Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности ПУ "Оршагаз"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ ИРАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

«АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПУ «ОРШАГАЗ»

МИНСК, 2009

Содержание

1. Общая характеристикапредприятия. 3

2. Анализ организационной структуры управления предприятия. 11

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 29

4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия. 52

Литература. 57

1. Общая характеристика предприятия

Республиканское унитарноепроизводственное предприятие газового хозяйства «Витебскоблгаз», какхозяйствующий субъект, организовано в соответствии с Постановлением ЦК КПБ и СМБССР от 07.05. 1975 г. №69. Филиал «Оршанское производственное управлениегазового хозяйства» (ПУ «Оршагаз») реорганизовано в структурное подразделение «Витебскоблгаз»01.06. 1999 г. без образования юридического лица.

Имущество предприятияпринадлежит на праве собственности Республике Беларусь и закреплено за ним направе хозяйственного ведения. Предприятие и его структурные подразделениявходят в состав Белорусского концерна по топливу и газификации «Белтопгаз»,который является уполномоченным органом государственного управления.

Предприятие является юридическимлицом, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, несетсамостоятельную ответственность по своим обязательствам.

Целью создания предприятияявляется осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получениеприбыли для удовлетворения социально-экономических интересов работниковпредприятия и собственника имущества. Предметом деятельности являетсявыполнение работ по газификации области и районов, обеспечение наиболее полногоудовлетворения потребностей населения, коммунально-бытовых, сельскихпотребителей, предприятий, организаций и учреждений — всех отраслей народногохозяйства в газовом топливе. Для реализации поставленной цели предприятиеосуществляет оптовую и розничную торговлю.

Имущество предприятия составляютосновные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которыхотражается на самостоятельном балансе предприятия. Филиал же распоряжаетсязакрепленными за ним основными средствами, трудовыми и материальными ресурсами,осуществляет свою деятельность на внутреннем хозяйственном расчете.

Уставный фонд предприятиясоставлял на 01.01. 2008 года 975000 р.

Непосредственное руководство ПУ «Оршагаз»осуществляет директор, который назначается и освобождается от должностигенеральным директором «Витебскоблгаз». Отношения предприятия с юридическими ифизическими лицами строятся на основе договоров. Предприятие реализует своюпродукцию, работы и услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельноили на договорной основе или по ценам и тарифам, регулируемым государством.

Производственное управление «Оршагаз»обслуживает газовое хозяйство г. Орши и Оршанского района. На сегодняшний деньэто более 70 тыс. газифицированных квартир в городах и сельской местности, в т.ч.47 тыс. оснащены природным газом, 26 тыс. — сжиженным газом, остальныеиспользуют газобаллонные установки. Предприятие обслуживает более 250 кмгазопроводов, имеет на обслуживании 35 ГРУ, 33 ГРП, 46 ШРП, 140 катодныхстанций. Около 40 промышленных и сельскохозяйственных объектов (потребителей) потребляютв год около 200 млн. м³ природного газа.

Несмотря на значительный объемработы, предприятие по отчетным данным 2007 года не выполнило план газификацииквартир на 24%, газификации в сельской местности — на 2%. План реализациисжиженного газа выполнен на 88%, природного — на 91%. Потери по сжиженному газусократились примерно в 2 раза по сравнению с планом.

Основные показатели хозяйственнойдеятельности предприятия за 2008 год в сопоставлении с 2007 содержатся в табл.2.2

Система показателейразносторонне характеризует экономическую, финансовую, социальную деятельностьорганизации. Значение величин, их динамика необходимы для принятия деловыхпроизводственно-хозяйственных и управленческих решений, направленных наповышение эффективности функционирования организации.

Оценка результативностифинансово-хозяйственной деятельности организации исходит из многочисленныхпоказателей, определяющих разнообразные стороны ее деятельности и включает: оценкуприбыльности, рентабельности, производительности труда, качество работы,использования основных производственных фондов, динамичность различныхпоказателей, оценку эффективности использования экономического потенциала,степень устойчивости организации в рыночных условиях и другие.

Производственное управление «Оршагаз»занимается эксплуатацией газового оборудования и систем газоснабжения в г. Оршаи Оршанском районе.

По состоянию на 2008 годгазификация жилого фонда по управлению характеризуется следующими данными: всегогазифицировано 70934 жилых объекта, из них на природном газе 43218 в городе(60,0%) и 3836 в сельской местности (5,4%), в том числе на сжиженном газе — 10436 объекта в городе (14,7%) и 13444 — в сельской местности (19,0%); остальнаячасть приходится на газобаллонные установки (см. табл.1).

Таблица 1

Газификация жилого фонда региона

Всего газифици-ровано Из них На природном газе На сжиженном газе В городах В сельск. местности В городах В сельск. местности Всего в 2006 г. 70655 41619 3240 12011 13785 Всего в 2007 г. 70743 41716 3386 11698 13943 Всего в 2008 г. 70934 43218 3836 10436 13444 Прогноз 2009 г. 71100 45100 4100 9500 12400

Результаты производственнойдеятельности предприятия оцениваются по параметрам газификации жилого фонда ииспользованию газа. За 2007 год процент выполнения плана по поставкамсжиженного газа выполнен на 88%. Это вызвало невыполнение плана по реализацииданного вида газа основным группам потребителей. Аналогичная ситуациянаблюдалась и по поставкам природного газа. Здесь выполнение плана составило91%.

Положительным моментом вдеятельности предприятия явилось сокращение потерь газа: на 10,3 кт. сжиженногогаза по сравнению с плановым заданием и 1699 тонн нормальных м³ (тнм³)по природному.

Результаты функционирования предприятияв рыночной среде выражаются не только в натуральной, но и в стоимостной, денежнойоценке, которая находит свое отражение в финансово-экономической сторонедеятельности и соответствующих показателях (см. табл.1).

В 2008 году, по сравнению с 2007годом, выручка от реализации продукции (работ, услуг) сократилась на 3726,2 млн.р. или 10,3%; себестоимость возросла на 1004,8 млн. р. или на 3,2%. Врезультате изменения динамики основных прибылеобразующих показателей, прибыльот реализации продукции (работ, услуг) выразилась в отрицательном значении. Убытокпо организации в 2008 году составил 581,2 млн. р., что, однако, на 97,7 млн. р.меньше данного показателя за прошлый год.

Таблица 2

Основные технико-экономическиепоказатели работы за 2006-2009 гг.

Наименование показателя 2006 год

2007

год

Темп роста% 2006 к 2007 2008 год Темп роста% 2007 к 2008 план 2009 1 2 3 4 5 6 7 Выручка (валовый доход) от реализации продукции (услуг, работ) млн. р. 35775,7 36295,8 101,5 32569,6 89,7 37069,0 Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, млн. р. 30978,9 31825,7 102,7 32830,5 103,2 32650,0 Начисленные налоги и сборы с выручки, млн. руб. 5052,6 5053,1 100,0 5029,8 99,5 5035,0 Прибыль (убыток) от реализованной продукции, млн. р. -457,9 -601,6 68,6 -574,7 104,5 -125,0 Чистая прибыль, убыток, млн. р. -640,1 -678,9 93,9 -581,2 114,4 -168,0 Численность всего персонала, чел. 287,0 280,0 97,6 288,0 102,9 278,0 в т. ч. ППП, чел. 238,0 238,0 100,0 235,0 98,7 230,0 Фонд оплаты труда, млн. р. 1803,0 2139,4 118,7 2688,5 125,7 2454,3 Рентабельность от реализованной продукции, % -1,3 -1,6 76,9 -1,8 87,5 0,1 Среднемесячная заработная плата, тыс. р. 521,0 635,0 121,9 805,0 126,8 830,0 Производительность труда всего персонала, млн. р. 124,4 129,6 104,2 113,1 87,3 121,0

Как видно из данных,представленных в таблице 2, выручка от реализации в организации увеличилась на520,1 тыс. р. или на 1,5% в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Но врезультате роста себестоимости товаров, работ и услуг на 848,8 млн. р. или2,7%, на предприятии в 2007 году увеличился и размер убытка от реализации — на 143,7млн. р. или на 26,2% по сравнению с прошлым периодом. Увеличение убытка отреализации с 457,9 млн. р. в 2006 году до 601,6 млн. р. в 2007 году объясняетсяне только высокой себестоимостью продукции (услуг), но и превышением темповроста себестоимости над темпами роста выручки от реализации. Такая же ситуацияотмечалась и в 2008 году.

Заметим, что сумма начисленныхналогов с выручки оставалась в анализируемом периоде практически неизменной,лишь в 2008 году она сократилась на 24 млн. р.

Особый интерес для анализа иразработки стратегии по управлению персоналом на предприятии вызывает изменениечисленности работающих и тех показателей, которые связаны с результатом иэффективностью деятельности рабочей силы. Численность работающих в организацииза анализируемый период практически оставалась неизменной. Однако их уменьшениев 2007 году до 280 человек позволило увеличить в организации производительностьтруда. Выработка в расчете на одного работающего в 2007 году составила 126 млн.р. и по сравнению с 2006 годом увеличилась незначительно — на 1,2%. В 2008 годув связи с приростом численности работающих на 8 человек и сокращением объемовреализации, производительность труда снизилась на 16,5 млн. р. в расчете наодного работающего.

В прогнозе развития на 2009 годзаложены показатели, стабилизирующие работу предприятия и нацеленные наобеспечение снижения убыточности его работы, роста производительности труда.

Выполнение производственныхпоказателей по филиалу ПУ «Оршагаз» за 2007-2008 гг. Заметим, что по видамдеятельности, которые оценены в натуральных показателях, производственныезадания фактически не выполнены. Прирост наблюдается по стоимостным показателям.Так, прирост объема строительно-монтажных работ составил 31,3%, прирост платныхуслуг, в результате роста тарифов, — 11,2%. Значительно выполнен планстроительства газопроводов — 161,1%.

Однако, как показывают данныетабл. 2, темпы роста производительности труда и заработной платы несоответствуют требованиям экономического принципа опережения темпов ростапроизводительности труда над темпами роста заработной платы. В этом направленииследует рекомендовать руководству предприятия более тщательно следить за тем,чтобы средства, направляемые на потребление работников, были действительнозаработаны. В связи с этим можно рекомендовать изменение принципов начислениязаработной платы в том, отношении, чтобы ее прирост на 1% соответствовал,например, 1,2-1,5% приросту производительности труда или выручки от реализации.

