Реферат: Анализ хозяйственной деятельности Прокопьевского Гормолзавода за 1999 год

Министерство Образования Российской Федерации.

Кемеровский Технологический Институт ПищевойПромышленности.

Анализ хозяйственной деятельности

ПрокопьевскогоГорМолЗавода

за 1999 год.

Выполнил: ст. гр. ЭУ-62

Янченко Лена.

Проверил: к.э.н. .

Михайлов А.А.

Кемерово

Содержание.

Введение. . . . . . . . . . . 3

I. Раздел

Характеристикапредприятия. . . . . . . 5

II. Анализ хозяйственнойдеятельности. . . . 11

1. Анализпроизводства и реализации продукции. . . 11

2. Анализосновных фондов предприятия и их использования. 15

3. Анализиспользования материальных ресурсов. . . 20

4. Анализиспользования труда и заработной платы. . . 21

5. Анализ себестоимости продукции. . . . . 26

6. Анализ финансового состояния иоборачиваемости

оборотных средств. . . . . . . . 31

7. Анализ прибыли и рентабельности. . . . . 41

7.1 Точкабезубыточности. . . . . . . 44

Заключение. . . . . . . . . . 46

Списокиспользованной литературы. . . . . 51

Приложение. . . . . . . . . . 52

Бухгалтерскийбаланс и все формы отчетности к нему за

1998и 1999 годы.

Введение.

Предметомэкономического анализа является хозяйственная деятельность предприятия,отражаемая в системе показателей плана, учета, отчетности и других источникахинформации.

Внастоящее время экономический анализ занимает важное место среди экономическихнаук. Он является одной из функций управления, средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных плановуправленческих решений.

Финансовыйанализ является частью общего, полного анализ хозяйственной деятельности,который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов:

· Финансовыйанализ;

· Управленческийанализ.

Примернаясхема анализа хозяйственной деятельности показана на рисунке 1.

Рис. 1.

Разделениеанализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практикеразделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый иуправленческий учет.

Основнаяцель финансового анализа – получение не большого числа ключевых параметров,дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, егоприбылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах сдебиторами и кредиторами.

Основнымифункциями финансового анализа являются:

v Объективная оценка финансовогосостояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объектаанализа;

v Выявление факторов и причиндостигнутого состояния и полученных результатов;

v Подготовка и обоснование принимаемыхуправленческих решений в области финансов;

v Выявление и мобилизация резервовулучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышениеэффективности всей хозяйственной деятельности.

В этойработе особое внимание уделено финансовому анализу. Он основывается на данныхтолько публичной бухгалтерской отчетности. При анализе только публичныхотчетных данных используется весьма ограниченная часть информации одеятельности предприятия, что не позволяет раскрыть все стороны деятельностифирмы. Так как есть возможность углубления финансового анализа за счетпривлечения данных управленческого производственного учета, то в этой работепроведен и управленческий анализ.

Особенностямиуправленческого анализа являются:

v Использование всех возможныхисточников информации для анализа;

v Отсутствие регламентации анализа состороны гос. Органов;

v Комплексность анализа, изучение всехсторон деятельности предприятия;

Наоснове имеющейся информации, путем анализа показателей выполнения плана яисследовал достигнутые предприятием результаты, дала ему оценку, выявиланекоторые внутренние производственные резервы, причины их возникновения.

Проведениеанализа хозяйственной деятельности необходимо на каждом предприятии, т.к. онопомогает изменить финансовое состояние предприятия, проанализировав ошибки иудачи. А от улучшения финансового состояния предприятия зависят егоэкономические перспективы.

I. Раздел.

Характеристикапредприятия.

В настоящее время, несмотря на кризис, молочнаяпромышленность является одной из важнейших среди перерабатывающих отраслей.

Тысячелетиямимолоко и молочные продукты были постоянной пищей человека, но промышленноепроизводство с его машинами и механизмами, множеством рабочих долго невторгалось в эту область — уж очень деликатными продуктами были молоко и егопроизводные: сливки, сметана, творог, сыр.

В настоящее время молочная промышленность Россииобъединяет более 2230 предприятий, в том числе более 900 гормолзаводов около600 сыродельных заводов, 592 маслозавода, более 100 заводов по производствусухого молока и ЗЦМ.

Однимиз таких заводов является Топкинский маслозавод.

Вавгусте 1997 года открытое акционерное общество “Маслозавод” закончилреконструкцию старого завода силами подрядчиков. С августа 1997 годагормолзавод начал выпускать молочную продукцию в ассортименте: молоко, кефир,ряженка, творог, сметана, масло. Проектная мощность предприятия – 120 тонперерабатываемого молока в сутки. На сегодняшний день предприятиеперерабатывает только 72,11 т. молока, т.е. оно загружено на 60,09 %.

Схема 1 «Производственная структурапредприятия.»

ОАО“Маслозавод” реализует продукцию через 2 магазина, арендованные у комитета поимуществу города Топки. Основными потребителями продукции завода являются ООО“Кондитер”, ЗАО “Артекс Фуд”, ООО “Резон” и жители г. Топки, близ лежащихдеревень, продукция маслозавода так же поставляется в г. Кемерово, где онареализуется через систему магазинов “Бриз”.

Втечение отчетного года (1999 г.) предприятие не изменило ассортиментвыпускаемой продукции, так же не была изменена технология производства.

Схема направления переработки молока.

Рис. 1.1

Производство пастеризованного молокажирностью 3,5 %.

Технологическая схема производства молокапастеризованного жирностью 3,5%.

/> /> /> /> /> /> /> /> <td/> />

Производстворяженки жирностью 4%.

Технологическая схема производства ряженки жирностью 4%.

Производство творог «Столового».

Технологическая схема производства творога “Столового”жирностью 2 %.

Завод имеет свою пекарню,которая сейчас работает не на полную мощность, но планируется увеличитьпроизводство хлеба до 1000 булок в сутки.

В имеющихся магазинахгормолзавода постепенно увеличивается товарооборот за счет реализации товаровповышенного покупательского спроса: муки, сахара, крупяных изделий, масларастительного, в связи, с чем ведется работа по налаживанию контактов сАлтайским краем на поставку муки, масла растительного, крупяных изделий.

ОАО “Гормолзавод” имеетследующую структуру:

ОАО“Маслозавод” производит не много продукции, как по количеству, так и поассортименту, однако его продукция вполне конкурентоспособна на рынке городаКемерово. Продукция Топкинского маслозавода представлена на рынке г. Кемерово восновном молоком и кефиром.

Посравнению с 1998 годом в отчетном году ОАО “Маслозавод” выпустил продукции на 35,5тон больше или это составляет 432,56 тыс. рублей.

II. Раздел.

Анализ хозяйственнодеятельности.

1. Анализ производстваи реализации продукции.

Источники информации: формаП-1 “Сведения о производстве и отгрузке продукции товаров и услуг”, за 1998-99г.; плановые показатели.

Таблица 1.1

Выпуск и реализацияпродукции. (тыс. руб.)

показатели факт. Предыдущего года отчетный период выполнение плана темп роста, % план факт. % абсол. А 1 2 3 4 5 6 Объем товарной продукции, т в действующих ценах 21862,36 24053,10 25064,00 104,20 1010,90 114,64 в сопоставимых ценах 23611,35 24053,10 25064,00 104,20 1010,90 106,15 Объем реализованной продукции, т в действующих ценах 19652,22 23580,50 23005,9 97,56 -574,6 117,07 в сопоставимых ценах 21224,40 23580,50 23005,9 97,56 -547,6 108,39 /> /> /> /> /> /> /> /> />

На предприятииплан по производству товарной продукции (в сопоставимых ценах) выполнен на104,2 %, следовательно, перевыполнение плана составило 1010,9 тыс. руб. План пореализации продукции недовыполнили на 2,44 % или на 574,6 тыс. руб. В основномэто объясняется тем, что реализованная продукция учитывается по оплате, а не поотгрузке. Много продукции отгружается, а оплата приходит позже.

Темп ростатоварной продукции планировался в размере 101,871 %, а реализованной продукции 111,1%. Фактически же они составили 106,15 % и 108,39 %.

Таблица 1.2

Выпуск продукции.

наименование план факт зачисляется выполнение плана отклонения от плана кол-во, т. сумма, т.р. кол-во, т. сумма, т.р. кол-во, т. сумма, т.р. кол-во, т. сумма, т.р. А 1 2 3 4 5 6 7 8 молоко 787,50 3866,25 825,61 4015,62 787,50 3866,25 38,11 149,37 масло 525 14080 577,93 15424,05 525 14080 402,93 1344,05 творог 175 1800 247,68 2524,52 175 1800 72,68 724,52 сливки 262,50 2141,25 165,12 1243,54 165,40 1243,54 -97,38 -897,71 сметана 175 1388,50 206,40 1604,42 175 1388,50 31,40 215,92 кефир 87,50 361,25 123,84 561,59 87,50 361,25 36,34 200,34 ряженка 87,50 413,75 82,56 333,62 82,56 333,62 -4,94 -80,13 Итого 2100 24053 2229,15 25064 1997,96 23073,16 479,15 1656,36

Изданных таблицы 1.2 следует, что план по производству (в рублях) выполнен на 104,2% (25064/24053*100 %). План по номенклатуре и ассортименту выполнен на 95,93 %(23073,16/24053*100 %), т.е. коэффициент сортности равен 95,93 %.Следовательно, план недовыполнили на 4,07 %. Это не большое невыполнение.

Основнойпричиной незначительного несоответствия процентным выполнением плана икоэффициентом ассортиментности является не выполнение плана по таким видампродукции как: сливки ряженка. План был выполнен по таким продуктам как молоко,масло, творог, сметана и кефир.

Планпроизводства в натуральном выражении был выполнен на 106,15% (2229,15/2100*100%). Он выше, чем стоимостной показатель (95,93 %), что указывает на увеличениеобъемов производства менее дорогостоящей продукции такой как молоко. А пономенклатуре и ассортименту в натуральном выражении план выполнен на 95,14%(1997,96/2100*100 %). Т.о. в результате не выполнения плана по ассортиментувыпускаемой продукции объем товарной продукции снизился на -979,84 тыс. руб.Недополучение прибыли в размере 979,84тыс. руб. можно считать резервом ее увеличения за счет выполнения плана поассортименту.

Таблица 1.3

Структура выпущеннойпродукции, тыс. руб.

Наименование продукции план факт. За отчетный год Удельный вес, % Факт. Выполнение при плановой структуре Принимаемое выполнение плана по структуре план факт. А 1 2 3 4 5 6 молоко 3866,25 4015,62 16,07 16,02 4028,76 4015,62 масло 14080 15424,05 58,54 61,54 14671,81 14671,81 творог 1800 2524,52 7,48 10,07 1875,66 1875,66 сливки 2141,25 1243,54 8,90 4,96 2231,25 1243,54 сметана 1388,50 1604,42 5,77 6,40 1446,86 1446,86 кефир 361,25 561,59 1,50 2,24 376,43 376,43 ряженка 413,75 333,62 1,72 1,33 431,14 333,62 Итого 24053 25064 100 100 25061,92 23969,54 /> /> /> /> /> /> /> />

Какследует из таблицы 1.3, выполнение плана по выпуску товарной продукциисоставило 104,2 %, а выполнение плана по структуре составило 99,65 %. Невыполнениеплана по структуре было вызвано ассортиментными сдвигами. На этом предприятиепотеряло 83,46 тыс. руб. Эту сумму можносчитать резервом повышения товарной продукции за счет выполнения плана поструктуре выпускаемой продукции.

