Реферат: Экономическое обоснование целесообразности производства хлебопродуктов (пряников) и выявление условий, при которых оно обеспечит достижение целевых ориентиров

Задача по экономическому обоснованиюцелесообразности производства хлебопродуктов (пряников) и выявлению условий,при которых оно обеспечит достижение целевых ориентиров

1. Постановка задачи

 

Хлебзавод № 1 выпускает хлебобулочную продукциюразличного ассортимента. Предприятие планирует запустить в производство печь поизготовлению пряников. Для упрощения мы возьмем мы возьмем пряники,изготовление которых идет с использованием каких либо пряностей. Нам известнывиды оборудование, на которых происходит изготовление продукта (для упрощения 3вида), их стоимости и нормативные сроки службы; далее необходимое сырье (также3 видов), нормы расхода сырья и их стоимость. Далее известно, что напредприятии на участок по изготовлению пряников необходимо 18 человек сосредней з/п 4200 руб. остальные данные приведены ниже.

Стоимость оборудования:

1) электрическая печь-50000 руб.

2) тестомесильная машина — 34000 руб.;

3)вспомогательное оборудование-28000 руб.

Срок службы оборудования:

1) электрическая печь т 5 лет;

2 тестомесильная машина — 4 года;

3) вспомогательное оборудование — 2 года.

Потребляемая мощность оборудования:

1) электрическая печь -20 кВт/ч;

2) тестомесильная машина — 10 кВт/ч;

3)вспомогательное оборудование — 1 кВт/ч.

Материалы

Норма расхода материала:

1) мука — 600 г/кг;

2) дрожжи — 500 г/кг;

3) пряности — 300 г/кг.

Цена единицы материала:

1) мука — 48 руб./кг;

2) дрожжи — 34 руб.,/кг;,

3) пряности-29руб./кг.

Предполагаемая численность работающих иусловия их труда:

1) количество работающих – 14+4=18чел

2) средний размер месячной оплаты труда — 4200руб.;

3) режимработы — пятидневная рабочая неделя в одну смену по 8часов.

Дополнительная информация:

1) арендная плата за месяц — 12000 руб.;

2) стоимость электроэнергии — 0,78 руб./(кВт/ч);

3) транспортные расходы за месяц — 16000 руб.;

4) среднийдневной выпуск продукции – 600+4=604 кг.

5) средняяцена продукции на рынке = 80 руб./кг

Наша задачазаключается в том, чтобы оценить этот проект, рассчитать прогнозное значениесебестоимости продукции и возможную прибыль, вычислить какую сумму кредитаможно взять под этот проект и каков будет срок возврата вложенных инвестиций.Далее следует определить, как изменится производство, если планирует затем увеличитьпрогнозное значение чистой прибыли на 30 %: каков будет минимальный объемпроизводства при этом, какова будет себестоимость и структура себестоимости. Засчет каких факторов возможно будет это увеличение.

 

2.Определение себестоимости выпускаемой продукции

Себестоимость может быть рассчитана на любойинтервал времени. Мы же будем рассчитывать себестоимость за месяц. Поскольку унас 5-дневная рабочая неделя, то среднее число рабочих дней в месяце составит(365*5)/(7*12)=22 дня.

Определим материальные затраты. В составматериальных затрат включается стоимость сырья и материалов, комплектующихизделий, полуфабрикатов, энергии всех видов и т.д. Затраты на приобретениесырья и материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, включаемых в составсебестоимости единицы выпускаемой продукции, определяются по каждому их видуисходя из нормы расхода на одно изделие и цены:

/> (1)

Где Зм– величина материальных затрат, руб.;

Нрас– норма расхода рассчитываемого вида материальных затрат, единица затрат/единицапродукции;

Цед – цена единицы рассчитываемоговида материальных затрат, руб./единица.

Отсюда,затраты на весь объем продукции за месяц (22 дн.) составят

Мука: 0,6×48×604×22=382694р.

Дрожжи: 0,5×34×604×22=225896р.

Пряности: 0,3×29×604×22=115606р.

Всего затратна сырье: 382694+225896+115606=724196 руб.

Затраты насиловую энергию Сэл, руб., по каждому виду оборудования могут бытьопределены по следующей формуле:

/> (2)

Где Сэл– стоимость электроэнергии, руб.(кВт-ч);

Цэл– потребляемая мощность, кВт-ч;

Коб– коэффициент использования мощности оборудования;

Тоб –время работы оборудования, ч.

