Реферат: Экономический анализ деятельности предприятия

Содержание

Исходные данные для решения. 2

1. Расчетвыручки организации. 4

2. Расчетзатрат на производство и реализацию продукции, себестоимости, выручки  4

3. Расчетприбыли и рентабельности. 7

4. Расчетпоказателей использования материальных ресурсов. 9

5. Построениесистемно-матричной модели эффективности деятельности организации  11

6. Расчетобобщенного показателя эффективности деятельности организации     12

7. Оценкаэффективности инвестиций. 13

Список используемой литературы… 14

Исходныеданные для решения

1.   Плановое задание по видам продукции и индекс выполнения плана продукции.

Вид продукции Предыдущий год Текущий год План, шт. Индекс выполнения плана, % План, шт. Индекс выполнения плана, % А 1000 110 1500 115 В 2000 115 2300 117 С 3000 120 3400 120

2.   Исходные данные для расчета себестоимости изделия А в предыдущем году:

Себестоимость сырья и материалов – 100 руб.

Себестоимость других покупных изделий – 50руб.

Средняя часовая тарифная ставка – 20 руб.

Трудоемкость изделия – 40 нормо-часов.

Дополнительная заработная плата – 8% отосновной.

Норматив износа оборудования – 20%.

Норматив износа приспособлений – 18%.

Норматив цеховых расходов – 40%.

Норматив общезаводских расходов – 30%.

Доля прочих затрат от цеховых расходов –3%.

Норматив отчислений внепроизводственныхрасходов – 0,3%

3. Рентабельность, учитываемая в цене изделия – 25%.

4. Себестоимость изделия в предыдущем году, руб.:

В – 3800 руб.

С – 4200 руб.

5. Налоги, относимые на финансовые результаты, составляют 0,01% от выручкибез НДС.

6. Ставка НДС – 18%.

7.   Прибыль от внереализационных операций в предыдущем году – 800 тыс. руб.

8.   Прибыль от других видов деятельности в предыдущем году – 600 тыс. руб.

9.   Среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается, исходя изфондоотдачи по выручке в размере 0,6 руб. на 1 руб. основных средств.

10. Среднегодовая стоимость оборотных средств рассчитывается из условия 25%от среднегодовой стоимости основных фондов.

11. Индексы:

Себестоимости изделия: А – 98%.

В – 97%.

С – 95%.

Прибыли от внереализационных операций –105%.

Прибыли от других видов деятельности –110%.

Среднегодовой стоимости основных средств –120%.

Среднегодовой стоимости оборотных средств –104%.

12. Доля прибыли, остающееся в распоряжении организации – 76% прибылиобщей.

1. Расчет выручки организации

Расчет выручки организации производится суммированием выручкипредприятия от реализации продукции трех видов: А, В, С.

Расчет выручки по каждому изделию представлен в следующем вопросе,в этом задании указаны конечные результаты.

Таким образом, выручка организации в прошедшем году составляла:

Ворг = 2 972 970 + 12 498 200 руб. + 21 621 600 =37092770 руб.

В текущем году она равна:

Ворг = 4 569 007,5 + 14 184 261 + 23 279 256 =42032524,5 руб.

Как видно из расчетов за истекший год выручка увеличилась на4939754,5 руб. или на 13,31%.

2. Расчетзатрат на производство и реализацию продукции, себестоимости, выручки

В этом задании в начале необходимо найти затраты на производство иреализацию продукции. Эти затраты составляют себестоимость продукции. Так какдля изделий В и С себестоимость известна, найдем ее для изделия А.

Итак, себестоимость (СС) складывается из стоимости сырья иматериалов (ССМ), других покупных изделий (СПИ), основного фонда заработнойплаты (ОФЗП), дополнительного фонда заработной платы (ДФЗП), амортизации оборудования(АО), амортизации приспособлений (АП), сумма цеховых расходов (ЦР), суммыобщезаводских расходов (ОЗР), прочих затрат (ПЗ) и суммы внепроизводственныхрасходов (ВПР).[1] Это можно записать в видеформулы:

СС = ССМ + СПИ + ОФЗП + ДФЗП + АО + АП + ЦР + ОЗР + ПЗ + ВПР.

ОФЗП находится произведением средней часовой ставки на трудоемкостьизделия.

Базой для расчета остальных затрат будет служить основнаязаработная плата, кроме прочих затрат. У них базой являются цеховые расходы.

