Реферат: Подоходный налог и социальные отчисления
В“развитых странах” налоги на доходы граждан — одна из основных статейформирования бюджетов (как государственного, так и местных). По подсчетамОрганизации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в США доляподоходного налога в доходах бюджета в конце 80-х годов составляла более 45%, ав 90-х — 35%. В Великобритании и большинстве стран континентальной ЗападнойЕвропы эта доля колеблется в пределах 25-30%. Своеобразный рекорд принадлежитстранам Северной Европы, где из отчислений подоходного налога формируется до50% доходов государственного бюджета. К тому же доходы граждан этих страноблагаются муниципальными и церковными налогами, а также сборами в социальныефонды. Но самое любопытное, что сложившаяся ситуация не устраивает “развитыестраны”. Реформа налоговой системы в 90-е годы стала повальным увлечениемпрактически всех государств.
Порезультатам исследования, проведенного Центральным экономико-математическиминститутом российской Академии наук (ЦЭМИ РАН), основными тенденциями измененияналоговых ставок в Западной Европе являются снижение ставок налогов на доходыкорпораций, повышение ставок НДС и ставок социальных платежей, небольшоеувеличение необлагаемого индивидуального дохода и существенное снижение ставокиндивидуального подоходного налога. А вот в России в 1992-1995 годахнаблюдались в основном противоположные тенденции: рост ставок налога наприбыль, снижение ставки НДС, повышение совокупной ставки начислений назаработную плату. В 1996-1997 годах большинство ставок существенно неизменились, но были отменены спецналог и налог на сверхнормативный фонд оплатытруда. Лишь в 2000 году начался процесс принятия нового Налогового кодекса. В егорамках и была проведена реформа налога на доходы граждан.
Разбросзначений ставок подоходного налога в мире весьма значителен. Минимальная ставканаходится в пределах от 3,1% в Швейцарии до 42% в Дании (в среднем — 20,4%), амаксимальная — от 35,7% до 63% соответственно (в среднем — 51,1%).
ВСША максимальная ставка ниже и составляет 31%. По данным ЦЭМИ РАН, в 1995 годупо сравнению с 1991-м минимальная ставка повысилась в пяти странах, снизилась —в десяти, не изменилась — в двух; максимальная ставка повысилась в пятистранах, снизилась — в семи и не изменилась — в пяти. В 1997 году по сравнениюс 1995-м минимальная ставка повысилась в двух странах, снизилась — в пяти;максимальная — снизилась в трех странах, повысилась —в четырех, а в большинствестран ставки остались неизменными.
Всреднем прослеживается тенденция к небольшому снижению ставок индивидуальногоналога на доход (минимальной — на 2,2 пункта, максимальной — на 2,9 пункта).Наиболее существенное снижение ставок наблюдается в Норвегии, Дании, Финляндиии Ирландии, где они были выше, чем в других странах Европы. Из-за введениянадбавок к подоходному налогу довольно значительно повысились налоговые ставкив Бельгии и Германии. Следует отметить, что в большинстве стран ежегодно илираз в два года корректируются налоговые интервалы в связи с инфляцией. Встранах, где применялись шкалы с большим количеством интервалов — 10-20, к 1997году произошло их сокращение до 5-10. Больше 10 налоговых интерваловустановлено в Греции (15) и Люксембурге (17). Среднее количество интервалов постранам Западной Европы равно семи.
Совокупныеставки социальных платежей, представляющие собой сумму всех видов начислений назаработную плату, в 1995 году по сравнению с 1991-м повысились дляработодателей в восьми странах, для работников — в 12, остались неизменными — вдвух и четырех странах и снизились — в семи и одной соответственно. В 1997 годупо сравнению с 1995 годом ставки социальных платежей отдельно для работодателейи для работников повысились в семи странах, а снизились — в четырех. Средняяставка по 17 странам Европы (без Исландии) в 1997 году составила длянанимателей 22,4% (рост — на 0,5 пункта по сравнению с 1991 годом), а дляработников — 11,9% (рост — на 2,4 пункта). Невзвешенная средняя совокупнаяставка выросла на 3,6 пункта и составила 34,3%. Это значит, что превалируеттенденция к росту ставок социальных платежей.
Следуетотметить, что в тех 11 странах, где социальные налоги взимаются по отдельнымставкам на разные нужды, рост совокупной ставки происходил за счет увеличенияотчислений на страхование безработицы при снижении отчислений на медицинскоестрахование.
Всвязи с ограниченностью предоставляемых социальными фондами благ во многихстранах (США, Сингапур, Австрия, Германия, Греция, Ирландия, Испания,Нидерланды, Люксембург и Швейцария) существуют максимальные пределы заработка,с которого взимаются социальные взносы, что снижает степень налогообложениявысоких заработков. Пределы варьируются от $23 тыс. до $88 тыс. в год(приблизительно от одной до трех средних заработных плат). В связи с инфляциейи ростом заработков эти пределы, как правило, ежегодно повышаются на 5-10%, аза период 1991-1997 годов они в среднем увеличились в 1,6 раза.
Такимобразом, развитые страны продолжают политику “социального государства”,оставляя неизменными или увеличивая отчисления в специальные фонды, однакоодновременно делают попытку стимулировать увеличение доходов, снижая ставкисобственно подоходного налога.
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта tax-nalog.km.ru/