Возьмем Коб= 0,8 (для всех видов оборудования)

Отсюда,затраты на электроэнергию в месяц составят:

Для электрической печи: 0,78×20×0,8×8×22=2196руб.;

Для тестомесильной машины: 0,78×10×0,8×8×22=1098руб.

Для вспомогательногооборудования: 0,78×1×0,8×8×22= 110 руб.

Всего затратына электроэнергию за месяц: 2196+1098+110=3405 руб.

Всегоматериальные затраты составят: 724196+3405=727601 руб.

Затраты на оплату труда учитывают расходы назаработную плату и премии всем категориям работающих, выплаты компенсирующегохарактера, оплату всех видов отпусков, а также другие виды доплат и различногорода выплат, включаемых в фонд оплаты труда. Для удобства возьмем среднююзаработную плату, равной 4200 руб.

/> (3)

Где Зпл – заработная плата всехработников, руб.

Чр – численность работников, чел;

Зпласр – средняя зарплата одногоработника, руб.

Отсюда зарплата составит: 18×4200=75600руб.

Единый социальный включает в себя виды платежей:

1. Отчисления в пенсионный фонд – 28 %

2. Отчисления на социальное страхование – 4 %

3. Отчисления на обязательное медицинскоестрахование 3,6 %

Величина отчислений по каждому их виду, входящемув единый социальный налог Зсн, руб., рассчитывается по следующейформуле:

/> (4)

Где Зсн – единый социальный налог,руб.

Зпл – затраты на оплату труда, руб.;

Котч — размер отчислений по каждому их виду, %.

Отчисления составят:

В пенсионный фонд: (75600×28)/100=21168 руб.

На социальноестрахование: (75600×4)/100=3024 руб.

Наобязательное медицинское страхование: (75600×3,6)/100=2722 руб.

ЕСН =21168+3024+2722=26914 руб.

Амортизация основных фондов включает в себязатраты в пределах норм амортизационных отчислений на полное их восстановление.Величина годовой суммы амортизационных отчислений Сао руб., покаждому виду используемого оборудования определяется следующим образом:

/> (5)

Где Сао –сумма амортизационных отчислений, руб.

Коб –стоимость оборудования, руб.

Нам — нормаамортизации

Намрассчитывается следующим образом:

/> (6)

Где Нам –норма амортизации, %;

n – срок службы оборудования, лет.

Тогда норма амортизациисоставит:

-    для электрическойпечи: 100/5=20 %.

-    длятестомесильной машины: 100/4=25 %.

-    для вспомогательногооборудования: 100/2=50 %.

Тогда ежегодныеамортизационные отчисления составят:

-         для электрическойпечи: 50000×20/100=10000 руб.

-         длятестомесильной машины: 34000×25/100=8500руб.

-         длявспомогательного оборудования: 28000×50/100=14000руб.

Разделив ежегодныеамортизационные отчисления на 12 получим месячные амортизационные отчисления:

-         для электрическойпечи: 10000/12=833 руб.

-         длятестомесильной машины: 8500/12=708 руб.

-         длявспомогательного оборудования: 14000/12=1167 руб.

Всего ежемесячные амортизационныеотчисления: 833+708+1167=2708 руб.

Прочие затраты:

1) арендная плата за месяц — 12000 руб.;

2) транспортные расходы за месяц — 16000 руб.;

3) административные накладные расходы – 15000руб.

4) коммерческие расходы по сбыту (реклама, комиссии)– 35000 руб.

5) налог на пользованиеавтомобильными дорогами: 0,01×604×22×80=10630руб.

Всего прочие затраты:12000+16000+15000+35000+10630 = 88630 руб.

Составим таблицу всехматериальных затрат и определим себестоимость продукции (табл.1).

Себестоимость единицы продукции определяетсяисходя из уровня суммарных затрат на весь объем выпуска и количестваизготовленной продукции:

921452/(604×22)=69,34 руб.

Таблица 1 — Себестоимостьмесячного объем выпуска

Наименование затрат Сумма, руб. 1. Материальные затраты 727601 2. Затраты на оплату труда 75600 3. Единый социальный налог 26914 4. Амортизация основных средств 2708 5. Прочие затраты 88630 Всего текущих затрат 921452

3. Определение ценыреализации

 

При формировании цены реализации следует учитыватьрыночную конъюнктуру, соотношение спроса и предложения по соответствующемупродукту, качество предлагаемой продукции, затраты на производство и реализациюи т.д.