Таблица 1.4

Кластированиепродукции ОАО “Маслозавода” (тыс. руб./тыс. руб.)

продукция ТЭР в расчете на единицу продукции. выпуск продукции электро энергия топливо затраты на ремонт оборудования вода амортизация оплата труда чистая прибыль А 1 2 3 4 5 6 7 8 молоко 142,59 0,026 0,0029 0,001 0,01 0,02 0,06 0,3 масло 99,81 1,46 0,084 0,005 1,59 0,02 0,08 0,6 творог 42,78 0,85 0,103 0,2 1,05 0,25 0,9 0,1 сливки 28,52 1,192 0,064 0,134 0,68 0,03 1,2 0,2 сметана 35,65 0,3 0,022 0,005 0,2 0,02 0,11 0,06 кефир 21,39 0,35 0,025 0,005 0,05 0,05 0,2 0,12 ряженка 14,26 0,68 0,21 0,0051 0,05 0,05 0,2 0,11

Для построения таблицы вбаллах следует принять самое маленькое число за 1 место, следующее за ним за 2место и т.д. В колонке чистая прибыль за 1 место принимается самое большойчисло, далее с уменьшением числа увеличиваются места. После заполнения таблицыс распределением мест считается сумма по каждому наименованию продукции.

Самая маленькая суммасоответствует продукции, которую предприятию выгоднее производить.

Таблица 1.5

Кластированиепродукции ОАО “Маслозавод”. (распределение по местам)

продукция ТЭР в расчете на единицу продукции. итого электро энергия топливо затраты на ремонт оборудования вода амортизация оплата труда чистая прибыль А 1 2 3 4 5 6 7 8 молоко 8 1 1 1 1 1 1 2 масло 24 7 5 2 6 1 2 1 творог 33 5 6 5 5 2 5 3 сливки 33 6 4 4 4 3 6 6 сметана 20 2 2 2 3 1 3 7 кефир 22 3 3 2 2 4 4 4 ряженка 29 4 7 3 2 4 4 5

Из таблицы 1.5 следует, что молоко пастеризованное (8)предприятию выгоднее производить, т.к. на него приходятся наименьшие затраты инаибольшая прибыль. На 12 отстает сметана (20 очков). Следующим продуктом идеткефир (22), затем масло (24). Масло являясь базовой продукцией маслозаводаприносит наибольшую прибыль по сравнению с остальной продукций завода. Поприбыльность за ним следует молоко (2 место) и творог (3 место). Далее местапо затратам распределились в следующем порядке: ряженка, творог и сливки.

Следовательно, предприятию стоит производить такоеколичество молока и возможно увеличить его выпуск молока.

Таблица 1.6

Резервы увеличения объематоварной и реализованной продукции.

Перечень резервов Сумма, тыс. руб. 1. Резервы увеличения товарной продукции 1063,3 1.1 Выполнение плана по ассортименту 979,84 1.2 Улучшение использования производственной мощности. 83,46 2. Резервы роста реализованной продукции 472,6 2.2 Сокращение остатков нереализованной товарной продукции 472,6 ИТОГО 1535,9

2. Анализ основныхфондов предприятия и их использования.

Источникиинформации: статистическая форма № 11 “Сведения о наличии движения основныхфондов (основных средств) и других нефинансовых активов”.

Таблица 2.1

Динамика и структураосновных фондов (тыс. руб.).

показатели на начало года на конец года отклонения тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % А 1 2 3 4 5 6 А Всего основных фондов 28767 100 30428,75 100 1661,75 Б промышленно-производственные основные фонды: 28195,25 98,01 29871,25 98,17 1676 0,16 1 Здания 16440,75 57,15 18188 59,77 1747,25 2,62 2 Сооружения 1549 5,38 1953,25 6,42 404,25 1,04 ИТОГО постоянная часть основных фондов 17989,75 62,53 20141,25 66,19 2151,5 3,66 4 Машины и оборудование. 9918,75 34,48 9498 31,21 -420,75 -3,27 4.1 силовые машины 245 0,85 245 0,81 -0,04 4.2 рабочие машины и оборудование 9128,75 31,73 9128,75 30 -1,73 4.3 измерительные приборы 90,5 0,32 90,5 0,3 -0,02 4.4 вычислительная техника 33,75 0,12 33,75 0,11 -0,01 5 Транспортные средства: 186 0,66 159,25 0,52 -26,75 -0,14 5.1 грузовые автомобили 81 0,07 81 0,07 6 Инструменты производственно -хозяйственный инвентарь 201,5 0,36 72,75 0,24 -128,75 -0,12 ИТОГО активная часть основных фондов 10205,5 36,43 9730 31,98 -475,5 -4,45 Г. Основные фонды др. отраслей, оказывающих услуги: 571,75 1,99 557,5 1,83 -14,25 -0,16 1 жилищное хозяйство. 571,75 1,99 557,5 1,83 -14,25 -0,16

Из таблицы 2.1 следует,что:

Впассивной части промышленно-производственных фондов произошел рост по всемпоказателям. А удельный вес этого вида основных фондов за 1999 год повысился на3,66 %. Увеличение по зданиям составило 1747,25 тыс. руб., а удельный весповысился на 2,62 %, по сооружениям 404,25 тыс. руб., удельный вес увеличилсяна 1,04 %.

В общем, наконец 1999 года пассивная часть основных фондов увеличилась на 2151,5 тыс.руб., а их удельный вес на конец года составил 66,19 %

Активная частьосновных фондов за анализируемый период уменьшилась на 475,5 тыс. руб. или на 4,45 %. Уменьшение активной части основных фондов (по удельному весу)наблюдается по всем составляющим, кроме грузовых автомобилей. За анализируемыйпериод их количество не изменилось. Уменьшение активной части основных фондов восновном произошло за счет уменьшения количества машин и оборудования(уменьшение на 420,75 тыс. руб.), в частности рабочих машин и оборудования, также повлияло уменьшение транспортных средств на 0,14 % и составило на конецотчетного года 159,25 тыс. руб., что на 26,75 тыс. руб. меньше чем в предыдущемгоду.

Также произошловыбытие основных фондов других отраслей, оказывающих услуги, в частностижилищного хозяйства на 14,25 тыс. руб. и составило на конец отчетного года 1,83%, что на 0,16 % меньше чем в предыдущем году. Это говорит об ухудшениисоциального обеспечения рабочих предприятия.

Уменьшениеактивной части основных производственных фондов говорит об ухудшениитехнической оснащенности предприятия, однако если учесть, что предприятие в1999 году увеличило выпуск товарной продукции на 6 %, то можно сказать, чтопредприятие использует оборудование по интенсивному направлению

Опираясьна эти данные можно сказать, что увеличение выпуска продукции вызвано неувеличением парка наличного оборудования, а увеличением производительности. (Изпарка наличного оборудования за отчетный год выбыло оборудования на сумму в100,5 тыс. руб. (см. табл. 2.2), в поступило на 521,25 тыс. руб., при этомвыпуск продукции увеличился почти в полтора раза).

Таблица 2.2

Движение основных фондов,тыс. руб.

показатели кол-во на начавло года поступило в отчетном году выбыло в отчетном году наличие на конец года Коэф. поступления, % Коэф. выбытия, % Коэф. Прироста, %

всего в т.ч. новых всего

в т.ч.

новых

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 А Всего основных фондов 28767 2463,75 1441 802 529,5 30429 8,10 2,79 5,78

Б промышленно-производственные основные фонды: 28195 2463,75 1441 787,75 515,25 29871 8,25 2,79 5,94

1 Здания 16441 1747,25 897 18188 9,61 - 10,63

2 Сооружения 1549 616 211,75 202,25 1953,3 31,54 13,67 26,1

3 Передаточные устройства - - - - - - - - -

4 Машины и оборудование. 9918,8 100,5 61 521,25 265,25 9498 1,06 5,26 -4,24

5 Транспортные средства: 186 - - 26,75 20,25 159,25 - 14,38 -14,38

6 Инструменты производственно -хозяйственный инвентарь 201,5 - - 28 27,5 72,75 - 27,79 27,79

Г. Основные фонды др. отраслей, оказывающих услуги: 571,75 - - 14,25 14,25 557,5 - 2,49 2,49

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Изтаблицы 2.2 следует, что уровень показателей характеризующих движение основныхфондов достаточно высок.

Коэффициентпоступления значительно превосходит коэффициент выбытия 8,1 % и 2,79 %соответственно. Это объясняется тем, что предприятие проводит реконструкциюзданий завода и в отчетном году закончило строительство нового цеха в которыйпереводит производство масла и сливок, но при этом старое здание еще не списанос баланса предприятия. Наибольшее наращивание основных фондов происходит по следующимвидам: инструменты; здания; сооружения и по основнымфондам др. отраслей, оказывающих услуги.

Таблица 2.3

Техническое состояниеосновных фондов.

Показатели. Предыдущий год Отчетный год Отклонения Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб. 28767 30428,75 1661,75 Износ основных производственных фондов, тыс. руб. 12343,5 12368,5 25 Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб. 16423,5 18060,25 1636,75 Коэффициент износа, % 42,91 40,65 -2,26 Коэффициент годности, % 57,09 59,35 2,26

Какследует из таблицы 2.3 коэффициент износа оборудования составил в отчетномгоду 40,65 %, что на 2,26 % меньше чем в предыдущем году (42,91%). Такоеснижение является позитивным моментом для данного предприятия, но не следует забывать,что даже 40,91 % еще слишком высокий показатель износы основных фондов.

Коэффициентгодности к концу отчетного года увеличился на 2,26 % по сравнению с предыдущимгодом и составил 59,35 %, т.е. намечается тенденция к увеличению коэффициентагодности оборудования, но значение этого коэффициента еще очень мало.

Таблица 2.4

Эффективность использованияосновных производственных фондов.

Показатели. Предыдущий год Отчетный год отклонения

Абс. % А 1 2 3 4

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 28393,00 28199,00 -194,00 99,32

Объем товарной продукции (сопоставимые цены) 23611,35 25064,00 1452,65 106,15

Прибыль от реализации продукции 653,50 705,63 52,13 107,98

Средне списочная численность производственно-промышленного персонала 251,00 262,00 11,00 104,38

Фондоотдача 0,83 0,89 0,06 106,88

Фондоемкость 1,20 1,13 -0,08 93,56

Фондовооруженность 113,12 107,63 -5,49 95,15

Рентабельность основных фондов 2,30 2,5 0,2 108,72

Среднегодовая выработка работника ППП 94,07 95,66 1,59 101,70

/> /> /> /> /> /> /> />

Изтаблицы 2.4 следует, что фондоотдача в отчетном году увеличилась на 0,06руб./руб. и составила 0,89 руб./руб., фондоемкость соответственно снизилась на0,08 руб./руб. и составила 1,13 руб./руб.

Это произошло за счет увеличения объема товарнойпродукции, также и за счет того, что при этом уменьшилась среднегодоваястоимость основных фондов. Снижение фондоемкости и повышение фондоотдачи — положительное явление для предприятия.

Повышениефондоотдачи произошло главным образом за счет повышения объема производства илиболее полного использования основных производственных фондов.

