Реферат: Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Введение

В условиях рыночных отношенийпредприятие может процветать и выживать в конкурентной борьбе только за счетповышения эффективности своей деятельности. Обеспечение эффективногофункционирования организации требует экономически грамотного управления ею. Важнейшимэлементом управления фирмой является экономический анализ.

Экономический анализ –это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов,основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всёммногообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономическийанализ, исследующий мировую, национальную и отраслевую экономику, имикроэкономический анализ (анализ хозяйственной деятельности – АХД), изучающийдеятельность отдельных субъектов хозяйствования (предприятий, учреждений и др.организаций и их подразделений).

С помощью анализаизучаются тенденции развития предприятия, исследуются факторы изменениярезультатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения,осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективностипроизводства, оцениваются результаты деятельности фирмы, вырабатываетсяэкономическая стратегия её развития. АХД является научной базой принятияуправленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять ипрогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные ифинансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рискови доходов субъекта хозяйствования.

Основные задачи АХДпредприятия заключаются в следующем:

1. Установлениезакономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретныхусловиях предприятия;

2. Научное обоснованиеуправленческих решений, текущих и перспективных планов;

3. Контроль за выполнениемпланов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов производства;

4. Изучение влияниявнутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности;

5. Поиск резервов повышенияэффективности функционирования предприятия;

6. Оценка результатовдеятельности предприятия;

7. Разработка рекомендацийпо использованию выявленных резервов.

Проведение экономическогоанализа должно осуществляться на основе ряда принципов:

· Государственный подходпри оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования;

· Научный характерпредполагает использование экономической теории, достижений передового опыта;

· Комплексностьисследования всех сторон, звеньев деятельности;

· Системный подход,подразумевающий изучение объектов как взаимосвязанных элементов;

· Объективность, т.е.достоверное, реальное отражение действительности, конкретность, точность;

· Действенность анализавыражается в том, что его результаты используются практически;

· Планомерность означаетпроведение аналитической работы регулярно по плану;

· Оперативность выражаетсяв проведении анализа быстро, чтобы не задерживать принятие решений;

· Демократизм предполагаетучастие в работе по проведению анализа широкого круга работников предприятия;

· Эффективность, т.е.затраты на проведение анализа должны многократно окупаться.

Метод АХД – этосистемное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов нарезультаты деятельности предприятия путём обработки специальными приёмамисистемы показателей плана, учёта, отчётности и других источников информации сцелью повышения эффективности функционирования предприятия. При осуществленииэтого метода используется целый ряд способов и приёмов: сравнение, графический,балансовый способы, средние и относительные величины, группировки, экспертныеоценки, цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный,корреляционный, компонентный методы, методы линейного и выпуклогопрограммирования и другие.

Экономический анализосуществляется по следующим этапам:

1. Уточняютсяобъекты, цель и задачи анализа;

2. Разрабатываетсясистема аналитических и синтетических показателей, с помощью которыххарактеризуется объект анализа;

3. Собираетсянеобходимая для анализа информация, проверяется её точность, достоверность, онаприводится в сопоставимый вид;

4. Проводитсясравнительный анализ, т.е. фактические результаты сравниваются с базовыми;

5. Выполняетсяфакторный анализ;

6. Выявляютсярезервы повышения эффективности хозяйственной деятельности;

7. Оцениваютсярезультаты хозяйствования и разрабатываются мероприятия по использованиювыявленных резервов.

Целью настоящей работыявляется выполнение анализа деятельности предприятия для закрепления,систематизации и углубления теоретических знаний и приобретения практическихнавыков проведения анализа. Работа выполнена по заданным за два годапоказателям условного предприятия. За базу сравнения показателей отчетного годаприняты показатели предыдущего года.

1. Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия заанализируемый период

Таблица 1. Анализ основных показателейпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия посравнению с предыдущим годом

Наименование

Предыдущий

год

Отчетный

год

Абсолютное отклонение

Темп роста,

1. Объём валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб

48780 50312 1532 103,14 2. Объём реализации продукции, тыс. руб 23100 25780 2680 111,60 3. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб 13800 15780 1980 114,35 4. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб 9300 10000 700 107,53 5. Прибыль от прочей реализации, тыс. руб 340 260 -80 76,47 6. Внереализационные доходы, тыс. руб 118 125 7 105,93 7. Внереализационные расходы, тыс. руб 400 340 -60 85,00 8. Балансовая прибыль, тыс. руб 9358 10045 687 107,34 9. Средняя стоимость основных активов, тыс. руб 16200 17400 1200 107,41 10. Средняя стоимость активной части основного капитала, тыс. руб 11350 12450 1100 109,69 11. Количество единиц установленного оборудования 1100 1080 -20 98,18 12. Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб 9820 10250 430 104,38 13. Рентабельность продукции (производственной деятельности), % 67,39 63,37 -4,02 94,03 14. Общая рентабельность предприятия, % 35,96 36,33 0,36 101,01 15. Рентабельность оборота, % 40,26 38,79 -1,47 96,35 16. Капиталоотдача основных фондов, руб 1,43 1,48 0,06 103,91 17. Капиталоотдача активной части основных фондов, руб. 2,04 2,07 0,03 101,74 18. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов/год 2,35 2,52 0,16 106,92 19. Среднегодовая производительность 1 единицы оборудования, тыс. руб 21,00 23,87 2,87 113,67

В таблице 1:

Гр. 1, 2, 3 – по заданию.

Стр. 4 «Прибыль от реализации продукции» рассчитывается по формуле[5, с. 20]:

П = Vреал. – ТС (1)

Где Vреал. – выручка от реализациивсех видов продукции (дано);

ТС– полная себестоимость реализованнойпродукции (дано).

Стр. 8 «Балансовая прибыль» определяется по формуле [5, с. 17]:

БП = П + П пр. реал. + РВД (2)

Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);

П пр. реал. – прибыль от прочей реализации (дано);

РВД – результат внереализационной деятельности (внереализационныедоходы минус внереализационные расходы).

Стр. 13 «Рентабельность продукции» рассчитывается по формуле [5,с. 24]:

Р = П * 100 / ТС, % (3)

Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);

ТС– полная себестоимость реализованнойпродукции (дано).

Стр. 14 «Общая рентабельность предприятия» рассчитывается поформуле [5, с. 28]:

Р п.к = БП * 100 /(Sос + Sоб), % (4)

Где БП – балансовая прибыль предприятия (по формуле 2);

S ос – средний размер основных активов (дано);

S об – средний остаток оборотных средств (дано).

Стр. 15 «Рентабельность оборота» рассчитывается по формуле [5, с. 26]:

Р об = П* 100 / Vреал.,% (5)

Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);

Vреал. – выручка от реализации всех видовпродукции (дано).

Стр. 16 «Капиталоотдача основных фондов» рассчитывается по формуле[5, с. 31]:

ko= Vпроизв./ Sосн. (6)

Где V произв. – объём произведеннойпродукции (дано);

S осн. – средний размер основных активов (дано).

Стр. 17 «Капиталоотдача активной части основных фондов»рассчитывается по формуле [5, с. 33]:

Koакт. = Vпроизв. / Sакт. части (6)

Где V произв. – объём произведеннойпродукции (дано);

Sакт. части – средний размер активной частиосновных активов (дано).

Стр. 19 «Среднегодовая производительность 1 единицы оборудования»рассчитывается по формуле [5, с. 33]:

W= Vпроизв. / Qуст. (7)

Где V произв. – объём произведеннойпродукции (дано);

Q уст. – количество единиц установленногооборудования (дано).

Стр. 18 «Коэффициент оборачиваемости оборотных средств»определяется по формуле [5, с.]:

koб = Vпроизв. / Sоб. ср.(8)

где V произв. – объём произведеннойпродукции (дано);

Sоб. ср – средний остаток оборотных средств(дано).

