Реферат: Анализ финансового состояния предприятия
Московский государственный университет путей сообщения
МИИТ
Поволжский филиал
КУРСОВАЯ РАБОТА
по экономическому анализу
Выполнила студентка 3 курса
специальности
Финансы и кредит
Карпова А.В.
шифр 0730-п/ФК-1050
Проверила Кузеванова В.Ю.
Саратов 2010
Содержание
Введение
1. Внешний анализ финансового состояния
1.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения заотчетный период
1.2 Анализ финансовойустойчивости предприятия
1.3 Анализ ликвидности баланса
1.4 Анализ финансовых коэффициентов
2. Внутренний анализ финансового состояния предприятия
2.1 Анализ состояния и использования основных средств
2.2 Анализ финансовых результатовработы предприятия
2.3 Анализ состояния запасов и затрат предприятия
2.4 Анализ использования оборотных средств
2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
2.6 Анализ платежеспособности предприятия
Заключение
Список используемой литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Введение
Изучение явлений природыневозможно без анализа. Сам термин “анализ" происходит от греческого слова“analizis”, что в переводе означает “разделяю", “расчленяю”.Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления илипредмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такоерасчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления,процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента визучаемом предмете или явлении.
Одним из важнейших условий успешногоуправления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовоесостояние — комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей,отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия,это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособностии кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другимихозяйствующими субъектами. В рыночной экономике финансовое состояниепредприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.
Основной целью финансовогоанализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных),параметров, дающих объективную и точную картину финансового состоянияпредприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов,в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересоватькак текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшуюили более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансовогосостояния.
Цели анализа достигаются врезультате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическаязадача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных,информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.
Для характеристики различныхаспектов финансового состояния применяются как абсолютные, так и относительныепоказатели (финансовые коэффициенты).
Различают горизонтальный ивертикальный финансовый анализ, с помощью которых можно получить наиболее общеепредставление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и ихисточников, а также динамике этих изменений. Горизонтальный анализ позволяетвыявить тенденции изменения отдельных статей доходов и расходов и их групп подокументам бухгалтерской отчетности. Вертикальный анализ показывает структурусредств предприятия и их источников.
Целью настоящей работы являетсякомплексный анализ финансового состояния предприятия (ФСП). Можно выделить двавида финансового анализа: внутренний и внешний.
Внешний анализ включает:
общую оценку финансовогосостояния предприятия и его изменения за отчетный период;
анализ финансовой устойчивостипредприятия;
анализ ликвидности баланса;
анализ финансовых коэффициентов.
Его цель — установитьвозможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли иисключить риск потери.
По внутреннему анализуфинансового состояния предприятия определяются и анализируются:
состояние и использованиеосновных фондов;
финансовые результаты работыпредприятия;
состояние запасов материальныхоборотных средств;
оборачиваемость оборотныхсредств;
состояние расчетов подебиторской и кредиторской задолженности;
состояние платежеспособностипредприятия.
Результаты внутреннего анализаиспользуются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния.Его цель — установить планомерное поступление денежных средств и разместитьсобственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальноефункционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключениебанкротства.
Анализ основан на данных баланса(форма № 1 по ОКУД), отчета о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД) и выпискииз приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5 по ОКУД).
Результаты финансового анализа позволяютвыявить недостатки управления предприятием, требующие особого внимания. Выявленныенедостатки и проведенный анализ позволяют разработать рекомендации по улучшениюэффективности финансовой деятельности предприятия.
1. Внешний анализ финансового состояния
Финансовое состояние предприятияпредставляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала впроцессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитиюна фиксированный момент времени. Финансовое состояние предприятияхарактеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми длянормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения иэффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическимии физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовоесостояние зависит от всех сторон деятельности предприятия:
выполнения производственныхпланов;
снижения себестоимости продукциии увеличения прибыли;
роста эффективности производства;
улучшения взаимосвязей споставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствованияпроцессов реализации и расчетов.
Содержание и основная цельфинансового анализа — оценка финансового состояния и выявление возможности повышенияэффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональнойфинансовой политики.
Анализ финансового состоянияпредприятия преследует несколько целей:
выявление изменений показателейфинансового состояния;
определение факторов, влияющихна финансовое состояние предприятия;
оценка количественных икачественных изменений финансового состояния;
оценка финансового положения наопределенную дату;
определение тенденций измененияфинансового состояния.
Основная задача анализафинансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранениинедостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансовогосостояния предприятия и его платежеспособности.
В основе комплексного анализафинансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализбухгалтерской отчетности — это процесс, при котором оценивается прошлое итекущее положение и результаты деятельности организации.
Годовая бухгалтерская отчетностьдает широкие возможности для всестороннего анализа деятельности предприятия, инаиболее информативной ее частью является баланс. Его значение настольковелико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.
Баланс отражает состояниеимущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определеннуюдату. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия,его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценитьразмер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.
Отчет о прибылях и убытках (форма№ 2) содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров иуслуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов,понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года.Результатом данного сравнения являются валовая (балансовая) прибыль или убыткиза период.
Отчет о прибылях и убытках даетпредставление о тенденциях развития фирмы, ее финансовых и производственныхвозможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.
Методика внешнего анализафинансового состояния предприятия включает в себя следующие разделы анализа:
Общую оценку финансовогосостояния предприятия и его изменения за отчетный период;
Анализ финансовой устойчивостипредприятия;
Анализ ликвидности баланса;
Анализ финансовых коэффициентов
1.1 Общая оценка финансового состояния и егоизменения за отчетный периодФинансовое состояние предприятияпредставляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала впроцессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитиюна фиксированный момент времени. Финансовое состояние предприятияхарактеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми длянормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения иэффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другимиюридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовойустойчивостью.
Для общей характеристикифинансовых показателей используется предварительная (общая) оценка финансовогосостояния предприятия.
В целях проведения такогоанализа рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в которыйвключаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.
Сравнительный аналитическийбаланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикальногоанализа основных финансовых показателей предприятия.
