Реферат: Методы комплексной оценки хозяйственно-финансовой деятельности

Содержание

Ведение

1. Теоретическая части

1.1 Комплексный анализ как база комплексной оценкиэффективности бизнеса

1.2 Теоретические основыкомплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности

1.3 Методика комплексной оценки эффективности хозяйственнойдеятельности

1.3.1 Динамика качественных показателей использованияресурсов

1.3.2 Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1%прироста объема продукции

1.3.3 Доля влияния экстенсивностии интенсивности на прирост объема продукции, взятого за 100%

1.3.4 Относительная экономия ресурсов

1.3.5 Методика сравнительной рейтинговой оценки эмитентов

2. Практическая часть

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Задача 4

Заключение

Список используемой литературы

Ведение

Метод — это способ достижения цели, определенным образом илиупорядоченная деятельность.

Комплексная оценка хозяйственно-финансовой деятельностипредприятия играет очень важную роль в системе комплексного финансового анализапо данным отчетности.

Оценка деятельности аналитической работы, т.е. этопредварительная оценка, и заключительная, необходима как для руководителейпредприятия, так и для экономиста для подведения итога работы организации и еебудущих перспектив.

Необходимо к комплексной оценке хозяйственно-финансовойдеятельности подходить с большой ответственностью и с определенными знаниямиметодов, которые применяются к данной операции.

B целом оценка деятельности нужнадля определения минусов и плюсов работы организации, выявления отклонений вработе и улучшения производства.

Оценивая каждый этап работы мы как бы подводим, итоги своейдеятельности и делаем для себя определенные выводы, что хуже, что лучше и какпрошел определенный этап работы.

Методы, применяемые к комплексной оценкехозяйственно-финансовой деятельности разнообразны, основные из них раскрытыниже в теоретической и практической части работы.

Цель данной работы — рассказать о теоретических основахкомплексно-финансовой оценке деятельности, о методике комплексной оценкехозяйственно-финансовой деятельности. И в практической части закрепить и напримерах показать методы, применяемые при комплексной оценке деятельности ивлияние различных факторов друг на друга.

1. Теоретическая части1.1 Комплексный анализ как база комплексной оценкиэффективности бизнеса

В системе комплексного финансового анализа по даннымотчетности важное место занимает комплексная оценка экономической эффективностиорганизации и ее финансового состояния. Оценка деятельности проводится напервом этапе экономического анализа, когда определяются основные направленияаналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном, когдаподводятся итоги анализа (окончательная, заключительная, оценка). Окончательнаяоценка является важным информационным источником для обоснования и принятияоптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Теоретически ясно, что комплексный анализ является базойкомплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. В основеэкономической эффективности лежит интенсификация использования производственныхи финансовых ресурсов. Интенсификация выступает причиной, а эффективность — проявлением,т.е. следствием. На рис.1 представлена схема взаимосвязи факторов (причин) интенсификации,а следовательно, эффективности хозяйственной деятельности (первый прямоугольниксхемы), источников эффективности — производственных и финансовых ресурсов,показателей интенсификации использования ресурсов (прямых и обратных) ипоказателей эффективности, имеющей два направления: текущее потреблениересурсов, т.е. себестоимость, и применение ресурсов, т.е. авансированиеосновного и оборотного капитала (второй прямоугольник схемы), и, наконец,конечных результатов интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности(третий прямоугольник схемы).

Факторы и пути интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности Научно — технический прогресс и научно-технический уровень производства и продукции Структура хозяйственной системы и уровень организации производства и труда Хозяйственный механизм и уровень организации управления Внешнеэкономические связи и уровень их развития Социальные условия использования человеческого фактора Природные условия и уровень рациональности природопользования

Источники (резервы) и показатель динамики интенсификации и эффективности FПроизводственные ресурсы (средства и предметы труда, живой труд) Производительность труда (N/R или N/U) или трудоемкость (N/R или U/N)

Потребление (затраты) ресурсов, т.е. себестоимость (Sp/N = U/N + M/N + A/N)

Материалоотдача предметов труда (N/M) или материалоемкость (М/N) Амортизациеотдача средств труда (N/A) или фондоемкость (N/F или F/N)

Отдача основных производственных средств или фондоемкость

(N/F или E/N)

Применение (авансирование) ресурсов (величина основных производственных и оборотных средств)

(K = F + E)

Оборачиваемость оборотных средств (количество оборотов или коэффициент закрепления) (N/E или E/N)

Конечные результаты (проявления) интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности Объем хозяйственной деятельности (N = R*N/R = M*N/M = F*N/F)

Эффективность хозяйственной деятельности: прибыль (PP = N — SP)? рентабельность активов (P/K)

Финансовое состояние и платежеспособность (E CE)

Рис.1 Схема факторов, показателей и конечных результатовинтенсификации и эффективности хозяйственной деятельности

Управление затрагивает все факторы интенсификации,отраженные в верхнем прямоугольнике схемы (рис.1). Все эти непосредственныефакторы (вернее, группы факторов) повышения интенсификации и эффективностипроизводства принято называть обобщенным понятием «технико-организационныйуровень и другие условия производства». Анализ факторов и путей повышениятехнико-организационного уровня и других условий производства, указанных впервом прямоугольнике схемы, — ключ к повышению показателей интенсификации иэффективности деятельности.

