Реферат: Другим словами, прочитав брошюру, вы получите ответы на вопросы: что лучше ип или ооо? Какую систему налогообложения выбрать именно мне?

Здравствуйте!


Вы держите в руках брошюру, которая помогает решить проблему выбора – выбора формы ведения своего бизнеса, выбора системы налогообложения.

Другим словами, прочитав брошюру, вы получите ответы на вопросы: что лучше - ИП или ООО? Какую систему налогообложения выбрать именно мне?

Итак, сначала мы рассмотрим основные преимущества и недостатки основных организационно-правовых форм деятельности в предпринимательстве, а затем разберем более подробно системы налогообложения.


Справка: Организацио́нно-правова́я фо́рма хозяйствующего субъекта — признаваемая законодательством той или иной страны форма хозяйствующего субъекта (то есть юридических лиц, индивидуальных предпринимателей или организаций, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица), фиксирующая способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели деятельности.

^ Организацио́нно-правова́я фо́рма — способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской деятельности.

К хозяйствующим субъектам относятся любые юридические лица, а также организации, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, и индивидуальные предприниматели.



^ Выбор организационно-правовой формы для ведения бизнеса.


Открывая свое дело, многие предприниматели нередко задумываются над тем, какую организационно-правовую форму выбрать для осуществления будущего бизнеса: регистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП) или зарегистрировать юридическое лицо (ООО). Каждая из этих форм ведения бизнеса имеет свои преимущества и свои недостатки. Чтобы не ошибиться с выбором, их следует тщательно проанализировать, принимая во внимание специфику вашего будущего бизнеса, необходимо взвесить все “за” и “против”, чтобы потом не было нежелательных негативных последствий.

С юридической точки зрения по российскому законодательству все организационно-правовые формы коммерческих организаций и физические лица - предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, имеют равные права как субъекты предпринимательской деятельности.

Справка: Общество с ограниченной ответственностью (ООО) возникает тогда, когда одно или несколько лиц учреждают так называемое общество, уставный капитал которого разделен на доли в размерах, определяемых учредительными документами. В названии данной формы есть словосочетание “ограниченная ответственность”. Это означает, что участники (учредители) не несут ответственности по его возникшим обязательствам, а также несут какие-либо риски убытков, связанных с текущей операционной или инвестиционной деятельностью общества, строго в пределах стоимости их доли в уставном капитале. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью формируется из общей стоимости долей (вкладов) участников, его организовавших. Данная организационно-правовая форма имеет широкое распространение в России, в основном, в малом и среднем бизнесе.

^ Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.


Индивидуальный предприниматель


+ (плюсы) ИП

- (минусы) ИП

Предпринимательской деятельностью может заниматься любой дееспособный гражданин, достигший совершеннолетнего возраста, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;

Статус предпринимателя возможен не только для граждан Российской Федерации, но и для иностранных граждан, а также - для лиц без гражданства. Для этого необходимо иметь постоянное место жительства на территории РФ;
• Предпринимательская деятельность входит в общий трудовой стаж (труд на правах собственника будет равнозначен с работой по найму);

ИП как единоличный владелец предприятия располагает полной свободой действий по сравнению с ООО. При этом доход предпринимателя непосредственно зависит от того, насколько успешно он действует в области бизнеса. Простота в распоряжении прибылью («все что заработал, то мое»);

Автоматическое отнесение к субъектам малого предпринимательства вне зависимости от количества работающих;

Отсутствует необходимость в значительных первичных консультациях;

Регистрация занимает не более 5 рабочих дней;

Меньшие затраты при регистрации.
ИП при регистрации не обязан создавать и оплачивать уставный (складочный) капитал. Госпошлина за регистрацию ИП составляет 800 руб.

Проще и дешевле процедура закрытия/ликвидации ИП - достаточно подачи заявления в налоговый орган о снятии с регистрации;

ИП не обязан иметь расчётный счет и печать, но может. Оплачивает налоги через обычное отделение банка квитанциями;

Не платит налог на имущество;

На ИП в большинстве случаев накладываются гораздо меньшие штрафы за административные правонарушения как на физическое лицо, а не как на юридическое в случае с ООО.

После уплаты налогов ИП свободно распоряжается прибылью и дополнительных нало­гов не платит;

ИП не нужен так называемый юридический адрес. Можно сказать, что его юридическим адресом является адрес его прописки по паспорту.

