Реферат: Оценка технического потенциала предприятия и пути его повышения

ДИПЛОМ

Тема: «Оценкатехнического потенциала предприятия и пути его повышения»

Введение

В настоящеевремя рыночная экономика страны поставила перед предприятиями принципиальноновые задачи. Сложность и высокая динамичность процессов, происходящих на рынкепродукции, определяют необходимость тщательного контроля и анализа ситуации вовнешней и внутренней средах предприятий, умения предвидеть возникающиепроблемы.

В современныхрыночных условиях к предприятиям предъявляются множество требований, ко многимиз которых современное российское производство не готово. Требуется не тольковыпускать конкурентоспособную продукцию, но и систематически ее обновлять иобеспечивать надлежащий сервис в соответствии с требованиями рынка. Не толькорационально использовать производственные ресурсы, но и обеспечиватьпрогрессивное систематическое совершенствование средств производства, технологическихпроцессов, методов и способов организации труда. Не только максимальноиспользовать автоматизированные системы управления, но и обеспечивать высокийжизненный уровень и нормальные условия труда своим сотрудникам.

Всоздавшихся условиях объективная оценка возможностей предприятия, а такжепараметров и характеристик его технического потенциала имеют большое значениедля принятия своевременных экономических, технических и социальных решений, какдля текущего, так и для перспективного развития.

Так же отпотенциала предприятия напрямую зависит и его конкурентоспособность на рынке.Чем лучше предприятие технически оснащено, и чем современнее оборудование, темвыше качество выпускаемой продукции и тем больше производительность труда, аследовательно и выше конкурентоспособность предприятия. Совершенные средствапроизводства, технологические процессы, методы и способы организации трудаведут к повышению производительности труда, а это все вместе в свою очередьведет к выпуску конкурентоспособной продукции, и соответственноконкурентоспособности предприятия. Технический потенциал и экономическоесостояние предприятия напрямую связано с конкурентоспособностью предприятия нарынке.

Проведенныеисследования дают возможность утверждать, что современные методы и подходы коценке технического потенциала предприятия, существующие в научно-практическихразработках, весьма ограничены и нуждаются в соответствующих дополнениях иизменениях.

Этоопределило актуальность и выбор темы дипломного исследования.

Объектомдипломной работы является ОАО «Зарайский хлебокомбинат».

Предметомдиплома являются теоретические методы и практические подходы к оценкеэкономического состояния, технического потенциала предприятий, и их взаимосвязь.

Цельюработы является разработка механизма оценки технического потенциала ОАО «Зарайскийхлебокомбинат», эффективности его использования, а также мероприятий по повышениюэффективности технического потенциала предприятия.

Для решенияпостановленной цели рассматривались следующие задачи:

– рассматривалисьвопросы связанные с экономическим состоянием предприятия;

– исследованиесовременных научных разработок в области теории потенциала предприятий в целоми технического потенциала в частности;

– концептуальноеопределение современной экономической категории «технический потенциалпредприятия» на основе предлагаемого научного подхода;

– вопросывзаимосвязи экономического состояния предприятия с его техническим потенциалом;

– разработкаметодики комплексного подхода к оценке технического потенциала предприятий иэффективности его использования;

– определениесистемы показателей для оценки технического потенциала предприятий иэффективности его использования;

– апробированиепредложенных методических разработок на примере ОАО «Зарайскийхлебокомбинат».

Методологияи методы исследования. Методологической основой дипломного исследованияявляется системный подход к оценке технического потенциала предприятий иэффективности его использования.

Структура работы.Диплом состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

1.Взаимосвязь экономического состояния с техническим потенциалом предприятия

 

1.1      Характеристика экономического состоянияпредприятия

«Теоретическиеаспекты диагностики экономического состояния предприятия»

Диагностиканаправлена на оценку состояния исследуемых объектов в условиях неполнойинформации с целью выявления проблем в функционировании систем и причин ихвозникновения.[1]

Термин «диагностика»позаимствован из медицины. Слово «диагноз» (от греческого «диагнозис») означаетраспознавание, определение. Он представляет собой процесс исследования объектадиагноза с целью получения результата диагноза, т.е. заключения о состоянииобъекта диагноза.

Такимобразом, сущность диагностики заключается в выявлении патологических измененийв исследуемой системе и установлении диагноза.

Экономистамидан ряд определений экономической диагностики. Так, Р.И. Шниппер подэкономической диагностикой предполагает «изучение состояния хозяйствующегосубъекта, влияние факторов развития социально-экономических процессов ивыявления отклонений от нормального развития. Экономическая диагностикаориентирована как на познание экономических противоречий, так и на разработкумер по их решению. Комплексный характер экономической диагностики заключается втом, чтобы проследить динамику исследуемых процессов во взаимосвязи,исследовать прямые и обратные связи между процессами. Диагностические методыпризваны отражать причинно-следственные связи и зависимости».

О. Дмитриевасчитает, что «экономическая диагностика близка к экономическому анализу, однакоэто не одно и то же. Они различаются по целям, задачам и используемомуинструментарию». Анализ определяет количественное значение параметров, выявляетотклонение различных параметров от нормы. Диагностика (постановка диагноза) – это«агрегированное синтетическое заключение о состоянии исследуемого объекта,которое делается на основе различной аналитической информации, ее синтеза исопоставления. Следовательно, основное отличие экономической диагностики отанализа заключается в ее целевой направленности на выявление отклонений отнормы, обнаружении патологии». При этом совокупность операций, локализующаяпричину отклонения объекта от нормального функционирования называютфункциональной диагностикой, а определяющей отклонения параметров объекта отзаданной нормы – параметрической диагностикой.

А.И. Муравьевпредлагает понимать под экономической диагностикой «способ установленияхарактера нарушений нормального хода хозяйственного процесса на основе типичныхпризнаков, присущих данному нарушению».

Согласно В.В. Глуховуи Ю.М. Бахрамову, «диагностика экономической системы – это совокупностьисследований по определению целей функционирования предприятий, способов ихдостижения и выявления недостатков».

По мнениюВартанова «введение термина «диагностика» сделано не с целью обозначения новоговида анализа, сколько для того, чтобы подчеркнуть, что основное внимание должноуделяться интерпретации тех или иных экономических результатов деятельностипредприятия».

Французскийэкономист Коласс Б. считает, что заниматься диагностикой – это значитрассматривать в динамике симптомы явлений, которые могут задержать достижениепоставленных целей и решение задач, подвергая опасности планируемую деятельность.Это предполагает выработку корректирующих решений и / или пересмотрцелей и прогнозов. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установитьхарактер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий,которые требуют дополнительного времени и средств.

В процессенастоящего исследования автор объединил известные виды диагностического анализас точки зрения целей его проведения и масштабов работ в следующие группы: [2]

а)комплексная диагностика экономического состояния;

б)экспресс-диагностика;

в)диагностика банкротства.

Экспресс-диагностика

Предприятиянуждаются в непрерывном мониторинге своего текущего положения. Одним изэффективных способов анализа текущего положения предприятий являетсяэкспресс-диагностика, которая отражает мгновенный взгляд на хозяйственнуюситуацию на предприятиях. Ее цель – найти и выделить наиболее сложные проблемыуправления предприятиями в целом и его финансовыми ресурсами в частности. Этонеобходимо для сужения области поиска причин существующих проблем и путей ихвозможного решения. Данные этого анализа являются предварительными, а выводыносят вероятностный характер.

Экспресс-диагностикапредполагает небольшие затраты времени для получения предварительной оценки.Затем для более детального анализа проводятся дополнительные аналитическиеисследования по выделенным направлениям. Экспресс-диагностика заключается висследовании текущих аспектов деятельности предприятий.

Проведениеэкспресс-диагностики предприятий не представляет особых сложностей при наличиивсех необходимых исходных данных. Однакo, поскольку на большинстве российскихпредприятий система управленческого учета отсутствует, данные дляэкспресс-диагностики извлекаются из бухгалтерской отчетности. Этот способ неоптимален с точки зрения как затрат времени и труда, так и получаемыхрезультатов, но, к сожалению, для многих руководителей это единственнаяреальная возможность оценить текущее положение предприятий, а также представитьтенденции их развития.

Анализируяпредлагаемые методики проведения экспресс-диагностики предприятий, на которомотсутствует система управленческого учета, выделяют следующий ряд наиболееобобщенных этапов:

• Сборинформации и оценка ее достоверности на основании анализа учетной политикипредприятий. Отбор данных из форм бухгалтерской отчетности за требуемый периодвремени: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о финансовых результатах (форма№2).

• Переводтиповых форм бухгалтерской отчетности в аналитическую форму.

• Анализ структурыотчетов и динамики показателей.

• Расчеты игруппировки показателей по основным направлениям анализа.

• Анализ иизменения групп показателей за исследуемый период.

• Выявлениевзаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов.

• Подготовказаключения о финансовом состоянии предприятия. Определение «узких мест» и поискрезервов.

• Выработкарекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.

Такимобразом, экспресс-диагностика проводится для получения небольшого числаключевых, наиболее информативных показателей, дающих точную и объективнуюкартину текущего положения предприятия. Она позволяет выявить назревающиепроблемы и предложить возможные выходы из критических ситуаций.

Комплекснаядиагностика

Структура иглубина исследований, которые необходимо провести в ходе диагностики, порядокпроведения диагностики, сроки, состав исполнителей определяются по итогамэкспресс-диагностики; в общем случае она включает в себя организационную,кадровую, функциональную, стратегическую диагностику.

Комплекснаядиагностика состояния предприятий позволяет определить текущее состояние делпредприятий, оценить их инновационный потенциал, детально изучить проблемы,очерченные на этапе экспресс-диагностики, и выявить причины их возникновения.

В ходедиагностики могут использоваться следующие направления исследований,систематизированные автором по результатам изучения предлагаемых методик: [3]

• Расширенныйанализ отрасли

• Финансы

• Маркетинг

• Производственнаядеятельность

• Исследованияи разработки

• Кадры

• Системауправления

• Общаяэффективность компании

Комплекснаядиагностика состояния предприятий позволяет оценить все аспекты хозяйственныхпроцессов, но представляет собой достаточно трудоемкий процесс, и проводится,как правило, сторонними консультантами. В связи с этим потенциальнаяпериодичность проведения комплексной диагностики очень низка – менее одногораза в год, и практика показывает, что ее выполняет ограниченное число предприятий,в основном, находящихся в кризисном состоянии или перед осуществлениемкаких-либо крупных проектов. Применение для оценки надежности комплекснойдиагностики, очевидно, будет противоречить важному экономическому принципу –принципу рентабельности, который означает, что затраты на управлениянадежностью не должны превышать полученный от этого финансовый результат.

Диагностикабанкротства

Третьягруппа диагностических исследований – диагностика банкротства – очень хорошоописана в литературе, что объясняется сложностью переходного периода России врыночную экономику и огромным количеством предприятий, оказавшихся на гранибанкротства, а также появившимся законодательством о банкротстве, котороепотребовало создания методической базы для определения потенциальных и реальныхбанкротов. Необходимо заметить, что целью диагностики, наряду с констатациейфакта банкротства, является прогнозирование кризисных ситуаций. Прогнозированиебанкротства, как показывает зарубежный опыт, возможно за 1,5 – 2 года до появленияего очевидных признаков. Для диагностики вероятности банкротства используетсянесколько подходов, основанных на применении:[4]

а)трендового анализа обширной системы критериев и признаков;

б)ограниченного круга показателей;

в)интегральных показателей;

г)рейтинговых оценок на базе рыночных критериев финансовой устойчивостипредприятий и др.;

д)факторных регрессионных и дискриминантных моделей.

