Реферат: Принципы и функции налогообложения недвижимости

Принципы налогообложения недвижимости

Кнастоящему времени во многих странах накоплен богатый опыт налогообложениянедвижимости. Мировая практика уже выработала основные принципы:

1.Объектомналогообложения, выступают земля, здания и сооружения. То есть такое имущество,которое в отличие от движимого имущества относительно легко выявить иидентифицировать.

2.В качестве основы для исчисления базы налога чаще всего выступает рыночнаястоимость облагаемых объектов, что стимулирует их экономически наиболеерациональное использование.

Приопределении стоимости объектов для налогообложения:

*Применяетсякапитальная (аккумулированная) стоимость объекта

*воФранции, отчасти Великобритании, в качестве основы берется арендная стоимость(потенциальная среднегодовая величина дохода от аренды недвижимого имущества)

3.При определении стоимости недвижимого имущества обычно используется неиндивидуальная оценка каждого отдельного объекта, а массовая оценка на основеприменения стандартных процедур расчета стоимости объектов для целейналогообложения. Это позволяет оценить большое число объектов при относительнонебольших затратах.

Методикаопределения оценочной стоимости базируется:

*насравнении продаж, то есть изучении цен рыночных сделок с объектами недвижимости(Австралия, Дания, Швеция, а также Индонезия и Япония — для земельныхучастков),

*капитализациидохода от потенциального наилучшего и самого выгодного использованиянедвижимого имущества (некоторые кантоны Швейцарии, отдельные объектынедвижимости в Дании и Швеции),

*назатратном методе, то есть расчете расходов, которые потребовались бы на полноевосстановление данного объекта недвижимости (Индонезия, Япония и Южная Корея — для зданий),

*насочетании всех трех перечисленных методов (США, Канада, Нидерланды)

4.Льготы предоставляются:

*социальнонезащищенным налогоплательщикам;

*потипам недвижимости, обеспечивающим осуществление общественно-полезных видовдеятельности,

*пообъектам, находящимся в государственной (муниципальной) собственности.

Преимуществообычно отдается льготированию объектов (типов недвижимости), а неналогоплательщиков. Вместе с тем конкретные особенности налогообложениянедвижимости могут отличаться друг от друга по странам:

-вДании, Южной Корее, Чили, Швеции, Японии предоставляемые льготы относятсятолько к объектам недвижимости, но не к налогоплательщикам

-вдругих странах сочетание того и другого, хотя в основном все равно льготыобычно распространяются на объекты. К льготируемым налогоплательщикам, какправило, относятся пенсионеры и инвалиды, кроме того, в некоторых странах припредоставлении льготы учитывается уровень доходов налогоплательщика

-квидам недвижимости, полностью или частично освобождаемым от уплаты налога, вбольшинстве стран относятся объекты культуры, образования, предназначенные дляобщественных нужд, государственного управления, для религиозных целей.

-освобождениеот уплаты налогов может даваться на фиксированный срок с целью стимулированияопределенных видов деятельности. Так, в Чили, Швеции, Японии и двух штатах СШАльгота предоставляется по новостройкам в течении нескольких лет, а вНидерландах — на период строительства здания

5.Ставки налога зависят от конкретной законодательной и экономической практики встране. В зависимости от юридически установленного способа определения ставкиналога различают фиксированные и переменные (бюджетные) ставки.

*Фиксированныеставки устанавливаются центральными органами власти той или иной страны ипредставляют собой некоторый исходно заданный процент от налогооблагаемойстоимости. При этом нельзя заранее определить размер налоговых поступлений,поскольку величина налогооблагаемой базы год от года меняется. Такой порядокустановления ставок принят в Великобритании, Индонезии, Чили, Швеции, ЮжнойКорее, Японии.

*переменные (бюджетные) ставки (Австралия, Канада, Нидерланды, США, Франция,Швейцария) местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя изпредполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы.Ставка налога, таким образом, является переменной величиной. При этом в однихслучаях, как, например, в Нидерландах и некоторых кантонах Швейцарии, местныевласти наделены самыми широкими полномочиями в выборе размеров ставок, вбольшинстве же других случаев действуют общегосударственные и региональныенормативные акты, ограничивающие минимальную или максимальную величину ставки,или и то и другое вместе. Конкретный же размер ставки может варьировать постранам от долей процента до 7-10% при коэффициентах налогообложения 20-100%.

Функции налогообложения недвижимости

Системаналогообложения должна нести в себе три функции:

1.Фискальную,то есть обеспечивать необходимый уровень поступлений в государственный бюджет.

Налогна недвижимость способен обеспечить достаточный и устойчивый уровеньпоступлений в местные бюджеты, поскольку именно недвижимое имущество являетсянаиболее стабильным объектом налогообложения по сравнению с другими видамиактивов или доходами. Более того, создаются условия для повышения собираемостиналогов, так как недвижимость значительно труднее скрыть от налогообложения.

2.Стимулирующую- способствовать развитию экономики.

-дляпредприятий обложению новым налогом подвергалось бы только недвижимоеимущество, а не стоимость активной части основных фондов. Это могло быспособствовать инвестициям в техническое перевооружение производства.

-оценканедвижимости для налогообложения по ее рыночной стоимости ведет к более высокимналогам за более дорогие здания и землю, что стимулирует их более рациональноеприменение, заставляя тех собственников, которые используют недвижимостьнеэффективно, передавать ее в руки тех, кто сможет ее использовать с наибольшейвыгодой.

-узаконеннаягосударством оценка зданий и земли по их реальной стоимости будетспособствовать развитию рыночных отношений в сфере недвижимости,

-такаяоценка способна улучшить планирование городской застройки.

3.Социальную-обеспечиватьвыполнение принципа социальной справедливости.

Взиманиебольшей суммы налога за более ценную и более выгодно расположенную недвижимостьраспределяет налоговое бремя более справедливым образом, нежели другие видыплатежей, не основанные на качестве и площади или использующие неадекватныеоценки стоимости. В то же время при существующей системе существеннойдифференциации величины налогов в зависимости от размера и качестванедвижимости не происходит, так как не учитывается ее рыночная цена.

Необходимонапомнить, что Адам Смит предлагал перенести основную часть налогового бременис прибыли и заработной платы на земельную ренту.

Список литературы

Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта tax-nalog.km.ru/