Бухгалтерский баланс — один изосновных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражаетсястоимостный состав имущества и источников его финансирования на первое числоотчетного периода и первое число следующего за ним периода.
Данные баланса позволяют оценить:
1. Структуру активов (имущества)предприятия, то есть соотношение внеоборотных и оборотных активов в составеимущества.
2. Состав оборотных активов — это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности.
3. Структуру пассивов, то естьисточников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственныеили заемные (долгосрочные и краткосрочные).
4. Соответствие структурыимущества и структуры источников финансирования предприятия.
5. Оценить платежеспособностьпредприятия на каждую отчетную дату.
6. Действующие на предприятииусловия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.
Анализ финансового состоянияорганизации непосредственно по балансу — процесс довольно трудоемкий инеэффективный, так как большое число расчетных показателей не позволяетвыделить главные тенденции в финансовом состоянии. Проще и удобнее исследоватьструктуру и динамику финансового состояния при помощи сравнительногоаналитического баланса, в который включаются основные агрегированные показателибухгалтерского баланса.
Сравнительный аналитическийбаланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые осуществляетаналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охваченомного важных показателей, характеризующих статику и динамику финансовогосостояния предпринимательской организации, что позволяет упростить работу попроведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовыхпоказателей деятельности фирмы.
Сравнительный аналитическийбаланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей идополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.
Все показатели сравнительногобаланса можно разбить на 3 группы: показатели структуры баланса, показателидинамики баланса, показатели структурной динамики баланса. Для анализа общейкартинны изменения финансового состояния фирмы в первую очередь важныпоказатели структурной динамики баланса. Сопоставляя в процессе анализаструктуру изменений в активе и пассиве, можно получить выводы о том, черезкакие источники в основном был приток новых средств и в какие активы это новыесредства вложены.
Непосредственно изаналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик еефинансового состояния. К ним относятся:
общая стоимость имущества;
стоимость внеоборотных активов;
стоимость оборотных активов; стоимостьматериальных оборотных средств (строка 210 раздела II баланса);
величина дебиторскойзадолженности в широком смысле (включая авансы, выданные поставщикам иподрядчикам);
сумма свободных денежных средствв широком смысле (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения);
величина собственных средствпредприятия;
величина заемных средств;
величина долгосрочных кредитов изаймов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств идругих внеоборотных активов, равная итогу раздела IY баланса;
величина краткосрочных кредитови займов, предназначенных как правило, для формирования оборотных средствактивов, — строка 610 раздела Y пассива баланса.
Горизонтальный или динамическийанализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпыроста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однаконе меньшее значение имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассивабаланса.
В таблице 1 представлена формааналитического баланса в агрегированном виде, заполненная на основебухгалтерского баланса (см. приложение 1).
Таблица 1. Баланс предприятия вагрегированном виде, тыс. руб.
Статья баланса Расчет, строка Отчетный год Начало Конец АКТИВ I. Внеоборотные активы а 190 128260 120742 II. Оборотные активы а 290 190409 210120 в том числе: — запасы а 210+а 220 119176 108291 — дебиторская задолженность а230+а240 61381 63174 — денежные средства и КФВ а250+а260 9881 6750 — прочие оборотные активы а270 31906 БАЛАНС а300 318669 330862 ПАССИВ III. Капитал и резервы Р490 199166 202076 IV. Долгосрочные обязательства Р590 7822 7075 V. Краткосрочные обязательства, Р690 111681 121711 в том числе: — заемные средства Р610 79462 59277 — кредиторская задолженность Р620 25664 47210 — прочие пассивы Р630/Р660 БАЛАНС Р700 318669 330862На основе таблицы 1 заполняетсясравнительный аналитический баланс (таблица 2).
Таблица 2. Сравнительныйаналитический баланс, тыс. руб.
Статья баланса Абсолютная величина Удельный вес Изменение денежных средств начало конец начало конец абсолютная величина Уд. Вес % % АКТИВ А 1 2 3 4 5 6 7 8 I. Внеоборотные активы 128260 120742 40 36 -7518 -4 -6 -62 II. Оборотные активы 190409 210120 60 64 19711 4 10 162 в том числе /> /> /> /> /> /> /> /> — запасы 119176 108291 37 33 -10885 -5 -9 -89 — дебиторская задолженность 61381 63174 19 19 1793 3 15 — денежные средства и КФВ 9881 6750 3 2 -3131 -1 -32 -26 — прочие оборотные активы 31906 10 31906 10 /> 262 БАЛАНС 318669 330862 100 100 12193 4 100 ПАССИВ III. Капитал и резервы 199166 202076 62 61 2910 -1 1 24 IV. Долгосрочные обязательства 7822 7075 2 2 -747 -10 -6 V. Краткосрочные обязательства 111681 121711 35 37 10030 2 9 82 в том числе /> /> /> /> /> /> /> /> — заемные средства 79462 59277 25 18 -20185 -7 -25 -166 — кредиторская задолженность 25664 47210 8 14 21546 6 84 177 — прочие пассивы /> БАЛАНС 318669 330862 100 100 12193 /> 4 100Как мы видим из таблицы 2, заотчетный период активы предприятия (стоимость имущества) увеличились на 12 193тыс. руб. (4%), за счет увеличения оборотных активов на 19 711 тыс. руб. (10%).Сумма внеоборотных активов за отчетный период сократилась на 7 518 тыс. руб. (6%).Стоимость имущества организации увеличилась за счет прироста прочих оборотныхактивов (на 31 906 тыс. руб.) и дебиторской задолженности (на 1 793 тыс. руб.).При этом материальные оборотные средства сократились на 10 885 тыс. руб. (9%), аденежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 3 131 тыс. руб. (32%).
Структура совокупных активовхарактеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств,которые составили 60%, их доля увеличилась на 4% в течении года.
Пассивная часть балансахарактеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств (более60%), но их доля в течении года сократилась на 1%. Величина долгосрочныхобязательств сократилась на 10%, а заемных средств на 25%, что несомненноявляется положительным фактором. Краткосрочная кредиторская задолженностьувеличилась на 84%. Причины данного роста будут найдены при анализекредиторской задолженности.