Изменения,произошедшие на предприятии повлияли на финансовый результат деятельностипредприятия. В отчетном году 1999 и в предыдущем году 1998 предприятие получилоприбыль от своей деятельности, в 1997 году у предприятия были только убытки отсвоей основной деятельности. В отчетном году, т.к. у предприятия появилисьприбыли, рентабельность основных фондов составила 2,5 %. В то время как впредыдущем году она была на 0,2 % ниже – 2,3 %.

Такимобразом, эффективность использования основных фондов по сравнению с прошлымгодом улучшилась.

Объемтоварной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилсяна 1530,64 тыс. руб. На изменение объема производства оказали влияние:

1. Изменение фондоотдачи;

2. Изменение размера основных фондов.

Оценка влияния на изменениеобъема производства эффективности использования основных фондов.

1. Изменение объема товарной продукцииза счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов.

DТП = (ОФотч. — ОФпред)*Фотд.пред.

DТП = (28199-28393)*0,83 = -161,02тыс. руб.

2. Влияние на изменение товарнойпродукции изменения фондоотдачи.

DТП = (Фотд.отч. – Фотд.пред.)* ОФотч.

DТП = (0,89-0,83)*28199 = 1691,94 тыс.руб.

3. Проверка: 1691,94-161,02 = 1530,92тыс. руб.

Увеличение объема товарной продукции обусловленоувеличением фондоотдачи. Уменьшения основных фондов оказало негативное влияниена увеличение товарной продукции.

Подводя итог, хочется сказать, что в отчетном годуоборудование работало 310 дней вместо 335 запланированных. Это говорит о том,что 20 дней, когда оборудование простаивало, могут быть резервом увеличениявыпуска продукции. Для расчета резерва увеличения выпуска продукции за счетсокращения целодневных простоев оборудования используем формулу

РВПд = РД*ДВф.

ГдеРД = 20 дней

ДВф= 25064/310=80,85 тыс. руб. – дневная выработка оборудования

РВПд = 20*80,85= 1617 тыс. руб.

Соответственнофондоотдача составит - (25064+1617)/28119 = 0,95 руб./руб.

Ростфондоотдачи 0,95-0,89=0,06 руб./руб.

Износ– 497,5 тыс. руб.

Наед. продукции составлял– 497,5/25064 = 0,02 руб.

Наед. продукции новой – 0,0186 руб.

Себестоимостьпродукции уменьшится на (0,02-0,0186)*25064 = 35,0896 тыс. руб.

Таблица 2.6

Резервы улучшенияиспользования основных фондов.

№ Перечень резервов Эффект от использования резерва. Дополнительный выпуск продукции, тыс. руб. Снижение себестоимости, тыс. руб. Рост фондоотдачи, руб. 1 2 3 4 5 1 Ликвидация внутрисменных и целодневных простоев оборудования 1617 35,09 0,06

3. Анализ использованияматериальных ресурсов.

Источники информации: форма 5-З

Таблица 3.1

Материальные ресурсы.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонения Абсол. % Объем товарной продукции в сопоставимых ценах 23611,35 25064 1452,65 +6,15 Материальные затраты в сопоставимых ценах 18180,74 18556 375,26 +2,07 Материалоемкость 0,77 0,74 -0,03 -3,9 Материалоотдача 1,2987 1,35 0,05 3,95

Изтаблицы 3.1 следует, что затраты приходящиеся на 1 руб. товарной продукции вотчетном году уменьшились на 3 копейки и составили 0,74 руб. Темп ростаматериалоемкости составил 96,1 %. Уменьшение материалоемкости являетсяположительным моментом и обусловлено в первую очередь изменением структурывыпускаемой продукции. В новом ассортименте преобладает менее доростоящаяпродукция (молоко). Показатель материалоотдачи в отчетном году по сравнениюс предыдущим годом увеличился на 0,05 руб. и составил 1,35 руб., т.е.предприятие получает на 5 копеек больше от каждого вложенного рубля, чем впредыдущем году (1,3 руб.). Это также положительное явление.

Поданным таблицы 3.1 можно посчитать относительную экономию (перерасход) материальныхзатрат:

Экономия= Мзотч. – Мзбаз.*К, где

К– коэффициент роста объема товарной продукции.

К=2229,15/2110,9375=1,056

Экономия 18556-18180*1,056= -642,08 тыс. руб.

Общееизменение объёма товарной продукции: 1452,65 тыс. руб.

1. Влияние изменения стоимостиматериальных затрат (колич.)

DТП = (Мотч. – Мпред.)*Мопред.

DТП = (18556 – 18180)*1,2987 = 488,7 тыс. руб.

2. Влияние изменения материалоотдачи(кол.).

DТП = (Моотч. – Мопред.)*Моотч.

DТП = (1,35 – 1,2987)*18556 = 951,9 тыс. руб.

3. Проверка: 488+951 = 1452 тыс.руб.

Таким образом, увеличение объема товарной продукции восновном обусловлено увеличением материалоемкости (951 тыс. руб.), хотяповышение материальных затрат так же сказалось на увеличении объема товарнойпродукции 488 тыс. руб.).

4. Анализ использования труда изаработной платы.

Источники информации: Статистическая форма П-4“Сведения о численности, заработной плате и движении работников”, заполняется с1998г.

Таблица 4.1

Динамика численностиперсонала.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонения Чел. Уд. вес Чел. Уд. вес Абс. по уд. весу А 1 2 3 4 5 6 Всего 242 100 264 100 22 - Работники списочного состава 237 97,93 251 95,08 14 -2,85 Внешние совместители 2 0,83 4 1,52 2 0,69 Работники выполн. работу по договорам 2 0,83 9 3,41 7 2,58 По основному виду деятельности. 235 97,11 253 95,83 18 -1,28

Изтаблицы 4.1 следует, что в отчетном году численность всех работающихувеличилась на двадцать два человека или на 8,33 % (22/264*100 %). Данноеувеличение обусловлено увеличением численности по всем категориям:

Численность работников списочного состава увеличиласьна 14 человек. Причем данное увеличение произошло за счет увеличениячисленности рабочих на 14 человек или на 5,3 %, т.к. в отчетном периоде быливведены новые рабочие места в количестве 9. Однако произошло снижениечисленности работников списочного состава по структуре на 2,85 %. Этообусловлено тем, что в отчетном периоде на предприятии работали внешниесовместители и работники по договорам (по численности на 2 и 7 человек больше,чем в предыдущем году соответственно).

Таким образом, за анализируемый период наблюдаетсяувеличение численности по всем категориям промышленных рабочих и увеличениечисла не промышленного персонала. Увеличение промышленного персоналаобусловлено увеличение объёмов товарной продукции на 6 %.

Таблица 4.1.2

Движение рабочей силы.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонения 1. Состояло в списочном составе на начало года 259 247 -12 2. Принято работников в течение года 35 23 -12 3. Выбыло работников всего 23 6 17 по собственному желанию 23 6 17 за прогулы и др. нарушения - - - по сокращению - - - 4. Состояло в списочном составе на конец года 247 270 13 5. Средняя списочная численность работников 251 262 11 6. Коэффициент оборота по приему, % 14,17 8,52 -5,65 7. Коэффициент оборота по выбытию, % 8,88 2,43 -6,45 8. Коэффициент текучести рабочей силы, % 8,88 2,43 -6,45

Из таблицы 4.2 следует, что за отчетный год всписочном составе работников предприятия произошли некоторые изменения, численностьработников увеличилась на 11 человека. За отчетный год было принято 23 и выбыло6 человека это на 12 и 17 человек соответственно меньше чем в прошлом 1998году.

Коэффициент оборота по приему уменьшился на 5,65 % посравнению с прошлым годом и составил 8,52 %, а коэффициент оборота по выбытиюуменьшился на –6,45 % и составил 2,43 %. Это число достаточно мало и даетоснование судить о том, что предприятие стабильно выплачивает заработную платурабочим и работники не стремятся покинуть это предприятие.

Восновном выбытие работников происходило по причинам текучести. К причинамтекучести относятся, те которые не вызваны общественной необходимостью: запрогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, по собственному желанию,уволенные по решению судебных органов, уволенные в связи с несоответствиемквалификации, за самовольный уход с предприятия и другие причины.

Коэффициент текучести за отчетный период снизился на–6,45 % и составил 2,43 %. Уменьшение текучести кадров вызвано уменьшениемувольнений по собственному желанию на 17 заявления, т.к. выбытие работниковпроисходило только по собственному желанию. Это также является положительнымдля данного предприятия.

Таблица 4.3

Выработка товарнойпродукции.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонения Абсол. % Объем товарной продукции в сопоставимых ценах 23611,35 25064 1010,9 +6,15 Среднесписочная численность ППП 242 264 22 +9,09 Среднесписочная численность рабочих 235 253 18 +7,66 Выработка 1 работающего ППП, тыс. руб. 97,57 94,94 -2,63 -2,7 Выработка 1 рабочего, тыс. руб. 100,47 99,07 -1,4 -1,39

Изтаблицы 4.2.1 следует, что выработка одного работникапромышленно-производственного персонала уменьшилась по сравнению с предыдущимгодом на 2,7 % (или на 2,63 тыс. руб.) и составила 94,94 тыс. руб., а выработка1 рабочего уменьшилась на 1,39 % (или на 1,4 тыс. руб.) и составила 99,07 тыс.руб. Это уменьшение выработки обусловлено тем, что объем товарной продукцииувеличился только на 6,15 %, а численности ППП на9,09 %.

На предприятии в отчетном периоде были введеныдополнительные рабочие места – 9.

Таблица 4.4

Динамика заработной платы.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонения Абс. % 1 Среднесписочная численность ППП, чел 242 264 22 +9,09 2. Фонд заработной платы ППП (в действующих ценах), тыс. руб 2456,32 2967,744 511,424 +20,82 (в сопоставимых ценах), тыс. руб. 2652,83 2967,744 314,914 +11,87

3. Среднемесячная заработная плата ППП

(в действующих ценах), тыс. руб.

204,69 247,312 42,622 +20,82 (в сопоставимых ценах) 221,07 247,312 26,242 +11,87

4. объем товарной продукции, тыс. руб.

(в действующих ценах)

21862,36 25064 3201,64 +14,64 (в сопоставимых ценах) 23611,35 25064 1452,65 +6,15 5. Затраты заработной платы на 1 руб. товарной продукции (в действующих ценах) 0,1124 0,118 0,0056 +4,98 (в сопоставимых ценах) 0,1125 0,118 0,0055 +4,89

Из данных таблицы 4.3 следует, что в 1999 году фондоплаты труда увеличился на 314,914 тыс. руб. в год или на 11,87 % (всопоставимых ценах). Такое увеличение фонда оплаты труда можно объяснить тем,что в 1998 и 1999 году предприятие работало с прибылью и постепенно наращивалообъем производства в 1998 году темп роста товарной продукции составил 102,1 %,в 1999 году уже 106,15 %, на 2000 год темп роста базисный планировался уже111,3 %.

Среднемесячная заработная плата ППП составила вотчетном году 221,07 тыс. руб. (и в среднем на 1 человека составила 840 руб.).Это на 26,246 тыс. руб. больше, чем в предыдущем или на 11,87 % выше, чем в1998году. Если в 1998 году среднемесячная заработная плата одного работникапредприятия составляла 913,51 рублей, то в 1999 году она увеличилась на 24,28рубля и составила 936,79 рублей.

Объем товарной продукции в отчетном году такжеувеличился на 3201,64 тыс. руб. и составил 25064 тыс. руб., это на 6,15 %больше чем в предыдущем году.