Себестоимость изделия А равна:

ССА = 100 + 50 + 20*40 + 20*40*0,08 + 20*40*0,2 +20*40*0,18 + 20*40*0,4 + 20*40*0,3 + 20*40*0,4*0,03 + 20*40*0,003 = 100 + 50 +800 + 64 + 160 + 144 + 320 + 240 + 9,6 + 2,4 = 1890 руб.

Себестоимость изделия В равна 3800 руб.

Себестоимость изделия С равна 4200 руб.

Для того чтобы найти выручку по изделиям необходимо их цену умножитьна фактический выпуск продукции.

Цена продукции определяется суммированием себестоимость продукции,заложенной в себестоимость прибыли и НДС.

Себестоимость продукции на предыдущий год была рассчитана выше, натекущий год по данным задачи она уменьшится по изделию А – на 98%, по изделию –на 97%, по изделию С – на 95%.

Прибыль, заложенная в цену продукции, находится исходя из рентабельностипутем умножения последней на себестоимость продукции.

НДС рассчитывается как процент от суммы себестоимости продукции иприбыли, заложенной в себестоимость.

Расчет цены продукции представлен в таблице 1.

Таблица 1.

Расчет цены продукции, руб.

Вид продукции Предыдущий год Текущий год СС Прибыль НДС Цена СС Прибыль НДС Цена А 1890 1890*0,25 = 472,5 1890*0,18 = 340,2 1890 + 472,5 + 340,2 = 2702,7 1890* 0,98 = 1852,2 1852,2*0,25 = 463,1 1852,2 *0,18 = 333,4 1852,2 + 463,1 + 333,4 = 2648,7 В 3800 3800*0,25 = 950 3800*0,18 = 684 3800 + 950 + 684 = 5434 3800* 0,97 = 3686 3686* 0,25 = 921,5 3686* 0,18 = 663,5 3686 + 921,5 + 663,5 = 5271 С 4200 4200*0,25 = 1050 4200*0,18 = 756 4200 + 1050 + 756 = 6006 4200* 0,95 = 3990 3990* 0,25 = 997,5 3990* 0,18 = 718,2 3990 + 997,5 + 718,2 = 5705,7

Фактический выпуск определяется умножением планового выпуска наиндекс выполнения плана, взятого в долях, а не в процентах.

Расчет фактического выпуска продукции представлен в таблице 2.

Таблица 2.

Расчет фактического выпуска продукции, шт.

Вид продукции Предыдущий год Текущий год А 1000*110/100 = 1100 1500*115/100 = 1725 В 2000*115/100 = 2300 2300*117/100 = 2691 С 3000*120/100 = 3600 3400*120/100 = 4080

Исходя из выше приведенных расчетов теперь можно найти выручку поизделиям за предыдущий год:

Изделие А: В = 1100*2702,7 = 2 972 970 руб.

Изделие В: В = 2300*5434 = 12 498 200 руб.

Изделие С: В = 3600*6006 = 21 621 600 руб.

За текущий год:

Изделие А: В = 1725*2648,7 = 4 569 007,5 руб.

Изделие В: В = 2691*5271 = 14 184 261 руб.

Изделие С: В = 4080*5705,7 = 23 279 256 руб.

За прошедший год выручка от реализации изделия А возросла на1596037,5 руб., что составляет 53,68%.

Выручка от реализации В также увеличилась на 1686061 руб. или на13,49%. Не смотря на большую стоимость этой продукции процент увеличениявыручки очень низок.

Выручка от реализации изделий С аналогично первым двум возросла, ееизменение составило 1657656 руб. или 7,67%.

Основными факторами увеличения выручки стали:

– снижение себестоимости,

– увеличение реализационной цены за изделие.

3. Расчет прибыли и рентабельности

Прибыль организации – разность между поступлениями (доходами, выручкой)и расходами организации, в том числе и налогами.[2]

Расчет прибыли нагляднее представить в таблице 3.

Таблица 3.

Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, руб.

Показатель Предыдущий год Текущий год Выручка 37 092 770 42 032 524,5 Производственная себестоимость 1890*1100 + 3800*2300 + 4200*3600 = 25 939 000 1725*1852,2 + 2691*3686 + 4080*3990 = 29 393 271 Налоги 37 092 770 * 0,01/100 = 3709,3 42 032 524,5*0,01/100 = 4203,3 НДС 340,2*1100 + 684*2300 + 756*3600 = 4 669 020 333,4*1725 + 663,5*2691 + 718,2*4080 = 5 290 849,5 Прибыль от внереализационных операций 800 800*1,05 = 840 Прибыль от других видов деятельности 600 600*1,1 = 660 Прибыль общая 37 092 770 – 25 939 000 -4 669 020 + 800 +600 = 6 486 150 42 032 524,5 – 29 393 271 – 4203,3 – 5 290 849,5 + 840 + 660 = 7 345 700,7 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 6 486 150 * 0,76 = 4 929 474 7 345 700,7*0,76 = 5 582 732,5

Как видно из таблицы из-за снижения себестоимости продукции и увеличенииее цены прибыль за прошедший год значительно возросла. Увеличение составило 653258,5 руб., что соответствует 13,25%.