Размер договорной цены Цдог может бытьопределен по следующей формуле:

 

/> (7)

Где С — себестоимость единицы продукции, руб.;

Н — налоги в бюджет, относимые на финансовыерезультаты и не включаемые в состав себестоимости, руб.;

Пед — прибыль в расчете на единицупродукции, руб.

В качестве налога в бюджет, относимые нафинансовые результаты и не включаемые в состав себестоимости, руб. мы возьмемналог на имущество, который составляет 2 % от среднегодовой стоимостиимущества:

0,02×(50000+34000+28000)=2240 руб., а врасчете на 1 ед. продукции 2240/(604×22)=0,17 руб.

В среднем цена продукции составляет 80 руб., величина прибылина ед.продукции соответственно составит 10 руб.

Цдог=69,34+0,17+10=80,51 руб.≈80 руб.

 

4. Отчет о прибылях и убытках

 

Составим таблицу отчета о прибылях и убытках и рассчитаемпрогнозное значение прибыли (табл.2).

Таблица 2

Наименование показателя Сумма, руб. Выручка от реализации 1063040 Затраты на производство 921452 Балансовая прибыль 141588 Налоги, относимые на финансовые результаты 2240 Балансовая прибыль за вычетом налогов, относимых на финансовые результаты 189348 Налогооблагаемая прибыль 139348 Налог на прибыль 33443 Чистая прибыль 105904

Выручка рассчитывается следующим образом:

/> (8)

Где Вреал – выручка, руб.

Цед – цена единицы продукции, руб.

N – количествоизготовленной продукции, шт.

В нашем случае выручка составит: 80×604×22=1063040руб.

Себестоимость: 921452 руб.

Балансовая прибыль: Выручка – Себестоимость=1063040-871452=141588руб.

Налог на прибыль составляет 24 % от налогооблагаемой прибыли:0,24×189348=33443 руб.

Рентабельность продукции определяется следующимобразом:

/> (9)

Где Рпрод – рентабельность продукции, %

Чпр – чистая прибыль, руб.

С – себестоимость продукции, руб.

Рентабельность продукции составит: 105904/921452=11,49 %.Рентабельность показывает, что на каждый потраченный рубль в производство, мыполучаем 11 коп. прибыли.

5. Определение точки безубыточности

 

Условно-переменные затраты:

-         затраты на сырье(724196 руб.)

-         расходы поосновной заработной плате+ЕСН (75600+26914=102514 руб.)

-         затраты наэнергию на технологические нужды (3405 руб.)

-         транспортныерасходы (16000 руб.)

Условно-постоянные затраты:

-         амортизация (2708руб.)

-         административныерасходы (15000 руб.)

-         арендная плата(12000 руб.)

-         коммерческиерасходы (35000 руб.)

Соответственно, условно-переменные затраты составляют724196+102514+3405+16000=846114 руб., или на ед.продукции 846114/13288=64 руб.

Условно-постоянные расходы составляют:2708+15000+12000+35000=64708 руб., или на ед.продукции 64708/13288=5 руб.

Точка безубыточности может быть определена как:

/> (10)

Где Nбез – точка безубыточности,

Рсум – суммарная величина условно-постоянныхрасходов.

Ц – цена продукции, руб.

В нашем случае точка безубыточности равняется64708/(80-64)=4045 шт.

Если в числитель добавить сумму желаемой балансовой прибылито получим объем необходимый для ее достижения. Например, мы хотим чтобыбалансовая прибыль составила 100 тыс.руб., тогда необходимый объем реализациипродукции составит: (64708+100000)/(80-64)=10295 шт.

Графически нахождение точки безубыточности представлен нарисунке 1.

/>/>/>

Выручка

 

Суммарные затраты

  />/>/>Сумма

/>

Объем

Рис. 1 — Графическоеопределение точки безубыточности

6. Определение срокаокупаемости инвестиций

Допустим для организациитакого производства нам необходим кредит в размере 1 млн. руб. Чистая прибыльсоставляет около 100 тыс.руб. Эффективная реальная ставка с учетом всехкомиссий составит около 40 %. Тогда срок возврата кредита за счет чистойприбыли рассчитывается следующим образом:

/>

Где К – сумма кредита,

Пкр – ставкакредита,

Пчист – чистаяприбыль.

В нашем случае этот сроксоставит:1000000×1,4/100000=1,4 г.

7. Решение обратнойзадачи

Допустим, что мы захотимувеличить объем чистой прибыли на 30 %, т.е. получать не 100 тыс., а 130тыс.руб. что нужно для этого сделать.

1)        рассчитаем налогна прибыль. Т.к. 130000 составляют 76 %, то 24 % составляют 130000×24/76=41053руб.