ИП обязаны вести и делать записи в трудовые книжки своим работникам (но не себе!).

ИП могут работать по следующим системам налогообложения:
• Общая система налогообложения (ОСНО)
• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ООО и ИП с работниками налоги платят примерно одинаковые.

ИП не ведут бухгалтерский учет. ИП ведет учет в книге доходов и расходов.

ИП не платит налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.



ИП – это физическое лицо, таким образом отвечает перед законом как гражданин. Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Т.е. предприниматель отвечает по обязательствам своей фирмы всем своим имуществом (в отличие от учредителей ООО, которые рискуют только активами фирмы в размере своих долей, а не личными финансами и своим личным имуществом). В случае проблем, учредители ООО потеряют только вклад в уставной капитал общества. ИП же может потерять квартиру, машину и прочее (не у всех есть возможность переписать имущество на жену, детей, родственников или друзей);

Действующее законодательство запрещает ИП заниматься некоторыми отдельными видами деятельности, например розничной продажей алкогольной продукции;

К участию в тендерах, в ряде случаев, ИП не допускается;

У ИП нет официального названия;

На психологическом уровне индивидуальное предпринимательство считается менее солидной формой предпринимательской деятельности по сравнению с ООО;

Невозможно продать бизнес (ИП нельзя ни продать, ни купить готового);

Существует значительная ограниченность финансовых ресурсов: обычно финансовых средств одного предпринимателя недостаточно, чтобы начать бизнес, не говоря уж о том, чтобы расширять уже начатое дело. Проблема ограниченности финансовых ресурсов заключается еще и в том, что существует определенный так называемый порог эффективности, т.е. минимальный размер бизнеса (в смысле объема оборота и капитала), ниже этого порога предпринимательская деятельность становится порой не просто невыгодной, неэффективной, но и нежизнеспособной. В случае ИП этот порог в сторону уменьшения в случае стечения определенных негативных обстоятельств можно перешагнуть очень быстро. Защитных механизмов в этом плане у ИП значительно меньше, чем у ООО;

Для привлечения дополнительных инвестиций доступны в основном только кредитные средства

недостаточно эффективные и конструктивные отношения с властью. В ряде регионов России ИП не испытывают практически никакой поддержки со стороны властей им вынуждены жить/выживать самостоятельно, полагаясь только на собственные ресурсы и интуицию;

проблема отсутствия у ИП достаточных компетенций (теоретических знаний, практических навыков и умений) для ведения бизнеса. Начинающий ИП, как правило, не знает, как вести бизнес и что такое бизнес-планирование, учет, менеджмент и маркетинг. Почти все предприниматели реализуют свои бизнес-тактики и стратегии “на уровне интуиции”, что не всегда заканчивается успешно;

Многие крупные, и даже не крупные компании не хотят иметь дела с ИП. Прежде чем начать бизнес – исследуйте рынок, узнайте, будут ли с вами работать как с ИП или предпочтут работать с юридическим лицом, плательщиком НДС;

ИП обязан платить фиксированные взносы в Пенсионный фонд, независимо от того, ведет он деятельность или нет. ООО в случае не ведения деятельности и отсутствия на балансе имущества, никаких налогов не платит. В 2010 году взнос составляет 11 950 рублей в год;

Если ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), то убытки прошлых лет при расчете НДФЛ учесть не может в отличие от ООО, которое может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года, и таким образом уменьшать налог на прибыль.

Если бизнес открывают несколько человек, то не стоит регистрировать ИП на одного из компании. Потому что в жизни всякое случается, и пути друзей могут разойтись. В этом случае все достанется ИП, а остальные не будут иметь никакого права на имущество, честно заработанное всеми.

ИП практически всегда должен руководить бизнесом сам. Если учредители ООО могут нанять директора, который будет без доверенности представлять ООО, то у ИП директоров не бывает. Представительство ИП возможно только по нотариально заверенной доверенности. Так требует гражданское законодательство.


^ Общество с ограниченной ответственностью


+ (плюсы) ООО

- (минусы) ООО

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - это самая распространенная форма ведения бизнеса. Именно в этой форме регистрируется подавляющее большинство новых коммерческих предприятий. Это хозяйственное общество в первую очередь характеризуется тем, что несет по своим долгам ограниченную ответственность.

Ответственность ООО ограничивается рамками уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала ООО в настоящее время составляет 10 000 рублей. Участники ООО также не отвечают по долгам общества.

