Реферат: Анализ хозяйственной деятельности предприятия (Украина)

Курсовую работу выполнила Никифорова Настя

/>/>/>/>/>Введение.

Спереходом Украины к рыночной экономике все большее значение начинает приобретатьанализ хозяйственной деятельности предприятий.

Вусловиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализхозяйственной и финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемойфункцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимымв настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что безанализа деятельности предприятие не может эффективно функционировать.

Внастоящее время в Украине, похоже, осознана эта необходимость, хотя в развитыхстранах анализ является нормой предпринимательской деятельности уже весьмапродолжительное время.

Этапроблема хорошо освещается в экономической литературе, особенно в последнеевремя. Весьма положительным является тот факт, что именно отечественныеэкономисты уделяют этому большое внимание. Тем не менее большой интереспредставляет и западная переводная литература.

Даннаяработа посвящена анализу хозяйственной деятельности ГКП «Харьковкоммуночиствод»,в частности одному из составных комплексов «Харьковводоотведение». Это оченьобширная тема с многочисленными аспектами. Ее широта обусловлена многогранностьюэкономической жизни предприятия.

Целесообразноговорить о разделении финансовой и хозяйственной стороны анализа. Однако на мойвзгляд интеграция этих аспектов позволяет более полно охарактеризовать деятельностьфирмы. К тому же эти две стороны тесно взаимосвязаны. Ввиду этого в этой работепроведен именно анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Эффективноеиспользование экономических ресурсов и потенциала общества невозможно безизучения сущности процессов и явлений происходящих в экономике.

Однаковвиду многогранности и широты экономической жизни общества изучение явлений вцелом крайне затруднено. Значительно облегчить исследование экономических процессовпозволяет метод расчленения объекта изучения на компоненты – экономический анализ.

Такимобразом, экономический анализ – это способ познания предметов и явленийокружающей экономической среды, основанный на расчленение целого на составныечасти и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономическийанализ использует абстрактно – логический метод исследования экономическихявлений, так как здесь эти явления не носят материального характера и их исследованиезаменяет сила абстракции, основанная на аналитических способностях человека.

Необходимостьэкономического анализа возникла объективно, в связи с развитиемпроизводительных сил и производственных отношений. В настоящее время анализзанимает значительное место в системе знаний общества и широко используется дляизучения закономерностей развития экономики.

Выделяютсяобщетеоретический экономический анализ, который изучает экономические процессыи явления на макроуровне и конкретно – экономический анализ на микроуровне(анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения деятельностиэкономических субъектов).

/>/>/>/>/>Характеристика ГКП «Харьковкоммуночиствод».

Всостав предприятия входят следующие обособленные подразделения:

Комплекс«Харьковводоотведение».

Комплексбиологической очистки «Диканевский».

Комплексбиологической очистки «Безлюдовский».

Комплекспо эксплуатации объектов водопонижения и ливневой канализации.

Комплекспо вывозу бытовых отходов.

Комплекс«Спецшахтотоннельремстрой-Гидросооружения».

Предприятиезанимается:

приемом,перекачкой, очисткой сточных вод и поддержанием санитарно-экологическойобстановки города;

вывозомтвердых бытовых отходов, жидких нечистот и отловом бродячих животных;

эксплуатациейцентральных коллекторов ливневой сети и объектов водопонижения г.Харькова, атакже решением комплексных задач по борьбе с подтоплениями;

эксплуатациейи содержанием в надлежащем состоянии рек г.Харькова и водных объектов на них,уходом за прибрежными полосами, укреплением берегов, техническим наблюдением,содержанием и эксплуатацией гидросооружений.

Наочистные сооружения предприятия поступают стоки от населения, промышленных,коммунальных и других объектов, расположенных на территории города, а такжечастично ливневые, талые и грунтовые воды.

Основнымпотребителем услуг водоотведения является население. Показатели качестваочистки стоков соответствуют требованиям СниПа.

Таблица 1 Показатели качества очисткистоков

№ п/п Наименование показателей Ед.изм. По СНиПу Фактически 1. БПК 20 мг/л не выше 22,1 11,9 2. БПК 5 -//- не выше 15 9,2 3. Взвешенные вещества - не выше 15 10,8 4. Растворенный кислород - не ниже 4 8,2

/>/>/>/>/>Анализ финансово-хозяйственнойдеятельности.

Подэкономическим анализом понимают расчленение сложных экономических категорий наотдельные составные части с целью их дальнейшего изучения.

Анализявляется основой планирования и прогнозирования, а также является функциейконтроля за ходом выполнения плановых заданий, орудием выявления внутреннихрезервов, дальнейшего повышения эффективности и качества работы предприятий.

Анализпредприятий – это способ исследования экономических процессов и явлений. Онвыполняет функцию оперативного выполнения и руководства хозяйственной деятельностипредприятий.

/>/>/>/>/>2.1.Анализ показателей производственнойпрограммы.

Основнаядеятельность предприятий жилищно-коммунального хозяйства направлена напроизводство продукции, предоставлении услуг для местного населения и техпредприятий и организаций, которые размещены на данной территории.

Своевременноеобеспечение населения коммунальными услугами, содержание города в надлежащемсостоянии — главные задачи, которые повседневно стоят перед предприятиямигородского хозяйства. Решение этих задач достигается прежде всего за счетрасширения сети предприятий жилищно-коммунального хозяйства, а также за счетулучшения эффективности использования имеющихся производственных мощностей, тоесть путем выявления внутренних резервов. Этому большей частью оказываетсодействие всесторонний анализ выполнения производственной программыкоммунальных предприятий.

Производственнаяпрограмма коммунального предприятия – это задание по количеству, качеству иассортименту продукции (услуг), которую оно должно произвести и реализовать вбудущем (плановом периоде), исходя из потребностей потребителей и возможностейих удовлетворения.

Этоявляется главным разделом производственной деятельности каждого предприятия,основой для составления других составных частей бизнес-плана и расчетаразнообразных экономико-статистических и аналитических показателей.