Признакибанкротства свидетельствуют о возможных финансовых затруднениях и вероятностибанкротства в недалеком будущем. Это такие признаки как снижениепроизводственного потенциала, наличие хронически просроченной кредиторской идебиторской задолженности и др. Предприятию следует обратить внимание на этипризнаки, а также на те показатели, неблагоприятные значения которых не даютоснования рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, носигнализируют о возможности его ухудшения (например, потеря ключевыхконтрагентов).

Вотечественной практике при диагностике несостоятельности использоваласьметодика, изложенная в Постановлении Правительства РФ от 20.05.94 №498 «Онекоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности(банкротстве) предприятий» и основанная на применении ограниченного круга показателей:коэффициентов текущей ликвидности (К тл), обеспеченности собственным оборотнымкапиталом (К ос) и восстановления (утраты) платежеспособности (К в(у). п.).Основанием для признания структуры предприятия неудовлетворительной являлосьналичие одного из условий:[5]

• коэффициенттекущей ликвидности на коней отчетного периода имел значение ниже нормативного (<2 для РФ);

• коэффициентобеспеченности собственными оборотными средствами на коней отчетного периодаимел значение ниже нормативного (< 0,1 для РФ).

В этомслучае, а также при наличии тенденций к ухудшению показателей рассчитывались Кв(у). п., затем принималось решение о признании или об отсрочке признанияпредприятия неплатежеспособным.

Однакоданная система критериев несовершенна. По этой методике можно объявитьбанкротом даже высокорентабельное предприятие, если оно использует в оборотемного заемных средств.

Интегральнуюбалльную оценку финансовой устойчивости предлагают в своей работе Л.В. Донцоваи Н.А. Никифорова.

Сущностьэтой методики заключается в классификации предприятий по степени риска исходяиз фактического уровня показателей и рейтинга каждого показателя в баллах.

Наиболеераспространенными в практике прогнозирования возможного банкротства являютсяпредложенные американским профессором Э. Альтманом Z – модели.

Простейшейиз них является двухфакторная модель. Для нее выбираются два показателя, откоторых, по мнению Э. Альтмана, зависит вероятность банкротства. В ихчисле коэффициент текущей ликвидности (К тл) и коэффициент финансовойзависимости (удельный вес заемных средств в пассивах) (К Фз). В результатестатистического анализа западной практики были установлены весовыекоэффициенты, характеризующие значимость каждого из этих факторов.

Для СШАданная модель выражается зависимостью:

Z = -0,3877– 1,0736K ТЛ + 0,0579K ФЗ,

если Z >0,3, то вероятность банкротства велика;

если –0,3< Z < 0,3, то вероятность банкротства средняя;

если Z <– 0,3, то вероятность банкротства мала;

если Z = 0,то вероятность банкротства равна 0,5.

Существуюттакже многофакторные модели Э. Альтмана. В 1968 году на основе пятипоказателей, от которых в наибольшей степени зависит вероятность банкротства, иих весовых коэффициентов была предложения пятифакторная модель прогнозирования:

Z = 1,2K 1+ 1,4K 2 + 3,3K 3 + 0,6K 4 + 1,0K 5,

где К1 –доля чистого оборотного капитала в активах;

К2 –отношение накопленной прибыли к активам;

К3 –рентабельность активов;

К4 –отношение рыночной стоимости всех обычных и привилегированных акций предприятияк заёмным средствам;

К5 –оборачиваемость активов.

Взависимости от значения «Z‑счёта» по определённой шкале производитсяоценка вероятности наступления банкротства в течение двух лет:

если Z<1,81, то вероятность банкротства очень велика;

если 1,81< Z < 2,675, то вероятность банкротства средняя;

если Z =2,675, то вероятность банкротства равна 0,5.

если 2,675< Z < 2,99, то вероятность банкротства невелика;

если Z >2,99, то вероятность банкротства ничтожна.

ПозднееАльтман получил модифицированный вариант своей формулы для компаний, акциикоторых не котировались на бирже.

В моделяхдругих вышеперечисленных ученых варьируются: выбранные показатели, количествофакторов – от четырех у Лиса и Таффлера до шести у О.П. Зайцевой, значениякоэффициентов.

Рассматриваемыеметодики служат целям определения возможности банкротства, и в результатеданных диагностических исследований получают прогноз вероятности кризиса.Причем расчет интегрального показателя может как использоваться (методикиАльтмана, российских авторов), так и не использоваться (методика Бивера).

Такимобразом, на основе диагностики экономического состояния предприятия появляетсявозможность в процессе аналитического исследования на основе системывыработанных типичных признаков достоверно распознавать действительноеположение организаций на рынке, устанавливать для них характер и причинывыявленных отклонений от заданного режима функционирования, выделять решающиеучастки экономической работы.

1.2 Технический потенциал предприятия

Существуетмножество определений и множество подходов к понятию «экономический рост»вообще и «рост предприятия» в частности. Мы не будем вдаваться в тонкости всехэтих подходов и определений, а ограничимся одним из возможных вариантов.

Будемисходить из того, что понятие «рост предприятия» включает в себя две тесносвязанные друг с другом, но все же различные стороны:[6]

1) ростпотенциала предприятия;

2) ростмасштабов его производственной и коммерческой деятельности.

Ростпотенциала предприятия включает в себя, в свою очередь, рост

– техническогои технологического потенциала;

– кадровогопотенциала;

– финансовогопотенциала;

– научно-техническогопотенциала;

– потенциалауправления.

Под ростомтехнического и технологического потенциала понимается увеличение объемовиспользуемых основных и оборотных средств, применение более прогрессивныхтехнологий, в целом – способность предприятий решать все более масштабныепроизводственные и технологические задачи, увеличивать выпуск производимойпродукции или услуг, улучшать его структуру.

Под ростомкадрового потенциала понимается увеличение количества применяемых предприятиямитрудовых ресурсов, рост их образовательного и профессионального уровня.

Ростфинансового потенциала – это способность предприятий аккумулировать все болеезначительные финансовые ресурсы и за счет этих ресурсов реализовывать все болеезначительные инвестиционные проекты. Этот процесс происходит, с одной стороны,за счет того, что по мере роста предприятия увеличивается масса прибыли иамортизационных отчислений, которыми может оперировать предприятие (внутренниеисточники), а с другой – чем крупнее предприятие, тем легче ему привлечьсредства из различных внешних источников.

Научно-техническийпотенциал – в общем виде это способность предприятия генерировать новые научныеи технические идеи, осуществлять их научную, проектно-конструкторскую итехнологическую проработку и реализовывать их в своей производственнойдеятельности.

Наконец,рост потенциала управления – это возрастающие возможности менеджеровпредприятия, повышение их квалификации, рост практических навыков.

Научно-техническийпотенциал – это обобщенная характеристика уровня развития науки, инженерногодела, техники в стране, возможностей и ресурсов, которыми располагает обществодля решения научно-технических проблем.

Научно-техническийпотенциал включает:

материально-техническуюбазу;

научныекадры;

информационнуюсоставляющую;

организационно-управленческуюструктуру.

Материально-техническаябаза – это совокупность средств научно-исследовательского труда, включаянаучные организации, научное оборудование и установки, экспериментальныезаводы, цехи и лаборатории, вычислительные центры и т.д. На уровне отрасли,фирмы или компании речь идет, как правило, о материально-технической базеприкладных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Ихцель – быстрое и эффективное воплощение научных идей в конкретные технические итехнологические новшества.

Средстватруда в сфере научно-технического прогресса можно разделить на четыре группы.

Перваявключает научные приборы, оборудование и измерительную аппаратуру, служащие дляполучения новой научной информации (специфические средства научного труда,которые изготавливаются в индивидуальном или мелкосерийном порядкеприменительно к задачам конкретных исследований и отличаются быстрыми срокамиморального износа).

Ко второйгруппе относятся электронно-вычислительные машины, которые используются дляполунатурного моделирования объектов систем, автоматизированногоконструирования, планирования экспериментов и регистрации их результатов,поиска информации, частных инженерных и планово-экономических расчетов,управление ходом научно-производственного цикла.

Третья группа – опытно-производственное оборудование, играющее особуюроль в процессе разработок и освоение нововведений. От аналогичногопроизводственного оборудования оно отличается универсальным характером,меньшими масштабами установок, использованием специальных измерительных систем ит.д.

В четвертуюгруппу входят средства механизации исследований и разработок(копировальные, множительные, вычислительные устройства, оргтехника и т.д.), которыеслужат для снижения трудоемкости научно-вспомогательных работ, интенсификациинаучно-производственного цикла. Кроме того, научно-технические организациирасполагают зданиями, сооружениями, передаточными устройствами, транспортнымисредствами, инвентарем и т.д.

Вместе стем трудно выделить «чистую» техническую базу, обслуживающую только научные,проектные и исследовательские центры, так как НИОКР ведутся в рамках многихпредприятий, фирм, объединений и опираются на общую производственно-техническуюбазу отрасли или страны.

Предметытруда в сфере научно-технического прогрессасоставляют всего несколько процентов общего объема потребляемых в народномхозяйстве материальных ресурсов. Для них характерны особые требования ккачеству материалов, многообразие номенклатуры, быстрые темпы моральногостарения, небольшой объем партии поставок, неравномерность спроса, большая долянепредвиденных заказов, потребность в изделиях специального назначения, имеющихограниченное применение.

Информационнаясоставляющая в научно-техническомпотенциале играет особую роль. В качестве специфического предмета труда здесьвыступает информация об итогах предшествующих исследований, разработок иосвоение нововведений. Ее носителями являются тематические карты о начатых иотчеты о законченных исследованиях и разработках, публикации и диссертации,содержащие новые теории, гипотезы, рекомендации, описания, формулы, схемы,чертежи и т.д.

Похарактеру материальных носителей можно выделить следующие виды информации:

·         нормативно-техническую документацию – технические задания,рекомендации, методики, нормативы, стандарты и технические условия, патенты;

·         научные отсчеты – ими чаще всего заканчиваются фундаментальныеисследования;

·         образцы нововведений – технологические процессы, режимы и регламенты,лабораторные и опытные образцы;

·         проектно-конструкторскую документацию – комплекты рабочихчертежей;

·         Публикации и диссертации.

Длясотрудников, занятых в научно-производственном цикле, главный источникинформации – техническая документация, эксперименты, командировки и экспедиции,индивидуальное общение с коллегами. Наиболее важными проблемами здесь являетсяширокое использование принципа обратной связи между потребителями информации иэлементами системы, осуществляющей ее выдачу (изучение информационныхпотребностей), объединение функций научно-технической информации и плановогорегулирования. При этом органы информации не просто констатируют и передают ее,часто без конкретного адреса, а изучают новые идеи и решения, предварительноанализируют и выбирают направления развития, составляют программу действий,анализируют состояние связанных с этой программой элементов производства,подготавливают предложения о заданиях соответствующим службам.

