Реферат: Проблема взаимозачетов в переходной экономике
Реферат выполнила студентка: 24 группы2-го курса экономического факультета Тен Ирина Геннадьевна
Министерство образования РоссийскойФедерации
Тамбовский Государственный Университетимени Г. Р. Державина
Экономический факультет
Кафедра экономической теории и общихэкономических дисциплин
Тамбов
2001
Эпиграф:
Собрались дваприятеля на рынок торговать вином. Дорога была дальняя, солнце палило нещадно,очень хотелось пить. Один приятель говорит другому:
— Налей мнестаканчик вина, но платить у меня нечем. Я могу предложить тебе стакан своеговина.
Подумал другой, — а пить охота, — и говорит:
— Ну что ж! Давай!
Устроились они назеленой травке и стали пить вино, причем за каждый выпитый стакан приятелядругой наливал ему своего вина. Так до вечера угощались, пока бочки не опустели.
Так выпьем завзаимозачет, который не дал друзьям умереть от жажды!
Деловой тост.
ВВЕДЕНИЕ
Проблема налоговявляется одной из самых актуальных в нашем государстве. Несовершенствоналоговой системы породило причудливые формы уплаты налогов. И без того нищие,«умирающие» предприятия «агонизируют» различного рода бартерами и взаимозачетами,пытаясь выплыть из очередного водоворота налоговой круговерти.
В странах спереходной экономикой падение налоговых изъятий определяется не только уровнемэкономического развития, но также темпами и характером реформ: мягкая финансоваяполитика формирует у экономических агентов стереотипы поведения и набор приемов,нацеленные на уклонения от налогов, а государство не проявляет должнойтвердости в борьбе с этим, так как имеет возможность не полностью индексироватьбюджетные расходы, а также покрывать часть своих потребностей с помощьюсеньоража.
В своей работе яхочу ознакомить Вас, как на практике происходит уплата налогов.
1. Цели налоговой реформы
Рыночная налоговаясистема фактически начала формироваться в России только 1991-92 годах, четырегода ее существования характеризовались крайней нестабильностью. Становлениевведенной с 1992 года принципиально новой для России налоговой системы проходилов жестких условиях политических, экономических и структурных преобразований приотсутствии преемственности в области налогового права. За годы функционированияналоговой системы было внесено значительное количество различных изменений вналоговое законодательство, с целью его приведения в соответствие спротекающими в жизни общества процессами.
Бессистемностьвнесения поправок, их количество и частота привели к тому, что до последнеговремени налоговая система характеризовалась не иначе, как нестабильная инепредсказуемая.
Из вышеизложенногоясно, что назревала необходимость в налоговой реформе. Цель нынешней налоговойреформы состоит в том, чтобы:
— по мере сниженияобязательств государства снизить уровень налоговых изъятий;
— сделатьналоговую систему более справедливой для налогоплательщиков, находящимся вразличных экономических условиях;
— повысить уровеньее нейтральности по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей(налоги должны вносить минимум искажений в систему относительных цен, впроцессы формирования сбережений и т.д.);
— снизить уровеньиздержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и дляналогоплательщиков.
Наконец,существующая техника уплаты налогов и налогового администрирования оставляетслишком много возможностей для уклонения от налогов. Государство неспособнообеспечить тотальный контроль за уплатой налогов всеми субъектами хозяйственнойдеятельности.
Важным явлением,характеризующим фискальный кризис и нарушение справедливости налоговой системы,стал значительный объем задолженности предприятий по налогам. С 1992 годанаблюдался устойчивый рост объема недоимки в консолидированный бюджет РФ.
2. Понятие «взаимозачет».
Взаимозачет –способ осуществления расчетов между предприятиями, организациями, фирмами,каждая из которых должна осуществить платежи другой, так как обладает поотношению к ней задолженностью. Существо способа состоит во взаимном погашениидолгов без перечисления денежных средств.
