Реферат: Индивидуальный предприниматель

Реферат по экономической теории

На тему:

Индивидуальный

 предприниматель.

 Рассмотрение некоторых аспектов.

Санкт-Петербург

2006г.

Содержание:

Глава1

Ктотакой индивидуальный предприниматель?.. с.2

Глава2

Ктоможет стать ИП?.. с.4

Глава3

Какимдолжен быть ИП, его обязанности, ответственность……с.6

Глава4

Видыпредпринимательской деятельности…………………………с.10

Глава5

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей……………………………………....................с.12

Глава6

Системыналогообложения…………………………………………с.17

Глава7

Учет у индивидуальных предпринимателей…………………………………………………с.24

Глава8

ДоходыИП……………………………………………………………с.26

Глава9

Заключение………………………………………………………………..с.28

Приложение………………………………………………………………с.29

СписокЛитературы……………………………………………………..с.30

 

Глава 1

Кто такой индивидуальный предприниматель?

 

Существуют следующие определения термина«индивидуальный предприниматель»:

Индивидуальные предприниматели* — (предприниматели безобразования юри­дического лица или сокращенно ПБОЮЛ) — это физические лица,зарегистриро­ванные в установленном порядке и осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а такжечастные нотари­усы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частныеохранники, частные детективы (п. 2 ст. 11 НК РФ).(2, с.5),(7)

ИП (частный предприниматель) — субъект хозяйственнойдеятельности, организационно-правовая форма, предусмотренная законодательством РоссийскойФедерации для ведения коммерческой (предпринимательской) деятельности гражданами,зарегистрированными в установленном порядке. Прежде в законодательных актахРоссийской Федерации использовались эквивалентные понятия — «предпринимательбез образования юридического лица (ПБОЮЛ)», «частный предприниматель», которыев настоящий момент последовательно заменены на термин «индивидуальный предприниматель».(9)

ИП — гражданин, занятый инициативной, самостоятельнойдеятельностью (в рамках, не запрещенных законом), осуществляемой от своегоимени, под свою имущественную ответственность, цель которой — получение прибылиили личного дохода.(10)

Предприниматель-человек, который на свои и заемныесредства и под свой риск создаёт фирму, чтобы, соединяя производственныересурсы, создавать блага, продажа которых принесёт ему прибыль.(4,188с.)

По Владимиру Далю «Предприниматель — этопредприимчивый торговец, способный к предприятиям, крупным оборотам, смелый,решительный, отважный на дела этого рода человек». Предпринимательскаяфункция — это дело частного делового человека. Однако не каждый деловой человекявляется предпринимателем. С точки зрения социально-экономической,предприниматель — это тип «выскочки». Он революционер в экономике,невольный зачинатель социальной и политической революций. Быть предпринимателем- значит делать не так, как делают другие. Предприниматель лишен традиций. Он долженобладать специфическим набором качеств: здравым умом, постоянством, знаниемлюдей, талантом управления.

Свои организаторские, управленческие способностипредприниматель использует только с одной целью — получения прибыли.

* далее сокращённо — ИП.

Поэтому в жизни предпринимателями именуют себя играждане, занимающиеся коммерцией эпизодически, не имея каких-либо документов,дающих им право заниматься этой деятельностью, например, лица, перепродающиетовары. Если гражданин занимается такого рода деятельностью эпизодически, непреследуя при этом извлечение прибыли, он не может расцениваться какпредприниматель и не должен регистрироваться в этом качестве.

С юридической точки зрения предпринимателем являетсятолько тот гражданин, который занимается предпринимательской деятельностью изарегистрирован в этом качестве.

С позиции же публичного права (уголовного иадминистративного) предпринимательская деятельность, осуществляемая лицом,незарегистрированным в качестве предпринимателя, является незаконнымпредпринимательством.

Российское дореволюционное торговое законодательствоназывало предпринимателя купцом. Купцом, с точки зрения торгового права,признавался тот, кто занимался производством торговых сделок в виде промысла отсвоего имени.

Законодательству других государств известна фигуракоммерсанта. Статус коммерсанта признается за лицом, которое осуществляет отсвоего имени сделки и иные хозяйственные операции в виде предпринимательства.

В бывшем СССР фигура предпринимателя впервые приобрелалегальное признание после вступления в силу с 1 мая 1987 года Закона СССР«Об индивидуальной трудовой деятельности».Этот Закон допускалиндивидуальную трудовую деятельность в сфере кустарно-ремесленных промыслов,бытового обслуживания населения, а также другие виды деятельности, основанныеисключительно на личном труде граждан и членов их семей. Документами,удостоверяющими право граждан заниматься индивидуальной трудовой деятельностью,являлись регистрационные удостоверения или патенты, выдаваемые на определенныйсрок.

Российский Закон «О предприятиях ипредпринимательской деятельности» 1991 года закрепил право граждан вестипредпринимательскую деятельность как индивидуально, но, не применяя наемныйтруд, так и создавая предприятия с привлечением наемных работников. Такиеграждане регистрировались в качестве физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Ныне действующий Гражданский кодекс РоссийскойФедерации называет таких граждан индивидуальными предпринимателями.(7)

Однако не всегда предприниматель использует своиспособности только с целью получения прибыли: по мнению Йозефа Шумпетера(1883-1950)-знаменитого австрийского экономиста — «предприниматель не долженстремиться только к деньгам, его увлекают азарт борьбы и радость творчества. Онне обязан быть эрудитом, но своё дело должен знать во всех мелочах. Он долженобладать хорошей интуицией и твёрдой волей, которые помогут ему в его нелёгкойноваторской деятельности.»(1, с.65)

Предпринимательство физических лиц без образованияюридического лица получило в последние годы довольно широкое распространение в РоссийскойФедерации. По данным Федеральной налоговой службы на 1 июня 2006 года в странезарегистрировано 2,77 млн. индивидуальных предпринимателей.

Данная форма предпринимательства, в условияхдействующей системы российского законодательства, во многих аспектах являетсянаиболее эффективной формой ведения малого бизнеса, позволяющая уяснить основыпредпринимательства в целом.

Основными преимуществами ведения хозяйственнойдеятельности именно в форме ПБОЮЛ являются: упрощенность процессов создания иликвидации бизнеса, более простая система налогообложения, которая приопределенных условиях может сочетаться и с весьма льготным или даже минимальнымналоговым бременем, а также упрощенный порядок ведения учета результатовхозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности. (9)

Глава 2

Кто может стать ИП?

 

Право гражданина заниматься предпринимательской илюбой иной, не запрещенной законом деятельностью составляет содержаниегражданской правоспособности. Для того чтобы реализовать это право, гражданиндолжен обладать так называемой предпринимательской дееспособностью, т.е. способностьюсамостоятельно, инициативно и профессионально осуществлять предпринимательскуюдеятельность и исполнять все обязанности, возникающие в связи с ееосуществлением.

Предпринимательскаядееспособность гражданина возникает по достижении им восемнадцатилетнеговозраста, т.е. с момента, когда он становится полностью дееспособным.

