Реферат: Аналіз діяльності підприємства

Міністерство освіти і науки України

Одеський національний політехнічний університет

Інститут бізнесу, економіки та інформаційних технологій

Кафедра економіки підприємств

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни „Економічний аналіз”

Виконала:

студентка 3-го курсу

групи ОЕ-044

Малишко Ю.Ю.

Перевірила:

Поповенко Н.С.

Одеса 2007р.

Вихідні дані:

Додаток №1

Найменування виробу Обсяг виробництва, од.

Ціна одиниці,

тис.грн

Ріст(зниження) цін

на вироби у звітному періоді,%

Трудомісткість планова, н/год Зниження трудомісткості у звітному періоді,% Прямі мат витрати у плановому періоді, тис.грн Ріст цін у звітному періоді на мат витрати виробу,% Покупні вироби у плановому періоді, тис.грн Ріст цін у звітному періоді на покупні вироби,% Зниження матеріаломісткості у звітному періоді,% план факт А 330 280 11 +15 50 5 0,4 25 4,2 7 2 Б 420 750 8 +1 65 0,3 2,6 2 В 880 530 13 +15 70 2,1 4,1 2 Г 620 650 19 ------ 65 3,9 5,1 3 Ітого 2250 2210

Додаток №2

Загальні вихідні дані:

1. Даний період – квартал;

2. Коефіцієнт транспортно-заготівельних витрат – 1,5;

3. Коефіцієнт виконання норм – 1,2;

4. Число допоміжних робітників – 10% від чисельності основнихробітників;

5. Число керівників і службовців – 5% від чисельності основнихробітників;

6. Оплата за 1н/год. для основних працівників – 6,5 грн;

7. Годинна ставка допоміжних робітників – 5 грн;

8. Середній оклад керівних працівників – 1850 грн (у місяць);

9. Додаткова заробітна плата:

10. основних робітників – 30% від основної зарплати;

11. допоміжних – 20%;

12. Відрахування на соцстрах, до пенсійного фонду – 36%;

13. Витрати на утримання і експлуатацію обладнування – 80% від основноїзаробітної платні робітників;

14. Загальногосподарські витрати – 30% від ВУЕО і основної зарплати робітників;

15. Адміністративні витрати – 40% від ВУЕО і основної зарплати робітників;

16. Інші витрати – 7% від виробничої собівартості.

Додаток №3

Актив код рядка

на

початок

періоду

на

кінець періоду

1. Необоротні активи - - Нематеріальні активи: - - залишкова вартість 010 - - первісна вартість 011 - - накопичена амортизація 012 - - Незавершене будівництво 020 - - Основні засоби: - - залишкова вартість 030 1091 922 первісна вартість 031 8238 8047 знос 032 7147 7125 Довгострокові фінансові інвестиції: - -

які облікуються за методом

участі в капіталі інших підприємств

040 - - інші фінансові інвестиції 045 - - Довгострокова дебіторська заборгованість 050 - - Відстрочені податкові активи 060 - - Інші необоротні активи 070 - - Усього за розділом 1 080 1091 922 11. Оборотні активи Запаси: виробничі запаси 100 443 224 тварини на відрощуванні та відгодівлі 110 - - незавершене виробництво 120 121 77 готова продукція 130 1207 1294 товари 140 - - Векселі одержані 150 - -

Дебіторська заборгованість за

товари, роботи, послуги:

- - чиста реалізаційна вартість 160 152 70 первісна вартість 161 152 70 резерв сумнівних боргів 162 - -

Дебіторська заборгованість за

розрахунками:

- - з бюджетом 170 245 92 за виданими авансами 180 15 - із нарахованих доходів 190 - - із внутрішніх розрахунків 200 - - Інша поточна дебіторська заборгованість 210 - 69 Поточні фінансові інвестиції 220 - - Грошові кошти та іх еквіваленти: - - в національній валюті 230 24 12 в іноземній валюті 240 1 17 Інші оборотні активи 250 - 109 Усьго за розділом 11 260 2208 1964 111. Витрати майбутніх періодів 270 1 3 БАЛАНС 3300 2889 Пасив

код

рядка

на

початок

періоду

на

кінець

періоду

1. Власний капітал - - Статутний капітал 300 651 651 Пайовий капітал 310 651 651 Додатковий вкладений капітал 320 632 575 Інший додатковий капітал 330 - - Резервний капітал 340 17 17

Нерозподілений прибуток (непокритий

збиток)

350 234 378 Неоплачений капітал 360 - - Вилучений капітал 370 - - Усього за розділом 1 380 2185 2272 11. Забезпечення наступних витрат і платежів - - Забезпечення виплат персоналу 400 - - Інші забезпечення 410 - - Цільове фінансування 420 - - Усього за розділом 11 430 - - 111. Довгострокові зобов язання - - Довгострокові кредити банків 440 - -

Інші довгострокові фінансові

зобов язання

450 - - Відстрочені податкові зобов язання 460 18 - Інші довгострокові зобов язання 470 - - Усього за розділом 111 480 18 - 1V. Поточні зобов язання - - Короткострокові кредити банків 500 198 150 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов язаннями 510 - - Векселі видатні 520 - - Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 516 260 Поточні зобов язання за розрахунками: - - з одержаних авансів 540 82 66 з бюджетом 550 55 37 з позабюджетних платежів 560 - - зі страхування 570 83 35 з оплати праці 580 163 69 з учасниками 590 - - із внутрішніх розрахунків 600 - - Інші поточні зобов язання 610 - - Усього за розділом 1V 620 1097 617 V. Доходи майбутніх періодів 630 - - БАЛАНС 640 3300 2889

Зміст

1. Вступ.

2. Аналіз діяльності підприємства.

2.1. Розрахунок та аналізпоказників виробництва та реалізації продукції.

2.1.1. Обсяг виробництвау вартісному вимірюванні.

2.1.2. Обсяг виробництвау трудовому вимірюванні.