Анализ результатов по видамдеятельности предприятия показал, что от реализации сетевого газа предприятиеимело прибыль в размере 5,89 млн. р. в 2007 году против плана в 1,44 млн. р.; отреализации сжиженного газа сформировался убыток в сумме 1,55 млн. р., что нижезапланированной величины; от подрядной деятельности прибыль составляла 0,11 млн.р.; от торговой деятельности убыток составил 2578 тыс. р.

Исходя из результатов деятельностипредприятия, можем сделать вывод, что невыполнение плана по основнымпоказателям его работы в натуральном объеме приводит к невыполнению плана встоимостной оценке. Кроме того, формирование цен и тарифов на газ и услуги нагосударственном уровне не позволяет покрыть затраты предприятия по проводимымработам и оказываемым услугам. С этой точки зрения можно констатировать, чтопредприятие является планово-убыточным, поскольку, как показывают данныеприложения 4, убыток (как разница ценообразующих факторов) формируется напротяжении длительного периода времени и представлен в отчетных данных, начинаяс 2001 года. Однако, как положительный результат деятельности руководства исоответствующих служб, проводимой ранее государственной политики, убыток имелтенденцию к сокращению: с 1666,0 млн. р. в 2001 году до 678 млн. р. в 2007 году.В 2008 году убыток составил 581,2 млн. р.

В процесс анализа производства иреализации продукции (услуг, работ) необходимо оценить риск невостребованнойпродукции, который может возникнуть в результате падения спроса на нее,неправильной ценовой политике предприятия на рынках сбыта, снижениеконкурентоспособности в результате низкого качества сырья, оборудования,отсталой технологии, низкой квалификации персонала. К внешним причинамотносятся: неплатежеспособность покупателей, социально-экономические,политические факторы.

Но наиболее очевидным фактором,с нашей точки зрения, является рост себестоимости за счет ростаусловно-постоянных затрат и переменных, представленных зарплатообразующимиэлементами. Кроме того, нынешняя ситуация с поставкой газа из России по мировымили приближенным к ним ценам и политика Белорусского правительства наподдержание цен и тарифов на прежнем уровне вызовет еще больший разрыв междуфактическими затратами и ценами реализации, что приведет к формированию убыткав организации.

Эффективность производстваопределяется соотношением результатов производственной деятельности изатраченных на их достижение трудовых и материальных ресурсов Анализфинансово-хозяйственной деятельности организации должен оценивать текущуюситуацию на основе данных статистической и бухгалтерской отчетности, выявлятьотклонения фактических показателей от плановых и вырабатывать пути и меры поликвидации неблагоприятной тенденции в деятельности или, напротив, подальнейшей стабилизации положительных результатов в работе.

Основными задачами, стоящимиперед организацией на данный момент времени являются создание новых условий дляповышения эффективности функционирования предприятия, увеличение объемоввыручки от реализации продукции (услуг, работ) за счет выполнения плана работпо газификации объектов, поставки газа и расширения зон обслуживанияпотребителей газа. Для этого необходимо также осуществлять комплексмероприятий, направленных на снижение себестоимости, производить постепеннуюзамену устаревшего оборудования на новое. Но в условиях ограниченностифинансовых ресурсов, единственным реальным фактором, который можно использоватьдля решения практически всех задач, стоящих перед организацией, являетсяповышение эффективности управления персоналом.

2. Анализ организационной структуры управленияпредприятия

Финансово-хозяйственнаядеятельность предприятия определяется влиянием на его работу элементоввнутренней и внешней экономической среды. Управленческая деятельность выявляетне только своевременный учет данных факторов, их рациональное и разумноесочетание, но и предвидит будущие изменения. Только при условии эффективногоуправления предприятие сможет решить проблемы и эффективного производства.

С этой точки зрения немаловажноезначение имеет существующая на предприятии организационная структура. Онареализует себя на основе осуществления управления как вида деятельности. Иуправление человеческими ресурсами представляет собой вид управления любойорганизации наряду с управлением материальными, природными и финансовымиресурсами. Однако, человеческие ресурсы существенно отличаются по своимхарактеристикам от других ресурсов, а следовательно, требуют особых методовуправления.

Организация представляет собойсистему сознательно координируемой деятельности определенного коллективаработников для достижения общей цели. Это — обособленное объединение людей длявзаимодействия в достижении определенных целей и задач. Это открытая система,состоящая из множества взаимосвязанных частей, объединенных в единое целое.

Каждую организацию характеризуютопределенные признаки:

количественная определенность,необходимость минимального количества членов организации, исходящая из задач иобъемов деятельности предприятия;

наличие общих целей, радикоторых люди объединились в организацию и создали ее определенную структуру, атакже средств достижения этих целей;

обособленность, «границы»,которые отделяют одну организацию от других и создают целостность, единстводействий работников внутри данной системы;

управляющий, координирующий центр;

размеры организации (крупная,средняя, малая), ее производственный профиль (специализация или диверсификация),характер выпускаемой продукции, сфера деятельности.

Каждая организация нуждается вкоординации взаимодействия людей и их подразделений, в установленииопределенного внутреннего порядка. Этот порядок проявляется в формеорганизационной структуры и организационной культуры. Организационная структураопределяет соотношение (взаимоподчиненность) между функциями, выполняемымиработниками организации и является эффективной формой управления организации. Организационнаяструктура формируется в организации на основе: разделения труда; созданияспециализированных подразделений; иерархии должностей; внутриорганизационныхзадач и мероприятий.

Организационная структура можети должна претерпевать изменения и совершенствоваться, иначе эффективностьорганизации может снизиться. В каждой организации формируется особаяорганизационная культура, т.е. ценности и поведенческие нормы, разделяемые ееработниками.

Согласно теории административнойёмкости, один руководитель может эффективно управлять деятельностьюограниченного количества подчиненных, находящихся в его прямом инепосредственном подчинении. Разделение труда по специализированным линиямсвязано с управлением кадрами, подбором и расстановкой специалистов для высшего,среднего и низового звеньев в управлении.

Без управления организации несуществует.

Управленческая деятельность — это системообразующий фактор, обеспечивающий целостное функционирование,сохранение и развитие организации. Менеджмент выступает как система действий,обеспечивающих слаженную работу коллективов людей с оптимальным экономическимрезультатом.

Структура аппарата управленияфирмой дает представление о его подразделениях, службах и отдельных должностныхлицах, их специализации, соподчиненности и взаимосвязи (по вертикали игоризонтали).

Основным структурнымподразделением по управлению кадрами в организации является отдел кадров, накоторый возложены функции по приему и увольнению работников, а также ихобучение и повышение квалификации, но в силу профессиональной ограниченностиони не выполняют целый ряд задач по управлению персоналом и обеспечениюнормальных условий его работы, не говоря уже об управлении человеческимиресурсами.

Функционирование службыуправления персоналом строится на стратегическом управлении, означающем: признаниеперсонала основным ресурсом организации, опору на человеческий потенциал какоснову организации, ориентацию производственной деятельности на запросыпотребителей, достижение организацией конкретных преимуществ.

Схема сложившейсяорганизационной структуры управления в организации и отражаетпроизводственно-технологическую деятельность предприятия. В организациирегламентирована деятельность каждого подразделения, определены его цели,задачи, функции.

Так, общее руководствоосуществляет директор. Он назначается на должность и освобождается от должностиуполномоченным органом либо учредителем. Директор (руководитель предприятия) действуетот имени предприятия, представляет его интересы в отношении с государственнымиорганами РБ, юридическими и физическими лицами; организует работу предприятия; назначаетна должность и освобождает от должности своих заместителей и главныхспециалистов; распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществомпредприятия, заключает договора, в том числе по найму работников; издаетприказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работникамипроизводственного управления; несет в пределах своих полномочий полнуюответственность за деятельность предприятия, обеспечение сохранноститоварно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества.

В его непосредственномподчинении находятся основные службы предприятия, которые, в свою очередь,возглавляют специалисты разного профиля: главный бухгалтер, специалист покадрам, главный экономист, главный инженер, старший мастер РМУ, начальник ПТО,начальник АДС, начальник СПГиС, начальник АС, начальник СТиМП, старший мастерУЭХЗ, старший мастер СРСУГ и др.

Каждый менеджер второго уровняуправления имеет определенный круг обязанностей, установленных в должностнойинструкции, и соответствующий штат персонала. Так, главный бухгалтеросуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовойдеятельности предприятия и контроль за использованием материальных, трудовых ифинансовых ресурсов, организует учет поступающих денежных средств,товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства иобращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

В подчинении у главногобухгалтера находятся бухгалтера. Они выполняют работу по различным участкамбухгалтерского учета (учет основных средств, затрат на производство, реализациипродукции, расчеты с поставщиками и заказчиками), осуществляют прием и контрольпервичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливают их ксчетной обработке, отражают в бухгалтерском учете операции, связанные сдвижением денежных средств.

Специалист по кадрам возглавляетработу по обеспечению предприятия кадрами рабочих и служащих требуемыхпрофессий, специальностей и квалификации в соответствии с уровнем и профилемполученной ими подготовки и деловых качеств; «ведет» вопросы найма, увольнения,перевода, контролирует расстановку и правильность использования работников вподразделениях предприятия.

Основной функцией главногоэкономиста является осуществление организации и совершенствование экономическойдеятельности предприятия, направленной на повышение производительности труда,эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой продукции,снижение ее себестоимости, обеспечение правильных соотношений темпов ростапроизводительности труда и заработной платы и др. Он проводит работу посовершенствованию планирования экономических показателей деятельностипредприятия, достижению уровня их обоснованности, по созданию и улучшениюнормативной базы планирования.

Главный инженер определяеттехническую политику предприятия, отвечает за состояние и развитиематериально-технической базы. В связи с этим в его непосредственные обязанностивходит: обеспечение постоянного повышения уровня технической подготовкипроизводства, его эффективности и сокращение материальных, финансовых итрудовых затрат на производство продукции, работ (услуг), высокое их качество. Онобосновывает эффективность проектных решений, своевременную и качественнуюподготовку производства, техническую эксплуатацию оборудования, соответствующуюнормативным требованиям; ведет контроль за соблюдением производственной итрудовой дисциплины, правил и норм охраны труда.

Главный инженер руководитпроизводственно-техническим отделом, аварийно-диспетчерской службой, службойподземных газопроводов и сооружений, абонентской службой, ремонтно-монтажнымучастком, службой транспорта и механизации производства, службой реализациигаза, участком электрохимической защиты. В подчинении у него находятсязаместитель главного инженера, начальники и мастера соответствующих служб. Онисоставляют третий уровень управления.