На пример: ЗАО«Факел» должно ЗАО «Град Олегов» 500 тыс. рублей, а ЗАО «Град Олегов» должноОАО «ГРАЗ» 600 тыс. рублей, а ОАО «ГРАЗ» должно ЗАО «Факел» 700 тыс. рублей.Тогда ЗАО «Факел» может погасить свой долг ЗАО «Град Олегов» на сумму 500 тыс.рублей за счет ОАО «ГРАЗ», которое должно ей 700 тыс. рублей. В свою очередьЗАО «Град Олегов» погашает этими же 500 тыс. рублей часть своего долга ОАО«ГРАЗ» в 600 тыс. рублей путем поставки продукции или погашения каких-либо налогов.В итоге без перечисления средств или отгрузки продукции устанавливается новое,более простое состояние: ЗАО «Град Олегов» должно ОАО «ГРАЗ» (600 тыс. – 500тыс. = 100 тыс.), а ОАО «ГРАЗ» должно ЗАО «Факел» 200 тыс. рублей. Взаимныерасчеты позволили, тем самым, упростить общую ситуацию с платежами.
2.1. Взаимозачет, как реальный способрасчетов и погашения налогов.
Каждый год Минфинпроводит работу над постановлением о порядке исполнения федерального бюджета.Обычно, постановление может вступить в силу уже через 2-3 недели после принятиязакона о федеральном бюджете. Как известно, большую часть бюджета нашегогосударства составляют налоги. Многие предприятия и организации не могутплатить их, в итоге накапливаются огромные суммы неуплаченных налогов. Минфинпроводит массовые взаимозачеты предприятий и бюджета для погашения накопившихсянеплатежей. Министерство готовит предложения по механизмам и схемам погашениякредиторской задолженности бюджетных организаций и бюджетных предприятий. Всвязи с этим бюджетные организации должны предоставлять отчет в Минфин, наосновании которого будут сделаны выверки их задолженностей.
Бартер, денежныесуррогаты, взаимозачеты — несомненное зло, по мнению налоговиков. Но без нихсейчас не обойтись никак. Это одна из возможностей реального погашения налогов.Суммы задолженностей составляют астрономические цифры, и взаимозачет – этореальный способ, если не погашения, то хотя бы уменьшения образовавшихсянеплатежей.
Примером погашенияналогов взаимозачетами является Решение Городской думы г. Ижевска, принятое от10 апреля 1998 г. N 400 «О проведении взаимозачетов по платежам в бюджетгорода в 1998 году». В Решении сказано, что в целях обеспечения единойполитики проведения взаимозачетов и реализации Указа Президента РоссийскойФедерации от 7 ноября 1997 г. N 1173 «О дополнительных мерах помобилизации кассовых поступлений в федеральный бюджет» и постановленияПравительства Удмуртской Республики N 36 от 21.01.98 г. «О проведениивзаимозачетов в 1998 году», руководствуясь Уставом города Ижевска,Городская дума Ижевска решает:
1. РазрешитьУправлению финансов администрации г. Ижевска проводить в 1998 г. зачеты позадолженности платежей в бюджет города.
2. Утвердитьположение о порядке проведения в 1998 году зачетов взаимной задолженности поплатежам в бюджет города (приложение).
3. Контроль заисполнением решения Городской думы возложить на контрольную палату Городскойдумы Ижевска.
Решениемногократно изменялось, делались поправки, дополнения, но суть его осталасьпервоначальной. Я считаю, что нет смысла приводить его полностью. В данномслучае видно, что Администрация г. Ижевска разрешила проблему погашения налоговпутем проведения взаимозачетов.
2.2. Будет ли жить взаимозачет.
Однако не следуетдумать, что взаимозачет является решением всех проблем. Взаимозачет – это всеголишь уродливое порождение нашей несовершенной экономики. Взаимозачет – этоявление временное, уже намечена тенденция к отмиранию этого вида погашенияналогов и прочих задолженностей. Хотя во многих регионах, на региональном иместном уровнях проведение взаимозачетов остается в силе и является для многихорганизаций единственным способом хоть как-то рассчитаться со своими долгами.
Тамбовская областьтакже относится к числу регионов, где общую массу налогов погашают путемразличного рода взаимозачетов. В настоящее время есть возможность закрыватьобластные и местные налоги. И хотя с каждого нового года администрацияТамбовской области пытается запретить проведение взаимозачетов, ко второмукварталу становится ясно, что или взаимозачет или ничего. Все возвращается накруги своя.