Такимобразом, гражданин, достигший 18-летнего возраста, а в случаях и в порядке,установленных законом, и до 18 лет, вправе заниматься предпринимательскойдеятельностью.

Натерритории России предпринимательской деятельностью могут заниматься какграждане Российской Федерации, так и иностранные граждане и лица безгражданства.

Дляотдельных категорий граждан законами Российской Федерации установлен запрет назанятие самостоятельной предпринимательской деятельностью.

Приэтом в одних случаях закон исходит из несовместимости предпринимательства собщественным положением лица. В частности, Закон Российской Федерации "О конкуренциии ограничении монополистической деятельности на товарныхрынках" запрещает должностным лицам органовгосударственной власти и государственного управления заниматься самостоятельнойпредпринимательской деятельностью.

ВФедеральном Законе Российской Федерации от 31 июля 1995 года "Об основахгосударственной службы Российской Федерации"сказано, что "государственные служащие не вправе заниматьсяпредпринимательской деятельностью лично или через посредников".

ВЗаконе Российской Федерации "О милиции"записано, что сотрудникам милиции запрещается заниматься любыми видамипредпринимательской деятельности, работать по совместительству на предприятиях,в учреждениях и организациях, но данный запрет не распространяется натворческую, научную и преподавательскую деятельность. Аналогичный запретсодержится в Законе Российской Федерации "О военнослужащих".

Самостоятельнойпредпринимательской деятельностью не вправе заниматься судьи, работникипрокуратуры, сотрудники органов федеральной безопасности, налоговой полиции,нотариусы.

Вдругих случаях запрет на занятие предпринимательской деятельностью являетсярезультатом наказания. Например, в соответствии с Уголовным кодексом РоссийскойФедерации незаконное предпринимательство в сфере торговли наказывается наряду слишением свободы или штрафом еще и лишением права заниматься предпринимательскойдеятельностью в торговле на срок до пяти лет.

Помимодостижения определенного возраста занятие предпринимательской деятельностьютребует наличия определенных профессиональных навыков и профессиональнойподготовки. Некоторые законы и иные правовые акты, регламентирующие порядокосуществления той или иной деятельности, содержат квалификационные требования,предъявляемые к гражданам, желающим заниматься такой деятельностью.

Например,в соответствии с Законом Российской Федерации "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации",частным детективом признается гражданин Российской Федерации, получивший вустановленном законом порядке лицензию на частную сыскную деятельность.(8)

 

Глава 3

Каким должен быть ИП, его обязанности, ответственность.

 

Предпринимательской является самостоятельная,осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическоеполучение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работили оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке.Прежде чем принимать решение о начале предпринимательской деятельности,необходимо выполнить объективную самооценку. Творческими способностями,изобретательностью, воображением, необходимыми для решения предпринимательских(организационных, управленческих, маркетинговых) проблем, наделены многие. Призаинтересованности в работе обычные люди, получившие соответствующееобразование, не только не избегают ответственности, но даже ищут ее, что ведетк формированию потребностей более высокого порядка. Но все же далеко не все изних пригодны для предпринимательской деятельности. Однако это должно быть неболее огорчительно, чем, например, непригодность к балету или к водолазнымработам. Большинство людей бывают вполне удовлетворены чувством принадлежностик заводу, солидной фирме, учреждению потому, что это принадлежность даетпсихологическую защищенность – стабильный заработок, социальные льготы,уверенность в завтрашнем дне, готовых помочь сотрудников.

Свой бизнес чаще создают люди, которыепсихологически не приспособлены к подчинению. Они не могут работать в системах, где за спинойначальники, где надо исполнять свою часть работы, не ощущая конечныхрезультатов своего труда. Мотивацией для предпринимательства у тех, кто обнаружилв себе призвание к этому, часто служит стремление к свободе – свободематериальной, свободе влияния на собственное положение, свободе влияния надеятельность соей фирмы, свободе влияния на свою нишу на рынке. Свободе влиянияна ситуацию в своем селе, городе, в своей стране. Они выполняют любую работу насвоем малом предприятии, их доходы могут быть невелики, но при этом онигордятся тем, что они – источник происходящего, хозяева. Нередко те, кто решаетоткрыть своё дело — отстаивают собственное достоинство, оскорбленноематериальным недостатком.

Предпринимательство интересно тем, кто хочет как можноэффективнее применить свой ум, мастерство, знания и изобретательность,физические силы. Предприниматели хотят иметь моральное удовлетворение от своейдеятельности с точки зрения ее общественной полезности они не будут делатьбесполезную работу или выпускать ненужные изделия.

Индивидуальный бизнес всегда будет иметь свое место нарынке. Существует много направлений, по которым крупные предприятия просто ненужны. Есть направления, которые нуждаются и в крупных предприятиях и виндивидуальных предпринимателях – соответственно для крупных и для мелкихзаказов.(8)

Индивидуальный предприниматель, как и коммерческоеюридическое лицо, действует от своего имени и совершает любые, не запрещенныезаконом торговые сделки, т.е. те сделки, которые связаны с осуществлениемпредпринимательской деятельности, совершаются систематически или постоянно инаправлены на получение прибыли.

Индивидуальный предприниматель отвечает по своимобязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением тогоимущества, на которое в соответствии с гражданским процессуальнымзаконодательством не может быть обращено взыскание. Более того, индивидуальныйпредприниматель, не исполнивший или ненадлежащим образом исполнившийобязательство, связанное с осуществлением предпринимательской деятельности,несет ответственность независимо от вины. Он освобождается от ответственноститолько в том случае, если докажет, что надлежащее исполнение обязательстваоказалось невозможным вследствие непреодолимой силы. При этом к такимобстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороныконтрагентов* должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров,отсутствие у должника необходимых денежных средств.

Нарушенные имущественные права и интересыиндивидуального предпринимателя защищаются в особом арбитражно-процессуальномпорядке.

Такимобразом, правовой статус индивидуального предпринимателя совпадает с правовымстатусом коммерческого юридического лица. Это общее правило, из которого естьисключение. Оно состоит в том, что правила Гражданского кодекса РоссийскойФедерации, которые регулируют деятельность коммерческих юридических лиц, неприменяются к предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя,если законы, иные правовые акты предусматривают иное регулирование деятельностииндивидуального предпринимателя, или иное регулирование вытекает из существаправоотношений.

Для индивидуальных предпринимателей открытиерасчетного счета не является обязанностью, как для коммерческих юридическихлиц. Они не должны становиться на учет в органы государственной статистики.Отчетность индивидуальных предпринимателей намного проще, чем отчетностькоммерческих юридических лиц. Индивидуальный предприниматель свободнее в выбореформ и способов расчетов со своими контрагентами.

* Контрагент — (от латинского contrahens – договаривающийся),одна из сторон договора (6).

