Реферат: Методы обработки экономической информации в анализе
Тема 5:
Методыобработки экономической информации в анализе
Вопрос №1.Классификация методов ЭА
Любой метод — это совокупность определенных логических операцийколичественных вычислений, позволяющих получить новые знания об изучаемомобъекте, в частности:
выявление причинно-следственных связей между процессами и явлениями;
определение силы влияния различных групп факторов на изучаемый объект ивоспроизведение механизма формирования изучаемого процесса или объекта.
Именно последняя стадия, связанная с синтезом изученных процессов,позволяет обеспечить прогностическую направленность экономического анализа,повернув его от объяснения и осмысления происшедшего к регулированию будущего,т.е. к управлению.
Научная основа метода любой науки является диалектическая теорияпознания. Принципы диалектики применяются для изучения существенности всехэкономических явлений и процессов. Это предполагает изучение хозяйственнойдеятельности предприятий в развитии и изменении в переходе количества вкачество, выявление и оценки причинно-следственных связей.
Ключевым моментом в методике экономического анализа является выбор ииспользование системы показателей, их обработка специальными способами.
Метод экономического анализа – это научный подход к изучениюхозяйственных процессов и результатов финансово-хозяйственной деятельностипредприятий на основе специальных приемов и способов анализа.
Любой метод – это совокупность логического мышления и количественныхвычислений, позволяющих делать оценку, диагностику и прогнозирование изучаемыхявлений.
Метод экономического анализа состоит из системы теоретических категорий,регулятивных принципов и научного инструментария.
Категории – это наиболее общие понятия данной науки (модель, фактор,система…)
Научный инструментарий – это приемы, способы, средства, которыеиспользуются для достижения целей анализа.
Особенности научного инструментария:
1. использование методов смежных наук (отраслей), т.е. открытость методаэкономического анализа;
2. на разных этапах анализа хозяйственной деятельности применяютсяразличные методы и приемы в зависимости от информационного, технологическогообеспечения и других факторов.
Принципы – это: системность, комплексность, научность, эффективность ит.д.
При выборе метода экономического анализа следует учитывать:
— цели и задачи анализа;
— особенности объекта анализа;
— содержание и качество доступной экономической информации;
— систему показателей, характеризующей объект анализа;
— технические возможности для аналитической работы;
— потребителей результатов анализа;
— квалификация аналитиков.
Методы анализа формируются под воздействием целей и задач экономическогоанализа. В этой связи методы анализа должны обеспечить проведение всех этаповисследования:
1. наблюдение за формированием, изменением и развитием субъектахозяйствования на всех этапах его жизненного цикла; на этой стадии важноопределить основные характеристики экономического явления или процесса, методыих измерения и оценки, формирование основных и производных, абсолютных иотносительных показателей; следовательно, на этой стадии формируется информационнаябаза анализа;
2. систематизацию, группировку и сравнение изучаемых явлений и процессовс целью выделения однородных, взаимосвязанных и взаимоисключающих процессов иявлений (распознавание образа);
3. детализацию изучаемых процессов и явлений (собственно процессрасчленения), позволяющую выявить основные факторы и условия, в которыхсложились наблюдаемые и изучаемые объекты, тенденции их изменения и силавлияния на изучаемый объект;
4. описание механизма формирования изучаемых объектов, опираясь накоторое можно сопоставить альтернативные подходы к реализации целей и задач,поставленных организацией, т.е. принимать управленческие решения.
На каждой стадии анализа используются специфические методы исследования,но они тесно связаны между собой, имеют определенную последовательность. В этомпроявляется системность экономического анализа. На разных стадиях анализаметоды и приемы используются в разном сочетании и с различной степеньюинтенсивности, формируется научный аппарат экономического анализа.
Для конкретных методик анализа применительно к субъектам хозяйствованияопределенного класса создаются специальные (частные) методики, в которыхвыявляется цель анализа, состав фактории и условий формирования информационнойбазы методы и приемы анализа.
Как и в любой науке, методы экономического анализа можно разделить наобщенаучные и конкретно научные. К первым относятся методы, свойственные всемнаукам. Они связаны с наблюдением, сравнением, детализацией, абстрагированием,моделированием, экспериментом. Анализ и синтез также относятся к общенаучнымметодам.