Графа 4 «Абсолютное отклонение» рассчитывается по формуле:

у = у2 – у1(9)

где у2, у1– размер показателясоответственно в отчетном и базисном (предыдущий год или по плану) периоде.

Графа 5 «Темп роста»рассчитываетсяпо формуле:

Тр = у2 *100 / у1 (10)

По данным таблицы 1 строим диаграмму (рис. 1).

Рис. 1. Динамика и состав реализованной продукциипредприятия за два года

Таблица 2. Анализ выполнения плана по основным показателямдеятельности предприятия за отчетный год

Наименование

План

Факт

Абсолютное отклонение

Темп роста,

1. Объём произведенной (товарной) продукции, тыс. руб 24325 26120 1795,00 107,38 2. Произведенная нормативно-чистая продукция, тыс. руб 13200 13310 110,00 100,83 3. Объём реализации в сопоставимых (плановых) ценах, тыс. руб 24625 25300 675,00 102,74 4. Себестоимость реализованной продукции (в плановых ценах), тыс. руб 15220 15552 332,00 102,18 5. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб 9405 9748 343,00 103,65 6. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб 14940 15980 1040,00 106,96 7. Рентабельность продукции, % 61,79 62,68 0,89 101,43 8. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб 0,614 0,612 -0,002 99,61

В таблице 2:

Стр. 8«Затраты на1 рубль товарной продукции» рассчитывается по формуле [5. c.47]:

З 1 ТП = ТС / Vтп (10)

Где ТС– полнаясебестоимость товарной продукции (дано);

V тп – объём товарной (произведенной) продукции(дано).

Графы 4, 5 рассчитываются аналогично соответствующим графам втабл. 1.

По данным таблицы 2 строимграфики (рис. 2).

Рис. 2. Динамика производства и реализации продукциипредприятия в отчетном году

Факторный анализ объёма реализации продукциипроизводим балансовым методом. За базу сравнения примем плановые показатели.При учете реализации по отгрузке товарной продукции баланс товарной продукцииимеет вид [5, с. 14]:

ГП н.п. + ТП = РП + ГП.к.п. (11)

Где ГП н.п. – остаток нереализованной продукции на складе на началопериода;

ТП – выпуск товарной продукции за период;

РП – реализованная за период продукция;

ГП.к.п – остаток нереализованной продукции на складе на конец периода.

Исходя из имеющихся данных, плановый баланс представим уравнением:

1430 + 24325 = РП + 1130

отсюда определяется реализованная продукция по плану:

РП = 1430 + 24325 – 1130 = 24625 тыс. руб.

Фактический баланс представим уравнением:

1430 + 26120 = 25300 + ГП к.п.,

значит, фактический остаток нереализованной продукции на складе наконец периода определяется как:

ГП к.п = 1430 +26120 – 25300 = 2250 тыс. руб.

Прирост фактической реализованной продукции по сравнению с плановойсоставляет:

РП тп= 25300 –24625 = 675 тыс. руб.

Факторы влияния наприрост объёма реализации:

1. изменениевыпуска товарной продукции [5, с. 14]:

РП тп =ТП,(12)

где  – абсолютноеизменение показателя.

РП тп = 26120 – 24325 = 1795 тыс. руб.;

2.  изменениеостатков готовой продукции на начало периода:

РП ГП н.п. = ГП н. п. (13)

 РП ГП н.п. = 1430–1430 = 0 тыс. руб.

3.  изменениеостатков готовой продукции на конец периода [5, с. 14]:

РП ГП к.п. = – ГП к. п. (14)

РП ГП к.п. = – (2250–1130) = – 1120 тыс. руб.

ПРОВЕРКА:

Общееизменение объёма реализации продукции можно определить двумя способами:

1).РП=РП тп +РП ГП н.п.(15)

1795–1120= 675 тыс. руб.

2).РП = РПфакт – РП баз (16)

 РП = 25300 –24625 = 675 тыс. руб.

Результаты расчетов по ф. 15 и 16 совпадают. Это означает, чтоанализ влияния факторов на величину объёма реализации продукции выполнен верно.

Исходя их произведенных расчетов, можно сделать следующие выводы:

· Из табл. 1 видно, что в целом динамика изменения основныхпоказателей работы предприятия за 2 последних года положительная. Объёмреализации продукции за отчетный год возрос на 11,6%, прибыль от реализациипродукции увеличилась на 7,53%. Себестоимость возросла более высокими темпамипо сравнению с реализацией продукции (114,35 > 111,60%), это привело кснижению рентабельности продукции на 4,2% и рентабельности продаж на 1,47%.

· Среднегодовая стоимость основного капитала увеличиласьзначительно. При этом положительным является то, что темп роста активныхосновных фондов опережает прирост основного капитала в целом (109,69 > 107.47%),и реализация возросла большими темпами, чем размер основных активов (111,16> 107,41%). Это способствовало росту капиталоотдачи на 0,06 руб. или на 3,91%.Значительно (на 13,67%) увеличилась производительность оборудования.

· Возросла на 0,16 оборота оборачиваемость оборотных активов,за счет ускоренного роста реализации продукции при одновременном росте размераоборотных средств.

· Уровень рентабельности продукции, капитала и продаж высокий.Изменение рентабельности капитала имеет положительную динамику, ростнезначительный, он составил 0,36%. Динамика других показателей рентабельностиотрицательная. Поэтому требуется проведение детального анализа прибыли ирентабельности для выявления причин снижения рентабельности и вскрытия резервовк её повышению.

· Анализ выполнения плана по основным показателям деятельностипредприятия показал, что плановое задание, кроме себестоимости, выполнено снебольшим перевыполнением.

· Значительно возрос объём товарной продукции (на 7,38%).Объём реализации увеличился меньшими темпами (102,74 < 107,38%), это приводитк увеличению остатков нереализованной продукции на складе. В связи с этипроведен факторный анализ изменения реализованной продукции.

· Факторный анализ изменения объёма реализованной продукции посравнению с планом показал, что прирост товарной продукции способствовалувеличению объёма реализации на 1795 тыс. руб., однако увеличение остатковготовой продукции на складе к концу года вызвало соответствующее снижениереализации на 1120 тыс. руб. Общее влияние всех факторов на объём реализациипродукции положительное, и произошел рост выручки от реализации на 675 тыс.руб.

· В отчетном году наблюдается увеличение фактическойсебестоимости произведенной (на 6,96%) и реализованной (на 2,18%) продукции посравнению с планом, поскольку, как отмечено выше, возросли объёмы производстваи реализации продукции. При этом затраты на 1 рубль товарной продукцииснижаются на 0,002 рубля, что является положительным.

· План по прибыли и рентабельности продукции перевыполненсоответственно на 3,65% и 0,89%.

· Следует отметить, что план по прибыли и рентабельности неявляется напряженным, т. к. запланировано снижение рентабельностипродукции по сравнению с предыдущим годом на 5,6% (61,79 – 67,39)

2. Анализприбыли

2.1Факторный анализ балансовой прибыли

Факторныйанализ балансовой прибыли предусматривает выявление влияния на её величинуструктурныхсоставляющих.

Балансовая прибыль определяется по формуле [5, с. 17], отражающейеё состав:

БП = П + П пр. реал. + РВД (17)

Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);

П пр. реал. – прибыль от прочей реализации (дано);

РВД – результат внереализационной деятельности (внереализационныедоходы минус внереализационные расходы).

На величину балансовой прибыли, таким образом, оказываютвлияние изменения величины следующих факторов:

1. изменения прибыли от реализации продукции;

2. изменения прибыли от прочей реализации;

3. изменения внереализационных доходов.