Исходяиз этого, анализ выполнения производственной программы имеет сильное важноезначение в практике проведения аналитической работы на предприятии, основнымизадачами анализа выполнения производственной программы есть: объективнаяоценка степени выполнение плана производства и реализации продукции (услуг)предприятиями городского хозяйства; выявление внутрипроизводственных резервовдальнейшего роста объема) и улучшение качества предоставленных коммунальныхуслуг; разработка мероприятий, предложений и рекомендаций, направленных нареализацию выявленных резервов.

Таблица 2 Показатели и измерителипродукции

Предприятие Показатели продукции Измерители продукции Канализация Объем отведенных сточных вод Кубический метр

Анализируяпроизводственную программу, целесообразно также сопоставить указанные выше показателипродукции (предоставление услуг) исследуемого коммунального предприятия саналогичными показателями деятельности жилищно-коммунального хозяйства района,города, области, отдельного региона, страны в целом, что дает возможностьоценить организационно — технический и экономический уровень развитияанализируемого предприятия и определить место, которое оно занимает в своейобласти.

Такженеобходимо изучить распределение выработанной продукции (услуг) в разрезеотдельных ее потребителей. Как известно, потребителями коммунальной продукции(услуг) является: население, промышленность, строительство, коммунально-бытовыепредприятия, разные учреждения, организации и т.п. Поэтому особое вниманиеуделяют анализу состояния фактического уровня потребления продукции (услуг), атакже изучению факторов, которые могут повлиять на смену этого потребления.

Входе анализа, как правило, от исследования итоговых показателей, переходят кболее детальному изучению их в соответствии с характеристикой факторовизменения, поиска резервов и путей их мобилизации. В результате этого большоезначение приобретает факторный анализ производственной программы, то естьопределение влияния отдельных факторов на смену объема продукции (работ,услуг). Как известно, производственная программа предприятия зависит отмногочисленных и разнообразных факторов, среди которых важную роль имеюттехнико-эксплуатационные факторы. Следует заметить, что на каждом коммунальномпредприятии, исходя из его отраслевых и других особенностей, существуют свои специфическиетолько для него факторы, которые необходимо учитывать при осуществлениитехнико-экономического анализа его производственной программы.

Наочистные сооружения предприятия поступают стоки от населения, промышленных,коммунальных и других объектов, расположенных на территории города, а такжечастично ливневые, талые и грунтовые воды.

Планируемыйпропуск сточных вод зависит от количества воды, поданной водопроводом.Количество пропускаемых сточных вод определяется на основе данных о размереотпущенной городским водопроводом воды для канализированных зданий, а также околичестве поступающих в канализацию отработанных промышленных вод, полученныхпомимо городского водопровода.

Большоезначение для работы канализации имеет показатель, характеризующий количествосточных вод, пропущенных через очистные сооружения. Каждое канализационноепредприятие должно по мере расширения своих производственных мощностейстремится к полной очистке через очистные сооружения всех пропускаемых сточныхвод.

Объемпроизводственной программы связан с плановыми мероприятиями, касающихсяповышения эффективности использования производственной мощности и увеличенияпротяженности канализационных сетей.

Работапредприятия характеризуется количеством принятых стоков от различных категорийпотребителей услуг канализационного хозяйства, а также показателями,определяющими сам объект обслуживания (протяженность сетей).

Таблица 3 Объемы канализационных стоков

№

п/п

Наименование Стоки за год 1998г., т.м3 уд.вес% 1999г., т.м3 уд.вес% 2000г., т.м3 уд.вес% 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Население 197346 84,0 173928 84,2 163148 84,673 2. Бюджетные организации и коммунально-бытовые предприятия (бани, прачечные, химчистки) 17944 7,6 15675 7,6 14335,9 7,44 3. Сельское хозяйство 622 0,3 1029 0,5 944,166 0,49 4 Хозрасчетные организации 18918 8,1 16053 7,2 14258,8 7,40 Всего: 234830 100,0 206685 100 192687 100

Посравнению с 1998 годом количество стоков уменьшилось на 12%. Уменьшениепроизошло за счет пересмотра договоров на услуги водоотведения. С 1.01.2001г.уменьшение произошло за счет корректировки кубов, изменение лимитовводопотребления для населения по Решению Харьковского Горсовета от 29.12.2000г№ 1886 норма на 1 человека уменьшилась на 1м3, было 12, 1м3 сейчас 11, 1м3 на1человека.

Посостоянию на 1.01.1999 г. заключено договоров на прием сточной жидкости с 5371потребителям, в т.ч. :

Таблица 4

Потребители шт. Госпромышленные предприятия 227 Частная промышленность 50 Хозрасчетные предприятия 541 Коммерческие структуры 3186 Кооперативные гаражи 41 Коммунальное хозяйство 37 Бюджетные организации 701 Ведомственное жилье 42 Жилищно-коммунальное хозяйство 24 Другие категории 522

Приемстоков водоочистных станций ГКП «Харьковкоммуночиствод» ежегодно снижается.

Посравнению с 1999 годом в 2000г. общее количество стоков уменьшилось на13998т.м3 или 7%. Основным потребителем услуг водоотведения является население,которое составляет около 85% в структуре абонентов, поступление стоков от населенияв 2000г.– 163148тыс.м3, что на 10780 тыс.м3 меньше чем в 1999г. Уменьшение произошло за счет корректировкикубов, основная причина изменения лимитов водопотребления – отсутствие горячейводы, а также потому, что потребление воды по категориям потребителей из года вгод снижается.

Производственнаяпрограмма разрабатывается либо, исходя из плановой потребности водыпотребителей, либо исходя из технических возможностей предприятия или природныхусловий.

Длянаселения потребность в воде определяется числом жителей в населенном пункте инормами водопотребления, которые зависят от степени благоустройства жилищногофонда. Чем выше удельный вес благоустроенной жилой площади, тем выше нормыводопотребления. Поэтому при расчете потребности населения в воде необходимоучитывать ввод в эксплуатацию нового жилищного фонда и степень егоблагоустройства в планируемом периоде.