Вместе с тем возможность использования общенаучных методов зависит отобщего уровня развития изучаемого объекта, управления изучаемыми процессами инаходящихся в распоряжении исследователя технических средств. Так, например,реальное использование моделирования в экономическом анализе стало возможнымлишь при разработке методологии экономико-математических методов и широкомприменении электронно-вычислительной техники.
Конкретно-научные методы формируются в рамках отдельных наук и являютсядетализацией и конкретизацией общенаучных методов познания.
Проведение аналитических расчетов связано с целенаправленным выборомсовокупности методов и приемов, адекватных цели анализа и особенностяманализируемой ситуации. При выборе методов необходимо обеспечить функциональнуюполноту анализа при ограничении затрат времени и средств на его проведение.
Начальной стадией проведения ретроспективного анализа чаще всего являетсяупорядочение тех или иных исходных данных с использованием таких методов, какгруппировка, агрегирование, детализация, балансирование, выявление «узких мести ведущих звеньев» в изучаемом объекте. На следующей стадии анализа прибегают кодному из методов сравнения: структурному, временному, динамическому,пространственному, базисному, рейтинговому или их сочетанию. Для выявлениядетерминированных связей в анализируемых явлениях и процессах применяют методэлиминирования, проводимый обычно в технике ценных подстановок, абсолютных идиотносительных ризниц и другие приемы. Стохастическое моделирование с Цельювыявления влияния факторов на результатный показатель осуществляется сиспользованием таких методов экономико-математического моделирования, каккорреляция, регрессия, дисперсия и прочие приемы.
Для прогнозного анализа, составляющего основу стратегических решений,возможно применение методов оценки альтернатив (целевой, балльный, экспертный,ранжирования, парного сравнения, типологии и пр.). К наиболее действеннымметодам предшествующего анализа, совмещающим поиск и оценку вариантов решений,на наш взгляд, следует отнести эвристические методы (мозгового штурма,коллективного блокнота, деловых игр, метод социологического тестированияанализа и контроля и др.).
Как было отмечено, состав конкретнонаучных методов зависит, прежде всего,от объекта исследования. Поскольку предметом экономического анализа являетсядеятельность субъектов хозяйствования разных форм собственности, структур ипрофилей, то конкретнонаучный метод экономического анализа должен охватить весьвоспроизводственный процесс в рамках субъекта хозяйствования, начиная сцелеполагания — выбора видов бизнеса, предназначения объекта, видовдеятельности — до обслуживания потребителей при использовании продукции (работ,услуг). Большая часть расчетных методов, входит в традиционный инструментарийтехнико-экономического анализа, детально демонстрируется на примере решенияконкретных задач. Расчетные методы хорошо разработаны, вычисления всоответствии с ними включены в современное программное обеспечение.
В экономическом анализе можно выделить следующие группы методов:
1. Традиционные или статистические:
-наблюдение
— группировка
— использование абсолютных, относительных и средних величин
-индексы
-графики
— ряды динамики
-дисперсионный анализ и другие
2. Методы бухгалтерского и финансового анализа:
— метод двойной записи и бухгалтерского баланса
-горизонтальный, вертикальны, трендовый анализ
— анализ финансовых коэффициентов
— факторный анализ
3. Экономико-математические методы:
— методы элементарной математики
— методы математического анализа
— математическая статистика
— математическое программирование
— эконометрические методы
— методы математической кибернетики
4. Эвристические методы:
— метод конкретных вопросов
— метод мозговой атаки
— морфологический метод
— метод коллективного блокнота
— метод экспертных оценок и другие.
В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономическойинформации применяется ряд специальных способов и приемов. В них раскрываетсяспецифичность метода экономического анализа, отражается его системный,комплексный характер. Системность в экономическом анализе обусловливается тем,что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложныеединства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такогоанализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами,устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят кединству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономическогоанализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемовна основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики,статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономическойкибернетики и др.).
Основу способов и приемов экономического анализа составляют традиционныеметоды, включающие такие способы и приемы, которые применялись почти с моментавозникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальныхзнаний. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитическихразработок значительно позже, когда в экономике стали активно использоватьсяэкономико-математические методы и современная вычислительная техника.
