Реферат: Налоговая система в Королевстве Нидерланды
«Сегодняшниепроблемы надо решать сейчас, так как через пять лет у вас будут совсем новыепроблемы»
ДжоВалравен, советник налоговой и таможенной службы Нидерландов.
Официальнаядата рождения королевства — 1815 год, но фактически оно существует с 1830 года,когда Бельгия, бывшая частью Нидерландов, вышла из состава страны в результатеосвободительной революции. Сегодня Нидерланды чаще называют Голландией (понаиболее развитой области).
Сегодняшняяналоговая система Нидерландов формировалась на протяжении длительного периодавремени. И так, немного истории:
27февраля 1610 года власти выпустили первый в истории эдикт, который запрещал«торговлю воздухом» — операции с акциями, которые не находились в момент сделкив фактическом владении продавца.
В1611 году в Амстердаме было построено здание первой биржи. До полудня торгипроходили под открытым небом, отдельные операции совершались в кофейнях,частных домах и т.д. Лишь к вечеру деловая активность сосредотачивалась вздании биржи, которое служило одновременно и клубом по интересам.
В1689 году амстердамский адвокат Николаас Майс Ван Хоули добился того, что всесделки стали регистрироваться и облагаться налогами.
Акакие налоги взимались, вы только вдумайтесь!
Налог на взятки
Введенна острове Ява в 18 веке. В этот период истории остров находился в колониальнойзависимости от Голландии. Как отмечали современники коррупция достигаланеимоверных размеров, так Генерал-губернатор с жалованьем 700 гульденов в годпривозил домой состояние в 10 млн. гульденов, младший торговец платил(официально!) 3500 гульденов за назначение на пост с «окладом» 40 гульденов вмесяц и получал на этой должности годовой доход до 40 тыс. гульденов.
Личный налог на слуг
Уплачивалсяв Голландии в средние века. За одного слугу следовало платить 5 флоринов и 16су, за двоих — 10 флоринов и 6 су, за троих — 11 флоринов и 12 су, за четверых- 12 флоринов 18 су. При попытке телесного наказания горничной хозяевам угрожалштраф в размере ее годового жалованья. Уволить прислугу можно было только закражу.
Налог на окна
Этотналог привел к созданию специфической архитектуры, взимался он с окон, если домимел три окна — налог был умеренным, а с домов в четыре или пять окон налогвзимался в двойном, а то и в тройном размере. Таким образом сегодня старинныедома представляют собой узкие помещения, так в Амстердаме есть дом ширинакоторого чуть более метра!
Иконечно нельзя не остановиться на одной специфической налоговой льготе.
Студентыи преподаватели университетов в 17 веке освобождались от налога на алкогольныенапитки в пределах шести бочек пива и 200 литров вина в год.
Переходяк рассмотрению нынешней налоговой системы, отметим один факт, который явноуходит своими корнями в традиции прошлого.
30апреля вся страна отмечает день рождения королевы-матери Юлианы.
Власти,зная меркантильную натуру сограждан, объявляют на этот день освобождение отналогов — и весь Амстердам превращается в бесконечный рынок. Жителипредместьев, приезжают в столицу за два-три дня — чтобы занять наиболеевыгодные для торговли места. Остальные граждане используя, этот Нидерландскийналоговый «Юрьев день», совершают многочисленные покупки. Этакий однодневныйрозничный оффшор.
Итак,
Современная налоговая система Нидерландов
Экономическуюсистему Нидерландов справедливо будет охарактеризовать как социальноориентированную рыночную экономику. Это означает, что государство берет на себяфункции социальных гарантий: образование, пенсионное обслуживание, пособия побезработице, а также поддержание и развитие инфраструктурных отраслей, такихкак, порт и связь. Также существование целого ряда льгот для иностранныхинвесторов делают Нидерланды одной из «налоговых гаваней»,привлекательной для международного капитала.
С2001 года Голландия живет по новому налоговому законодательству. Основнымимоментами такого изменения законодательства является:
упрощениеналоговой системы. За многие годы существования старого законодательства, онообросло огромным числом поправок и дополнений, уследить за которыми сталопрактически невозможно. Новое законодательство предлагает стройную логичнуюсисте-му, в которой нет места исключениям или поправкам.
Входе проведения налоговой реформы изменился принцип работы налоговой службы.Раньше он строился по принципу ориентации налоговых инспекторов по группеналогов (при такой системе налоговые инспектора ориентированы на выполнениеисключительно фискально-карательных функций, то есть занимаются сборомкакого-либо налога или группы налогов), в настоящее время работа налоговыхорганов строится по принципу ориентации налоговых инспекторов по группамналогоплательщиков (при такой системе инспектора кроме фискальных функций, так жеориентируются на характер и специфику работы налогоплательщика, более того вряде случаев налоговые инспектора могут выступать как консультанты).
Засоблюдением налогового законодательства в королевстве следит Налоговая служба — BelastingDienst. Эта организациястроит свой имидж под лозунгом «мы не можем уменьшить размер налогов, номожем облегчить вам процедуру выплаты». Есть еще и налоговая полиция(FIOD).