Организационно-управленческаяструктура научной сферы – это структуранаучно-исследовательских организаций и ее гибкость, т.е. возможность быстрогоформирования научно-исследовательских групп для решения срочных задач; системауправления научными исследованиями в масштабах компании или страны.

Взарубежной практике выделяют три базовые формы организации инновационногопроцесса:

·         административно-хозяйственную;

·         программно-целевую;

·         инициативную.

Административно-хозяйственнаяформа предполагает наличие научно-производственного центра,представляющего собой крупную или среднюю корпорацию, объединяющую под общимруководством научные исследования и разработки, производство и сбыт новойпродукции. При этом значительное большинство фирм, выполняющие научныеисследования и опытно-конструкторские разработки, функционирует впромышленности. Это подтверждает, что курс на создание крупныхнаучно-производственных объединений, принятый в нашей стране, в целомсоответствует мировым тенденциям организации управления научно-техническимразвитием.

В развитыхиндустриальных странах за последнее время повышается роль маркетинга внаучно-техническом развитии. Вице-президент фирмы по маркетингу нередкоруководит организацией НИОКР и перспективного планирования производства новойпродукции.

Промежуточнойформой между административно-хозяйственным и программно-целевым руководствомпроцессами научно-технического развития служат временные центры длярешения крупных технических проблем. После реализации поставленных перед нимзадачи центр реорганизуется.

Решениюзадач научно-технических прорывов, особенно в таких прогрессивных отраслях какэлектроника, биотехнология, робототехника и др., служит программно-целевая формаорганизации НИОКР. Координационная форма управления научно-техническимипрограммами предусматривает работу участков программ в своих организациях исогласование их деятельности из центра управления программы. Однако болееэффективным оказывается формирование (даже на временной основе) новыхорганизаций для решения тех или иных крупных научно-технических задач (чистаяпрограммно-целевая структура).

Дляусиления связи между научными исследованиями, с одной стороны, ипроектированием и разработкой различных принципиально новых видов техники,продукции, систем, – с другой, в промышленности США получили распространения инженерныецентры. Большое внимание уделяется также созданиюуниверситетско-промышленных и университетских исследовательских центров.Управляются такие центры советами, которые разрабатывают планы исследований, атакже организуют проведение НИОКР по договорам с заказчиками.

Комплексныеформы организации взаимодействия фундаментальной науки с производством,распространенной в развитых индустриальных странах, служит научно-промышленныйпарк – территория вокруг крупного университета с развитой хозяйственной инаучно-технической инфраструктурой. На этой территории размещаютсянаучно-технические подразделения крупных корпораций, государственныелаборатории, опытные предприятия, различные научно-исследовательские иопытно-конструкторские центры, т.е. заинтересованные друг в друге субъектынаучно-технической и хозяйственной деятельности, осуществляющие различные этапыинновационных процессов и различных функций по их обслуживанию.

Ещё однойформы организации НИОКР, получившие интенсивное развитие в США, является инициативная.Она состоит в финансировании, научно-технической, консультативно-управленческойи административной помощи избирателям-одиночкам, инициативным группам, а такжемалым фирмам создаваемым для освоения технических и других нововведений.Значение подобных экономических и организационных механизмов вытекает изспецифики самого инновационного процесса, особенно на ранних стадиях, когдавелика степень неопределенности. Здесь главная ставка делается на человеческийфактор.

Зарубежнаяпрактика подтверждает высокую эффективность инициативной формы. Так,обследования, проведенные в США, показали, что мелкие инновационные предприятияс численностью занятых до 300 чел., специализирующиеся на создании ивыпуске новой продукции, дают в 24 раза больше нововведений на каждый долларвложенный в НИОКР, чем крупные предприятия (с численностью занятых свыше 10тыс. человек), и в 2,5 раза больше введений на одного занятого. Многие крупныепредприятия, стремясь активизировать инновационный процесс, создают у себяорганизационно-экономические условия для тех своих сотрудников, которыеспособны быть инициаторами и реализовать на практике серьезные нововведения.

1.3 Взаимосвязьэкономического состояния с техническим потенциалом предприятия

 

Потенциаллюбого предприятия имеет первостепенное значение при достижении общихрезультатов деятельности предприятия. Практика показывает, что степеньдостижения цели предопределяется располагаемыми возможностями.

Следуетотметить, что термин «потенциал» широко применяется в экономической литературе вкачестве количественной оценки различных явлений и условий: природный,инвестиционный, интеллектуальный, экономический потенциал и т.д. Чаще всегоречь идет о размере соответствующего вида ресурсов, т.е. оценка их сколичественной стороны. Методика оценки потенциала ресурсов, имеющихотносительно однородную структуру, достаточно разработана.

Исследуяэкономический потенциал предприятия как взаимосвязь его экономическогосостояния с техническим потенциалом, возможность его ресурсов обеспечиватьдостижение намеченных результатов деятельности, следует рассматривать каждуюсоставляющую экономического потенциала не изолированно саму по себе, а всистеме. Лишь взаимодействуя между собой в единой системе, компонентыэкономического потенциала предприятия позволяют получить интегрированныйэффект, который нельзя определить как сумму эффектов от функционированияотдельных составных частей. Экономический потенциал предприятия обусловлен нетолько объемом ресурсов, но также их качеством, структурой, степенью сбалансированностисоставляющих, рациональностью использования. Улучшение качественного составаресурсов повышает имеющийся потенциал без увеличения их объема.

Решениепроблемы обеспечения эффективной деятельности предприятия в значительнойстепени зависит от рационального использования всех его потенциальныхвозможностей. Поэтому эта проблема тесно связана с понятием экономическогопотенциала, его структурой и факторами, определяющими степень эффективностииспользования потенциала, многие из которых трудно оценить количественно, нокоторые могут иметь решающее значение для экономного использования ресурсов идостижения конечных целей предприятия.

Оценкаэкономического потенциала необходима для обеспечения более полного ирационального его использования. Важно охарактеризовать не толькорасполагаемый, но и фактически используемый объем ресурсов. Поэтому системапоказателей экономического потенциала предприятия должна включать показатели,характеризующие наличие, состав, состояние ресурсов и показатели эффективностииспользования ресурсов. При этом особая сложность возникает при оценкеприродно-сырьевых и нематериальных ресурсов.

Структурныекомпоненты

При оценкеэкономического потенциала предприятия и эффективности его использования, снашей точки зрения, необходимо четко представлять структуру потенциала,основные характеристики составляющих элементов, их соотношение и использованиев процессе производства. Важно понять место и роль материальных элементовэкономического потенциала, связь их с другими компонентами.

В каждойкомпоненте экономического потенциала предприятия присутствует нематериальнаячасть. На нематериальную сферу экономического потенциала обычно обращаютнедостаточно внимания и относят ее к качественной характеристике трудовогопотенциала либо включают в инновационный потенциал. С нашей точки зрения, этоне совсем правомерно, так как нематериальная сфера экономического потенциалавключает технологии, приемы и методы управления, хозяйственный механизм,традиции, корпоративную культуру и многое другое, что невозможно рассмотреть вкачестве характеристики качества трудовых ресурсов предприятия илинематериальной части научно-технического потенциала, хотя определеннаявзаимозависимость и с тем и с другим, конечно, имеется.

Посколькуобе сферы экономического потенциала предприятия – материальная и нематериальная– в процессе деятельности непрерывно изменяются, очень важно достижениепропорциональности между элементами используемого потенциала как внутри каждойсферы, так и между сферами. В конечном итоге именно нематериальная сфераэкономического потенциала предприятия определяет ту часть ресурсногопотенциала, которая должна быть вовлечена в производственный процесс, характеркомбинации отдельных видов ресурсов и их сбалансированность, а значит, иуровень эффективности использования всего потенциала.

Трудовойпотенциал (ТП) предприятия предлагается оценивать по формуле:

ТП = Ч * Кк* В (1),

где Ч – численностьработников предприятия; Кк – коэффициент квалификации трудовых ресурсов; В-выработкапродукции на одного работника.

Дляинтегральной оценки квалификации трудовых ресурсов предприятия предлагаетсякоэффициент квалификации (Кк):

Кк = (Pp /6 + Cв + Cc / 10) / 3,

которыйявляется средним арифметическим приведенных показателей квалификации,рассмотренных выше. Средний разряд рабочих Рр нормируется делением на высшийвозможный разряд, а средний стаж работы по специальности руководителей испециалистов нормируем делением на 10 лет, что вполне оправдано, т. к. задесятилетие можно накопить необходимый для работы опыт.

Большоевлияние на результаты деятельности предприятия имеет структура основныхпроизводственных фондов. При стремлении к достижению оптимального соотношениямежду активной и пассивной частью основных фондов могут обостриться социальныепроблемы на предприятии. Стремление обеспечить высокую долю активной частипроизводственных фондов может вызвать нарушение производственных исанитарно-гигиенических условий труда. Порою увеличение активной части основныхфондов приводит к тому, что необоснованно возрастает парк оборудования за счетстарого оборудования. В связи с этим при анализе структуры основных фондовнеобходимо учитывать возрастной состав их активной части.

Оборотныепроизводственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме, и впроцессе изготовления продукции целиком потребляются. Поэтому при оценкесоответствующих компонентов экономического потенциала предприятия оборотныесредства целесообразно учитывать через стоимость конечной продукции иликосвенным путем в показателях эффективности производственного процесса.

Производственно-имущественныйпотенциал предприятия предлагается оценивать по формуле:

ПИП = ОПФ *(1 – Иф) * Да * Ф (2),

где ОПФ – стоимостьосновных производственных фондов, Иф – коэффициент физического износа основныхпроизводственных фондов, Да – доля активной части основных фондов, Ф – фондоотдачаосновных фондов.

Финансовыйпотенциал предприятия включает финансовые ресурсы и инвестиционные возможности.Финансовые ресурсы представляют денежные доходы и поступления, находящиеся враспоряжении предприятия и, предназначенные для выполнения финансовыхобязательств перед государством, кредитной системой, поставщиками, страховымиорганами, другими предприятиями и физическими лицами, работниками предприятия иосуществления затрат на развитие хозяйственной деятельности. Финансовые ресурсынаправляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы,потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.

Дляопределения реальных финансовых ресурсов (ФР) предприятия номинальные ресурсынеобходимо скорректировать на величину расходов по обеспечению соответствующихисточников финансовых средств.

Финансовыйпотенциал (ФП) предприятия предлагается рассчитывать по следующей формуле:

ФП = d * ФР* Кd + (1 – d) ФР * Ф (3),

где d – доляфинансовых ресурсов, инвестируемых в оборотный капитал; Кd – коэффициентдостаточности оборотного капитала; Ф – фондоотдача основных фондов; ФР – реальныефинансовые ресурсы предприятия.

Инновационныйпотенциал предприятия включает инновационные ресурсы и условия обеспеченияинноваций.

Современныетеории экономического роста рассматривают научные исследования и разработки какэндогенный процесс, неотъемлемый от реальной экономики и чутко реагирующий натребования и стимулы рынков товаров и услуг. Научные знания, воплощенные винновации, ускорили технологическое развитие в последние годы, которое стало,наряду с трудом и капиталом, основным фактором и движущей силой экономическогороста.