Анализ, исходя из имеющихся данных, производим путёмсравнения показателей отчетного и предыдущего года.

Поскольку прибыль отреализации продукции является основным элементом в балансовой прибыли, далеенеобходимо провести факторный анализ её.

2.1.1 Влияние измененияприбыли от реализации

Изменение прибыли отреализации продукции по абсолютной величине приводит к соответствующемуизменению балансовой прибыли и является решающим фактором. Это зависимостьвыражается следующим уравнением [5, с. 17]:

БП реал = П реал (18)

гдеП реал – изменение прибылиот реализации продукции определяем как абсолютное отклонение по этому показателю:

П реал = П реал. факт. – П реал. баз (19)

гдеП реал. факт. – фактическая прибыль от реализации продукции отчетного года(дано);

Преал. баз – фактическая прибыль от реализации продукции предыдущего (базисного)года (дано).

БП.реал = П реал = 10000 – 9300 = 700 тыс. руб.

2.1.2Влияние изменения прибыли от прочей реализации

Как указывалось выше (вначале гл. 2.1), на величину балансовой прибыли изменение прибыли отпрочей реализации оказывает прямое линейное влияние[5, с. 17]:

БП пр. реал = П пр. реал (20)

гдеП пр. реал – изменение прибылиот прочей реализации определяем как абсолютное отклонение по этому показателю:

П пр. реал = П пр. реал. факт. – П пр. реал. баз (21)

гдеП пр. реал. факт. – фактическая прибыль от прочей реализации отчетного года(дано);

Ппр. реал. баз – фактическая прибыль от прочей реализации предыдущего(базисного) года (дано).

БП пр. реал = П пр. реал = 260 – 340 = – 80 тыс. руб.

Снижениеприбыли от прочей реализации привело к снижению балансовой прибыли в отчетномгоду по сравнению с предыдущим на 80 тыс. руб.

2.1.3 Влияние изменения внереализационных доходов

Какуказывалось выше (в начале гл. 2.1), на величину балансовой прибылиизменение результата внереализационной деятельности оказывает прямое линейноевлияние. Рост внереализационных расходов приводит к росту прибыли и наоборот[5, с. 17]:

БП ВРД = П ВРД(22)

где П ВРД –изменение внереализационных доходов, которое рассчитывается следующим образом [5,с. 17]:

П ВРД = ВРД факт –ВРД баз (23)

где ВРД факт, ВРД баз – доходы от внереализационной деятельностисоответственно фактические и базисные (предыдущего года) – дано.

П ВРД = 125 – 118 = 7тыс. руб.

Увеличение фактических внереализационных доходов по сравнению спредыдущим годом привело к росту балансовой прибыли в отчетном году на 7 тыс.руб.

2.1.4 Влияние изменения внереализационных расходов

Изменение внереализационных расходов оказывает обратное линейноевлияние на изменение балансовой прибыли. Это отражается выражением [5, с. 17]:

П ВРР = – (ВРР факт –ВРР баз) (24)

где ВРР факт, ВРР баз – расходыот внереализационной деятельности соответственно фактические и базисные(предыдущего года) – дано.

П ВРР = – (340 – 400)= 60 тыс. руб.

Снижениефактических внереализационных доходов по сравнению с предыдущим годом привело кросту балансовой прибыли в отчетном году на 60 тыс. руб.

Определяем совместноевлияние всех факторов на величину балансовой прибыли. Расчет сводим в таблицу3.

Таблица 3. Анализфакторов, влияющих на величину балансовой прибыли

Наименование

Предыду-щий год

Отчетный

год

Абсолютное отклонение

Отно-сите-льное откло-нение, %

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

4. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб 9300 99,38 10000 99,55 700 0,17 7,53 5. Прибыль от прочей реализации, тыс. руб 340 3,63 260 2,59 -80 -1,04 -23,53 6. Внереализационные доходы, тыс. руб 118 1,26 125 1,24 7 -0,02 5,93 7. Внереализационные расходы, тыс. руб 400 4,27 340 3,38 -60 -0,89 -15,00 8. Балансовая прибыль, тыс. руб 9358 100,00 10045 100,00 687 0,00 7,34

По данным таблицы 3 строим диаграмму (рис. 3)

Рис. 3. Структура балансовой прибыли предприятия за два года

2.1.5 Выводы

По итогам анализа (табл. 3) можно сделать следующие выводы.

За отчетный год по сравнению с предыдущим балансовая прибыльувеличилась на 687 тыс. руб. или на 7,34%. Это достигнуто в основном за счетроста прибыли от реализации продукции на 700 тыс. руб. или на 7,53%, а также засчет роста внереализационных доходов на 7 тыс. руб. и снижениявнереализационных расходов на 60 тыс. руб. При этом понижающее влияние навеличину балансовой прибыли оказало снижение прибыли от прочей реализации на 80тыс. руб. или 23,53%.

Структура балансовойприбыли изменилась незначительно. Возросла доля прибыли от реализации на 0,17%,что является положительным моментом в работе предприятия. Доля прибыли отпрочей реализации снизилась на 1,04%.

Доля внереализационныхдоходов практически не изменилась (– 0,02%), а доля внереализационных расходовснизилась на 0,89%. В целом доля результатов внереализационной деятельности повысиласьна 0,87% (– 0,02 – (– 0,89)). Это произошло за счет снижения доли прибыли отпрочей реализации.

Резервом повышения балансовой прибыли на предприятии является выявлениеи устранение причин снижения прибыли от прочей реализации и сокращение илиустранение убытков от внереализационной деятельности.

2.2 Факторный анализ прибыли от реализации

Факторная модель прибылиот реализации [5, с. 20]:

П =  Pi* Qi–  Сi* Qi(25)

i=1 i=1

Факторы, влияющие наизменение величины прибыли от реализации:

1. изменениеобъёма реализации продукции в натуральном выражении;

2. изменениеструктуры продукции;

3. изменениеоптовой цены реализации;

4. изменениесебестоимости 1 единицы продукции.

Для расчета влиянияфакторов произведём следующие ниже расчеты.

Базовая прибыль отреализации всей продукции при базовом объёме реализации продукции и базовыхценах и себестоимости определяется по формуле [5, с. 21]:

П баз = Vpбаз – ТС баз (26)

Где Vp баз – объём реализациибазовый (базовое количество продукции при базовых ценах – из табл. 2);

ТС баз – базоваясебестоимость всей продукции (базовый объём продукции и базовая себестоимость 1единицы – из табл. 2).

П баз = 24625 – 15220 =9405 тыс. руб.

Фактическая прибыль отреализации всей продукции при фактическом объёме реализации продукции ифактических ценах и себестоимости определяется по формуле [5, с. 21]:

П факт = Vpфакт – ТС факт (27)

Где Vp факт – объём реализациифактический (фактическое количество продукции при фактических ценах – дано);

ТС факт – фактическаясебестоимость всей продукции (фактический объём продукции и фактическаясебестоимость 1 единицы – дано)

П факт = 25780 – 15780 =10000 тыс. руб.

Условная прибыль отреализации всей продукции при фактическом объёме реализации продукции и базовыхценах и себестоимости определяется по формуле [5, с. 21]:

П усл = Vpусл – ТС усл (28)

Где Vp усл – объём реализацииусловный (фактическое количество продукции при базовых ценах – дано)

Vpусл =  Piбаз* Qiфакт (29)

i=1

ТС усл – условнаясебестоимость всей продукции (фактический объём продукции и базоваясебестоимость 1 единицы – дано)

ТС усл =  С iбаз* Qiфакт (30)

i=1

П усл = 25300 – 15552 =9748 тыс. руб.

В расчетах за базусравнения принимаем плановые показатели.