2.1.3. Аналіз структурнихзмін та їх впливу на обсяг виробництва.

2.2. Розрахунокчисельності трудового персоналу та аналіз його виконання.

2.2.1. Вплив змін уобсягу продукції на кількість основних робітників.

2.2.2. Вплив змінитрудомісткості.

2.2.3. Вплив структурнихзмін.

2.2.4. Перевірка вірностірозрахунків.

2.3. Аналізпродуктивності праці.

2.4. Аналіз використанняфонду оплати праці.

2.4.1. Розрахунок фондуоплати праці основних робітників.

2.4.1.1. Розрахунокосновної заробітної плати.

2.4.1.2. Основназаробітна плата допоміжних робітників.

2.4.1.3. Розрахунокзаробітної плати керівників та службовців.

2.4.1.4. Аналіз фондуоплати праці.

2.5. Аналіз виконанняматеріальних ресурсів.

2.6. Аналіз собівартостіпродукції.

2.7. Аналіз фінансовихрезультатів.

2.7.1. Факторний аналізприбутку від реалізації продукції.

2.7.2. Аналізрентабельності.

2.7.3. Аналіз фінансовогостану.

Висновок

Список використаноїлітератури.

1. Вступ

Курсоваробота по дисципліні „Економічний аналіз” є самостійною роботою студентів, метаякої є закріплення теоретичних знань та накопичення навичок практичноговиконання економічних розрахунків. Виконання курсової роботи має показати уякій мірі студент володіє навичками самостійної роботи, вміє користуватисяучбовою та довідковою літературою, статистичною та аналітичною інформацією,володіє методами економічного аналізу, здатен використовувати їх для виконанняконкретної роботи. Вихідними даними для виконання курсової роботи є статистичната бухгалтерська звітність промислового підприємства.

2. Аналіз діяльності підприємства

2.1 Розрахунок та аналіз показників виробництва та реалізаціїпродукції

Одниміз основних показників діяльності підприємства є зростання випуску продукції.Томуаналіз діяльності підприємства розпочинають зі оцінювання результатів виконанняплану виробництва. Об”єктивне оцінювання результатів діяльності підприємстващодо випуску продукції проводиться у натуральному вимірі. Узагальнюючимвимірником вважається вартісний показник. Точніше, ніж вартісний показник,характеризує обсяг виконання робіт показник трудомісткості. Тому, перш за всетреба розрахувати планові та фактичні результати діяльності по цим показникам.

2.1.1 Обсяг виробництва у вартісному вимірюванні.

/> , де (1)

/> - обсягвиробництва,тис. грн.;

/> - ціна і-го виробу, тис. грн.;

/> - обсяг виробництваі-го виробу у натуральному вимірюванні;

n – Кількість найменуваньвиробів, в од;

Підставимовихідні дані:

/>/>11*330+8

2.1.2 Обсяг виробництва у трудовому вимірюванні.

Обсягвиробництва у трудовому вимірюванні обчислюється за формулою:

/> , де (2)

/> - обсягвиробництва, у нормо годинах;

/> - трудомісткістьі-го найменування, у нормо годинах;

/> - кількість і-хвиробів і-го найменування, у натуральному вимірі;

Підставимовихідні данні:

/>50*330+65*420+70*880+65*620=16500+27300+61600+40300=145700н\г

/>(0,95*50)*280+(0,95*65)*750+(0,95*70)*530+(0,95*65)*650=13300+

+46312,5+35245+40137,5=134995н\г

Розрахункизводимо у таблицю №1, яка має вигляд:

Таблиця№1

Обсягвиробництва продукції

Наймену-вання виробів

Ціна одиниці,

тис.грн

Обсяг виробництва,

н/год

за

планом

фактично

за

планом

фактично А 11 12,65 16500 13300 Б 8 8,8 27300 46312,5 В 13 14,95 61600 35245 Г 19 19 40300 40137,5 Усього 145700 134995

Наоснові даних таблиці розраховуємо показники виконання виробничої програми тароблять висновки. Аналіз виконуємо у такій послідовності:

§ знаходимо відхилення фактичного обсягу від планового у абсолютномувираженні та відносному:

Таблиця№1.1

Найме-нування виробів

Обсяг виробництва,

тис.грн

Від

хилення

абс.

Від

хилення віднос

не,%

Обсяг виробництва,

н/год

Від

хилення

абс.

Від

хилення віднос

не,%

за

планом

фактично

за

планом

фактично А 3630 3542 -88 97,58 16500 13300 -3200 80,61 Б 3360 6600 3240 196,43 27300 46312,5 19012,5 169,64 В 11440 7923,5 -3516,5 69,26 61600 35245 -26355 57,22 Г 11780 12350 570 104,84 40300 40137,5 -162,5 99,60 Усього 30210 30415,5 205,5 100,68 145700 134995 -10705 92,65

§ визничаємо темпи зростання та темпи приросту обсягів виробництва увартісном вимірюванні за наступними формулами:

/>; />; (3)

Розрахуємо,виходячи з даних:

/>; />;

§ визничаємо темпи зростання та темпи приросту обсягів виробництва утрудовому вимірюванні за наступними формулами:

/>; /> (4)

Розрахуємо,виходячи з даних:

/>; />;

Звідсиможна зробити висновок, що фактичний обсяг виробництва продукції у вартісномувимірюванні був перевиконан на 0,68%, а у трудовому – недовиконан на 7,35%.