Инновационныересурсы предприятия, с нашей точки зрения, включают интеллектуальный капитал,имеющийся на предприятии, новые научно-технические, технологические,управленческие разработки, задел в этой области, а также финансовые ресурсы.Достаточно общее определение интеллектуального капитала обычно подразумеваетсумму знаний всех работников предприятия. Получение разного рода продуктовых,технологических и организационных преимуществ над конкурентами являетсяосновной функцией интеллектуального капитала.

Главнымносителем интеллектуального капитала предприятия является только специальноподобранный и подготовленный его персонал. Сложно найти надежные способыизмерения коллективных знаний сотрудников компании, их опыта и интуиции,усвоенной ими информации. В этих условиях необходимо использовать косвенныеоценки этой величины.

Инновационныйпотенциал предприятия (ИП) предлагается оценивать по следующей формуле:

ИП = ФР *Дин * (1 + Иост) (5),

где ФР – финансовыересурсы предприятия; Дин – доля затрат на инновации в общей величине затратпредприятия; Иост – доля незавершенных инноваций на начало отчетного периода.

2. Анализметодик оценки технического потенциала

 

2.1Описание методик оценки технического потенциала

 

Пятиблочнаясистема анализа

Для анализавлияния технического потенциала предприятия на результаты его деятельностипредлагается методика, состоящая из пяти блоков.

В блоке 1 «Сбори группировка исходной информации» происходит предварительная обработкаисходной информации. Для проведения анализа необходима информация заопределенный ряд лет, характеризующая технический потенциал и результатыдеятельности совокупности предприятий, функционирующих в примерно одинаковыхусловиях. В качестве исходной информации необходимы численные значенияследующих показателей по каждому предприятию:

1.1. Среднийразряд рабочих предприятия.

1.2.Удельный вес служащих, имеющих высшее или среднее специальное образование вобщей численности служащих (доля от единицы).

1.3.Средний стаж работы по специальности руководителей и специалистов предприятия,лет.

1.4. Объемпроизведенной продукции или выполненной работы, тыс. руб.

1.5.Среднесписочная численность работающих, чел.

2.1.Стоимость ОПФ, тыс. руб.

2.2.Коэффициент физического износа ОПФ (доля от единицы).

2.3.Фондоотдача основных фондов.

2.4. Доляактивной части основных фондов (доля от единицы).

3.1.Реальные финансовые ресурсы предприятия, тыс. руб.

3.2. Доляфинансовых ресурсов, инвестируемых в оборотный капитал (доля от единицы).

3.3.Коэффициент достаточности оборотного капитала.

4.1. Запасресурсов (годовой) на участках предприятия, тыс. кбм.

5.1. Долязатрат на инновации в общей величине затрат предприятия (доля от единицы).

5.2. Долянезавершенных инноваций на начало отчетного периода (доля от единицы).

В блоке 2 «Количественнаяоценка потенциала предприятия» проводится количественная оценка компоненттехнического потенциала предприятия. На основе показателей 1.1–1.5 по формуле(1) оценивается трудовой потенциал предприятия, по показателям 2.1–2.4 иформуле (2) оценивается производственно-имущественный потенциал, по показателям3.1–3.3 и 2.3 на основе формулы (3) оценивается финансовый потенциал, попоказателям 5.1, 5.2. и 3.1 и формуле (5) рассчитывается значениеинновационного потенциала предприятия.

В блоке 3 «Сравнительнаяоценка технического потенциала предприятия» проводится сравнительный анализ покаждой компоненте потенциала по всей совокупности рассматриваемых предприятий иисследуется динамика компонент потенциала предприятия по годам. Рассчитываются(в процентах) отклонения для каждого предприятия от среднего значениясоответствующей компоненты технического потенциала по кругу предприятий.Предприятиям присваиваются ранги по каждой компоненте технического потенциала впорядке их убывания, и определяется общий ранг для потенциала.

В блоке 4 «Определениеприоритетов компонент технического потенциала предприятия» исследуется влияниекомпонент технического потенциала предприятия на его объем производства.Используется производственная функция вида:

Y = A * X1a1 * X2a2 * X3a3 * X4a4 * X5a5 (6),

где Y – объемпроизведенной продукции, а Xi – i‑я компонента потенциала предприятия, Абольше и равно 0,? i больше и равно 0 для всех i – параметры, которыеопределяются с помощью метода наименьших квадратов, на основе вычисленных вблоке 2 данной методики оценок компонент технического потенциала исследуемойсовокупности предприятий.

В блоке 5 «Определение«узких» мест в техническом потенциале предприятия» для конкретного предприятиявыявляются составляющие приоритетных компонент технического потенциала,негативно влияющие на эффективность использования потенциала предприятия. Покаждой составляющей компоненты технического потенциала объем соответствующегоресурса, качество ресурса и эффективность использования ресурса проводитсясравнительный анализ по рассматриваемой совокупности предприятий, которыйпозволяет определить какая из составляющих компоненты технического потенциаладанного предприятия является «узким» местом, негативно влияющим на развитиепредприятия.

Вообще жеимеющиеся в экономической литературе предложения по оценке уровня использованияпотенциала можно свести к трем подходам:[7]

– оценкапотенциала одним обобщающим показателем,

– выражениеуровня использования единым интегральным показателем, состоящим из набораразличных показателей, отражающих различные подсистемы предприятия,

– применениесистемы показателей, каждый из которых отражает состояние соответствующей подсистемы.

В основе предлагаемогометодического подхода к оценке потенциала предприятия лежит классификацияфакторов, отражающих полноту использования потенциала каждой из выделенныхподсистем: природной, технологической, технической, организационной,социально-экономической и финансовой. При формировании системы показателей,оценивающих уровень использования потенциала, автор руководствовался следующимипринципами, которые обусловлены целью исследования и характером исследуемого объекта:

причинность,то есть наличие четко выраженной связи между фактором и потенциалом;

самостоятельностьсуществования, то есть объективность;

пропорциональностьвлияния, то есть наличие прямой линейной связи между факторами и потенциалом;

прямаяколичественная измеримость, то есть возможность математического выраженияфакторов и наличие информации;

исчерпаемость,то есть конечность факторов;

отсутствиемультиколлинеарности между факторами.

Расчетинтегрального показателя уровня использования совокупного потенциалаосуществляется с учетом дополняемости и замещаемости элементов и двухуровневойфункциональной его структуры: первый уровень – производственный потенциал,второй уровень – финансовый потенциал. В части реализации первого уровня оценкибыли отобраны следующие показатели, удовлетворяющие названным выше критериям (табл.2.).

Интегральныйпоказатель уровня использования производственного потенциала системы в целом сучетом границ взаимозаменяемости элементов потенциала можно определить поформуле:

/>

Где JL –уровень использования природного потенциала, JK – уровень использованиятехнологического потенциала, JN – уровень использования технического потенциала,JP – уровень использования организационного потенциала, JR – уровеньиспользования социально-экономического потенциала, Ii – коэффициентинтенсивности замещения i‑го элемента потенциала.

Экономическоесодержание коэффициента интенсивности замещения заключается в том, что онотражает не только силу, но и направленность структурных сдвигов в системе.Так, положительное значение данного показателя свидетельствует о том, чтоприрост уровня использования конкретного вида потенциала более значителен, чемприрост уровня использования предшествующего или последующего, а значит, естьизлишние издержки, не способствующего росту эффективности. Если же значениекоэффициента отрицательное, значит часть ресурсов, затраченных для повышенияуровня использования конкретного вида потенциала, была также направлена накомпенсацию недостаточного роста уровня использования последующего илипредыдущего.

Уровеньиспользования совокупного потенциала следует рассчитывать аналогично поформуле:

/>

где JF –уровень использования финансового потенциала, IF – коэффициент интенсивностииспользования финансового потенциала.

Опираясь наданное нами определение потенциала и полагая целью функционированияпроизводственной системы достижение максимального уровня рентабельностикапитала, потенциал предприятия можно определить как отношение возможногоуровня данного показателя по предприятию к максимально достигнутому в отрасли.Тогда, зная уровень использования потенциала и полагая, что он есть отношениефактического значения рентабельности капитала к максимально – возможному, можноопределить потенциальную рентабельность капитала предприятия и его потенциал(Р):

/>,

где Rфi –фактически достигнутое значение рентабельности капитала по предприятию, R –максимально-возможное значение рентабельности капитала в отрасли.

 

2.2 Анализплюсов и минусов методик оценки технического потенциала

Анализсуществующих подходов к оценке технического потенциала показал, что в целом ихможно разделить на три основных авторских направления:

1. Частьисследователей относят к производственному потенциалу предприятия только сточки зрения основные фонды предприятия.

2. Втораячасть включает в него основные производственные фонды, оборотные средства итрудовые ресурсы.

3. Третьячасть авторов пытается включить кроме основных ресурсов множестводополнительных составляющих, которые являются относительно второстепеннымифакторами производственных процессов.

Еслиобобщить все современные исследования в области «теории потенциала», тонеобходимо констатировать, что в отечественной науке исторически сложилось 2подхода к решению фундаментального вопроса теории потенциала:

– состороны ресурсов предприятия;

со сторонырезультатов использования ресурсов предприятием.

Что неявляется хорошим анализом. Мы предлагаем новый концептуальный подход к оценкепотенциала предприятия, который использует как ресурсный, так и результатныйметоды оценки (рис. 1.).

Ресурсныйподход в данном случае предполагает два самостоятельных направления:

1. Оценкапроизводственного потенциала предприятия на основе комплексного анализаосновных производственных фондов и трудовых ресурсов.

2. Оценкапроизводственного потенциала предприятия на основе комплексного анализапроизводственной мощности.

Результатныйподход в данном случае основан также на двух направлениях:

1. Оценкаэффективности использования ресурсов предприятия (основных производственныхсредств и трудовых ресурсов).

2. Оценкаэффективности использования производственной мощности предприятия.

3. Оценкатехнического потенциала ОАО «Зарайский хлебокомбинат»

 

3.1Характеристика предприятия

Открытоеакционерное общество «Зарайский хлебокомбинат» был зарегистрирован в качествеорганизации, занимающейся предпринимательской деятельностью в 1999 г., всоответствии с гражданским законодательством. Организационно-правовая форма внастоящий момент – открытое акционерное общество.

Численностьперсонала, работающего на ОАО «Зарайский хлебокомбинат» – 601 человек.

Направлениямипредпринимательской деятельности по Уставу является производство и реализацияхлебобулочной продукции в широком ассортименте.

ОАО «Зарайскийхлебокомбинат» имеет лицензию на право заниматься данной деятельностью.

Сравнительныйаналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложенияоднородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса идополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики.Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующихстатику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включаетпоказатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Из данныхтаблицы, приведенной ниже видим, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 23 054 940 рублей или на 54,8%.Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активахпочти по всем статьям, в том числе материальные оборотные средства увеличилисьна 19 965 440 рублей или в 4 раза, денежные средства и краткосрочные финансовыевложения на 1 616 120 рублей или в 8 раз, дебиторская задолженность возросла на2 395 190 рублей или в 3,75 раза. В то же время недвижимое имуществоуменьшилось на 2 936 910 рублей, что составляет 9,2% от величины на началогода.

Послеоценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые«больные» статьи баланса.

1. К такимстатьям относится «Непокрытый убыток отчётного года» (строка 320). На ОАО «Зарайскийхлебокомбинат» на начало периода такой статьи не наблюдается, но на конец годаона составила 604 000 рублей, что свидетельствует о неудовлетворительной работепредприятия за год. Так же на рассматриваемом предприятии присутствует«Непокрытый убыток прошлых лет» в размере 2 499 120 рублей, составляющий 5,9%от стоимости имущества, что также говорит о неудовлетворительной работе предприятияв 2007 году.

2. Статьи,говорящие об определённых недостатках в работе предприятия: наличие сумм«плохих» долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (платежи по которойожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)»(строка 230) и «Дебиторская задолженность (платежипо которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» (строка 240).

На нашемпредприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижаетдолю медленно реализуемых активов. Но имеет место краткосрочная дебиторскаязадолженность в сумме 3 265 550 рублей на конец года,увеличившаяся за год на 2 395 190 рублей (+ 275%), что увеличило итог балансана 10%.

Несмотря нато, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такойзначительной сумме характеризует отвлечение оборотных средств предприятия изпроизводственно-хозяйственного оборота.

Таблица. Оценкаимущества предприятия (АКТИВ), рублей.

Показатели 2007 2008 Отклонение 2007 Отклонение 2008 /> на начало года на конец года на начало года на конец года Абсолют. % Абсолют. % /> /> Внеоборотные активы />

1.ОС и прочие внеоборотные активы

(строка 190)

38100130 31905990 31905990 28969080 -6194140 83,7 -2936910 90,8 /> – то же в% к имуществу 78,6 75,8 75,8 44,5 -2,8 – -31,3 – />

1.1. Основные средства

(строка 120)

34312830 27618690 27618690 24194160 -6694140 80,5 -3424530 87,6 /> -то же в% к внеоборотным активам 90 86,6 86,6 83,5 -3,4 – -3,1 – /> 1.2. Незавершённое строительство (строка 130) 3585880 4085880 4085880 4573500 500000 113,9 487620 112 /> -то же в% к внеоборотным активам 9,4 12,8 12,8 15,8 3,4 – 3,0 – />

1.3. Долгосрочные финансовые вложения

(строка 140)

201420 201420 201420 201420 100,0 100,0 /> -то же в% к внеоборотным активам 0,53 0,63 0,63 0,70 0,10 – 0,06 – /> Оборотные активы />

2. Оборотные (мобильные) средства

(строка 290)

10374230 7682360 7682360 33070210 -2691870 74 25387850 430 /> – то же в% к имуществу 21,4 18,3 18,3 50,8 -3,1 – 32,5 – />

2.1. Материальные оборотные средства

(строка 210)

7683020 6583240 6583240 26548680 -1099780 85,7 19965440 403 /> -то же в% к оборотным средствам 74 85,7 85,7 80,3 11,6 – -5,4 – />

2.2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

(строки 250+260)

933550 228760 228760 1844880 -704790 24,5 1616120 в 8 раз /> -то же в% к оборотным средствам 9,0 3,0 3,0 5,6 -6,0 – 2,6 – /> 2.3. Дебиторская задолженность (строки 230+240) 1757660 870360 870360 3265550 -887300 49,5 2395190 в 3,75 раза /> -то же в% к оборотным средствам 16,9 11,3 11,3 9,9 -5,6 – -1,5 – /> 2.4.НДС по приобретенным ценностям (строка 220) – – – 1411100 – – 1411100 – /> -то же в% к оборотным средствам – – – 4,3 – – 4,3 – /> 3. Убытки (строка 390) 2499120 2499120 3103120 2499120 – 604000 124 /> – то же в% к имуществу 5,9 5,9 4,8 5,9 – -1,1 – />

БАЛАНС

(всего имущества) (строка 399)

48474360 42087470 42087470 65142410 -6386890 86,8 23054940 154,8 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

 

Пассивная частьбаланса сведена в таблицу и имеет следующий вид:

Таблица. Собственныеи заемные средства предприятия (ПАССИВ), рублей

Показатели 2007 2008 Отклонение 2007 Отклонение 2008 на начало года на конец года на начало года на конец года Абсолют. % Абсолют. % 1. Собственные средства предприятия (строка 490); 35445620 36670760 36670760 36670760 1225140 103,5 100,0 -то же в% к имуществу 73,1 87,1 87,1 56,3 14,0 – -30,8 – 1.1. Наличие собственных оборотных средств (строки 490–190–390) -2654510 2265650 2265650 4598560 4920160 -85,4 2332910 203,0 -то же в% к собственным средствам. – 6,18 6,18 12,5 6,18 – 6,32 – 2. Заёмные средства (строки 590+690) 13028740 5416710 5416710 28471650 -7612030 41,6 23054940 в 5 раз -то же в% к имуществу; 26,9 12,9 12,9 43,7 -14,0 – 30,8 – 2.1. Краткосрочные кредиты и займы (строка 610); 2000000 – – 9297600 -2000000 – 9297600 – – в% к заёмным средствам. 15,4 – – 32,7 -15,4 – 32,7 – 2.2. Кредиторская задолженность (строка 620); 11028740 5416710 5416710 19174050 -5612030 49 13757340 в 3,75 раза – в% к заёмным средствам. 84,6 100,0 100,0 67,3 15,4 – -32,7 – БАЛАНС (всего средств предприятия) (строка 699) 48474360 42087470 42087470 65142410 -6386890 86,8 23054940 154,8

Пассивнаячасть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 23 054 940 рублей, втом числе за счет увеличения по следующим статьям:

– «Кредиторскаязадолженность» увеличилась на 13 757 340 рублей (в 3,75 раза);

– «Краткосрочныекредиты и займы» на начало периода равные 0, а концу 2008 года составили 9 297600 рублей.

Удельныйвес собственных средств довольно значительный в структуре баланса на началогода и составляет 87,1%, а к концу периода произошло значительное уменьшение ихдоли до 56,3%. Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост кредиторскойзадолженности с 5 416 710 рублей до 19 174 050 рублей или на 354% и какследствие увеличение ее доли в валюте баланса на 16,5%.

Такжезначительное влияние на снижение доли собственных средств оказало появление кконцу периода такой статьи как «Краткосрочные кредиты и займы», которая к концуотчетного периода стала равна 9 297 600 рублей и составила 14,27% к валютебаланса. Данную направленность увеличения заемных средств, даже при неуменьшаемой стоимости собственных средств, нужно назвать негативной.

Одной изсамых «больных» статей на хлебокомбинате, является кредиторская задолженность.Наибольший вес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (67,3% отсуммы заемных средств) по неоплаченным в срок расчетным документам, и неотгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует офинансовых затруднениях.

Такимобразом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ОАО «Зарайскийхлебокомбинат» за 2007–2008 года, можно сделать вывод о неудовлетворительнойработе предприятия и росте «больных» статей в 2008 году.

Характеристикаимущества предприятия

Активбаланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжениипредприятия, а также выделить в составе имущества оборотные(мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные)средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности,стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены втаблице.

Анализируяв динамике показатели, можно отметить, что общая стоимость имуществапредприятия увеличилась за отчетный год на 23 054 940 рублей или на 54,8%, в товремя как за предыдущий год данный показатель уменьшился на 6 386 890 рублейили на 13,2%. Увеличение имущества предприятия в 2008 году можноохарактеризовать как негативное, т. к. их рост произошел не за счет ростасобственных средств, а за счет роста заемных средств.

В составеимущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 18,3%. Запрошедший период они возросли на 25 387 850 рублей, а их удельный вес встоимости активов предприятия поднялся до 50,8%.

Долянаиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложенийвозросла на 2,6% (выросли на 1 616 120 рублей) в структуре оборотных средств.Но несмотря на рост в 8 раз, доля их в структуре оборотных средств составилалишь 5,6% на конец 2008 года, при 3% на конец 2007 года.

В то жевремя менее ликвидные средства – дебиторская задолженность составила на началогода 11,3% оборотных средств, а на конец года 9,9%, такое снижение можноохарактеризовать позитивно. Ее абсолютное увеличение на 2 395 190 рублей (в3,75 раз), способствовало росту оборотных средств лишь на 9,4% (2 395 190 / 25 387850 х 100%). На ОАО «Зарайский хлебокомбинат» данная задолженностьявляется краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев послеотчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашеннойдебиторской задолженности на конец года в сумме 3 265 550 рублейсвидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитованиипотребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактическипроисходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственногопроцесса.

Большимитемпами росли материальные оборотные средства, которые увеличились на 19 965440 рублей в 2008 году или в 4 раза, при их уменьшении в 2007 году на 1 099 780рублей или 14,3% (100–6 583 240/7 683 020*100). Доля их в общей стоимости оборотныхсредств в 2007 году возросла с 74% до 85,7%, а 2008 году доля материальныхоборотных средств несмотря на их абсолютный рост упала с 85,7% до 80,3% (-5,4%).Необходимо отметить что доля запасов в составе имущества на конец 2008 годасоставила 50,8%, т.е. имеет значительный вес. Это говорит о том, что упредприятия слишком много запасов. Причиной такого положения являютсязатруднения со сбытом продукции, которые обусловлены тем, что на рынкепродуктов жесткая конкуренция. Готовые изделия при длительном хранении теряютсвои качества, после чего цена их реализации значительно снижается. Кроме того,на предприятии не отлажены каналы сбыта продукции, нет постоянных заказчиков.

Поэтомунеобходимо наиболее эффективно управлять запасами, а для этого нужно рассчитатьоптимальный объем запасов необходимый для удовлетворения потребностей рынка инормального обеспечения производственного процесса.

Сфинансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилась по сравнению спредыдущим годом, т. к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежныесредства и краткосрочные финансовые вложения), а доля менее ликвидных активов(дебиторская задолженность) уменьшилась. Это повысило их возможную ликвидность.Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, ихоборачиваемостью.

Такимобразом, перейдем к анализу оборачиваемости всехоборотных средств и их составляющих. Оценка оборачиваемости производится путёмсопоставления её показателей за несколько хронологических периодов поанализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:

Коэффициентоборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых средств за отчётныйпериод и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимостиоборотных средств.

Времяоборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях иопределяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженноена число календарных дней в анализируемом периоде.

Рассчитанныепоказатели оборачиваемости оборотных средств приведены в таблице.

Таблица. Показательоборачиваемости оборотных средств за 2007–2008 годы

№ Показатели Значения показателей по годам

Отклонение

% к 2007

 

2007 2008

 

1 Средняя стоимость материальных оборотных средств, руб. 7133130 16565960 232,2

 

2 Средняя дебиторская задолженность, руб. 1314010 2067955 157,4

 

3 Средняя стоимость оборотных средств, руб. 9028295 20376285 225,7

 

4 Выручка от реализации без НДС, руб. 56494320 75044920 132,8

 

Расчетные показатели

 

5 Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (стр. 4 / стр. 1). 7,9 4,5 57,2 6 Время оборота матер. обор. Средств, дней (365 дней/стр. 5) 46 81 174,8 7 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. 43,0 36,3 84,4 8 Время оборота дебиторской задолженности, дней 8 10 118,5 9 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. 6,3 3,7 58,9 10 Время оборота оборотных средств, дней. 58 99 169,9 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Из данныхтаблицы видно, что произошло снижение оборачиваемости всех приведённыхпоказателей. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась по сравнениюс 2007 годом с 43 оборотов в год до 36,3 оборотов, то есть по сравнению спредыдущим годом погашение дебиторской задолженностипроисходило более медленными темпами. Время оборота дебиторской задолженностисоставляет 8 дней в 2007 и 10 дней в 2008 году. Это говорит о том, чтодебиторская задолженность погашается достаточно быстро.