2)        налогооблагаемаяприбыль составит 130000+41053=171053 руб.

3)        пусть ценапродукции остается неизменной и составит 80 руб., переменные затраты наед.продукции также практически не изменяются и составят 64 руб. Тогда дляполучения необходимого количества продукции решим следующее уравнение.:

171053+64708+64×N+=80×N

Отсюда N=14735 кг. Тогда предельная выручкасоставит 14735×80=1178800 руб., а предельная себестоимость 1178800-171053=1007747руб. Сравнивая с первоначальным объемом производства 13288 шт. можно сказать,что для увеличения чистой прибыли на 30 % необходимо увеличить объемпроизводства в 14735/13288=1,1089 раза или на 10,89 %.

Главный вопрос это засчет возможно увеличение объема выпуска продукции.

Предложим такой вариант.Увеличим продолжительность рабочего дня с 8 до 9 ч. Тогда соответственноувеличится и месячная производительность оборудований. Ее прирост составит 604*1*22/8=1661кг. (в то время как для необходимый объем продукции увеличивается на 14735-13288=1447кг.).

Далее возникает следующийвопрос, а чем стимулировать работников к согласию на увеличении продолжительностирабочего дня. Естественно, увеличение заработной платы или наймомдополнительных сотрудников. Мы увеличим заработную плату до 4500 руб.

Рассмотрим теперьполучившуюся структуру себестоимости.

1. Затраты на сырье:

Мука: 0,6×48×14735=424368р.

Дрожжи: 0,5×34×14735=250495р.

Пряности: 0,3×29×14735=128195р.

Всего затратна сырье: 424368+250495+128195=803058 руб.

2. Зарплата 4500×18=81000руб.

3. ЕСН: 81000×(0,28+0,04+0,0,036)=28836руб.

4.Амортизация 2708 руб.

5. Прочиерасходы

Аренда 12000

Транспортныерасходы 17000 (рост на 1000 руб.)

Административныерасходы 15000

Коммерческиерасходы 35000

Налог на пользованиеавтомобильными дорогами = 0,01×14735×80=11788руб.

Составимтаблицу расчета себестоимости (табл.3).

Таблица 3 — Себестоимостьмесячного объем выпуска

Наименование затрат Сумма, руб. 1. Материальные затраты 803058 2. Затраты на оплату труда 81000 3. Единый социальный налог 28836 4. Амортизация основных средств 2708 5. Прочие затраты 90788 Всего текущих затрат 1006390

Всего 1006390руб., что укладывается в размеры предельной прогнозной себестоимости. Такимобразом реализация предложенных мероприятий позволяет увеличить чистую прибыльот реализации проекта на 30 %.

8. Анализполученных результатов

При прогнозной цене в 80 руб. за 1 кг, наша себестоимость врасчете на 1 кг. составляет 69 руб. цена взята исходя из сложившихся среднихцен на рынке. Поскольку на рынке действует много конкурентов стоваром-заменителем, то наш продукт высокоэластичен. Увеличение цены, приведетк еще большему снижению спроса. Себестоимость состоит из 64 руб. переменныхзатрат и 5 руб.постоянных затрат. В абсолютном значении прогнозная чистаяприбыль должна составить 100 тыс.руб.ежемесячно. если рассмотреть коэффициентрентабельности продукции, равный 11 %, то он достаточно высок и говорит обэффективности вложенных средств. Однако для полноты посчитаем рентабельностьпродаж, как отношение чистой прибыли к выручке 105904/1063040=10 %. Он также удовлетворяет нашитребования.

Точкабезубыточности равна 4045 кг, в то время как мы прогнозируем производство 13288кг. Это говорит о высокой финансовой прочности проекта.

Предприятиеберет кредит банке и рассчитывает расплатиться по нему за счет чистой прибыли.Исходя из полученных расчетов, срок окупаемости составит чуть менее 1,5 лет,что по нашему мнению вполне приемлемо для столь небольшого производства.

Вслучае успешной деятельности предприятие запланировало увеличить получаемуюприбыль на 30 %, что позволит и расширить производство и быстрее расплатитьсяпо долгам. Мы рассчитали предельные значения себестоимости и выручки. В ходеуказанных мероприятий мы стремимся получить 30-% увеличение прибыли за счетудлинения рабочего дня, соответственно увеличения загрузки оборудования.Стимулирование работников будет проходить за счет роста заработной платы.Эффект от реализации этих мер позволит не превысить предельные значениясебестоимости и добиться желаемого результата.