Начальник ПТО осуществляеттехнологическое руководство эксплуатацией газового хозяйства управления всоответствии с требованиями «Правил технической безопасности в областигазоснабжения Республики Беларусь», СНиП, стандартов и другихнормативно-технических документов. Начальник ПТО разрабатывает мероприятия повыполнению плана газификации природным и сжиженным газом, плана переводаквартир со сжиженного газа на природный, плана установки газовых счетчиков; решаеттехнические вопросы, связанные с проектированием, строительством иэксплуатацией систем газоснабжения; контролирует подготовку технических условийна проектирование газоснабжения городов, поселков, сельских населенных пунктов,жилых домов, коммунально-бытовых и промышленных объектов; решает вопросы поорганизации работ в оказании услуг населению по принципу «одного окна».

Мы не будем детальнохарактеризовать функциональные обязанности каждого менеджера, но рассмотренныевыше характеристики отдельных из них позволяют сделать вывод, чтоорганизационная структура управления ПУ «Оршагаз» является механистической,функциональной, поскольку управленческий труд разделен на элементы (отделы,участки), каждый из которых выполняет свою определенную задачу в общем процессеуправления.

Организационная структурауправления ПУ «Оршагаз» характеризуется преобладающим механистическим ее типомна основе представленных характеристик функционирования предприятия. По видуона — линейно-функциональная.

Принято считать, и мыпридерживаемся такой же точки зрения, что в большинстве случаев, эффективностьреализации управленческих действий выражается в росте (приросте) основныхфинансово-экономических показателей за определенный период или их значении,которые характеризуют работу соответствующей организации как «устойчивоеразвитие».

Одним из основных направленийсовершенствования работы на предприятии по повышению эффективности егофункционирования является изменение организационной структуры управления,отдельных ее элементов.

В зависимости от функциональнойроли в процессе управления организацией выделяют: руководителей, специалистов ивспомогательный персонал.

Труд руководителей представляетсобой наиболее высокую ступень управления. Они принимают решения по важнейшимвопросам деятельности организации, направляют и координируют работу низшихзвеньев.

Специалисты выполняют функции поподготовке и реализации управленческих решений. В их деятельности сочетаютсяфункции управления и исполнения.

Вспомогательный персонал(технические исполнители) осуществляют информационное обслуживание аппаратауправления.

Лиц, занятых управленческойдеятельностью, классифицируют и по другим признакам, в частности по составу ипрофилю возглавляемых ими коллективов, уровню и месту, занимаемому в системеуправления. По данному признаку руководители могут быть высшего, среднего инизшего уровней.

Несмотря на то, что всеруководители организации выполняют управленческие действия, нельзя сказать, чтовсе они занимаются одним и тем же видом трудовой деятельности. Отдельнымруководителям приходится затрачивать время на координирование работы другихруководителей, которые в свою очередь координируют работу менеджеров болеенизкого уровня и т.д. до уровня руководителя, который координирует работунеуправленческого персонала — людей, физически производящих продукцию. Такоеразделение труда и образует уровни управления.

Внутренним выражениеморганизационной структуры управления является состав, соотношение, расположениеи взаимосвязь отдельных подсистем организации. Она направлена, прежде всего, наустановление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации,распределение между ними прав и ответственности.

Под нормой управляемости (сферойконтроля) понимается то число подчиненных, которыми может эффективно управлятьодин руководитель. Традиционно считается, что один руководитель может управлять5-7 человеками. От того, какое число служащих находится в подчинении, зависитпостроение структуры — количество уровней. Чем меньше норма контроля, тембольше должно быть уровней в этой структуре. В современный период развития всебольшее количество организаций увеличивают нормы управляемости: 10-12 человекподчиняются одному руководителю. Это связано с упрощением линейной структурыили с переходом на новые, адаптивные структуры.

Если обратиться к схемеуправления ПУ «Оршагаз», то можно заметить, что линейные руководители среднегозвена (заместители директора) имеют в своем непосредственном подчинении разноеколичество элементов управления, обусловленных спецификой их деятельности. Детальноерассмотрение схемы подчиненности с учетом норм управляемости позволяет сделатьвывод о целесообразном, с нашей точки зрения, включения отдельных элементов вданную схему.

Внешние факторы оказываютсяисходными в выборе и формировании организационной структуры управления. Исследованияпоказали, что в современном менеджменте главным в построении структуры являетсявид стратегии фирмы: инновационная стратегия, стратегия уменьшения затрат илистратегия, сочетающая основные черты первых двух.

Фирмы с инновационной стратегиейимеют органическую неформализованную децентрализованную структуру. Фирмы,которые ориентированы на снижение стоимости продукта, нуждаются в стабильностимеханистических структур. Третья категория фирм имеет смешанную структуру,сочетание механистической и органической.

Важное значение при выбореорганизационных структур имеет компьютеризация информационных процессов. Широкоеиспользование компьютерной техники является неотъемлемой частью адаптивныхструктур. Компьютеризация в управлении способствует развитию горизонтальныхсвязей между менеджерами и подразделениями благодаря возможности прямогодоступа к необходимой информации. Компьютеризация информации — это способсвязей между всеми подразделениями адаптивной структуры.

Организационная структура управленияПУ «Оршагаз», как показал анализ, является механистической, функциональной,поскольку управленческий труд разделен на элементы (отделы, участки), каждый изкоторых выполняет свою определенную задачу в общем процессе управления.

Линейные структуры характеризуютсяподчинением уровней управления. Линейная плоская структура характеризуетсябольшим числом работников, подчиняющихся одному руководителю. В ПУ «Оршагаз»соотношение между руководителями и остальными работниками в среднемпредставлены следующим образом: в 2006 году на одного руководителя приходилось8,35 чел. общего количества, в 2007 — 8 чел., в 2008 — 8 чел. Исходя изсовременных норм управляемости, данное соотношение можно было бы увеличивать,проводя политику сокращения управленческого аппарата, совершенствуя системуруководства на низовых звеньях организации, на уровне бригад. Так, вколлективном договоре организации предусматриваются доплаты (премии) бригадирампри руководстве бригадой до 10 человек — не более 10% тарифной ставки бригадира,свыше 10 человек — не более 15% тарифной ставки бригадира.

С увеличением объемовпроизводства, масштабов деятельности у руководства фирмы возникаетнеобходимость в привлечении специальных экспертов. Это могут быть юристы,специалисты по маркетинговым исследованиям, служба охраны труда и т.п. Когдаони подключаются к работе фирмы, ее структура становится линейно-штабной. Такимобразом, линейное руководство фирмы дополняется штабным.

Разделение полномочий междулинейными и штабными отделами чаще всего связано с двумя видами целей и задач. Линейныеруководители несут ответственность за достижение первичных, главных целейфирмы, штабные отвечают за решение вторичных задач, подчиненных главным целям. Вобщей системе штабные руководители, подчиняясь линейному руководству, выполняютфункции консультантов.

Примером использования вконцерне «Белтопгаз» региональной структуры может служить «линия» подчиненияфилиалов в областных и районных городах.

Влияние размера организации наее структуру управления определяется характеристиками механистического типаструктуры. Поскольку при большом количестве работающих имеется большое числоуровней управления или дивизиональных подразделений.

Технология производства такжеопределяет во многом выбор структуры управления. Исследования показали, чтофирмы, имеющие в своем арсенале массовое производство, используютмеханистические структуры управления, поскольку повторяемость способствуетувеличению количества отделов по горизонтали и вертикали.

Организационная структура управленияПУ «Оршагаз» характеризуется преобладающим механистическим ее типом на основепредставленных характеристик функционирования предприятия. По виду она — линейно-функциональная.

Управление трудовыми ресурсамиявляется одним из важных аспектов теории и практики управления и включает всебя следующие этапы:

планирование ресурсов: разработкаплана удовлетворения будущих потребностей в людских ресурсах;

набор персонала: созданиерезерва потенциальных кандидатов по всем должностям;

отбор: оценка кандидатов нарабочие места и отбор лучших из резерва, созданного в ходе набора;

определение заработной платы ильгот: разработка структуры заработной платы и льгот в целях привлечения, наймаи сохранения служащих;

профориентация и адаптация: введениенанятых работников в организацию и ее подразделения, развитие у работниковпонимания того, что ожидает от него организация и какой труд в ней получаетзаслуженную оценку;

обучение: разработка программдля обучения трудовым навыкам, требующимся для эффективного выполнения работы;

оценка трудовой деятельности: разработкаи совершенствование методик оценки трудовой деятельности и доведения ее доработника;

повышение, понижение, перевод,увольнение: разработка методов перемещения работников на должности с большейили меньшей ответственностью, развития их профессионального опыта путемперемещения на другие должности или участки работы, а также процедурпрекращения договора найма;

подготовка руководящих кадров,управление продвижением по службе: разработка программ, направленных наразвитие способностей и повышение эффективности труда руководящих кадров.

Дадим краткую характеристикувышеназванным элементам механизма управления трудовыми ресурсами организации. Причем,заметим, что по укрупненным позициям их можно свести к трем моментам: формированиютрудовых ресурсов, их развитию и повышению качества использования.

Планирование трудовых ресурсовпо существу представляет собой применение процедур планирования длякомплектации штатов и персонала. Для удобства считают, что процесс планированиявключает в себя три этапа: оценку наличных ресурсов, оценку будущихпотребностей и разработку программы удовлетворения будущих потребностей.

Руководство определяет, сколькочеловек занято выполнением каждой операции, требующейся для реализации конкретнойцели и с учетом этого прогнозирует численность персонала. Изменения во внешнейсреде, особенно экономической, могут оказать сильное влияние на перспективныепотребности организации в трудовых ресурсах. Поэтому следует учитыватьцикличность развития экономики, функционирование хозяйственного механизма всфере занятости, демографическую ситуацию и другие аспекты жизнедеятельностивнешней и внутренней среды. Принимая во внимание данный тезис, при намеченномснижении в планах на 2008 год численности персонала в «Оршагаз», фактическипроизошло его увеличение. Если бы данное обстоятельство сопровождалосьувеличением (или хотя бы выполнением) плановых заданий в стоимостных инатуральных показателях, оно нашло бы подтверждение правильности действийруководства организации. В условиях же снижения объемов реализации продукции(работ, услуг), снижения производительности труда и необоснованного ростазаработной платы, действия управленческого персонала в целом, выглядят какнедальновидные и необоснованные с экономической и практической точек зрения.