Перед тем, как обратиться в соответствующий орган с заявлением о государственной регистрацией ООО,  учредители общества должны оплатить не менее половины уставного капитала, а оставшуюся часть - в течение следующего года.

Учредителями ООО могут быть как физические, так и юридические лица. Учредителем может быть как одно лицо, так и несколько. Закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" устанавливает предельное количество участников - 50.

Перед государственной регистрацией общества с ограниченной ответственностью учредителям необходимо определиться с названием предприятия, видами деятельности, величиной уставного капитала, выбрать директора предприятия;

Регистрация занимает не более 5 рабочих дней;

ООО имеет несомненное преимущество с точки зрения защиты бизнеса от враждебного (рейдерского) захвата предприятия;

Юридическое лицо (в сравнении с ИП) имеет возможность осуществления более широкого спектра возможных видов предпринимательской деятельности, в том числе в сферах банковской, страховой деятельности, розничной торговли и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, двойного назначения, поставке электроэнергии и т.д;

В отличие от ИП, регистрация которого происходит исключительно по месту прописки гражданина, место государственной регистрации ООО зависит от местонахождения юридического адреса. То есть открыть ООО можно в любом субъекте РФ в котором необходимо Вам;

Доверенность выданная от имени юридического лица не требует нотариального заверения;

Можно сказать, что это более «солидная» форма собственности, если сравнивать с ИП. Кому-то это может быть важно.

Создать ООО могут не только физические лица (в том числе и один человек) , но и юридические лица. А также совместно физические лица и юридические, включая иностранные;

ООО, как правило, рассчитано на стабильный состав участников. Это связано с существенной особенностью ООО: его участники имеют по отношению к обществу имущественные права; выбывающий из общества участник имеет право на долю в имуществе общества. При этом под имуществом понимается стоимость чистых активов, т.е. стоимость собственного имущества, свободного от долговых обязательств. А сама доля в имуществе равна доле участника в уставном капитале общества. Это иногда создает сложные проблемы. Например, если одновременно из ООО пожелают выйти несколько участников, суммарная доля которых в уставном капитале составляет 15–20%, то расчеты с ними превращаются в сложную, иногда даже неразрешимую проблему, под угрозой может оказаться само существование общества.

Среди преимуществ ООО следует назвать ограничение ответственности участника суммой вклада, возможность в любое время выйти из общества, максимальная имущественная защита участника при выходе из общества.

Минимально допустимый размер уставного капитала ООО установлен законом в сумме 10.000 рублей. Таким образом, в случае недостатка имущества ООО с уставным капиталом в 10.000 рублей, учредители, в случае признания общества банкротом, будут обязаны оплатить кредиторам задолженность общества в сумме 10.000 рублей (даже если общая сумма задолженности ООО значительно больше).

ООО могут работать по следующим системам налогообложения:
1)Традиционная (она же общая) система налогообложения (ОСНО)
2)Упрощенная система налогообложения (УСН)
3) ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
4) ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ООО и ИП с работниками налоги платят примерно одинаковые.

ООО обязаны вести и делать записи в трудовые книжки своим работникам.

На отдельные лицензируемые виды деятельности лицензии предоставляются только юридическим лицам – ООО.

Возможность продажи бизнеса.




Большие затраты при регистрации.
ООО при регистрации обязан создавать и оплачивать уставный (складочный) капитал. Госпошлина за регистрацию ООО составляет 4000 руб.

Для регистрации ООО нужно определится с помещением, для "исполнительного органа" своей фирмы (адрес фактического местонахождения), подготовить пакет уставных документов, выбрать форму внесения и размер уставного капитала и заплатить государственную пошлину.

Открытие ООО более затратно в денежном выражении: все сделки с долями в ООО подлежат обязательному нотариальному удостоверению, ООО обязано иметь печать и расчетный счет в банке.

Сложно закрыть ООО обычным способом. Самый простой это смена учредителей (то есть продажа ООО) или реорганизация ООО (присоединение, слияние).

Штрафы за административные правонарушения выше - в ООО штраф наложат как на само Общество, так и на его директора как на физическое лицо;.

Отсутствие организационной гибкости в случае необходимости быстрой смены собственников либо изменения (увеличения, уменьшения) количества участников общества.