Болеесущественно уменьшилась оборачиваемость материальных оборотных средств с 7,9оборотов в 2007 году до 4,5 оборотов в 2008 году. Соответственно время оборотаувеличилось до 81 дня. Уменьшение оборачиваемости в 2008 году произошло за счётзатруднений со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны неэффективностьюуправления запасами, недостаточным исследованием фирмой рынков сбыта своейпродукции и возможностей расширения каналов сбыта.

Величинавнеоборотных активов в течение 2‑х лет непрерывно снижалась. В 2007 годуэто уменьшение составило 6 194 140 рублей, а в 2008 году 2 936 910 рублей или9,2%. Их доля в имуществе также снижалась. Так в 2008 она упала с 75,8 до 44,5%.В то же время, как уже отмечалось, оборотные средства выросли в 4 раза. Такимобразом, темп прироста оборотных средств был в 4,74 раза выше, чем внеоборотныхсредств (430% / 90,8%). Такую тенденцию можно было бы охарактеризоватьположительно, если бы не факторы повлиявшие на их рост, а именно, резкоеувеличение количества запасов, которые заморозили часть оборотных средств.

Снижениестоимости внеоборотных активов обусловлено сокращением такогоэлемента, как «Основные средства», которые за год уменьшились на: 3 424 530 рублейили на 12,4% при их удельном весе во внеоборотных активах на конец года 83,5%.Снижение внеоборотных активов в 2007 году также связано с уменьшением статьи«Основные средства» за год на 6 694 140 рублей или на 19,6%, их удельный вес за2007 год сократился на 3,4% (с 90 до 86,6%). Статья «Незавершенноестроительство» на протяжение двух лет постепенно растет. В 2007 году она возрослана 500 000 рублей или 13,9%, ее доля в внеоборотных активах увеличилась с 9,4%до 12,8% (+3,4%). В 2008 году «Незавершенное строительство» увеличилось на 487620 рублей или 12%, при ее росте в доле внеоборотных активов с 12,8% до 15,8%(+3,0%). Поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и,следовательно, увеличение ее доли в структуре внеоборотных активов отрицательносказывалось на результативности финансово-хозяйственной деятельностипредприятия.

Долгосрочныефинансовые вложения в составе внеоборотных активов составляют незначительнуюдолю, к началу 2007 года они составляли 0,53%, в начале 2008 года 0,63%, а вначале 2009 года 0,7%. Их удельный вес незначительно увеличивается (принеизменной абсолютной величине равной 201 420 рублей) за счет изменения долидругих статей внеоборотных активов. Это указывает на не инвестиционнуюнаправленность вложений предприятия.

В структуревнеоборотных активов наибольшую долю составляют основные средства, а наименьшуюдолю долгосрочные финансовые вложения.

В целом поактиву можно отметить некоторое улучшение финансового состояния ОАО «Зарайскийхлебокомбинат», увеличение доли оборотных средств, сокращение доли дебиторскойзадолженности, и в то же ухудшение коэффициентов оборачиваемости,отвлекающих денежные средства из оборота. Существенным негативным моментомявляется наличие непокрытого убытка прошлого года в сумме 2 499 120 рублей инепокрытого убытка отчетного года в сумме 604 000 рублей.

Оценкаликвидности

Задача анализаликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценкукредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно иполностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидностьбаланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами,срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, котораяопределяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их вденежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный видактивов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированныхпо степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, собязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения ирасположенными в порядке возрастания сроков. Анализ ликвидностибаланса приведён в таблицах ниже.

Исходя изэтого, можно охарактеризовать ликвидность ОАО «Зарайский хлебокомбинат» какнедостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей ипоступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяетусловию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что вближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастсяпоправить свою платежеспособность. Причём, за отчётный год возрос платёжныйнедостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочныхобязательств с 5 187 950 рублей до 17 329 170 рублей.В начале анализируемого года соотношение А1 и П1 было 0,042:1 (228 760 руб./ 5 416 710 руб.), а наконец года 0,096:1. Хотя теоретически значение данного соотношения должно быть 0,2:1.Таким образом, в конце года предприятие могло оплатить ликвидными средствами лишь 9,6% своих краткосрочных обязательств, чтосвидетельствует о существенном недостатке ликвидных средств.

Сравнениеитогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию изменения текущейликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует оплатежеспособности(+) или неплатежеспособности(–) организации на ближайший к рассматриваемомумоменту промежуток времени.

Текущая ликвидность на конец года= (А1+А2) – (П1+П2)= (1844 880 +3 265 550) –(19 174 050 +9 297 600)= -23 361 220 рублей.

То есть наконец года текущая ликвидность предприятия отрицательна. Так как второенеравенство не соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2<П2), то даже при погашении ОАО «Зарайскийхлебокомбинат» краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие не сможетпогасить свои краткосрочные обязательства и ликвидность не будет положительной. Можно отметить, что по сравнению с 2007 годом ситуациякардинально изменилась, т.е. в конце 2007 года при условии погашениякраткосрочной дебиторской задолженности, предприятие смогло бы погасить своикраткосрочные обязательства.

Проводимыйпо изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным.

Оценкафинансовой устойчивости

В рыночныхусловиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитиеосуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственныхфинансовых ресурсов – за счёт заёмных средств, важной аналитическойхарактеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансоваяустойчивость – это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее егопостоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либохозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остатьсянеизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций,совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состоянияфинансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости вдругой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды илипроизводственные запасы позволяет генерировать такиепотоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состоянияпредприятия, к повышению его устойчивости.

Задачейанализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов ипассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколькоорганизация независима с финансовой точки зрения, растетили снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов ипассивов задачам её финансово-хозяйственнойдеятельности.

На практикеприменяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируемфинансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей.

Обобщающимпоказателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источниковсредств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницывеличины источников средств и величины запасов и затрат. Общая величина запасови затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса.Для характеристики источников формирования запасов и затрат используетсянесколько показателей, которые отражают различные виды источников:

Наличиесобственных оборотных средств (490–190–390);

Наличиесобственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат илифункционирующий капитал (490+590–190);

Общаявеличина основных источников формирования запасов и затрат (490+590+610–190). Ввиду отсутствия краткосрочных заёмных средств (610) данный показатель суммарно равен второму.

Рассчитанныепоказатели приведены в таблице.

Таблица. Определениетипа финансового состояния предприятия, рублей

Показатели 2007 2008 на начало года на конец года на начало года на конец года 1.0 бщая величина запасов и затрат (таблица 2 стр. 2.1+стр. 2.4) (33) 7683020 6583240 6583240 27959780 2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) -2654510 2265650 2265650 4598560 3. Функционирующий капитал (КФ) -2654510 4764770 4764770 7701680 4.0 бщая величина источников (ВИ) -654510 4764770 4764770 16999280 Расчетные показатели 1. Излишек (+) или недостаток (–) СОС (Фс = СОС-ЗЗ) -10337530 -4317590 -4317590 -23361220 2. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заёмных источников (Фт = КФ‑33) -10337530 -1818470 -1818470 -20258100 3. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников (Фо = ВИ-ЗЗ) -8337530 -1818470 -1818470 -10960500

То есть неодного из вышеперечисленных источников не хватало ни на начало, ни на конец года.

С помощьюэтих показателей определяется трёхкомпонентныйпоказатель типа финансовой ситуации /> 

Возможновыделение 4‑х типов финансовых ситуаций:/>

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуациивстречается крайнередко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: Фс ³О; Фт ³О; Фо ³0; т.е. S={1,1,1};

2.Нормальная устойчивость финансового состояния,которая гарантирует платежеспособность: Фс< 0; Фт³0; Фо³0; т.е. S={0,1,1};

3.Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности,но при котором всё же сохраняется возможность восстановления равновесия за счетпополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторскойзадолженности, ускорения оборачиваемости запасов: Фс<0; Фт<0; Фо³0; т.е. S={0,0,1};

4. Кризисноефинансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку вданной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторскаязадолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности: Фс<0; Фт<0; Фо<0; т.е. S={0,0,0}.

На ОАО «Зарайский хлебокомбинат» трёхкомпонентныйпоказатель финансовой ситуации S={0; 0; 0} как в 2007, так и в 2008 году. Таким образом,финансовую устойчивость в начале и в конце отчётного периода можно считать критической.

Теперьможно сделать выводы о финансовой устойчивости предприятия в целом.

1. Коэффициентнезависимости на ОАО «Зарайский хлебокомбинат» на конец 2008 годасоставляет 0,56, что близко к рекомендуемой норме, следовательно, предприятиеимеет собственных средств больше, чем заемных и что говорит о его финансовойнезависимости. Но нужно отметить снижения данного коэффициента по сравнению с2007 года на 0,31.

2. Значениекоэффициента соотношения заёмных и собственных средств свидетельствует, что вначале отчётного периода предприятие привлекало на каждый 1 рублей собственныхсредств, вложенных в активы 15 копеек заёмных средств. В течение отчётногопериода заёмные средства выросли до 78 копеек на каждый 1 рубль собственныхвложений. Тенденция резкого увеличения заёмных средств может в будущем усилитьзависимость предприятия от привлечённых средств. На ОАО «Зарайскийхлебокомбинат» это выражается в постоянном росте кредиторской задолженности содновременным падением доли собственных средств.

3.Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средствначиная с конца 2006 года постепенно снижается, так на конец 2006 года он составлял0,7, а к концу 2008 года составил лишь 0,4. Такое резкое снижение негативновлияет на финансовое положение предприятия, т. к. имущество произвольногоназначения составило лишь 40% в имуществе предприятия.

4.Коэффициент реальной стоимости основных средств на конец периода также ниженормативного и составляет 0,37, что свидетельствует о слишком малой долиосновных средств в имуществе предприятия.

Оценка платежеспособности

Ликвидностьпредприятия – это способность возвратить в срок полученные в кредит денежныесредства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность,необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Длякомплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общийпоказатель ликвидности (LI), вычисляемый по формуле, приведённой в таблице. С помощью данного показателя осуществляетсяоценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.Данный показатель применяется также при выборе наиболее надёжного партнёра измножества потенциальных партнёров на основе отчётности.

Различныепоказатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансовогосостояния организации при разной степени учёта ликвидности средств, но иотвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.Например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициентабсолютной ликвидности. Покупатели и держатели акций предприятия в большей мереоценивают платежеспособность по коэффициенту текущей ликвидности.

Исходя изданных баланса на ОАО «Зарайский хлебокомбинат» коэффициенты,характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения (таблица).