1.2 Анализ финансовой устойчивости предприятияФинансовая устойчивостьпредприятия — это способность не только на сегодняшний момент, но и в будущемоплачивать свои обязательства.
Финансовая устойчивостьхарактеризуется состоянием распределения финансовых ресурсов и эффективностьюих использования по отношению к затратам.
Для характеристики источниковформирования запасов и затрат используется несколько показателей, которыеоценивают различные источники:
1. Наличие собственных оборотныхсредств.
2. Наличие собственныхдолгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.
3. Общая величина основныхисточников формирования запасов и затрат.
Трем вышеуказанным показателямналичия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателяобеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек (+), недостаток (-) собственныхоборотных средств.
Ф1 = Р490 — А190 — (А 210 + А220)
2. Излишек (+), недостаток (-) собственныхи долгосрочно заемных источников формирования запасов и затрат:
Ф2 = Р490 + Р590 — А190 — (А 210- А220)
3. Излишек (+), недостаток (-) общейвеличины основных источников для формирования запасов и затрат:
Ф3 = Р490 + Р590 + Р610 — А190 — (А210 + А220)
С помощью этих показателей можноопределить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
S (Ф) =1, если Ф>0;
S (Ф) =0, если Ф<0.
Возможно выделение четырех типовфинансовой ситуации:
1. Абсолютная независимостьфинансовогосостояния. Этот тип ситуации встречается редко, представляет собой крайний типфинансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: S(Ф) = (1; 1;1)
2. Нормальная независимостьфинансовогосостояния, которая гарантирует платежеспособность: S (Ф)= (0; 1;1)
3. Неустойчивое финансовоесостояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при которомвсе же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополненияисточников собственных средств за счет дебиторской задолженности, ускоренияоборачиваемости запасов: S (Ф) = (0; 0;1)
4. Кризисное финансовоесостояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источниковфинансирования. Собственного капитала и долго — и краткосрочных кредитов изаймов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнениезапасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашениякредиторской задолженности, т.е. S (Ф) = (0; 0; 0).
Анализ финансовой устойчивостивыполним в таблице 3.
Таблица 3. Анализ финансовойустойчивости.
Наименование показателя Отчетный год Начало Конец Изменение А 1 2 3 1. Источники собственных средств 199166 202076 2910 2. Основные средства и вложения 128260 120742 -7518 3. Наличие собственных оборотных средств 70906 81334 10428 4. Долгосрочные кредиты и заемные средства 7822 7075 -747 5. Собственные и долгосрочные заемные источники 78728 88409 9681 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства 79462 59277 -20185 7. Общая величина основных источников формирования 158190 147686 -10504 8. Общая величина запасов и затрат 119176 108291 -10885 9. Излишек или недостаток /> /> /> — собственных оборотных средств -48270 -26957 21313 — собственных и долгосрочных заемных средств -40448 -19882 20566 — общей величины основных источников формирования запасов и затрат 39014 39395 381 10. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости(0; 0;
1)
(0; 0;
1)
/>На основании полученных расчетовможно сделать вывод о том, что предприятие относится к третьему типу финансовойустойчивости, т.е. имеет неустойчивое финансовое положение. Данное финансовоесостояние характеризуется нарушением платежеспособности. Укреплению финансовогосостояния предприятия будут способствовать рост рентабельности производства,сохранение и увеличение собственных оборотных средств, недопущения ихиммобилизации, своевременное взыскание дебиторской задолженности, внедрениепрогрессивной техники и технологии, улучшение организации снабжения материаламии запасными частями, совершенствование финансового планирования, анализа иконтроля.
1.3 Анализ ликвидности балансаЗадача анализа ликвидностибаланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособностиорганизации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться повсем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяетсякак степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращениякоторых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Анализликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированныхпо степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, собязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения ирасположенными в порядке возрастания сроков.
Ликвидность баланса следуетотличать от ликвидации активов. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скоростипревращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на группы:
а1 — наиболее ликвидные активы, к нимотносятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовыевложения;
А2 — быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются втечение 12 мес.;
А3 — медленнореализуемые активы, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи покоторой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и прочиеоборотные активы;
А4 — труднореализуемыеактивы: необоротные активы.
Для анализа баланса статьипассива баланса группируют по степени срочности их оплаты:
П1 — наиболее срочныеобязательства: кредиторская задолженность;
П2 — краткосрочныепассивы — краткосрочно заемные средства, краткосрочные пассивы, расчеты подивидендам;
П3 — долгосрочныепассивы: долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, фондыпотребления и резервы предстоящих расходов и платежей;
П4 — постоянныепассивы: устойчивые статьи (капитал, резервы). Если есть убытки, то онивычитаются.
Баланс считается абсолютноликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 > П1;
А2 > П2;
А3 > П3;
А4 ≤ П4.
Для анализа ликвидности балансасоставляется таблица 4.
Таблица 4. Анализ ликвидностибаланса, тыс. руб.
Актив Начало Конец Пассив Начало Конец Платежный излишек или недостаток отчетного года отчетного года начало конец отчетного года 1. Наиболее ликвидные 9881 6750 1. Наиболее срочные обязательства 25664 47210 -15783 -40460 2. Быстро реализуемые 61151 94637 2. Краткосрочные пассивы 79462 67518 -18311 27119 3. Медленно реализуемые 130531 119917 3. Долгосрочные пассивы 14377 14058 116154 105859 4. Трудно реализуемые 116861 109228,1 4. Постоянные пассивы 198921 201746 -82060 -92518 БАЛАНС 318424 330532 БАЛАНС 318424 330532 0,47Сопоставление итогов групп поактиву и пассиву имеет следующий вид:
А1< П1; А2< П2; А3 >П3;А4 <П4.
Исходя из этого, можноохарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первыхдвух неравенств свидетельствует о том, что в ближайшее время организации неудастся восстановить свою платежеспособность. Причем за анализируемый периодвозрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболеесрочных обязательств. Однако перспективная ликвидность отражает некоторыйплатежный излишек.
