Реферат: Налог на прибыль предприятий

(Законот 22 мая 1997 г. №283/97-ВР с изменениями и дополнениями, вступил в действие с1 июля 1997 г.)

Плательщикаминалога на прибыль являются:

1)украинские юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность,направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за еепределами;

2)филиалы, подразделения и другие обособленные подразделения отмеченных вышеналогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные внетерритории такого налогоплательщика;

3)юридические лица — нерезиденты, которые занимаются бизнесом в Украине илирепатриируют доходы, полученные из украинских источников;

4)постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы изисточников происхождением из Украины или выполняют агентские(представительские) функции, касающиеся таких нерезидентов или их учредителей.

Всвете относительно медленной реформы бухгалтерского учета был принят новыйзакон, разделивший системы налогового учета и финансового учета. Базаналогообложения, в частности, включает прибыли от продажи товаров, работ,услуг, продажи активов (включая нематериальные активы и ценные бумаги), рентнуюплату и роялти. Доходы и расходы рассчитываются на основании метода начислений.Прибыли и убытки по активам и пассивам в иностранной валюте рассчитываются посостоянию на конец отчетного периода. Налог рассчитывается поквартальнонарастающим итогом с начала отчетного финансового года.

Удержание и освобождение отналогообложения

Отналогообложения освобождаются:

1)неприбыльные организации, включая органы государственной власти и местногосамоуправления, пенсионные фонды, кредитные союзы, религиозные организации иблаготворительные фонды, экологические организации, организацииздравоохранения, физкультурные учреждения, учреждения культуры, образования,науки; союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, которыесодержатся только за счет взносов таких учредителей;

2)прибыль предприятий, продающих продукты детского питания, направленная наувеличение объемов производства и снижение цен на такие продукты;

3)предприятия, производящие легковые автомобили и имеющие инвестиции не менее 150млн. USD;

4)предприятия и общественные организации инвалидов;

5)сельскохозяйственные предприятия, объемы производства сельскохозяйственнойпродукции которых составляют более 50% (в период с 1 июля по 31 декабря 1997г.);

6)прибыль Чернобыльской АЭС, если эти средства используются на финансированиеработ по подготовке к выводу и выводу Чернобыльской АЭС из эксплуатации.

Освобождаютсяот налогообложения:

*пенсионныепланы;

*некоторыевиды совместных инвестиций;

*фондыили активы, полученные как международная техническая помощь;

*средства,предоставленные Инновационным Фондом на возвратной основе.

Убыткимогут быть перенесены для выплаты на следующие 5 лет путем уменьшения объектаналогообложения следующего отчетного.

Согласноправилам амортизации, все активы распределяются на 3 группы. Активы каждойгруппы объединяются, и для расчета объема амортизации используют методубывающего баланса.

Нормыамортизации:

*группа1 — 1,25% (здания, сооружения);

*группа2 — 6,25% (автомобили, мебель, компьютерная техника, прочие конторские принадлежности,оборудование);

*группа3 — 3,75% (любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2). В 2000бюджетном году к нормам амортизации применяется понижающий коэффициент 0,8.

Предусмотренавозможность применения ускоренной амортизации для основных фондов группы 3.

Вслучае, когда налогоплательщиками выступают не финансовые, а другиеорганизации, процедуры по списанию «безнадежных долгов» требуют дляразрешения вопросов обращения налогоплательщиков в суд, ожидания процедурыбанкротства или смерти налогоплательщика.

Ставки

Большинствовидов деятельности облагаются налогом по единой ставке 30%.

Специальныеставки:

Продажаинновационного продукта облагается налогом по сниженной ставке 15%.

Ставкиудержания:

*услугимеждународного транспорта — 6%;

*доходынерезидентов — 15%;

*долговыеинструменты, выданные резидентами — 15%;

*страховыепремии — 30%;

*премииперестрахования — 15%;

*реклама- 30%;

*дивиденды,выплачиваемые нерезидентам — 15%.