Участники общества со временем могут не всегда однозначно понимать цели деятельности предприятия, а также могут иметь разное представление и установки по выбору средств достижения этих целей. То есть у учредителей может в любой момент проявиться несовместимость в интересах. Это может быть опасно в те моменты, когда необходимо будет действовать. Участники могут при этом либо  бездействовать, либо их взаимные действия будут настолько несогласованными, что могут появиться значительные финансовые и маркетинговые убытки, что в конечном итоге может закончиться банкротством всей фирмы;

Когда предприятие начинает динамично развиваться, обществу могут потребоваться значительные финансовые ресурсы и капиталовложения, которые почти всегда ограничены в случае ООО в силу достаточно сложного вхождения новых потенциальных участников в состав учредителей ООО. Также зачастую сложно найти инвесторов для предприятия, находящегося на ООО

ООО не обязано публиковать в открытой печати свою финансовую отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках и другую), хотя и может это делать по собственной инициативе.

Количество участников общества не может превышать 50;

ООО в случае не ведения деятельности и отсутствия на балансе имущества, никаких налогов не платит.

ООО обязано соблюдать «Порядок ведения кассовых операций». Наличная выручка должна сдаваться в банк, хранить ее, даже в сейфе, нельзя. Отсюда вытекает следующий минус – Вы не можете распоряжаться этой наличной выручкой просто так, по своему усмотрению. Эта выручка принадлежит не вам, а организации. Превратить ее в свою собственность Вы можете только совершив определенные действия. На ИП Порядок кассовых операций не распространяется. И вся выручка, полученная от ведения предпринимательской деятельности, хоть наличными, хоть на счет в банке, является его собственностью. И отчитываться, куда он ее тратит, он не обязан;

Учредители ООО могут распределять дивиденды не чаще чем раз в квартал. ИП, как и было сказано выше, может использовать выручку сразу. Учредители могут быть работниками в ООО и получать зарплату;

ООО обязано вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность, если оно находится на общей системе налогообложения. Но если ООО изберет не общую, а упрощенную систему налогообложения, оно, как и ИП, будет освобождено законом от обязанности вести бухгалтерский учет. Ему также не потребуется отчитываться в органы государственной статистики. Объем отчетности, предоставляемой налоговым органам, тоже сократится и станет практически таким же, как и у индивидуальных предпринимателей.

Но, даже при УСН, если дивиденды распределяются, бухучет придется вести – так требует Министерство финансов. ИП не ведут бухучет. И, соответственно, не сдают бухотчетность.

Кроме бухучета, у ООО есть еще и налоговый учет, который служит для расчета налогов. ООО ведут два вида учета – налоговый и бухгалтерский.

ИП не платит налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности. ООО на ОСНО – платит.

Если у вас уже закуплено оборудование для ведения бизнеса, то в ООО Вам придется каким-то образом его легализовывать – вносить в уставной капитал, арендовать или дарить фирме. ИП не обязан отчитываться на каком оборудовании он работает, и откуда оно взялось;

После уплаты налогов ИП свободно распоряжается прибылью и дополнительных нало­гов не платит. В ООО    дивиденды учредителям можно выплачивать раз в квартал/год, при распределении прибыли, а после уплаты    всех налогов учреди­тели будут обязаны оплатить еще налог НДФЛ в размере 9%;

С развитием бизнеса есть риск потери собственником контроля над хозяйственной деятельностью предприятия.

Подводя итог: выбирая организационно-правовую форму для ведения бизнеса, необходимо просто взвесить все плюсы и минусы. После этого уже решайте, как удобнее Вам – открывать ООО или регистрироваться в качестве ИП. Какой бы вариант вы ни выбрали, чтобы начать свою собственную деятельность, необходимо пройти государственную регистрацию в порядке, определенном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон о госрегистрации).

2.Государственная регистрация и постановка на учет


Государственная регистрация юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима для законного оформления права заниматься предпринимательской деятельностью.

В целях проведения налогового контроля все организации и индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в территориальном налоговом органе по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

И государственная регистрация, и постановка на учет осуществляются налоговыми органами.

Порядок государственной регистрации регулируется Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Порядок постановки на учет и снятия с учета регулируется статьями 83 и 84 Налогового кодекса.

Предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации или с нарушением правил регистрации, является незаконной и предусматривает ответственность в соответствии со статьями 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП) и 171 Уголовного кодекса.

2.1. Представление документов в регистрирующий орган.