В число основных традиционных способов и приемов экономического анализаможно включить использование абсолютных, относительных и средних величин,сравнений, группировок, индексного метода, метода цепных подстановок,балансового метода.
Вопрос №2.Статистические методы
Традиционные или статистические методы (формализованные) используются приизучении многих экономических наук и применяются при предварительной и общейоценки хозяйственной деятельности. Однако, основы эффективности аналитическойработы в современных условиях является применение математических иэвристических моделей, что делает анализ боле точным и глубоким. Расчетныеметоды, использующие строгие правила логики, предназначены для получениячисловых значений и опираются на экономико-математическое моделирование ивычислительные операции, производимые над экономическими показателями.
1. Наблюдение – это научно-организованный, планомерный процесссбора массовых сведений о явлениях по определенным признакам.
Наблюдения могут быть в форме отчетности и специальных организованныхформ, сплошным, выборочным, текущим и периодическим.
2. Сводка и группировка данных.
Сводка – это обобщение данных и выявление типичных закономерностей.
Группировка – это разделение объекта анализа на однородные группы сучетом условий места и времени. Группировка может быть: типологическая, структурная,аналитическая. Индивидуальные величины показателей заменяютсясредне-групповыми. Группировки позволяют не только систематизировать материал,но и выявлять характерные и типичные взаимосвязи процессов, гасить случайныеотклонения.
В анализе используют такие виды группировок: типологические(например, группировка организаций по видам собственности); структурные— для оценки внутреннего строения показателей (например, для изучения персоналапо стажу работы, по профессиям и др.); аналитические группировки — дляизучения взаимосвязи факторы и результативных показателей (например,зависимости суммы выданного банком кредита от величины процентной ставки).
Метод группировки является основным среди методов упорядочения. Онпредполагает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородныегруппы по соответствующим признакам. В анализе группировка применяется длявыявления явлениями с целью изучения состава, структуры и динамики развития,определения средних величин. Группировка предполагает не только классификациюявлений и процессов, но и причин и факторов, их обуславливающих. В группировкахобъединяются качественно однородные явления, сходные по экономической илисоциальной природе.
В качестве информационной основы группировки служит генеральная совокупность.В первом случае используются систематически накапливаемые в информационномфонде данные, во втором — типологические выборки. Экономически обоснованнаягруппировка позволяет изучать зависимость между показателями исистематизировать аналитические данные.
Группировка — неотъемлемая часть почти любого экономическогоисследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в ихвзаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенныхфакторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этимявлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификациюявлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.
Научная классификация экономических явлений, их объединение в однородныегруппы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Нельзягруппировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть ихполитико-экономическую природу. То же самое можно сказать о причинах и факторахвлияющих на показатели. С помощью экономического анализа устанавливаютсяпричинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, основные причины ифакторы и лишь после этого характер их влияния на основе построения групповыхтаблиц. Нельзя строить групповую таблицу для выявления второстепенного фактора.
Группировка как способ анализа может широко применяться в концернах,акционерных обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и другихассоциациях.
Ассоциации, особенно однотипных предприятий, являющихся качественнооднородными совокупностями, располагают возможностью широкого применениятипологических, структурных и аналитических группировок. При этом объектамиизучения могут выступать как сами предприятия или их внутренние подразделения,так и однотипные хозяйственные операции. Например, в системе тракторного исельскохозяйственного машиностроения осуществлялись типологические группировкии анализ по однородным предприятиям в целом и видам производства (переделам). Спомощью группировок и сравнительного анализа изучались литейное производство (свыделением серого и ковкого чугуна, стального и цветного литья), кузнечноепроизводство, холодная штамповка, термообработка, механическая обработка,сварка, сборка, защитные покрытия; инструментальное, складское, ремонтное итранспортное хозяйства.
Структурные группировки используются, как показывает их название, приизучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровнюмеханизации, производительности труда и другим признакам), а также структурывыпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Состав иструктура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике, что,естественно, раздвигает границы экономического анализа.
Аналитические группировки, охватывающие, по существу, типологические иструктурные, предназначены для выявления взаимосвязи, взаимозависимости ивзаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.