2.1.3 Аналіз структурних змін та їх впливу на обсяг виробництва

Аналізуючидинаміку обсягів виробництва слід визначити ті фактори, що спричинили такутенденцію розвитку. Одним із важливих факторів є фактор зміни структури таасортименту. Факторна модель впливу структури на обсяг виробництва має вигляд:

/>, де(5)

/> - обсягвиробництва, тис.грн;

/> - загальнийвипуск виробництва у натуральних одиницях;

/> - питома вагаі-го виробу;

/> - ціна і-говиробу;

Упроцесі аналізу необхідно виключити вплив усіх факторів крім структури. Цедосягається методом ланцюгових підстановок:

/>,(6)

/>=2210*0,14667*11=3565,548тис.грн

/>,(7)

/>=2210*0,1267*11=3080,077тис.грн

Розрахункивиконуємо за допомогою Таблиці №2:

Таблиця№2

Розрахуноквпливу структурного фактору на зміну обсягу виробництва

Найме-нування виробів Ціна одиниці, тис.грн Обсяг випуску, в од. Питома вага, %

Фактичний обсяг при плановій структурі,

од.

Обсяг виробництва при плановій

структурі

за

планом

фактично

за

планом

фактично

за

планом

фактично А 11 330 280 14,667 12,670 41,068 3565,548 3080,077 Б 8 420 750 18,667 33,937 140,003 3300,326 6000,062 В 13 880 530 39,111 23,982 207,288 11236,59 6890,029 Г 19 620 650 27,556 29,412 179,114 11570,76 12350,098 Усього 2250 2210 100,0 100,0 29673,288 28320,266

Величинавпливу дорівнює:

/>,(8)

/>=28320,266-29673,228=-1352,962тис.грн

Впливструктурного фактору можливо також визначити за допомогою методу абсолютнихрізниць. Спочатку треба проаналізувати як зміниться середній рівень ціни, апотім, перемножив одержаний результат на фактичний обсяг виробництва визначитирозмір впливу. Розрахунок виконується у вигляді таблиці:

Таблиця№3

Розрахунокзміни середньої ціни

Наймену-вання виробів

Ціна одиниці,

тис.грн

Структура обсягу виробництва Зміна середньої ціни, тис.грн план факт відхилення А 11 14,667 12,670 -1,997

11*0,01997=

-0,21967

Б 8 18,667 33,937 15,27 1,2216 В 13 39,111 23,982 -15,129 -1,96677 Г 19 27,556 29,412 1,856 0,35264 Усього 100,0 100,0 -0,6122

Величиназагального впливу дорівнює:

/>, (9)

/>=-0,6122*2210=-1352,962тис.грн

Аналізуяотримані результати, можна зробити висновок, що фактична структура реалізованоїпродукції значно відрізняється від планової, тобто

§ значно впала питома вага виробу А та В;

§ значно зросла питома вага виробу Б та Г.

Даліпроводимо аналіз виконання плану за асортиментом одним із засобів: „Спосібнайменшого числа”, найменшого відсотку виконання плану щодо виробів, шляхомспіввідношення кількості виробів, щодо яких план виконано повністю, і загальноїкількості планових позицій.

Розрахункизведемо у Таблицю №4

Таблиця№4

Найменування виробу

Обсяг виробництва у

планових цінах, тис.грн

% виконання плану Обсяг продукції зарахованої виконання планового асортименту, тис.грн за планом фактично А 3630 3080 84,85 3080 Б 3360 6000 178,57 3360 В 11440 6890 60,23 6890 Г 11780 12350 104,84 11780 Усього 30210 28320 93,74 25110

(10)

Аналізуядані, можу зробити висновок, що план по виробництву продукції недовиконали на6,26%, та недовиконали план по асортименту на 16,88%.

2.2 Розрахунок чисельності трудового персоналу та аналіз йоговиконання

Першза все треба визначити кількість основних робітників за формулою:

/>, де (11)

/> - обсяг випуску в н/год (за планом тафактично);

/> - ефективний фондчасу робітника,в год.

/> - коефіцієнтвиконання норм (за умови 1,2).

Спочаткувизначимо ефективний фонд часу:

/>=(90-28)*8=496год.

Підставимовихідні дані у формулу:

/> чол.

/>чол.

Чисельністьдопоміжних робітників, керівників та службовців обчислюємо у відсотках відкількості основних робітників.

Чисельністьдопоміжних робітників:

/>,(12)

/> чол.

Чисельність керівників таслужбовців:

/>,(13)

/> чол.

Розрахункизводимо у таблицю та аналізуємо зміни у струкрурі трудових ресурсів.

Таблиця№5

Складта структура трудових ресурсів

Категорії персоналу за планом фактично Відхилення

Кількість

осіб

Питома вага,%

Кількість

осіб

Питома вага,% осіб % Працівники всього у т.ч 283 100 262 100 -21 - основні 245 86,572 227 86,641 -18 0,069 допоміжні 25 8,834 23 8,779 -2 -0,055 керівники та службовці 13 4,594 12 4,58 -1 -0,014

Виходячиз даних можна зробити висновок, що кількість фактичних робітників зменшилась впорівнянні з плановою на -21 чоловіка. На це вплинула зміна кількості основнихробітників на -18 чол., допоміжних на -2 чол., керівників та службовців на -1чол.

Назміну кількості працівників впливає обсяг виробництва, структура випускупродукції, зміни у технічному рівні виробництва. Для визначення впливу кожногоіз факторів виконується відповідний аналіз.

2.2.1 Вплив змін у обсягу продукції на кількість основнихробітників

/> , де (14)

/> - зменшеннякількості основних робітників, осіб;

/> - планова кількістьосновних робітників, осіб;

/> - індекс ростуобсягу виробництва у вартісному вимірюванні.

/> чол.

2.2.2 Вплив зміни трудомісткості:

/> , де(15)

/> - величина зміникількості основних робітників за рахунок зміни трудомісткості, осіб;

/> - змінатрудомісткості по загальному обсягу продукції, н/год.

/>,(16)

Визначимоцю зміну виходячи з даних:

∆t=(330(0,95*50)+420(0,95*65)+880(0,95*70)+620(0,95*65))-(330*50+420*65+

+880*70+620*65)=138415-145700=-7285н/год.

/> чол.