Определив свои будущиепотребности, руководство разрабатывает программу их удовлетворения. Потребности- это цель, программа — средство ее достижения. Программа должна включатьконкретный график и мероприятия по привлечению, найму, подготовке и продвижениюработников, требующихся для реализации целей организации.

Для того, чтобы нанятьсоответствующих работников, руководство должно знать, какие задачи они будутвыполнять во время работы. Эти знания получают посредством анализа содержанияработы, который является краеугольным камнем управления трудовыми ресурсами.

Существует несколько методованализа содержания работы. Один из них заключается в наблюдении за работником иформальном определении и регистрации всех выполняемых им задач и действий. Другойметод предусматривает сбор такой информации посредством собеседования сработником. Третий заключается в том, что работника просят заполнить вопросники дать описание его работы и требований к ней.

Информация, полученная прианализе содержания работы, является основой для большинства последующихмероприятий по планированию, набору рабочей силы. На ее основе создаетсядолжностная инструкция, которая представляет собой перечень основныхобязанностей, требующихся знаний и навыков, а также прав работников. Онаразрабатывается по всем должностям и специальностям организации.

В ПУ «Оршагаз», как показалинаши наблюдения, данному виду действий со стороны управленческого персонала,отвечающего за нормирование работ, аттестацию рабочих мест и работников, ихнабор и увольнение не придается должного внимания. Отсюда вытекают последствиятаких действий, выраженные в необоснованном наборе персонала, особенно вуправленческие структуры.

Набор не заключается в создании резервакандидатов на все должности и специальности, из которого организация вдальнейшем отберёт наиболее подходящих для нее работников. Необходимый объемработы по набору должен определяться разницей между наличной рабочей силой итекущей потребностью в ней. Будущая потребность в персонале, с нашей точкизрения, опирающаяся на такие факторы, как выход на пенсию, текучесть,увольнения в связи с истечением срока договора найма, расширение сферыдеятельности организации не должна реализовываться раньше, чем возникнет прецедент.

Набор обычно ведут из внешних ивнутренних источников. Большинство организаций предпочитают проводить наборвнутри организации. Продвижение по службе своих работников обходится дешевле. Крометого, это повышает их заинтересованность, улучшает моральный климат и усиливаетпривязанность работников к фирме.

Согласно теории ожиданий вотношении мотивации можно полагать, что если работники верят в существованиезависимости их служебного роста от степени эффективности работы, то они будутзаинтересованы в более производительном труде. Кроме того, работник внутриорганизации уже знает принципы работы технологического процесса, особенностиорганизации труда.

Однако при наборе следуетучитывать аргументы и против внутреннего рынка: психологическую несовместимостьи профессиональную некомпетентность отдельных «своих» работников; возможныерасходы на повышение квалификации. В этом случае привлечение работника извнешнего рынка будет предпочтительнее. Считается, что набор извне обходится дляорганизации дороже: если мы предлагаем работу человеку из другой организации,то нужно предложить ему и большую зарплату. Но расширяется в этом случаевозможность выбора кандидатур; новый работник приносит новые импульсы дляорганизации, накопленный опыт работы. Вместе с тем, высокие требования ккандидату со стороны могут увеличить текучесть кадров, отрицательно повлиять наклимат в коллективе, привести к потере времени из-за отсутствия знаний и уменийработника и другим неблагоприятным последствиям для организации. Таким образом,набор из разных рынков труда имеет свои преимущества и недостатки, которыенеобходимо учитывать и взвешивать руководителям.

В организации должна бытьразработана стратегия управления человеческими ресурсами: определеныперспективные ориентиры использования персонала, его обновление исовершенствование, развитие мотивации.

Отбор кадров. На этом этаперуководство отбирает наиболее подходящих кандидатур из резерва, созданного входе набора. В большинстве случаев выбирают человека, имеющего наилучшую квалификациюдля выполнения фактической работы на занимаемой должности. Объективное решениео выборе может основываться на образовательных характеристиках кандидата,уровне его профессиональных навыков, опыте предшествующей работы, личныхкачествах.

Вид и количество вознаграждений,предлагаемых организацией, имеют важное значение для оценки качества трудовойжизни. Исследования показывают, что вознаграждения влияют на решения людей опоступлении на работу, на прогулы, на решения о том, сколько они должны работатьи каким образом, когда и стоит ли вообще уйти из организации. Многимиисследователями установлено, что количество прогулов и текучесть кадров прямымобразом связаны с удовлетворенностью получаемым вознаграждением.

Термин «заработная плата»относится к денежному вознаграждению, выплачиваемому организацией работнику завыполненную работу.

Разработка структуры заработнойплаты — важный элемент системы мотивации. Она определяется с помощью анализаобследования уровня заработной платы (например, средней отраслевой), условий нарынке труда, а также производительности и прибыльности организации.

Организации имеют постояннуюпотребность в обеспечении высокой производительности труда работников. Многиеорганизации при этом заботятся и об общем количестве трудовых ресурсов. Однимиз способов достижения этой цели является набор и отбор наиболееквалифицированных и способных новых работников. Однако, этого не достаточно. Руководстводолжно заниматься развитием трудовых ресурсов и с этой реализовывать программысистематического обучения и подготовки работников, помогая полному раскрытию ихвозможностей в организации.

Подготовка представляет собойобучение работников навыкам, позволяющим поднять производительность их труда. Конечнаяцель обучения заключается в обеспечении своей организации достаточнымколичеством людей с навыками и способностями, необходимыми для достижения целейорганизации.

Обучение полезно и требуется втрех основных случаях: во-первых, когда человек поступает в организацию; во-вторых,когда служащего назначают на новую должность или когда ему поручают новуюработу; в-третьих, когда проверка установит, что у человека не хватаетопределенных навыков для эффективного выполнения своей работы.

Профессиональное обучение можетпроходить в организации и вне ее. Все зависит от того, какие цели преследуютсяв ходе обучения: индивидуальные (сохранение рабочего места, должностной рост,формирование личного авторитета и т.п.) или цели фирмы (обучение новыхработников, внедрение передовых технологий, научной организации труда и т.д.). Всоответствии с целями определяются формы обучения.

Формы обучения весьмамногочисленны, поэтому их необходимо приспособить к требованиям занимаемойдолжности, личности обучаемого и особенностям организации. Некоторые основные требования,обеспечивающие эффективность программ обучения сводятся к следующему: во-первых,для обучения нужна мотивация; во-вторых, руководство должно создать условия,благоприятные для обучения; в-третьих, если навыки, приобретаемые посредствомобучения являются сложными, то процесс обучения следует разбить напоследовательные этапы; в-четвертых, в процессе и после обучения слушателидолжны почувствовать обратную связь по отношению к результатам обучения.

Следующим шагом, после того, какработник адаптировался в коллективе и получил необходимую подготовку дляэффективного выполнения своей работы, будет определение степени эффективностиего труда. В этом заключается цель оценки результатов деятельности.

Рассмотрим кратко критерии,позволяющие дать оценку работника. Это — количество труда (определение объема,результативности, интенсивности труда), качество труда (квалификация работника),отношение к работе (инициатива, добросовестность и т.п.), психологическиеаспекты (готовность к сотрудничеству внутри организации). Данные критериисоставляют основу оценки работника.

Оценка работника в организациислужит трем основным целям:

административной: повышение послужбе, понижение, перевод, прекращение трудового договора. В данном случаеоценка работника проводится для принятия административных решений;

информационной: в результатеоценки появляется возможность информировать работников об уровне, эффективностиих работы. В итоге работник узнает сильные и слабые стороны своей трудовойдеятельности;

мотивационной — результат оценкипредставляет собой важное средство мотивации поведения людей. Определив сильныхработников, их можно объективно вознаградить.

Выше мы вели речь о базовойподготовке кадров. Если учесть, что базовые знания имеют тенденцию устаревать,то возникает необходимость в целевой подготовке, в основе которого лежитмеханизм повышения квалификации. Повышение квалификации — это постоянныйпроцесс обновления знаний. Развитие рыночных отношений привело к созданию новыхформ организаций, что выдвигает значительно более высокие требования к уровнюподготовки персонала. Недостаточная образованность, слабая технологическая итехническая грамотность, невысокая профессиональная культура в наше времяоказывают такое же отрицательное воздействие на производство, как и устаревшаятехника, отсталая технология, низкая организация труда.

Возрастает в связи с этим нетолько роль системы образования, но и такого его элемента как непрерывногообразования. Суть его заключается в том, что на базе полученного образования — среднего, средне-специального или высшего — человек в течении своей трудовой,профессиональной деятельности должен пройти переобучение, переподготовку,повышать свою квалификацию минимум один раз в 5 лет. Это вызвано тем, что пооценкам экономистов, ежегодно, в результате развития научно-техническогопрогресса возникают сотни новых и отмирают десятки старых профессий, врезультате чего обесценивается от 10 до 20% профессиональных знаний каждогоспециалиста. Кроме того, между образованностью работника и производительностьюего труда существует прямая связь: примерно 25-30% прироста производительноститруда происходит за счет повышения квалификации занятых работников. Поэтомуповышение квалификационного уровня должно быть непрерывным, а формы обучения — разнообразными и гибкими.

Одна из наиболее важныхпоследних разработок в области управления трудовыми ресурсами связана ссозданием программ и методов повышения качества труда. Высокое качествотрудовой жизни должно характеризоваться следующим: работа должна бытьинтересной и приносить удовлетворение; работающие должны получать справедливоевознаграждение и признание своего труда; рабочая среда должна соответствоватьопределенным санитарно-гигиеническим нормам; надзор со стороны руководствадолжен быть минимальным, но осуществляться всегда, когда в нем возникаетнеобходимость; рабочие должны принимать участие в принятии решений,затрагивающих их работу; должны быть обеспечены в организации средства бытовогои медицинского обслуживания, создан благоприятный моральный климат в трудовомколлективе.

Таковы, в общих чертах,теоретические обоснования механизма управления трудовыми ресурсами, которыенеобходимо знать и использовать в хозяйственной практике управления. Посколькустановление рыночных отношений требует качественной перестройки всего процессаформирования и использования рабочей силы в соответствии с потребностями рынка.