При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанныхпоказателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, авторой — как результат влияния первого. При этом следует иметь в виду, чтовзаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков длякаждого конкретного случая могут меняться (факторный признак может выступать вкачестве результативного и наоборот).
Групповые таблицы можно строить как по одному признаку (простыегруппировки), так и по нескольким (комбинационные группировки).
В качестве информационной основы группировки служит или генеральнаясовокупность однотипных объектов, или же выборочная совокупность. В первомслучае используются, преимущественно материалы общегосударственных илирегиональных переписей; во втором — типологическая выборка.
Последняя конструируется по формуле случайной безвозвратной выборки
N t2σs2
/>n =
N ∆x2 + t2σx2
где n — необходимый объем выборки;
t—коэффициент доверия;
σs2 — общая выборочная дисперсия;
N-объем генеральной совокупности;
∆x2 — предельны ошибся выборочной средней.
3. Использование абсолютных, относительных и средних величин.
Абсолютные величины – это числа, определяющие единицу измерения объекта(в натуральных, стоимостных, трудовых единицах измерения), используются какбаза для исчисления относительных и средних показателей.
Относительные величины – это соотношение двух абсолютных показателей.
Их виды:
— относительные показатели динамики: цепные, базисные;
— относительные показатели планового задания и выполнения плана;
-относительные показатели структуры, координации, интенсивности,сравнения;
— относительные показатели уровня экономического развития;
Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов,ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства постоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, суммапроизводственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и суммаприбыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском учете истатистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они являются основнымизмерителем, то в анализе они используются большей мере в качестве базы дляисчисления средних и относительных величин.
Количественная определенность показателей, в том числе и тех, которыесравниваются, выражается в абсолютных и относительных величинах. Относительныепоказатели по отношению к базе сравнения получают путем деления одной величинына другую. Исчисляются они в долях единицы, в коэффициентах, если основаниеравно 1; в процентах (%), если основание равно 100; в промилле (‰), если забазу сравнения берется 1000; в продецимилле (‰ 0), если база составляет10 000.
Содержание, задачи и познавательное значение количественных соотношенииопределяют виды относительных показателей: бизнес-плана и его выполнения,динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности и др. Надоотметить высокую аналитичность относительных величин при характеристикеинтенсивности использования ресурсов, изучении показателей структурного порядкаи координации. Относительные показатели координации отражают, во сколько разкакая-либо часть совокупности больше другой. Такими показателями являются,например, леверидж (отношение заемного капитала к собственному), силавоздействия операционного рычага (отношение маржинального дохода к прибыли отреализации), имеющие исключительно большое познавательное значение.
Экономический анализ начинается по своей сути с исчисления величиныотносительной. Если, например, бизнес-планом предусматривалось выпуститьпромышленной продукции на 1 млн. руб., а выпущено лишь на 950 тыс. руб., то поотношению к заданию это составит лишь 95 %. Аналитический комментарийнапрашивается здесь сам собой.
Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Понятно,что эти явления можно выразить и в абсолютных величинах, но доходчивость,яркость достигаются при этом только через величины относительные. Относительныевеличины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т. е. онихарактеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени(отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисномупериоду, принятому за 100).
Аналитичность относительных величин хорошо проявляется и при изучениипоказателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности ксовокупности, взятой в целом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность,так и ее часть (например, удельный вес в валовой продукции готовых изделийосновного назначения, вспомогательных изделий и незавершенного производства).
Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности(например, выпуск промышленной продукции на 100 руб. авансированных средств,выход сельскохозяйственной продукции на 100 га пашни, сумма розничного товарооборота на 1 м торговой площади).
В экономическом анализе часто применяются средние величины, которыепредставляют собой обобщающую характеристику качественно однородных, ноколичественно отличных друг от друга величин. Исходные данные и содержаниеисчисляемого показателе. Предопределяют вид используемой средней:арифметическая, хронологическая моментного ряда, геометрическая,квадратическая, каждая в форме простой и взвешенной. К структурным среднимотносятся мода и медиана. Наиболее часто в аналитических расчетах используетсясредняя арифметическая, простая и взвешенная, а также среднегеометрическая.Напомним алгоритмы некоторых из них.