За счет незначительного увеличения объема товарнойпродукции и значительного увеличения численности промышленно-производственногоперсонала увеличились затраты заработной платы на 1 руб. товарной продукции на0,56 копейки и составили 0,118 руб./руб., это на 4,89 % больше, чем в прошломгоду.

Таблица 4.5

“Соотношение темповприроста средней заработной платы и производительности труда”.

Показатели Предыдущий год Отчетный год к предыдущему году, % Выработка на 1 работника ППП в сопоставимых ценах 97,57 94,94 97,2 Среднемесячная заработная плата ППП в сопоставимых ценах 221,07 247,312 111,87 Соотношение между приростом производительности труда и средней заработной платой - - 86,89

Изтаблицы 4.4 следует, что рост средней заработной платы опережает ростпроизводительности труда на 14,67 %. (111,87-97,2). Это отрицательный моментдля предприятия. Соотношение темпов роста производительности труда и заработнойплаты составило 86,89 %. Это приводит к повышению себестоимости продукции и,что очень важно, к понижению рентабельности предприятия. Т.о. прибыльпредприятия направляется не в производство, а на потребление.

Резервы.

Имеющиесятрудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем однимрабочим отработано 210 дней, вместо 218, в связи, с чем целодневные потерирабочего времени составили 8 дней на одного рабочего, а на всех 2112 (8*264)дня или 16896 (8*2112) часов.

Существенныи внутрисменные потери рабочего времени: за 1 день они составили 0,2 часа, а завсе отработанные дни всеми рабочими – 0,2*210*264=10824 часа.

Внашем случае большая часть потерь рабочего времени вызвана субъективнымифакторами, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фондарабочего времени (РФРВ). Недопущение их равнозначно высвобождению 16((16896+10824)/1680) человек. Т.е. 16 можно привлечь к другим видам трудовойдеятельности в рамках предприятия. И на том, что предприятию не понадобитсянанимать дополнительных рабочих оно может сэкономить 14,98864 тыс. руб.

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервовувеличения выпуска продукции. Чтобы посчитать его, необходимо потери рабочеговремени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработкупродукции.

218*8*264 = 460416 часов по плану отработано рабочими

25064/460416 = 0,05 тыс. руб. / час. – плановаячасовая выработка.

DТП = ПРВ*ЧВпл= 27720 * 0,05 = 1386 тыс. руб.

Резерв увеличения товарной продукции за счетувеличения часовой выработки в следствии механизации и автоматизациипроизводства.

За часовую выработку возможную (ЧВв)принимается показатель часовой выработки базисного 1994 года – 0,059 тыс. руб.

DЧВ=ЧВв — ЧВф = 0,052 — 0,05 = 0,009

DВП = DЧВ*Пф*Дф*Удф*ПППф

DВП =0,002*7,8*210*0,7844*264= 678,3993тыс. руб.

экономияз/п: 678,4/99,07=6,848 т.е. 7 человек

иэкономия составит 7*936,79 * 12 = 78,69тыс. руб.

Соответственносебестоимость продукции

18556/(25064+678,4)*25064=18066,99тыс. руб.

Э= 18556-18066 = 490 тыс. руб.

Таблица 4.6

Резервы улучшения трудовыхресурсов, повышение производительности труда и экономии фонда заработной платы.

Перечень резервов Эффект от использования резерва Доп. Выпуск продукции, тыс. руб. Снижение себестоимости, тыс. руб. Экономия фонда заработной платы, тыс. руб. 1 Ликвидация целодневных простоев, прогулов и прочих потерь рабочего времени 1386 112,23 157,3 2 Повышение часовой производительности труда за счет снижения трудоемкости и прочих организационно-технических мероприятий. 678,4 490 78,69 ИТОГО 2064,4 602,23 235,99

5. Анализ себестоимости продукции.

Источники информации:статистическая форма 5-З “Сведения о затратах на производство и реализациюпродукции в денежном выражении” за 1999 и 1998 годы и калькуляция себестоимоститоварной продукции в денежном выражении.

Таблица 5.1

Затраты на рубль товарнойпродукции.

Показатели. Предыдущий год Отчетный год Отклонения А 1 2 3 Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. 23611,35 25064 1452,65 Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. сопоставимые цены 22658,91 23312,666 489,56 Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. 0,77 0,74 0,03

Из данных таблицы 5.1следует, что себестоимость товарной продукции в отчетном году увеличилась на489,56 тыс. руб. или на 2,58% (13312,66/22658,91*100% — 100 %), но это вызвано увеличением объема товарной продукции, а не увеличением затрат на 1 руб.товарной продукции. Себестоимость 1 тоны товарной продукции снизилась на -0,0297тыс. руб., т.к. себестоимость 1 тоны продукции в 1999г. составила 0,9597тыс.руб. (23312,666/22658,91), в 1998 г. – 0,93тыс. руб.

Следует отметить, чтоиспользуется понятие полной себестоимости, а не затрат на производствопродукции (материальных).

Снижение себестоимостипривело к снижению показателя затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,03 тыс.руб. или на –3,9 % (0,74/0,77*100%-100%). Данный показатель улучшился в связи стем, что темп роста полной себестоимости (102,571 %) ниже темпа роста товарнойпродукции (106,15 %). Это положительный момент для данного предприятия.

Изданных таблицы 5.2 следует, что фактические затраты на производство продукцииувеличились в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 489,56 тыс. руб.или на 2,353 %. Увеличение общих затрат главным образом связанно с увеличениемматериальных затрат (357,26 тыс. руб.), удельный вес которых в общем объемепроизводства понизился на 0,67 % с 80,24 % до 79,57 %. Однако, сырье иматериалы на производство товарной продукции увеличились на 0,06 % или 504,9тыс. руб., покупные полуфабрикаты и комплектующие уменьшились на 0,3865 % или178,22 тыс. руб., затраты по транспортировка грузов увеличились на 0,04 %,однако, удельный вес работ и услуг производственных, хозяйственныхвыполненных сторонними организациями уменьшился на 0,245 %. Затраты на топливои электроэнергию также увеличились на 0,0118 % и 0,13 % соответственно.

Таблица 5.2

Затраты по экономическимэлементам.

Показатели. Предыдущий год Отчетный год Отклонения Тыс. руб. Уд. вес Тыс. руб. % Абс. По уд весу 1 Материальные затраты: 18180,74 80,2366 18556 79,57 375,26 -0,67 1.1 Сырье и материалы 17089,9 75,422 17596,8 75,48 504,9 0,06 1.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие 95,2 0,42 78,12 0,0335 178,22 -0,3865 1.3 работы и услуги производственные, хозяйственные, выполненные сторонними организациями 152,33 0,6723 99,6 0,427 -52,73 -0,245 1.3.1 по транспортировке грузов 85,68 0,3781 97,65 0,4189 11,97 0,0408 1.4 Топливо 373,2 1,647 386,7 1,6588 13,5 0,0118 1.5 Энергия 464,59 2,0504 466,77 2,0022 2,18 0,13 2 Затраты на оплату труда 2652,83 11,7077 2964,744 12,717 311,91 1,01 3 Отчисления на социальные нужды 1021,34 4,5075 1141,426 4,896 120,086 0,3885 4 Амортизация 672 2,97 497,5 2,134 -174,5 -0,836 5 Прочие затраты 132 0,58 153 0,66 21 0,08 Итого затрат 22658,91 100 23312,666 100 489,56 -

Повсем остальным элементам удельный вес повысился, кроме амортизации, которая ууменьшилась на 0,836 %: затраты на оплату труда на 1,01 %; отчисления насоциальные нужды на 0,3885 %; прочие затраты на 0,08 %.

Производстводанного маслозавод является материале емким, т.к. данный элемент (материальныезатраты) занимает наибольший удельный вес в общей сумме затрат (79,57 %).Положительным моментом является снижение прочих затрат на 21 тыс. руб. и ихудельного веса на 0,84 %.

Из таблицы 5.3 следует, что затраты возросли в среднемна 6,1 %, объем товарной продукции на 6,15 %. Следовательно экономия в 1999году составила 187,29 тыс. руб. вызвана увеличением производства (экономия намасштабе). Перерасход был допущен по статьям: Общепроизводственные расходы;Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; Общехозяйственные расходы;Потери от брака; Прочие производственные расходы

По всем остальным статья – экономия.

Таблица 5.3

Затраты по статьямкалькуляции.

Показатели Себестоимость товарной продукции по плану Фактически выпущенная продукция Экономия (-), перерасход (+) Изменения затрат в % Изменения затрат в % По плановой себестоимости По фактической себестоимости По калькуляцио нным статьям По всему выпуску. А 1 2 3 4 5 6 7 1 Сырье и материалы 15956,10 17232,59 17089,9 -142,69 -0,00828 -0,00606 108,5 3 Покупные п/ф, изделия и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций 148 159,84 152,33 -7,51 -0,04698 -0,00032 108,5 4 топливо и энергия на технологические цели 777,87 840,10 837,79 -2,31 -0,00275 -0,0001 107,1 5 заработная плата производственных рабочих 2458,61 2655,30 2652,83 -2,47 -0,00093 -0,0001 106,9 6 Отчисления на социальные нужды 946,39 1022,10 1021,34 -0,76 -0,00074 -0,00003 109,5 7 Расхода на подготовку и освоение производства 123,10 132,95 126,5 -6,45 -0,02681 -0,00027 108,5 8 Общепроизводственные расходы 241,60 240,52 256,3 15,78 0,065608 0,00067 106,9 8 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 250,20 270,22 296 25,78 0,09542 0,001095 107,9 9 Общехозяйственные расходы 80,00 86,40 100 13,60 0,157407 0,000365 107,5 10 Потери от брака 19,90 21,49 30,1 8,61 0,400521 0,000365 108,1 11 Прочие производственные расходы 185,60 200,45 195,8 -4,65 -0,02319 -0,0002 108,3 Производственная себестоимость 21187,37 22882,36 22658,9 -223,45 -0,00977 -0,00949 109,6 12 Коммерческие расходы 623,60 673,49 709,65 36,16 0,053694 0,001535 108,6 Полная себестоимость 21810,97 23555,85 23668,6 -187,29 -0,00795 -0,008 106,1

К резервам можно отнести перерасход, который в суммесоставил: 15,78+25,78+13,6+8,61 = 63,77тыс. руб.

Таблица 5.4

Расчетпредельных издержек (тыс. руб.)

№ Общие издержки Средние издержки Предельные Кол-во продукции Сумма постоянных издержек Сумма переменных издержек Сумма общих издержек Постоянные издержки Переменные издержки Общие издержки Изменение суммы издержек общих делением на изменение в массе 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 2153,6 2153,6 2 2145,9 2153,6 20505,3 22658,9 0,99 9,56 10,55 9,56 3 2229,15 2153,6 21168 23312,6 0,966 9,5 10,466 9,5

Предельные издержки – это переменные дополнительныеили добавленные издержки, связанные с производством еще 1 единицы продукции. Внашем случае если предприятие выпустит 2229,15 + 1 тону, то оно затратит на еепроизводство 9,5 руб.

Из таблицы 5.4 следует, что из 2 вариантов следуетвыбрать 3, т.к. там издержки значительно меньше.

Таблица 5.5

Расчетпридельной выручки.