Потребностьв воде для коммунально-бытовых предприятий промышленности и других потребителейна их производственные нужды определяется по действующим нормам с учетом нормводопотребления для работников учреждений (сотрудников данного предприятия).

Дляпромышленности потребность в воде определяется на основании заявок предприятий,исходя из технических особенностей их деятельности и объемов производства.

Потреблениеводы может снижаться по ряду причин:

уменьшениечисленности населения района;

врезультате сокращения объемов производства, уменьшения численности работниковпредприятия;

отключениепредприятий за неуплату за услуги водоснабжения.

/>/>/>/>/>2.2 Анализ показателей техническогосостояния движения и эффективности использования основных фондов.

Каждоепредприятие при его создании обеспечивается необходимыми производственными фондами, которые по мере егоразвития пополняются и обновляются.

Впроизводстве различают основные и оборотные основные фонды.

Основныефонды – средства труда, которые принимают участие в процессе производства втечение многих циклов, сохраняя при этом свою форму, и постепенно, по мереизноса, переносят свою стоимость на производимую продукцию, в видеамортизационных отчислений.

Основныефонды разделяют на следующие группы:

1группа – здания и сооружения, их структурные подразделения и передаточныеустройства;

2группа – автомобильный транспорт и узлы, мебель, бытовые, электронные,оптические, электромеханические приборы и инструменты, включая ЭВМ,информационные системы, телефоны, микрофоны и рации, другое конторское(офисное) оборудование, устройства и принадлежности к ним;

3группа – какие-либо другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2.

Таблица 5 Основные фонды предприятия

Показатель 1998г. 1999г. 2000г. 1 Первоначальная стоимость, тыс.грн. 287157,5 252698,6 219848 2 Износ, тыс.грн 183589,96 166695 148642,999 3 Износ, % 64,0 66,0 67,6 4 Остаточная стоимость, тыс.грн. 103568 86003,5 71204,8 5 Среднегодовая стоимость 195362,8 169351,1 145526,4

Таблица 6 Структура ОФ по группам

Сумма на 01.

01.1999тыс.грн

Удельн.

Вес, %

Сумма на 01.

01.2000тыс.грн

Удельн.

Вес, %

Сумма на 01.

01.2001. тыс.грн

Удельн.

Вес, %

1 2 3 4 5 6 7 Основные фонды основного вида деятельности 103567,54 100 86003,517 100 71204,8 100 1 группа: 68561,713 66,2 46201,089 53,72 51538 72,38 в т.ч. — здания 287,95919 0,42 22693,975 4,6 2241,9 4,35 — сооружения и передаточные устройства 45099,895 65,78 3603,685 49,12 35066,5 68,04 2 группа 17399,347 16,8 6708,2743 7,8 6963,83 9,78 в т.ч. — грузовые и легковые автомобили 1826,9314 10,5 402,49646 6 557,106 8 — приспособления и инструменты бытовые, электро-механические 1096,1589 6,3 120,74894 1,8 123,956 1,78 3 группа 17554,698 16,95 33102,754 38,49 12702,9 17,84 в т. ч. — машины и оборудование 2975,5214 16,95 4200,7394 12,69 2266,2 17,84 — прочие основные фонды - - 8540,5105 25,8 - -

Взависимости от назначения, основные фонды делятся на производственные инепроизводственные.

Всостав производственных основных фондов входят, те которые берут участие впроизводственных процессах, создают условия для их свершения или служат дляхранения и транспортировки продукции.

Ксоставу непроизводственных основных фондов относятся объекты длительногоиспользования, которые удовлетворяют бытовые и культурные потребности людей.Удельный вес производственных основных фондов комплекса «Харьковводоотведение»составляет около 98%.

Разницамежду ними состоит в том, что производственные фонды переносят свою стоимостьна вновь созданный продукт, а непроизводственные основные фонды – нет

Данныетаблицы6 показывают, что наибольший удельный вес в общей сумме основных фондовзанимают передаточные устройства и сооружения (около 70%). Это обусловленоособенностями технологического процесса, т.е. значительной удаленностьюисточников водоотведения и др. от потребителей. Поэтому канализационноехозяйство имеет разветвленную систему трубопроводов.

Ониклассифицируются:

поназначению и диаметру сечения: водоводы, магистрали, водопроводные вводы;

взависимости от материала труб: стальные, чугунные, железобетонные,полихлорвиниловые.

Посравнению с передаточными устройствами другие виды основных фондов занимаютменьший удельный вес. Так, например, здания – 4,35%, транспортные средства,мебель, приспособления и инструменты занимают 9,78%.

Ктранспортным средствам относятся аварийные автомашины, тракторы, экскаваторы ит.д.

Исследовавструктуру основных фондов, можно сделать вывод, что она существенно не изменилась.

Произведеманализ движения основных фондов на предприятии. Движение основных фондов – этопроцесс ввода нового строительства, капитального ремонта и т.д.

Движениеосновных фондов характеризуется следующими коэффициентами: коэффициентпоступления, коэффициент выбытия, коэффициент обновления и т.д.

Проанализируемтехническое состояние основных фондов. Для этого рассчитываем коэффициентыизноса и годности основных фондов.

Коэффициентизноса основных фондов равен отношению суммы начисленного износа к первоначальнойстоимости основных фондов (в %).

Коэффициентгодности равен отношению остаточной стоимости основных фондов к первоначальнойстоимости основных фондов. Остаточная стоимость равна разнице первоначальнойстоимости и суммы начисленного износа.

Таблица7 Показатели технического состояния ОФ

Показатель 1998г 1999г 2000г 1 коэффициент износа 0,639335 0,65966 0,676118 2 коэффициент годности 0,360665 0,34034 0,323882

Техническиепоказатели свидетельствуют о низком техническом состоянии основных фондовпредприятия, коэффициент износа велик, но все же немного снижается. Еслиситуация не изменится, то предприятие будет не в состоянии качественнообслуживать потребителей.