Проанализируемкоэффициенты L2, L3, L4 и их изменение.

1.Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2008 года составил 0,06, при егозначении на начало года 0,04. Это значит, что только 6% (из необходимых 20%)краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счётденежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Этот показательпрактически в 3 раза ниже нормативного, что может вызывать недоверие к даннойорганизации со стороны поставщиков (сумма задолженности поставщикам составляет65% от общей суммы кредиторской задолженности). Хотя можно отметить ростданного показателя за отчётный период в 1,5 раза, что является позитивныммоментом.

2. Значениепромежуточного коэффициента покрытия с 0,2 на начало 2008 года уменьшилось до0,18 на конец года и стало ниже нормативного значения на 0,052. То есть за счётдебиторской задолженности, в случае её выплаты, ОАО «Зарайскийхлебокомбинат» сможет погасить 18% кредиторской задолженности. Но в целомзначение данного коэффициента можно назвать прогнозным, так как предприятие неможет точно знать, когда и в каком количестве дебиторы погасят своиобязательства. То есть практически соотношение можно считать на конец 2008 годане удовлетворительным, и в действительности может ещё более ухудшитьсявследствие зависимости от таких факторов, как: скорости платёжногодокументооборота банков; сроков дебиторской задолженности; платежеспособностидебиторов.

3. Общийтекущий коэффициент покрытия L4 сократился за отчетный период на 0,3 и составилна конец года 1,1 (при норме >2). Смысл этого показателя состоит в том, чтоесли предприятие направит все свои оборотные активы на погашение долгов, то оноликвидирует краткосрочную кредиторскую задолженность на 100% и у него останетсяпосле данного погашения задолженности для продолжения деятельности 10% от суммыоборотных активов.

Такимобразом, все показатели кроме (L6), характеризующие платежеспособностьпредприятия находятся на уровне ниже нормы, кроме того, при этом наблюдается ихнезначительное снижение. В целом вывод о платежеспособности можно сделать пообщему коэффициенту ликвидности (LI). Его значение на конец года составляло0,498, то есть в среднем (при условии реализации абсолютно ликвидных средств, 50%быстрореализуемых активов и 30% медленно реализуемых активов) предприятие несможет покрыть ещё 50,2% обязательств в порядке их срочности. По сравнению с2007 годом общая ликвидность средств предприятия несколько улучшилась. Так в прошломгоду ОАО «Зарайский хлебокомбинат» не мог погасить в порядке срочности 51%обязательств.

Оценкарентабельности

В условияхрыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции,характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показателирентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатови эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительнуюдоходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капиталас различных позиций.

Показателирентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формированияприбыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательнымиэлементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.При анализе производства показатели рентабельности используются как инструментинвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельностиможно объединить в следующую группу: Рентабельность продукции, продаж(показатели оценки эффективности управления);

Рентабельностьпродукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованнойпродукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянныхзатратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижениязатрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса напродукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен, чем затрат.

Показательрентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

– Рентабельностьвсей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли отреализации продукции на выручку от её реализации(без НДС);

– Общаярентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);

– Рентабельностьпродаж по чистой прибыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручкеот реализации (без НДС);

– Рентабельностьотдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного видапродукта к его продажной цене.

Таблица. Показателирентабельности продукции

Показатели Расчет 2007 2008 Отклонение 2007/2008 1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). стр. 010 56494320 75044920 18550600 2. Прибыль от реализации. стр. 050 2015300 1995040 -20260 3. Балансовая прибыль. стр. 140 108600 732340 623740 4. Чистая прибыль. стр. 140–150 81010 606470 525460 Расчетные показатели, %. 1. Рентабельность всей реализованной продукции. стр. 050 / стр. 010 3,6 2,6 -1 2. Общая рентабельность. стр. 140 / стр. 010 0,19 0,97 0,78 3. Рентабельность продаж по чистой прибыли. стр. 140–150/ стр. 010 0,14 0,8 0,66

На основерасчётов можно сделать следующие выводы.

Показательобщей рентабельности за отчетный период вырос с 0,19 в 2007 до 0,97 в 2008году, то есть увеличился в 5 раз. Это говорит о том, что в 2008 году каждыйрубль реализации приносил в среднем около 1 копейки балансовой прибыли.

Показательрентабельности продаж по чистой прибыли также вырос в 2008 году с 0,14 наначало года до 0,8 на конец отчетного периода. Это говорит о том, что спрос на продукциюнесколько возрос. Таким образом, в 2008 году на 1 рубль реализованной продукциипредприятие имело лишь 0,8 копеек чистой прибыли.

Рентабельностьвсей реализованной продукции снизилась за отчетный период на 1% и составила кконцу 2008 года 2,6%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубльреализации стал приносить на 1 копейку меньше прибыли от реализации.

Как видноиз выше сказанного, все показатели рентабельности продукции очень низкие.

В 2007 годувследствие снижения спроса на продукцию из-за неплатежеспособности большинствапотребителей, а также вследствие получения убытков от внереализационныхопераций показатели рентабельности продукции существенно снизились.

Выводы:Балансовая прибыль на ОАО «Зарайский хлебокомбинат» в 2008 году существенноувеличилась по сравнению с 2007 годом на 623 740 рублей. Этому увеличениюспособствовало: увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, восновном за счёт появления статьи дохода «Проценты к получению» и превышенияабсолютного изменения операционных доходов над абсолютным превышениемоперационных расходов, что увеличило балансовую прибыль на 60,5%. Снижениюбалансовой прибыли способствовал убыток от внереализационных операций в сумме274 090 рублей, снизивший балансовую прибыль на 37,4%.

Такимобразом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме, были перекрытыдействием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовойприбыли в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Результатомот прочей финансово-хозяйственной деятельности в 2008 году стал убыток вразмере 988 610 рублей (050–110), в то время как в предыдущем году наблюдалсяубыток в размере 1 445 350 рублей, который уменьшился за отчетный период на 456740 рублей.

В отчётномгоду результат от прочих внереализационных операций представляет собой убыток,который уменьшился по сравнению с 2007 годом на 59,4%.

Послеуплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия осталось 606 470 рублей(150–140). Этих средств оказалось не достаточно для покрытия всех расходов. В2008 году убыток отчетного периода составил 604 000 руб.

За 2008 годпоказатели общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистойприбыли увеличились, по сравнению с 2007 годом, хотя за аналогичный периодпрошлого года наблюдался резкий спад всех показателей рентабельности продукции.

Общаярентабельность вложений находится на низком уровне, так на 1 рубль имуществапредприятия в отчётном году приходилось 1,12 копеек балансовой прибыли.

В целом всепоказатели прибыли и рентабельности в отчётном году возросли, что положительнохарактеризует деятельность предприятия в 2008 году.

 

3.2 Оценкатехнического потенциала ОАО «Зарайский хлебокомбинат»

Механизмоценки технического потенциала предприятия предполагает разработку: – методик оценкитехнического потенциала предприятия и эффективности его использования, – системыпоказателей для реализации предлагаемых методик, – методов обобщения исистематизации исходной и расчетной информации, – анализ полученныхрезультатов.

В основуметодик оценки легли ресурсный и результатный подходы к оценке техническогопотенциала предприятий. Особое внимание уделяется вопросам комплексного подходак оценке технического потенциала предприятий и эффективности его использованияс целью обеспечения универсальности и возможностей практического примененияпредлагаемых методов.

Спецификарасчета производственной мощности предприятия зависит от характератехнологических процессов и средств труда для их реализации, форм организациипроизводства и номенклатуры выпускаемой продукции.

Вэкономической практике оценка производственной мощности предприятия имеет триметода оценки: натуральный, временной и стоимостной.

Врезультате развития стоимостного способа измерения производственной мощности, входе исследования, предложена методика определения сбалансированного показателяпроизводственной мощности предприятия в стоимостной оценке.

Производственнаямощность предприятия в стоимостной оценке практически не используется вэкономической практике предприятий, поскольку в условиях многономенклатурногопроизводства структура выпускаемой продукции может значительно варьироваться, взависимости от требований рынка. Определение сбалансированного показателяпроизводственной мощности предприятия в стоимостном выражении, построено в работена основе сочетания следующих методов:

1 метод –на основе производственной мощности выпуска отдельных товаров (Nmaxi) и текущихцен на эту продукцию (Цi).

2 метод –на основе реальной выручки последнего года предприятия (Qр) и максимальновозможного коэффициента использования производственной мощности для данногопредприятия (Кисп.max).

Методыопределения сбалансированного показателя производственной мощности предприятияв стоимостном выражении (Qmax.)

По 1методу, в теоретических целях можно рассчитать максимальный объем реализациитоваров при полной загрузке производственных мощностей предприятия (Qтmax)следующим образом:

/>,

где Цi –цена i‑го товара (руб.);

Nmaxi –производственная мощность выпуска (реализации) i‑го товара (шт.);

n –номенклатура выпускаемой продукции.

По 2 методуисходными данными являются:

– реальнаявыручка текущего года (Qр);

– реальныйкоэффициент использования производственной мощности текущего года, определенныйпо трудоемкости (Кисп.р) и соответствующий данной выручке (Qр);

– максимальныйкоэффициент использования производственной мощности (Кисп.max), определенныйпредприятием исходя из специфики производственных процессов и сложившейсяноменклатуры производственной программы.

Максимальныйкоэффициент использования производственной мощности предприятия (Кисп.max) видеале должен быть равен единице. Однако на каждом предприятии этот максимумвсегда имеет ограниченное значение, которое в среднем колеблется от 0,8 до0,95.

В этомслучае производственная мощность(Qтрmax) рассчитывается:

/>,

где Qр –реальная выручка предприятия в текущем году (тыс. руб.);

Кисп.max –максимально возможный коэффициент использования производственной мощностипредприятия, определённый по трудоемкости;

Кисп.р –реальный коэффициент использования производственной мощности текущего года,определенный по трудоемкости.

На основеполученных значений показателей Q1max и Q2max можно определить сбалансированноезначение Qmax, соответствующее производственной мощности предприятия.

Алгоритмопределения сбалансированного показателя производственной мощности предприятияв стоимостной оценке представлен на рисунке ниже.

Для оценки техническогопотенциала конкретного предприятия точкой отчета (критериями) могут быть: – среднеотраслевыепоказатели; – показатели предприятий, занимающих лидирующее положение на рынкесоответствующих товаров; – среднемировые показатели предприятий и фирм,работающих в данной отрасли.

Для оценкитехнического потенциала предприятия целесообразно использовать следующие показатели:– среднегодовая стоимость основных средств, – износ основных средств, – удельныйвес активной части основных средств, – производственная площадь, – удельный веспрофильной отраслевой продукции, – удельный вес прогрессивных технологий, – коэффициентсменности работы оборудования, – уровень механизации вспомогательных работ, – уровеньавтоматизации основных производственных процессов, – удельный вестехнологического брака.

Оценкуэффективности использования технического потенциала предприятия предполагаетсяпроводить по следующим показателям: – фондоотдача, – фондоовооруженность, – съемпродукции с 1м2 производственных площадей, – рентабельность основного капитала,– фондорентабельность, – коэффициент оборота оборотных средств, – коэффициентобновления основного капитала, – коэффициент прироста основного капитала, – коэффициентэкстенсивного использования оборудования, – коэффициент интенсивногоиспользования оборудования.