2.2.1Влияние изменения объёма реализации

Определяемсовместное влияние объёма продаж и изменения структуры продукции на прибыль отреализации продукции по формуле [5, с. 21]:

П Q. струк. = П усл – П баз (31)

П Q. струк = 9748 – 9405 = 343 тыс. руб.

Рассчитываемкоэффициент превышения базового объёма продаж в оценке по базовой себестоимостипо формуле [5, с. 21]:

kприр Q= ТС усл / ТС баз – 1,0 (32)

kприр Q = 15552 / 15220 – 1,0 = 0,022

Изменениеприбыли за счет изменения объёма продукции в натуральном выражении определяетсяпо формуле [5, с. 21]:

П Q= П баз * kприр Q(33)

 П Q= 9405 * 0,022 = 207 тыс.руб.

Засчет роста фактического объёма реализации в натуральном выражении относительноплана прибыль увеличилась на 207 тыс. руб.

2.2.2 Влияние изменения оптовых цен

Изменениеприбыли под влиянием отпускных цен на продукцию определяем по формуле [5, с. 22]:

ПР i= Vр факт – Vр. усл (34)

 ПР i = 25780 – 25300 = 480 тыс. руб.

Ростфактических отпускных цен на продукцию против плановых привел к росту прибылиот реализации продукции на 480 тыс. руб.

2.2.3 Влияние изменения себестоимости единицы продукции

Изменениеприбыли от реализации продукции под влиянием изменения себестоимости 1 ед.продукции определяем по формуле [5, с. 21]:

ПАТС = – (ТС факт – ТС усл) (35)

 ПАТС = – (15780 – 15552) = – 228 тыс. руб.

Превышение фактическойсебестоимости 1 ед. продукции над плановой на 2,2% вызвало снижение фактическойприбыли от реализации на 228 тыс. руб.

2.2.4 Влияние изменения структуры продукции

Влияниеструктурного фактора на прибыль от реализации продукции определяем по формуле[5, с. 21]:

П стр. = П Q. струк– П Q(36)

 П стр. = 343 – 207 = 136 тыс. руб.

Всвязи со структурными сдвигами в фактическом ассортименте реализованнойпродукции прибыль увеличилась на 136 тыс. руб. по сравнению с планом.

ПРОВЕРКА:

Общее изменение прибыли от реализации продукции можно определитьдвумя способами:

1.П=П Q+ П стр. + ПР i+ПАТС (37)

207+ 136 + 480 – 228 = 595 тыс. руб.

2.П = Пфакт – П баз (38)

 П = 10000 – 9405 = 595 тыс. руб.

Результаты расчетов по ф. 37и 38 совпадают. Это означает, что анализ влияния факторов на величину прибылиот реализации продукции выполнен верно.

Определим долю влияниякаждого фактора на общий прирост прибыли по формуле:

%П фактора = П фактора * 100 /П, % (39)

где  П фактора – влияниеотдельного фактора на величину прибыли от реализации по абсолютной величине (ф. 33,34, 35, 36);

 П – суммарное влияниевсех факторов (ф. 37, 38).

Расчет отразим в таблице4.

Таблица 4. Влияниеизменения факторов на изменение прибыли от реализации предприятия в отчетномгоду по сравнению с предыдущим годом

Наименование фактора,

влияющего на прибыль

Влияние фактора

тыс. руб.

в% к итогу

1. Объём реализации продукции в натуральном выражении 207 34,79 2. Структурные сдвиги в ассортименте продукции 136 22,86 3. Изменение оптовых цен предприятия 480 80,67 4. Изменение себестоимости 1 единицы продукции – 228 – 38,32

Итого изменение прибыли от реализации продукции

595

100,00

Отразим показатели табл.4 графически (рис. 4).

Рис. 4. Влияниефакторов на изменение прибыли от реализации продукции предприятия по сравнениюс предыдущим годом

2.2.5 Выводы

Итак, в целом прибыль отреализации продукции в отчетном году по сравнению с планом увеличилась на 595тыс. руб. или на 6,33%.

Положительное влияние нарост прибыли оказали 3 фактора:

· Ростобъёма реализации продукции в натуральном выражении дал рост прибыли на 207тыс. руб. или 34,79% всего прироста;

· Изменениеструктуры реализуемой продукции способствовало росту прибыли на 136 тыс. руб. или22,86%;

· Наибольшийприрост прибыли от реализации продукции получен от роста оптовых ценреализации. Он составил 480 тыс. руб. или 80,67%. Однако данный фактор неотражает существенное улучшение работы предприятия, а является следствиеминфляции.

Негативное влияние навеличину прибыли от реализации продукции вызвано ростом себестоимости единицыпродукции. Это привело к снижению прибыли в отчетном году на 228 тыс. руб. исоставило 38,32% прироста.

На предприятии необходимопровести детальный анализ себестоимости продукции по видам и в целом с цельювыявления причин её роста.

Снижение среднейсебестоимости продукции является резервом повышения прибыли от реализациипродукции на предприятии. Если предприятие достигнет уровня предыдущего года посебестоимости 1 единицы продукции, то прибыль увеличится ни 228 тыс. руб.

3. Анализ общей рентабельности

Абсолютная величина прибыли не может полностью охарактеризоватьэффективность работы предприятия. Для сравнения предприятий различных размерови отраслей применяются относительные показатели доходности предприятия –показатели рентабельности и коэффициенты доходности.

Различают рентабельность затрат, рентабельность оборот, рентабельностькапитала и др. показатели. В рыночной экономике наиболее применимы показатели,характеризующие ресурсный подход к оценке эффективности предприятия. Внастоящей работе выполнен анализ рентабельности оборота и общей рентабельности.

3.1 Факторный анализ изменения рентабельности оборота

Рентабельность оборота повсем видам деятельности (рентабельность продаж) определяется по формуле [5, с. 27]:

Р продаж = БП *100 / Vреал, % (40)

Где БП – балансоваяприбыль предприятия (табл. 1);

V реал – объёмреализованной продукции (дано).

Отсюда видно, что наизменение рентабельности продаж оказывают влияние 2 фактора:

1. изменениебалансовой прибыли;

2. изменениеобъёма реализации продукции.

Произведем факторныйанализ изменения рентабельности продаж в отчетном периоде по сравнению сбазисным способом цепных подстановок. При этом базисные показателипоследовательно заменяются на отчетные и определяется отклонение показателей,определяющее влияние данного (заменяемого) фактора.

3.1.1 Влияние изменения объёма фактической реализации

Базисная рентабельностьпродаж рассчитывается следующим образом:

Р продаж баз= БП баз*100/ Vреал. баз, % (41)

Где БП баз – балансоваяприбыль предприятия в базисном (предыдущем году – табл. 1);

V реал баз – объёмреализованной продукции в базисном (предыдущем году – дано).

Р продаж баз. = 9358 *100/ 23100 = 40,51%

Условная рентабельностьпродаж при базисной прибыли и фактической реализации рассчитывается следующимобразом:

Р продаж усл.= БП баз. *100 / Vреал. факт., % (42)

Где БПбаз. – балансоваяприбыль предприятия в базисном (предыдущем году – табл. 1);

V реал факт. – объёмреализованной продукции фактический (в отчетном году – дано).

Р продаж усл. = 9358 *100/ 25780 = 36,30%

Влияние изменения объёмареализации на рентабельность продаж определяем по формуле:

Р продаж реал. = Рпродаж усл. – Р продаж баз (43)

 Р продаж реал. = 36,30 – 40,51 = – 4,21%

Это означает, что рост объёма реализации на 2680 тыс. руб. или 11,60%привел к снижению рентабельности продаж на 4,51%

3.1.2 Влияниеизменения балансовой прибыли

Фактическаярентабельность продаж рассчитывается следующим образом:

Р продаж факт. = БП факт.* 100 / Vреал. факт., % (44)

Где БП факт. –фактическая балансовая прибыль предприятия в отчетном году (табл. 1);

V реал. факт. – фактическийобъём реализованной продукции в отчетном году (дано).