Каки коммерческие юридические лица, индивидуальные предприниматели являютсясубъектом налогообложения. Но если коммерческие юридические лица уплачиваютналог в соответствии с Законом Российской Федерации «О налоге на прибыльпредприятий», то порядок уплаты налога с доходов (прибыли) индивидуальногопредпринимателя определяется Законом Российской Федерации «О подоходномналоге с физических лиц». Существуют особенности и в порядке внесенияиндивидуальными предпринимателями платежей во внебюджетные фонды (пенсионный,обязательного медицинского страхования, социального страхования, фондзанятости).

Индивидуальный предприниматель вправе применятьнаемный труд. Ранее действовавший российский Закон «О предприятиях ипредпринимательской деятельности» прямо запрещал применение наемного трудагражданином-предпринимателем. Гражданский кодекс Российской Федерации 1994 годатакого прямого запрета не содержит. Поэтому, исходя из частноправового принципа«разрешено все, что прямо не запрещено законом», следует признать,что индивидуальный предприниматель может привлекать наемных работников.Подтверждением этому, кроме того, служит и то обстоятельство, что в случаепризнания индивидуального предпринимателя банкротом, требованиями второйочереди являются расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами,работающими по трудовому договору, в том числе и по контракту, т.е. с наемнымиработниками. (9)

Предпринимательская деятельность,осуществляемая на свой риск, пред­полагает экономическую самостоятельностьгражданина и тесно связан­ную с этим ответственность индивидуального предпринимателяза ре­зультаты своей деятельности. (2, с.5)

ИП осуществляет хозяйственную деятельность за свойсчет, несет полную имущественную ответственность за ее результаты, самуправляет своим предприятием, полностью самостоятелен в организации и развитиисвоего дела, единолично решает вопросы распределения полученного дохода послеуплаты налогов. Все это обусловливает возможность гибкой адаптации, но иповышает степень риска. Индивидуальный предприниматель имеет право, как июридическое лицо, привлекать наемный труд, но  в отличие от юридического лицаимеет право завещать свое имущество.(10)

Индивидуальныйпредприниматель вправе заниматься любыми видами предпринимательскойдеятельности, не запрещенными законом. Вместе с тем отдельными видамидеятельности, перечень которых должен быть определен законом, он можетзаниматься только на основании специального разрешения (лицензии).(8)

Гражданинотвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, заисключением имущества, на которое в соответствии с законом не может бытьобращено взыскание.

Переченьимущества граждан, на которое не может быть обраще­но взыскание,устанавливается гражданским процессуальным зако­нодательством.(7)

Любопытноотметить, что те признаки предпринимательства, которые учитывались при оценкесостава преступления (деятельность по производству товаров, услуг в целяхизвлечения прибыли (наживы), осуществляемая с привлечением рабочей силы вформах предприятий и организаций), вошли в определение предпринимательства каквполне легального занятия, которое регламентируется и защищается силойгосударства. (8)

Чтобыпонять «предпринимателя» как экономическую категорию, необходимо посмотреть нароль предпринимателя в равномерно функционирующей экономике, или, скорее, наполное отсутствие такой роли! Главная характеристика равномерно функционирующейэкономики — отсутствие всякой неопределенности в отношении будущего. Привведении такого специфического условия функции предпринимателя не существует —здесь нет неопределенного будущего, с которым нужно было бы справляться.

Последствияизменения на рынке можно понять, представив ситуацию, когда не происходитникаких изменений, а затем введя рассматриваемое изменение. Пусть в стране Хдействует равномерно функционирующая экономика (идеальная конструкция). Думатьо ней как о возможном состоянии реального мира абсурдно. Предположим, чтопроисходит некое изменение и нарушает свойственную этой экономике нереальнуюгладкость.  Внезапно идеальная подогнанность всех элементов экономикиразлаживается: структура экономики перестанет со­ответствовать нуждам граждан.

Именнопредприниматели и осуществляют необходимую коррекцию структуры экономики в этом случае. Убытки тех, кто неправильно оценивает меняющиеся желанияпотребителей, точно так же являются частью рыночного процесса, как и прибылитех, чьи оценки оказываются правильными.(3, с.128-129)

Итак: можновыделить три основных признака предпринимательской деятельности:

·          осуществление деятельности с цельюполучения прибыли (коммерческий характер). Каждый собственник имущества вправесвободно им распоряжаться по своему усмотрению себе во благо, что выражается,как правило, в плодах и доходах от имущества, то есть прибыли;

·          осуществление на свой риск, тоесть под собственную имущественную ответственность. Такой риск подразумеваетпринятие на себя предпринимателем как собственником имущества не тольковозможных неблагоприятных последствий, но и дополнительного риска вобязательственных отношениях;

·          осуществление лицами,зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Такимобразом, осуществление самостоятельной, на свой риск деятельности, направленнойна систематическое получение прибыли лицами, не зарегистрированными в качествепредпринимателей, не является предпринимательством. (11)

 

Глава 4

Виды предпринимательской деятельности

 

В зависимости от содержания и направленности предпринимательскойдеятельности, объекта приложения капитала и получения конкретных результатов,связи предпринимательской деятельности с основными стадиямивоспроизводственного процесса, различают следующие виды предпринимательства:

1.  производственное,

2.  коммерческо-торговое,

3.  финансово-кредитное,

4.  посредническое,

5.  страховое.

1.Производственное предпринимательство.

Производственноепредпринимательство включает выпуск промышленной и сельскохозяйственнойпродукции производственно- технического назначения, потребительских товаров,строительных работ, перевозки грузов и пассажиров, услуги связи, коммунальные ибытовые услуги, производство информации, знаний, выпуск книг, журналов, газет. Вшироком смысле слова производственное предпринимательство есть создание любогополезного продукта, необходимого потребителям, обладающего способностью бытьпроданным или обмененным на другие товары.

2.Коммерческое (торговое) предпринимательство.

Производственныйбизнес тесно связан с бизнесом в сфере

обращения.Ведь произведённые товары надо продавать или

обмениватьна другие товары. Из экономической теории известно, что бизнес в областиремесел тут же порождал купеческий бизнес, эта связь прослеживается напротяжении многих веков. При этом активной стороной не всегда бываетпроизводство.

Высокимитемпами развивается коммерческо-торговое предпринимательство, как основной второйвид российского предпринимательства.

Принципорганизации торгового предпринимательства несколько отличается отпроизводственного, так как предприниматель выступает непосредственно в роликоммерсанта, торговца, продавая готовые товары, приобретенные им у других лиц,потребителю (покупателю).

Особенностьюторгового предпринимательства является непосредственные экономические связи соптовыми и розничными потребителями товаров, работ, услуг.

Считается,что для развития торгового предпринимательства должны быть как минимум дваосновных условия: относительно устойчивый спрос на продаваемые товары (поэтомунеобходимо хорошее знание рынка) и более низкая закупочная цена товаров упроизводителей, что позволяет торговцам возместить торговые издержки и получитьнеобходимую прибыль. Торговое предпринимательство связано с относительно высокимуровнем риска, особенно при организации торговли промышленными товарамидлительного пользования.