В сфере управления трудовымиресурсами решающее значение имеют следующие факторы, которым необходимо уделятьпервоочередное внимание: наличие в организации на ключевых постахвысококвалифицированного персонала; высокий уровень специальных знаний и опытапо ключевым аспектам деятельности; соответствующий комплекс методикпрофессиональной подготовки; своевременность осуществления подготовки применительнок процессу преобразований; постоянная гармонизация состояния сферы людскихресурсов организации.

Исходя из общеметодологическихпринципов, методов и инструментов по управлению персоналом организации ианализируя их реализацию в «Оршагаз», мы пришли к выводу, что далеко не всеэлементы системы управления получили должное развитие.

Сложившаяся организационнаяструктура управления отвечает требованиям, предъявляемым к организационнымструктурам чисто с формальной точки зрения, но не обеспечивает должногоразвития организации. Последнее проявляется в неэффективной инеудовлетворительной работе всех ее структурных подразделений.

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельностипредприятия

Главный мотив деятельности любойфирмы в рыночных условиях — максимизация прибыли. Реальные возможностиреализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены издержкамипроизводства и спросом на выпускаемую продукцию. Поскольку издержки этоосновной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объемпредложения, то принятие решений руководством фирмы невозможно без анализа ужеимеющихся издержек производства и их величины на перспективу.

Общая сумма затрат напроизводство и реализацию продукции, выраженная в денежной форме, есть реальныезатраты предприятия.

Затраты (издержки) в денежнойформе называются себестоимостью.

Себестоимость продукции — одиниз важнейших экономических показателей деятельности предприятий, выражающий вденежной форме все затраты, связанные с производством и реализацией продукции(работ, услуг). Себестоимость показывает, во что обходится предприятиювыпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукциюзатраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья,материалов, топлива и других материальных ресурсов) и живого, связанные срасходами на оплату труда работников предприятия (заработная плата). То есть,себестоимость продукции включает затраты, разнородные по составу иэкономическому назначению, что вызывает необходимость их классификации.

Порядок включения затрат всебестоимость продукции (работ, услуг) установлен «Основными положениями посоставу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)» и инымизаконодательными актами Республики Беларусь. Затраты, образующие себестоимостьпродукции (работ, услуг), группируются по экономическим элементам и статьямзатрат.

Обратимся к показателю затрат. Взатраты, как известно, включаются по экономическим элементам: материальныезатраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацияосновных фондов, прочие расходы. За период с 2001 по 2008 года данныйпоказатель имел тенденцию к росту в целом по организации и по видам газа. На 2009год, в связи с развитием отношений с Российской Федерации по переходу намировые отпускные цены за газ, следует также ожидать повышения затрат,поскольку основная деятельность организации связана с данным видомэнергоносителя и его затраты в общей структуре затрат по предприятию — наибольшие. Поэтому даже принятые в плане на 2009 год прогнозные показателиприроста затрат на производство и реализацию будут превзойдены. Поэтому следуетдля воздействия на данный показатель обеспечить его снижение по другимэлементам затрат.

Темпы роста себестоимостиприродного газа составили 195% в 2007 году по сравнению с 2001 годом; посжиженному газу — 280,4%. Поэтому более детально следует подойти к анализуданного показателя, выяснить, за счет каких статей расходов происходило егоувеличение в целом, являются ли они обоснованными (табл.3).

Таблица 3

Затраты на производствопродукции

Показатели 2006 год 2007 год 2008 год 2009 план

Измен. млн. р.

2008 к 2007 г.

млн. р. % млн. р. % млн. р. % млн. р. % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Затраты на производство продукции в т. ч. 29577 100,0 30882 100,0 32109 100,0 31950 100,0 1227 Материальные затраты 24990 84,5 25974 84,0 26996 84,1 26869 84,1 1022 Расходы на оплату труда 1172 4,0 1243 4,2 1348 4,2 1278 4,0 105 Отчисления на социальные нужды 629 2,1 638 2,1 745 2,3 639 2,0 107 Амортизация 578 2,0 559 1,8 714 2,2 639 2,0 155 Прочие затраты 2208 7,5 2466 8,0 2304 7,2 2566 8,0 -162

Как видно из представленныхданных таблицы 3, несмотря на абсолютные изменения, произошедшие заанализируемый период, структура затрат оставалась, фактически, неизменной,основную долю — 84% — составляют материальные затраты. Незначительные измененияпроизошли лишь по статьям «амортизации» и «прочим затратам». Следовательно,повышение затрат на 1227 млн. р. связано, в основном, с ценообразующимифакторами.

В планах на 2009 годпредусмотрено сокращение абсолютной величины затрат на производство посравнению с 2008 годом в результате реализации комплекса мероприятий,направленных на снижение себестоимости. Основным элементом, который изменится вотносительном выражении, должны стать расходы на оплату труда. Их удельный вессократится до 4%.

Интересен для анализа показательзатрат на 1 рубль продукции, услуг. Из данных таблицы 4, его величина в 2006-2007гг. оставалась неизменной и соответствовала примерно 0, 87 рублей. Данныйпоказатель характеризует прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляетсяон отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции кстоимости произведенной продукции в действующих ценах (товарной продукции).

Таблица 4

Затраты на 1 рубль реализованнойпродукции в ПУ «Оршагаз»

Показатели 2006 год 2007 год Темп роста, % 2006 к 2007 2008 год Темп роста, % 2007 к 2008

План

2009 год

Выручка (валовый доход) от реализация продукции (услуг, работ), млн. р. 35775,700 36295,800 101,1 32569,600 89,7 33624,000 Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, млн. р. 30978,900 31825,700 102,7 32830,500 103,2 32650,000 Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р. 0,866 0,877 102,4 1,000 114,9 0,971

При уровне показателя затрат на1 рубль реализованной продукции ниже 1 р. производство является рентабельным,при уровне выше 1 — убыточным. С этой точки зрения соотношение затрат и объемареализации в деятельности ПУ «Оршагаз» в период с 2006 по 2007 года должнаприносить доход. Но с учетом величины налогов и отчислений от прибыли начинаетформироваться убыток.

Прирост показателя затрат на 1рубль реализованной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом составил14,9%, а его абсолютная величина возросла на 12 копеек. В планах на 2009 годожидается сокращение затрат на 1 рубль по сравнению с 2008 годом на 0,03 р. Ноэто должно принести ощутимый эффект.

Более детальный анализпроизводственных затрат по ПУ «Оршагаз» за 2007 год по сравнению с 2006 годом(табл.5) показал, что их абсолютный прирост произошел за счет увеличения затратпо оплате труда, отчислений на социальное страхование, амортизационныхотчислений, затрат на содержание аппарата УП «Витебскоблгаз», на содержание ГНС.

Таблица 5

Анализ производственных затратпо ПУ «Оршагаз» за 2007 г., млн. р.

Показатели 2006 г. 2007 г. 2007 г. к 2006 г. в сопост. ценах % роста в сопост. ценах Газ природный 1851 2052 1860 100,5 Газ сжиженный 2158 2388 2165 100,3 Прочая деятельность 852 869 788 92,5 Всего расходов 4861 5309 4813 99,0

Общий прирост затрат в размере843,6 млн. р. был вызван увеличением затрат на оплату труда (и отчислениями насоциальное страхование), что обеспечило рост общих затрат за счет данногоэлемента в 133,3 млн. р. Наибольшее увеличение составили затраты на содержаниеаппарата управления «Витебскоблгаз» — 371,9 млн. р. Увеличение амортизационныхотчислений вызвало рост затрат на 143,4 млн. р. в результате их переоценки.

Кроме того, инфляционныепроцессы также сказывались на увеличении затрат и оценка их в сопоставимыхценах показала, что по отношению к 2006 году затраты 2007 года составили бы82,9%.

В организации разработаны иреализуются мероприятия, направленные на снижение эксплуатационных затрат. Общийэффект от их внедрения составит в 2008 году 53,7 млн. р. Основнымимероприятиями и элементами выступят: переход от использования в квартирахсжиженного газа на природный, снижение затрат на содержание автотранспорта и др.

На предприятии детально подходятк анализу статей затрат по видам деятельности. Рассматриваются не простоотклонения по отдельным видам статей и их величину, но и анализируют причины.

Обратимся к показателямкалькуляции затрат в сопоставимых единицах по основным видам осуществляемойдеятельности (работ) в ПУ»Оршагаз» в 2008 году (см. табл.6).

Таблица 6

Затраты по видам деятельности вПУ «Оршагаз» в 2008 году

Элементы затрат ГС ГЖ Прочие виды млн. р. % млн. р. % млн. р. % Матер. затраты 337,4 13,8 246,9 22,6 399,8 39,2 Оплата труда 1066,0 43,5 526,9 48,3 360,5 35,4 Соц. отчисления 496,4 20,3 261,8 24,0 176,0 17,3 Амортизация 548,2 22,4 56,4 5,2 83,2 8,2 Прочие - - - - - - Итого 2448,0 100,0 1092,0 100,0 1019,5 100,0 Всего затрат на общий объем 30194,6 2450,5 1352,7

Примечание: ГС — газ сетевой, ГЖ- газ жидкий

Оплата труда и социальныеотчисления занимают, как видно из представленных данных, основную долю взатратах на единицу работ (услуг). Их сокращение может дать определеннуюэкономию по фонду заработной платы и снижению себестоимости в организации.

Показатель материалоемкостихарактеризует удельный вес (долю) материальных затрат в себестоимости продукции.Его величина соответствует 84% (26996/32109 * 100).

Показатель материалоотдачиявляется обратным к материалоемкости. Его величина в 2006-2007 гг. соответствовалазначению 1,19 и характеризовала то обстоятельство, что 1 рубль, затраченный насырье, приводит к объему реализации в 1,19 р.

Одной из основных причин ростасебестоимости в организации является увеличение оплаты труда в связи с ростомтарифных ставок, окладов, процентов по премиям, выполнения организацией пунктовколлективного договора.

Но в целом, себестоимостьформируется под воздействием огромного числа факторов, которые имеют различныесилы и направления действия. При анализе фактической себестоимости выпускаемойпродукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее сниженияиспользуется расчет по экономическим факторам. Экономия, обусловливающаяфактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу(типовому перечню) факторов:

1. Повышение технического уровняпроизводства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация иавтоматизация производственных процессов; улучшение использования и применениеболее дешевых видов сырья и материалов.

Снижение себестоимости можетпроизойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ,совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Большойрезерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкостии трудоемкости.