Варианты. 1 2 3 Количество продукции 2145,9 2229,15 Общая сумма выручки 21224,4 23005,9 Предельная выручка 9,89 10,32

Из таблицы 5.5 следует, что следует выбрать 3 вариант,так как у него наибольшая предельная выручка, т.е. от следующей произведеннойтоны продукции предприятие в среднем получит 10,32 руб. дополнительнойприбыли. Это объясняется тем, что в отчетном году в номенклатуре производимойпродукции произошли существенные сдвиги по отношению к предшествующему году.Предприятие стало больше выпускать продукцию, которая больше пользуется спросоми рентабельность у нее больше.

Таблица 5.6

Расчетприбыльности.

Варианты 1 2 3 Предельные издержки 9,56 9,5 Предельная выручка 9,89 10,32 Прибыльность 0,33 0,82

Из таблицы 5.6 следует, что следует выбрать 3 вариант,так как у него наибольшая прибыльность.

Следовательно, по итогам последних трех таблиц 3вариант самый лучший, т.к. у него наименьшие предельные издержки и наибольшаяприбыльность. Значит увеличение впуска продукции предприятием с 2145,9 до2229,15 тон обосновано.

Таблица 5.7

Резервы снижения себестоимости.

Перечень резервов. Сумма экономии, тыс. руб. 1 Ликвидация перерасходов по статьям калькуляции затрат на производство 63,77 1.1 общепроизводственные расходы 15,78 1.2 Общехозяйственные расходы 13,6 1.3 Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, на подготовку и освоение производства 25,78 1.4 Потери от брака 8,61 5. Ликвидация брака. 19,9 ИТОГО 83,67

Возможный процент снижения затрат на производство засчет выявленных резервов:

Экономия составит 19,9 + 63,77 = 83,67 тыс. руб.

Полная себестоимость 23312,666 – 83,67 = 23228,99 тыс.руб.

Процент снижения затрат 83,67/23312,66 * 100 % = 0,3589%.

6. Анализ финансового состояния иоборачиваемости оборотных средств.

Источник информации:5 форм бухгалтерской отчетности Ф.№ 1-5.

Таблица 6.1

Баланс-нетто.

Актив сумма /> Пассив сумма />

/>/>Основные средства

30095,837 Источники собственных средств 31013,969 />

/>/>/>/>Оборотные средства

9125,524 /> Заемные средства 8229,954 />

/>/>Денежные средства

22,562 /> баланс 39243,923 баланс 39243,923 />

Из таблицы 6.1 следует, что из собственных средствполностью сформированы основные средства предприятия 30095,837 руб., аоборотные средства покрываются собственными источниками только на 10,06 % или 918,132руб. Остальные 89,96 % оборотных средств сформированы за счет краткосрочныхкредитов банков. Заемные средства также формируют и денежные средствапредприятия.

Основнымиисточниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются егособственные средства, доля которых составляет с 79,075 %. Большая частьфинансовых ресурсов предприятия вложена основные средства. Структура средствпредприятия и источников их покрытия за отчетный период не претерпеласущественных изменений.

Основные средства и внеоборотные активы увеличились заотчетный период на 3,67 по отношению к 1998 году. Это увеличение произошлоисключительно за счет увеличения основных средств и НМА 10,23 %, в то время каккапитальные и финансовые вложения уменьшились.

По разделу запасы и затраты увеличилисьпроизводственные запасы и НЗП. Готовая продукция на складе увеличилась. Этоговорит о том, что предприятие реализует продукцию через склад, а не сконвейера. На складе продукция проводит около недели.

По разделу денежные средства и расчеты видно, чтоденежных средств у предприятия стало больше на 28,73 %, а дебиторскаязадолженность сократилась на 4,54 % по отношению к 1998 году. Это говорит отом, что предприятие принимает меря для возвращения выданных им кредитов.

По разделу расчеты и прочие пассивы: предприятие вотчетном периоде получило краткосрочный кредит и направило его на увеличениеоборотных средств.

Следует обратить внимание на то, что у предприятия нетдолгосрочных пассивов, но при этом увеличились краткосрочные кредиты банков на3,22 % займы других кредиторов на 1,39 %.

Таблица 6.2

Бюджетпредприятия на 1999 год. (тыс. руб.)

Доходы и поступления Сумма Расходы и отчисления сумма Выручка от реализации 23005,9 Налог на прибыль 246,97 Материальные затраты 18556 Амортизационные отчисления 497,5 Прочие налоги 296,5 Прирост кредиторской задолженности 250 Прочие внереали зационные расходы 1876,35 Прочие операционные доходы -

В том числе

1. признанная пеня в экологический фонд

308,6 Прочие вне реализационные доходы 172,3 2. убытки от реализации основных средств 568,6 Отвлеченные средства 2224,956 Фонд потребления 179,13 Фонд накопления 526,5 Итого 23925,7 Итого 23925,7

Поступления денежных средств покрываю расходы иотчисления на предприятия. Следовательно, бюджет без дефицитные и вся прибыльнаправляется в фонды потребления и накопления.

Таблица 6.3

Структура имуществапредприятия и источников его образования.

Показатели. На начало года, т.р. В % к валюте баланса На конец года, т.р. В % к валюте баланса Отклонения, %

Актив Недвижимое имущество 29029,836 73,975 30095,84 76,69 2,715 Текущие активы всего 8563,5 22,475 9148,086 23,31 0,835 в т.ч. производственные запасы 3152,6 8,274 3922,024 9,99397 1,72 Готовая продукция 714,9 1,876 1203,5 3,067 1,191 Денежные средства 17,59 0,0462 22,562 0,057 0,0108 Краткосрочные финансовые вложения - - - - - Дебиторская задолженность 4682,4 12,289 4000,093 10,19 -2,1 ИТОГО 38102,82 100 39243,92 100 - Пассив Источник собственных средств 28767 75,5 31013,969 79,03 3,53 Заемные средства всего. 9335,82 24,5 8229,954 20,97 -3,53

в т.ч.

краткосрочные ссуды банков

3637,8 9,547 5562,2 14,17 4,62 Краткосрочные займы 2362,5 6,2 567,754 1,45 -4,75 Расчеты с кредиторами 3335,52 8,754 2100 5,35 -3,4 ИТОГО 38102,82 100 39243,92 100 -

Изданных таблицы 6.3 следует, что за отчетный год активы предприятия возросли на 1141,1 тыс. руб. или 2,908 % в том числе за счет увеличения объема текущих активов на584,586 тыс. руб. или на 0,835 % , при этом недвижимое имущество увеличилосьна 2,715 % или 1066,004 тыс. руб… Следовательно, в течение отчетного годаденежные средства вкладывались в текущие активы предприятия и в недвижимоеимущество. Учитывая то, что в отчетном году предприятие взяло краткосрочныйзаймы в размере 0,25 млн. руб., то можно сказать, что инвестиционные вложенияосуществлялись в основном за счет заемных средств. Увеличение текущих активовна 0,835 % является положительным моментом для предприятия, т.к. текущихактивов явно не хватает. Увеличение количества текущих активов главным образомпроизошло за счет увеличения производственных запасов на 1,72 %, готовойпродукции на 1,19 % и денежных средств на 0,0108 %. Также следует отметить, чтосумма дебиторской задолженности снизилась на 2,1 %. Это говорит о том, чтопредприятие занимается управлением дебиторской задолженности.

Пассивнаячасть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственныхисточников финансирования 79,3 %, и их доля в общем объеме источниковувеличилась на 3,53 % с 75,5 % до 79,03 %. Структура заемных средств претерпеланекоторые изменения. Так доля кредиторской задолженности уменьшилась на 3,53%, снизились краткосрочные займы на 4,75 % с 2362,5 тыс. руб. до 567,754 тыс.руб., увеличились краткосрочные ссуды банков на 4,62 %.

Принимаяво внимание высокую стоимость банковского кредита, а также отнесение насебестоимость продукции только часть величины процентов за кредит надополагать, что имелась острая необходимость в дополнительных источниках финансирования.

Однимиз важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка егоплатежеспособности.

Показателиликвидности:

1. Промежуточный коэффициент покрытия

отношениеденежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженностик краткосрочным обязательствам

Кпром.Н.Г.= (17,59+4682,4)/9335,82=0,5034

Кпром.К.Г.= (22,562+4000,093)/8229,954 = 0,488782

Рекомендуемоезначение данного показателя от 0,8 до 1

Оба наши показателя ниже рекомендуемого значения изначение промежуточного коэффициента покрытия за отчетный год снизилось на 0,01462.

2. Общий коэффициент покрытия

Кобщ.= итог 2 раздела актива к краткосрочным обязательствам

Кобщ.Н.Г.= 9072,984/9335,82 = 0,97185

Кобщ.К.Г.= 9148,08/8229,954 = 1,1116

Нормативноезначение этого показателя равно 2.

Оба наши показателя ниже рекомендуемого значения, но значение общего коэффициента покрытия за отчетный год увеличилось на 0,13975.

3. Коэффициентобеспеченности собственными ресурсами.

Собственныйоборотный капитал = собственный капитал (4 раздел пассива) – внеоборотныеактивы (1 раздел актива)

Ксб.= собственный оборотный капитал / оборотные средства

Ксб.Н.Г.= (28767-29029,836)/8563,5 = -0,0307

Ксб.К.Г.= (31013,966-30095,84)8)/9148,068= 0,100363

Нормативноезначение коэффициента больше или равно 0,1.

Нашпоказатель на конец года входит в нормативное значение.

4. Собственный оборотный капитал.

Определяетсякак разность текущих активов и краткосрочных обязательств

Ксбоб.кап.Н.Г. = 8563,5 – 9335,82 = — 772,32 тыс. руб.

Ксбоб.кап.К.Г. = 9148,068 –8229,959 = 918,109 тыс. руб.

Это говорит о том, что текущие активы в концеотчетного года покрывают краткосрочные обязательства предприятия.

Анализ потенциального банкротства предприятия.

1. Коэффициент текущей ликвидности,меньше нормы

2. Коэффициент обеспеченностисобственными средствами, входит в норму.

Следовательно, рассчитывается коэффициентвосстановления платежеспособности за период в 6 месяцев.

Квост= (Ктек.лик.К.Г. + 6/Т(Ктек лик К.Г. – Ктек. ликН.Г.)) / Ктек лик норматив.

Квост= ( 0,488782 + 6/12(0,488782-0,5034))/2 = 0,240737

Т.к. коэффициент меньше 1, то у предприятия нетреальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев.

Следовательно, следует обратить внимание навероятность банкротства предприятия (по Альтману):

Z = 0.012X1 + 0.014X2 + 0.033X3 + 0.006X4 + 0.999X5

Z =1.7952

Т.к. Z<1,81, то вероятность банкротства очень большая.

Показатели структуры источников средств (финансовойустойчивости)

1. Коэффициент независимости

Кнезав. = собственный капитал / валюта баланса

Кнезав.Н.Г. = 28767/38102,82 = 75,5 %

Кнезав.К.Г. = 31013,966/39243,92 = 79,03 %

Вбольшинстве стран с развитыми рыночными отношениями считается достаточным, еслиэтот показатель больше 50 %.

2. Коэффициент финансовойустойчивости

Кустойч.=(собственныйкапитал + долгосрочные заемные средства) / валюта баланса

Кустойч.Н.Г.= (28767+ 0) / 38102,82 = 75,5 %

Кустойч.=(31013,966 + 0) / 39243,92 = 79,03 %

Этоткоэффициент также должен быть больше 50 %.