Вданной статье мы постараемся изложить основы Нидерландского налоговогозаконодательства.
Подоходный налог
Плательщикомналога является любой, кто провел на территории Голландии более полугода втечение подотчетного календарного года. Срок уплаты налога установлен до 1апреля года следующего за отчетным. Граждане обязаны заполнить налоговую декларациюи заплатить налоги за прошедший год. При уважительных причинах можно запроситьотсрочку на 3 месяца. Декларацию можно заполнить в электронной форме и послатьчерез Ин-тернет или на дискете. Декларацию граждане обязаны подписать(независимо от того, заполняли ее сами или это сделал за них налоговыйинспектор). Для посылки электронной декларации надо запросить пятизначный номер(индивидуальный ключ).
Еслиединственным источником доходов является зарплата или пособие, заполнятьналоговую декларацию не обязательно. Работодатель (или социальная служба)ежемесячно перечисляют за работников налоги, вычитая их из зарплаты. Однако,личные обстоятельства работодателем не учитываются. Например, если гражданинначал работать с середины года, налог из зарплаты вычитается исходя из того,что перед этим он зарабатывал столько же. Если доходы были ниже, можно вдекларации потребовать возврата денег. То есть, заполнять декларацию есть смыслпочти всем.
Виды подоходных налогов.
Вновом налоговом законодательстве все подоходные налоги распределены на триосновные корзины.
Корзина1
Доходыи расходы от работы и жилья, к которым относятся:
зарплата,пенсия, социальные пособия;
расходыи доходы от собственного жилья, в котором вы постоянно проживаете;
прибылиот предпринимательской и других видов деятельности;
периодическиевыплаты и пособия, такие как алименты;
расходына поддержание уровня доходов;
Изсуммы этих статей доходов и расходов вычитаются расходы, например такие как:
расходына детский сад/ясли;
расходысвязанные с работой и жильем;
другиевиды расходов, связанные с вашей личной ситуацией
Этидоходы облагаются налогом в размере, зависящем от уровня доходов.
Корзина2
Вэту корзину попадают как доходы, так и расходы, связанные со владениемзначительной доли капитала в предприятии. Облагаются налогом дивиденды ивыигрыш от по-вышения курса акций, вычитается из налогов проигрыш от понижениякурса акций. Обрати-те внимание, чтобы попасть в эту категорию (корзину), надообладать значительным числом (не менее 5%) акций предприятия. Эти доходыоблагаются налогом в размере 25%.
Корзина3
Доходыот накоплений и инвестиций. К ним относятся:
акции,облигации, деньги на сберегательных счетах;
вложенияв недвижимость (кроме жилья, в котором вы живете);
страховыеполисы и накопления, которые не попадают в другие корзины;
Этидоходы облагаются налогом в размере 1,2% от суммы сбережений, превышающихEUR17600. Если есть долги, превышающие EUR.2.500, — они вычитаются изналогооблагаемой суммы.
Налог на доход(прибыль) корпораций
Взимаетсяс акционерных компаний, кооперативных обществ, страховых и кредитных компаний,фондов и других юрлиц, зарегистрированных в качестве корпораций. Стандартнаяставка с 1997 г. — 35%. Повышенная ставка в 37% применяется к первым 45 тыс.EUR. От уплаты налога освобождаются юрлица, занимающиеся социальной иблаготвори-тельной деятельностью.
Налог на добавленную стоимость (BTW)
BTW- общий налог на потребление, взимается за доставку товаров и оказание услуг вНидерландах, а также за импорт товаров в Нидерланды. Регулирование BTW былоизменено после того, как таможенные границы между членами ЕС были упразднены с1 января 1993 г.
ВзиманиеBTW с товаров по внутрисоюзным сделкам больше не производится и неконтролируются на пограничных пунктах. Сейчас контроль осуществляется черезпроверку счетов компаний. В товарных операциях со странами, не входящими в ЕС,в отношении налога на добавленную стоимость порядок остается прежним, то естьконтроль осуществляется на пограничных пунктах.
Стандартнаяставка с 1998 г. — 17,5%, сниженная — 6% (на товары и услуги первойнеобходимости, включая продовольствие, медикаменты, книги, периодическиеиздания, пассажирский транспорт, услуги в области культуры, спорта).
Освобождаютсяот уплаты BTW некоторые услуги, в том числе банковские, страховые, медицинские,почтовые и телекоммуникационные. Для граждан СНГ, необходимо напомнить, что BTWуплаченный при покупке товаров может быть возвращен при выезде из страны, такназываемые TAX FREE.
Акцизы
Взимаютсяс нефтепродуктов, табачных изделий, крепких спиртных напитков, пива,безалкогольных напитков. Ставки акцизов на некоторые товары:
набензин (за 1 гл в зависимости от содержания свинца) — от 50 до 55 EUR;
наотопительный мазут (за 1000 кг) — 15 EUR;
насигареты — 21,05% от розничной цены плюс 36 EUR за 1000 шт.;
накрепкие спиртные напитки (за градус спирта) — 15 EUR.