3.Финансово-кредитное предпринимательство.

Третьимвидом предпринимательства является финансово-кредитное. Финансовоепредпринимательство есть особая форма коммерческого предпринимательства, вкотором в качестве предмета купли-продажи выступают валютные ценности,национальные деньги (российский рубль) и ценные бумаги (акции, облигации идр.), продаваемые предпринимателем покупателю или предоставляемые ему в кредит.При этом имеется в виду не только и не столько продажа и покупка иностраннойвалюты за рубли, хотя и это тоже финансовая сделка, а непредвиденный кругопераций, охватывающий все многообразие продажи и обмена денег, других видовденежных средств, ценных бумаг на другие деньги, иностранную валюту, ценныебумаги.

4.посредническая предпринимательская деятельность.

Посредничествомназывают предпринимательство, в котором предприниматель сам не производит и  непродает товар, а выступает в роли посредника, связующего гнезда в процессетоварного обмена, в товарно- денежных операциях. Посредник — это лицо(юридическое или физическое), представляющее интересы производителя или потребителя,но сами таковыми не являющиеся.

Посредникимогут вести предпринимательскую деятельность самостоятельно или выступать нарынке от имени (по поручению) производителей или потребителей. В качествепосреднических предпринимательских организаций на рынке выступают оптовые снабженческо-сбытовыеорганизации, брокеры, дилеры, дистрибьюторы, биржи, в какой-то мерекоммерческие банки и другие кредитные организации. Посредническаяпредпринимательская деятельность является в значительной мере весьма рисковой.

Главнаязадача и предмет предпринимательской деятельности посредника — соединить двезаинтересованные во взаимной сделке стороны. Так что есть основания утверждать,что посредничество состоит в оказании услуг каждой из этих сторон. За оказаниеподобных услуг предприниматель получает доход, прибыль.

5.Специализированная страховая деятельность.

Страховоепредпринимательство заключается в том, что предприниматель в соответствии сзаконодательством и договором гарантирует страхователю возмещение ущерба врезультате непредвиденного бедствия потери имущества, ценностей, здоровья, жизнии других видов потерь за определенную плату при заключении договорастрахования, Страхование заключается в том, что предприниматель получаетстраховой взнос, выплачивая страховку только при определенных обстоятельствах.Так как вероятность возникновения таких обстоятельств невелика, то оставшаясячасть взносов образует предпринимательский доход.

Страховоепредпринимательство является одной из наиболее рисковых видов деятельности. В тоже время организация страховой предпринимательской деятельности даетопределенную гарантию страхователям (организациям, предприятиям, физическимлицам) получить определенную компенсацию при наступлении риска в их деятельности,что являются одним из условий развития в стране цивилизованногопредпринимательства.(5, с.13)

Глава 5

Порядок государственной регистрации индивидуальныхпредпринимателей

 

Путь кначалу деятельности ПБОЮЛ — регистрация в качестве ин­дивидуальногопредпринимателя, постановка на учет в налоговой ин­спекции и получениелицензии.(2, с.6)

Предпринимательская деятельность без регистрации — этоуголовное преступление. За него можно поплатиться штрафом в размере до 300 000руб. всем своим доходом за период до двух лет, обязательными работами в течение180-240 часов, арестом на срок от четырех до шести месяцев или лишением свободына срок до трех лет (ст.171 Уголовного кодекса Российской Федерации). Если жедоход от незаконной предпринимательской деятельности превысит 50 000 руб., тонаказание будет жестче.

Не забыли о незаконном предпринимательстве и авторыКодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.Незарегистрированный предприниматель рискует заплатить еще и административныйштраф. Он, правда, куда меньше уголовного — от 500 до 2 000 руб.

При возникновении у незарегистрированногопредпринимателя споров с контрагентами для их разрешения будут применяться тенормы законодательства, которые регулируют деятельность предпринимателей. Этокасается и разногласий с налоговыми органами. Если они установят, чтонезарегистрированный коммерсант вел предпринимательскую деятельность, то нанего будут распространяться все правила НК РФ, предусмотренные дляпредпринимателей.

Гражданинвправе заниматься предпринимательской деятельностью без образованияюридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП (ст. 23ГК РФ). Статус ИП могут приобрести граждане РФ, а также иностранные граждане илица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России.

С1 января 2004 г. изменился порядок государственной регистрации ИП. Теперь онапроводится в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ(в ред. Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 185-ФЗ). Причем процедурарегистрации ИП максимально приближена к порядку регистрации юридических лиц.

Онаобъединяет:

1.        государственную регистрациюпредпринимателей;

2.        постановку их на учет в налоговыхинспекциях в качестве налогоплательщиков;

3.        присвоение кодов поОбщероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

4.        регистрацию во внебюджетных фондахв качестве страхователя (производится налоговым органом).

Моментомгосударственной регистрации предпринимателя признается внесение регистрирующиморганом записи о предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальныхпредпринимателей (ЕГРИП) (п.2 ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ).

Чтобыначать деятельность в качестве ПБОЮЛ, необходимо:

1)зарегистрироваться в качестве предпринимателя:

- уплатить государственную пошлину за государственную регист­рацию в качествепредпринимателя;

- представить заявление и необходимый пакет документов для ре­гистрациифизического лица в регистрирующий орган (в Москве это налоговая инспекция №46);

2)  получить лицензию на отдельные видыдеятельности (если выбранный вид деятельности является лицензируемым, так как впротивном случае деятельность индивидуального предпринимателя будет считатьсяне­законной).

Виды деятельности, подлежащиеобязательному лицензированию, определены ст. 17 Федерального закона от08.08.2001 № 128-ФЗ «О ли­цензировании отдельных видов деятельности».

3)  принеобходимости встать на учет в налоговой инспекции.

Государственнаярегистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется на основанииФедерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрацииюридичес­ких лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ).

Всоответствии со ст. 2 Закона № 129-ФЗ государственная регис­трацияосуществляется федеральным органом исполнительной влас­ти, уполномоченным впорядке, установленном Конституцией РФ и Федеральным конституционным законом «ОПравительстве Рос­сийской Федерации».

Государственнуюрегистрацию индивидуальных предпринимателей осуществляет ФНС России(Федеральная налоговая служба.)

 (п. 1 постановленияПравительства РФ от 17.05.2002 № 319 «Об уполномоченном федеральном органеиспол­нительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридическихлиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качествеиндивидуальных предпринимателей»).

Регистрацияиндивидуальных предпринимателей с 01.01.2004 осу­ществляется в следующемпорядке:

—представление заявителем документов

Согласноп. 3 ст. 8 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация индивидуальногопредпринимателя осуществляется по месту его жи­тельства. Лицо, желающеезарегистрироваться в качестве индивиду­ального предпринимателя, обязанопредставить в налоговый орган определенный пакет документов. Причем этидокументы должны быть представлены либо непосредственно этим лицом либонаправлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке иописью вложения. Иные способы представления документов могут быть определеныПравительством РФ (п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ), но пока отсутствуют.