3. Коэффициент финансирования

Кфин = собственный капитал / заемный капитал * 100%

Кфин. Н.Г. = 28767/9335,82 *100 % = 308,14

Кфин. К.Г. = 31013,966/8229,954 = 376,84 %

Коэффициентпоказывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счетсобственных средств, а какая за счет заемных. Наш коэффициент показывает, чтобольшая часть имущества предприятия сформирована за счет собственных средств.

Анализ оборачиваемостиоборотных средств.

1. Общая оценкаоборачиваемости активов предприятия.

1.1. Коэффициент оборачиваемоститекущих активов (количество оборотов)

Коб = выручка от реализации / средняя величина текущихактивов

КОб 98 = 21224,4/8563,5 = 2,48

КОб 99 = 25064/9148,086 = 2,74

1.2. Продолжительность одного оборотав днях

П = 360/Коб

П98 = 360/2,48 = 145,16 дня

П99 = 360/2,74 = 131,39 дня

1.3. Средняя величина текущих активов

ТА ср. =( ТАн.г.+ТАк.г.)/2

ТА ср.99 = (8563,5+9148,086)/2 = 8855,793 тыс. руб.

ТА ср.98 = (7487,972+8563,5)/2 = 8025,736 тыс. руб.

Таблица 6.2

Динамика показателейоборачиваемости активов.

Показатели. Предыдущий год Отчетный год Отклонения. А 1 2 3 Выручка от реализации. 21224,4 23005,9 1781,5 Средняя величина текущих активов 8025,736 8855,793 830,057 Оборачиваемость текущих активов 2,48 2,74 0,26 Продолжительность оборота текущих активов, дни 145,6 131,39 -14,21

Изданных таблицы 6.2 следует, что выручка от реализации и средняя величинатекущих активов увеличились на 1781,5 тыс. руб. и 830,057 тыс. руб.соответственно. Сократилась продолжительности оборота текущих активов на 14,21дня с 145,6 до 131,39 дней. Соответственно увеличилась оборачиваемость текущихактивов. Если в 1998 году текущие активы оборачивались 2,48 раза, то в 1999оборачиваемость увеличилась на 0,26 раза и составила 2,74 оборота в год.

Сокращениепродолжительности оборота свидетельствует об улучшении финансового положенияпредприятия.

2. Анализ дебиторскойзадолженности.

2.1 оборачиваемость дебиторскойзадолженности (количество оборотов)

ДЗ ср. = (ДЗнг + ДЗк.г.)/2

ДЗср 98 = (4682,4+5263,5) / 2 = 4972,95 тыс. руб.

ДЗср 99 = (4682,4+4000,093) / 2 = 4341,247 тыс. руб.

Одз = выручка от реализации/ ДЗср.

Одз98 = 21224,4/4972,95 = 4,268 оборота

Одз 99 = 23005,9/4341,247 = 5,2994 оборота

2.2 период погашения дебиторскойзадолженности

Ппогаш. = 360/Одз

Ппогаш.98 = 360/4,268 = 84,349 дня

Ппогаш.99 = 360/5,2994 = 67,9322 дней.

2.3 доля дебиторской задолженности втекущих активах

Ддз = ДЗ/текущие активы * 100 %

Ддз 98 = 4972,95/8025,736 = 61,96254 %

Ддз 99 = 4341,247/8855,793 = 49,02155 %

Данные коэффициенты показывают изменения состояниядебиторской задолженности предприятия. Так средняя величина дебиторскойзадолженности сократились на 631,703 тыс. руб. с 4972,95 тыс. руб. в 1998 годудо 4341,247 тыс. руб. в 1999 году. Соответственно увеличилась оборачиваемостьдебиторской задолженности на 1,03 оборота в год. Это очень хороший показательдля предприятия. Также положительным моментом является сокращение периодапогашения дебиторской задолженности на 16,42 дня с 84,35 дней до 67,93 дней.Очень большая доля дебиторской задолженности в текущих активах 61,96 % в 1998г. снизилась 49,02 % в 1999 г, т. е. она уменьшилась на 12,94 %.

Дляаокупателей, которые оплачивают отгруженную им продукцию предлагаю ввестисистему скидок для стимулирования оплаты в более короткие сроки. Так как вусловиях Российской действительности значимость сегодняшних денег важнее, чембудущих не только потому, что деньги обесцениваются, но и из-за эффектаупущенной выгоды.

Длястимулирования сокращения срока оплаты продукции с 68 до 30 дней

1) Iц =(1+0,0031)68 = 1,23426

2) Кп = 1/1,23426 = 0,81т.е. с каждой тысячи в дебиторской задолженности предприятие теряет 190 руб. за68 дней.

3) Iц =(1+0,0031)30 = 1,09730387

4) Кп = 1/1,09730387 =0,91132 т.е. с каждой тысячи предприятие будет терять 88,68 руб. за времяоборачиваемости дебиторской задолженности.

5) Т.о. за счет снижения периодапогашения задолженности с 68 до 30 дней на 190-88,68 = 101,32 руб. сокращаютсякосвенные потери.

6) В таком случае предприятие можетпредложить своим покупателям скидку до 101,32/1000*100% = 10,032 %, если ониоплачивают продукцию в течение 30 суток со дня отгрузки.

Новое предложение может звучать так если покупателиоплачивают продукцию в течение 10 дней, то им предоставляется скидка в размере10 %, если оплата происходит в течение 30 дней, то скидка – 5 %, если срокоплаты более 30 дней. То скидка не предоставляется.

3. Анализоборачиваемости товарно-материальных ценностей.

3.1 оборачиваемость запасов.

Озап = себестоимость реализованной продукции / ср. величину запаса

Озап 98 = 24190,375 / 3516,5 = 6,88 оборотов в год

Озап 99 = 23623,5164 / 3537312 = 6,68оборотов в год

3.2 средняя величина запаса

Ср. величина запаса = (ТМЗн.г. + ТМЗк.г.) / 2

Ср. вел-на запаса 98 = ( 3110976+3922024) / 2 = 3516,5 тыс.руб.

Ср. вел-на запаса 99 = ( 3152600 +3922024 ) / 2 = 3537,312тыс. руб.

3.3 срок хранения запасов

Т хр = 360 / оборачиваемость ТМЗ

Т хр 98 = 360 / 6,88 = 52,33 дня.

Т хр 99 = 360 / 6,68 = 53,89 дней.

Показателиоборачиваемости товарно-материальных запасов говорят о том, что данноепредприятие как и многие другие увеличивает запасы, т.к. падение покупательнойспособности денег заставляет предприятия вкладывать временно свободные денежныесредства в запасы материалов. Поэтому “замораживание” определенной частисредств в запасах хотя и снижает эффективность использования имущества напредприятии, но в какой то части спасает его от инфляции и не поставок сырья.Следует заметить, что предприятие хранит столь долго не само цельное молоко, асухое молоко, которое может достаточно долго храниться и не терять своихсвойств.

4. Показателирентабельности

4.1 коэффициент рентабельности активов

Крн. акт. = чистая прибыль / средняя величина активов

Крн. акт 98 = 653,5 / 8025,736 * 100 %= 8,1426 %

Крн.Т.А.99 = 705,63 / 8855,793 *100 % = 7,968 %

4.2 Коэффициент рентабельности инвестиций

Крн.инв. = прибыль до уплаты налога / (валюта баланса – кратко срочныеобязательства)

Крн. инв. 98 =882,23/(38102,82-9335,82) = 3,0668 %

Крн. инв.99 =952,6 /(39243,923 – 8229,954) = 3,0715 %

4.3 коэффициент рентабельности собственного капитала

Крн соб кап-ла = прибыль / собственный капитал

Крн соб кап-ла 98 = 653,5/28767 = 2,27 %

Крн соб кап-ла 99 =705,63 / 31013,699* 100 % = 2,27522 %

4.4 рентабельность реализованной продукции.

Крн. продукц. = прибыль / выручка от реализации * 100

Крн. продукц.98 = 653,5/21224,4 = 3,08 %

Крн. продукц.99 = 705,63 / 23005,9 * 100 % = 3,067 %

Таблица 6.3

Динамика показателейрентабельности (тыс. руб.).

Показатели. Предыдущий год Отчетный год Отклонения. А 1 2 3 1. Общая величина имущества 2. Источник собственных средств 28767 31013,699 2246,699 3. Краткосрочные обязательства 9335,82 8229,954 -1105,866 4. Средняя величина активов 38647,649 38270,535 -377,114 5. Средняя величина текущих активов 8025,793 8855,736 829,943 6. Выручка от реализации 21224,4 23005,9 1781,5 7. Прибыль до уплаты налога 882,23 952,6 70,37 8. прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия. 653,5 705,63 52,13 9. Рентабельность активов, % 1,69 1,84 0,15 10. Рентабельность текущих активов, % 8,14 7,97 -0,17 11. Рентабельность инвестиций, % 3,067 3,072 0,005 12. Рентабельность собственного капитала, % 2,27 2,275 0,005 13. Рентабельность реализованной продукции, % 3,08 3,067 -0,013

Из таблицы 6.3 следует, что все показателиувеличились. Увеличились собственные средства предприятия на 3434,464 тыс.руб., а также, что очень важно увеличились активы предприятия на 5464,442 тыс.руб. в том числе и оборотные на 241,492 тыс. руб.

Из таблицы 6.4 следует, что за период с 1 январь 1998г. по 31 декабря 1999 г. изменилась структура активов, недвижимое имуществоувеличилось на 2,72 %, количество текущих активов увеличилось на 0,84 %. Этоговорит о том, что предприятие наращивает оборотные средства и проводитреконструкцию зданий завода. Что подтверждает и изменение структуры источниковсредств собственные средства увеличились на 3,53%, заемные соответственноуменьшились на 3,53 %. В 1999 году завод рассчитался с некоторыми кредитами. Врезультате заемные источники уменьшились на 3,53 %.

Коэффициент критической ликвидности за отчетный периодснизился на 0,002 с 0,5 до 0,448. Это говорит о снижении части обязательств,которые могут быть погашены за счет наличности и ожидаемых поступлений заотгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Нормативноезначение этого коэффициента 1-0,8.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, чтотекущие активы покрывают краткосрочные обязательства на 0,97. В 1998 г. и на1,11 в 1999 г. значение этого коэффициент снизилось на 0,13. Это говорит отом, что текущие активы покрывают уменьшающиеся краткосрочные обязательства. Ноэтот коэффициент все же ниже норматива (2).

Таблица 6.4

Сводная оценка финансовогосостояния.