В отличие от факторов интенсивности и эффективностипроизводства выделяют непосредственные источники эффективности, аследовательно, и резервов производства, каковыми могут быть толькопроизводственные и финансовые ресурсы (средний прямоугольник рис.1).

Конечные результаты хозяйственной деятельности (нижнийпрямоугольник схемы (рис.1) складываются под воздействием как интенсивных, таки экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателейиспользования ресурсов. Особенностью интенсивного и экстенсивного использованияресурсов является их взаимозаменяемость. Так, недостаток рабочей силы можновосполнить повышением производительности труда.

На показатель объема хозяйственной деятельности (продажтоваров) воздействуют как экстенсивные, так и интенсивные факторы-показатели,использования ресурсов. Поэтому об эффективности можно судить по доле влиянияинтенсификации на приращение продукции.

На показатель прибыли также воздействуют как экстенсивные,так и интенсивные факторы-показатели использования ресурсов, значит, в целом поабсолютному показателю прибыли нельзя судить о чистой эффективности, обэффективности можно судить только по той доле прибыли, которая определенапоказателями интенсификации.

Моделирование показателя рентабельности капитала предприятияобеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности, включающей в себявсе пять показателей интенсификации использования производственных ресурсов:

Р/K = P/N * N/K = (P: N) / (F: N + E: N) =(1 — S: N) / (F: N + E: N) = (1 — (U: N + M: N + A: N) / (F: N + E: N).

Последнее преобразование показателя рентабельности капиталапозволяет выделить пять факторов интенсификации:

U: N — оплатоемкостьпродукции, отражающая трудоемкость в стоимостной форме;

M: N — материалоемкостьпродукции;

А: N— амортизациеемкость продукции;

F: N — фондоемкостьпродукции по основному капиталу;

E: N — оборачиваемостьоборотного капитала (коэффициент закрепления).

Показатель рентабельности авансированного капитала предприятияпоэтому и называют самым обобщающим показателем эффективности хозяйственнойдеятельности, что он вбирает в себя результаты всей интенсификациииспользования производственных ресурсов. Это главный регулятор конкуренции в рыночнойэкономике.

Финансовое состояние и платежеспособность, хотя и испытываютнекоторое, влияние экстенсификации, но в основном отражают влияние факторовинтенсификации, так как зависят от оборачиваемости оборотных средств и размеровполучаемой прибыли.

1.2 Теоретические основы комплексной оценкифинансово-хозяйственной деятельности

Существуют две группы методов комплексной оценкиэффективности деятельности:

1) без расчета интегрального единого показателя (эвристическиеметоды) и 2) с расчетом единого интегрального показателя.

Примерами эвристических методов оценки, основанных напрофессиональном опыте аналитика, являются динамические сравнения (горизонтальныйанализ) показателей, структурные сравнения (вертикальный анализ),пространственные сравнения, группировки показателей по разным признакам идругие. В табл.1 может быть представлена примерная сводка важнейших показателейхозяйственной деятельности предприятия, которая позволяет оценить егодеятельность в отчетном году по сравнению с планом и предшествующим годом. Оценкавозможна, в основном, по типу «лучше» или «хуже» работалопредприятие по сравнению с базой. О многом говорят темпы роста и приростапоказателей, но общая количественная оценка этими методами не достигается.

Таблица 1 Формасводной таблицы основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственнуюдеятельность в отчетном периоде

Показатели Номер строки Предшествующий год (фактически), тыс. руб. Отчетный период План, тыс. руб. Фактически, тыс. руб. Выполнение плана,% В процентах к предыдущему году Объем продаж продукции в целях предприятия, принятых в плане, и т.д. 01

Методы расчета единого интегрального показателяэффективности хозяйственной деятельности весьма разнообразны.

Существует «естественный», данный самой рыночнойэкономикой интегральный показатель эффективности в виде показателярентабельности активов. Но поскольку на этот показатель воздействует множестворазноплановых факторов, то требуется глубокий факторный анализ рентабельностиактивов. К тому же рентабельность активов не охватывает такие стороныдеятельности предприятия, как рыночная устойчивость, ликвидность,платежеспособность, т.е. не полностью охватывает финансовое состояниепредприятия, от которого, с одной стороны, зависит сама рентабельность активов,а с другой — рентабельность активов во многом определяет это финансовоесостояние.