2. В результате изменения ворганизации производства, форм и методов труда; совершенствования управленияпроизводством и сокращения затрат на него; улучшения использования основныхфондов; улучшения материально-технического снабжения; сокращения транспортныхрасходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Определенные резервы снижениясебестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являютсянеобходимыми при нормальной организации производственного процесса(сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочимза отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи порегрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особыхметодов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведениемспециальных обследований и единовременного учета, при анализе данныхнормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых ифактических затрат на производство.

3. Изменение объема и структурыпродукции приводят к относительному уменьшению условно-постоянных расходов,относительному уменьшению амортизационных отчислений. Условно-постоянныерасходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. Сувеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается,что приводит к снижению ее себестоимости.

4. Улучшение использованияприродных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменениепродуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче,способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Этифакторы отражают влияние естественных (природных) условий на величинупеременных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукциипроводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

Выявленные в результате анализафакторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательныхвыводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величинызатрат и затрат на единицу продукции.

Решающим условием снижениясебестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники,комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствованиетехнологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительноснизить себестоимость продукции.

В ПУ «Оршагаз» основнымирезервами снижения себестоимости продукции являются, с нашей точки зрения,уменьшение условно-постоянных расходов, расходов на оплату труда, аследовательно, и социальных отчислений.

Обращая значительное внимание наснижение себестоимости, организация тем самым стремится увеличить размерыприбыли по различным направлениям своей деятельности.

Прибыль определяет финансовоеположение любого хозяйствующего субъекта, уровень удовлетворенности личных иобщественных потребностей, гарантирует полноту и своевременность выполненияобязательств предприятия перед кредитно-финансовой системой, характеризуетэффективность производства.

Общая масса получаемой прибылизависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых напродукцию, а с другой — от уровня издержек производства. Вместе с тем, прибыльв организации зависит не только от реализации продукции, но и от других видовдеятельности, которые влияют на нее косвенным образом и, соответственно, либоувеличивают, либо уменьшают.

Различные стороныпроизводственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятияполучают законченную денежную оценку в системе показателей финансовыхрезультатов (см. табл.7)

Таблица 7

Показатели прибыли (млн. р) ирентабельности (%)

Показатели 2006 г. 2007 г.

Измен.

2007 к 2006 г.

2008 г.

Измен.

2008 к 2007 г.

план 2009 г. 1. Прибыль (убыток) от реализации товаров, услуг -457,0 -601,1 -144,4 -574,7 26,4 -245,0 2. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов -49,0 -10,0 39,0 3. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов 0,7 124,7 124,0 132,3 7,6 158,0 4. Итого: прибыль (убыток) за отчетный период (1+2+3) -505,3 -487,0 -27,3 -442,4 -44,6 -87,0 5. Налоги и сборы, производимые из прибыли -141,6 -191,8 -50,2 -35,0 156,8 -15,0 6. Расходы и платежи из прибыли -1,5 - - - - - 7. Прибыль (убытки) к распределению (4-5-6) -754,0 -678,9 75,1 -477,4 97,7 -102,0 8. Внеоборотные и оборотные активы 20643,0 21778,0 1135,0 22008,0 230,0 23512,0 9. Рентабельность общая (%) (4: 8*100%) -2,9 -2,2 0,7 -2,0 0,2 -0,4 10. Рентабельность от реализации товаров, услуг % -1,3 -1,6 -0,3 -1,8 -0,2 -0,7

К показателям финансовыхрезультатов относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции; прибыль(убыток) от операционных доходов и расходов; прибыль (убыток) отвнереализационных доходов и расходов; прибыль (убыток) за отчетный период; прибыль(убыток) к распределении. Вышеназванные показатели характеризуют абсолютнуюэффективность хозяйствования организации. За период с 2006 по 2008 года ворганизации на фоне общей убыточности отмечались, тем не менее, положительныетенденции, связанные с уменьшением величины убытков.

Рост прибыли (уменьшение убытков)создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства,решения социальных и материальных проблем трудового коллектива. За счёт прибыливыполняются также обязательства организации перед бюджетом, банками и другимисубъектами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими для оценкипроизводственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуютстепень его деловой активности и финансового благополучия.

В таблице 7 продемонстрированпорядок образования чистой прибыли. Основным документом, в котором отраженразмер прибыли предприятия по разным ее видам и определен механизм образования,является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Как свидетельствуют данные таблицы,величина балансовой прибыли, имела отрицательное значение, т.е. формировалсяубыток. Его величина в 2006 году была 610 млн. р., в 2007 — 487 млн. р., в 2008- 442,4 млн. р., т.е. убыток уменьшился на 167,6 млн. р. По результатамдеятельности в 2009 году намечается его сокращение до 87 млн. р.

Основную часть прибыли (убытка) предприятиеполучает от реализации. Прибыль от реализации в целом зависит от четырехфакторов первого уровня соподчиненности: объема реализации услуг, их структуры,себестоимости и уровня среднереализационных цен. Как отмечалось выше, на фонероста затрат в организации отмечалось сокращение выручки, что и вызвалоотрицательный результат по прибыли от реализации на протяжении всегоанализируемого периода

Помимо прибыли от реализацииформируется также прибыль от прочей реализации (например, от реализацииизлишних и ненужных в производстве материальных ценностей), прибыль повнереализационным мероприятиям (как доходы от долевого участия в совместныхпредприятиях и т.п.). Их сумма образует прибыль предприятия за отчетный год. Анализстатистических данных показывает, что динамика прибыли весьма неустойчива, издесь трудно выделить какую-то единую закономерность. Данный периодхарактеризуется тем, что предприятие несет убытки и весьма значительные, что,однако, не означает его банкротства (табл.7). Убыточность свидетельствует отом, что руководители фирм, маркетинговые службы недостаточно учитываютпотребности рынка. На предприятии, в силу его организационно-правовой формы,отсутствует гибкость в ценообразовании.

Прибыль, остающаяся враспоряжении предприятия (чистая прибыль), представляет собой разность междубалансовой прибылью и налоговыми платежами за счёт неё. Она остаётся враспоряжении предприятия и направляется на создание резервного фонда, фонданакопления, фонда потребления и других, согласно учредительным документам. Прибыль,направляемая на накопление, служит источником финансирования расширенияпроизводства, развития предприятия. Из прибыли, направляемой на потребление,организация производит социальные выплаты работникам.

Прибыль к распределению ворганизации ПУ «Оршагаз», как и все показатели по прибыли, отмечалась со знакомминус, т.е. были сформированы убытки в указанных величинах: 754 млн. р. в 2006году и 678,9 млн. р. в 2007 году.

Для оценки эффективности работыорганизации только показателя прибыли недостаточно. Используют относительныйпоказатель — рентабельность. В практике хозяйственной деятельности применяетсяряд показателей рентабельности. При их расчете, в любом случае, отражаетсяпроцентное отношение суммы полученной прибыли к одному из следующих показателей:себестоимость продукции, стоимость основных производственных фондов, оборотныхсредств, выручка от реализации продукции и т.д.

Анализ рентабельности позволяетвыявить большое число тенденций развития, призван указать руководствуорганизации пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки вхозяйственной деятельности, а также способствует определению резервов ростарентабельности, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешноосуществлять свою деятельность.

Основным фактором ростарентабельности, как следует из формулы ее расчета, является размер прибыли. Формируемыепредприятием убытки определяют отрицательное значение показателей рентабельности,т.е. в нашем случае — это степень убыточности. Показатель общей рентабельностина предприятии увеличился за 2008 — 2007 гг. на 0,2 пункта, а рентабельность отреализации уменьшилась на 0,2 пункта (см. табл.7). В плане на 2009 годожидается увеличение доходности предприятия, т.е. снижение его убыточности.

Для повышения доходностипредприятия, увеличения размеров получаемой прибыли, руководству фирмы следуеториентироваться на внутренние и внешние факторы их роста: увеличение объемареализации продукции и услуг, объема выполнения работ, снижениепроизводственной себестоимости, внепроизводственных расходов, изменениеструктуры и ассортимента продукции, услуг. Влияние факторов должно учитыватьсяв денежной форме и в случае нежелательного воздействия того или иного элемента,руководством должны разрабатываться и приниматься меры, по ликвидации действиятаких факторов.

На величину прибыли значительноевлияние оказывают налоги и сборы, взимаемые в государственный и местныебюджеты, иногда — штрафы, пеня и неустойки. Последние не зависят отпроизводственной деятельности предприятия. Они могут быть вызваны нарушениемплатежной и договорной дисциплины. И поэтому для предприятия важно своевременновыплачивать причитающиеся суммы, взыскиваемые в бюджеты, чтобы избежатьуменьшения собственных денежных средств.

Превышение расходов по основнойдеятельности над доходами или наличие убытков является одной из главных причиннеплатежеспособности предприятия. Убытки — это прямая утрата собственного или частизаемного капитала. Капитал, отвлеченный на убытки, предприятие возмещает засчет заемных средств — задолженности по оплате труда, долгов кредиторам,бюджету. В конечном итоге убыточная финансово-хозяйственная деятельностьприводит к опережающему росту обязательств по сравнению с темпами прироставыручки от реализации, т.е. к неплатежеспособности. Они могут быть погашенытолько за счет прибыли предприятия. Поэтому в ближайшее время усилияруководства организации будут направлены на поиск путей и факторов роста прибыли.Это актуально и с той точки зрения, что прибыль является одним из основныхфинансовых источников организации.

Организация хозяйственнойдеятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т.е. первоначальногокапитала, который образуется из вкладов учредителей предприятия и принимаетформу уставного капитала. Уставный фонд ПУ «Оршагаз» составляет 975000 р. Этопервоначальный источник формирования имущества любого предприятия.

При создании организацииуставной капитал направляется на приобретение основных фондов и формированиеоборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальнойпроизводственно — хозяйственной деятельности, вкладывается в приобретениелицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важнымдоходообразующим фактором.

Хозяйственная деятельностьпредприятия неразрывно связана с его финансовой деятельностью. Предприятиесамостоятельно финансирует все направления своих расходов в соответствии спроизводственными планами, распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами,вкладывая их в производство в целях получении прибыли.

Принцип самофинансирования, внынешних условиях развития рыночных отношений, пока не может быть полностьюреализован в организации, поскольку две причины: цены и затраты не позволяютиспользовать его должным образом.

Важнейшим направлениеманалитической работы является анализ финансового состояния, на основе которогодается оценка полученных результатов, формируется финансовая стратегия,вырабатываются меры ее реализации. Анализ финансового состояния следуетначинается с общей оценки и структуры средств предприятия и источников ихформирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по даннымбаланса. Для этого составляется сравнительный аналитический баланс (см. табл.8).