Средняя арифметическая взвешенная:
∑xf
/>/>X =
∑f
где ∑xf— сумма произведений величиныпризнаков на их частоты (веса);
∑f — общая численность единицсовокупности.
Если частоты (веса) представлены не абсолютными величинами, аотносительными, например, в долях единицы, в коэффициентах, то алгоритм будеттакой:
/>
X = ∑ xd
где d — частотность.
Средняя геометрическая:
/>/>/>/>/>/>x k = n x1× x2 × x3 × … × xn= n П × x
где n -число вариантов;
x — варианты признака x;
П – знак произведения.
Средняя геометрическая широко применяется для исчисления средних темповизменения в рядах динамики. Обоснованное использование средних величин вэкономическом анализе, их смысловая нагрузка определяются группировкой исходнойдля расчетов информации. Это связано с делением значительного числа объектов иих информационных характеристик на качественно однородные группы в зависимостиот того или иного признака.
Не менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их«аналитическая сила» состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных,однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить отединичного к общему, от случайного — к закономерному; без них невозможносравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможнахарактеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяютабстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.
В аналитических расчетах применяют исходя из необходимости различныеформы средних: средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная,средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.
С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основемассовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше,определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.
4. Сравнение – это аналитический прием, позволяющий выявитьвзаимосвязь экономических явлений и процессов, а также степень эффективностииспользования ресурсов. Сравнение базируется на использование относительных исредних показателе. Использование этого метода предполагает сопоставимостьпоказателей.
Виды сравнения:
— средних фактических данных с плановыми;
— средние показатели динамики;
— средних показателей со средними значениями по отрасли, с конкурентами ит.д.
В экономических исследованиях широкое распространение получил способсравнения. Он представляет собой оценку и анализ исследуемого объекта черезаналогичные объекты (логически сопоставимые но разнородные по экономическомусодержанию, например, прибыль: активы), поскольку цифровые значения показателейобретают особый смысл только при их сопоставлении с другими показателями.Важным условием сравнения показателей является их сопоставимость. Вкачестве базы для сравнения могут использоваться: показатели прошлых лет;бизнес -плановые и нормативные значения; достижения науки и передового опыта;уровни показателей ближайших конкурентов; средние показатели объектовисследования в территориальном разрезе; варианты управленческих решений;теоретически максимально возможные, потенциальные и прогнозируемые показатели.
Весьма содержательными являются сравнения параллельных и динамическихрядов, позволяющие выявить форму и особенности взаимосвязей междупоказателями. Так, рост выручки от продаж при одновременном росте средней затот же период стоимости машин и оборудования приведет к росту их фондоотдачитолько в том случае, если рост стоимости активной части основныхпроизводственных фондов будет происходить более медленным темпами.Познавательны вертикальные сравнения, позволяющие изучить структуруявлений и процессов и тенденции в их изменении.
Интересны многомерные сравнения в анализе, когда сопоставляются несколькопоказателей (подчас широкий их круг) по нескольким объектам. Многомерныесравнения используются для комплексной оценки результатов деятельности приконкурентных сопоставлениях с целью установления финансовых рисков. Для такихсравнений разработаны и используются на практике специальные алгоритмы(некоторые из них рассматриваются ниже).
Роль сравнений в экономическом анализе определяется тем, что этот способпозволяет достичь ряда важных целевых установок, например, таких, как оценкахода выполнения текущих и перспективных бизнес-планов, имеющихся возможностейэкономии ресурсов, выбора оптимальных вариантов решения, оценка степени бизнес-рисков.
Сравнение — наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа.Начинается оно с соотношения явлений, т. е. с синтетического акта, посредствомкоторого анализируются сравниваемые явления, выделяется в их общее и различноеВыступающее в результате анализа общее синтезирует обобщаемые явления.Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия,соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализеспособ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ.Существует несколько форм сравнения: с планом, с прошлым, лучшим, среднимиданными.
Основную группу расчетных методов, дающих возможность анализировать одноявление в сопоставлении с другими, рождает прием сравнения. Различаютвременное, динамическое, структурное, пространственное, базисное и рейтинговое сравнение,оперирующее абсолютными, относительными передними числами.