Для комплексной оценки всей хозяйственной деятельности илиее отдельных сторон применяют различные статистические и экономико-математическиеметоды:

метод сумм, когда, например, суммируются темпыприроста отобранных показателей;

средняя арифметическая взвешенная, например, исходяиз тех же темпов прироста, но с учетом веса каждого показателя по какому-либопринципу;

метод суммы мест, когда суммируются места,достигнутые предприятиями по различным отобранным показателям: наименьшая суммамест означает первое место в рейтинге предприятий и т.д.

метод балльной оценки, когда каждый показатель имеетсвой весовой балл, и в баллах же оцениваются приращения показателей поопределенной шкале;

метод прироста совокупного ресурса на 1% прироста продажпродукции (этот и последующие методы будут в дальнейшем рассмотреныподробно);

метод определения доли влияния интенсификации наприращение продукции, взятое за 100%,

метод суммы относительной экономии по производственным и финансовымресурсам;

«метод расстояний» для рейтинговой оценкиобъектов анализа.

Теоретической основой комплексной оценки результатовфинансово-хозяйственной деятельности может служить взаимосвязь факторов,показателей и конечных результатов интенсификации и эффективности бизнеса, представленнаяна рис.1.

1.3 Методика комплексной оценки эффективностихозяйственной деятельности

Предлагаемая методика комплексной оценки эффективностихозяйственной деятельности содержит систему расчетов. Проиллюстрируем эти расчетына примере предприятия за два года: 1-й год — базовый, 2-й год — отчетный. Исходныеданные представлены в табл.2. Результаты анализа интенсификации и эффективностив сводном виде представлены в табл.3.

1.3.1 Динамика качественных показателейиспользования ресурсов

Во 2-м году по сравнению с предшествующим производительностьтруда составила в коэффициентах 1,046, или 104,6%. В рыночной экономике важнорассчитывать зарплатоотдачу — 1,025, под которой понимается выпуск продукции на1 руб. оплаты труда вместе с начислениями, материалоотдачу — 1,005; амортизациеотдачу- 0,999, фондоотдачу основных производственных средств — (-) 0,993,оборачиваемость оборотных средств — 1,034. В данном случае расчет сделан попрямым показателям интенсификации производства. Его можно выполнить по обратнымпоказателям: трудоемкости, фондоемкости и уровню запасов оборотных средств на 1руб. продукции (коэффициенту закрепления оборотных средств). Приведенные данныепоказывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, кромеамортизациеотдачи и фондоотдачи основных производственных средств.

Таблица 2 Расчет основных показателей по предприятию за двагода

Показатели 1-й (базовый) год (0) 2-й (отчетный) год (1) Отклонение, % А. 1 2 3 1. Продукция (продажа в отпускных ценах без 79700 83610 104,9 косвенных налогов), тыс. руб. 2а. Производственный персонал, человек. 381 382 100,3 26. Оплата труда с начислениями, тыс. руб. 11628 11900 102,3 3. Материальные затраты, тыс. руб. 50228 52 428 104,4 4. Амортизация, тыс. руб. 8311 8726 105,0 5. Основные производственные фонды, тыс. руб. 74350 78581 105,7 6. Оборотные средства в товарно-материальных 16007 16 241 , 101,5 ценностях, тыс. руб. 7а. Производительность труда 209 186 248874 104,6 (стр.1: стр.2а), руб. 76. Продукция на 1 руб. оплаты труда (стр.1: стр. 6,854 7,026 102,5 2б), руб. 8. Материалоотдача (стр.1: стр.3), руб. 1,587 1,595 100,5 9. Амортизациеотдача (стр.1: стр.4), руб. 9,590 9,582 99,9 10. Фондоотдача (стр.1: стр.5), руб. 1,072 1,064 99,3 11. Оборачиваемость оборотных средств (стр.1: 4,979 5,148 103,4 стр.6), количество оборотов. 12. Себестоимость продаж (стр.2 + стр.3 + стр. 70167 73054 104,1 4), тыс. руб.: 13. Прибыль от продаж (стр.1 — стр.12), тыс. руб. 9533 10556 110,7

Расчет показателя интенсификации всех совокупных ресурсовможно сделать двумя методами:

1) с помощью средней взвешенной величины или суммы отдельныхпоказателей, взвешенных по удельному весу каждого ресурса;

2) сравнением производительности совокупного ресурса за двагода.

Выполним расчет вторым способом.

Совокупный ресурс 1-го года составил 160 524 тыс. руб. (11628 + 50 228 + 8311 + 74 350 + 16 007), отсюда производительность (отдача) совокупногоресурса 0, 496499 руб.79700/160524. Совокупный ресурс 2-го года — 167876 тыс. руб.(11900 +52428 +8726 — 78581 +16241), отсюда производительность совокупногоресурса 0,498046. (83610/167876).