Проведеманализ эффективного использования основных фондов.

Фондоотдачахарактеризует величину дохода или количества продукции, получаемого отиспользования основных фондов стоимостью 1 грн.

Посколькуцены на продукцию и услуги меняются не пропорционально с индексацией стоимостиосновных фондов, то для анализа динамики фондоотдачи следует использоватьнатуральные единицы измерения.

Фондоотдачас натуральными единицами измерения характеризует интенсивность использованияосновных фондов. Она равна отношению годового объема реализации продукции встоимостном выражении к среднегодовой стоимости основных фондов.

Фондоемкостьхарактеризует стоимость основных фондов, необходимых для получения дохода в 1грн. или производства продукции.

Фондоемкостьравна отношению среднегодовой стоимости основных фондов к годовому объемуреализации продукции в стоимостном выражении.

Фондовооруженностьтруда одного работника равна отношению среднегодовой стоимости основных фондовк среднесписочному числу работников.

Таблица8 Показатели эффективности использования ОФ

Показатель 1998г 1999г 2000г 1 фондоотдача 0,235574 0,234621 0,337571 2 фондоемкость 4,244949 4,262196 2,962337 3 фондовооруженность 98,17224 85,74737 74,43806

Впериод с 1998г. по 2000г. показатель фондоотдачи вырос, т.е. в 1998г.предприятие на 1 грн. основных фондов оказало услуг на 0,24 грн., в 1999г. на 1грн. основных фондов- 0,23 грн., а в 2000г. – 0,34 грн. дохода.

Чтобыполучить 1 грн. дохода от реализации продукции, предприятию необходимо было в1998г. использовать 4,24 грн. основных фондов. В дальнейшем значение этогопоказателя падает до 2,96 грн… Это происходит из-за увеличения доходов заоказанные услуги водоотведения потребителям.

Фондовооруженностьтруда одного работника снижается на протяжении анализируемого периода. Наначало 1998 года она составила 98 тыс.грн., а в 2000 году уже 74 тыс.грн..

/>/>/>/>/>2.3 Анализ показателей по труду и егооплате.

Переходк рыночному отношению на современном этапе развития нашей страны ставит передсоответствующими государственными органами важные задачи относительноперестройки экономико-аналитической работы по изучению занятости трудовыхресурсов, перераспределению рабочей силы, переподготовки кадров, рынка труда ит.п. Это в полной мере относится к предприятиям жилищно-коммунальногохозяйства, где повышение уровня и качества обслуживания городского населениятребуют значительного количества рабочей силы и улучшения эффективности ееиспользование. При этом следует подчеркнуть, что работа, наличие и эффективноеиспользование трудовых ресурсов, повышение производительности работы играютрешающую роль в процессе производства продукции (услуг).

Всвязи с этим большое значение приобретает анализ труда, оценка эффективностиего использования в производственном процессе, изучение влияния отдельныхтрудовых факторов (численность работников, их структура, продолжительностьрабочего периода и рабочего дня одного работника, производительность труда идр.) на смену конечных результатов деятельности анализируемого предприятия.

Исходяиз этого, во время анализа труда необходимо выучить динамику численностиработников за последние периоды времени, обеспеченность ними предприятия, ихсостав и структуру за отдельными признаками, движение рабочей силы,эффективность использования рабочего времени, проанализироватьпроизводительность труда, определить влияние трудовых факторов на выполнениепроизводственной программы.

Дляпредприятия большое значение имеет анализ труда, оценка эффективности егоиспользования.

Анализдинамики численности работников за отдельные периоды времени осуществляют спомощью таких показателей: среднесписочной численности работников и учетнойчисленности работников на начало (конец) анализируемых периодов времени. Дляэтих показателей вычисляют соответствующие показатели динамики (абсолютные иотносительные приросты, темпы роста и др.) и на основе их сравнения выявляютзакономерности и отдельные тенденции в изменении кадрового потенциалапредприятия.

Таблица 9 Динамика численности рабочих

Показатели 1998г 1999г 2000г Списочная численность работников (по всем комплексам), чел. 2018 1995 1983 1

Абсолютный рост:

цепной

-23 -12 базисный -23 -35 2

Относительный рост:

цепной

98,8603 99,398496 базисный 98,8603 98,26561 3

Темп прироста,%:

цепной

-1,1397 -0,6015038 базисный -1,1397 -1,7343905 4 Средний темп роста,%

Таблица 10 Показатели обеспеченностирабочими

Показатель 1998г 1999г 2000г 1 Списочная численность 2018 1995 1983 2 Среднесписочная численность 1990 1975 1955 3 Нормативная численность 2973 2915 2915 4 Степень обеспеченности кадрами, %: 67,9 68,4 68

Следуетотметить, что сделанные расчеты коэффициента укомплектованности предприятиякадрами является обобщенным. Поэтому в процессе детального анализа их нужнорассмотреть в разрезе отдельных категорий работников, специальностей,структурных подразделений предприятия и т.п. Необходимо также установитьсоотношение между рабочими, которые занятые на основных производственныхпроцессах и которые на вспомогательным.

Вособенности важное значение во время анализа численности работников имеетизучение их состава и структуры по полу, возрасту, стажу работы, квалификации,профессиям, уровнем образования, формами организации и оплаты труда и т.д.Группирование работающих по этим признакам дает возможность совершенствоватьсостав рабочей силы, ее распределение и использование, планировать подготовкукадров, их движение и воспроизведение.

Таблица 11 Состав и структура работниковпо должностям

Наименование категории персонала 1998г. 1999г. 2000г. Кол-во чел. Уд.вес % Кол-во чел. Уд.вес % Кол-во чел. Уд.вес % Руководители, Специалисты, Служащие 466 23,4 467 23,6 482 24,7 Рабочие 1524 76,6 1508 76,4 1473 75,3 Всего 1990 100 1975 100 1955 100

Проанализировавданные таблиц, делаем вывод, что наибольший удельный вес в общий численностиработников занимают рабочие, с каждым годом численность работников уменьшается.Разница в численности между 1998г. и 1999г. составила 23 человека, а между1999г. и 2000г. – 12 человек.