В настоящее времяпредприятия, способные платить налоги, так называемыми, «живыми» деньгамиплатят их. Однако существует масса предприятий, которые платят текущие платежии при этом имеют «законсервированные» (старые, просроченные) долги. Какправило, это предприятия однажды обанкротившиеся. Многие из этих предприятийнадеются, что им простят их старые долги. А многие согласны отдавать за этидолги свою продукцию или продукцию своих должников с огромной наценкой. Какправило, налоговикам это не интересно и тут «выходят на сцену» коммерческиефирмы, заинтересованные в продукции предприятий-должников. Они проводятвзаимозачеты погашая «старые» долги и неплатежи. Иногда проводятся взаимозачетыс «денежным сопровождением», т. е. часть долга погашается взаимозачетом +какой-то процент (зависит от того, насколько продукция предприятия-должникапользуется спросом) «живых» денег.
Но в настоящеевремя, во многих регионах администрации запрещают проведение взаимозачетов.Как, например, во Владивостоке налоги в бюджет Приморского края (ДальнийВосток) будут зачисляться только «живыми» деньгами. Решением бывшегогубернатора Евгения Наздратенко до 1 августа прекращено оформлениевзаимозачетов по уплате налогов в краевой бюджет. Целью данного шага являетсяобеспечение своевременной выплаты заработной платы бюджетникам Приморья, атакже «отпускных» учителям. Аналогичные действия губернаторрекомендовал предпринять главам муниципальных образований края.
Запрещаявзаимозачеты, руководители администраций, налоговики надеются увеличитьденежную составляющую бюджета регионов (городов). Однако не следует забывать,что взаимозачет, для многих предприятий России, является единственным способомдержаться хоть как-то наплаву в бурном океане долгов и налоговых неплатежей.Запрещение взаимозачетов «смерти подобно» в таких случаях. Поэтому, прежде чемзапретить взаимозачеты, нужно подумать смогут ли предприятия-должники заплатитьогромные суммы налоговых задолженностей другим способом.
На делевзаимозачеты много раз отменяли и запрещали на федеральном, региональном (в томчисле и в Тамбовской области), даже местном уровне, но в конце концоввозвращались к ним, как к единственной, пока, возможности собирать налогибезболезненно для многих предприятий и вообще собирать их. Несомненно,взаимозачет является уродливым детищем современной пошатнувшейся экономики испособности России находить выход в любой ситуации и, возможно, еще долго нашипредприятия будут погашать налоговые платежи взаимозачетом, но уже сейчаснаметилась тенденция к отмиранию многих зачетных отношений. Предприятия,имеющие деньги приходят к выводу, что платить налоги «живыми» деньгами проще илучше.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Заканчивая своюработу, хотелось бы верить, что скоро мы вообще забудем понятие «взаимозачет»,и когда это произойдет можно смело сказать, что наша экономика двинулась вгору. Но не следует и забывать, что взаимозачеты многое дали нашей экономике иРоссии в целом. Масса коммерческих, организаций благодаря взаимозачетам,сколотила приличный капитал. Взаимозачет – это многолетняя страница историинашей экономики.
Список литературы
Брызгалин А.,Бурдаков С. Правовое регулирование порядка установления взимания местныхналогов и сборов // Финансы. 1996. № 1.
Витрянский В. В.,Герасименко С. А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс:Арбитражно-судебная практика. М.: Международный центр финансово-экономическогоразвития, 1995.
Евсеев Д.,Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России //Финансы. 1997. № 6.
Зуйков И. С.,Зуйкова Л. В. Некоторые проблемы налогообложения // Налоговый вестник. 1997. №2.
ИНСТРУКЦИЯ от29.02.99 г. № 001 «О действиях налогоплательщика при проверке его налоговымиорганами (с примерами, комментариями и советами)». Источник «Инструкции». — www.taxnopayer.koenig.ru/
Лозовский Л. Ш.,Райзберг Б. А., Ратновский А. А. Универсальный бизнес-словарь. – М.: ИНФРА-М,1997.
Словарь-справочникменеджера /Подред. М. Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 1996.
Фомина О.Уклонение от уплаты налогов и способы борьбы с ним // Финансовый бизнес. 1996.№ 2.
Черник Д.Налоговая модель и российская действительность // Экономика и жизнь. 1997. №29.
Шаталов С. Многиесхемы финансовых махинаций вскоре навсегда уйдут в историю // Налоговыйвестник. 1996. № 1.
Ясин Е.Экономический кругооборот: точка отсчета – налоговые преступления // Экономикаи жизнь. 1996. № 22.