Коэффициент роста производительности составил 1,003 (0,498046/0,49499),что и показано в таблице 3.

Виды ресурсов Динамика качественных показателей, коэффициент Прирост ресурса на 1% прироста продукции, % Доля на 100% прироста продукции, % Относительная экономия ресурсов, тыс. руб. Экстенсивность Интенсивности 1а. Производительный персонал 1,046 0,053 + 5,3 + 94,7 — 561 1б. Оплата труда с начислениями 1,025 0,477 + 47,7 + 52,3 — 298 2. Материальные затраты 1,005 0,893 + 89,3 + 10,7 — 264 3. Амортизация 0,999 1,018 + 101,8 — 1,8 + 7 4. Основные производственные средства 0,993 1,160 +116,0 — 16,0 + 583 5. Оборотные средства 1,034 0,298 + 29,8 + 70,2 — 551 6. Комплексная оценка интенсификации 1,003 0,934 + 93,4 + 6,6 — 523 1.3.2 Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1%прироста объема продукции

В нашем примере на каждый процент прироста продукциитребовалось увеличить численность работающих на 0,053% (0,3: 4,9), оплату труда- на 0,477%, потребление материальных ресурсов — на 0,893%, амортизацию — на1,018%, основные производственные средства — на 1,160% и материальные оборотныесредства — на 0,298%.

Эти данные свидетельствуют, что для оплаты труда персонала иоборотных средств на предприятии характерно преимущественно интенсивноеиспользование, для материальных потребленных ресурсов — преимущественноэкстенсивное использование, а для амортизации и основных производственныхсредств — полностью экстенсивное использование при отрицательнойинтенсификации, т.е. ухудшение качественного уровня использования амортизации ифондоотдачи. Этот вывод более наглядно иллюстрируется расчетом доли влиянияэкстенсивности и интенсивности на прирост продукции.

Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупногоресурса на 1% прироста продукции. Темп роста совокупного ресурса за два годасоставил 104,580%, (167876/160524), а уточненный темп роста продукции — 104,906%,отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции составил0,934% (4,580/4,906). В каждом 1% прироста продукции доля экстенсивностисоставляет 0,934, а следовательно, доля интенсивности — 0,066.

1.3.3 Доля влияния экстенсивности и интенсивностина прирост объема продукции, взятого за 100%

Используя индексный метод, влияние количественного фактораопределим делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативногопоказателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественногофактора полученный результат вычитается из 100%.

Покажем этот расчет на примере производительности труда (качественныйфактор) и численности работающих (количественный фактор), доля влияниячисленности работающих:

0,3: 4,9 = 0,53*100,% = +5,3%

доля влияния производительности труда: 100% — 5,3% = + 94,7%.

В расчетах весь прирост продукции принимается за 100%.

Данные по экстенсивности и интенсивности в использовании каждогоресурса представлены в гр.3 и 4 табл.3, а по стр.6 сделан расчет долиэкстенсивности и интенсивности по совокупному ресурсу. Предприятиехарактеризуется преимущественно экстенсивным развитием; доля интенсивностисоставила всего 6,6%.

1.3.4 Относительная экономия ресурсов

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности- одна из сложнейших задач экономического анализа. С одной стороны, естьсозданный рыночной экономикой показатель рентабельности активов (капитала), вдинамике которого проявляется всесторонняя характеристика эффективностихозяйственной деятельности, с другой — важно абсолютное выражение этойэффективности, позволяющее более наглядно въявить положительные и отрицательныепричины и факторы, определяющие эту комплексную оценку.

Кратко изложим методику комплексной оценки эффективностихозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений покаждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года (табл.2)

1. Относительное отклонение по производственномуперсоналу.

382 — 381 * 1,049 = — 18

Такая экономия достигнута за счет роста производительноститруда во втором году по сравнению с первым. Поскольку предстоит подсчитатьсуммарный эффект по всем ресурсам в стоимостной форме, то нужно выразить этуэкономию в денежной форме, умножив относительное отклонение попроизводственному персоналу на среднюю заработную плату во втором году (31 152руб. * (-18) = — 561 тыс. руб). Но такая оценка относительной экономии за счетроста производительности труда не является реальной для предприятия, так какучитывает прирост заработной платы персонала. Реальная экономия по элементуоплаты труда достигается за счет. превышения темпов роста производительноститруда над темпами роста средней заработной платы и определяется расчетомотносительного отклонения по фонду оплаты труда.

2. Относительное отклонение по фонду оплаты труда:

11 900 тыс. руб. — 11 628 тыс. руб. * 1,029 = — 298 тыс. руб.

3. Относительное отклонение по материальным ресурсам:

52 428 тыс. руб. — 50 628 тыс. руб. * 1,049 = — 264 тыс. руб.

4. Относительное отклонение по амортизации:

8726 тыс. руб. — 8311 тыс. руб. * 1,049 = + 7 тыс. руб.