3.3. Путиповышения технического потенциала ОАО «Зарайский хлебокомбинат»

 

Дляповышения эффективности технического потенциала предприятия необходимо ввестисистему стратегического управления потенциалом на предприятии.

Структурнов предлагаемом механизме стратегического управления потенциалом выделено четыреблока.

1. Диагностика,где проводится факторный анализ уровня использования потенциала и всоответствии с выделенными целями и задачами развития предприятияразрабатывается концепция и общие ориентиры желаемого состояния системы,формулируются пути достижения цели. При этом обеспечивается согласование целейс интересами внешней среды, текущим уровнем использования потенциала ивеличиной совокупного потенциала предприятия, определяется система индикаторових достижения.

2. Трасформация,где оценивается динамика совокупного потенциала, возможности его увеличения,разрабатываются стратегические альтернативы и осуществляется окончательныйвыбор стратегии. В рамках данного блока при выборе стратегии последовательнопроводится ее оценка на соответствие целям, текущему состоянию системы,потенциалу системы и фазе жизненного цикла, а также возможная трансформацияцелей и задач в случае их недостижимости.

3. Контроль,где осуществляется постоянный мониторинг путем получения непрерывной информацииоб уровне использования потенциала и динамике его развития, соизмеряются усилияи результат, проводится анализ эффективности реализации стратегии, результатыкоторого являются информационной базой следующего цикла стратегического управления.

4. Координация,где корректируется стратегия управления потенциалом предприятия в сторонуликвидации излишних отклонений от поставленной цели и слабых мест в развитииподсистем предприятия.

Анализуровня стратегического управления в ОАО «Зарайский хлебокомбинат» позволилвыявить следующее:

– предприятиерасполагает достаточным объемом информации о внешней и внутренней среде, но ееанализ проводится выборочно, без увязки всей совокупности факторов и без учетапотенциала и уровня его использования;

– постояннопроводится анализ стратегических альтернатив, которые не увязаны с финансовымпотенциалом предприятия, не учитывают возможности устойчивого роста на базесуществующего потенциала, и в собственно стратегию не трансформируются;

– системастратегического управления незакончена, то есть применяются отдельные фрагменты,не увязанные в единую систему, отсутствует единый регламент стратегическогоуправления, исполнители не знакомы со стратегическими целями развития предприятия;

– отсутствуетсвязь между стратегическим и оперативным управлением, увязка стратегических планови текущей деятельности, в результате чего планы предприятия идут в разрез сосложившейся ситуацией.

Опираясь нарезультаты анализ потенциала и уровня его использования в ОАО «Зарайскийхлебокомбинат» была сформирована стратегия управления потенциалом с применениемразработанного механизма, этапы которой представлена на рисунке ниже. На основеоценки альтернативных вариантов реализации разработанной стратегии сиспользованием методики плановых расчетов, применяемой на исследуемомпредприятии, был выбран наиболее эффективный вариант по трем критериям:рентабельность капитала, уровень использования потенциала, величина совокупногопотенциала.

Как следуетиз расчетов, комплекс мероприятий на первом этапе позволяет обеспечить полноеиспользование совокупного потенциала и достичь рентабельности капитала науровне 24%. Уровень использования потенциала достигнет значения 1, чтосвидетельствует о полном использовании имеющихся ресурсов и достижениимаксимально-возможной эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Дальнейшееповышение эффективности возможно за счет качественных изменений. Стратегия развитияобеспечит рост потенциала сначала до 0,9, затем до 0,96. Максимальнаярентабельность капитала на данном этапе составит 31%.

Оценкаэффективности стратегического управления потенциалом

Показатели Стратегия роста Стратегия развития Диверсификация 2007 2008 2009 2010 2011 2012–2016 2017–2021 2022–2024 1. Производство продукци 5200 5300 5300 5400 5500 5500 5900 1200 2. Себестоимость, руб./т 495 510 515 535 549 561 594 710 3. Цена, руб./т 530 575 595 637 680 707 712 746 4. Чистая прибыль, тыс. руб. 125 9850 13680 19620 78320 195600 268900 9250 5. Капитальные вложения, тыс. руб. 6230 10520 12360 15630 62500 165300 135200 5.1. в т.ч. за счет собственных средств 6350 10520 14350 62350 135600 135200 6. Ресурсоотдача, р. 0,81 0,83 0,86 0,9 0,98 1,16 1,09 0,65 7. Рентабельность продаж 0,07 0,13 0,16 0,19 0,24 0,26 0,2 0,05 8. Рентабельность капитала 0,06 0,11 0,14 0,17 0,24 0,31 0,22 0,03 9. Совокупный потенциал 0,81 0,8 0,83 0,83 0,84 0,9 0,96 0,3 10. Уровень использования потенциала 0,86 0,9 0,91 0,96 1 0,83 0,95 0,98

Предлагаемыймеханизм позволяет производить сравнительно корректную комплексную оценкупредприятий, с учетом свойств производственной системы и фазы её жизненногоцикла, а разработанная модель стратегического управлении дает возможностьсвоевременно устранять рассогласованность системы и достигать наиболееэффективного ее функционирования и развития.

Заключение

Основныевыводы и результаты

1. Анализстатистики последних лет показал относительную стабильность количествадействующих в отрасли предприятий при неуклонном снижении их техническогопотенциала.

2.Современная теория технического потенциала предприятия находится на уровнеобщих направлений и концепций.

В работепредлагается развить ресурсный и результатный подходы применительно к оценке техническогопотенциала предприятий. Ресурсный подход в данном случае предполагает двасамостоятельных направления:

1) оценкапотенциала предприятия на основе комплексного анализа основных производственныхфондов и трудовых ресурсов.

2) оценкапотенциала предприятия на основе производственной мощности.

Результатныйподход в данном случае основан также на двух направлениях:

1) оценкаэффективности использования ресурсов предприятия (основных производственныхсредств и трудовых ресурсов).

2) оценкаэффективности использования производственной мощности предприятия.

3. Развитиересурсного подхода даёт возможность расчёта производственной мощностипредприятия по трём методам: – в натуральном измерении выпускаемой продукции; –по времени работы действующего оборудования; – в стоимостной оценке.

Эффективностьиспользования производственной мощности предприятия также предлагаетсяопределять в трех направлениях, по соответствующему коэффициенту использованияпроизводственной мощности.

4.Разработанная методика определение сбалансированного показателяпроизводственной мощности в стоимостном выражении дает возможность развитьсовременную оценку отраслевых возможностей каждого предприятия.

5.Проведенное исследование позволило определить основные методические особенностиоценки технического потенциала предприятий.

6. Дляоценки трудового потенциала, технического потенциала и производственноймощности предприятия предложены системы показателей, отражающихтехнико-экономической содержание этих составляющих производственногопотенциала.

7. В основупредложенного обобщенного механизма управления потенциалом положеныопределенные аналитические процедуры, позволяющие повысить эффективностьразработки стратегического плана развития предприятия с учетом выбранногонаправления корректировки производственного потенциала.

Списоклитературы

 

1.    Баков Н.А. Механизмы финансовой оценки негосударственныхпредприятий. – М.: Изд-во «Торговый Дом», 2000.

2.    Бараненко С.П., Шеметов В.В.: Стратегическаяустойчивость предприятия. – М.: Центрополиграф, 2004 г. – 493 с.

3.    Журнал «Экономист» – №10, 1998 г.

4.    Котлер Ф. – Маркетинг менеджмент. – СПб: Питер, 2000 – 752 с.

5.    Минаева Е.В., Филатова Л.О., Александрова М.В. –Экономика предприятия: ситуационные задачи и алгоритмы их решения, концепцииразвития. Учебное пособие. – М.: Пищепромиздат, 2002 г. – 164 с.

6.    Научно-методический журнал, №3, 2003 год.

7.    Новодворский В.Д. и др. Финансы. Учебник для вузов. – С-Пб.:Наука, 2000.

8.    Небиеридзе А.З. Структура комплексного анализа основногокапитала предприятия, Труды Вольного экономического общества России, т. 74,М. – Санкт-Петербург ВЭО, 2006, (0,4 п.л.).

9.    Небиеридзе А.З. Взаимосвязь повышения эффективностииспользования основного производственного капитала и увеличения прибылипредприятия, Труды Вольного экономического общества России, т. 86, М. –Санкт-Петербург ВЭО, 2007, (0,4 п.л.).

10.  Небиеридзе А.З. Экономическое значение техническогопотенциала предприятия, Материалы межвузовской научно-практической конференции«Современные проблемы экономического развития предприятий России», М.: ИРЭСиП,май 2007, (0,5 п.л.).

11.  Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовыйанализ деятельности предприятия. Учебное пособие. – 2‑е издание – М.:Пищепромиздат, 2001 г. – 216 с.

12.  Павлова Н.Л. Как отследить финансовое положениеорганизации в современных условиях? Учебное пособие для студентов. – М.:Финансы и статистика, 2001.

13.  Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельностипредприятия»: Учебник. – 2‑е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА‑М,2003. – 400 с.

14.  Соколов, А.В. Управление потенциалом на основе типологии егофакторов/ Е.В. Кучерова, А.В. Соколов // Вестн. КузГТУ. – 2004.№6 (2). – С. 126–127. – 0,21 п.л. (0,15 л.а)

15.  Соколов, А.В. Особенности реализации механизма управленияпотенциалом на предприятиях/Е.В. Кучерова, А.В. Соколов; Природные иинтеллектуальные ресурсы Сибири. Сибресурс 2006. Материала Международнойнаучн.-практ. Конференции. – ГУ КузГТУ.-Кемерово, 2006.-С. 386–389.-0,25 п.л. (0,15 л.а)

16.  Соколов, А.В. Методические подходы к оценке использованияпотенциала предприятия /А.В. Соколов, Е.В. Кучерова, И.П. Поварич/Научные труды VIII Международной научно-практической конференции«Фундаментальные и прикладные проблемы приборостроения, информатики иэкономики. Книга «Экономика и управление».-Часть2., Москва, 2005.-С. 80–82. –0,4 п.л. (0,2 л.а)

17.  Соколов, А.В. Управление потенциалом как основа устойчивогороста промышленного предприятия/ Е.В. Кучерова, А.В. Соколов/Материалы научн.-практ. конференции. ПГПУ, Пенза, 2004.-С. 28–32. – 0,3 п.л.(0,2 л.а.)

18.  Соколов, А.В. Проблемы анализа и оценки потенциалаугледобывающих предприятий/ Социально-экономические проблемы региона: Сб.научн.тр./ГУ КузГТУ, Кемерово, 2005.-С. 145–148. – 0,3 п.л.

19.  Филатов О.К., Маргулис Е.И., Рябова Т.Ф. –Экономика предприятий пищевой промышленности. Учебник для вузов. – М.:Гуманитарный центр «Монолит», 2001 – 496 с.

20.  Филатов О.К. – Планирование, финансы, управление напредприятии: Практическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004 – 384 с.

21.  Чайникова Н.Л., Чайников В.Н. Конкурентоспособностьпредприятия. Учебное пособие. – Тамбов. 2007 г., 188 с.