам или предать другому банку; Банк-эмитент попоручению клиента переводит средства в банк поставщика. В банке покупателяоткрывается счет аккредитив. Приход Дт-51, К -других счетов, расход — Дт-других счетов, Кт –51.

Учет операций на валютном счете.

Предприятия открывают валютные счета в обслуживающембанке.Текущие валютные операции

перевод иностранной валюты для осуществления расчетов поэкспорту и импорту работ, товаров, услуг,

получение и предоставление кредита на срок не более 180дн,- переводы % и див-ов,

переводы неторгового характера (з/пл, пенсии и т.д.)

К валютным операциям, связ с движ капитала, относят:

прямые инвестиц в УК предприятия,

приобретение ц/б,

получение и предоставление кредита на срок более180 дн.

Учет валютных средств осуществляется на счете 52: 52-1валютные счета внутри страны, 52-2 валютные счета за рубежом. Все средствасначала зачисляются на транзитный валютный счет, предприятие объясняет источниксредств, затем эти средства либо сразу пречисляются на валютный счет, либопредпрятие осуществляет их обязательную продажу на валютной бирже. Обязательнойпродаже подлежат 50% вал выручки от экспорта работ, товаров, услуг. Обязатпродаже не подлежат — поступления в УК и див-ды, доходы от продажи ц/б и % поним, а также привлеченные кредиты.

Список литературы

Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта sergeev-sergey.narod.ru/start/glava.html