Р продаж факт.= 10045 * 100 / 25780 = 38,97%

Влияние изменениябалансовой прибыли на рентабельность продаж определяем по формуле:

Р продаж БП =Р продаж факт. – Р продаж усл. (45)

 Р продаж БП= 38,97– 36,30 = 2,67%

Это означает, что рост балансовой прибыли на 687 тыс. руб. или 7,34%привел к повышению рентабельности продаж на 2,67%

3.1.3 Выводы

Общее влияние обоих факторов определяется:

Р продаж = Р продаж реал. + Р продаж БП (46)

 Р продаж = – 4,21 + 2,67 = – 1,54%

или

Р продаж = Р продажфакт. –Р продаж баз. (47)

 Р продаж = 38,97 – 40,51 = – 1,54%

Поскольку результатобоими способами получен одинаковый, значит расчет влияния факторов выполненверно.

В результате произведенногоанализа выявлено, что рост балансовой прибыли способствовал ростурентабельности продаж на 2,67%. Однако рост объёма реализации продукции оказалпонижающее воздействие на рентабельность продаж, поэтому она уменьшилась на 4,21%.

Так как отрицательноевлияние увеличения реализации оказалось больше, чем повышающее влияние ростаприбыли, поскольку темп роста прибыли отстаёт от темпа роста реализации (7,34%< 11,6%), то фактическая рентабельность продаж снизилась по сравнению спредыдущим годом на 1,54%.

Необходимо провести факторный анализ рентабельности продукции длявыявления причин такого явления. Вероятно негативное влияние оказало превышениефактической средней себестоимости против базисной. Рост реализации болеевысокими темпами, чем рост балансовой прибыли является резервом повышениярентабельности продаж.

3.2 Факторный анализ общей рентабельности

Рентабельность общехозяйственной деятельности или рентабельностькапитала рассчитывается по формуле [5, с 28]:

kз = Sоб / Vреал (49)

Вторая часть ф. 48 является факторной моделью анализарентабельности общехозяйственной деятельности. Таким образом, факторами,влияющими на величину рентабельности капитала являются:

1. изменение капиталоёмкости основного капитала;

2. изменение коэффициента загрузки оборотных средств;

3. изменение рентабельности оборота.

Поскольку модель смешанного типа, то анализ выполняем способом цепныхподстановок. За базу сравнения принимаем фактические данные предыдущего года.Данные для расчета сводим в таблицу 5.

Таблица 5. Исходные показатели для факторного анализа общейрентабельности предприятия

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Абсолютное отклонение

Прибыль от реализации продукции (Пр), тыс. руб. 9300 10000 700 Средняя стоимость основного капитала (S осн), тыс. руб. 16200 17400 1200 Средняя стоимость оборотного капитала (S об), тыс. руб. 9820 10250 430 Средняя стоимость всего капитала (S), тыс. руб 26020 27650 1630 Объём реализованной продукции (V реал), тыс. руб. 23100 25780 2680 Рентабельность оборота (Р об), % 40,26 38,79 – 1,47

Капиталоёмкость основных средств

(k е = S осн / V реал), руб.

0,701 0,675 – 0,026 Коэффициент загрузки оборотных средств (k з = S об / V реал), руб 0,425 0,398 – 0,027

Рентабельность общехозяйственной деятельности (капитала) предприятия (Р ОХД), %

35,74 36,17 0,43

3.2.1 Влияние изменения капиталоёмкости основного капитала

Определяем влияние на прирост общей рентабельности капиталоёмкостиосновных средств по формуле:

РОХДkе = Роб. баз. / (kе фак. + kз баз)– РОХД баз (50)

 РОХД k е =40,26 / (0,675 + 0,425) – 35,74 = 0,86%

Снижение капиталоёмкостиосновных средств на 0,026 руб. привело к росту рентабельности на 0,86%.

3.2.2 Влияние изменениякапиталоёмкости оборотного капитала

Определяем влияние на прирост общей рентабельности капиталоёмкостиоборотных средств по формуле:

РОХД kз= Роб. баз./(kе фак.+ kз факт) – Роб. баз (kе фак. + kз баз)(51)

 РОХДk ез = 40,26 / (0,675 +0,398) – 40,26/ (0,675 +0,425) = 0,92%

Снижение капиталоёмкостиоборотных средств на 0,027 руб. привело к росту рентабельности на 0,92%.

3.2.3 Влияние изменения рентабельности оборота

Определяем влияние на прирост общей рентабельности оборота по формуле:

РОХДР об =РОХД факт – Роб. баз/(kе фак.+ kз факт) (52)

 РОХД Роб =36,17 – 40,26/ (0,675+0,398) = – 1,35%

Снижение рентабельностиоборота на 1,47% привело к снижению рентабельности общехозяйственнойдеятельности на 1,35%.

ПРОВЕРКА:

Общее влияние всех факторов определяется:

Р ОХД= РОХДkе + РОХД kз +РОХДР об (53)

 Р ОХД = 0,86 + 0,92 – 1,35 =0,43%

или

Р ОХД = Р ОХДфакт. – Р ОХД баз. (54)

 Р ОХД= 36,17 – 35,74 = –0,43%

Поскольку результатобоими способами получен одинаковый, значит расчет влияния факторов выполненверно.

Отразим влияние факторовграфически (рис. 5).

Рис. 5. Степеньвлияния факторов на отклонение общей рентабельности отчетного года по сравнениюс предыдущим

3.2.4 Выводы

В результатепроизведенного анализа выявлено, что снижение капиталоёмкости основногокапитала и коэффициента загрузки оборотных средств в отчетном году противпредыдущего способствовало росту рентабельности капитала на 1,78% (0,86% + 0,92%.)Однако снижение рентабельности оборота оказало понижающее воздействие на общуюрентабельность в размере 1,35%, поэтому она увеличилась в целом лишь на 0,43%.

Необходимо провести факторный анализ рентабельности оборота длявыявления причин такого явления. Вероятно, негативное влияние оказалопревышение фактической средней себестоимости против базисной. Таким образом,резервом повышения рентабельности капитала на 1,35% является рострентабельности оборота. Предприятие, используя этот резерв, может довестирентабельность до 37,52% (36,17 + 1,35).

4. Анализ использования основного капитала

4.1 Общая оценка

Основными показателямиэффективности использования основных средств являются:

1. Капиталоотдача

2. Капиталоёмкость

3. Рентабельность основного капитала.

Капиталоотдача определяется по формуле [5, с. 31]:

kо = V пр / S осн (55)

гдеV пр – объём произведенной (товарной) продукции (дано);

S осн – средняя стоимость основного капитала (дано).

Капиталоёмкость определяется по формуле [5, с. 31]:

kе= Sосн / Vпр (56)

Рентабельность основного капитала определяется по формуле [5, с. 31]:

Р осн = П / Sосн (57)

Где П – прибыльпредприятия (табл. 1).

4.1.1 Динамика измененияпоказателей, характеризующих эффективность использования основного капитала

Рассмотрим изменение этих показателей в динамике за два года (табл. 6 ирис. 6, 7, 8).