2.2.3 Вплив структурних змін:

/> , де(17)

/> - величина зміникількості робітників за рахунок структури виробленої продукції, осіб;

/> - відноснатрудомісткість на 1000 грн. виробленої продукції, фактична та планова, грн.

Визначимо:

/>грн.

Підставимодані:

/> чол.

2.2.4 Перевірка вірності розрахунків:

/> , де (18)

/> - загальневідхилення кількості.

Підставимодані:

/>= 2-7-13=-18 чол.

Аналізуяотримані дані можна зробити висновок, що зниження приросту основних робітників виниклоза рахунок зміни обсягу випуску та збільшення чисельності робітників на 2 чол.,за рахунок впливу структурних змін та зменшення чисельності на 13 чол., зарахунок впливу зміни трудомісткості та зменшення чисельності на 1 чол.

2.3 Аналіз продуктивності праці

Аналізпродуктивності праці розпочинають із розрахунку її рівня за планом та фактично(працюючих та основних робітників).

/>; /> , де(19)

/> -продуктивність праці працюючих, основних робітників відповідно, в грн.

Привиконанні аналізу продуктивності праці вивчають її рівень, відхилення від планутемпів росту та приросту, а також вплив структури працівників.

Підставимодані, та отримаємо виробітку на одного робітника:

/> тис. грн./чол.

Визначимовідхилення продуктивності праці одного робітника:

/> тис. грн./чол

Підставимодані, та отримаємо виробітку на одного працюючого:

/> тис. грн./чол.

Визначимовідхилення продуктивності праці на одного працівника:

/> тис. грн./чол.

А тепервизначимо темпи росту та приросту рівня продуктивності праці за наступнимиформулами:

/>; />; (20)(20)

Визначаємотемп росту та приросту на одного працівника відповідно:

Звідсиможна зробити висновок, що продуктивність праці збільшилась на 8,8%, щодоводить вплив зниження чисельності працівників на підприємстві.

Розрахуноквпливу структурного фактору виконують засобом ланцюгових підстановок, виходячиз такої моделі:

/>, де(21)

/> - питома вагаосновних робітників у загальній кількості робітників;

/> - питома вагаробітників у загальній кількості працюючих.

Виходячиз даних, отримуємо:

/> тис.грн./чол.

Зарахунок збільшення продуктивності праці основних робітників, продуктивністьпраці працівників змінилась: 116,01-106,75=9,26 тис.грн/чол.

Зарахунок збільшення питомої ваги основних робітників у загальній кількостіробітників, продуктивність праці працівників змінилась: 116,09-116,01=0,08тис.грн./чол.

Зарахунок збільшення питомої ваги робітників у загальній кількості працюючих,продуктивність праці працівників змінилась: 116,099-116,09=0,009 тис.грн/чол.

Перевірка:9,26+0,08+0,009=9,349тис.грн/чол.

Висновок:продуктивність праці змінилась на 9,349 за рахунок збільшення продуктивностіпраці основних робітників на 9,26, за рахунок збільшення питомої ваги основнихробітників у загальній кількості робітників на 0,08, за рахунок збільшенняпитомої ваги робітників у загальній кількості працюючих на 0,009.

Завершальниметапом використання трудових ресурсів є обчислення впливу факторів на обсягвиробництва. Цей розрахунок виконуємо трьома методами: методом ланцюговихпідстановок, інтегральним та індексним.

Визначимовплив чисельності і продуктивності праці на обсяг методом ланцюговихпідстановок:

Загальнийвплив на ОВ:

/> тис.грн.

/>тис.грн.

а)вплив зміни чисельності:

/>,(22)

/>тис.грн

б)вплив продуктивності праці:

/>тис.грн.

Зарахунок впливу чисельності, обсяг змінився:

27968,5-30210=-2241,5т.грн

Зарахунок впливу продуктивності праці, ОВ змінився:

30415,5-27968,5=2447тис.грн

Перевірка:2447-2241,5=205,5тис.грн

Висновок:Обсяг виробництва змінився на 205,5 тис.грн за рахунок чисельності вінзменшився на 2241,5тис.грн, за рахунок продуктивності він збільшився на2447тис.грн.

Визначимовплив чисельності і продуктивності труда на обсяг інтегральним методом:

а) влияниеизменения численности:

/> , де (23)

/> - плановапродуктивність праці на одного працюючого;

/> - приріст производительности;

/> - приростчисленности.

/>тис. грн

б) впливпродуктивності праці:

/> , де (24)

/> - плановаяпроизводительность труда;

/> - приростпроизводительности

/> - приростчисленности.

/>тис. грн

Перевірка:2547,6025-2339,9145=205,5тис.грн

Висновок:За рахунок впливу чисельності ОВ зменшився на 2339,9145т.грн., а за рахуноквпливу продуктивності праці ОВ збільшився на 2547,6025т.грн

Визначимовплив чисельності і продуктивності труда на обсяг індексним методом:

Загальнийвплив:

/>,(25)

а) индексвлияния численности:

/>, де (26)

б) индексвлияния выработки:

/> (27)

Перевірка:/>

Висновок:За рахунок впливу чисельності та продуктивності обсяг виробництва збільшився у1,0069 рази.

2.4. Аналіз використання фонду оплати праці:

Розрахунокпланового та фактичного фонду заробітної плати виконується по різним категоріямпрацюючих.

2.4.1 Розрахунок фонду оплати праці основних робітників:

2.4.1.1 Розрахунок основної заробітної плати:

/>, де(28)

/> - фонд ЗП основнихробітників;

/> - трудомісткістьі-го виробу, в н/г;

/> - объёмпроизводства, в шт.

/> - стоимостьнормо-часа, в грн.

Підставимоданні:

/>145700*6,5=947050 грн.

/>134995*6,5=877467,5 грн.

Додатковазаробітна плата:

/> , (29)

Підставимодані:

/> грн.