1. Временной метод дает возможность сравнения одноименных
показателей за определенный период времени.
2. Динамический — позволяет сравнивать показатели текущего и несколькихпредшествующих временных периодов. Динамический анализ позволяет определятьтренд, т. е. основную тенденцию изменения показателя, очищенную от случайныхвлияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью трендамогут формироваться возможные значения в будущем, а следовательно, проводитьсяпрогнозный анализ.
3. Структурный метод позволяет определить состав и соотношениеразноименных показателей в некоторой системе в определенный момент времени. Спомощью этого приема изучается структура экономических явлений и процессовпутем определения удельного веса в общем, целом и соотношения частей целогомежду собой.
4. Пространственное сравнение предполагает сопоставление одноименныхпоказателей структурных подразделений предприятия или ряда организаций.
5. Базисный метод связан с сопоставлением фактических сведений споказателями, принятыми за базу (нормативными, плановыми, прогнозными,стандартными, проектными, среднеотраслевыми, среднерегиональными и прочимипоказателями).
Выбор базы сопоставления при использовании метода сравнения зависит отцели исследования и наличия информации. Указанный прием может служить дляоценки текущего состояния объекта изучения, выполнения поставленных целей,поиска резервов повышения эффективности функционирования систем управления. Приреализации метода сравнения необходимо обеспечение сопоставимости сравниваемыхданных, которая заключается в тождестве периодов, методов и методик исчисленияпоказателей и состава последних.
Технология использования рассмотренных видов сравнения (структурного,временного, динамического, пространственного, базисного) включает следующиеэтапы:
1. сбор исходной информации;
2. приведение ее ксопоставимому виду (если в этом есть необходимость);
3. расчетотклонений;
4. представлениерезультатов анализа в табличной и (или) графической форме и пояснительнойзаписке к ним:
5. определениепричин и факторов, обусловивших появление отклонений.
Рейтинговый метод позволяет сопоставить показатели эффективности,популярности, значимости предмета анализа с данными других аналогичныхобъектов.
Одной из задач анализа хозяйственной деятельности является, какотмечалось выше, всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловленозначение способа сравнения фактических показателей с планом. Непременнымусловием такого сравнения должны быть сопоставимость, одинаковость посодержанию и структуре плановых и отчетных показателей (по круг планируемых иучитываемых объектов; по ценам, если
анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и еереализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровеньиздержек производства). Выявленные в результате сравнения отчетных показателейс плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. Дляобеспечения сопоставимости допускаются расчетные корректировки плановыхпоказателей. Так, следует пересчитывать плановую сумму издержек по статьямзатрат, зависящим от объема производимой и реализуемой продукции (работ,услуг).
Сравнение с предшествующим временем, с прошлым, широко применяемое вэкономическом анализе, проявляется в сопоставлении хозяйственных показателейтекущих дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующимипериодами.
Сравнение с прошлым временем связано с большими трудностями, которые вызываютсязначительными нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотнымбудет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции заряд лет в текущих ценах; неверным будет и динамический ряд, характеризующийуровень издержек за 3-5 и более лет (а иногда и за смежные годы), построенныйбез необходимых корректировок. Сравнение с прошлым периодом требует пересчетаоборотов в одинаковые цены (чаще всего в цены базисного периода), пересчетаряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение сдоперестроечным периодом вызывает необходимость учитывать и ряд другихфакторов: социальных, этнографических, природных.
Сравнение с лучшим — с лучшими методами работы и показателями, передовымопытом, новыми достижениями науки и техники — может осуществляться как в рамкахпредприятия, так и вне его. Внутри предприятия сравниваются показатели работылучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых работников. Большой эффектдает экономический анализ показателей данного предприятия путем сравнения их споказателями лучших предприятий данной системы, работающих примерно водинаковых условиях, с показателями предприятий других ведомств(собственников).
Особо следует отметить значение использования зарубежного опыта. Обменпередовым опытом — одна из форм экономической связи между организациями. Приизучении опыта работы предприятий стран дальнего зарубежья, естественно, должныбыть учтены в какой-то мере неодинаковые социально-экономические различия ихфункционирования.