№ Показатели. Предыдущий год Отчетный год Отклонения. 1 Распределение активов в т.ч. Недвижимое имущество 73,975 76,69 2,715 Текущие активы 22,475 23,31 0,835 2 Распределение источников собственных средств, % в т.ч. Собственные 75,5 79,03 3,53 Заемные источники 24,5 20,97 -3,53 3 Ликвидность и платежеспособность: Коэффициент критической ликвидности 0,5 0,488 -0,002 Коэффициент текущей ликвидности 0,97 1,11 0,13 Собственный оборотный капитал -772,32 918,109 1690,429 Коэффициент обеспеченности собственными средствами -0,03 0,1003 0,10303 Коэффициент восстановления платежеспособности 0,2636 0,24 -0,0236 4 Финансовая устойчивость Коэффициент независимости, % 75,5 79,03 3,53 Коэффициент финансовой устойчивости, % 75,5 79,03 3,53 Коэффициент финансирования, % 308,14 376,84 68,7 5 Оборачиваемость, дни Текущих активов 2,48 2,74 0,26 Дебиторской задолженности 4,27 5,3 1,03 Запасов. 6,88 6,68 -0,2 6 Рентабельность, % Совокупных активов 1,69 1,84 0,15 Текущих активов 8,1 8 -0,1 Собственного капитала 3,067 3,072 0,005 Реализованной продукции 3,08 3,07 -0,01

Собственный оборотный капитал в 1998 году составил–772,32 тыс. руб., т.е. кратко срочных обязательств было больше чемсобственных оборотных средств. В 1999 году собственные оборотные средствасоставили уже 918,109 тыс. руб. соответственно коэффициент обеспеченностисобственными средствами увеличился на 0,103 (-0,03 до 0,24 нормативное значение0,1). Но при этом коэффициент восстановления платежеспособности предприятия заотчетный год снизился с 0,2636 до 0,24 (это ниже нормативного 1). Это говорито том, что у предприятия нет реальной возможности восстановить своюплатежеспособность в течение 6 месяцев.

Коэффициенты независимости и финансовой устойчивостиувеличились за отчетный период на 3,53 %, но все равно остались в пределахнорматива. Нормативное значение этих коэффициентов больше 50 %.

Коэффициент финансовой устойчивости говорит о том,что 79,03 % имущества предприятия может использоваться длительное время.

Положительным является сокращение длительности оборотатекущих активов и дебиторской задолженности на 13,77 дней и 16,42 днясоответственно. Но при этом увеличилась длительность оборотатоварно-материальных запасов на 1,56 день.

Рентабельность за отчетный период увеличилась усовокупных активов и собственного капитала на 0,15 % и 0,005 % соответственно.У текущих активов и реализованной продукции рентабельность уменьшилась на 0,1% и 0,01 % соответственно.

Все ликвидности и платежеспособности: коэффициенткритической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности ниже нормативныхзначений, коэффициент критической ликвидности продолжает уменьшаться, апоказатели финансовой устойчивости находятся в пределах нормы и продолжаютувеличиваться. Показатели рентабельности за отчетный период претерпелинекоторые изменения, так рентабельность совокупных активов и собственногокапитала увеличились, а остальные показатели рентабельности уменьшились.Показатели оборачиваемости за отчетный период улучшились.

Поскольку сохранение сложившихся негативных тенденцийна предприятии может привести к банкротству руководству предприятия необходимопринять срочные меры по его стабилизации. Такими мерами могут бытьинвентаризация активов предприятия и освобождение их от балласта неликвидных изалежалых запасов. Ускорение отгрузки товаров и расчетов с покупателями изаказчиками (сокращение дебиторской задолженности.)

Таблица 6.5

Резервы улучшенияфинансового состояния.

№ Перечень резервов. Сумма, тыс. руб. 1 Взыскание дебиторской задолженности. 4000,093

Из перечня возможных резервов предприятие можетвоспользоваться только взысканием задолженности, т.к. падение покупательнойспособности денег заставляет предприятия вкладывать временно свободные денежныесредства в запасы материалов. Поэтому “замораживание” определенной частисредств в запасах хотя и снижает эффективность использования имущества напредприятии, но в какой то части спасает его от инфляции и не поставок сырья.Также на величину товарно-материальных запасов влияет то, что сейчас оченьраспространены поставки только большими партиями, даже если предприятию ненужно столько комплектующих, ему приходить их покупать большой партией, т.к.меньших партии или невозможно найти или они стоят гораздо дороже.

7. Анализ прибыли и рентабельности.

Источники информации: ф. № 1 “Бухгалтерский баланс”,ф. № 2 “Отчет о прибылях и убытках”, ф. № 3 “Отчет о движении капитала”, ф. 5-З“ сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)”.

Таблица 7.1

Анализ балансовой прибыли.

Показатели. Предыдущий год Отчетный год Отклонения. Темп роста, Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес % А 1 2 3 4 5 6 7 1. Выручка от реализации 21224,4 100 23005,9 100 1781,5 - 108,39 2. Себестоимость реализации 18435,7 86,86 18982,03 82,509 546,33 -4,35 102,96 3. Коммерческие расходы 956,325 4,51 1256,2 5,46 299,87 0,95 131,356 4. Управленческие расходы - - 362,5 1,58 362,5 1,58 - 5. Прибыль (убыток) от реализации 1832,38 8,63 893,7 3,88 -938,68 -4,75 48,773 6. Проценты к получению 7. Проценты к уплате 8. Доходы от участия в других организациях 9. Прочие операционные доходы - - 52,9 0,23 52,9 0,23 - 10. Прочие операционные расходы 562,3 2,65 63,9 0,28 -498,4 -2,28 11,36 11. Прибыль убыток от финансовой деятельности 1270,08 8,633 882,7 3,84 -387,38 -4,79 69,5 12. Прочие вне реализационные доходы 82,4 0,36 82,4 0,36 - 13. Прочие внереализа- ционные расходы 387,85 1,398 12,5 0,05 -374,5 -1,348 3,223 14. Прибыль (убыток) отчетного периода 882,23 4,157 952,6 4,14 70,37 -0,017 108 15. Налог на прибыль 228,73 1,078 246,97 1,074 18,24 -0,004 107,9745 16. Отвлеченные средства 17. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода. 653,5 3,08 705,63 3,067 52,13 -0,013 107,98 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Из данных таблицы 7.1 следует, что балансовая прибыльв отчетном году составила 952,6 тыс. руб. Это на 70,37 тыс. руб. больше чем впрошлом году 1998 году, следовательно, чистая прибыль также увеличилась с 653,5тыс. руб. в 1998 г. до 705,63 тыс. руб. в 1999 году, т.е. прибыль увеличиласьна 107,98 %.

В динамике финансовых результатов можно отметитьследующие изменения:

Положительные

1. Выручка от реализации увеличиласьна 108,39 %.

2. Полная себестоимость (102,96 %)продукции растет меньшими темпами, чем выручка от реализации (108,39 %). Этосвидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукцию.

3. Растут расходыпериода и убытки от прочей реализации уменьшающимися темпами..

4. Появились прочие операционныедоходы и прочие внереализационные доходы.

Измененияа привели к повышению прибыли отчетного периода на 52,13 тыс. руб.

Отрицательные

1. Прибыль от реализации растетмедленнее (48,77 %), чем выручка от реализации (108,4 %).

2. Опережающими темпами растутрасходы периода и убытки от прочей реализации.

Вструктуре балансовой прибыли также произошли изменения:

Отрицательные.

1. Снизилась доля прибыли отреализации (-4,75 %);

2. Снизилась доля прибыли ортфинансово-хозяйственной деятельности на 387,38 тыс. руб. (-4,79 %);

Положительные

1. Увеличилась прибыль отчетногопериода (952,6 тыс. руб.);

2. Увеличилась чистая прибыль (705,67тыс. руб.).

Следовательно,у предприятия имеются резервы роста балансовой прибыли за счет: снижения полнойсебестоимости продукции, уменьшения прочих операционных расходов.

Таблица 7.2

Использование чистойприбыли (тыс. руб.)

показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонения +/- А 1 2 3 Чистая прибыль 653,5 705,63 52,13 1.1 Резервный фонд - - - 1.2 Фонд накопления - 556,3 556,3 1.3 Фонд социальной сферы - 82,3 82,3 1.4 Фонд потребления - 67,03 67,03 1.5 На благотворительные и другие цели. - - -

Из таблицы 7.2 следует, что чистая прибыль распределялась между фондами только в отчетном году, т.к. в предыдущем годучистая прибыль не распределялась между фондами. В отчетном году прибыль былаподелены между фондом накопления и фондом социальной сферы и фондомпотребления. Следовательно, доля реинвестированной прибыли составила примерно 78,837%.

Показатели рентабельности:

1. Рентабельность предприятия(производственных фондов)

Рф= Пб*(ОПФср+О), где

Пб– балансовая прибыль

О-средние остатки материальных оборотных средств по балансу (210 среднееарифметическое)

Рф= 952,6/(10205,5 +3516,5) = 6,94 %

2. Рентабельность реализованнойпродукции (продаж)

Рп= Пр/В, где

Пр–прибыль от реализации

В– выручка от реализации

Рп= 893,7/23005,9*100 % = 3,88 %

Расчетрезервов роста прибыли

1. увеличение объема продаж

DП = DО*Рп/100%

DП =(3922,024-3110,976)*3,88/100 = 31,469 тыс. руб.

2. снижение себестоимость продукцииза счет ликвидации перерасхода по статьям калькуляции затрат напроизводство.(стр. 30)

63,77тыс. руб./ 23312,666* 100 % = 0,2735 %

3. ликвидация убытков от прочейреализации.

63,9тыс. руб. – убыток от прочей реализации

4. ликвидация вне реализационныхпотерь

56,902-254,169= 12,5 тыс. руб. – внереализационные потери

Рост рентабельности в следствии получениядополнительной прибыли в размере 1087,709 тыс. руб.

(1087,709)/(23312,666+1011,706)*100= 4,471684 %

Возможныйрост рентабельности

1063,3*4,47/100= 47,52 тыс. руб. – прибыль от реализации продукции (по резервам выпускапродукции)

(47,52)/(23312,66+44,2)*100= 0,20345 %

Таблица 7.3

Резервы увеличения прибылии рентабельности.

Перечень резервов. Ед. изм. Кач-во. 1. Резервы увеличения балансовой прибыли 1.1 Увеличение объемов реализованной продукции Тыс. руб. 31,469 1.2 Соблюдение планового ассортимента (структуры) продукции. Тыс. руб. 979,84 1.3 Ликвидация убытков от прочей реализации Тыс. руб. 63,9 1.4 ликвидация внереализационых убытков Тыс. руб. 12,5 ИТОГО Тыс. руб. 1087,709 Возможный процент роста прибыли 2. Резервы увеличения рентабельности 2.1 Увеличение балансовой рентабельности % 4,47 ИТОГО % 4,47 Возможный процент роста рентабельности. % 0,2

7.1 Точка безубыточности.

Vk = C/(1-n/V),где

Vk - критический объемпроизводства

C – постоянные расходы

n — переменные расходы

V –объем производства в стоимостном выражении

98) Vk = 2153,6/(1-20505,3/23611,35) = 16371,0833 тыс. руб.

99) Vk = 2153,6 / (1 – 21168 / 25064) = 13854,679 тыс. руб.

98) Там, где регрессия линии выручки пересекается слинией полной себестоимости (точка для 98 года соответствующая 16371 тыс. руб.и 1487,87 т.), достигается состояние безубыточности, т.к. общий доход в этойточке в размере 16371 тыс. руб. является достаточным для того, чтобы покрытьпостоянные расходы в размере 2153,6 тыс. руб. и переменные расходы в размере 14217,4тыс. руб. При объеме реализации ниже этой точки предприятие не может покрытьвсе свои затраты и следовательно финансовым результатом его деятельностиявляется убыток.

Напротив, при объеме реализации больше, чемкритический объем, финансовый результат положительный, т.е. деятельностьпредприятия становит прибыльной. Разница между фактической выручкой отреализации и точной А составляет запас финансовой прочности предприятия, т.е.21224,4 -16371 = 4853,45 тыс. руб.