Відрахуванняна заробітну плату:

/>, де (30)

/> - коефіцієнтвідрахування на соціальне страхування;

Зробиморозрахунки:

/>= (947050+284115)*0,36=443219,4 грн.

/>(877467,5+263240,25)*0,36=410654,77 грн.

2.4.1.2. Основна заробітна плата допоміжних робітників:

/> , де (31)

/> - плата за 1 годинуроботи, у грн.

/> - численность,чол.

/> - ефективний фондчасу одного робітника, в год.

Підставимодані:

/>5*25*496=62000 грн.

/>=5*23*496=57040 грн.

Додатковазаробітна плата:

/>,(32)

Розрахуємо:

/>=62000*0,2=12400 грн.

/>=57040*0,2=11408 грн.

Відрахуванняна заробітну плату:

/>,(33)

Розрахуємо:

/>=(62000+12400)*0,36=26784 грн.

/>=(57040+11408)*0,36=24641,28грн.

2.4.1.3 Розрахунок заробітної плати керівників та службовців:

/>, де(34)

О –середній розмір місячного окладу одного керівника, грн;

/> - кількість керівників таслужбовців;

/>грн.

2.4.1.4 Аналіз фонду оплати праці:

Назміну величини фонду оплати праці впливають такі фактори:

· обсяг виробництва;

· зміна кількості працюючих;

· зміна середньої заробітної плати.

Впливобсягу виробництва обчислюється таким чином:

/>, де (35)

/> - зміна фондуоплати праці та плановий і фактичний фонд оплати;

/>грн

/>грн.

/> =2064168,4/283=7293 ,88 грн.

/>= 1910851,6/262=7293,33 грн.

/>/>= 7293,33-7293,88=-0,55 грн

Розглянимовплив чисельності і середньої заробітної плати інтегральним методом:

Загальнийвплив:/>грн.

За рахунок изменения численности:

/> (36)

/> грн.

За рахунок изменения среднейзаработной платы:

/> (37)

/> грн.

Перевірка: />

-153165,71-149,875=-153316,8грн

Висновок:ФОП зменшився за рахунок зменшення чисельності на 153165,71грн. та за рахунокзменшення середньої заробітної плати на 149,875грн.

Розглянимовплив чисельності і середньої заробітної плати методом цепних підстановок:

Впливзміни чисельності:

/>грн

Впливзміни середньої заробітної плати:

/>грн

Зарахунок зміни чисельності ФОП змінився:

1910996,5-2064168,4=-153171,9грн

Зарахунок зміни середньої заробітної плати:

1910851,6-1910996,5=-144,9грн

Перевірка:-153171,9-144,9=-153316,8грн.

Висновок:ФОП змінився за рахунок зменшення чисельності на 153171,9грн та середньої ЗП на144,9грн.

2.5 Аналіз використання матеріальних ресурсів:

Аналізефективності використання матеріальних ресурсів проводиться на основірозрахунку показника матеріаловіддачі, яка визначається за формулою:

/>, де(38)

ОВ –Обсяг виробництва у вартісному вимірюванні;

М –витрати на матеріали.

/>т.грн

Загальнийвплив матеріальних ресурсів:

/>тис.грн

Впливобсягу виробництва:

/>тис.грн

Впливцін:

/>тис.грн

Впливматеріаломісткості:

/>тис.грн

Перевірка:996,25-539-99,62=357,625тис.грн

Висновок:Використання матеріальних ресурсів збільшиться на 457,25тис.грн за рахуноквпливу(зменшення) обсягу виробництва на 539тис.грн та за рахуноквпливу(росту)прямих матеріальних витрат на 996,25тис.грн

Длярозрахунку впливу факторів на матеріаловіддачу планові показники матеріальнихвитрат та випущеної продукції перераховуються на фактичні. Застосуємо методланцюгових підстановок:

Таблиця№6

Найме-нування виробів Ціна одиниці продукції, тис.грн Обсяг випуску, в од. Питома вага, % Матеріальні витрати, тис.грн

за

планом

фактично

за

планом

фактично

за

планом

фактично

за

планом

фактично А 11 12,65 330 280 14,667 12,670 0,4 0,5 Б 8 8,8 420 750 18,667 33,937 0,3 0,375 В 13 14,95 880 530 39,111 23,982 2,1 2,625 Г 19 19 620 650 27,556 29,412 3,9 4,875 Усього 2250 2210 100,0 100,0

/>тис.грн

Загальнийвплив матеріаловіддачі:

6,106-6,678=-0,572тис.грн

Впливобсягу:

6,678-6,678=0тис.грн

Впливструктури:

7,107-6,678=0,429тис.грн

Впливпрямих матеріальних витрат:

5,685-7,107=-1,422тис.грн

Впливціни:

6,106-5,685=0,421тис.грн

Перевірка:0,429-1,422+0,421=-0,572тис.грн

Висновок:Матеріаловіддача зменшилась на 0,572тис.грн за рахунок зміни(збільшення)структури на 0,429тис.грн, за рахунок зміни(зменшення) матеріальних витрат на-1,422тис.грн, за рахунок зміни(збільшення) ціни на 0,421тис.грн

Впливпоказників матеріаловіддачі та кількості матеріальних ресурсів на обсяг виробництваобчислюємо методом ланцюгових підстановок та інтегральним методом.

Розрахуємометодом ланцюгових підстановок:

/>тис.грн

Загальнийвплив: 30415,5-30210=205,5тис.грн

Впливматеріаловіддачі:

27623,5-30210=-2586,5тис.грн

Впливкількості матеріальних ресурсів:

30415,5-27623,5=2792тис.грн

Перевірка:2792-2586,5=205,5тис.грн

Висновок:Обсяг виробництва змінився на 205,5тис.грн за рахунок зміни(зменшення)матеріаловіддачі на 2586,5тис.грн та за рахунок зміни(збільшення) кількостіматеріальних ресурсів на 2792тис.грн.