Для того чтобы оценить эти данные с точки зрения эффективности необходимопосчитать рентабельность.

Различают два вида показателей рентабельности, которые наиболее важныдля предприятия.

Рентабельность производства продукции, которая находится отношениемчистой прибыли к себестоимости производства продукции.

Рентабельность предприятия, которая равна отношению чистой прибылик сумме основных и оборотных активов (фондов).[3]

Среднегодовая стоимость основных средств за предшествующий периодрассчитывается, исходя из фондоотдачи по выручке в размере 0,6 руб. на 1 руб. основныхсредств. В текущем году эта сумма корректируется с учетом индекса изменения.

Среднегодовая стоимость оборотных средств за предшествующий периодрассчитывается из условия 25% от среднегодовой стоимости основных фондов. Втекущем году эта сумма корректируется с учетом индекса изменения.

Показатели рентабельности для наглядности представлены в таблице 4.

Таблица 4.

Расчет показателей рентабельности

Показатель Предыдущий год Текущий год Чистая прибыль 4 929 474 5 582 732,5 Себестоимость 25 939 000 29 393 271 Основные фонды 37 092 770/0,6 = 61 821 283,3 61 821 283,3*1,2 = 74 185 540,0 Оборотные фонды 61 821 283,3*0,25 = 15 455 320,8 15 455 320,8*1,04 = 16 073 533,7 Рентабельность производства 4 929 474/25 939 000*100% = 19,0% 5 582 732,5/29 393 271*100% = 18,99 Рентабельность предприятия 4 929 474/(61 821 283,3 + 15 455 320,8)*100% = 6,38% 5 582 732,5/(74 185 540,0 + 16 073 533,7)*100% = 6,19%

Рентабельность производства показывает, сколько прибыли приходитсяна 1 руб. затраченных вложений. В таком случае снижение этого показателясвидетельствует о неэффективной работе предприятия. В текущем году наблюдаетсянебольшое изменение в сторону уменьшения рентабельности производства, но оносоставляет всего лишь 0,01%. Поэтому можно говорить о достаточно стабильнойработе предприятия.

Рентабельность предприятия показывает, сколько прибыли приходитсяна 1 руб. капитала предприятия. Данный показатель свидетельствует об эффективностииспользования капитала предприятия. В данном случае при уменьшении чистойприбыли на 0,019 коп. наблюдается увеличение капитала на 1 руб.[4]

4. Расчетпоказателей использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсовприменяются следующие обобщающие показатели:

Прибыль на рубль материальных затрат – определяется делением суммыполученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных средств.

Материалоотдача – определяется делением стоимости произведеннойпродукции на сумму материальных затрат.

Материалоемкость продукции – отношение суммы материальных ресурсовк стоимости произведенной продукции.

Удельный вес материалов в себестоимости продукции исчисляетсяотношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведеннойпродукции.

В данной задаче есть сведения о материальных ресурсах только для производстваизделия А, поэтому и расчет будет произведен только для него.

Расчет данных показателей произведен в таблице 5.

Таблица 5

Расчет показателей эффективности использования материальных ресурсовдля производства изделия А

Показатель Предыдущий год Текущий год Материальные средства (100 + 50)*1100 = 165 000 (100 + 50)*1725 = 258 750 Чистая прибыль (2 972 970 – 2 079 000 – 0,0001*2 972 970 – 340,2*1100)*0,76 = 394 784,1 (4 569 007,5 – 3 195 045 – 0,0001*4 569 007,5 – 333,4*1725)*0,76 = 606 776,6 Себестоимость 1890*1100 = 2 079 000 1852,2*1725 = 3 195 045 Выручка 2 972 970 4 569 007,5 Прибыль на рубль материальных затрат 394 784,1/ 165 000 = 2,39 606 776,6/ 258 750 = 2,35 Материалоотдача 2 972 970/165 000 = 18,2 4 569 007,5/258 750 = 17,66 Материалоемкость продукции 165 000/2 972 970 = 0,055 258 750/4 569 007,5 = 0,057 Удельный вес материалов в себестоимости продукции 165 000//2 079 000 = 0,079 258 750/3 195 045 = 0,081

При увеличении материальных затрат на 1 руб. прибыль уменьшается на0,04 коп.