Дляанализа показателей по труду и заработной плате необходимо также изучитьпоказатели движения кадров.

Движениерабочей силы представляет собой процесс обновления, высвобождения и перемещенияучетной численности .

Таблица 12 Движение кадров

Показатели 1998г. 1999г. 2000г. Принято работников 63 207 57 Уволено работников 56 262 69 в т.ч. — по собственному желанию, за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины; 30 136 57 — по сокращению штатов; 26 126 12 Среднесписочная численность 1990 1975 1955

Наосновании баланса движения рабочей силы для улучшения интенсивности процессовдвижения и стабильности кадров рассчитываем также показатели:

коэффициентоборота кадров по приему;

коэффициентоборота кадров по выбытию;

коэффициенттекучести кадров.

Данныепоказатели рассчитываем по формулам:

Коэффициентоборота кадров по приему: Кпр. = Qпр./ Счис.,

гдеQпр. – количество принятых на работу;

Счис.– среднесписочная численность работников.

Коэффициентоборота кадров по выбытию: Кв = Qу. / Счис.,

гдеQу. – количество уволенных.

Коэффициенттекучести кадров: Кт. = Qус. / Счис.,

гдеQус. – количество уволенных по собственномужеланию и за

нарушениетрудовой дисциплины.

Таблица13

Показатель 1998г 1999г 2000г 1 коэф-т оборота кадров по приему 0,031658291 0,1048101 0,02916 2 коэф-т оборота кадров по выбытию 0,028140704 0,1326582 0,03529 3 коэф-т текучести кадров 0,015075377 0,0688608 0,02916

В1999г., оборот кадров по приему (10%) был меньше, чем по выбытию (13%). Такаятенденция сохранилась и в следующем году. Это обусловлено низким уровнемзаработной платы, а, следовательно, нет заинтересованности в конечномрезультате труда.

Важноподчеркнуть, что текучесть кадров пагубно влияет на выполнение производственнойпрограммы, на уровень производительности труда и себестоимость продукции. Врезультате текучести кадров уменьшается выпуск продукции, поскольку новыеработники, как правило, некоторое время вырабатывают продукции меньшее, чемстарые, опытные. Кроме этого текучесть кадров приводит к необходимости наймуновых работников, которые в определенной мере связан с затратами на ихподготовку, простоями на освобожденном рабочем месте и т.д.

Прианализе использования рабочего времени определяют три фонда времени вчеловеко-днях:

Календарный– общая сумма человеко-дней явок и неявок на работу в связи с праздничными ивыходными днями за отчетный период.

Табельныйотличается от календарного на общую сумму неявок в праздничные и выходные дни.

Эффективный– отличается от табельного фонда времени на человеко-дни тарифных отпусков.

Дляопределения структуры рабочего времени и показателей его использованиясоставляют баланс рабочего времени в человеко-днях, человеко-часах.

/>/>/>/>/>2.4. Анализ расходов.

Себестоимостьпродукции (работ, услуг) – это стоимостное выражение затрат предприятия(организации), связанных с использованием в технологическом процессе выполненияработ и предоставления услуг природных ресурсов, сырьевых материалов, топлива,энергии, основных производственных фондов, инструмента, инвентаря, трудовых ифинансовых ресурсов, а также из других затрат на их производство и сбыт,включая установленные государством как обязательные платежи – налоги,отчисления. Затраты на выполнение работ в стоимостном выражении формируютсебестоимость. Этот показатель является одним из наиболее важных экономическихпоказателей. В нем отображаются все факторы, которые имеют влияние наэффективность деятельности предприятия: чем ниже себестоимость, тем вышеприбыль предприятия и рентабельность производства.

Уровеньсебестоимости на различных предприятиях неодинаков и зависит от множествафакторов, основными из которых являются:

размерыпредприятия;

эффективностьприменимой технологии;

технологическаявооруженность и степень использования основных производственных фондов;

уровеньиспользования материальных и трудовых ресурсов;

составкадров и их квалификация;

местныеусловия и др.

Дляопределения полной себестоимости предприятия составляют смету (по элементамзатрат) или калькуляцию (по степеням затрат).

Анализструктуры эксплуатационных затрат дает возможность определить значительностьотдельных элементов в формировании себестоимости и определить основные путиснижения себестоимости в хозяйстве.

Длярасчета реализованной воды необходимо спланировать затраты по элементам.

Таблица 14 Состав и структура затрат поэлементам

Показатели 1998 1999 2000 Тыс.грн. % Тыс.грн. % Тыс.грн. % Всего, в том числе: 32732,1 100 40977,9 100 14767,5 100 1. Материальные затраты 19902,2 60,8 21140,0 51,6 133,6 41,5 2.Заработная плата 4258,7 13,0 4866,8 11,9 411,6 9,6 3.Отчисление на социаль-ное страхование 4997,3 15,3 6407,3 15,6 704,5 11,5 4.Амортизация 1874,0 5,7 2402,7 5,9 630,6 4,3 5.Прочие затраты 1700,9 5,2 6161,1 15,0 887,2 33,1

Втечение всего исследуемого периода состав затрат оставался неизменным, аструктура различна. По элементу «материальные затраты» учитываются расходы:

связанныес подготовкой и освоением новых видов товаров (услуг), на внедрение новогопроизводства, затраты на исследование и рационализаторство;

связаныс использованием природных ресурсов, платой за воду, за выбросы загрязнений вокружающую среду;

затратынекапитального характера, связанные с усовершенствованием технологий иорганизаций производства, улучшением качества продукции;

затратына обслуживание производственного процесса – приобретение и использованиематериалов, топлива, электроэнергии и т.д.

Наблюдаетсяпостепенное сокращение этого элемента затрат.

Кэлементу «затраты на оплату труда» относят расходы на выплату основной идополнительной заработной платы, включая все виды денежных и материальныхдоплат. Значения данного показателя резко падает. К 2000г. он начал немногоувеличиваться, что связано с реорганизацией производства в течение рассматриваемогопериода.