В экономическом анализе показатели предприятия довольно часто сравниваютсо средними показателями производственного объединения (концерн, акционерноеобщество, паевое товарищество с ограниченной ответственностью и др.), но издесь должны соблюдаться определенные условия и требования. Если в сводномзвене объединяются различные по своему производственному профилю предприятия,то средние показатели должны исчисляться по каждой однородной группепредприятий.
Графики.
Графический метод – изображение показателей с помощью таблиц игеометрических фигур. Наглядно изображают изменения в динамики, структуреанализируемых объектов.
Среди первичных способов анализа особое внимание должно
быть уделено графическому отображению исходной информации и результатов ееобработки. Наиболее распространены диаграммы и линейные графики.
Для отображения данных из таблиц частот в виде отдельных столбцов используютсягистограммы. Часто столбиковые диаграммы отображают данные, относящиесяодновременно и к числовым, и к нечисловым; качественным, переменным. Такиедиаграммы могут быть использованы, например, при исследовании выработки рабочихна нескольких предприятиях. Причем столбиковые диаграммы — это графики, которыеможно располагать как вертикально, так и горизонтально.
Отдельные значения относительно общего количества отображаются с помощьюсекторных диаграмм. Они используются для характеристики доли, например,коммерческих и управленческих расходов в общей сумме затрат.
Линейные графики (лома пая частотности) применяются для отражений данныхза определенный временной период, а также случае необходимости сравнениянескольких наборов данных, когда на графике будет изображена не одна ломанаялиния, а несколько.
Значение использования графиков в экономическом анализе огромно. Они,во-первых, облегчают изучение материала, поскольку наглядны, иллюстративны,могут сигнализировать о неблагоприятных тёнденциях в Исследуемых объектах.Во-вторых, имеют аналитическое значение, так как позволяют заметитьзакономерности во взаимосвязях показателей, которые не всегда видны прииспользовании только числовой информации. В-третьих, графики могут служитьспособом расчета величины какого-то показателя например объема реализации вкритической точке при маржинальном анализе.
Составление таблиц — прием, исключительно широко используемый вэкономическом анализе. Это связно с тем, что таблицы компактно иконцентрированно, как бизнес-конспект, раскрывают языком цифр не толькоисходную информацию, но и алгоритмы расчетов и их результаты. Они отражают посуществу мнение аналитика по поводу ситуации в бизнесе, требующего внимания состороны менеджеров соответствующего уровня управления.
В таблицах принято располагать: сначала абсолютные показатели, а затем относительные;исходную информацию ранее, чем расчетные показатели; сначала факторныепоказатели потом — результативные: далее — последовательные действия факторногоанализа и баланс отклонений, сводные результаты анализа.
Роль таблиц настолько велика, что позволяет говорить о бестекстовоманализе при наличии профессионально составленных таблиц.
Вопрос № 3.Метод бухгалтерского и финансового анализа
1. Балансовый метод.
Используется для изучения показателей, находящихся в функциональнойзависимости. Отражает алгебраическую сумму показателей, и его условием являетсяравенство итогов правой и левой частей баланса.
Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике ипланировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельностипредприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). Напромышленных предприятиях, например, с помощью этого метода (наряду и вместе сдругими) анализируются использование рабочего времени (суммарного рабочеговремени), станочного парка и производственного оборудования (производственноймощности), движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, финансовоеположение.
Балансовый метод широко используется для измерения влияния факторов наобобщающий показатель при аддитивной зависимости. В его основе лежитсоставление балансов представляющих собой аналитическую формулу равенстваитогов его правой и левой сторон. Как вспомогательное средство балансовый методиспользуется при проверке исходных сведений, на основе которых приводитсяанализ, а также для контроля правильности собственно аналитических расчетов.Применение метода возможно при наличии строго представления результатов анализабалансовым методом, как функциональной зависимости между показателями и итогамибаланса. Форма правило, табличная.
К традиционным способам обработки и проверки исходной информацииотносится балансовый. Он используется, кроме того, для измерения влиянияна результативный показатель аддитивно связанных с ним факторов. При аддитивнойформе зависимости обобщающий показатель представляет собой алгебраическую суммучастных. На основе балансового приема разработан и такой способ факторногоанализа, как пропорционального деления, или долевого участия.