Таблица 6. Динамикаизменения основных показателей эффективности использования основных средств

Наименование

Предыдущий

год

Отчетный

год

Абсолютное отклонение

Темп роста,

1. Объём реализации продукции, тыс. руб 23100 25780 2680 111,60 2. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб 9300 10000 700 107,53 3. Средняя стоимость основных активов, тыс. руб 16200 17400 1200 107,41 4. Средняя стоимость активной части основного капитала, тыс. руб 11350 12450 1100 109,69 5. Капиталоотдача основных средств, руб 1,43 1,48 0,06 103,91 6. Капиталоотдача активной части основных фондов, руб. 2,04 2,07 0,03 101,74 7. Капиталоёмкость продукции, руб. 0,701 0,675 -0,026 96,24 8. Рентабельность основного капитала, % 81,94 80,32 -1,62 98,03 9. Удельный вес активной части в стоимости основного капитала 0,7006 0,7155 0,0149 102,13 10. Нормативно-чистая продукция, тыс. руб. 13200 13310 110,00 100,83 11. Капиталоотдача по нормативно-чистой продукции, руб. 0,815 0,765 -0,050 93,88

Рис. 6. Динамика изменения размера основного капитала предприятия

Рис. 7. Динамикакапиталоотдачи основных средств и капиталоёмкости продукции предприятия за два года

Рис. 8. Динамикарентабельности основных средств предприятия за два года

4.1.2 Выводы

В отчетном году по сравнению с предыдущим, как видно из табл. 6,среднегодовая стоимость основного капитала увеличилась значительно (на 7,41%).При этом положительным является то, что темп роста активных основных фондовопережает темп роста основного капитала в целом (109,69 > 107,47%). Этоспособствует формированию оптимальной структуры основных средств.

Поскольку реализация продукции возросла большими темпами, чем размеросновных активов (111,16 > 107,41%), то это способствовало росту общейкапиталоотдачи на 0,06 руб. или на 3,91%. Вызывает беспокойство, чтокапиталоотдача активных основных фондов возросла меньшими темпами на 1,74%. Всвязи с этим необходимо провести факторный анализ изменения капиталоотдачи.

Капиталоёмкость продукцииснизилась на 0,026 руб. или 3,76%, что отражает положительные изменения виспользовании основных средств.

Рентабельность основногокапитала за анализируемый период снизилась на 1,62%. Для выявления причиннеудовлетворительной динамики рентабельности необходимо произвести расчетвлияния факторов на её величину.

4.2 Факторный анализ использования основного капитала

4.2.1 Влияниеизменения стоимости основного капитала на объём производства

Для выявления влияниястоимости основного капитала на объём производства используем следующуюфакторную модель [5, с. 33]:

V пр = S осн * kо(58)

При анализе используемспособ «разниц». За базу сравнения примем показатели предыдущего года.

Изменение объёма производства в связи с изменением размера основногокапитала определяем по формуле [5, с. 33]:

V прS осн= (S осн. факт – S осн. баз) * kо баз (59)

 V пр = (17400 – 16200) * 1,43 = 1716 тыс. руб.

Рост стоимости основныхсредств на 1200 тыс. руб. способствовал росту объёма производства на 1716 тыс. руб.

4.2.2 Влияние изменения капиталоотдачи основного капитала на объёмпроизводства

На основе той же факторной модели (ф. 58) определим влияние капиталоотдачина объём производства по формуле [5, с. 33]:

V прkо =S осн. факт * kо(60)

 V прkо = 17400 *0,056 = 964 тыс. руб.

Рост капиталоотдачиосновного капиталана 0,06 руб.способствовалувеличению объёма продукции на 964 тыс. руб.

ПРОВЕРКА:

Общее влияние факторов наобъём производства продукции двумя способами:

1. V пр = V прS осн + V прkо (61)

 V пр = 1716 + 964 = 2680 тыс. руб.

2. V пр = V пр факт – Vпр. баз (62)

 V пр = 25780 – 23100 = 2680 тыс. руб.

Поскольку результат обоими способами получен одинаковый,значит расчет влияния факторов выполнен верно.

4.2.3 Влияние изменения доли капиталоёмкой продукции накапиталоотдачу основного капитала

Влияние на изменение капиталоотдачи в структуре и ассортименте можноопределить путем сопоставления темпов роста капиталоотдачи, рассчитанной воптовых ценах и по нормативно-чистой продукции. Оно определяется по формуле [5,с. 36]:

kоматер.ёмк.= (Т роста kоV пр— Т роста kоНЧП) * kофакт /100 (63)

где Т роста kоV пр, Т ростаkоНЧП – темпы роста капиталоотдачи, рассчитаннойсоответственно в оптовых ценах и по нормативно-чистой продукции(таблица6).

 kоматер.ёмк.= (103,91 – 93,88) * 1,48 / 100 = 0,148 руб.

Снижение доликапиталоёмкой продукции привело к росту капиталоотдачи на 0,148 рубля.

4.2.4 Влияние изменения доли активной части в основном капитале наего капиталоотдачу

Для анализа примем факторную модель[5, с. 33]:

kо = kакт * УД акт(64)

гдеkакт – капиталоотдача активной части основногокапитала (табл. 5);

УД акт – удельный вес активной части в общей стоимости основныхсредств.

При анализе используемспособ «разниц». За базу сравнения примем показатели предыдущего года.

Размер влияния изменения доли активной части основного капитала накапиталоотдачу его рассчитываем по формуле [5, с. 33]:

kоУД акт= УД акт* kо акт баз (65)

 kоУД акт = 0,0149 *2,04 = 0,0304 руб.

Увеличение доли активнойчасти основного капитала на 1,49% способствовало росту капиталоотдачи всегоосновного капитала на 0,0304 руб.

4.3 Анализкапиталоотдачи активной части основного капитала

При анализе используем следующую факторную модель [5, с. 33]:

kоакт = Wоб / Роб (66)

W об – выработка с 1 единицы (производительность)оборудования (табл. 1);

/>Р об – средняя стоимость1 единицы оборудования определяется по формуле:

Р об = S акт. / Qуст (67)

Где S акт. – стоимость активной части основных средств (дано);

/>Q уст –количество единиц установленного оборудования.

/>Роб баз = 11350/1100=10,32 тыс. руб./ед

Р об. факт = 12450 /1080 = 11,53 тыс. руб. /ед

Из факторной модели (ф. 66)видно, что на величину капиталоотдачи активной части основного капитала влияют2 фактора:

1. изменение средней стоимости 1 единицы оборудования;

2. изменение выработки с 1 единицы оборудования.

Произведем анализ влияния этих факторов способом цепных подстановок. Забазу сравнения показателей отчетного года принимаем показатели предыдущегогода.

4.3.1 Влияние изменениястоимости единицы установленного оборудования

/>/>Влияние изменениястоимости единицы установленного оборудования на капиталоатдачу активной частиосновных активов определяем по формуле [5, с. 34]:

kоактРоб = Wоб баз / Р об факт – Wоб баз / Р об баз (68)

kоактРоб = 21,0 / 11,53 – 21,00 / 10,32 = – 0,22 руб.

Увеличение среднейстоимости 1 ед. оборудования на 0,84 руб. привело к снижению капиталоотдачиактивной части основных средств на 0,22 руб.

4.3.2 Влияние измененияпроизводительности единицы установленного оборудования

/>/>Влияние измененияпроизводительности единицы установленного оборудования на капиталоотдачуактивной части основных активов определяем по формуле [5, с. 34]:

kоакт Wоб = Wоб факт/ Р об факт – Wоб баз / Р об факт (69)

kоакт Wоб= 23,87 / 11,53 – 21,00 /11,53 = 0,25 руб.

Увеличение фактическойпроизводительности единицы установленного оборудования по сравнению с плановойна 2,87 руб. способствовало росту капиталоотдачи активной части основныхактивов на 0,25 руб.

ПРОВЕРКА:

Суммарное влияние факторов на изменение капиталоотдачи активной частиосновного капиталаопределяем 2-мя способами:

kоакт =kоакт Роб + kоакт Wоб (70)

kоакт= – 0,22 + 0,26 = 0,03

или

kоакт= kоакт факт – kоакт баз (71)

kоакт= 2,07 – 2,04 = 0,03 руб.