Затратыпо элементу «амортизация основных фондов» в 1999г. резко сократились.

Чтокасается «прочих затрат», то в них включены затраты, связанные с наборомработников, обязательным страхованием имущества, оплата процентов заиспользование финансового кредита на пополнение собственных оборотных средств,содержания служебных помещений, отчислениями и сборами на содержание и ремонтдорог, в государственный инновационный фонд, затраты на реализацию продукции идр. Этот элемент имеет тенденцию к росту.

Проанализируемзатраты по статьям калькуляции за три года.

Таблица 15 Калькуляция затрат поводоотведению

Показатели

ед.

изм

1998г. 1999г. 2000г.

Сумма,

Тыс.грн.

Уд.вес.,%

Сумма,

Тыс.грн.

Уд.вес.,%

Сумма,

Тыс.грн.

Уд.вес.,% Материалы /хлор/

тыс

грн.

95 0,57 24,4 0,16 9,63252 0,07 Электроэнергия -//- 14345,9 85,95 13161,6 85,09 12169,1 82,70 ФОТ произв-х рабочих -//- 1630,7 9,77 1659 10,73 1862,29 12,66 Начисления на з/плату -//- 619,5 3,71 622,1 4,02 674,276 4,58 Суммарные прямые затр. -//- 16691,1 50,99 15467,1 47,66 14715,3 45,83 Текущий ремонт -//- 734,7 6,23 735,2 6,02 1178,38 9,20 Цеховые расходы -//- 6728,6 57,07 8195,9 67,16 8765,59 68,47 Общехоз-е расходы, в т.ч.: -//- 4327 36,70 3272,5 26,82 2857,65 22,32 отчисления во внебюджетные фонды -//- 893,3 416,5 106,2 Сум.пост.затр. -// 11790,3 36,02 12203,6 37,60 12801,62 39,87 Амортизация -//- 4258,7 13,0 4782,0 14,7 4591,5 14,3 Общеэксплуатационные расходы -//- 32740,1 100 32452,7 100 32108,42 100 Стоки т.м3 234830 206685 192687 Себестоимость 1м3 коп. 13,94 15,7 16,66 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Изприведенных данных видно, что наибольшую часть затрат составляют затраты наэлектроэнергию. Это свидетельствует о том, что оборудование, установленное напредприятии, является энергоемким, что связано с спецификой труда, очистки. Атакже тем, что вследствие острой нехватки денежных средств, устаревшееоборудование не менялось на новое, более прогрессивное.

Посравнению с 1998г. себестоимость возросла на 20 %. Увеличение себестоимостипроизошло в основном за счет уменьшения объема принятых сточных вод, а такжеувеличения доли постоянных затрат в общей сумме .

Всеприведенные в таблице расходы можно разделить на условно-постоянные иусловно-переменные.

Внашем случае к тарифам можно отнести затраты на материалы и электроэнергию.

Постоянныерасходы – это расходы, не изменяющиеся при изменении объема производства иреализации воды. Сюда относятся все оставшиеся затраты, которые не вошли впредыдущие затраты (реализация материалов, штрафы и пени, аренда, ремонтобщежития, дебиторская задолженность, недостачи и порчи имущества, льготныепенсии, амортизация, износ объектов соцкультбыта, обслуживаниенепроизводственной сферы, НДС и т.д.)

/>/>/>/>/>2.5. Анализ доходов.

Однимиз важнейших финансовых показателей, характеризующих деятельность коммунальныхпредприятий, являются объем реализации продукции в денежном выражении. Именноденежное выражение производственной продукции (оказанных услуг) при условииполной реализации составляет выручку от реализации. Можно сказать, что выручка– это денежное выражение производственной программы.

Отсюдадоход определяется как произведение среднего тарифа на производственнуюпрограмму в натуральных измерителях.

Установленныена предприятии тарифы утверждаются главой местного самоуправления.Установленные тарифы дифференцированы в зависимости от категории потребителей.

Установленныетарифы почти каждый год меняются, что связанно с тем, что предприятие несетбольшие убытки, а т.к. для дальнейшего бесперебойного производства необходимоиметь хотя бы небольшую прибыль, то в связи с этим из года в год тарифыувеличиваются.

Тарифна услуги водоотведения состоит из себестоимости принятия и очистки воды ипредельного уровня рентабельности.

Данныеанализа доходов, полученных в течение 3-х лет представлены в виде таблицы .

Таблица 16 Начислено за услугиводоотведения

Показатели 1998г. 1999г. 2000г. Т.грн % Т.грн % Т.грн % 1 Население 15787,7 34,30 13914,2 35,02 26103,68 53,14 2 Бюджет 3660,58 7,95 3197,7 8,05 2924,524 5,95 3 С/хоз. предприятия 88,946 0,19 147,147 0,37 135,0157 0,27 4 Х/расчет. предприятия 26485,2 57,55 22474,2 56,56 19962,32 40,64 Доходы, всего 46022,4 100 39733,3 100 49125,54 100

Запрошедший год произошло увеличение доходов на сумму 9392,25 тыс.грн… по сравнению 1999г., в основном в связи сизменением тарифа для населения (с 0,08грн. до 0,16грн.).

Дляполучения доходов от услуг водоотведения применялись следующие тарифы:

населения —0,16 грн.

бюджети комбыт —0,204 грн.

с/хпредприятия —0,143 грн.

всеостальные абоненты —1,4 грн.

Действующиетарифы были утверждены — для населения 02.09.1999 года, для всех остальныхабонентов 14.12.1998 года. В настоящее время эти тарифы не покрываютсуществующие затраты.

Всвязи с этим были сделаны расчеты новых тарифов по фактическим затратам ипереданы на рассмотрение и утверждение в Горисполком и в ценовой отдел.

Недопоступлениесредств на расчетный счет ведет к несвоевременным расчетам по выплате з./платыработникам; по платежам в бюджет, с поставщиками за энергоносители, нетвозможности в полном объеме приобретать материалы, необходимые для поддержанияв нормальном технологическом режиме системы водоотведения.