Для комплексной оценкиликвидности баланса нужно рассчитать общий показатель ликвидности:
λ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) /(П1 + 0,5П2 + 0,3П3)
На начало года λ = 1,14;
На конец года λ = 1,06.
По итогам расчета можно сделатьвывод о том, что в целом активы превышают пассивы, т.е. баланс являетсяликвидным.
1.4 Анализ финансовых коэффициентовФинансовые коэффициентыпредставляют собой относительные показатели ФСП. Они рассчитываются в видеотношения абсолютных показателей финансового состояния.
Анализ финансовых коэффициентовзаключается в сравнении их значения с базисными величинами, а также в изученииих динамики за отчетный период.
Одним из важнейших показателейявляется коэффициент автономии, который характеризует независимость от заемныхсредств, и показывает долю собственного капитала во всем капитале. Желательно,чтобы коэффициент автономии по своей величине превышал значение 0,5, при этомвсе обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Росткоэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимостипредприятия. Рассчитывается по формуле:
Ка = И /В = стр.490 /стр.300
Коэффициент соотношения заемныхи собственных средств характеризует уровень покрытия заемных средств за счетсобственных источников. Он показывает, каких средств у предприятия больше — земных или собственных. Чем больше коэффициент превышает единицу, тем большезависимость предприятия от заемных средств. Нормальное ограничение длякоэффициента К12< 1:
К з. л. = R/ B = (стр.590 + стр.690) / стр.490
Коэффициент соотношениямобильных и иммобилизованных средств представляет собой отношение оборотныхсредств предприятия к необоротным:
К м/н = R/F = стр.290/стр. 190
Коэффициент маневренностихарактеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в формеденежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормальнофункционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нулядо единицы. Рост показателя в динамике — положительная тенденция.
К м = (И — F)/ И = (стр.490 — стр. 190) / стр.490
Коэффициент обеспеченности запасови затрат показывает на сколько запасы предприятия обеспеченны денежнымисредствами:
Ко = (И — F)/Z = (стр.490 — стр. 190) / (стр.210 + стр.220)
Коэффициент имуществапроизводственного назначения характеризует соотношение данного имущества квалюте баланса:
К пр. имущ. = (стр.120 + стр.130+ стр.211 +стр.213) / стр.300
Коэффициент абсолютнойликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критериемликвидности, показывая, какая часть краткосрочных заемных обязательств можетбыть при необходимости погашена немедленно. В западной практике этот показательрассчитывается редко. В России его оптимальный уровень 0,2 — 0,25:
К а. л. = d/ R = (стр.250 + стр.260) / стр.690
Коэффициент текущей ликвидности даетобщую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активовпредприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Расчет основываетсяна том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счеттекущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величинетекущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешнофункционирующее. Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности.Рост показателя в динамике — положительная тенденция. Норма ограничения более 2.
К т. л. = Ra/ Rc = (стр.290 — стр.230) /стр.690
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидностианалогичен по смыслу коэффициенту текущей ликвидности, но исчисляется по болееузкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная ихчасть — производственные запасы. Необходимость расчета этого показателя вызванатем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств не одинакова. Помеждународным стандартам уровень показателя должен быть выше 1. В России егооптимальное значение определено как 0,7 — 1,0.
К б. л. = (d+ r) /Rc = (стр.290 — стр.230 — стр.220 — стр.210) / стр.690
Расчеты произведем в форметаблицы 5
Таблица 5. Анализ финансовыхкоэффициентов.
Коэффициент Нормальное ограничение Отчетный год начало конец Изменения Автономии >= 0,5 0,62 0,61 -0,01 Соотношения заемных и собственных средств <=1 0,60 0,64 0,04 Соотношения мобильных и иммобилизованных средств - 1,48 1,74 0,26 Маневренности Opt ~ 0,5 0,36 0,40 0,05 Обеспеченности запасов и затрат >= 0,6 ÷ 0,8 0,59 0,75 0,16 Имущества производственного назначения >= 0,5 0,42 0,36 -0,06 Абсолютной ликвидности >=0,2 ÷ 0,25 0,09 0,06 -0,03 Быстрой ликвидности >= 0,7÷1,0 0,64 0,83 0, 20 Текущей ликвидности >=2 1,70 1,72 0,02Коэффициент автономииорганизации на конец года составил 0,61. полученное значение соответствуетнорме, следовательно, предприятие не зависит от внешних источниковфинансирования. Соотношение заемных и собственных средств так же соответствуетнорме, т.е. собственные средства превышают заемные в структуре общего капитала.
Значение коэффициентаманевренности собственного капитала на конец отчетного периода составило 0,4. Полученноезначение говорит о недостатке собственного капитала для обеспечения стабильногофинансового положения организации.
Значение коэффициентаобеспеченности запасов и затрат (0,75 на конец года) показывает, что запасы вдостаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами организации.
Стоимость имуществапроизводственного назначения составляет 36% от валюты баланса, что ниже нормы. Крометого значение данного показателя за отчетный период снизилось на 6%.
Коэффициент абсолютнойликвидности за отчетный период снизился с 0,09 до 0,06. Это говорит о том, чтоу предприятия не достаточно средств, чтобы расплатиться по долгам, оно не можетмгновенно погасить свои обязательства.
Коэффициент быстрой ликвидностиувеличился с 0,64 до 0,83, что соответствует нормальному ограничению, этосвидетельствует о том, что в ближайшей перспективе есть возможности погаситьчасть кредиторский задолженности, а следовательно, существует возможностьпривлечения в оборот предприятия новых кредитов.
Коэффициент текущей ликвидностиповысился за отчетный период с 1,70 до 1,72, но остается ниже нормальногозначения, как на начало, так и на конец отчетного периода. Это говорит о низкихплатежных возможностях предприятия даже при условии своевременных расчетов сдебиторами и реализации в случае необходимости материальных оборотных средствпредприятия.
2. Внутренний анализ финансового состояния предприятия
Методика внутреннего анализафинансового состояния предприятия включает в себя анализ:
состояния и использованияосновных фондов;
финансовых результатов работыпредприятия;
состояния запасов материальныхоборотных средств;
использования оборотных средств;
состояния расчетов подебиторской и кредиторской задолженности;
состояния платежеспособностипредприятия.