Результаты расчетовобоими способами одинаковые, это означает правильность выполнения анализа.

4.4 Выводы

В результате общей оценкииспользования основного капитала выявлено, что среднегодовая стоимостьосновного капитала увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущимзначительно (на 7,41%). Рост стоимости основных средств на 1200 тыс. руб. способствовалросту объёма производства на 1716 тыс. руб.При этом положительнымявляется то, что темп роста активных основных фондов опережает темп ростаосновного капитала в целом (109,69 > 107,47%). Это способствует формированиюоптимальной структуры основных средств.

С одной стороны, повысилась эффективность использования основногокапитала. Капиталоотдача возросла на 0,06 руб. или на 3,91%, т. к. реализацияпродукции возросла большими темпами, чем размер основных активов (111,16 >107,41%). Однако капиталоотдача активных основных фондов возросла меньшимитемпами на 1,74%. Капиталоёмкость продукции снизилась на 0,026 руб. или 3,76%,что отражает положительные изменения в использовании основных средств.

С другой стороны, рентабельностьосновного капитала за анализируемый период снизилась на 1,62%. Это требуетдополнительного анализа влияния факторов на данный показатель и выявленияпричин его снижения.

Факторный анализ использования основного капитала выявил, что:

· Росткапиталоотдачиосновного капитала на 0,06 руб. (интенсивный фактор)способствовалувеличению объёма продукции на 964 тыс. руб. Рост стоимости основныхсредств на 1200 тыс. руб. (экстенсивный фактор) способствовал росту объёмапроизводства на 1716 тыс. руб.

· Росткапиталоотдачи основного капитала в целом вызван, во-первых, снижением доликапиталоёмкой продукции (это привело к росту капиталоотдачи на 0,148 рубля), аво-вторых увеличением доли активной части основного капитала на 1,49% (этоспособствовало росту капиталоотдачи на 0,0304 руб.).

· Навеличину изменения капиталоотдачи активной части основных средств оказалипротивоположное влияние два фактора. Увеличение средней стоимости 1 ед.оборудования на 0,84 руб. привело к снижению капиталоотдачи активной части на0,22 руб. Тогда как увеличение фактической производительности единицыустановленного оборудования по сравнению с плановой на 2,87 руб. способствовалоросту капиталоотдачи активной части основных активов на 0,25 руб.

Резервом улучшенияиспользования основного капитала является повышение рентабельности основныхсредств. Это позволит увеличить прибыль от реализации продукции на 282 тыс. руб.(1,62% *17400/100%)

5. Анализ использования оборотного капитала

5.1 Общаяоценка

Финансово-экономическоеположение предприятия, его платёжеспособность находятся в прямойнепосредственной зависимости от оборачиваемости оборотных средств.

К показателям эффективности оборотных средств относятся:

1. Коэффициент оборачиваемости;

2. Длительность 1 оборота;

3. Коэффициент загрузки оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости (количество оборотов за период)рассчитывается по формуле [5. c. 43]:

kоб = V реал / Sоб., об (72)

где V реал – объём реализованной продукции (дано);

Sоб – средний остаток оборотных средств за период (дано).

Длительность (период) 1 оборота определяетсяпо формуле [5. c. 43]:

Т = Д / kоб = Д * Sоб. / V реал, дн/об (73)

Где Д – количество дней в анализируемом периоде.

Коэффициент загрузки оборотных средств рассчитывается по формуле [5. c. 43]:

kзагр = Sоб. / V реал (74)

5.1.1 Динамикаизменения основных показателей, характеризующих эффективность использованияоборотного капитала

Изменение основных показателей эффективности оборотных средств отразимв таблице 7.

Таблица 7. Динамикаизменения основных показателей эффективности использования оборотных средств

Наименование

Предыдущий

год

Отчетный

год

Абсолютное отклонение

Темп роста,

Объём реализации продукции, тыс. руб 23100 25780 2680 111,60 Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб 9820 10250 430 104,38 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов/год 2,352 2,515 0,163 106,92 Длительность (период) 1 оборота, дн/об 153 143 -10 93,53 Коэффициент загрузки оборотных средств 0,425 0,398 -0,028 93,53

По данным табл. 7 построим графики (рис. 9, 10).

Рис. 9. Динамика изменения размера оборотных средств предприятия задва года

Рис. 10. Динамика коэффициента оборачиваемости оборотных средствпредприятия за два года

5.1.2 Выводы

Анализ динамикипоказателей использования оборотных средств предприятия показал, что динамикаположительная. Это объясняется тем, что темп роста реализации продукцииопережает темп роста размера оборотных активов (111,60 > 104,38).Коэффициент оборачиваемости в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилсяна 0,16 об/год, длительность оборота сократилась на 10 дней, коэффициентзагрузки оборотных средств снизился на 0,028 руб./руб. Значит, эффективностьиспользования оборотных средств предприятия повысилась на 6,92%

5.2 Факторный анализ использования оборотного капитала

Проведем факторный анализ влияния оборачиваемости на объём реализациипродукции. Используем для этого следующую факторную модель:

V реал = Sоб. * kоб, тыс. руб. (75)

Где Sоб – средний остаток оборотных средств за период (дано);

kоб — коэффициент оборачиваемости оборотных средств(табл.7).

Из факторной модели (ф. 70) видно, что на изменение объёмареализации оказывают влияние два фактора:

1. изменение среднего остатка оборотных средств за период;

2. изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

Анализ выполним способом«разниц». За базу сравнения примем отчетные показатели предыдущего года.

5.2.1 Влияние изменения стоимости оборотного капитала на изменениеобъёма реализации

Влияние изменения стоимости оборотного капитала на изменение объёмареализации продукции определяем по формуле:

V реал Sоб = kоббаз. * Sоб., тыс.руб. (76)

где kоб баз.– коэффициент оборачиваемостиоборотных средств в базисном периоде (табл. 7);

Sоб. – абсолютное изменениесреднегоостатка оборотных средств за период (табл. 7).

V реал Sоб = 2,352 * 430 = 1011тыс. руб.

Увеличение среднегодовогоразмера оборотных средств на 430 тыс. руб. способствовало увеличению объёмареализации продукции на 1011 тыс. руб.

5.2.2Влияние изменения оборачиваемости оборотного капитала на изменение объёмареализации

Влияние изменения оборачиваемости оборотных средств на изменение объёмареализации продукции определяем по формуле:

V реал kоб = kоб * Sоб.факт., тыс. руб. (77)

где kоб — абсолютноеизменениекоэффициента оборачиваемости оборотных средств в базисномпериоде (табл. 7);

Sоб.факт – средний остаток оборотных средств за отчетныйпериод (табл. 7).

V реал = 0,163 * 10250 = 1670 тыс. руб.

Ускорение оборачиваемостиоборотных средств на 0,16 об/год способствовало увеличению объёма реализациипродукции на 1670 тыс. руб.

ПРОВЕРКА.

Суммарное влияниефакторов на изменение объёма реализации продукцииопределяем 2-мяспособами:

1). V реал = V реал Sоб + V реал kоб (78)

V реал = 1011 + 1670=2681 тыс. руб.

2). V реал = V реал факт. – Vреалбаз (79)

V реал = 25780 – 23100 =2680 тыс.руб.

Результаты расчетовобоими способами практически одинаковые. Отклонение на 1 тыс. руб. объясняетсяокруглением коэффициента оборачиваемости. Значит, анализ выполнен правильно.

