Реферат: Екатериной Каликиной

Журнал «Генеральный Директор»

Материал предоставлен Екатериной Каликиной, компания «Грант Торнтон»


Примеры бюджетов движения денежных средств,
составленных прямым и косвенным методами


Прямой метод










Статьи по наименованиям

Сумма за период







Остаток денежных средств на начало периода




+




Поток денежных средств по основной деятельности










Поступления







+

Выручка от реализации продукции, товаров, услуг










+

Получение авансов от покупателей и заказчиков










+

Прочие поступления (возврат от поставщиков, подотчетных лиц)













Расход







−

Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков










−

Выплата заработной платы










−

Отчисления во внебюджетные фонды










−

Расчеты с бюджетом по налогам










−

Авансы выданные










−

Уплата процентов по целевым кредитам







+




Поток денежных средств по инвестиционной деятельности










Поступления







+

Выручка от реализации активов долгосрочного использования










+

Дивиденды и проценты от долгосрочных финансовых вложений













Расход







−

Приобретение имущества долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы)










−

Капитальные вложения










−

Долгосрочные финансовые вложения







+




Поток денежных средств по финансовой деятельности










Поступления







+

Полученные ссуды и займы










+

Эмиссия акций, облигаций










+

Получение дивидендов по акциям и процентов по облигациям













Расход







−

Возврат ранее полученных кредитов










−

Выплата дивидендов по акциям и процентов по облигациям










−

Погашение облигаций







=




Совокупный денежный поток по всем видам деятельности










Остаток денежных средств на конец периода






^ 2. Косвенный метод








Статьи по наименованиям

Сумма за период

^ Комментарии и разъяснения к статьям бюджета

+




Основная деятельность













^ Прибыль (за вычетом налогов)




Чистая прибыль = прибыль отчетного года за вычетом налога на прибыль




−

Использование прибыли (социальная сфера)











+

^ Амортизационные отчисления





Амортизационные отчисления прибавляются к сумме чистой прибыли, так как они не вызывали оттока денежных средств




+

Изменение суммы текущих активов

Дебиторская задолженность

Запасы

Прочие текущие активы




Увеличение суммы текущих активов означает, что денежные средства уменьшаются за счет роста запасов и дебиторской задолженности




+

^ Изменение суммы текущих обязательств (за исключением банковских кредитов)

Кредиторская задолженность

Прочие текущие обязательства




Увеличение текущих обязательств вызывает увеличение денежных средств за счет предоставления отсрочки оплаты от кредиторов, получения авансов от покупателей

+




Инвестиционная деятельность










−

Изменение суммы долгосрочных активов

Основные средства и нематериальные активы

Незавершенные капитальные вложения

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы




Увеличение суммы долгосрочных активов означает уменьшение денежных средств за счет инвестирования в активы долгосрочного использования. Реализация долгосрочных активов увеличивает денежные средства

+




Финансовая деятельность










+

^ Изменение суммы задолженности:

краткосрочных кредитов и займов;

долгосрочных кредитов и займов




Увеличение (уменьшение) задолженности указывает на увеличение (уменьшение) денежных средств за счет привлечения (погашения) кредитов




+

^ Изменение величины собственных средств:

уставного капитала;

целевых поступлений




Увеличение собственного капитала за счет размещения дополнительных акций означает увеличение денежных средств. Выкуп акций и выплата дивидендов приводят к их уменьшению

=




Суммарное изменение денежных средств




Сальдо должно быть равным увеличению (уменьшению) остатка денежных средств между двумя отчетными периодами







Дополнительный материал к статье «Зачем нужен бюджет денежных потоков и как его разработать» (ГД. 2011. №6)