Разрешаетсябеспошлинный ввоз автомобильного топлива в объеме полной заправки топливныхбаков, технологически связанных с двигателем.
Налог на богатство (капитал)
Налогна капитал взимается с чистых индивидуальных накоплений. Вся собственностьрезидентов, вне зависимости от ее места расположения, подлежит обложениюналогом на капитал. Определенные виды собственности нерезидентов в Нидерландахтакже облагаются налогом на капитал. Ставка налога на капитал — 0,8%.Налогообложение осуществляется за вычетом долгов и личных субсидий. Однаконерезиденты могут вычитать лишь определенные долги и не могут вычитатьсубсидии.
Налог на перевод недвижимости.
Приобретениенедвижимости, находящейся в Нидерландах, облагается налогом на переводнедвижимости. Его ставка — 6% от стоимости недвижимости.
Налог на вложение капитала (инвестиции).
Покупкаакций голландской резидентной компании облагается налогом на вложение капитала.Его ставка — 1%. При соблюдении определенных условий, например, при объединенииили реорганизации, налог не взимается.
Гербовый сбор
Взимаетсяв размере 1%, например, при регистрации компании.
Налог на дивиденды
Взимаетсяс лиц, владеющих акциями или облигациями нидерландских акционерных компаний.Базовая ставка 25% уплачивается с полной суммы дивидендов. Однако она можетбыть снижена до 15,5% и даже до 0, если получатель является резидентом ЕС илистраны, имеющей с Нидерландами соответствующее соглашение.
Налог на легковые автомобили и мотоциклы
Единовременныйналог с физлиц. Взимается при регистрации легковых автомобилей в Нидерландах, атакже с автомобилей, зарегистрированных за рубежом, с начала их эксплуатации надорогах Нидерландов. Ставка — 45,2% от прейскурантной цены (без НДС) минус 1540EUR.
Налог на автотранспортные средства
Взимаетсяс владельцев автомобилей, включая нерезидентов. Ставки варьируются взависимости от собственного веса автомобиля и применяемого топлива и включаютнадбавку, устанавливаемую на уровне провинций. Например, в провинции ЮжнаяГолландия ставка составляет
налегковые автомобили от 287 до 960 EUR,
нагрузовики — от 496 до 4151 EUR.
Налог на имущество
Взимаетсяс физлиц, резидентов и нерезидентов, обладающих некоторыми видами активов вНидерландах.
Объектомобложения является стоимость принадлежащего имущества (здания, сооружения,земля, за исключением земельных наделов фермеров).
Субъектом(плательщиком) налога является как собственник, так и пользователь (арендатор)имущества.
Внастоящее время ставки налога определяются местными органами властисамостоятельно.
Налог на перевод дивидендов
Взимаетсяв размере 25% от суммы дивидендов, если иное не оговорено международнымисоглашениями.
Налог на доход от предоставленных кредитов
Доходыот кредитов облагаются налогом от 0,25 % и менее.
Налог на уборку улиц
Размерналога устанавливается местными органами власти. Приблизительно он составляет68 EUR с одинокого горожанина и 104 EUR с семьи.
Налог на владельцев собак
Взимаетсяв размере 26 EUR за одного животного и 53 EUR за последующих.
Налог на туристов
Тарифналога на туристов может быть включен в стоимость билетов на посещение музеев,парков, и т.п., а также в стоимость проживания в гостиницах, кэмпингах. Плательщикаминалога в данном случае выступают владельцы этих предприятий, которые, в своюочередь, взыскивают его с клиентов. Ставка налога приблизительно составляет0,30 EUR с человека в сутки.
Налог за пользование автодорогами
Взимаетсяза пользование автомагистралями категории Е — «Евровиньетка» дляавтотранспортных средств общим весом более 12 т. Данная«Евровиньетка» действует на территории Дании, ФРГ, Люксембурга,Швеции, Бельгии.
Заключение:
Вконце материала также хотелось бы отметить, что торгово-экономические отношениямежду нашими странами имеют определенную историю. Так в прошлом возможностьсоздать шахту, построить завод, проложить трамвайную линию привлекали огромноевнимание промышленников и финансистов Голландии в конце 19 — начале 20 веков. Втечение пары десятков лет в Украине были построены металлургические икоксохимические заводы, шахты и фабрики по производству шахтного оборудования,в крупных городах (Одесса, Екатеринославль, Киев) проложен трамвай. Десяткиакционерных обществ были созданы для желающих вложить свои деньги в выгодный,хотя и рискованный проект. Риск, как мы знаем, оказался неоправданным, события1917 года разбили мечты нидерландских буржуа о спокойной старости со стрижкойкупонов. Но не разбили надежды — эти акции хранились вкладчиками и их потомкамивплоть до недавнего времени. До сего дня на полках амстердамских антикваровможно разыскать акции Одесского трамвая, Донецкого металлургического комбинатаи т.д.
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта tax-nalog.km.ru/