5. Относительное отклонение по основным производственным фондам.

78 581 тыс. руб. — 74 350 тыс. руб. * 1,049 =+ 583 тыс. руб.

6. Относительное отклонение по оборотным средствам:

16 241 тыс. руб. — 16 007 тыс. руб. * 1,049 = — 551 тыс. руб.

Комплексной экономический эффект (экономия) отинтенсификации использования всех производственных ресурсов как по потребление(себестоимость), так и по применению (основные и оборотное средства) составил:

298 тыс. руб. — 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. + 583 тыс. руб.- 551 тыс. руб. = — 523 тыс. руб.

Эффект от Снижения себестоимости:

298 тыс. руб. — 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. = — 555 тыс. руб.

Эффект (в данном случае отрицательный) от использованияавансированных основных производственных и оборотных средств:

+ 583 тыс. руб. — 551 тыс. руб. = + 32 тыс. руб.

Данная методика позволяет определить совокупный эффект,полученный благодаря более интенсивному использованию производственных ифинансовых ресурсов, и оценить влияние на него отдельных факторов. Прибыль вабсолютном выражении не обладает свойством совокупного эффекта, она впитывает всебя такие факторы, как себестоимость продукции, приращение объема продукции,ее качество и ассортимент и т.д., но не отражает результаты примененияресурсов, т.е. авансирования капитала, что проявляется только в показателерентабельности.

Методика комплексного анализа и оценки эффективностихозяйственной деятельности занимает важное место в управленческом анализе. Ееприменение обеспечит:

1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервовповышения эффективности хозяйствования;

2) технико-экономическое обоснование перехода на новые формысобственности и хозяйствования;

3) сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентнойборьбе и выборе партнеров.

1.3.5 Методика сравнительной рейтинговой оценкиэмитентов

Ниже предлагается методика комплексной сравнительнойрейтинговой оценки финансового состояния организаций. Этапами указаннойметодики являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации заоцениваемый период; обоснование системы показателей, используемых длярейтинговой оценки финансового состояния организаций, и их классификация; расчетитогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) организацийпо рейтингу. Итоговая рейтинговая оценка учитывает важнейшие параметры (показатели)финансовой деятельности организации. При ее построении используются данные опроизводственном потенциале организации, рентабельности ее продукции,эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии иразмещении средств, об их источниках и др. Точная и объективная оценкафинансового состояния не может базироваться на произвольном наборе показателей.Поэтому выбор и обоснование исходных показателей деятельности должныосуществляться исходя из целей оценки, потребностей субъектов управления ваналитической оценке.

В общем виде алгоритм сравнительной рейтинговой оценкифинансового состояния организации может быть представлен последовательностьюследующих действий.

1. Исходные данные представляются в виде матрицы (аij), т.е. таблицы, где по строкам записаны номерапоказателей (i = 1,2,3,..., п), а по столбцам — номераорганизаций (у = 1,2,3… т).

2. По каждому показателю находится максимальное значение,которое заносится в столбец условной эталонной организации (m+1).

3. Исходные показатели матрицыаij стандартизируются вотношении соответствующего показателя эталонной организации по формуле

хij = аij/ (maxj * аij),

где хij— стандартизированныепоказатели j-й организации.

4. Для каждой анализируемой организации значение еерейтинговой оценки определяется по формуле

pj = (1+-X1j) 2+ (1+-X2j)2 + …. + (1+-Xnj) 2, гдеX1j, X2j,…., Xnj<sub/>–

стандартизированные показатели j-йанализируемой организации.

5. Организации упорядочиваются (ранжируются) в порядкеубывания рейтинговой оценки.

Наивысший рейтинг имеет организация с минимальным значениемсравнительной оценки, полученной по последней формуле. Для применения данногоалгоритма на практике никаких ограничений на количество сравниваемыхпоказателей и организаций не накладывается.

Изложенный алгоритм получения рейтинговой оценки финансовогосостояния организации может применяться для сравнения организаций на датусоставления баланса (по данным на конец периода или в среднем за период) или вдинамике. Во втором случае исходные показатели рассчитываются как темповыекоэффициенты роста; данные на конец периода делятся на значениесоответствующего показателя на начало периода либо среднее значение показателяотчетного периода делится на среднее значение соответствующего показателяпредыдущего периода (или другой базы сравнения). Таким образом, получаем оценкуне только текущего финансового состояния организации на определенную дату, но иее усилий и способностей по изменению этого состояния в динамике, на перспективу.Такая оценка является надежным измерителем роста конкурентоспособностиорганизации в данной отрасли деятельности. Оценка текущего финансовогосостояния организации также определяет более эффективный уровень использованиявсех ее производственных и финансовых ресурсов.