При увеличении материальных затрат на 1 руб. стоимость произведеннойпродукции уменьшается на 0,54 коп.

При увеличении выручки на 1 руб. материальные ресурсы увеличиваютсяна 0,002 коп.

С увеличением материальных затрат возрастает и их доля в себестоимостипродукции на 0,2%.

5. Построениесистемно-матричной модели эффективности деятельности организации

Системно-матричный подход основана на построении матрицы целевыхэлементов. Под целевым элементом понимается отношение исходного показателя постолбцу матрицы к показателю по строке:

/>

Где Bj – исходный показатель по j-ому столбцу матрицы; Ai– исходный показатель по i-ой строке матрицы.[5]

Матричная модель эффективности хозяйственной деятельности предприятиясоставляется на каждый анализируемый период. Поэтому системно-матричная модельза предыдущий год представлена в таблице 6, а за текущий год – в таблице 7.

В данных матрицах не нашли отражение трудовые затраты и ФОТ, потомукак нет необходимой информации по всем видам изделий, дано только для изделияА, а матрица составляется по всему предприятию.

Таблица 6.

Системно-матричная модель за предыдущий период

Исходный показатель (i) Исходный показатель (j) П В Э Ф 4 929 474 37 092 770 25 939 000 61 821 283,3 П 4 929 474 Х 7,52 5,26 12,54 В 37 092 770 0,13 Х 0,70 1,67 Э 25 939 000 0,19 1,43 Х 2,38 Ф 61 821 283,3 0,08 0,6 0,42 Х

Индексы, расположенные под главной диагональю индексной матрицы, видеальном случае должны быть больше единицы, что свидетельствует о росте,эффективности производства.[6] Наличие в рассматриваемойматрице значений меньше единицы показывает направления улучшения использованияприбыли, себестоимости продукции и основных фондов.

Таблица 6.

Системно-матричная модель за текущий период

Исходный показатель (i) Исходный показатель (j) П В Э Ф 5 582 732,5 42 032 524,5 29 393 271 74 185 540,0 П 5 582 732,5 Х 8,53 5,96 15,05 В 42 032 524,5 0,15 Х 0,79 2,00 Э 29 393 271 0,22 1,62 Х 2,86 Ф 74 185 540,0 0,09 0,68 0,48 Х

Судя по этой матрице ситуация за год не изменилась. Предприятиюнедостаточно тех мероприятий, которые были сделаны для уменьшения себестоимости,увеличения прибыли и повышения эффективности использования капитала.

6. Расчетобобщенного показателя эффективности деятельности организации

Расчет общего индекса уровня эффективности работы предприятия производитсяпо формуле:

/>

Где ICij – элементы индекснойматрицы, расположенные под главной диагональю, n –число исходных элементов матрицы.

В предыдущем году общий индекс уровня эффективности работы предприятиясоставлял:

/>.

Так как показатель оказался ниже 1, то эффективность работы предприятияначала снижаться.

Рассмотрим теперь текущий год:

/>.

Предприятие продолжает неэффективно работать, но уже намечаетсятенденция к улучшению работы предприятия.

7. Оценкаэффективности инвестиций

Данную задачу невозможно решить, так как нет сведений о наличии какихбы то ни было инвестиций. В связи с этим расчет не может быть выполнен.

Списокиспользуемой литературы

1.  БарнгольцС.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельностихозяйствующего субъекта: Уч. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 240с.: ил.

2. Барнгольц С.Б.Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития.// Финансы и кредит, № 2-3, 1998, с 24.

3.  ВахрушинаМ.А. Управленческий анализ. – М.: Омега-Л; 2004. 432 с.

4.  ЕфимовО.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – с. 133.

5.  КовалевВ.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализотчетности 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.

6. Ковалев В.В.Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001. – с. 708.

7. Крюков А.Ф.,Егорычев И.Г. Анализ методик прогнозирования кризисной ситуации коммерческихорганизаций с использованием финансовых индикаторов//Менеджмент в России и зарубежом. – 2001. – № 2.

8. Панков В.В.,Любушин Н.П., Сучков Е.А. Особенности экономического анализа в условияхантикризисного управления организациями// Экономический анализ: Теория ипрактика. – 2002. – № 1.

9.  СавицкаяГ.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В.Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.:Новое знание, 2003. – 640 с.

10. Экономическаястратегия фирмы: Учебное пособие/Под ред. А.П. Градова. – 3-е изд., испр. –СПб.: СпецЛист, 2000. – с. 500.