Таблица 8

Анализ состава и структурыимущества предприятия

Показатели Млн. р. 2007 год Изменен. за 2007 год Млн. р. 2008 год Изменен. за 2008 год на нач. года на кон. года абс. отн.% на нач. года на кон. Года абс. отн.% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Все имущество предприятия (актив баланса — стр.390) в том числе: 20642,0 21778,0 1136,0 105,5 21778,0 22238,0 460,0 102,1 1. Внеоборотные активы (стр. 190) 17108,0 18275,0 1167,0 106,8 18275,0 19001,0 726,0 103,9 в% -ах к имуществу (1/стр.390 х 100%) 82,9 83,9 1,0 101,2 83,9 85,4 1,5 101,8 2. Оборотные активы (стр.290) 3533,0 3502,0 -31,0 -8,9 3502,0 3237,0 -265,0 92,4 в% -ах к имуществу (2/1 х 100%) 17,1 16,1 1,0 -5,9 16,1 14,6 -1,5 90,7

Как видно данных табл.,стоимость имущества предприятия увеличилась за анализируемый период на 1596 млн.р., в том числе в 2007 году — на 1136 млн. р., в 2008 — на 460 млн. р. Этопроизошло за счет увеличения внеоборотных активов (основного капитала) на 1893млн. р. или 111,1%. Наблюдалось уменьшение оборотных средств на 296 млн. р. Впроцентах к имуществу удельный вес (доля) внеоборотных и оборотных активовпрактически не изменилась. Основная часть имущества предприятия находится восновных средствах (84-85%) и незначительная (15-16%) — в оборотных активах.

В составе оборотных активов заанализируемый период значительные изменения произошли в величине налогов поприобретенным ценностям (они сократились на 90 тыс. р), готовой продукции(увеличение составило 93 тыс. р). Значительной оставалась величина дебиторскойзадолженности — 86% на начало периода и 91% — на конец 2007 года.

На основе изменения абсолютныхзначений составляющих «оборотные активы» менялась и их структура.

Прирост имущества предприятиясвязан с расширением его производственной деятельности, модернизацией и заменойстарого оборудования на новое.

Оборотный капитал в большейстепени находится в непроизводственной сфере, о чем свидетельствует долядебиторской задолженности. Размещение средств предприятия имеет очень большоезначение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.

Руководство и внешниепользователи информации должны иметь четкое представление, за счет какихисточников ресурсов предприятие осуществляет свою деятельность и в какие сферыдеятельности будет вкладывать свой капитал. Анализ состава и структурыисточников средств предприятия представлен в таблице 9.

Таблица 9

Анализ состава и структурыисточников средств предприятия

Показатели Млн. р. 2007 год Изменен. за 2007 год Млн. р. 2008 год Изменен. за 2008 год

 

на нач. года на кон. года абс.

отн.

%

на нач. года на кон. года абс. отн.% Всего источников (пассив баланса — стр.890) в том числе: 20642,0 21778,0 1136,0 105,5 21778,0 22238,0 460,0 102,1 1. Собственный капитал (с.590+с.690) 886,0 1147,0 261,0 129,5 1147 1158,0 11,0 100,9 в% -ах к общей сумме источников (1/ с.890х100%) — из них: 4,3 5,3 1,0 123,2 5,3 5,2 -0,1 98,1 1.1 Источники собств. средств (с.590) 747,0 747,0 100,0 747,0 707,0 -40,0 94,6 в% -ах к собственным средствам 84,3 65,1 -19,2 77,2 65,1 61,0 -4,1 93,7 1.2 Доходы и расходы (стр.690) 139,0 400,0 261,0 287,0 400,0 451,0 51,0 112,8 в% -ах к собственным средствам (1.2 /1 х100%) 15,7 34,9 19,2 222,2 34,9 39,0 5,9 111,7 2. Заемный капитал (стр.790) 19755,0 20629,0 884,0 104,4 20629,0 21080,0 451,0 102,2 в% -ах к общей сумме источников (2/ с.890 х 100%) 95,7 94,7 1,0 98,9 94,7 94,8 0,1 100,1

Капитал — это средства, которымирасполагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с цельюполучения прибыли. Формируется капитал за счет собственных (внутренних), так изаемных (внешних) источников.

Как видно из данных таблицы 2.9,капитал предприятия увеличился на 1596 млн. р. Собственный капитал за периодувеличился на 272 млн. р. и составил к концу периода в общей сумме валютыбаланса 5,2%. Таким образом, в структуре капитала предприятия основная часть — это заемный капитал. Его доля на конец 2008 года составляла 94,8%. В составсобственного капитала предприятия входят: уставный фонд, резервный идобавленный капиталы, нераспределенная прибыль и прочие поступления.

В структуре собственногокапитала произошли изменения. За анализируемый период источники собственныхсредств уменьшили свою долю до 61%, доходы и расходы увеличились до 39%. Величиназаемного капитала увеличилась в абсолютном размере с 2007 по 2008 года на 1325млн. р.

Заемный капитал — это кредитыбанков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг и др.

Анализируя кредиторскуюзадолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источникомпокрытия дебиторской задолженности. Поэтому сравнивая сумму дебиторской икредиторской задолженности: 3/20 на конец 2008 года, мы видим, что последняябольше в 6 раз. Следовательно, предприятию следует более проработано подходитьк кредитам и займам.

Наличие на предприятиисобственного капитала характеризуется обеспечением устойчивого финансовогосостояния и снижения риска банкротства. Чем выше его доля в общей суммекапитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищаеткредиторов от убытков а, следовательно, меньше риск потери.

Для оценки оснащенностипредприятия капиталом и его финансовой стабильности используют показателипокрытия. Расчет покрытия показывает финансирование отдельных частей имуществапредприятия. Из относительных показателей в практике анализа получилираспространение I и II степенипокрытия.

I степень покрытия отражаетдостаточность собственного капитала для финансирования основных средств ирассчитывается как отношение собственного капитала к внеоборотным активам. Онсоставлял на предприятии величину в 0,06 в 2007-2008 гг. Как видим, собственныхсредств предприятию не достаточно, чтобы полностью финансировать дажевнеоборотные активы. Поэтому заемные средства составляют значительную величинуфинансовых источников предприятия.

II степень покрытия оцениваетсяв виде соотношения долгосрочных источников финансирования и стоимостивнеоборотных активов. Рассчитывается как отношение суммы собственного капиталаи долгосрочных кредитов и займов к внеоборотным активам, выраженное в процентах.

От оптимальности соотношениясобственного и заемного капитала во многом зависит финансовое положениепредприятия и его устойчивость. С этой целью можно обратить внимание наследующие показатели:

1. коэффициент финансовойнезависимости — удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса. Наначало 2007 он составлял 0,043; на конец 2007 — начало 2008 года — 0,053.

2. коэффициент финансовойзависимости — доля заемного капитала в общей валюте баланса. Он на начало 2007года был равен 0,95; на конец 2008 года — 0,94.

3. коэффициент финансовоголевериджа, или коэффициент финансового риска, — отношение заемного капитала ксобственному: 19755/886 = 22,2 в начале 2007 года и 20629/1147 = 17,09 — вконце.

Чем выше уровень первого, и нижевторого и третьего показателей (а также соответствующая тенденция их изменения),тем устойчивее финансовое состояние предприятия. Заметим, что нормативовсоотношения заемных и собственных средств практически не существует. Они немогут быть одинаковы для разных отраслей и предприятий. Для наглядности сведемих в таблицу (см. табл.10).

Таблица 10

Коэффициенты финансовойустойчивости

Наименование Начало 2007 года Конец 2007 г. — начало 2008 г. Конец 2008 года Изменен. за период Коэффициент покрытия I ст. (%) 6,000 6,000 6,000 0,000 Коэффициент покрытия II ст. (%) 103,000 107,000 106,000 3,000 Коэффициент финансовой независимости 0,043 0,053 0,052 0,090 Коэффициент финансовой зависимости 0,957 0,947 0,948 -0,009 Коэффициент финансового левериджа 22, 200 17,900 18, 200 -4,000

Коэффициентфинансового риска (финансового левериджа) считается одним из основныхиндикаторов финансовой устойчивости. Чем выше его значение, тем выше рисквложения капитала в данное предприятие. Уменьшение показателя в конце периодапо сравнению с началом — благоприятная тенденция, свидетельствующая оприобретении более прочной финансовой устойчивости. Динамика коэффициентафинансового левериджа зависит от изменения структуры активов предприятия ипроводимой финансовой политики. Данный коэффициент оказывает большое влияние наувеличение или уменьшение величины прибыли и собственного капитала предприятия.

Основнойцелью проведения анализа финансового состояния предприятия является обоснованиерешения о признании удовлетворительной структуры баланса и егоплатежеспособности. Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что оноявляется финансово неустойчивым и неплатежеспособным. Но неплатежеспособностьне вылилась в банкротство.

Основныесредства как элемент активов предприятия по своему экономическому содержаниюпредставляют многократно используемые в хозяйственной деятельности средстватруда, не изменяющие свою первоначальную натурально-вещественную форму,функционирующие в течение длительного срока и по частям переносящие своюстоимость на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений.

Дляэффективности использования основных фондов применяется система показателей: фондоотдача,фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность основного капитала и др.

Рассчитаемвышеуказанные показатели и отразим их в таблице 11.

Таблица 11. Эффективность использованияосновных средств ПУ «Оршагаз»

Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 2009 план Измен. 2008 к 2007 г. 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС) млн. р. 35775,00 36295,00 32569,00 33624,00 -3726,00 2. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. р. 17106,00 18261,00 18624,00 18624,00 363,00 3. Внеоборотные активы, млн. р. 17108,00 18275,00 18638,00 18638,00 363,00 4. Фондоотдача (с.1/с.2), р. 1,80 1,70 1,70 1,80 5. Фондоемкость (с.2/с.1) 0,56 0,58 0,58 0,55 6. Численность работающих, чел. 287,00 280,00 288,00 278,00 8,00 7. Фондовооруженность (с.2/с.6), млн. р. 59,60 111,60 64,60 67,00 -47,00 8. Прибыль от реализации, млн. р. -457,00 -601,00 -574,70 -125,00 26,30 9. Фондорентабельность (с.8/с.2 х 100%) -2,60 -3,30 -3,00 -0,60 0,30

Какпоказали данные таблицы 11, фондоотдача за анализируемый период уменьшилась на0,1 р. в результате неодинакового темпа прироста выручки от реализации исреднегодовой стоимости основных средств предприятия. Это означает, что сединицы используемых основных средств стали получать меньше объема реализациипродукции и услуг. Увеличение фондоемкости означает, что доля стоимостиосновных средств в стоимости условной единицы продукции на предприятииувеличилась. Изменение фондовооруженности труда работников на связано с заменойи модернизацией старого оборудования, а также изменением количества работающихна предприятии.