На основании Постановления Правительства РФ 30.09.2004 г. N 506 "Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе" уполномоченным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей определены налоговые органы РФ. Государственная регистрация осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Закон о госрегистрации предусматривает два способа представления документов - непосредственно заявителем или почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения (в последнем случае на конверте рекомендуется сделать пометку "регистрация").

Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.

Если документы представлены непосредственно заявителем, то ему выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом. В ином случае( по почте, курьером) расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов.

Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, установлены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 (далее – Постановление № 439). Оно так и называется «Требования к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».

Сначала рассмотрим вариант, когда вы хотите зарегистрировать собственную организацию, т.е. юридическое лицо (см. схему 1).

Законом о госрегистрации определен круг лиц, которые могут являться заявителями. Ими могут быть следующие физические лица:

- руководитель регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица (например, генеральный директор, президент компании);

- учредитель (учредители) юридического лица при его создании;

- руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

Для ООО:

Для регистрации вновь создаваемого юридического лица в налоговый орган по месту нахождения организации необходимо представить следующие документы:

подписанное заявителем, нотариально удостоверенное, заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Постановлением № 439 по форме № Р11001.

решение о создании общества (если учредителем является одно лицо) или Протокол о создании общества (если количество учредителей 2 и более);

копии паспортов (первая страница и прописка) всех учредителей и генерального директора Общества;

копии свидетельств о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (свидетельство о присвоении ИНН) - если имеется;

учредительные документы (устав, Договор об учреждении общества (если количество учредителей 2 и более)) юридического лица (подлинники или нотариально удостоверенные копии);

документ об уплате государственной пошлины (размер госпошлины для регистрации юридического лица в соответствии с п.1 ст.333.33 – 4000 руб.);

гарантийное письмо от собственника помещения о намерении предоставить адрес места нахождения (юридический адрес) обществу, заключить договор аренды с обществом или копия свидетельства о праве собственности на помещение, предоставляемое в качестве юридического адреса;

запрос на получение копии Устава общества;

копия Устава общества;

квитанция об уплате госпошлины за предоставление копии Устава общества.

Моментом государственной регистрации юридического лица признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Для сведения. В Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, внесенных в ЕГРЮЛ

Не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации заявителю выдается (направляется по почте с уведомлением о вручении):

- Свидетельство о государственной регистрации (по форме №Р51001, утвержденной Постановлением № 439);

- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (по форме № 1-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826 «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц»);

- выписка из ЕГРЮЛ.

^ Для ИП:

При государственной регистрации индивидуального предпринимателя заявителем может быть только физическое лицо, обращающееся за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Иными словами, гражданин не вправе уполномочить иное лицо представить от своего имени в регистрирующий орган необходимые для государственной регистрации документы.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его регистрации (жительства).

Для регистрации представляются следующие документы (см. схему1):

а) заявление о государственной регистрации по форме № Р21001 (Приложение N 18 к Постановлению № 439), подписанное заявителем;

б) копия паспорта гражданина РФ

- подлинник или копия документа, подтверждающего адрес места жительства (если в представленной копии паспорта отсутствуют сведения об адресе места регистраци);

в) документ об уплате государственной пошлины, размер которой согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.33 НК РФ составляет 800 руб.

Налоговый орган в течение пяти рабочих дней с момента подачи документов присваивает физическому лицу статус индивидуального предпринимателя, вносит запись в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), если у будущего предпринимателя нет ИНН, то присваивает его и выдает лично (а при неявке за документами заявителя - направляет по почте):

- Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (по форме N Р61001, утв.Постановлением № 439);

- выписку из ЕГРИП;

- Уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту его жительства по форме N 2-3-Учет, утвержденной Приказом 826. Если же физическое лицо не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства в качестве налогоплательщика, то одновременно со Свидетельством о госрегистрации по форме N Р61001 ему будет выдано (направлено по почте) еще и Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории РФ по форме N 09-2-2.

^ Основные этапы прохождения государственной регистрации выглядят так (схема 1):




ВНИМАНИЕ! Процедуры государственной регистрации и постановки на учет потребуют от вас знания и понимания следующих моментов:

1. Регистрация юридического лица или индивидуального предпринимателя всегда происходит одновременно с постановкой на налоговой учет. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса).

2. Если Вы решили применять упрощенную систему налогообложения (УСН), то необходимо подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет (статья 346.13 Налогового кодекса). Порядок подачи заявления подробно отражен в статье 346.13 Налогового кодекса. Если Вы не успеваете в этот срок, то автоматически «включается» общий режим налогообложения. Если Вы уже применяете общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСН можно только со следующего года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября текущего года в налоговый орган заявление о переходе на УСН.