5.2.3 Выводы

Факторный анализ показал, что изменение обоих факторов в отчетном годупо сравнению с предыдущим оказало на объём реализации повышающее воздействие:

· Увеличениесреднегодового размера оборотных средств на 430 тыс. руб. способствовалоувеличению объёма реализации продукции на 1011 тыс. руб.;

· Ускорениеоборачиваемости оборотных средств на 0,16 об/год способствовало увеличениюобъёма реализации продукции на 1670 тыс. руб.

Общие выводы и рекомендации

По итогам проведенногоанализа можно сделать следующие выводы:

/> Динамика изменения основных показателей работыпредприятия за 2 последних года положительная.

/> Объём реализациипродукции за отчетный год по сравнению с предыдущим возрос значительно (на 2680тыс. руб. или на 11,6%).

Факторный анализиспользования основного капитала выявил, что увеличение реализации произошло восновном за счет экстенсивного развития (64,03% прироста), т.е. роста стоимостиосновных средств. Интенсивный фактор (рост капиталоотдачиосновногокапитала) оказал меньшее влияние (35,97% прироста).

Факторный анализ использования оборотного капитала выявил, чтоувеличение реализации произошло в основном за счет интенсивного пути, т.е. ускоренияоборачиваемости оборотных средств, это дало 62,31% прироста объёма реализации.Экстенсивный рост реализованной продукции за счет увеличения среднегодовогоразмера оборотных средств обеспечил 37,79% прироста реализации.

/> План по производству иреализации продукции перевыполнен соответственно на 7,38% и 2,74%.

Прирост товарнойпродукции по сравнению с планом способствовал увеличению объёма реализации на1795 тыс. руб. Однако увеличение остатков готовой продукции на складе к концугода вызвало снижение реализации на 1120 тыс. руб. В целом произошел ростфактической выручки от реализации против плановой на 675 тыс. руб.

/> По сравнению с предыдущим годом возросластоимость основных активов на 1200 тыс. руб. или на 7,41%. Средняя стоимостьоборотных активов увеличилась на 430 тыс. руб. или 4,38%. В целом размерпривлеченного капитала возрос на 1630 тыс. руб. или 6,26%

При этом положительным является то, что темп роста активных основныхфондов опережает темп роста основного капитала в целом (109,69 > 107,47%).Это способствует оптимизации структуры основных средств.

/> Изучение динамики показателей эффективностииспользования основного капитала по сравнению с предыдущим годом показало, чтокапиталоотдача возросла на 0,06 руб. или на 3,91%. Однако капиталоотдачаактивных основных фондов возросла меньшими темпами на 1,74%. Капиталоёмкостьпродукции снизилась на 0,026 руб. или 3,76%, что отражает положительныеизменения в использовании основных средств. С другой стороны, рентабельностьосновного капитала за анализируемый период снизилась на 1,62%.

/> Рост капиталоотдачи всегоосновного капитала вызван, во-первых, снижением доли капиталоёмкой продукции(это привело к росту капиталоотдачи на 0,148 рубля), а во-вторых увеличениемдоли активной части основного капитала на 1,49% (это способствовало ростукапиталоотдачи на 0,0304 руб.).

/> На величину изменениякапиталоотдачи активной части основных средств оказали противоположное влияниедва фактора. Увеличение средней стоимости 1 ед. оборудования на 0,84 руб. привелок снижению капиталоотдачи активной части на 0,22 руб. Тогда как увеличениефактической производительности единицы установленного оборудования по сравнениюс плановой на 2,87 руб. способствовало росту капиталоотдачи активной частиосновных активов на 0,25 руб.

/> Эффективность использования оборотных средствпредприятия в отчетном году против повысилась на 6,92%. Это объясняется тем,что коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,16 об/год, длительность оборотасократилась на 10 дней, коэффициент загрузки оборотных средств снизился на0,028 руб./руб.

/> В отчетном году наблюдается увеличениефактической себестоимости произведенной (на 6,96%) и реализованной (на 2,18%)продукции по сравнению с планом, поскольку возросли объёмы производства иреализации продукции. При этом затраты на 1 рубль товарной продукции снижаютсяна 0,002 рубля, что является положительным.

/> План по прибыли и рентабельности продукцииперевыполнен соответственно на 3,65% и 0,89%. Следует отметить, что план поприбыли и рентабельности не является напряженным, т. к. запланированоснижение рентабельности продукции по сравнению с предыдущим годом на 5,6%.

/> Прибыль от реализациипродукции в отчетном году по сравнению с планом увеличилась на 595 тыс. руб.или на 6,33%. Положительное влияние на этот рост оказали рост объёма реализациипродукции в натуральном выражении, изменение структуры реализуемой продукции и ростоптовых цен реализации (соответственно 34,79%, 22,86% и 80,67% всего приростаприбыли). Последний фактор не отражает существенное улучшение работы предприятия,а является следствием инфляции. К снижению прибыли от реализации продукции на228 тыс. руб. привело увеличение себестоимости единицы продукции.

/> За отчетный год посравнению с предыдущим балансовая прибыль увеличилась на 687 тыс. руб. или на7,34%. Это достигнуто в основном за счет роста прибыли от реализации продукциина 700 тыс. руб. или на 7,53%, а также за счет роста внереализационных доходовна 7 тыс. руб. и снижения внереализационных расходов на 60 тыс. руб. При этомпонижающее влияние на величину балансовой прибыли оказало снижение прибыли отпрочей реализации на 80 тыс. руб. или 23,53%.

/> Структура балансовойприбыли за отчетный год по сравнению с предыдущим изменилась незначительно.Возросла доля прибыли от реализации на 0,17%, что является положительныммоментом в работе предприятия. Доля прибыли от прочей реализации снизилась на1,04%. Доля результатов внереализационной деятельности повысилась на 0,87%.

/> Уровень рентабельности продукции, капитала ипродаж высокий. Рентабельность капитала (по балансовой прибыли) возросла вотчетном году по сравнению с предыдущим незначительно на 0,36%. Динамика другихпоказателей рентабельности отрицательная.

/> Росту рентабельностиобщехозяйственной деятельности (по прибыли от реализации продукции) в отчетномгоду против предыдущего на 1,78% способствовало снижение капиталоёмкостиосновного капитала и коэффициента загрузки оборотных средств, в то же времяснижение рентабельности оборота оказало понижающее воздействие в размере 1,35%,поэтому она увеличилась в целом лишь на 0,43%.

В результате анализа можно дать ряд рекомендаций:

1. Провести дополнительно факторный анализ по следующимпоказателям с целью выявления и устранения причин их негативного изменения:

ü снижения рентабельности основного капитала в отчетном годупротив предыдущего;

ü роста фактической себестоимости продукции по сравнению спланом по видам продукции и в целом;

ü снижения прибыли от прочей реализации и роста убытков отвнереализационной деятельности по сравнению с предыдущим годом;

ü снижения рентабельности оборота по сравнению с предыдущимгодом.

2. Добиться выполнения плана по сокращению остатковнереализованной продукции на складе. Это обеспечит прирост реализации на 1120 тыс.руб.

3. Снизить среднюю себестоимости продукции. Если предприятиедостигнет себестоимости 1 единицы продукции на уровне предыдущего года, топрибыль увеличится ни 228 тыс. руб.

4. Довести прибыль от прочей реализации до уровня прошлогогода, что позволит повысить балансовую прибыль на 80 тыс. руб. Ликвидироватьили снизить убытки от внереализационной деятельности. Полная ликвидация ихобеспечит прирост балансовой прибыли на 215 тыс. руб.

5. Составлять более напряженный план по прибыли ирентабельности. Проверить степень напряженности плана по другим важнейшим показателям(товарная и реализованная продукция, издержки производства, капиталоотдачаосновного капитала, коэффициент оборачиваемости оборотных средств и др.).

еще рефераты

Еще работы по экономике

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

1 Сентября 2013