Реферат: Эстония – балтийский тигр?
Посравнению, например, с другими странами Восточной Европы фискальная система вЭстонии гораздо проще и яснее. Общее количество налогов невелико, а принципыналогообложения вполне понятны обычному человеку. Основы современной налоговойсистемы Эстонии были заложены в 1991 году до восстановления независимостистраны. Ввели эстонскую налоговую систему с 1 января 1991 года когда ещё былСоветский Союз.
Поотношению к предпринимателям эстонская налоговая политика весьма либеральна.Ставки налогов — не самые низкие, но в среднем уровень налогообложенияпредприятий и компаний вполне сопоставим с показателями большинства западныхстранах. Налоговая нагрузка — около 36%. Все скандинавские страны, в том числеи Финляндия, и Швеция, и Дания находятся на более высоком уровне налоговогобремени. Меньший размер налогового бремени имеет, например, Япония, США,Турция, Исландия
Государственныхналогов в Эстонии всего одиннадцать:
1.Подоходныйналог с физических лиц
Вотличие от большинства других стран, в Эстонии доходы физических лиц облагаютсяналогом не по прогрессивному, а по пропорциональному принципу. Ставкаподоходного налога — 26% — одинакова и для низкооплачиваемых работников, и длятех, кто зарабатывает миллионы.
Особенностьюналогообложения физических лиц является то, что проценты по вкладам частных лицв эстонских банках освобождены от подоходного налога. Дивиденды по ценнымбумагам облагаются подоходным налогом, а проценты по банковским вкладам — нет.Тем самым поощряется вложение денег именно в банки. Таким образом, мелкиеинвесторы, которые выходят на финансовый рынок, на биржи, оказываются в худшемположении по сравнению со вкладчиками банков.
ВЭстонии, как и в других странах, есть немало желающих уклониться от уплатыналогов или хотя бы минимизировать свою налоговую нагрузку. Например, весьмараспространены так называемые «зарплаты в конвертах». По некоторымэкспертным оценкам, около 20% работающих в Эстонии реально получают зарплатубольшую, чем указано в платёжных ведомостях. Тем самым и работодателиуклоняются от полной уплаты социального налога — это 33% от фонда заработнойплаты, которые делятся между фондом медицинского страхования и Пенсионнымфондом.
Темне менее, необходимо отметить, что уклонение от уплаты налогов в Эстонии неявляется столь же массовым, как в некоторых других странах. В 1999 годупоступления основных налогов в государственную казну составили приблизительно96-99 процентов от запланированного уровня.
2.Налогна прибыль предприятий
До2000 года его ставка составляла 26%. С 1 января 2000г. в силу вступил новыйзакон, который вообще выводит из-под налогообложения ту часть прибыли, котораяреинвестируется в развитие предприятия. Налогом облагаются теперь толькодивиденды предприятия по разного рода ценным бумагам, а также расходы, прямо несвязанные с производством. Другими словами, налогом облагается не заработаннаяприбыль, а распределённая. Можно сформулировать и по-другому: налогообложениепереносится с момента появления прибыли на момент дележа этой прибыли. Болеетого, от налога на прибыль освобождены любые инвестиции Эстонских компаний, втом числе инвестируемые в другие страны.
Отменаналога на реинвестируемую прибыль должна стимулировать экономический рост,привести к созданию множества новых рабочих мест и общему росту благосостояния.При этом приток в Эстонию иностранных инвестиций, и без того немалый, можетстать ещё больше. Поскольку у такого маленького государства, как Эстония, многоконкурентов, один нестандартный шаг может означать, что многие решения будутприняты именно в её пользу. Те инвестиции, которые пошли бы в Латвию или,скажем, в Словению или Чехию, могут придти теперь в Эстонию и дать значительныйпозитивный импульс экономике страны.
Впрошлом году крупнейшие инвесторы на вопрос о том, какой шаг правительства внаибольшей степени способствовал улучшению экономической среды, отвечали:освобождение инвестиций от налогов. Сейчас руководителей иностранных фирминтересует, сохранится ли такой налоговый режим после вступления Эстонии вЕвропейский Союз.
Справочно:Европейский Союз не регулирует внутреннюю налоговую политику входящих всообщество государств, и, следовательно, Эстония сможет сохранить нынешний,льготный для инвесторов, режим налогообложения.
Однако,есть проблема: как будут относиться правительства иностранных государств,потому что они могут Эстонию считать «налоговым раем» и приниматькакие-то противоэстонские меры, чтобы не потерять своих бюджетных доходов.
Вкачестве компенсации потерь от уменьшения налога на прибыль на суммуреинвестируемую прибыль с 1 января 2000г. повышены многие акцизы и пошлины.
3.Социальныйналог
Всеработодатели платят так называемый «социальный» налог — 33% от фондазаработной платы. 20% идут в пенсионный фонд, 13% — в фонд медицинскогострахования.
4.Налогс оборота
Половинуналоговых поступлений в государственную казну обеспечивает 18%-ый налог соборота — эстонский аналог существующего во многих странах налога на добавленнуюстоимость.
5.Земельныйналог
Налогана имущество юридических лиц в Эстонии вообще нет, существует лишь небольшойземельный налог.
6.налогна игорный бизнес
7,8,9,10,11-пятьакцизов.
Естьтакие акцизы:
*наалкоголь;
*табачныеизделия;
*автомобили;
*набензин и дизельное топливо;
*натару для напитков — пластиковую и стеклянную.
Эстонияотличается сейчас тем, что доля этих косвенных налогов, например, налога соборота и акцизов, преобладает сейчас в бюджетных доходах. С точки зренияадминистрирования налогов, это — выигрыш, потому что администрирование такихкосвенных налогов обходится гораздо дешевле, чем, например, подоходного налога,и проверка — тоже.
Вфискальной политике Эстонии в ближайшие годы — во всяком случае, до очередныхпарламентских выборов 2003 года — не предвидится. Время от времени заходятразговоры о необходимости ввести налог на имущество предприятий или овозможности шире использовать допускаемую законом практику введения местныхналогов; пока этим правом пользуется только столица страны — Таллинн. Однаконаходящаяся сейчас у власти коалиция трёх правых партий заверяет, что недопустит роста общей налоговой нагрузки.
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта tax-nalog.km.ru/