Учитываявышеизложенное, предприятие вынуждено прибегать к бартерным операциям ивексельным расчетам, а также расчетам путем проведения взаимозачетов.

Таблица 17 Альтернативные виды оплатыуслуг

№ п/п Виз зачета 1998г. 1999г. 2000г. 1. Взаимозачеты 3774,9 14606,1 1056,3 2. Бартерные взаимозачеты 12880,4 13211,3 707,5 3. Векселя 11170,0 10880,6 1269,0

Предприятиемпроводится работа по получению материалов, необходимых для проведения аварийныхработ и устранения неполадок на наших комплексах, которые не выпускаютсяпредприятиями нашего города.

СогласноПостановлениям КМУ №934 от 07.06.99г. погашена дебиторская задолженность наобщую сумму 12810,2тыс.грн

Таблица 18 Крупные дебиторы

Название дебитора Сумма долга, млн.грн. ХТЭ 5,9млн.грн Завод им. Малышева 2,3млн.грн. ХТЗ 1,5млн.грн. ОХ «Украинка» 1,2млн.грн. Завод «Серп и молот» 0,9млн.грн. Международный аэропорт 0,7млн.грн. Завод им.Шевченко 0,4млн.грн. ТЭЦ-5 0,3млн.грн. ХЭМЗ 0,3млн.грн. Завод тракторных двигателей 0,3млн.грн. Электротяжмаш 0,2млн.грн.

Факторный анализ доходов предприятия.

Показатели 1998г. D I 1999г. Вывод Доходы, тыс.грн. 46022,4 -6289,11 0,86 39733,29 снижение на 14% Факторы: Ср.тариф, грн. 0,195982 -0,00374 0,98 0,192241 ср.тариф практически не изменился Произв.прогр., тыс.м3 234830 -28145 0,88 206685 объем оказанных услуг снизился на 12 % Показатели 1999г. D I 2000г. Доходы, тыс.грн. 39733,29 9392,25 1,236 49125,54 увеличение на 23,6 % Факторы: Ср.тариф, грн. 0,192241 0,062709 1,326 0,25495 размер ср.тарифа увеличился на 32,6 % Произв.программа, тыс.м3 206685 -13998 0,932 192687 объем оказанных услуг снизился на 7 %

Измененияразмеров доходов могли произойти под влиянием двух факторов – изменениясреднего тарифа и изменения объема оказанных услуг.

Необходимоопределить влияние каждого фактора на изменение анализируемого показателядоходов предприятия. Для этого применяем метод цепных подстановок.

Преждевсего необходимо составить исходную расчетную формулу:

Доходы,тыс.грн. = Объем_услуг, тыс.м3… * Ср.тариф, грн.

(Д= Q * Т )

Здесьфактор Q по отношению к фактору Т являетсяколичественным, а фактор Т – качественным, т.к. рассчитывается на его единицу.

Длявычисления абсолютного влияния каждого из факторов необходимо от каждогопоследующего члена отнять абсолютную величину каждого предыдущего.

1999г.:Д(Q) = 40506.54-46022.45 = -5515.91 –влияниеуменьшения количества принятых стоков

Д(Т)= 39733,33-40506,54 = -773,21 – влияние изменения средней величины тарифа

Суммарноеабсолютное влияние факторов равно общему изменению доходов предприятия в анализируемомпериоде -6289,11тыс.грн.

2000г.:Д(Q) = 37042,34-39733,33 = -2690,99 – влияниеуменьшения количества принятых стоков

Д(Т)= 49125,54-37042,34= 12083,2 – влияние увеличения средней величины тарифа

Суммарноеабсолютное влияние факторов равно общему изменению доходов предприятия ванализируемом периоде 9392,25 тыс.грн.

Для вычисления относительного влияния факторовнеобходимо величину абсолютного влияния каждого фактора разделить на базисноезначение доходов:

1999г.:Д(Q) = -12 % – влияние уменьшения количествапринятых стоков

(Т)= -1,88 % – влияние изменения средней величины тарифа

Суммарноевлияние факторов равно общему относительному изменению доходов предприятия ванализируемом периоде -13,88 %.

2000г.:Д(Q) = -6,77 %– влияние уменьшения количествапринятых стоков

Д(Т)= 30,41 %– влияние увеличения средней величины тарифа

Суммарноевлияние факторов равно общему изменению доходов предприятия в анализируемомпериоде 23,6 %.

Дляопределения структуры влияния факторов, т.е. их удельного веса в общейвеличине, необходимо полученное частичное влияние каждого фактора разделить наобщий прирост объема продукции и результат умножить на 100.

1999г.:(Q) = 87,71 % – влияние уменьшенияколичества принятых стоков

(Т)= 12,29 % – влияние изменения средней величины тарифа

2000г.:(Q) = -28,65 %– влияние уменьшенияколичества принятых стоков

(Т)= 128,65 % – влияние увеличения средней величины тарифа

Суммарноевлияние факторов равно 100 %..

Итак, можно сделать вывод, что за рассматриваемый периодувеличение доходов предприятия — на 8 % произошло в основном за счет увеличениятарифов.

/>/>/>/>/>2.6. Анализ прибыли и рентабельности.

Дляоценки деятельности предприятия используют не только абсолютную сумму прибыли,но и относительный её уровень, т.е. рентабельность.

Рентабельностьпредприятия отражает степень прибыльности его деятельности

Рентабельностьосновных фондов (Роф) – отношение величины полученной прибыли к среднейстоимости основных производственных фондов. Этот показатель показывает сколькоприбыли получено с 1 грн.производственных основных фондов, насколько эффективноиспользуются здания, сооружения и др.

Рентабельностьзатрат (Рз) – отношение величины полученной прибыли к величине расходов поуслугам водоотведения стоков.

Рентабельностьоказанных услуг (Рп) – отношение величины полученной прибыли к величине выручкиот реализации услуг (доход).