Согласноп. 1 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ при государственной ре­гистрации физического лицав качестве индивидуального предприни­мателя в обязательном порядкепредставляются:

• подписанное заявителем заявление о государственной регистра­ции по форме №Р21001, утвержденной постановлением Правитель­ства РФ от 19.06.2002 № 439 «Обутверждении форм и требований к оформлению документов, используемых пригосударственной реги­страции юридических лиц, а также физических лиц в качествеинди­видуальных предпринимателей». Заявление удостоверяется подписью заявителя,подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Взаявлении заявитель указывает свои пас­портные данные или, в соответствии сзаконодательством Российс­кой Федерации, данные иного удостоверяющего личностьдокумента и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии) (п. 1ст. 9 Закона № 129-ФЗ);

• документ об уплате государственной пошлины. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.33 НКРФ государственная пошлина за государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальныхпредпринимателей составляет 400 руб.

Эти двадокумента представляются всеми лицами, желающими зарегистрироваться в качествеиндивидуального предпринимателя. Помимо них в налоговый орган необходимопредставить:

• копиюосновного документа физического лица, регистрируемого в качествеиндивидуального предпринимателя (для  граждан Россий­ской Федерации);

•  копиюдокумента, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствиис международным договором Российс­кой Федерации в качестве документа,удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качествеиндивидуаль­ного предпринимателя (для иностранных граждан);

•  копиюдокумента, предусмотренного федеральным законом или признаваемого всоответствии с международным договором Российс­кой Федерации в качестведокумента, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого вкачестве индивидуального пред­принимателя (для лиц без гражданства);

• копиюсвидетельства о рождении физического лица, регистриру­емого в качествеиндивидуального предпринимателя, или копию ино­го документа, подтверждающегодату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации или

международнымдоговором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа,удостоверяющего личность физичес­кого лица, регистрируемого в качествеиндивидуального предпринима­теля, не содержит сведений о дате и месте рожденияуказанного лица);

 • копиюдокумента, подтверждающего право физического лица, ре­гистрируемого в качествеиндивидуального предпринимателя, времен­но или постоянно проживать в РоссийскойФедерации (если физичес­кое лицо, регистрируемое в качестве индивидуальногопредпринимате­ля, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

•подлинник или копию документа, подтверждающего в установ­ленномзаконодательством Российской Федерации порядке адрес ме­ста жительствафизического лица, регистрируемого в качестве инди­видуального предпринимателя,в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа,удостоверяющего личность фи­зического лица, регистрируемого в качествеиндивидуального пред­принимателя, или документа, подтверждающего правофизического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимате­ля,временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений отаком адресе);

•нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя наосуществление предпринимательской деятельнос­ти физическим лицом,регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копиюсвидетельства о заключении брака фи­зическим лицом, регистрируемым в качествеиндивидуального пред­принимателя, либо копию решения органа опеки ипопечительства или копию решения суда об объявлении физического лица, регистри­руемогов качестве индивидуального предпринимателя, полностью де­еспособным (еслифизическое лицо, регистрируемое в качестве инди­видуального предпринимателя,является несовершеннолетним).

Налоговыйорган не вправе требовать представления других докумен­тов, помимовышеперечисленных (п. 4 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Случаи, вкоторых не допускается государственная регистрация физического лица в качествеиндивидуального предпринимателя:

1)  неутратила силу его предыдущая государственная регистрация в качествеиндивидуального предпринимателя;

2)  неистек год со дня принятия судом решения о признании его I  несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностьюудовлетво­рить требования кредиторов, связанные с ранее осуществлявшейся им предпринимательской деятельностью, или решения опрекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индиви­дуальногопредпринимателя;

3)  не истек срок, накоторый данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательскойдеятельностью.(2, с)/>

Порядок постановки на учёт предпринимателей вгосударственных  налоговых службах:

Учёт налогоплательщиков является первоочередной мерой,с помощью которой налоговые органы осуществляют контроль за соблюдениемзаконодательных и иных нормативных актов о налогах и сборах, за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью их уплаты и поступления в бюджет.

Для постановки на налоговый учет индивидуальныйпредприниматель должен подать в налоговый орган следующие документы:

·          заявление на бланке (формазаявления утверждена приказом МНС РФ от 27.11.1998 года № ГБ-3-12/309 «Обутверждении порядка и условий присвоения, применения, а также измененияидентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых приучете в налоговом органе юридических и физических лиц»);

·          книга учета доходов и расходов(форма книги утверждена приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606). Такаякнига заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляетсяпечатью до начала ее ведения;

·          если гражданину присвоен ИНН какфизическому лицу, необходимо предоставить простую копию уведомления оприсвоении ИНН или свидетельства;

·          нотариально заверенная копиялицензии (для частных детективов, частных охранников, нотариусов, занимающихсячастной практикой);

·          трудовая книжка, если нетосновного места работы;

·          если индивидуальныйпредприниматель хочет применять упрощенную систему налогообложения, необходимоподать заявление установленной формы (такая форма утверждена приказом МНСРоссии от 19.09.2002 года № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов дляприменения упрощенной системы налогообложения»).

Постановкана налоговый учет сопровождается присвоением 12-разрядного идентификационногономера налогоплательщика (ИНН, если ранее он не был присвоен).

Налоговаяинспекция выдает свидетельство о постановке на налоговый учет, а также делаетсвои отметки на оригинале свидетельства о государственной регистрации. (11)

Глава6

Системы налогообложения

Тринаиболее часто встречающиеся системы налогообложения у ИП:

·          ОСНО (Обычная СистемаНалогообложения) предусматривает уплату следующих налогов: НДФЛ, НДС, ЕСН (НДС-это налог на до­бавленную стоимость; НДФЛ — это доходы физических лиц, неподлежащие налогообложению; ЕСН — это единый социальный налог).

·          УСН (УпрощеннаяСистема Налогообложения) предусматривает уплату единого налога по упрощеннойсистеме налогообложения, который заменяет вышеперечисленные налоги для ОСНО.Кроме этого, предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет,как физическое лицо), но только если это имущество используется им впредпринимательской деятельности.
ИП (в отличие от юридических лиц) имеют право применять УСН на основе патента.При условии: если не привлекают для этой деятельности других лиц, ни как наемныхработников, ни по договорам гражданско-правового характера и осуществляюттолько один из видов предпринимательской деятельности, перечисленный вст.346.25.1 Налогового кодекса. Если осуществляется одновременно два или болеевида деятельности, то патент получать они уже не имеют права. Кроме того,патентная система принимается местным законодательством, поэтому она есть невезде. Но даже если эта система введена в конкретном субъекте, переход на неедобровольный.