Возможно включение в таблицу исходных данных одновременнокак моментных, так и темповых показателей (т.е. удвоение количества исходныхпоказателей), что позволяет получить обобщенную рейтинговую оценку,характеризующую как состояние, так и динамику деятельности организации.

Данные исходных показателей могут быть расширены за счет включенияв них дополнительных показателей из справок, представляемых организациями вбанки и налоговые инспекции, из форм статистической отчетности и из другихисточников информации. Особенностью предлагаемой системы показателей являетсято, что не все они имеют одинаковую направленность. В большинстве случаев чемвыше уровень показателя или чем выше темп его роса, тем лучше финансовоесостояние оцениваемой организации. Но возможны случаи, когда лучший показательбудет минимальным.

2. Практическая часть

Задача 1

Рассчитать недостающие показатели, определить влияние наизменение оборачиваемости следующих факторов:

выпуска продукции,

среднего товарного запаса.

Таблица 1 Исходные данные

Показатели План 0 Факт 1 Отклонение, + - ВП Выпуск продукции, тыс. руб. 2800 2950 + 150 СТЗ Средний товарный запас, тыс. руб. 52 60 + 8 ЧО Оборачиваемость, число оборотов 54 49 — 5

Решение:

Оборачиваемость вычисляется по формуле: ЧО = ВП/СТЗ,

Найдем влияние выпуска продукции и среднего товарного запасана оборачиваемость следующими методами:

1) Метод цепных подстановок

Определим влияние фактора выпуска продукции (ВП) наоборачиваемость (ЧО):

Влияние ВП = ВП1/СТЗ0 — ВП0/СТЗ0= 2950/52 — 2800/52 = 56,7 — 53,8 = 2,9

Определим влияние фактора среднего товарного запаса (СТЗ) наоборачиваемость (ЧО):

Влияние СТЗ = ВП1/СТЗ1 — ВП1/СТЗ0= 2950/60 — 2950/52 = 49,2 — 56,7 = — 7,5

2) Метод процентных разниц

Определим влияние фактора выпуска продукции (ВП) наоборачиваемость (ЧО):

Влияние ВП = ∆% ВП * ЧО0= 5,4 * 54 = 2,9

100 100

% ВП = ВП1/ВП0 * 100 = 2950/2800 *100= 105,4

∆% ВП =% ВП — 100 = 105,4 — 100 = 5,4

Определим влияние фактора среднего товарного запаса (СТЗ) наоборачиваемость (ЧО):

Влияние СТЗ = ∆% СТЗ * ЧО0= — 14 * 54 = — 7,5

100 100

% ВП СТЗ = ВП1/СТЗ1: ВП0/СТЗ0*100= 2950/60: 2800/52 * 100 = 91,4

∆% СТЗ =% ВП СТЗ -% ВП = 91,4 — 105,4 = — 14

Вывод: Оборачиваемость, представляет собой показатель,который рассчитывается как отношение выпускаемой продукции к среднему товарномузапасу. Можно сделать вывод о том, что при увеличении выпуска продукции на 150тыс. руб., и увеличении среднего товарного запаса на 8 тыс. руб.,оборачиваемость по факту снизилась по сравнению с планом на 5 оборотов.

Это связано с тем, что увеличения выпуска продукции влияетна оборачиваемость в размере 2,9 раза, а при одновременном увеличении товарногозапаса, товарный запас влияет на оборачиваемость отрицательно и уменьшает ее в7,5 раз.

Вследствие воздействия двух факторов оборачиваемостьуменьшилась на 5 оборотов.

Задача 2

Рассчитать недостающие показатели, определить влияние наизменение издержек производства пекарни следующих факторов:

выпуска продукции,

цены,

уровня издержек.

Таблица 2 Исходные данные

Показатели

План

Факт

% выполнения ИП Издержки производства, руб. 24276 28510,9 117,4 УИ Уровень издержек,% 85 84 98,8 Объем производства, руб. 28560 33941,6 118,8 Ц Цена за 1 ед., руб. 10,2 11,02 108,0 ВП Выпуск продукции (выпечка), усл. ед. 2800 3080 110,0

Решение:

Издержек производства по плану ипо факту отличаются на

ИП1 — ИП2= 28510,- 24276 =4234,9 руб.

Издержки производства рассчитываютсяпо формуле:

ИП = ВП * ЦЕ * УИ.