Розрахуємоінтегральним методом:

Впливкількості матеріальних ресурсів:

/>,(39)

/>тис.грн

Підвпливом зміни кількості матеріальних ресурсів обсяг виробництва збільшився на2922,742тис.грн

Впливматеріаловіддачі:

/>,(40)

/>тис.грн

Підвпливом зміни матеріаловіддачі обсяг виробництва знизився на 2718,5тис.грн

Перевірка:2922,742-2718,5=205,5тис.грн

2.6 Аналіз собівартості продукції:

Дляаналізу собівартості продукції слід обчислити планові та фактичні витрати застаттями калькуляції по окремим видам виробів та в цілому на загальний випуск.При аналізі розраховується відхилення абсолютне та відносне фактичних витратвід планових по усім статтям калькуляції, а також вивчимо структурусобівартості. Для цього розрахунки зводимо у таблицю.

Деякірозрахунки будемо обчислювати виходячи з наступних формул:

1. Сировина та матеріали:

Пл=пряміматеріальні витрати (см. Додаток №1)

Ф=прямі матеріальні витрати*ріст цін на матеріали у звітному періоді(см. Додаток№1)

2. Покупні вироби:

Пл=покупнівироби в плановому році

Ф=покупні вироби в плановому році*ріст цін на покупні вироби у звітному році.

3. Основна ЗП виробничих робітників:

Пл=трудомісткість*оплатаза 1н./год

Ф=Пл*%зниження трудомісткості у звітному періоді

4. Додаткова ЗП:

Пл=основнаЗП за плановий період*30%

Ф=основна ЗП за звітий період*30%

5. Відрахування:

Пл=(основнаЗП+додаткова ЗП)за плановий період*36%

Ф=(основнаЗП+додаткова ЗП)за звітний період*36%

6. ВУЕО:

Пл=основнаЗП за плановий період*80%

Ф=основнаЗП за звітний період*80%

7. Загальновиробничі витрати:

Пл=(ВУЕОза плановий період+основна ЗП за плановий період)*30%

Ф=(ВУЕОза звітний період+основна ЗП за звітний період)*30%

8. Виробнича собіватрість:/>

9. Інші витрати:

Пл=виробничасобівартість за плановий період*7%

Ф=виробнича собівартість за звітний період*7%

10.Адміністративнівитрати:

Пл=(ВУЕОза плановий період+основна ЗП за плановий період)*40%

Ф=(ВУЕО за звітний період+основна ЗП за звітний період)*40%

Щож,зробимо наші розрахунки:

Аналізсобівартості продукції(А) Таблиця № 7

Статті витрат За планом Фактично Відхилення сума % сума % сума %

1. Сировина та матеріали

2. Покупні вироби

3.Основна ЗП

4. Додаткова ЗП

5. Відрахування на ЗП

6. ВУЕО

7. Загальногосподарські витрати

8. Производственная с/с

9. Інші витрати

10. Адміністративні витрати

11. Повна С/С, тис грн

12. С/с випуску усіх виробів А

0,4

4,2

0,325

0,0975

0,1521

0,26

0,176

5,6

0,392

0,234

6,237

2058,1

6,42

67,46

5,22

1,57

2,44

4,18

2,83

89,94

6,3

3,76

100

0,5

4,494

0,309

0,0927

0,1446

0,247

0,1668

5,95

0,4165

0,2224

6,593

1846

7,59

68,19

4,69

1,41

2,19

3,75

2,53

90,28

6,32

3,37

100

+0,1

+0,294

-0,016

-0,0048

-0,0075

-0,013

-0,0092

+0,35

+0,0245

-0,0116

+0,364

Аналізсобівартості продукції(Б) Таблиця № 8

Статті витрат За планом Фактично Відхилення сума % сума % сума %

1. Сировина та матеріали

2. Покупні вироби

3.Основна ЗП

4. Додаткова ЗП

5. Відрахування на ЗП

6. ВУЕО

7. Загальногосподарські витрати

8. Производственная с/с

9. Інші витрати

10. Адміністративні витрати

11. Повна С/С, тис грн

12. С/с випуску усіх виробів Б

0,3

2,6

0,423

0,1269

0,198

0,338

0,228

4,214

0,295

0,304

4,813

2021,45

6,23

54,02

8,79

2,64

4,11

7,02

4,74

87,55

6,13

6,32

100

0,375

2,782

0,4014

0,12

0,188

0,321

0,2168

4,4

0,308

0,289

3750,9

7,5

55,67

8,033

2,4

3,76

6,42

4,34

88,05

6,16

5,96

100

+0,075

+0,182

-0,0216

-0,0069

-0,01

-0,017

-0,0112

0,186

0,013

-0,015

0,184

Аналізсобівартості продукції(В) Таблиця № 9

Статті витрат За планом Фактично Відхилення сума % сума % сума %

1. Сировина та матеріали

2. Покупні вироби

3.Основна ЗП

4. Додаткова ЗП

5. Відрахування на ЗП

6. ВУЕО

7. Загальногосподарські витрати

8. Производственная с/с

9. Інші витрати

10. Адміністративні витрати

11. Повна С/С, тис грн

12. С/с випуску усіх виробів В

2,1

4,1

0,455

0,1365

0,213

0,364

0,246

7,615

0,533

0,3276

8,475

7458,57

24,79

48,41

5,37

1,61

2,51

4,298

2,9

89,9

6,29

3,87

100

2,625

4,387

0,432

0,1296

0,2012

0,346

0,233

8,35

0,585

0,311

9,246

4900,73

28,41

47,47

4,67

1,4

2,19

3,74

2,52

90,36

6,28

3,37

100,0

+0,525

+0,287

-0,023

-0,0068

-0,011

-0,018

-0,013

0,74

0,047

-0,0166

+0,771

Аналізсобівартості продукції(Г) Таблиця № 10

Статті витрат За планом Фактично Відхилення сума % сума % сума %

1. Сировина та матеріали

2. Покупні вироби

3.Основна ЗП

4. Додаткова ЗП

5. Відрахування на ЗП

6. ВУЕО

7. Загальногосподарські витрати

8. Производственная с/с

9. Інші витрати

10. Адміністративні витрати

11. Повна С/С, тис грн

12. С/с випуску усіх виробів Г

3,9

5,1

0,423

0,1269

0,198

0,338

0,228

10,314

0,72

0,3044

11,338

7029,7

34,4

44,98

3,73

1,12

1,75

2,98

2,01

90,97

6,35

2,68

100

4,875

5,457

0,4014

0,12

0,188

0,321

0,2167

11,58

0,81

0,289

12,678

8240,8

38,45

43,04

3,166

0,95

1,48

2,53

1,71

91,34

6,39

2,28

100,0

+0,975

+0,357

-0,0216

-0,0069

-0,01

-0,017

-0,0112

1,266

0,09

-0,015

+1,34

Висновок:Негативний вплив мають статті: сировина і матеріали. Їх вплив поширюється навсі вироби крім виробу Г.

Впливвсіх інших статей позитивний, т.є. на зниження собівартості продукції. Значнийвплив (позитивний) мають ст.Основна ЗП та ст.Додаткова ЗП через зниженнятрудомісткості, а також ст.ВУЕО, ст.Адміністративні витрати таст.Загальногосподарські витрати, т.к. виходять із результатів ст.Основна ЗП.

Длявиконання факторного аналізу усього товарного випуску визначається собівартістьокремих видів виробів (планова та фактична), обчислюється собівартість усьоговипуску за плановими показниками та фактичними витратами. Розрахунки зводятьсяу Таблицю №11.

Таблиця№11

Інформаціядля факторного аналізу собівартості

Показники За планом Фактичний випуск По плановій собівартості та плановим цінам По фактичній собівартості та фактичним цінам Відхилення Собівартість, тис грн 18567,82 17217,56 18737,12 +1519,56 Товарна продукція, тис грн 30210 30415,5 30415,5 Витрати на 1 грн продукції 0,61 0,607 0,62 +0,013

1) 2058,1+2021,45+7458,57+7029,7=18567,82тис.грн

2)280*6,237+750*4,813+530*8,475+650*11,338=17217,56тис.грн

3)280*6,593+750*5+530*9,246+650*12,678=18737,12тис.грн

Загальневідхилення фактичної собівартості від планової залежить від:

· зміни обсягу продукції;

· зміни структури виготовленої продукції;

· зміни рівня витрат.

Загальнийвплив цих факторів:

18737,12-18567,82=169,3

Величинувпливу цих факторів виконують нижче наведеними засобами:

1)впливзміни обсягу випуску продукції:

/>, де(41)

/> - величинавпливу за рахунок зміни обсягу, тис.грн

/> - обсягвиробництва фактичний і плановий відповідно, тис.грн

/> - собівартістьпланова, тис.грн

/>тис.грн

Впливзміни обсягу виробництва:

12630-18567,82=-5934,91тис.грн

2)впливструктурних змін:

/>, де(42)

/> - фактичнийвипуск за плановою собівартістю;

/>тис.грн

3)зарахунок собівартості:

/>,(43)

/>тис.грн

Перевірка:12630-13980,26+1519,56=169,3тис.грн

Висновок:Таким чином, загальна с/в продукції збільшилась на 169,3 тис.грн, в тому числіпід впливом фактору зміни обсягу виробництва с/в збільшилась на 12630 тис.грн,під впливом структурних змін знизилась на 13980,26 тис.грн, за рахуноксобівартості збільшилась на 1519,56тис.грн

2.7 Аналіз фінансових результатів:

Привиконанні виконанні цього розділу проводимо оцінку виконання плану прибутку,рентабельності та фінансового стану підприємства.

2.7.1 Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції:

Нарозмір прибутку від реалізації впливають такі фактори:

· обсяг реалізації

· структура реалізації

· собівартість

· рівень цін

Длявизначення величини впливу цих факторів складається аналітична таблиця.

Таблиця№12

Вихіднідані для факторного аналізу прибутку

Показники За планом За планом на фактичний обсяг продаж Фактично 1. Виручка від реалізації 30210 30415,5 30415,5 2. Собівартість продукції 18567,82 17217,56 18737,12 3. Прибуток 11642,18 11102,44 11678,38

Загальнийвплив:

11678,38-11642,18=36,2тис.грн

Впливокремих факторів визначають наступним чином:

А)вплив обсягу реалізації – різницею між множенням планового прибутку на відсотокперевиконання (недовиконання) плану реалізації виробів і плановим прибутком:

/>тис.грн

Б)вплив структурного фактору знаходять шляхом вилучення результату пункту „А” ірізниці між плановим прибутком, перерахованим на фактичний обсяг реалізації таплановим прибутком(3-2-пункт „А”):

/>тис.грн

В)вплив собівартості продукції порівнянням фактичної собівартості зі плановою,перерахованою на фактичний обсяг реалізації (4-3):

/>тис.грн

Г)вплив відпускних цін – шляхом співвідношення виручки від фактичної реалізації зплановою, перераховано на фактичний обсяг реалізації:

30415,5-30415,5=0

Перевірка:

79,166-618,91+575,94=36,2тис.грн.

Висновок:Прибуток збільшився на 36,2 тис.грн під впливом наступних факторів: за рахунокрост обсягу виробництва прибуток збільшився на 79,166тис.грн, за рахуноксобівартості зменшився на 618,91тис.грн, за рахунок структурного факторузбільшився на 575,94тис.грн, відпускні ціни не вплинули, т.к. залишилисянезмінними.

2.7.2 Аналіз рентабельності:

Ізурахуванням наявності інформації у цьому розділі розрахуємо тільки один ізвидів рентабельності, а саме рентабельності реалізованої продукції. Рівеньрентабельності реалізованої продукції обчислюється за формулою:

/>, де(44)

/> - прибуток відреалізованої продукції;

/> - обсягреалізованої продукції.