Балансовый способ нашел широкое применение в анализе обеспеченностиорганизации трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и полноты ихиспользования, в исследовании соответствия платежных средств платежнымобязательствами и др. В качестве технического приема балансовый способиспользуется для проверки правильности аналитических расчетов путем составлениябаланса отклонений.
2. Горизонтальный метод (временной)
Сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
3. Вертикальный (структурный).
Выявляет влияния каждой позиции отчетности на результат.
4. Трендовый анализ.
Определение основной тенденции в динамики показателей.
5.Анализ финансовых коэффициентов.
Расчет показателей по данным отчетности и определение их взаимосвязи.
6. Факторный анализ – это изучение влияния отдельных факторов(причин) на результативные показатели.
Фактор – это условие определяющие хозяйственные процессы или явления. нарезультат хозяйственной деятельности оказывает влияние множествовзаимообусловленных факторов. Значение этих факторов и их оценка позволяетвоздействовать на показатели эффективности хозяйственной деятельности.
Значение финансового анализа является построение математических моделей,отражающих зависимость между фактическими и результативными показателями.
Виды финансового анализа:
— детерминированный (функциональный) и стохастический. Они отражаютпрямую зависимость и примерную оценку.
— прямой и обратный (от общего к частному и обратно)
-одноступенчатый и многоступенчатый
— статистический и динамический
— ретроспективный и перспективный
Создать детерминированную функциональную систему значит представитьизучаемый объект в виде моделей разного вида:
1. аддитивная — это сумма показателей
2. мультипликативная – это произведение факторов
3. кратная модель – это отношение факторов
4. смешанные модели – это комбинация всех моделей
Существуют приемы построения детерминированных факторных моделей дляизмерения множества причин, влияющих на результат:
1. метод удлинения факторной модели – это представление одного показателяв виде двух или более показателей.
2. Метод расширения факторной модели – это достигается путем умноженияфакторов на один или несколько новых показателей
3. метод сокращения факторной модели – это деление факторов на другойпоказатель.
Стохастический или корреляционный анализ — это исследование факторов,находящихся в неполной или вероятностной взаимосвязи с результативнымпоказателем.
Этапы стохастического моделирования:
1. постановка целей, определение результативных и факторных признаков
2. уточнение и проверка необходимого объема выборки
3. построение регрессионной модели объекта
4. расчет параметров уравнения регрессии
5. экономическая интерпретация использования моделей
Вопрос № 4.Экономико-математические методы анализа
Метод математического анализа:
-дифференцирование
-интегрирование
— логарифмирование
Методы математической статистики позволяют изучить вероятностнуювзаимосвязь между показателями и другими зависимостями в номерных совокупностях(метод дисперсии, корреляции, регрессии). Теория вероятности как методматематической статистики изучает прогнозирование экономических показателей.
Методы математического программирования – это методы линейного,нелинейного и динамического программирования. Служат для решения задачоптимизации хозяйственной деятельности плановых ресурсов.
Экономические методы – это синтез методов экономики, математики,статистики, позволяющие представить экономические процессы как формувзаимосвязи затрат и результатов.
Метод экономической кибернетики – анализирует экономические явления ввиде сложных систем с точки зрения законов управления и наличия информации.
Вопрос № 5.Эвристические методы
Эвристические методы связаны с творческим поиском решения экономическихзадач. Эвристические методы анализа представляют особые приемы сбора и обработкиинформации, опирающиеся на логическое обоснование и профессиональное суждениегруппы специалистов.
Метод мозгового штурма – генерирование новых идей специалистами разногопрофиля. На первом этапе выдвигается 400-500 идей за 40 минут разнымиспециалистами. Затем из них выбираются оптимальные.
Метод контрольных вопросов – это метод наводящих вопросов, которые можнопривести к решению данной задачи. Включаются 9 вопросов, например:
-что можно преобразовать в объекте?
— что можно улучшить? и т.д.
Метод коллективного блокнота – это самостоятельное накопление идей каждымучастником. После чего происходит систематизация этих идей совместногообсуждения.
Морфологический метод – изучает структурные взаимосвязи объекта анализа.Предусматривает построение морфологических матриц.