Найдем влияние выпуска продукции,цены и уровня издержек на издержки производства следующими методами:

1) Метод цепных подстановок

Влияние ВП = ВП1 * Ц0* УИ0 — ВП0* Ц0* УИ0=3080*10,2*0,85 — 2800*10,2*0,85= 26703,6 — 24276,0 = 2427,6

Влияние ЦЕ = ВП1 * Ц1* УИ0 — ВП1 * Ц0* УИ0=3080*11,02*0,85 — 3080*10,2*0,85 = 28850,4 — 26703,6 = 2146,8

Влияние УИ = ВП1 * Ц1* УИ1 — ВП1 * Ц1 * УИ0=3080*11,02*0,84 — 3080*11,02*0,85 = 28510,9 — 28850,4 = — 339,5

2) Метод абсолютных отклонений

Влияние ВП = (ВП1 — ВП0)*Ц0*УИ0= (3080 — 2800) *10,2*0,85= 2427,6

Влияние Ц = ВП1* (Ц1 — Ц0) *УИ0= 3080* (11,02 — 10,2) *0,85 = 2146,8

Влияние УИ = ВП1*Ц1*(УИ1 — УИ0) = 3080*11,02* (0,84 — 0,85) = — 339,5

3) Метод процентных разниц

Влияние ВП = ∆% ВП * ИП0= 10,0*24276 = 2427,6

100100

% ВП = ВП1/ВП0* 100% = 3080/2800*100 = 110,0

∆% ВП =% ВП — 100 = 110,0 — 100 = 10,0

Влияние Ц = ∆% Ц * ИП0= 8,8*24276 = 2146,8

100 100

% ВП Ц = (ВП1*Ц1)/ (ВП0*Ц0) * 100 = (3080*11,02) / (2800*10,2) * 100

∆% Ц =% ВП Ц -% ВП = 118,8 — 110,0 = 8,8

Влияние УИ = ∆% УИ * ИП0= — 1,4 * 24276 = — 339,5

100 100

% ВП Ц УИ = ВП1 * Ц1* УИ1 *100 = (3080*11,02*0,84) / (2800*10,2*0,85) *100

ВП0* Ц0*УИ0

= 117,4

∆% УИ =% ВП Ц УИ -% ВП Ц =117,4 — 118,8 = — 1,4

Итог изменения составилВП+Ц+УИ=ИП, ИП = 2427,6+2146,8 — 339,5 = 4234,9 руб.

Вывод: Издержки производствапредставляют собой произведение выпускаемой продукции, цены за 1 ед. и уровняиздержек. При проведении анализа, было выявлено, что выпуск продукцииувеличился на 10,0%, цена увеличилась 8,0%, а вот уровень издержек производствауменьшился на 1,2% по факту по сравнению с планом. Издержки производствавыросли на 17,4%. на это оказали влияние — цена, уровень издержек и выпуск продукции.Выпуск продукции оказал влияние на издержки производства в размере 2427,6 руб,цена за 1 ед. в 2146,8 руб., а уровень издержек оказал отрицательное влияние наизменение издержек в размере — 339,5 руб. Под воздействием трех факторовиздержки производства выросли на 4334,9 руб.

Задача 3

Рассчитать недостающие показатели, определить влияние наизменение издержек производства следующих факторов:

выпуска продукции,

средней цены,

уровня издержек.

Таблица 3 Исходные данные

Показатели

План

Факт

% выполнения ИП Издержки производства, тыс. руб. 39177,6 43849,9 111,9 УИ Уровень издержек,% 63,6 64,5 101,4 Объем производства, тыс. руб. 61600 67984,3 110,4 Ц Средняя цена за 1 л., руб. 22 24,7 112,1 ВП Выпуск продукции за год (молочной продукции в пересчете на молоко (выпечка), т 2800 2752,4 98,3

Решение:

Издержек производства по плану ипо факту отличаются на

ИП1 — ИП2=43849,9 — 39177,6 = 4672,3 руб.

Издержки производстварассчитываются по формуле:

ИП = ВП * ЦЕ * УИ.

Найдем влияние выпуска продукции,цены и уровня издержек на издержки производства следующими методами:

1) Метод цепных подстановок

Влияние ВП = ВП1 * Ц0* УИ0 — ВП0* Ц0* УИ0=2752,4*22*0,636 — 2800*22*0,636 = 38511,6 — 39177,6 = — 666

Влияние Ц = ВП1 * Ц1* УИ0 — ВП1 * Ц0* УИ0=2752,4*24,7*0,636 — 2752,4*22*0,636 = 43238,0 — 38511,6 = 4726,4

Влияние УИ = ВП1 * Ц1* УИ1 — ВП1 * Ц1 * УИ0=2752,4*24,7*0,645 — 2752,4*24,7*0,636=43849,9 — 43238,0 = 611,9