2.1 Анализ состояния и использования основныхсредствОсновные фонды предприятия вденежном выражении представляют собой основные средства.
Основными задачамибухгалтерского учета основных средств являются правильное документальноеоформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основныхсредств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление иотражение в учете суммы амортизации основных средств; точное определениерезультатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонтосновных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.
Остаточная стоимость основныхсредств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизацииосновных средств.
Соотношение различных группосновных фондов в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуруосновных производственных фондов. В таблице 6 приведен анализ состоянияосновных средств за отчетный период. Для построения таблицы использованыприложения к бухгалтерскому балансу (приложения 2 и 3).
Таблица 6. Анализ состояния ииспользования основных средств.
Показатель Отчетный год Начало Конец Изменение 1. Первоначальная стоимость, тыс. руб. 87731 97532 9801 2. Износ, тыс. руб. 10905 14447 3542 3. Остаточная стоимость, тыс. руб. 76826 83085 6259 4. Коэффициент, % /> /> /> 4.1 износа 12,4 14,8 2,4 4.2 годности 87,6 85,2 -2,4 5. Балансовая прибыль, тыс. руб. 28022 28561 539 6. Фондоотдача, коп. /руб. 0,3 0,3 0,0 7. Реальные активы предприятия 145836 130433 -15403 8. Коэффициент реальной мощности 45,8 39,4 -6,3На основании полученных данныхможно сделать следующие выводы:
Первоначальная стоимостьосновных средств за отчетный период увеличилась на 9801 тыс. руб., остаточнаястоимость — на 6259 тыс. руб., износ основных средств — увеличился на 3542 тыс.руб.
Степень изношенности основныхсредств увеличилась на 2,4%, а степень годности сократилась на 2,4%. Фондоотдачаза анализируемый период не претерпела существенных изменений.
Реальная мощность предприятиясократилась на 15403 тыс. руб., изменение ее коэффициента составило — 6,3.
Для характеристики динамики иструктуры основных средств на основании Приложения 3 заполним таблицу 7. (см. приложение4).
Коэффициент поступлениянаходится по формуле:
К пост = поступилоосновных средств / остаток основных средств на конец года;
коэффициент выбытия:
Квыб = выбылоосновных средств / остаток основных средств на начало года;
Период оборота основных средств:
По поступлению tпост= 1/ Кпост
По выбытии tвыб= 1/ Квыб
Анализируя данную таблицу,сделаем следующие выводы:
Стоимость основных средствувеличилась на 11,17%, в основном за счет роста производственных основныхсредств.
В структуре основных средств 93%составляют производственные, в том числе 43% машины и оборудование.
Период оборота основных средствпо поступлению составляет 5,2 лет, по выбытию — 9,7 лет.
2.2 Анализ финансовых результатов работыпредприятияПоказатели финансовыхрезультатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организациипо всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой,снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основуэкономического развития предприятия и укрепления ее финансовых отношений совсеми участниками предпринимательской деятельности.
Прибыль является конечнымфинансовым результатом деятельности организации. Прибыль является показателем,который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качествопроизведенной продукции, состояние производительности труда, уровеньсебестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансовогосостояния организации — анализ финансовых результатов ее деятельности.
Анализ финансовых результатовдеятельности организации включает в качестве обязательных элементов:
исследование изменений каждогопоказателя за текущий анализируемый период;
исследование структурысоответствующих показателей и их изменений;
изучение динамики измененияпоказателей финансовых результатов;
выявление факторов и причинизменений показателей прибыли и количественную их оценку.
Для проведения анализа и оценкиуровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 8), вкоторой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия,представленные в приложении 2.
Таблица 8. Анализ финансовыхрезультатов работы предприятия.
Наименование показателя /> За отчетный период За аналогичный период прошлого года Отклонение Уд. вес, % Откл. Уд. Веса, % О.П. П. П А Б 1 2 3 4 5 6 Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др. обязательных платежей) 010 106969 99017 7952 100 100 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 69744 70203 -459 65,2 70,9 -5,7 Коммерческие расходы 030 5562 594 4968 5,2 0,6 4,6 Управленческие расходы 040 3102 198 2904 2,9 0,2 2,7 Прибыль (убыток) от продаж 050 28561 28022 539 26,7 28,3 -1,6 Проценты к получению 060 1610 4654 -3044 1,51 4,7 -3,2 Проценты к уплате 070 3102 4188 -1086 2,90 4,23 -1,33 Доходы от участия в других организациях 080 4814 1064 3750 4,50 1,07 3,43 Прочие операционные доходы 090 749 600 149 0,70 0,61 0,09 Прочие операционные расходы 100 642 1715 -1073 0,60 1,73 -1,13 Внереализационные доходы 120 1604 495 1109 1,5 0,5 1,0 Внереализационные расходы 130 642 1715 -1073 0,60 1,73 -1,13 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 22250 25348 -3098 20,80 25,60 -4,80 Текущий налог на прибыль 150 20737 25348 -4611 19,39 25,60 -6,21 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 1513 1513 1,41 1,41Как видно из полученныхрезультатов чистая прибыль предприятия за отчетный период составила 1 513 тыс. руб.,что составляет 1,41% от полученной выручки. При этом прибыль до налогообложениясоставляет 20,8% от выручки, что на 4,8% меньше, чем за аналогичный периодпрошлого года.70,9% выручки от продажи продукции составляет себестоимостьданной продукции.
Показатели рентабельности — этовыражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыльсопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двухсторон — ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной отконтрагентов в ходе текущей деятельности.
Рентабельность предприятияопределяется как отношение фактически полученной прибыли к общей суммепроизводственных фондов. Рентабельность за отчетный период составляет 2%.
2.3 Анализ состояния запасов и затрат предприятияАнализ состояния запасов изатрат выполняется в форме таблицы
Таблица 9. Анализ состоянияпроизводственных запасов, тыс. руб.