99) Там, где регрессия линии выручки пересекается слинией полной себестоимости (точка для 99 года соответствующая 13854,679 тыс.руб. и 1232,21 т.). При объеме реализации больше, чем критический объем,финансовый результат положительный, т.е. деятельность предприятия становитприбыльной. Разница между фактической выручкой от реализации точной Асоставляет запас финансовой прочности предприятия, т.е. 23580,5 –13854,679 = 9725,821 тыс. руб.

Постоянные издержки Переменные издержки Выручка от реализации Общие издержки 98 99 98 99 98 99 98 99 X 2145,9 2229,15 2145,9 2229,15 2145,9 2229,15 Y 2153,6 2153,6 2153,6 2153,6 20505,3 21168 23661,35 25064 2153,6 22658,9 2153,6 23312,6

Заключение.

Предприятие прекрасно справилось с поставленнойзадачей по увеличению выпуска товарной продукции. План производства продукциибыл перевыполнен на 4,2 %, а план по реализации продукции недовыполнен толькона 2,46 %. Из таблицы 1.5 следует, что молоко пастеризованное предприятиювыгоднее производить, т.к. на него приходятся наименьшие затраты и наибольшаяприбыль. За ним следует сметана. Следующим продуктом идет кефир, затем масло.Масло, являясь базовой продукцией маслозавода, приносит наибольшую прибыль посравнению с остальной продукций завода.

В общем, наконец 1999 года пассивная часть основных фондов увеличилась на 2151,5 тыс.руб., а их удельный вес на конец года составил 66,19 %. Активная часть основныхфондов за анализируемый период уменьшилась на 475,5 тыс. руб. или на 4,45 %.

Опираясьна эти данные можно сказать, что увеличение выпуска продукции вызвано неувеличением парка наличного оборудования, а увеличением производительности.

Затратыприходящиеся на 1 руб. товарной продукции в отчетном году уменьшились на 3копейки и составили 0,74 руб. Темп роста материалоемкости составил 96,1 %.Уменьшение материалоемкости является положительным моментом и обусловлено впервую очередь изменением структуры выпускаемой продукции. В новом ассортиментепреобладает менее доростоящая продукция (молоко). Показатель материалоотдачив отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 0,05 руб. исоставил 1,35 руб.

Вотчетном году численность всех работающих увеличилась на двадцать два человекаили на 8,33 % (22/264*100 %). Данное увеличение обусловлено увеличением численности по всем категориям работников.

За отчетный год в списочном составе работниковпредприятия произошли следующие изменения, численность работников увеличиласьна 11 человека. За отчетный год было принято 23 и выбыло 6 человека это на 12 и17 человек соответственно меньше чем в прошлом 1998 году.

Коэффициент оборота по приему уменьшился на 5,65 % посравнению с прошлым годом и составил 8,52 %, а коэффициент оборота по выбытиюуменьшился на –6,45 % и составил 2,43 %. Коэффициент текучести за отчетныйпериод снизился на –6,45 % и составил 2,43 %. Уменьшение текучести кадроввызвано уменьшением увольнений по собственному желанию на 17 заявления, т.к.выбытие работников происходило только по собственному желанию.

Выработка одного работникапромышленно-производственного персонала уменьшилась по сравнению с предыдущимгодом на 2,7 % (или на 2,63 тыс. руб.) и составила 94,94 тыс. руб., а выработка1 рабочего уменьшилась на 1,39 % (или на 1,4 тыс. руб.) и составила 99,07 тыс.руб. Это уменьшение выработки обусловлено тем, что объем товарной продукцииувеличился только на 6,15 %, а численности ППП на 9,09 %.

В 1999 году фонд оплаты труда увеличился на 314,914тыс. руб. в год или на 11,87 % (в сопоставимых ценах). Такое увеличение фондаоплаты труда можно объяснить тем, что в 1998 и 1999 году предприятие работало сприбылью и постепенно наращивало объем производства в 1998 году темп ростатоварной продукции составил 102,1 %, в 1999 году уже 106,15 %, на 2000 год темпроста базисный планировался уже 111,3 %.

Рост средней заработной платы опережает ростпроизводительности труда на 14,67 %. (111,87-97,2). Это отрицательный моментдля предприятия. Соотношение темпов роста производительности труда и заработнойплаты составило 86,89 %. Это приводит к повышению себестоимости продукции и,что очень важно, к понижению рентабельности предприятия. Т.о. прибыльпредприятия направляется не в производство, а на потребление.

Из собственных средств полностью сформированы основныесредства предприятия 30095,837 руб., а оборотные средства покрываютсясобственными источниками только на 10,06 % или 918,132 руб. Остальные 89,96 %оборотных средств сформированы за счет краткосрочных кредитов банков. Заемныесредства также формируют и денежные средства предприятия.

заотчетный год активы предприятия возросли на 1141,1 тыс. руб. или 2,908 % втом числе за счет увеличения объема текущих активов на 584,586 тыс. руб. или на0,835 % , при этом недвижимое имущество увеличилось на 2,715 % или 1066,004тыс. руб… Следовательно, в течение отчетного года денежные средствавкладывались в текущие активы предприятия и в недвижимое имущество. Учитываято, что в отчетном году предприятие взяло краткосрочный займы в размере 0,25млн. руб., то можно сказать, что инвестиционные вложения осуществлялись восновном за счет заемных средств. Увеличение текущих активов на 0,835 %является положительным моментом для предприятия, т.к. текущих активов явно нехватает. Увеличение количества текущих активов главным образом произошло засчет увеличения производственных запасов на 1,72 %, готовой продукции на 1,19 %и денежных средств на 0,0108 %. Также следует отметить, что сумма дебиторскойзадолженности снизилась на 2,1 %. Это говорит о том, что предприятие занимаетсяуправлением дебиторской задолженности.

Выручка от реализации и средняя величина текущихактивов увеличились на 1781,5 тыс. руб. и 830,057 тыс. руб. соответственно.Сократилась продолжительности оборота текущих активов на 14,21 дня с 145,6 до131,39 дней. Соответственно увеличилась оборачиваемость текущих активов. Если в1998 году текущие активы оборачивались 2,48 раза, то в 1999 оборачиваемостьувеличилась на 0,26 раза и составила 2,74 оборота в год.

Сокращениепродолжительности оборота свидетельствует об улучшении финансового положенияпредприятия.

Ра считанные коэффициенты показывают изменениясостояния дебиторской задолженности предприятия. Так средняя величинадебиторской задолженности сократились на 631,703 тыс. руб. с 4972,95 тыс. руб.в 1998 году до 4341,247 тыс. руб. в 1999 году. Соответственно увеличиласьоборачиваемость дебиторской задолженности на 1,03 оборота в год. Это оченьхороший показатель для предприятия. Также положительным моментом являетсясокращение периода погашения дебиторской задолженности на 16,42 дня с 84,35дней до 67,93 дней. Очень большая доля дебиторской задолженности в текущихактивах 61,96 % в 1998 г. снизилась 49,02 % в 1999 г, т. е. она уменьшилась на 12,94%.

Для снижения дебиторской задолженности предлагаюделать скидки за предоплату и за оплату в установленные сроки: если покупателиоплачивают продукцию в течение 10 дней, то им предоставляется скидка в размере10 %, если оплата происходит в течение 30 дней, то скидка – 5 %, если срокоплаты более 30 дней. То скидка не предоставляется.

За период с 1 январь 1998 г. по 31 декабря 1999 г.изменилась структура активов, недвижимое имущество увеличилось на 2,72 %,количество текущих активов увеличилось на 0,84 %. Это говорит о том, чтопредприятие наращивает оборотные средства и проводит реконструкцию зданийзавода. Что подтверждает и изменение структуры источников средств собственныесредства увеличились на 3,53%, заемные соответственно уменьшились на 3,53 %. В1999 году завод рассчитался с некоторыми кредитами. В результате заемныеисточники уменьшились на 3,53 %.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, чтотекущие активы покрывают краткосрочные обязательства на 0,97. В 1998 г. и на1,11 в 1999 г. значение этого коэффициент снизилось на 0,13. Это говорит о том,что текущие активы покрывают уменьшающиеся краткосрочные обязательства. Но этоткоэффициент все же ниже норматива (2).

Балансовая прибыль в отчетном году составила 952,6тыс. руб. Это на 70,37 тыс. руб. больше чем в прошлом году 1998 году,следовательно, чистая прибыль также увеличилась с 653,5 тыс. руб. в 1998 г. до705,63 тыс. руб. в 1999 году, т.е. прибыль увеличилась на 107,98 %.

В динамике финансовых результатов можно отметитьследующие изменения:

Положительные

1. Выручка от реализации увеличиласьна 108,39 %.

3. Растут расходы периода иубытки от прочей реализации уменьшающимися темпами..

4.Появились прочие операционные доходы и прочие внереализационные доходы.

Измененияа привели к повышению прибыли отчетного периода на 52,13 тыс. руб.

Отрицательные

1. Прибыль от реализации растетмедленнее (48,77 %), чем выручка от реализации (108,4 %).

2. Опережающими темпами растутрасходы периода и убытки от прочей реализации.

Вструктуре балансовой прибыли также произошли изменения:

Отрицательные.

1. Снизилась доля прибыли отреализации (-4,75 %);

2. Снизилась доля прибыли ортфинансово-хозяйственной деятельности на 387,38 тыс. руб. (-4,79 %);

Положительные

1. Увеличилась прибыль отчетногопериода (952,6 тыс. руб.);

2. Увеличилась чистая прибыль (705,67тыс. руб.).

Чистая прибыль распределялась между фондами только вотчетном году, т.к. в предыдущем году чистая прибыль не распределялась междуфондами. В отчетном году прибыль была поделены между фондом накопления и фондомсоциальной сферы и фондом потребления. Следовательно, доля реинвестированнойприбыли составила примерно 78,837 %.

Таблица 8.1

Сводный подсчет резервовповышения эффективности работы предприятия.

Перечень резервов. Ед. изм. Кол-во. 1. Дополнительный выпуск товарной продукции Тыс. руб. 1063,3 2. Дополнительный объем реализованной продукции. Тыс. руб. 504,069 3. Повышение производительности труда Тыс. руб. 2064,4 4. Экономия фонда заработной платы Тыс. руб. 235,99 5. Снижение себестоимости продукции Тыс. руб. 637,32 6. Повышение фондоотдачи % 0,06 7.Рост рентабельности % 0,2

Список использованнойлитературы.

1. Балабанов И.Т. Основы финансовогоменеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика, 1996. – 284с.

2. Крейнина М.Н. Финансовое состояниепредприятия. Методы оценки. – М.: ИКС “ДИС”, 1997. – 224 с.

3. Мэрилл Линч, Пиерс Как читатьфинансовый отчет. М.: Дело, 1992. – 39 с.

4. Палий В.Ф. Новая бухгалтерскаяотчетность. Содержание и методика анализа. М.: “Журнал “Контролинг”, 1991. – 64с.

5. Патров В.В., Ковалев В.В. “Какчитать баланс”, М.: Финансы и статистика, 1994. – 256 с.

6. Савицкая Г. В. Анализхозяйственной деятельности предприятий АПК. М.: ИП “Экоперспектива”, 1999. –494 с.

7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 176 с.

еще рефераты

Еще работы по экономике

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности РУП "Витебский завод электроизмерительных приборов"

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности себестоимости овощей защищенного грунта

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности Солигорского районного потребительского общества

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО "Геотехнология"

1 Сентября 2013