·          ЕНВД (ЕдиныйНалог на Вмененный Доход) предусматривает уплату единого налога на вмененныйдоход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСНО или УСН– то, что ею облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем вобязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСН, так и с УСН.Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются местным законодательством впределах перечня, установленного статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом,если предприниматель занимается еще и видами деятельности, не подпадающими подЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСНОили УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, необлагаемые ЕНВД – должен сдавать отчетность по двум системам.(12)

Ниже  приведены несколькодругие формулировки систем налогообложения, связанные с  более детальнымразъяснением их различий:

Общая система — это системаналогообложения, при которой ин­дивидуальный предприниматель платит всенеобходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальныйпредприниматель платит налог на доходы физи­ческих лиц, налог на добавленнуюстоимость, единый социальный налог со своих доходов, а также налог с суммвыплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу наоснова­нии договоров гражданско-правового характера, взносы на обязатель­ноесоциальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственнуюпошлину и другие необходимые налоги, сборы, пла­тежи.

Упрощеннаясистема — это система налогообложения, предполага­ющая замену целого ряданалогов уплатой единого налога, исчисля­емого по результатам хозяйственнойдеятельности за налоговый пе­риод.

Упрощеннаясистема налогообложения применяется на всей тер­ритории Российской Федерации ине требует принятия какого-либо  законодательного акта субъекта РФ.

Применениеупрощенной системы регулируется главой 26.2 НК РФ «Упрощенная системаналогообложения».

Единыйналог на вмененный доход для отдельных видов деятельно­сти — это системаналогообложения, в основе которой лежит уплата единого налога на вмененныйдоход для определенных видов дея­тельности (ЕНВД), заменяющего собой налог надоходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги. Эта системанало­гообложения регулируется главой 26.3 НК РФ «Система налогообло­жения ввиде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

В отличиеот упрощенной системы налогообложения единый налог на вмененный доход дляотдельных видов деятельности устанавливает­ся и вводится в действиенормативными правовыми актами законода­тельных (представительных) органовмуниципальных районов, городс­ких округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга.Эта система нало­гообложения действует в отношении определенных видовдеятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта.Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятель­ности,переведенные на ЕНВД в данной местности, то он обязан уплачивать ЕНВД.

Такжеследует упомянуть и  про  Единый сельскохозяйственный налог — это  системаналогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход науплату едино­го сельскохозяйственного налога и возврат к общему режиму налогооб­ложенияосуществляется индивидуальными предпринимателями добро­вольно. Эта системаналогообложения установлена главой 26.1 НК РФ.

Достаточночасто перед ИП встаёт вопрос о выборе, между общей и упрощенной системами  налогообложения.Сравним их для того, чтобы понять, что же для предпринимателя выгоднее:

Упрощеннаясистема сильно облегчает учет хозяйственных опера­ций, ее применение экономит силы и время предпринимателя. Пере­ходосуществляется в добровольном порядке.

Но прежде чем начатьприменять ее, предпринимателю следует взвесить все плюсы и мину­сы общей иупрощенной систем налогообложения.

(Особенности этих систем отражены втаблице: см. Приложение №1)

Очень важно обратитьвнимание на то, что не всем покупателям будет выгодноприобретать  продукцию ИП, перешедшего на упрощенную систему.

Если ИПзанимается реализацией товаров (работ, услуг) населе­нию по розничным ценам, топереход на упрощенную систему не от­разится на спросе, так как НДС он долженбудет включать в цену товара (работ, услуг), а розничному покупателю все равно,что опла­чивать — цену товара и НДС или цену товара, включающую НДС.

Но вотесли ИП реализует товары (работы, услуги) для их последу­ющей перепродажи илидоработки и продажи (то есть не конечному покупателю), то некоторые покупателимогут отказаться от его услуг, потому что тот НДС, который они раньше принималик выче­ту, им придется оплачивать из собственного кармана.

НДС:Исчисление, уплата, порядок освобождения от уплаты.

Помимоналога на доходы, индивидуальные предприниматели, применяющие общий режимналогообложения, платят и другие нало­ги: налог на добавленную стоимость, единыйсоциальный налог, а также взносы на обязательное пенсионное страхование.

Всоответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаютсяплательщиками НДС. Следует сразу оговориться, что пред­приниматели, применяющиеупрощенную систему налогообложения или занимающиеся деятельностью, переведеннойна уплату единого налога на вмененный доход, НДС не уплачивают. Таким образом,плательщиками НДС являются только индивидуальные предприни­матели, применяющиеобщий режим налогообложения.

Для тогочтобы исчислить НДС, необходимо знать:

1) являются ли осуществляемые индивидуальным предпринимате­лем хозяйственныеоперации объектом обложения данным налогом;

2)  суммувыручки от реализации;

3) ставку НДС, по которой облагаются совершенные операции;

4)  дату,когда налог должен быть начислен к уплате;

5)  суммыналоговых вычетов.

Объектобложения НДС. Операции, не подлежащие налогообложению

НК РФустанавливает, какие операции являются объектом обло­жения НДС (п. 1 ст. 146 НКРФ), а какие — нет (п. 2 ст. 146 НК РФ).

ОблагаютсяНДС следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в томчисле реализация предметов залога и передача то­варов (результатов выполненныхработ, оказание услуг) по соглаше­нию о предоставлении отступного или новации,а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности нато­вары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмезд­ной основепризнается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (вы­полнение работ,оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются квычету (в том числе через амортизаци­онные отчисления) при исчислении налога наприбыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввозтоваров на таможенную территорию Российской Федерации.

Непризнаются объектом налогообложения операции, перечислен­ные в п. 2 ст. 146 НКРФ, в том числе:

1) операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ;

2) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органамгосударственной власти и управления и органам местного самоуправления, а такжебюджетным учреждениям, государственным  и муниципальным унитарным предприятиям;

3) операции по реализации земельных участков (долей в них) (с 01.01.2005).

Местосовершения операций

НДСоблагаются операции, совершаемые на территории РФ, поэтому чтобы определить,подлежит операция обложению НДС или нет, важно

установитьместо осуществления операции.

Подтвердитьместо выполнения работ (оказания услуг) можно следу­ющими документами (п. 4 ст.148 НК РФ):

1) контрактом, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2)документами, подтверждающими факт выполнения работ (оказания услуг).

Определениесуммы выручки, подлежащей обложению НДС (налоговая база)

Приопределении налоговой базы выручка от реализации  (работ, услуг) определяетсяисходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплатетоваров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах,включая ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Выручка(расходы) налогоплательщика в иностранной валюте  пересчитывается в рубли покурсу Банка России соответственно реализации товаров (работ, услуг) или на датуфактического осуществления расходов.

Порядкуопределения налоговой базы по различным опер посвящены статьи 154-162 НК РФ.

 Срокипредставления отчетности и уплаты налога

Срокипредставления декларации и уплаты налога установлены ст. 174 НК РФ.

Уплатаналога производится по итогам каждого налогового пери­ода исходя из фактическойреализации (передачи) товаров (выполне­ния, в том числе для собственных нужд,работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговыйпериод.