Наименование группы запасов Абсолютная величина Удельный вес Изменения Начало Конец Начало Конец Абсолютная величина Удельный вес % % Сырье материалы и др. аналогичные ценности 17576 9691,08 15,27 9,01 -7885 -6,3 -44,86 103,31 Животные на выращивании и откорме 0,00 0,00 /> 0,00 Затраты в незавершенное производство 1366 1880,78 1, 19 1,75 514,78 0,6 37,69 -6,74 Готовая продукция и товары для перепродажи 92803 90987,1 80,60 84,64 -1816 4 -1,96 23,79 Товары отгруженные 0,00 0,00 /> 0,00 Расходы будущих периодов 245 330,34 0,21 0,31 85,34 0,1 34,83 -1,12 Прочие запасы и затраты 3144 4612,31 2,73 4,29 1468,3 1,6 46,70 -19,24 Итого запасов 115134 107502 100 100,00 -7632 -6,63 100,00Изучение наличия, состава иструктуры запасов и затрат позволяет сделать выводы о намечающейсянеблагоприятной тенденции накопления нереализованной продукции, в структуревсех запасов ее доля составляет более 80%, при этом за отчетный период еевеличина увеличилась на 4%.
Чтобы обеспечить бесперебойныйпроизводственный процесс и реализацию продукции величина запасов и затратдолжна быть оптимальной. Важнейшим условием достижения оптимальности являютсяобоснованные расчеты их потребности, установление постоянных договорныхотношений с поставщиками, выполнение ими своих обязательств. Кроме того,причинами могут быть недостатки в организации сбыта продукции, недостаткипланирования, анализа и учета.
2.4 Анализ использования оборотных средствЭффективность вложения средств впроизводственные запасы может характеризоваться показателями оборачиваемости,измеряемыми в оборотах или в днях.
Оборачиваемость в оборотах: егорост в динамике рассматривается как положительная тенденция и характеризуетсякак ускорение оборачиваемости средств в запасах. Оборачиваемость рассчитываетсяпо данным баланса и отчета о прибылях и убытках. Экономическая интерпретацияиндикатора такова: он показывает, сколько раз в течение отчетного периодаобернулись денежные средства, вложенные в запасы. Основной фактор ускоренияоборачиваемости в системе управления оборотными средствами — обоснованноеотносительное снижение запасов: чем меньшим запасом удается поддерживатьритмичность производственно-технологического процесса, тем выше эффективность ирентабельность.
Оборачиваемость (в днях): этоиное представление оборачиваемости — не в оборотах, а в днях. Показательхарактеризует, сколько в среднем дней денежные средства были «омертвлены»в производственных запасах. Чем меньше продолжительность этого периода, темлучше, т.е. снижение показателя в динамике рассматривается как положительнаятенденция.
Анализ использованияматериальных оборотных средств осуществляется на основе таблицы 10.
Таблица 10. Анализоборачиваемости материальных оборотных средств
Показатель Отчетный год начало конец 1 2 3 1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг 99017 106969 2. Однодневная выручка 275,05 297,14 3. Средние остатки материальных оборотных средств 9881 6750 4. Оборачиваемость, дни 35,9 22,7 5. Вовлечено средств в хозяйственный оборот за счет ускорения оборачиваемости: /> /> 5.1. в днях /> 13,21 5.2. в сумме /> 3924,8 6. Отвлечено средств из хозяйственного оборота за счет замедления оборачиваемости /> /> 6.1. в днях /> -13,21 6.2. в сумме /> 3924,8Оборачиваемость материальныхоборотных средств за отчетный период уменьшилась с 35,9 до 22,7 дней. За счетускорения оборачиваемости в хозяйственный оборот было вовлечено 3924,8 тыс. руб.
Оценка эффективностииспользования всех оборотных средств осуществляется на основе таблицы 11.
Оборачиваемость всех оборотныхсредств в течении года увеличилась на 850 дней, за счет увеличенияпродолжительности оборота дебиторской задолженности. Оборачиваемостьпроизводственных запасов сократилась на 57 дней. Эффект от измененияоборачиваемости составил 252 770 тыс. руб.
Таблица 11. Анализ использованиявсех оборотных средств
Показатели № строк На начало периода На конец периода Изменения за период Выручка от продажи продукции, работ, услуг 1 99017,00 106969,00 7952,00 То же в расчете за день 2 275,05 297,14 22,09 Средняя величина оборотных средств, в т. ч. 3 176486,00 443429,60 266943,60 — производственные запасы 4 115134,00 107501,60 -7632,40 — дебиторская задолженность за товары, работы и услуги 5 61352,00 335928,00 274576,00 Оборачиваемость оборотных средств, дни, в т. ч.: 6 641,66 1492,35 850,69 — производственных запасов 7 418,60 361,79 -56,80 — дебиторская задолженность за товары, работы и услуги 8 223,06 1130,55 907,49 Эффект от изменения оборачиваемости оборотных средств 9 252770,11 252770,11 2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностиНаряду с собственными и заемнымисредствами на каждом предприятии в обороте находятся и временно привлеченныересурсы других предприятий и организаций, представляющие кредиторскуюзадолженность, в то же время часть средств данного предприятия отвлечена вдругие предприятия и организации и числится в виде дебиторской задолженности. Взаимнаязадолженность между предприятиями явление нормальное.
Состояние дебиторской икредиторской задолженности, их размеры и их качество оказывают сильное влияниена финансовое состояние предприятия.
Для улучшения финансовогоположения предприятия необходимо:
следить за соотношениемдебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторскойзадолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делаетнеобходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
контролировать состояниерасчетов по просроченным задолженностям;
по возможности ориентироватьсяна увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплатымонопольным заказчикам.
Анализ дебиторской икредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса иприложения к бухгалтерскому балансу (форма 35 раздел 2). для оценки состава идвижения дебиторской задолженности составим таблицу 12. (см. приложение).
Данные таблицы показывают, что кконцу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла почти на 3%. Увеличиласьдоля долгосрочной задолженности. Прирост просроченной дебиторской задолженностисоставил почти 10%. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашениячасти просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторскойзадолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев — на 20,3%.
Сумма остатка кредиторскойзадолженности выросла почти на 84%. При этом краткосрочная задолженностьувеличилась на 83%, в основном за счет значительного увеличения просроченнойзадолженности (почти в 6 раз). Долгосрочная кредиторская задолженностьувеличилась на 43% за счет увеличения просроченной задолженности.