Наиболееобобщающим показателем эффективности использования основных средств являетсярентабельность капитала, вложенного в основные средства. Ее величина напредприятии, как видно из данных таблицы 2.11, уменьшилась за анализируемыйпериод на 0,4 пункта.

Изменениеобъема реализации за счет изменения стоимости основных средств исчисляется наоснове общепринятой методики:

/>,(1)

где ∆Рос- изменение объема реализации; ∆ ОФсс — изменение среднегодовой стоимостиосновных средств производства; Фо о — фондоотдача отчетного периода.

Тогдаимеем за 2007 год: ∆РОС = 1155 · 1,7 = 1963,5 млн. р.Т. е. в результатеприроста основных фондов и фактически сложившегося показателя фондоотдачи мымогли иметь прирост выручки от реализации в размере 1963,5 млн. р. принеизменности действия прочих факторов. Снижение же эффективности использованияосновных средств, уменьшение их количества в натуральном и стоимостном объемеприводит к значительному недополучению средств в виде объема реализациипродукции, работ, услуг. Это, в свою очередь, влияет на другие финансовыепоказатели, отражающие деятельность организации.

Прианализе эффективности использования основных средств используют коэффициентнакопления амортизации (Ка), который рассчитывается как отношениеамортизируемой суммы основных средств (Ам) к первоначальной их стоимости (ПС):

/>, (2)

Данныйкоэффициент по нормативному значению для промышленности должен быть не менее0,5. Он показывает, какая часть первоначальной стоимости основных средств инематериальных активов уже погашена амортизационными отчислениями. Его значениепо предприятию представлено в приложении. Тогда имеем: 704/22912 = 0,03. Такоезначение коэффициента связано с приобретением предприятием новых средствпроизводства, их модернизацией, заменой старого оборудования новым, начислениемамортизационных отчислений линейным способом.

Коэффициентреальной стоимости основных средств (Кр) характеризуют необходимостьсовершенствования производственного потенциала предприятия. Он рассчитываетсякак отношение стоимости основных средств (ОС) к валюте баланса (ВБ):

/>,(3)

Кр =17106/20642 = 0,82- за 2006 год

Кр =18261/21778 = 0,83- за 2007 год.

Нормативданного коэффициента в промышленности составляет более 0,5. В ПУ «Оршагаз» егозначение превышает норматив, что свидетельствует о значительном удельном весеосновных средств в общей стоимости

Такимобразом, в организации основные средства используются достаточно эффективно,что показал их анализ.

Вместес тем, анализ финансово-хозяйственной деятельности ПУ «Оршагаз» в целом, выявилсущественные недостатки в организации работы предприятия, которые привели кформированию убыточной деятельности, снижению показателей эффективности заанализируемый период.

Основнымнаправлением по улучшению показателей работы в организации должно стать, снашей точки зрения, совершенствование системы управления персоналом.

4. Анализ использования трудовых ресурсовпредприятия

Эффективность использованиятрудовых ресурсов организации во многом определяется составом и структуройрабочей силы, использованием рабочего времени, производительностью труда,системой оплаты труда и премирования в организации. В процессе анализа трудовыхресурсов изучаются: обеспеченность рабочих мест предприятия персоналом втребуемом для выполнения производственной программы профессиональном иквалификационном составе; качественное использование трудовых ресурсов(рабочего времени) в процессе производства; эффективность использованиятрудовых ресурсов (изменение выработки продукции в расчете на одногоработающего), существующая система оплаты труда на предприятии.

Эффективность использованиятруда выражается в изменении производительности труда, результирующегопоказателя деятельности организации. Чтобы оценить качественные составляющиеэффективности использования трудовых ресурсов, целесообразно рассмотретьдинамику показателей производительности: выработки и трудоемкости.

Наиболее распространенным иуниверсальным показателем производительности труда является выработка продукции,рассчитываемая как отношение выручки от реализации (товарной продукции) кчисленности работающих. Возможно исчисление и показателя трудоемкости, но к егоанализу мы обратимся ниже. Расчет показателя среднегодовой выработки ворганизации и средней заработной платы, их динамика за анализируемый период: с 2006по 2008 года и прогнозные показатели развития на 2009 год представлены ваналитической таблице 12.

Таблица 12

Производительность труда изаработная плата в организации

Показатели 2006 г. 2007 г. Измен. 2007 к 2006 г. 2008 г. Измен. 2008 к 2007 г. 2009 г. план Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. 35775,7 36295,8 520,1 32569,6 -3726,2 33624,0 Численность работающих, чел 287,0 280,0 -7,0 288,0 8,0 278,0 Выработка в расчете на одного работающего, млн. р. 124,7 129,6 4,9 113,1 -16,5 121,0 Среднемесячная заработная плата, тыс. р. 521,0 635,0 114,0 805,9 170,9 735,5

Среднесписочная численность работающих на предприятии в 2008году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 8 человек. При уменьшении объемоввыручки от реализации продукции на 3726,2 млн. р. наблюдалось уменьшениепроизводительности труда. Уменьшение выработки на одного работающего на 16,5млн. р., при прочих неизменных факторах, вызвало на предприятии уменьшениеобъема реализации на 4752 млн. р. Увеличение же численности персонала напредприятии на 8 человек вызвало бы (при прежней выработке) увеличение объема реализациина 1039 млн. р. Взаимное влияние двух факторов привело к приросту объемареализации только на 3726,2 млн. р.

Для простоты анализа мы использовали двухфакторную модель,но, заметим, что на практике факторы влияния на объем товарной продукции можноподразделить на три и более группы. К ним относятся обеспеченность организациитрудовыми ресурсами, основными производственными фондами, обеспеченностьпроизводства сырьем, материалами и эффективность их использования.

В таблице 12 приведены показатели среднемесячной заработнойплаты работников предприятия. Соотношение же темпов прироста производительноститруда (-12,3%) и темпов прироста заработной платы (26,8%) на предприятии за 2008-2007гг. не соответствует требованию принципа опережения темпов ростапроизводительности труда над темпами роста заработной платы. Нарушение данноготребования приводит к несбалансированному развитию. Заметим, что напредприятии, в зависимости от условий хозяйствования, регулятором приростазаработной платы могут быть соотношения между: темпами роста валового дохода ифонда оплаты труда; темпами роста прибыли и фонда оплаты труда; увеличениемналогообложения и прироста заработной платы.

Расходы на заработную плату включаются в себестоимостьпроизводимого продукта. Необоснованное увеличение этих расходов приводит кросту издержек на производство продукта, что снижает его конкурентоспособностьи, в конечном счете, влияет на эффективность функционирования предприятия. Поэтомуважной задачей организации оплаты труда является установление таких систем, прикоторых заработная плата стимулировала бы работника к достижению наивысшихпоказателей в труде.

Таким образом, как показал анализ финансово-хозяйственнойдеятельности ПУ «Оршагаз», в организации существуют проблемы, связанные с егофинансовым состоянием. Это проявляется в том, что на протяжении нескольких летформируется отрицательный результат финансовой деятельности. Изменить даннуюситуацию возможно посредством реализации соответствующей политики на макро — имикроуровнях.

На микроуровне это достигается на основе снижения затрат,роста производительности труда, совершенствования организационной работы вовсех направлениях, направленной на повышение объемов реализации и снижениязатрат, задействования всех резервов экономического роста.

Производительность пронизывает весь управленческий процесс. Воздействие,которое руководители могут оказать на производительность проявляется наиболеечетко в двух областях управления: в управлении персоналом организации инепосредственными операциями (производственной деятельностью). Для этогоформируется соответствующая организационная структура управления организацией имеханизм управления персоналом.

Качественная характеристика персонала организации выгляделав начале 2008 года следующим образом (см. табл.13):

Среди специалистов высшее образование имеют 16% от общегоколичества, средне-специальное — 32%, профессионально-техническое -28%, общеесреднее 23%, общее базовое — 1%.

Среди рабочих высшее образование имеют 7,6% от их общегоколичества, средне-специальное — 30%, профессионально-техническое — 33,5%,общее среднее и базовое — 28,8%.

Таблица 13

Качественный состав работающих (чел) в 2008 году

Списочная численность работников служащие рабочие Всего 288 55 236 Образование в т. ч. высшее 47 29 18 средне-специальное 91 20 71 профессионально-техническое 81 2 79 базовое, среднее 69 1 68

Для решения задачи роста производительности труда, повышениякультурного и образовательного уровня работников, следует, с нашей точкизрения, сохранить данную ситуацию. Для этой цели можно использовать моральные иматериальные методы стимулирования работников к получению образования (главнымобразом — в виде заочной формы обучения).

Анализ системы управления персоналом в ПУ «Оршагаз» показал,что администрацией предприятия не ведется должный контроль за количественнымсоставом работающих и в ближайшее время следует более детально и обоснованоподходить к приему и отбору персонала; необходимо организовать более жесткийконтроль за выполнением работниками норм выработки и нормативов расходованиясырья и материалов; разработать и организовать четко налаженную системуаттестации рабочих мест и соответствия должностей, квалификации, объемавыполняемых работ положениям и должностным инструкциям и другим нормативнымдокументам.

Следует пересмотреть существующую систему стимулированиятруда и обозначить те параметры и показатели, которые в действительности могутявляться действенным мотивационным инструментом для повышенияпроизводительности и эффективности деятельности. С этой целью следует уделитьбольше внимания социально-психологическим методам управления, пересмотретьосновные положения коллективного договора, усовершенствовать систему (методы,механизмы, инструменты) управления персоналом в целом.

Литература

1.        Армстронг М. Основы менеджмента: как стать лучшим руководителем / М. Армстронг.- Ростов-на-Дону: Феникс, 1998.

2.        Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович[и др.]; под общ. ред. Л. Л. Ермолович — Минск: Соврем. шк., 2008.

3.        Анализ хозяйственной деятельности: учеб. — метод. комплекс для студ. /сост. и общ. ред. С.Л. Аноп — Новополоцк: ПГУ, 2007.