2) Метод абсолютных отклонений

Влияние ВП = (ВП1 — ВП0)*Ц0*УИ0= (2752,4 — 2800) *22*0,636= — 666

Влияние Ц = ВП1* (Ц1 — Ц0) *УИ0= 2752,4* (24,7 — 22) *0,636 = 4726,4

Влияние УИ = ВП1*Ц1*(УИ1 — УИ0) = 2752,4*24,7* (0,645 — 0,636) = 611,9

3) Метод процентных разниц

Влияние ВП = ∆% ВП * ИП0= — 1,7*39177,6 = — 666

100100

% ВП = ВП1/ВП0* 100% = 2752,4/2800 * 100 = 98,3

∆% ВП =% ВП — 100 = 98,3 — 100 = — 1,7

Влияние Ц = ∆% Ц * ИП0= 12,1*39177,6 = 4726,4

100 100

% ВП Ц = (ВП1*Ц1)/ (ВП0*Ц0) * 100 = (2752,4*24,7) / (2800*22) * 100 =110,4

∆% Ц =% ВП Ц -% ВП = 110,4 — 98,3

Влияние УИ = ∆% УИ * ИП0= 1,5*39177,6 = 611,9

100 100

% ВП Ц УИ = ВП1 * Ц1* УИ1 *100 = (2752,4*24,7*64,5) / (2800*22*63,6) *100

ВП0* Ц0*УИ0

= 111,9

∆% УИ =% ВП Ц УИ -% ВП Ц =111,9 — 110,4 = 1,5

Итог изменения составил ВП+Ц+УИ=ИП,ИП = — 666+4726,4+611,9 = 4672,3 руб.

Вывод: В данной задаче наблюдаетсяуменьшение выпуска продукции на 1,7%, это привело к тому, что средняя ценареализации увеличилась на 12,1%, и одновременно вырос уровень издержек на 1,4%.наибольшее влияние на издержки производства оказала средняя цена реализации+4726,4 руб., уровень издержек оказала влияние в размере +611,9 руб., а так каквыпуск продукции уменьшился за год по факту по сравнению с планом он оказалвлияние в общем размере — 666 руб. Ц целом по воздействием трех факторовиздержки производства увеличились на +4672,3 руб.

Задача 4

Рассчитать недостающие показатели, определить влияние наизменение фондовооруженности следующих факторов:

стоимости основных фондов,

численность работников.

Показатели

План

Факт

Отклонение + - СОФ Стоимость основных фондов, тыс. руб. 21000 19850 — 1150 ЧР Численность работников, чел. 81 83 + 2 ФВ Фондовооруженность, руб. /чел. 259,3 239,2 — 20,1

Решение:

Фондовооруженность по плану и пофакту отличаются на

ФВ1 — ФВ0=

19850 — 21000= — 1150 руб.

Фондовооруженность рассчитываетсяпо формуле

ФВ = СОФ/ЧР, найдем влияниестоимости основных фондов и численности работников на фондовооруженность.

1) Метод цепных подстановок

Влияние СОФ = СОФ1/ЧР0 — СОФ0/ЧР0= 19850/81 — 21000/81 = 245,1 — 259,3 = — 14,2.Влияние ЧР = СОФ1/ЧР1 — СОФ1/ЧР0=19850/83 — 19850/81 = — 5,9

2) Метод процентных разниц

Влияние СОФ = ∆% СОФ * ФВ0= (-5,5*259,3) /100 = — 14,2

100

% СОФ = СОФ1 /СОФ0* 100 = 19850/21000 *100 = 94,5

∆% СОФ =% СОФ — 100 = 94,5 — 100 = — 5,5

Влияние ЧР = ∆% ЧР * ФВ0= ( — 2,3 *259,3) /100 = — 5,9

100

% СОФ ЧР = СОФ1/ЧР1:СОФ0/ЧР0*100 = 19850/83: 21000/81 *100 = 92,2

∆% ЧР =% СОФ ЧР -% СОФ =92,2 — 94,5 = 2,3

Вывод: Фондовооруженность — этоотношение стоимости основных фондов к численности работников. При изменениистоимости основных фондов на — 1150 руб., фондовооруженность уменьшилась на — 14,2 руб. /чел, при изменении численности работников на + 2 человекафондовооруженность уменьшилась на — 5,9 руб. /чел. B целом под воздействиемдвух факторов фондовооруженность уменьшилась на — 20,1 руб. /чел

Заключение

В данной работе я рассказала о методах комплексной оценкехозяйственно-финансовой деятельности.

Методы, перечисленные в работе применяются, для подведенияитогов работы, выявления закономерности между различными факторами ипоказателями.

В теоретической части я рассказала о комплексном анализе како базе комплексной оценки эффективности бизнеса, об основах комплексной оценкифинансово-хозяйственной деятельности и о методике комплексной оценкиэффективности, в практической части на примерах показала влияние однихпоказателей на другие, и как они между собой взаимодействуют, какая связь междуними.

Список используемой литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теорияэкономического анализа: Учеб. Изд.4-е. — М.: Финансы и статистика, 2005 г.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализхозяйственной деятельности предприятия: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2007 г.

3. Игнатов В.Г. Экономика социальнойсферы. Ростов-на-Дону. — Изд-во Проспект, 2005 — 315 с.

еще рефераты

Еще работы по экономике

Реферат по экономике

Методы моделирования экономико-политической ситуации

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Методы неценовой конкуренции в химической промышленности

1 Сентября 2013