Значительно увеличились срокипогашения задолженностей, за счет чего в оборот были вовлечены заемныеисточники средств.
Подводя итог следует отметить,что дебиторская задолженность предприятия превышает кредиторскую, но темп ростапоследней значительно выше.
2.6 Анализ платежеспособности предприятияОдним из важнейших критериевфинансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, подкоторой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своимдолгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является топредприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.
Анализ платежеспособностинеобходим для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовойдеятельности, но и для внешних инвесторов (банков).
Анализ платежеспособностивыполняется на основе таблицы 13 (см. приложение).
Из данных таблицы видно, чтосумма постоянных платежей значительно превышает денежные средства предприятия, т.е.предприятие не имеет возможности погасить срочные обязательства.
Рассчитаем коэффициентплатежеспособности:
К платеж. = Всего средств кплатежам / Срочные обязательства.
Рассчитаем данный коэффициент наначало и конец года
К платеж. н. г. = 0,65, К платеж.к. г. = 0,64.
Т.к. К платеж. < 1,предприятие считается неплатежеспособным.
Рассчитаем следующиекоэффициенты:
коэффициент утратыплатежеспособности сроком на 3 месяца:
К утраты платеж. на 3 месяца =0,86
коэффициент восстановленияплатежеспособности сроком на 6 месяцев:
К восстан. платеж. сроком на 6месяцев = 0,87.
Указанные коэффициенты должныбыть больше 1.Т. к. это условие не выполняется предприятие в ближайшее время несможет восстановить свою платежеспособность.
Заключение
Основной целью финансовогоанализа деятельности организации является получение максимально достовернойинформации, на основании которой можно составить объективную картинуфинансового состояния организации. Финансовое состояние организацииопределяется ее прибылью (убытком), изменениями в структуре активов иобязательств.
Анализ основан на данных баланса(форма № 1 по ОКУД) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД)
Выделяют пять признаков хорошегобаланса:
Валюта баланса на конец годаувеличилась по сравнению с началом.
Темпы прироста оборотных активоввыше, чем темпы прироста внеоборотных активов.
Собственный капитал большезаемного и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала.
Темпы прироста дебиторской икредиторской задолженностей примерно одинаковы.
Доля собственных средств воборотных активах составляет более 10%.
На анализируемом предприятии сложиласьследующая ситуация в отчетном году:
Валюта баланса на конец годаувеличилась на 12 193 тыс. руб.
Темп прироста оборотных активоввыше, чем внеоборотных.
Собственный капитал предприятиябольше заемного на 20%.
Темп прироста дебиторскойзадолженности приметно на 80% ниже темпа прироста кредиторской задолженности.
Доля собственных средств воборотных активах на протяжении всего периода значительно выше 10%.
Из пяти признаков хорошегобаланса выполняется п.1, п.2, п.3 и п.5, что говорит о том, что баланспредприятия нельзя назвать хорошим. Предприятию следует сократить кредиторскуюзадолженность, то есть брать меньше денег и увеличить платежи в бюджетные ивнебюджетные фонды.
Результаты финансового анализапозволяют выявить недостатки управления предприятием, требующие особоговнимания. Выявленные недостатки и проведенный анализ позволяют разработатьрекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия.
Стратегические задачи финансовойполитики предприятия следующие:
максимизация прибыли предприятия;
оптимизация структуры капитала иобеспечение его финансовой устойчивости;
обеспечение инвестиционнойпривлекательности предприятия;
достижение прозрачностифинансового состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов;
создание эффективного механизмауправления предприятием;
использование предприятиемрыночных механизмов привлечения финансовых средств.
На основе полученных результатованализа осуществляется выбор направлений финансовой политики.
Укреплению финансового состоянияпредприятия будут способствовать рост рентабельности производства, сохранение иувеличение собственных оборотных средств, недопущения их иммобилизации,своевременное взыскание дебиторской задолженности, внедрение прогрессивнойтехники и технологии, улучшение организации снабжения материалами и запаснымичастями, совершенствование финансового планирования, анализа и контроля.
Список используемой литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализфинансово-экономической деятельности предприятия. — М.: Дело и сервис, 2003.
2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовыйанализ. — М.: ДИС, 2004.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теорияанализа хозяйственной деятельности: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2005.
4. Балабанов И.Т. Анализ и планированиефинансов хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2004.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексныйанализ бухгалтерской отчетности. — М.: ДИС, 2006.
6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.
7. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализфинансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управлениекапиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика,2004
9. Крейнина М.Н. Финансовоесостояние предприятия. — М.: ИКЦ«ДИС», 2005.
10. Курс экономического анализа / Подред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. — М.: Финансы и статистика, 2004.
11. Любушин Н.П., Лещева В.Б., ДьяковаВ.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2003.
12. Муравьев А.И. Теорияэкономического анализа: проблемы и решения. — М.: Финансы и статистика, 2003.
13. Савицкая Г.В. Анализхозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ИП «Новое знание», 2005.
14. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственнойдеятельности. — Минск: ИСЗ, 2003.
15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методикафинансового анализа. — М.: ИНФРА — М, 2002.
16. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансыпредприятий. Менеджмент и анализ. — М.: ИНФРА-М, 2007.
17. Финансы. Учебное пособие / Подред. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2007.