Показникрозраховується за планом та фактичний. На основі порівняння роблять висновокпро виконання плану рівня рентабельності. Далі виконують факторний аналіз рівнярентабельності методом ланцюгових підстановок або методом абсолютних різниць.Для виконання факторного аналізу розраховуються такі показники:

· рівень рентабельності при плановому прибутку і обсягу реалізаціїперерахованому на фактичний обсяг реалізації;

· рівень рентабельності при фактичних показниках.

Плановийрівень рентабельності:

Рівеньрентабельності при плановому прибутку і обсягу реалізації перерахованому нафактичний обсяг реалізації:

Рівеньрентабельності при фактичних показниках:

Загальнийвплив:

/>%

Впливобсягу реалізації продукції: 38,27-38,54=-0,27%

Впливприбутку від реалізації продукції: 38,395-38,27=0,125%

Перевірка:0,125-0,27=-0,145%

Висновок:Рентабельність продукції в звітному періоді в порівнянні з плановим зменшиласьна 0,145%. Таке зниження рентабельності зумовлено впливом обсягу, йогозбільшенням при тій же продуктивності, через що рентабельність зменшилася на0,27%, а в результаті приросту прибутку рентабельність збільшилась на 0,125%.

2.7.3 Аналіз фінансового стану:

При виконанніцього розділу курсової роботи визначаються показники фінансової стабільності,ліквідності та платоспроможності підприємства.

Дляоцінки фінансової стабільності розраховуються коефіцієнти:

1.Коефіцієнтконцентрації власного капіталу (коефіцієнт автономії):

/>,(45)

де /> власнийкапітал;

/> — валюта(підсумок) балансу;

2.Коєфіцієнтфінансової залежності (обернений до переднього коєфіцієнту):

/>,(46)

3.Коефіцієнтманевреності власного капіталу:

/>,(47)

де />-власніоборотні кошти;

/> — власнийкапітал;

/>-залученийкапітал довгостроковий.

4.Коефіцієнтструктури довгострокових вкладень:

/>,(48)

деДСЗ – довгострокові зобов’язання;

НОА–необоротні активи.

5.Коефіцієнтдовгострокового залучення коштів:

/>,(49)

6.Коефіцієнтспіввідношення власних і залученних коштів:

/>, (50)

де ПК– позичений капітал;

КСЗ –коротко часові зобов’язання.

7.Коефіцієнтзабезпеченості оборотних коштів власними оборотними коштами:

/>,(51)

де ОК– всі оборотні кошти.

8.Коефіцієнтспіввідношення необоротних і власних коштів:

/>,(52)

деНОК – необоротні кошти.

9.Коефіцієнтспіввідношеня виробничих активів та витрат майбутніх періодів до валютибалансу:

/>,(53)

де ВА– виробничи активи;

ВМП–витрати майбутніх періодов.

10.Коефіцієнтстабільності економічного зростання:

/>,(54)

де ЧП– чистий приьуток;

ДА –виплачені акціонерам дивіденти:

Дляоцінки ліквідності та платоспроможності розраховуються показники:

1.Коефіцієнтабсолютної ліквідності:

/>,(55)

де ДС– грошові кошти;

КФВ –короткострокові фінансові вкладення;

КСЗ –короткострокові зобов’язання.

2.Коефіцієнтшвидкої ліквідності:

/>,(56)

де ДЗ–дебіторська заборгованість.

3.Загальнийкоефіцієнт ліквідності:

/>,(57)

де ПА– поточні активи.

Длязагальної оцінки фінансового стану підприємства розраховуються показникиефективного використання майна.

Основнимипоказниками є:

1.Рентабельністьактивів:

/>,(58)

де ЧП– чистий прибуток;

/> - середнявеличина активів.

2.Рентабельністьпоточних активів:

/>,(59)

де /> - середнявеличина поточних активів.

3.Рентабельністьінвестицій:

/>,(60)

де /> - балансовийприбуток.

4.Рентабельністьвласного капіталу:

/>,(61)

5.Рентабельністьреалізованої продукції:

/>,(62)

де ВР– виручка від реалізації.

Висновок

Зробившипевні розрахунки можно проаналізувати фінансовий стан підприємства. Зарозрахованими коефіцієнтами видно, що підприємство є платоспроможним, тоб-товоно розраховується з усіма зобов`язаннями в певні строки. Підприємство в основномукористується своїми власними засобами. Коефіцієнт співвідношення власних тазалучених засобів показує, що підприємство є фінансово стійким та автономним.Коефіцієнт загальної ліквідності показує, що підприємство покриває поточнізобов’язання за кредитами та розрахунками за рахунок усіх активів (оборотнихзасобів підприємства).

Істотнимдля визначення кредитоспроміжності підприємства є вивчення його фінансовоїстійкості. Фінансова стійкість підприємства – це такий стан підприємства, колиобсяг його майна (засобів) достатній для погашення зобов язань, тоб-топідприємство є платоспроміжним. За рівнем покриття різноманітних видів джерелсуму запасів і витрат виділяють на декілька видів фінансової стійкості підприємства.У нашому випадку підприємство характеризується абсолютною стійкістю фінансовогоположення, тоб-то власні джерела формування обігових активів покривають запасиі витрати, які має підприємство.

Список використаної літератури:

1. Мних Є.В. Економічний аналіз: Підручник: Вид. 2-ге – Київ: Центрнавчальної літератури, 2005р.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-еизд., — Минск: ООО „Новое знание”, 2000г.

3. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА– м, 1995г.

4. Економічний аналіз: навч. Посібник/ за ред. М.Г. Чумаченко. – К,2003р.

еще рефераты

Еще работы по экономике

Реферат по экономике

Аналіз діяльності підприємства

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Аналіз діяльності приватного підприємства "Вовняночка"