Вкачестве прибыли взята прибыль от реализации продукции без вычета налога наприбыль (30%).

Наосновании имеющихся данных также можно рассчитать показатель оборачиваемостиосновных фондов как отношение выручки от реализации услуг к средней величинеосновных фондов за период.

Таблица 19 Финансовые результаты

Показатель 1998г. 1999г. 2000г. 1 Прибыль от хоз.деят-ти, тыс.грн. 13282,3 7280,6 17017,12 2 Налоговая прибыль, тыс.грн. 9297,61 5096,42 11911,98 3 Рентабельность затрат 0,41 0,224345 0,53 4 Рентаб-ть основных фондов 0,068 0,043 0,117 5 Оборачиваемость осн.фондов 0,235 0,235 0,338 6 Рентаб-ть оказанных услуг 0,289 0,183 0,346

Припомощи показателей рентабельности можно проанализировать эффективностьиспользования активов предприятия, т.е. финансовую отдачу от вложенных средств.

Так,например, показатель рентабельности основных фондов показывает, что

на1 грн. использованных в процессе производства ОФ получено 0,11 грн. прибыли(2001г.), это показатель имеет тенденцию к росту, что говорит о повышенииэффективности использования фиксированных активов предприятия. Об этом такжеговорит возрастающий показатель оборачиваемости основных фондов.

/>3. Обзор литературы.

Основнымипроблемами в деятельности канализационного хозяйства не только нашего города, аи государственного уровня являются: повышение эффективности работыводоотведения, снижение себестоимости услуг, максимизация прибыли, а такжеповышение качества очистки воды.

Наэтот счет проводятся множество различных исследований, разработок, периодическипо этому поводу публикуются статьи в газетах и журналах и другойнаучно-исследовательской литературе. Например автор статьи: “Иммитационноемоделирование как основа совершенствования жилищно-коммунальных тарифов”, Е.С.Большакова говорит о том, что :“В нынешней экономической ситуации важнойзадачей является всемерное сокращение затрат во всех сферах деятельности, впервую очередь, на предприятиях водоснабжения и водоотведения.На данный моментстановится очевидным, что реформирование отрасли будет направлено на сужениеиздержек на всех этапах производственного процесса, но идеологи реформированияотрасли не смогли предложить экономические механизмы сокращения затрат и издержек.А повысить тарифы до уровня себестоимости не позволяет нищета большей частинаселения. Поэтому единственный путь удешевления коммунальных услуг и сниженияиздержек на их производство – сокращение потерь, жесткая экономия ресурсов иэнергоносителей. А потери в отрасли колоссальные. Причин, обусловивших этоположение, несколько.

Основная– неудовлетворительное состояние внутренних систем водоотведения, низкийтехнический уровень отечественного сантехоборудования и арматуры а также низкоекачество эксплуатации.

БогаткоА.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы истатистика, 1999г.

Научныеположения, на которых базируется книга, обуславливают ее принципиальное отличиеот других книг по данной тематике. В ней рассматриваются теоретические основыанализа, природа стоимости, капитала, состояние равновесия хозяйствующегосубъекта. Показывается, что методической основой экономического анализаявляется бухгалтерский учет. Приводятся практическая методика и общиерекомендации по проведению экономического анализа хозяйствующего субъекта.

Книгапредназначена бухгалтерам и специалистам по экономическому анализу, может бытьполезна студентам и аспирантам.

КалининаА.В., Конева М.И., Ященко В.А. Современный экономический анализ и прогнозирование(микро — и макроуровень): Учебно-методическое пособие. – 2-е издание. – К,1998г.

Освещаютсяобщие положения и теории экономического анализа, особенности ее применения намикро – и макроуровнях управления. Особое внимание уделяется одному из основныхразделов анализа _ анализу финансового состояния предприятия.

Книгазнакомит читателей с особенностью и спецификой анализа и прогнозированияосновных показателей хозяйственной деятельности на разных уровнях управлениякак у нас в стране, так и за рубежом.

Представляетинтерес не только для студентов и слушателей системы подготовки, переподготовкии повышения квалификации, но и для работников предприятий (фирм, компаний),министерств и ведомств, занимающихся проблемами анализа и прогнозирования.

КостюкВ.О. Технико-экономический анализ деятельности предприятий городскогохозяйства. Учебное пособие. – Харьков, 2000г.

Вучебном пособии рассматриваются важнейшие вопросы технико-экономическогоанализа деятельности предприятий городского хозяйства, его предмет, содержание,метод, способы (приемы) обработки информации, виды и организация аналитическойработы. Приведена методика анализа выполнения производственной программыкоммунальных предприятий, эффективность использования основных фондов, труда,себестоимости продукции (услуг), доходов, прибыли и рентабельности.

ЯцковМ.И. Теория экономического анализа. – Львов, 1993г.

Вучебнике рассматриваются научные основы теории экономического анализа, егопредмет и метод, способы (приемы) обработки информации. Приведены основыорганизации и информационного обеспечения предприятий, связь с другими науками.Освещены вопросы системного подхода к анализу, применениеэкономико-математических методов, раскрыты роль экономического анализа дляуправления производством, история и перспективы его развития. Учтеныособенности развития предприятий на современном этапе и их взаимосвязь сразвитием рыночных отношений, приватизации.

Книгарассчитана для студентов экономических специальностей, преподавателей,руководителей и специалистов.

/>Список литературы

Е.С.Большакова «Имитационное моделирование как основа совершенствованияжилищно-коммунальных тарифов» //«Коммунальное хозяйство городов»(сборник, №24-экономические науки).- Киев «Техника», 2000г.

«Коммунальноехозяйство городов»(сборник, № 25-технические науки).- Киев «Техника», 2000г.

А.Н.Богатко Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы истатистика, 1999г.

4.В.О. Костюк Технико-экономический анализ деятельности предприятий городскогохозяйства. Учебное пособие. – Харьков, 2000г

5.М.И.Яцков Теория экономического анализа. – Львов, 1993г.