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
АКТИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ /> /> />
Нематериальные активы 110 603 644
Основные средства 120 87731 88754
Незавершенное строительство 130 28527 19830
Доходные вложения в материальные ценности 135 - />
Долгосрочные финансовые вложения 140 11399 11514
Отложенные финансовые активы 145 /> />
Прочие внеоборотные активы 150 /> />
ИТОГО по разделу 1 190 128260 120742
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ /> /> />
Запасы 210 115134 107502
в том числе: /> /> />
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 17576 9691,08
животные на выращивании и откорме 212 /> />
затраты в незавершенном производстве 213 1366 1880,78
готовая продукция и товары для перепродажи 214 92803 90987,09
товары отгруженные 215 /> />
расходы будущих периодов 216 245 330,34
прочие запасы и затраты 217 3144 4612,31
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
220 4042 789
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
230 201 443в том числе покупатели и заказчики /> /> />
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
240 61151 62731в том числе покупатели и заказчики /> /> />
краткосрочные финансовые вложения 250 2516 1334
Денежные средства 260 7365 5416
Прочие оборотные активы 270 /> 31906
ИТОГО по разделу II 290 190409 210120
БАЛАНС 300 318669 330862
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода
На конец
отчетного
периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ /> /> /> Уставной капитал 410 68000 68000 Собственные акции выкупленные у акционеров /> /> /> добавочный капитал 420 107554 109416 Резервный капитал 430 23612 24660 в том числе: /> /> />резервы, образованные в соответствием с
законодательством
1181 1100резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами
22431 23560 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 /> /> ИТОГО по разделу III 490 199166 202076 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА /> /> /> Займы и кредиты 510 7822 7075 Отложенные налоговые обязательства 515 /> /> Прочие долгосрочные обязательства 520 /> /> ИТОГО по разделу IV 590 7822 7075 V. Краткосрочные обязательства /> /> /> Займы и кредиты 610 79462 59277 Кредиторская задолженность 620 25664 47210 в том числе: /> /> /> поставщики и подрядчики 621 16574 31513 задолженности перед персоналом организации 622 3526 5417задолженность перед государственным и
внебюджетными фондами
623 1677 3337 задолженность по налогам и сборам 624 1188 3365 прочие кредиторы 625 2699 3578Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов
630 Доходы будущих периодов 640 3923 2867 Резервы предстоящих расходов 650 2632 4116 Прочие краткосрочные обязательства 660 /> 8241 ИТОГО по разделу IV 690 111681 121711 БАЛАНС 700 318669 330862 /> /> /> /> /> /> /> />Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
ПоказательЗа отчетный
период
За аналогичный
период
предыдущего
года
Наименование Код 1 2 3 4Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
10 106969 99017 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ 20 69744 70203 Валовая прибыль 29 37225 28814 Коммерческие расходы 30 5562 594 Управленческие расходы 40 3102 198 Прибыль (убыток) от продаж 50 28561 28022Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
60 1610 4654 Проценты к уплате 70 3102 4188 Доходы от участия в других организациях 80 4814 1064 Прочие операционные доходы 90 749 600 Прочие операционные расходы 100 11344 3584 Внереализационные доходы 120 1604 495 Внереализационные расходы 130 642 1715 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 22250 25348 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 20737 25348 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 1513 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акциюПриложение 3
ВЫПИСКА ИЗ ПРИЛОЖЕНИЯ КБУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
2. Дебиторская и кредиторская задолженность Наименование показателя Код стр. Остаток на начало года Получено Погашено Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6 Дебиторская задолженность /> /> /> /> /> краткосрочная 210 61151 335686 334106 62731 в том числе просроченная 211 18602 100705 98902 20405 из нее длительностью свыше 3 месяцев 212 15775 14002 10805 18972 долгосрочная 220 201 242 /> 443 в том числе просроченная 221 /> /> /> /> из нее длительностью свыше 3 месяцев 222 /> /> /> /> из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 223 201 242 /> 443 Кредиторская задолженность /> /> /> /> /> краткосрочная 230 23361 211083 190534 43910 в том числе просроченная 231 5373 54076 27834 31615 из нее длительностью свыше 3 месяцев 232 5373 16333 3394 18312 долгосрочная 240 2303 5500 4503 3300 в том числе просроченная 241 2303 5500 4503 3300 из нее длительностью свыше 3 месяцев 242 /> /> /> /> из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 243 2303 5500 4503 3300 Обеспечения: /> /> /> /> /> полученные 250 /> /> /> /> в том числе от третьих лиц 251 /> /> /> /> выданные 260 /> /> /> /> в том числе третьими лицами 261 /> /> /> /> 3. Амортизируемое имущество Наименование показателя Код стр. Остаток на начало года Получено Погашено Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6 I. Нематериальные активы /> /> /> /> /> Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности 310 490 530 489 531 в том числе права, возникающие: /> /> /> /> /> из авторских прав и иных договоров произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав на программы ЭВМ, базы данных и др. 311 250 /> /> 250 из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование 312 240 530 489 281 из прав «ноу-хау» 313 /> /> /> /> Права на пользование обособленными природными объектами 320 113 /> /> 113 Организационные расходы 330 /> /> /> /> Деловая репутация организации 340 /> /> /> /> Прочие 349 /> /> /> /> Итого 350 603 530 489 644 II. Основные средства /> /> /> /> /> Земельные участки и объекты природопользования 360 /> /> /> /> Здания 361 19104 5042 /> 24146 Сооружения 362 /> /> /> /> Машины и оборудование 363 37669 8305 4578 41396 Транспортные средства 364 12864 /> /> 12864 Производственный и хозяйственный инвентарь 365 12656 5506 1730 16432 Рабочий скот 366 /> /> /> /> Продуктивный скот 367 /> /> /> /> Многолетние насаждения 368 /> /> /> /> Другие виды основных средств 369 5438 /> 2744 2694 Итого 370 87731 18853 9052 97532 производственные 371 81583 18853 9052 91384 непроизводственные 372 6148 /> /> 6148 III. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы /> /> /> /> /> Итого 380 3144 107206 104693 5577 в том числе: /> /> /> /> /> на складе 381 2515 90401 89347 3569 в эксплуатации 382 629 16805 15346 2088 Передано в аренду /> /> /> /> /> всего 385 /> /> /> /> в том числе: /> /> /> /> /> здания 386 /> /> /> /> сооружения 387 /> /> /> /> /> 388 /> /> /> /> /> 389 /> /> /> /> переведено на консервацию 390 /> /> /> /> Износ амортизируемого имущества: /> /> /> /> /> нематериальных активов 391 107 237 /> /> основных средств /> /> /> /> /> всего 392 10905 14447 /> /> в том числе: /> /> /> /> /> зданий и сооружений 393 2375 4319 /> /> машин, оборудования, транспортных средств 394 8530 13128 /> /> других 395 /> /> /> />