По общемуправилу, уплата налога производится не позднее 20-го числа каждого месяца поитогам предыдущего месяца. В эти же сроки в налоговые органы должны бытьпредставлены налоговые деклара­ции.

Если втечение квартала ежемесячная сумма выручки от реализа­ции товаров (работ,услуг) без учета НДС, не превышает 1 млн руб., то налогоплательщики вправеуплачивать налог за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующегоза истекшим кварталом (т.е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20января). Нало­гоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляютналоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следу­ющего заистекшим кварталом.

Новаяформа декларации по НДС утверждена приказом Минфина России от 23.12.2005 №163н.

Сумманалога, подлежащая перечислению в бюджет, уплачивается по месту учетаналогоплательщика в налоговых органах (по месту жительства), налоговые агентыпроизводят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

При ввозетоваров на таможенную территорию Российской Феде­рации сумма налога, подлежащаяуплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Покупателии продавцы товаров (работ, услуг) ведут журналы уче­та полученных ивыставленных счетов-фактур.

Покупателиведут книгу покупок, предназначенную для регистра­ции счетов-фактур,выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленнуюстоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Продавцыведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лентконтрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров(выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом присовершении опера­ций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на до­бавленнуюстоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых отналогообложения).

Освобождениеот уплаты НДС

Согласност. 145 НК РФ индивидуальный предприниматель при выполнении некоторых условийможет получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Индивидуальныепредприниматели имеют право на освобождение  от исполнения обязанностейналогоплательщика, связанных с исчис­лением и уплатой НДС (далее — освобождение), если за три предше­ствующих последовательных календарных месяцасумма выручки  от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальныхпредприни­мателей без учета НДС не превысила в совокупности 1 000 000 руб. п. 1ст. 145 НК РФ).

Единыйсоциальный налог.

Единыйсоциальный налог (далее — ЕСН) зачисляется в федеральный бюджет игосударственные внебюджетные фонды — Фонд асоциального страхования РФ,Федеральный фонд обязательного ме­дицинского страхования Российской Федерации итерриториальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Согласност. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели явля­ются плательщиками ЕСН (т.е.платят налог за себя). Если индиви­дуальный предприниматель производит выплатыфизическим лицам, то он также признается плательщиком ЕСН (за наемных лиц). Вэтом случае он исчисляет и уплачивает налог по каждому основа­нию (за себя и занаемных лиц). Лицами, в пользу которых предпри­ниматель осуществляет выплаты,могут быть:

—  лица,работающие по трудовым договорам;

— лица,работающие по договорам гражданско-правового характера;

—  лица,работающие по авторским договорам.

Предприниматели,применяющие упрощенную систему налогообло­жения и предприниматели, являющиесяплательщиками единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственногоналога, ЕСН не уплачивают. Таким образом, плательщиками ЕСН являются толькоиндивидуальные предприниматели, применяющие общий режим на­логообложения.

Следуетиметь в виду, что для определенных категорий предпри­нимателей НК РФустанавливает льготы в части уплаты ЕСН.

Объектобложения ЕСН

Для тогочтобы исчислять налог необходимо знать, какие именно операции облагаются даннымналогом.

Объектомналогообложения для индивидуальных предпринимателей (в части уплаты налога засебя) признаются доходы от предприниматель­ской деятельности за вычетомрасходов, связанных с их извлечением.

Согласноп. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для инди­видуальныхпредпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты ииные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу этих лиц потрудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнениеработ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ин­дивидуальнымпредпринимателям), а также по авторским договорам.

Неотносятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамкахгражданско-правовых договоров, предметом которых явля­ется переход правасобственности или иных вещных прав на имуще­ство (имущественные права), а такжедоговоров, связанных с переда­чей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты ивознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) непризнаются объектом налогообложения, если они не уменьшают налоговую базу поналогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3ст. 236 НК РФ). Так, согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика наоплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или)натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационныеначисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии иединовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этихработников, предусмотрен­ные нормами законодательства Российской Федерации,трудовыми до­говорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Если рабо­тодательвыплачивает работнику какое-либо вознаграждение, не предусмотренноезаконодательством РФ, трудовым или коллективным договором, то суммавознаграждения не включается в расходы нало­гоплательщика по налогу на доходыи, следовательно, она не являет­ся объектом налогообложения по ЕСН.

Такимобразом, у индивидуальных предпринимателей, осуществляю­щих выплаты физическимлицам, возникает два объекта налогообложения:

1) доходы от предпринимательской деятельности за вычетом рас­ходов, связанных с ихизвлечением;

2) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физи­ческих лиц, работающихпо трудовым и гражданско-правовым дого­ворам, а также по авторским договорам.(2,25-248c.)

Глава 7

Учет у индивидуальных предпринимателей

 

Индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгуучета доходов и расходов (далее — Книга), в которой содержатся сведения околичестве изготовленной и закупленной продукции (оказанных услуг), расходах наизготовление (закупку) продукции (оказанных услуг), количестве и ценереализованной продукции, а также сумме выручки, полученной предпринимателем задень, неделю, месяц, год.

Основныеправила, которые необходимо соблюдать при использовании Книги учета доходов,расходов и хозяйственных операций: в соответствии с п. 4 «Порядка учета» учет доходов, расходов и хо­зяйственныхопераций ведется индивидуальными предпринимателя­ми путем фиксирования в Книгеучета сведений о полученных дохо­дах и произведенных расходах в момент ихсовершения на основе первичных документов позиционным способом — то есть всенеобхо­димые данные заносятся по каждому объекту учета, по каждой опе­рации вотдельную строку. При этом все первичные документы долж­ны быть надлежащимобразом оформлены.(2,27-29 c.)

Книга должна быть пронумерована, прошнурована искреплена печатью налогового органа. Вся содержащаяся в данной книге информациядолжна быть подкреплена первичными документами.

Эта книга может быть обыкновенным блокнотом илитетрадью, соответствующим образом оформленной, пронумерованной, прошнурованнойи скрепленной гербовой печатью налоговой инспекции.

Книгаимеет следующую структуру:

/>

Еслипредпринимательская деятельность заключается в оказании услуг населению, тонеобходимо также фиксировать фамилию, имя, отчество и адрес каждого клиента.

В доходной частиКниги должна отражаться вся выручка от реализации продукции (работ, услуг) безучета расходов. Таким образом, чистый доход будет определяться как разностьвыручки и документально подтвержденных расходов, связанных с ее получением. (11)

 

Принеобходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, атакже в случае, если индивидуальные предпри­ниматели освобождены от исполненияобязанностей налогоплатель­щика, связанных с исчислением и уплатой НДС,налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе разработать инуюфор­му Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчис­ленияналоговой базы и (или) включив в нее иные показатели, свя­занные со спецификойосуществляемой им деятельности.

Книга учета может вестись как на бумажныхносителях, так и в элек­тронном виде. При ведении Книги учета в электронномвиде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периодавывести ее на бумажные носители

Покупателии продавцы товаров (работ, услуг) ведут журналы уче­та полученных ивыставленных счетов-фактур.