3. Если Вы осуществляете виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД, Вы помимо «обычной» постановки на учет в налоговом органе, дополнительно обязаны встать в налоговом органе по месту осуществления деятельности на учет в качестве налогоплательщика – ЕНВД, представив в этот налоговый орган отдельное заявлениев течение следующих 5 дней после получения Свидетельства о государственной регистрации. Формы заявлений (№ ЕНВД-1 и № ЕНВД-2) о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@. При осуществлении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозная или разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах, отдельное заявление подается в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), (пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса).

В случае прекращения осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в налоговый орган так же подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление подается в течение пяти дней с момента начала (окончания) осуществления вида деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД. Формы заявлений (№ ЕНВД-3 и № ЕНВД-4) о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@.

Помните, что в соответствии с пунктом 6 статьи 84 Налогового кодекса постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

4.Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) будет присвоен Вам не позднее пяти рабочих дней с момента подачи документов на государственную регистрацию одновременно с выдачей свидетельства о постановке на учет, а также свидетельства о государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Если физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, ранее уже получило ИНН, то налоговым органом ему будет выдано уведомление о постановке на учет по месту жительства, в котором отражается ранее присвоенный ИНН.

Запомните - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные (ФИО, паспортные данные, данные о гражданстве). Это определено статьей 84 Налогового кодекса.

5. Каждая коммерческая организация (ООО), в отличие от индивидуального предпринимателя, должна иметь устав, а также уставный капитал, который оплачивается учредителями имуществом или деньгами на расчетный счет. Минимальный размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью определен пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон) и должен быть не менее 10 000 руб.

При оплате уставного капитала имуществом в налоговую инспекцию нужно представить решение учредителя (общего собрания учредителей) о формировании капитала организации путем внесения имущества (далее – решение), в котором нужно указать его наименование и стоимость. Если стоимость имущества превышает 20 000 рублей, то для ее подтверждения потребуется оценка (пункт 2 статьи 15 Закона). Поэтому к указанному решению рекомендуем приложить акт оценки имущества, составленный независимым оценщиком в произвольной форме.

При формировании уставного капитала путем внесении денег банк откроет Вам временный (накопительный) счет, на который к моменту регистрации организации разрешается внести не менее 50 процентов от размера минимального капитала, то есть не менее 5 000 рублей (пункт 2 статьи 16 Закона). Остальную часть денежных средств можно внести в течение года после завершения процедуры государственной регистрации. Как правило, для открытия временного счета в банк достаточно представить заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии учредительных документов.

Запомните - на временный счет можно положить любые суммы, но распоряжаться ими, то есть перечислять в уплату чего-то, нельзя. После завершения регистрации и постановки на учет организации банк закроет временный счет, и, удостоверившись в наличии всех регистрационных документов, а также нотариально заверенных образцов подписей должностных лиц организации (руководителя и главного бухгалтера) откроет Вам расчетный счет, на который переведет с временного счета вклады учредителей и ранее внесенные денежные средства. Порядок открытия расчетного счета установлен Инструкцией от 14.09.06 № 28-И Центробанка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)».

6. Размер госпошлины для государственной регистрации юридического лица при его создании составляет 4000 руб., для государственной регистрации индивидуального предпринимателя – 800 руб. (статья 333.33 Налогового кодекса).

7. Не забывайте об установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса обязанности в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета письменно сообщить об открытии (закрытии) расчетного счета в свою налоговую инспекцию. Иначе вас привлекут к налоговой ответственности (штраф!) по статье 118 Налогового кодекса и административной ответственности по ст.15.4 КоАП. Требования к оформлению «регистрационных» документов утверждены постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». Форма № С-09-1 сообщения об открытии (закрытии) счета, утвержденная приказом ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@, носит обязательный характер.

8. Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), при осуществлении предпринимательской деятельности Вы будете выступать от своего имени, как физическое лицо. Если же Вами учреждена организация – юридическое лицо, то Вы должны назначить руководителя и главного бухгалтера, которые будут подписывать все финансовые и нормативно-распорядительные документы или соответствующим приказом возложить их обязанности на себя или партнеров по бизнесу.

Помните - Организация занимается предпринимательской деятельностью от своего имени, как юридическое лицо.

9.