Покупателиведут книгу покупок, предназначенную для регистра­ции счетов-фактур, выставленныхпродавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость,предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Продавцы ведут книгупродаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовойтехники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ,оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении опера­ций,признаваемых объектами, которые облагаются налогом на до­бавленную стоимость, втом числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Документами,подтверждающими расходы индивидуального предпринимателя, могут быть чекикассовых аппаратов с расшифровкой расходов (товарные чеки), приходные кассовыеордера с накладными на полученный товар и любые другие документы, содержащиеназвание предприятия (организации), получившего деньги, дату, наименованиетоваров, работ и услуг, цену за единицу, общее количество, общую суммурасходов. (2, c.86)

Если товар приобретается у другого гражданина(физического лица), то расходы могут быть подтверждены закупочным актом,который должен содержать, помимо перечисленных данных, паспортные данные,фамилию, имя, отчество, адрес лица, которому заплачено за полученные товары,работы и услуги. (11)

В Книге учета предпринимательотражает только доходы от пред­принимательской деятельности. Никакие другиедоходы (заработная плата, доход от продажи имущества и др.) в Книге учета неотра­жаются.(2, с.27)

Глава8

Доходы ИП

 

Всоответствии со ст. 41 НК РФ доход — это экономическая вы­года в денежной илинатуральной форме, учитываемая в случае воз­можности ее оценки и в той мере, вкоторой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами«Налог на доходы физических лиц» НК РФ, «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Доходамипредпринимателя считаются все средства, полученные им как в денежной, так и внатуральной формах от реализации това­ров (работ, услуг) — как собственногопроизводства, так и приобре­тенных, реализации имущества (включая ценныебумаги) и имуще­ственных прав (доход от реализации). У индивидуальногопредприни­мателя могут возникать и доходы, не связанные с предприниматель­скойдеятельностью, например, доходы в виде материальной выгоды. Такие доходыоблагаются налогом на доходы как у обычного физи­ческого лица, не являющегосяпредпринимателем.Обязанность заявить обо всех видах доходов за налоговый периоду предпринимателя возникает при подаче налоговой деклара­ции по налогу надоходы.

Доходы вденежной форме

Доходы вденежной форме могут быть выражены:

—  врублях Российской Федерации;

—  виностранной валюте. В этом случае доходы пересчитываются в рубли по курсу БанкаРоссии, установленному на дату фактическо­го получения дохода.

К доходамфизического лица, полученным в денежной форме, от­носятся:

• доходыот реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Данные доходывозникают при любой реализации произ­веденных или приобретенных товаров, атакже в результате выполнения любых работ (проектных разработок, строительства,ремонта и т.д.), оказания услуг (бытовых, перевозки на транс­порте,посреднических и т.д.), а также при реализации товаров, работ, услуг,полученных безвозмездно или путем обмена;

•  доходыот продажи имущества;

•  доходыв виде стоимости проданных материалов или иного иму­щества, полученных придемонтаже, разборке или при ликвида­ции выводимых из эксплуатации основныхсредств;

•  доходыв виде материальной выгоды;                               

•  доходыот сдачи имущества в аренду (субаренду);

• доходы, полученные в виде штрафов, пеней и (или) иных сан­кций за нарушениедоговорных обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба;

•  доходыв виде процентов, полученных по договорам займа, кре­дита, банковского счета,банковского вклада, а также по цен­ным бумагам и другим долговымобязательствам;

•  оплататруда по трудовому договору, в том числе по совмести­тельству. Данный доходвозникает в том случае, когда предпри­ниматель помимо осуществления своейдеятельности работает по найму и получает вознаграждение за выполненную работу;

•  иныедоходы.

Однакоподчеркнем, что в Книге учета отражаются только доходы от осуществленияпредпринимательской деятельности. Так, доходы в виде оплаты труда, а такжедругие доходы, не связанные с предпри­нимательской деятельностью, в Книге учетане отражаются.

Налоговыевычеты — это разновидность налоговых льгот предо­ставляемых путем вычета изналоговой базы и уменьшающих сумму облагаемого налогом доходаналогоплательщика.

Стандартные,социальные, имущественные, профессиональные налого­вые вычеты уменьшают толькосумму доходов, облагаемых по ставке 13%.

 ИП могутуплачивать налог на до­ходы по двум основаниям:

1)  засебя — с суммы полученных доходов от предприниматель­ской деятельности;

2)  за работников — ссуммы выплаченных вознаграждений.(2, с.236)

Заключение.

 

В своём реферате япоказала лишь самые основные аспекты, которые должен знать любойпредприниматель, ведя своё дело.

А их(предпринимателей) в последнее время становится всё больше и больше. И,удивительно, что написано достаточно мало книг о вопросах и проблемах, скоторыми они сталкиваются.

Но всё-таки появляютсялюди, стремящиеся сделать собственное дело, желающие не приспосабливаться кновым условиям, а жить в них, проявлять инициативу, выражать себя в свободнойтрудовой деятельности.

Пртиложение№1

 

 

Таблица№1  Основные особенности систем налогообложения ОСН и УСН Основные особенности

Название системы налогообложения

ОСН

УСН

/>

/> /> <p/>

/>/>

/> /> <p/>

   Уплачиваемые налоги

Ведение учёта доходов и расходов Все остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются одинаково*

/>/>/>

/> /> <p/>

/>/>

/> /> <p/> Представление отчётности По остальным налогам и сборам сроки представления отчётности одинаковы.

/>

Списоклитературы:

1   Автономов, В.С. Введение вэкономику: Учебник для 10,11 кл. общеобразоват. учрежд./В.С. Автономов.-7-е изд.доработан. -М.: Вита-Пресс,2005.-256с

 

2    Индивидуальный предпрениматель: налогообложение иучёт/Под ред. Г.Ю. Касьяновой.-6-е изд., перераб. и доп.- М.: ИДАргумент,2006.-356с.

 

3   Кэллахан, Д.Экономикадля обычных людей: Основы австрийской экономической школы/ Д. Кэллахан.- пер. сангл. под ред. Д.Волкова и А. Куряева.- Челябинск.: Социум,2006.- 240 с.

4   Липсиц, И.В.Экономика. Базовый курс/И. В. Липсиц.-М.:Вита-Пресс,2003.-352с.

 

 

5   Райзберг, Б.А.Основы экономики ипредпринимательства: Проб. учеб. для 10-го кл. общеобразоват. учреждений / Б.А. Райзберг.- М.: Просвещение,1995.- 206 с.                                               

 

6    http:// dic.academic.ru/dic.nsf/enc1p/23874                 

 

7    biz.lpros.ru                                                 

 

 

8   www.gotfirm.ru/index.shtml?/employer

                   

9   ru.wikipedia.org/wiki                                                            

 

 

10  abc.informbureau.com/html                                                   

11  www.dist-cons.ru/modules/study/accounting1/section19.html   

 

 

12  forum.klerk.ru/showthread.php?p=50903626